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VIII
Contenido:
INFORME ESPECIAL
Hallazgos de Auditoria Gubernamental .................................................................................................................. VIII-1
2. Base legal
Directiva N 006-97-CG/INT "Instructivo para la Formulacin y Comunicacin de Hallazgos de Auditora"
Resolucin de Contralora N 112-97CG (20/06/97)
NAGU 3.60 "Comunicacin de Hallazgos de Auditora"
Resolucin N 259-2000-CG: Modifican Normas de Auditora Gubernamental y dejan sin efecto directivos
sobre comunicacin de hallazgos y
evaluacin de indicio de responsabilidad penal y civil (13/12/00).
3. Objetivos de los hallazgos
Los hallazgos de auditora gubernamental deben referirse a diversos aspectos de
la estructura de control interno entre
otros: ambiente de control, sistema de
contabilidad, procedimientos de control
su propsito es proporcionar informacin
til y oportuna adopcin de acciones
correctivas.
5. Plazos de comunicacion
a. El plazo de recepcin de los descargos,
aclaraciones o comentarios sern hasta
de CINCO DAS HBILES, debemos sealar que el plazo para la recepcin de
las aclaraciones o comentarios requiere
ser establecido teniendo en consideracin las particularidades de cualquier hallazgo, tales como la naturaleza del anlisis, alcance del examen, etc.
b. La ampliacin de plazo, procede a otorgarse por una sola vez, siempre y cuando la persona receptora de la comunicacin, lo solicite sustentadamente por
escrito, antes de su vencimiento.
c. La prrroga por el trmino otorgado
inicialmente 5 das ms. Para lo cual se
efectuar las coordinaciones del caso
con el supervisor de auditora. Si existieran circunstancias particulares o limitaciones justificables que tenga la
persona comunicada se puede otorgar una aplicacin extraordinaria de
10 das tiles en lugar de los 5 das.
4. Comunicacin de hallazgos
a) La comunicacin de hallazgos de
auditora se efecta por escrito en forma reservada y directa debiendo
acreditarse su recepcin, en caso de no
ser ubicadas las personas comprendidas, los hallazgos sern notificados a
Ejemplo:
Sumilla: "La entidad no cuenta con equipos
de seguridad para casos de emergencia".
A. Condicin o situacin encontrada o hallada "lo que es"
1. La entidad no cuenta con los elementos y
equipos necesarios para actuar en caso
de emergencia (incendio, siniestros, etc.)
2. El rea de mantenimiento y servicios no
realiza revisiones peridicas para detectar
posibles daos o emergencias.
B) Criterio "lo que debe ser"
1. No cumplimiento de la norma tcnica de
control 100.04, asignacin de autoridad
y responsabilidad.
2. Norma tcnica de Control infringida;
300.05 mantenimiento de bienes de Activo Fijo.
3. Norma tcnica de Control Infringida;
300.08 proteccin de bienes de Activo
Fijo "deben establecerse procedimientos
para detectar, prevenir, evitar y extinguir las
causas que puedan ocasionar daos o
prdidas de bienes pblicos".
C) Causa "Por qu sucedi"
1. Subestimacin de los niveles reales y potenciales de riesgo e inseguridad y por
consiguiente no se cuenta con los equipos y elementos indispensables de seguridad.
2. Dentro de su organizacin el rea de mantenimiento y servicios no cuenta con personal con funciones y responsabilidad de detectar y reportar posibles daos materiales.
D) Efecto "Diferencia entre lo que es y lo
que debe ser"
1. Posibilidad de mayores daos y perjuicios
humanos y materiales en caso de presentarse daos siniestros y desastres.
2. Se exponen los diferentes recursos de la
entidad a mayores niveles de riesgo e
inseguridad en perjuicio de la entidad,
desembolsndose mayores costos de
operacin.
ACTUALIDAD EMPRESARIAL | N 88
E
S
P
E
C
I
A
L
1. Concepto
Los Hallazgos determinan y sealan las
presuntas deficiencias, errores o irregularidades identificadas durante el examen
de auditora como resultado de la aplicacin de los procedimientos de auditora,
los cuales deben ser comunicados a las
personas comprendidas en las observaciones estn o no prestando servicios en
la entidad examinada. A fin de brindarles
la oportunidad de presentar sus aclaraciones o comentarios debidamente documentados (descargos) para su evaluacin oportuna.
Elementos
I
N
F
O
R
M
E
8111-1
VIII
INFORME ESPECIAL
8111-2
Categora
A
...continu
INSTITUTO
DE
INVESTIGACIN EL PACFICO
Categora
B
Categora
C
Sr. Ing.
Gerente del rea de Infraestructura Pblica
NAGU 3.60 - Comunicacin de Hallazgos de Auditoria,
aprobada por
RC N 112-97-CG, modificado RC N 259-2000-CG
Lima........de....................................del 2002
Me dirijo a Ud. en relacin a la auditoria efectuada en el rea de infraestructura pblica en cumplimiento al programa anual de auditora, con la
finalidad de comunicarle que el equipo de auditoria, determin hechos
irregulares en la gestin examinada, en los cuales ha participado, segn se
detalla en el anexo adjunto que consta de ........................... folios, por lo
cual agradecer se sirva al alcanzar en forma individual y directa sus descargos sustentados documentariamente dentro de un plazo perentorio mximo de ........ das calendario de recibido el presente. A fin de permitirnos su
respectiva evaluacin.
Es importante, que, vencido el plazo y no se recibiese respuesta esta
circunstancia ser revelada en el informe, as como, los hechos materia de
observacin asimismo, cabe puntualizar que debido a la naturaleza confidencial de su tratamiento, deber mantener estricta reserva sobre el contenido del presente documento.
Atentamente,
_________________________
CPC.
JEFE DE LA OAI