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EXAMEN AUDITORIA TRIBUTARIA. NICOLAS GONZALEZ TRIGO.

Ejercicio 1
Se pide 2
a) Sociedad de Hecho entre Andrei y Boris
En primer lugar cabe destacar que para tributar IRAE esta sociedad
de hecho no estar incluida en lo dispuesto en el numeral 8 del lit A del
art 3 del Titulo 4 al ser ambos residentes fiscales.
Por lo tanto es de rigor analizar lo dispuesto en el Lit B del art 3. En el
numeral 1 del mencionado literal se hace referencia a empresas
comerciales que combinen capital y trabajo. Entiendo que en esta
empresa comercial se combina capital y trabajo al realizar ventas de
automviles en un local. Entiendo que esta sociedad obtendr
ingresos superiores a los establecidos por el Poder Ejecutivo para
estar comprendidos en el LIT E del Art 52 del T4. Por lo anterior esta
sociedad de hecho pasara a tributar IRAE.
En el caso de las utilidades ambos tributaran IRPF por lo distribuido.
b) SRL donde Boris y Andrei tengan 50% de las cuotas sociales
cada uno
En el caso de una SRL estara comprendida en el Numeral 2 del Lit A
del Art 3 del T4 ya que las SRL son sociedades comerciales reguladas
por la ley 16060.
Entiendo que esta empresa tendr ingresos superiores a los
establecidos por el Poder ejecutivo en lo relativo al LIT E del art 52 del
T4.
Cabra analizar si esta SRL estara comprendida en la exoneracin del
pago de IRPF por los dividendos. Estara exonerada solo si sus
ingresos fueran inferiores a 4 Millones de UI.
c) Se constituye una SA entre Boris y Andrei donde cada uno tiene
el 50% de las acciones.
En el caso de conformarse una SA es claro que pasaran a tributar
IRAE por lo dispuesto en el Numeral 1 del LIT A del Art 3 del T4.
Entiendo que esta empresa tendr ingresos superiore a los
establecidos por el Poder Ejecutivo en lo relativo al LIT E del art 52 del
T4.
Al ser una sociedad Anonima local los dividendos distribuidos para
Andrei y Boris estarn gravados a la alcuota del 7% por el IRPF.

Cabe destacar en el caso de los dividendos que si la SA integrase el


Grupo CEDE en DGI esta estara obligada a Retener el IRPF a ambos
socios y verterlos a DGI.
Se Pide 4.
Entiendo que se debera analizar si estamos en presencia de una
Unidad Econmica administrativa entre la empresa YOIMPORTO SA y
la Sociedad de Boris.
Segn lo que Opina la Doctrina mas calificada (Serrana Delgado)
habran algunos indicios de que estamos en presencia de una UEA

Hay similitud de giros comerciales similares y dos sociedades


que tienen altos volmenes de operaciones entre ellas.
Los asesores son los mismos, Katerina es la nica socia de
YOIMPORTO SA y adems asesora a la empresa de Boris.

Se Pide 5
a) La renta bruta estar dada por la diferencia entre el costo de
compra de los vehculos y el precio de venta.
b) En este caso lo que percibir la sociedad sern comisiones por
ventas de automotores usados y estas integran la renta bruta.
c)

Parte B
Entiendo que la empresa de Boris debera realizar una consulta
vinculante a DGI describiendo exactamente todas las caractersticas
exactas de los Cuatriciclos que piensa importar ya que pueden
diferir de las descritas en la Consulta 5328 que fue recurrida por
OVERSIL SA.
La consulta debera ser de un hecho actual, y describiendo
exactamente todos los elementos de su caso particular con el fin de
saber que tasa de IMESI le corresponde realmente.
Entiendo que esta sentencia no es de aplicacin para YOIMPORTO SA
ya que los cuatriciclos descritos en la consulta vinculante podran ser

de caractersticas distintas a los importados por YOIMPORTO no


cabindole dicho tratamiento tributario.
En el caso de la consulta presentada en el mes de Agosto de 2014
entiendo que Si es una consulta vinculante ya que se tiene un inters
personal y directo, en una situacin real y actual. La consulta la firma
Katerina quien es accionista de la empresa y es una interesada
directa. A su vez se adelanta opinin y se realiza petitorio.
En este caso la DGI no ha manifestado respuesta a la consulta
realizada por YOIMPORTO SA y al pasar el plazo de 90 dias la empresa
podra comenzar a aplicar su criterio fiscal a su riesgo, en caso de la
DGI contestar de forma contraria al criterio aplicado por la empresa,
en una posible reliquidacin de impuestos la DGI solo cobrar
intereses por mora y no sancionatorios.
Si fuera el asesor tributario de esta empresa el camino a seguir sera
el siguiente:
Sugerira que inmediatamente de recibido el acto de determinacin se
presentaran recursos de revocacin y jerrquicos. Agotados los plazos
legales de la va administrativa sugerira presentar la accin de
nulidad ante al TCA y en dicha demanda se debern presentar las
pruebas pertinentes que demuestren que los inspectores fiscales
estn equivocados en la categorizacin de los cuatriciclos como
vehculos de pasajeros.