Derecho Tributario I

FACULTADES DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

ESCUELA DE DERECHO

CURSO

: DERECHO TRIBUTARIO

DOCENTE

: ELITER BARRANTES

CICLO

:V

TEMA

: TRABAJO DE INVESTIGACION SISTEMAS

TRIBUTARIO Y LA INFORMALIDAD DE LAS
MICRO Y PEQUEAS EMPRESAS (PYMES)

ALUMNO : GUIANCARLO CHAVARRY SAGASTEGUI

ALAN JARA ESCAMILO

FECHA ENTREGA
Guiancarlo Chavarry Sagastegui
Uladech-Catlica

: 06-04-2016

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TRUJILLO-PERU

DEDICATORIA Y AGRADECIMIENTOS

Este trabajo es dedicado al esfuerzo

A Dios por el don de la vida, como ser supremo y creador nuestro y de todo lo que nos rodea, por
habernos dado la inteligencia, sabidura, paciencia y ser gua en nuestras vidas.
A nuestro asesor en este trabajo de investigacin Doc. Eliter Barrantes
Agradecemos a Dios por darnos una familia maravillosa quienes creen y fomentan en nosotras el
deseo de superacin y de triunfo en la vida. Lo que ha contribuido a la consecucin de este logro.

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INTRODUCCIN

Las Micro y pequeas empresas son un tema clave para el desarrollo del pas, ya que su
participacin en la economa representa el 98% de las empresas en el pas pero existe la
problemtica que gran parte de las Mypes operan en el lado de la informalidad, an existen trabas
burocrticas que dificultan las formalidad de una empresa en el pas y un costo elevado que debe
asumir el emprendedor al momento de iniciar su gestin empresarial.
Existe la preocupacin del Gobierno Central en poder solucionar este problema y brindar apoyo a
las Micro y pequeas empresas, pero sus esfuerzos an son insuficientes.
El presente estudio analiza las barreras existentes que obstaculizan su formalizacin e impiden
su competitividad y pretende plantear alternativas para solucionar dicha problemtica.
Las Micro y Pequeas Empresas surge de la necesidad que no ha podido ser satisfecha por el
Estado ni tampoco por las grandes empresas nacionales ni las inversiones de las grandes
empresas internacionales que es en la generacin de puestos de trabajo y por lo tanto estas
personas guiadas por esa necesidad buscan la manera de poder generar su propia fuente de
ingreso y para ello se corresponden de diferentes medios para conseguirlo, creando sus
propios negocios y pequeas empresas con el fin de autoemplearse y emplear a sus familias pero
tienen que valerse de la informalidad para poder lograrlo. El estado promueve la creacin de
riqueza, la libertad de trabajo y de empresa pero aun la legislacin resulta insuficiente, la
formalizacin de las Micro y Pequeas Empresas es un tema que debe ser abordado tanto por el
Gobierno Central, Regional y Local como por los entidades privadas, el sistema financiero, las
grandes empresas y Colegios Profesionales para su promocin y desarrollo, ya que las mypes en la
actualidad forman parte de la economa del pas.

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INIDICE

. Portada

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. Dedicatoria

--------------------------------------------------------------------- 2

. Introduccin

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. ndice

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. Sistema Tributario Nacional

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. La Problemtica de la informalidad en las Mype ------------------------------------

. Marco legal de las Mypes ------------------------------------------------------------------

. Observaciones

. Conclusiones
. Anexos
. Bibliografa

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SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

En mrito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo No. 771 dict la
Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir desde 1994, con los siguientes objetivos:

Incrementar la recaudacin.

Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.

Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades.

El Cdigo Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya que sus
normas se aplican a los distintos tributos. De manera sinptica, el Sistema Tributario Nacional
puede esquematizarse de la siguiente manera:
LA PROBLEMTICA DE LA INFORMALIDAD DE LAS MYPES
En su gran mayora las mypes en el Per son informales. Segn la real academia espaola,
el concepto de informal en el Per es considerado al vendedor ambulante.
La Organizacin Internacional del Trabajo (2002) seala que el trmino economa informal hace
referencia al conjunto de actividades econmicas desarrolladas por los trabajadores y las unidades
econmicas que, tanto en la legislacin como en la prctica, estn insuficientemente contempladas
por sistemas formales o no lo estn en absoluto.

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Las actividades de estas personas y empresas no estn reconocidas por la ley. Si bien estas
personas operan dentro del mbito de la ley, esta no se aplica o no se cumple; o no fomenta su
cumplimiento por ser inadecuada, engorrosa o imponer costos excesivos.
Tomando este concepto podemos afirmar que ser informal es crear un negocio, que es un fin licito,
pero, para hacerlo realidad no cumplen con los requisitos formales establecidos.
Cifras estimadas hasta el ao 2004 sealan que las microempresas con la pequea empresa
constituyen el 98.35% de todas las empresas formales a nivel pas y tienen ventas anuales menores
a 2720,000 nuevos soles. Las microempresas informales son 1855,705 y las pequeas empresas
15,395, lo cual suman 1870,470 empresas.

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Segn cifras del INEI Lima metropolitana aporta el 45% del PBI nacional y alberga el 26% de
la poblacin. En la regin se desarrolla actividades bsicamente terciarias y secundarias; las
actividades terciarias representan el 81% del PBI y las secundarias el 19%. Y segn la actividad
econmica que realizan los diversos negocios de las mypes, se observa una concentracin
significativa de las actividades comerciales con el 62,5%; le sigue en orden de importancia las
actividades industriales o de manufactura en un 12,2%; los servicios de hostales y restaurantes en
un tercer lugar en cuanto al nmero de establecimientos con un 7,6%.
Aunque programas impulsadas por el estado como Mi Empresa reducen el tiempo y los costos de
formalizacin aun no llegan a todas las mypes.
Aproximadamente 50% del tiempo relacionado con la formalizacin de una empresa se consume a
nivel

municipal

(obtener

una

Licencia

Municipal

de

Funcionamiento).

Existen evidencias estadsticas de que 65% de las denuncias relacionadas a barreras burocrticas
que son recibidas por INDECOPI se relacionan a procedimientos municipales.

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Las mypes al no estar formalizadas se ven limitadas en poder desarrollarse ocasionando las
siguientes desventajas:

No podrn participar en concursos pblicos y adjudicaciones como proveedores de bienes o

servicios.

Estn limitados a realizar negocios con otras empresas y competir en el mercado nacional e
internacional.

No podrn asociarse o formar consorcios empresariales.

Se dificultara su acceso al sistema financiero formal.

No participaran en programas de apoyo a la mypes promovidas por el estado.

No conocern el rendimiento de sus inversiones a travs de la evaluacin de sus resultados

contables y sern evasores tributarios al no cumplir con sus obligaciones.

MARCO LEGAL DE LAS MYPES

El articulo 59 de la constitucin poltica del Per manifiesta que "El estado estimula la creacin de
riqueza y garantiza la libertad de trabajo y la libertad de empresa, comercio e industria. El ejercicio
de estas libertades no debe ser lesivo a la moral, ni a la salud, ni a la seguridad publicas. El estado
brinda oportunidades de superacin a los sectores que sufren cualquier desigualdad; en tal sentido,
promueve las pequeas empresas en todas sus modalidades".
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La Ley N 28015 Ley de promocin y formalizacin de la Micro y Pequea Empresa, define a la

micro y pequea empresa en su artculo 2 como "La Micro y Pequea Empresa es la unidad
econmica

constituida

por

una persona natural

jurdica,

bajo

cualquier

forma

de organizacin o gestin empresarial contemplada en la legislacin vigente, que tiene como objeto
desarrollar actividades de extraccin, transformacin, produccin, comercializacin de bienes
o prestaciones de servicios"

En el artculo 3 de la presente ley menciona las caractersticas que presenta las Mypes:
a.

El nmero total de trabajadores:

La microempresa abarca de uno (1) hasta 10 trabajadores inclusive.

La pequea empresa abarca de uno (1) hasta 50 trabajadores inclusive.

a.

Niveles de venta anuales:

La microempresa hasta el monto mximo de 150 Unidades Impositivas Tributarias - UIT.

La pequea empresa a partir del monto mximo sealado para las microempresas y hasta
850 Unidades Impositivas Tributarias - UIT.
Segn esta ley en su artculo 36 manifiesta: "El estado fomenta la formalizacin de las Mype a
travs de la simplificacin de los diversos procedimientos de registros, supervisin, inspeccin y
verificacin posterior".

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Esta articulo est reglamentado en el DS N 009-2003-TR en su artculo 33 donde refiere: "La
presidencia del Concejo de Ministros, garantiza el cumplimiento de los dispuesto en el artculo 36 de
la Ley y la presente disposicin, ejerciendo las facultades que dicha norma establece, en el marco
de lo dispuesto por el artculo 48 de la Ley N 27444, Ley de Procedimientos Administrativo General
y de las directivas a que se refiere el numeral 6 de dicho artculo.
Tratndose de denuncias por presuntas barreras burocrticas, la competencia le corresponde a la
Comisin de Acceso al Mercado INDECOPI conforme a la normatividad vigente, quien dar
preferencia a las denuncias presentadas por las MYPE. Asimismo, informara peridicamente al
CODEMYPE, sobre el resultado de la atencin de las denuncias que hubiera sido formuladas o que
afecten a las mype".
Tambin en su artculo 37 refiere: "Las mypes que se constituyan como persona jurdica lo realizan
mediante escritura publica sin exigir la presentacin de la minuta conforme a lo establecido en el
inciso i) del artculo 1 de la ley N 26965".esta ley Publicada el 17 de junio de 1998, se modifica el
artculo 58 de la Ley del Notariado Ley N 26002. Dicho artculo est reglamentado en el artculo 34
del DS N 009-2003-TR donde especifica la voluntad de constitucin de micro y pequea empresa
sustituir a la copia de la minuta que exige la SUNAT para la inscripcin del Registro nico del
Contribuyente RUC.

Este mismo artculo tambin menciona que: "El CODEMYPE (Concejo Nacional para
el desarrollo de la Micro y Pequea Empresa) para la formalizacin de las mype promueve la
reduccin de los costos regstrales y notariales ante la SUNARP y el Colegio de Notarios".
Los artculos del 38 al 41de la ley N 28015 indican los procedimientos que debern realizar las
municipalidades para el otorgamiento de las licencias y permisos municipales:

La licencia municipal provisional se otorga en un plazo mayor de 7 das hbiles, y tiene

validez durante 12 meses, con pago nico para su otorgamiento (artculo 38).
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La licencia definitiva es otorgada vencido el plazo, si no ha habido irregularidades o han

sido subsanadas, una vez otorgada la licencia la municipalidad no podr cobrar tasas
por concepto de renovacin, fiscalizacin o control y actualizacin de datos de la misma, con
excepcin de los casos de uso o zonificacin de acuerdo al Decreto Legislativo N 776, Ley de
Tributacin Municipal, modificada por la Ley N 27180.
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(artculo 39 y 40 de la Ley y artculo 37 del Reglamento).

La revocatoria de la Licencia de Funcionamiento Definitiva solo ser por causa expresa en

el artculo IV del Ttulo Preliminar de la Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General.
La Municipalidad deber convocar a una audiencia de conciliacin como requisito para la
revocacin de una Licencia de Funcionamiento Definitiva. El incumplimiento acarrea la nulidad
del proceso revocatorio. (artculo 41 de la Ley y articulo 38 del Reglamento).
Con Resolucin Ministerial N 356-2006-TR del 12 de Octubre del 2006, se crea el Programa Mi
Empresa, que es la articulacin del Programa de Auto Empleo y Micro Empresa PRODAME, y del
Fondo

de

Desarrollo

de

la

Micro

Pequea

Empresa

FONDEMI

el

Bono

de Capacitacin Laboral y Empresarial BONOPYME.

Mi Empresa tiene como finalidad promover y facilitar la formalizacin e impulsar el desarrollo
y competitividad de las Micro y Pequeas Empresas, a travs de un servicio de atencin integral. Y
entre sus diversas funciones mencionaremos:

Ofrecer

un

servicio

de

ventanilla

nica

para

la

formalizacin

empresarial,

en coordinacin con las entidades e instituciones competentes.

Brindar orientacin sobre los requisitos exigidos para los trmites de formalizacin
empresarial, regmenes legales vigentes, servicios financieros, oferta y demanda productiva,
asociatividad y cualquier otro asunto vinculado con la constitucin, desarrollo y gestin de micro y
pequeas empresas.
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Promover la facilitacin de trmites de licencia Municipales en coordinacin con los

gobiernos locales, entre otros.
OBSERVACIONES
A pesar del aporte de las micro y pequeas empresas a la economa del pas, solo el estado
presupuesta para impulsarlas solo S/. 20 millones anuales, el ms bajo de la regin por debajo
de Bolivia, mientras que nuestro vecino pas Chile destina US $ 420 millones.
A principios del gobierno anterior en el ao 2001, existan 500 mil empresas formales. Al finalizar
solo se formalizaron 150 mil empresas, lo que no se puede reconocer como un avance fuerte, con el
programa Mi empresa se reduce el tiempo y el costo pero an se tiene que pasar por los
10 procedimientos administrativos entonces debera reducirse an ms el proceso de trmites para
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formalizar una empresa.
La Sunarp es la entidad encargada de inscribir la titularidad de una propiedad o empresa, para la
provisin de sus servicios regstrales, se solicitan firmas legalizadas, escrituras pblicas, partes
notariales y otros certificados. Todos estos requieren la participacin de los notarios pblicos.
Clculos del Instituto Peruano de Economa (IPE) muestra que por cada sol que las empresas tiene
que pagar en registros pblicos, tambin se ven obligadas a gastar S/ 1.04, en promedio, por
servicios notariales.

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CONCLUSIONES

Existen grandes casos de xitos empresariales como Topy Top, Miguelitos, Nova, Kola
Real, entre otras empresas que se iniciaron siendo mypes y que sus inicios fueron siendo
informales, su formalizacin se realiz posteriormente cuando ya haban cimentado su desarrollo
empresarial, as lo manifiesta Cesar Ferradas, catedrtico de Centrum Catlica. Lo que propone
gestar una "Informalidad Temprana Formal", lo que otorgara al microempresario un tiempo
determinado para poder crecer en sus primeras etapas de inicio empresarial y luego formalizarse y
no ser liquidado por trmites gubernamentales.

La creacin de la ventanilla nica para efectos de formalizacin de empresas donde este

localizado instituciones como Sunarp y Sunat en un mismo local.

Reducir el costo de la Escritura Pblica y eliminar la presentacin de la minuta de

constitucin.

Consolidar en un solo formulario todos los requisitos tanto regstrales como municipales.

Otorgar validez a los registros por medios electrnicos o va pgina Web, con el
compromiso de regularizar los documentos en un periodo determinado y verificado por las
municipalidades si cumple la zonificacin y compatibilidad de uso correspondiente.

Evitar la duplicidad y la competencia entre instituciones que brindan ayuda a las mypes de
acuerdo a sus propios criterios.

Formalizar a las mypes har que sean reconocidas por el sistema y dejen de ser ilegitimas
dndole la oportunidad de surgir y llegar a ser competitivas.

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ANEXOS
SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PERU

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BIBLIOGRAFA

Constitucin Poltica del Per (1993) Art. 59.

Diario El Comercio Publicacin Viernes 04 de Abril del 2014 hora: 11:14

Decreto Supremo N 009-2003-TR Reglamento de la Ley de Promocin y Formalizacin de

la Micro y Pequea Empresa.

Ley 28015 "Ley de Formalizacin de la Micro y Pequea Empresa" (Promulgada el 3 de

Julio del 2003)

Resolucin Ministerial N 356-1006-TR Creacin del Programa Mi Empresa, del 12 de

Octubre del 2006. Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo.

Autor. Sandra Sevillano Chavez Pucp fundo editorial edicin 2014

Revista Pymes- tema. Una visin estratgica para el desarrollo econmico y social

Autor. Menecio Espinoza Herrera tema. creacin y gestin de Pymes .- las pequeas y
microempresas como alternativa de solucin al problema del desempleo y la pobreza en el Per.

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