NIA (NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA) 1. NIA 200: OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES QUE GOBIERNAN UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS Esta norma trata del objetivo y los principios generales que gobiernan una auditora de estados financieros. Tambin describe la responsabilidad de la administracin por la preparacin y presentacin de los estados, financieros con el objetivo de facilitar al auditor expresar una opinin sobre si los estados financieros estn preparados. EJM: Un auditor debe emitir su informe de manera clara y precisa toda la informacin y deben ser preparados conforme a un marco de informacin financiera aplicable. 2. NIA 210: TRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORA El propsito de esta norma es establecer el acuerdo del auditor y el cliente que debern acordar los trminos del trabajo. Los trminos convenido necesitaran ser registrados en una carta compromiso de auditora u otra forma apropiada de contrato. Esta NIA pretende ayudar al auditor en la preparacin de cartas compromisos relativos a auditoras de estados financieros. Los lineamientos son tambin aplicables a servicio relacionados. EJM: El auditor antes de hacer una auditoria primero tiene que ver si los estados financieros son aceptables, adems debe ir de acuerdo a los trminos del encargo de auditoria. 3. NIA 220: CONTROL DE CALIDAD PARA AUDITORAS DE INFORMACIN FINANCIERA HISTORICA Son responsabilidades especficas del personal de la firma, respecto de procedimientos de control de calidad para auditoras de informacin financiera histrica, incluyendo auditoras de los estados financieros. EJM: El auditor debe presentar una documentacin clara donde se puede sustentar todos los estados financieros.
4. NIA 230: DOCUMENTACIN DE AUDITORA
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
Esta norma se refiere al registro de procedimientos de auditora desempeados, la evidencia de auditora relevante obtenida y las conclusiones a las que lleg el auditor, es decir el auditor deber preparar de manera oportuna la documentacin de auditora que proporcione. EJM: El auditor debe tener preparado la documentacin en las fechas correspondientes y as ayudar a enriquecer la calidad de la misma y facilita la revisin y evaluacin efectivas de la evidencia de auditora obtenida 5. NIA 240: RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL FRAUDE EN UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS Distingue entre fraude y error y describe los dos tipos de fraude que son relevantes para el auditor, es decir; representaciones errneas que resultan de malversacin de activos y representaciones errneas que resultan de informacin financiera fraudulenta. EJM: El auditor debe lleve a cabo procedimientos para obtener informacin que sea til al identificar los riesgos de representacin errnea de importancia relativa debida a fraude en los respectivos estados financieros. 6. CONSIDERACIN DE LEYES Y REGLAMENTOS EN UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS El propsito de esta norma es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor considerar las leyes y reglamentos en una auditora de estados financieros. EJM: Compras a precios notablemente por encima o por debajo del precio de mercado, como tambin transacciones no autorizadas o transacciones registradas en forma impropia para ello el auditor debe estar bien informado de todas las actividades que ha realizado dicha empresa. 7. COMUNICACIONES DE ASUNTOS DE AUDITORA CON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO Estas comunicaciones se refieren a asuntos de auditoria de inters del gobierno corporativo segn se define en esta NIA. Esta NIA no proporciona lineamientos sobre comunicaciones de parte del auditor a partes fuera de la entidad. EJM:
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El auditor deber comunicar los asuntos de auditora de inters del mando que surjan de la auditora de los estados financieros a aquellos encargados del mando de una entidad ms no aquellas dependencias reglamentadoras o supervisoras externas. 8. RESPONSABILIDAD QUE TIENE EL AUDITOR DE COMUNICAR ADECUADAMENTE Esta normativa establece la responsabilidad del auditor, de comunicar adecuadamente, a los responsables del gobierno de la entidad y a la direccin, las deficiencias en el control interno que haya identificado durante la realizacin de la auditora de los estados financieros. EJM: El auditor es comunicar adecuadamente a los responsables del gobierno de la entidad y a la direccin las deficiencias en el control interno identificadas durante la realizacin de la auditora y que, segn el juicio profesional del auditor, tengan la importancia suficiente para merecer la atencin de ambos.