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DERECHO TRIBUTARIO II
UNIDAD I:
POLTICA TRIBUTARIA E
IMPUESTO A LARENTA
1ra SESION:
POLTICA TRIBUTARIA YSISTEMA
TRIBUTARIO NACIONAL
QU ES UN TRIBUTO?
(Art.1 Cdigo Tributario
Obligacin que tenemos la
personas (Deudor)
De realizar una prestacin
pecuniaria (Pago)
A favor del Estado (Acreedor)
Establecido por ley (Principio de
Legalidad)
Exigible coactivamente ante su
eventual incumplimiento
(Procedimiento Coactivo)
EL TRIBUTO: Concepto
a) Rubn Sanabria Ortiz:
Es el vinculo jurdico que liga a la persona con el estado y que, de
coincidir el hecho generador-imponible (hecho o circunstancia), con la
hiptesis de incidencia tributaria establecida en la ley, se va a convertir
en una obligacin sustancial (relacin obligacin) de carcter
econmica (susceptible de generar una deuda), que debe entregarse al
Estado para que ste pueda disponer de los recursos necesarios que le
permitan el cumplimiento de sus fines poltico-sociales, equilibrar la
economa y generar una mejor redistribucin de la riqueza y, que pueda
y debe ser exigido coactivamente.
b) Ral Barrios Orbegoso:
El vnculo jurdico, cuya fuente mediata es la Ley, que nace con motivo de
ocurrir o no hechos o situaciones que en la misma ley se designan y que
originan en determinadas personas la obligacin de realizar en favor del
Estado una prestacin pecuniaria para la satisfaccin de las necesidades
colectivas, puede ser exigida por el Estado en forma coactiva.
EL TRIBUTO: Concepto
c) Hctor Villegas:
Los tributos son las prestaciones comnmente en dinero que el Estado
exige, en ejercicio de su poder de imperio, a los particulares, segn su
capacidad contributiva, en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le
demande el cumplimiento de sus fines
d) Juan Martn Queralt:
Ingreso pblico de derecho pblico, obtenido por un ente pblico, titular
de crdito frente al contribuyente obligado, como consecuencia de la
aplicacin de la ley a un hecho indicativo de capacidad econmica, que no
constituye la sancin de un ilcito.
e) Jorge Bravo Cucci:
El tributo puede ser definido desde 2 perspectivas:
Perspectiva Esttica: El tributo como prestacin obligatoria de
carcter coactivo.
Perspectiva Dinmica: El tributo como fenmeno normativo.
EL TRIBUTO: Concepto
JURISPRUDENCIA.
RTF. N 980-4-97.
OBLIGACION TRIBUTARIA
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
- Fuente mediata : Ley (Art. 1 CT)
- Fuente inmediata : Hecho Imponible
HIPTESIS
DE INCIDENCIA
- Presupuesto de hecho
- Describe el Hecho imponible
Plano de la Ley
HECHO
IMPONIBLE
- Hecho generador
Plano de la realidad
NACE LA
OBLIGACIN
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION
HIPOTESIS DE INCIDENCIA
ELEMENTOS QUE LO CONFIGURAN
MATERIAL
Descripcin del hecho, acto o situacin gravable
PERSONAL
Sujeto que realiza el hecho
TEMPORAL
Momento en que se realiza el hecho
ESPACIAL
Lugar de realizacin
MENSURABLE
Aspecto cuantitativo:
- Base imponible
- alcuota
HIPTESIS DE INCIDENCIA
Descripcin genrica e hipottica de un hecho.
Concepto legal (universo del derecho)
Designacin del sujeto activo.
Criterio genrico de identificacin del sujeto pasivo.
Criterio de fijacin del momento de configuracin.
HECHO IMPONIBLE
Hecho concretamente ocurrido en la realidad, verificable.
Hecho jurgeno (esfera tangible de los hechos)
Sujeto activo ya determinado.
Sujeto pasivo identificado
Acaecimiento: da y hora determinados.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
IMPUESTO:
Tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa a favor del contribuyente
por parte del Estado.
TRIPARTITA
(Norma II, T.P.
Cdigo
Tributario)
TASA:
Tributo cuya obligacin tiene como hecho generador
la prestacin efectiva por el Estado de un servicio
pblico individualizado
CONTRIBUCIN:
Tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador beneficios derivados de obras pblicas
o de Actividades estatales.
CARACTERSITICAS
ELEMENTOS
12/40
Es aquel a favor
del cual se realiza
la prestacin
tributaria
1. SUJETO ACTIVO
(ACREEDOR TRIBUTARIO)
GOBIERNO CENTRAL
GOBIERNO REGIONAL
GOBIERNO LOCAL
Art. 4 del CT
Entidades Pblicas de
Derecho Privado con
personera jurdica
propia, cuando la ley les
asigne la calidad de
administradores,
expresamente.
Ej. SENATI,
NACIN
SENCICO, BCO.
2. SUJETO PASIVO
(DEUDOR TRIBUTARIO)
CONTRIBUYENTE
Es aqul que realiza o,
respecto del cual, se
produce el hecho
generador de la
obligacin tributaria
descrita en la ley.
Art. 8 del CT
Art. 7 del CT
RESPONSABLE
Elementos
Relacin
Tributaria
Elementos
dede
la la
Relacin
Tributaria
3. PRESTACION TRIBUTARIA
Art. 87 al 91 del CT
Poltica Tributaria
Impuestos a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al Consumo
Derechos Arancelarios
Nuevo Rgimen nico Simplificado
Impuesto de Solidaridad a favor de la Niez Desamparada.
Impuesto a los Juegos de Casinos y Mquinas Tragamonedas
Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico
Nacional
Impuesto a las Transacciones Financiera
CONTRIBUCIONES
Contribucin de Seguridad Social.
Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial
SENATI.
Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la
Construccin SENCICO.
TASAS
Tasas por la prestacin de servicios pblicos, tales como los derechos
por tramitacin de procedimientos administrativos
ADMINISTRACIN DISTRITAL
-Impuesto Predial
-Impuesto a los Juegos (pimball, bingo, rifas y
similares)
-Impuesto de Alcabala
-Impuesto a los Espectculos Pblicos no deportivos
ADMINISTRACIN PROVINCIAL
-Impuesto al Patrimonio Vehicular
-Impuesto a las Apuestas
-Impuesto a los Juegos (loteras).
TASAS:
-Tasas por servicios pblicos o arbitrios.
-Tasas por servicios administrativos o derechos.
-Tasa por las licencias de apertura de establecimientos.
-Tasas por estacionamiento de vehculos.
-Tasa de Transporte Pblico.
-Otras tasas por la realizacin de actividades sujetas a fiscalizacin o control
municipal extraordinario.
CONTRIBUCIONES:
-Contribucin Especial de Obras Pblicas
PARTICIPACIN DE LA RECAUDACIN DE
TRIBUTOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES
Participacin en Renta de Aduanas: 2% de las rentas que recauden las
Aduanas. Adicionalmente el Concejo Provincial del Santa percibe el 20% de
los ingresos de la Aduana de Chimbote.
Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas y Tragamonedas: tasa del
12% sobre los ingresos netos mensuales deducidos los gastos por
mantenimiento. El 60% del rendimiento del Impuesto es destinado a los
gobiernos locales.
Alta Informalidad
Comercio : 300 000 mil vendedores ambulantes
en todo el pas
Servicios : transporte pblico como taxis
y combis; Restaurantes, Hoteles, etc.
Industria formal : Tambin fomentan la informalidad debido a que realizan
ventas negras originadas en la evasin y el contrabando.
Industria informal : aquellas industrias totalmente informales que se dedican
principalmente a las actividades de textilera, ropa, mueblera, talleres
mecnicos, artesanas, etc.
Capacidad Administrativa
Un sistema tributario eficiente requiere de la existencia de pocos tributos.
Multiplicidad de Administraciones Tributarias
Bajos niveles de ingreso del pas