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Clase 3
Descripcin:
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar
el activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente
econmico que han sido suministrados por el propietario de los mismos, ya sea
directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios. Comprende
los aportes de los accionistas, socios o propietarios, el supervit de capital,
reservas, la revalorizacin de patrimonio, los dividendos o participaciones
decretados en acciones, cuotas o partes de inters social, los resultados del
ejercicio, resultados de ejercicios anteriores y el supervit por valorizaciones.
Grupo:
31 Capital social
Descripcin:
Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posteriores aumentos o
disminuciones que los socios, accionistas, compaas o aportantes, ponen a
disposicin del ente econmico mediante cuotas, acciones, monto asignado o
valor aportado, respectivamente, de acuerdo con escrituras pblicas de
constitucin o reformas, suscripcin de acciones segn el tipo de sociedad,
asociacin o negocio, con el lleno de los requisitos legales.
Para el caso de las compaas por acciones, estar constituido por:
- El capital autorizado, que es la suma fijada en la escritura pblica de constitucin
o reformas.
- El capital por suscribir, que lo conforma el capital autorizado menos el valor de
las acciones suscritas.
Dbitos:
1. Por el valor del capital autorizado al constituirse el ente econmico
(310510), con abono a la subcuenta 310505 -capital autorizado-, y
2. Por los aumentos o modificaciones del capital autorizado.
b) Registro de la suscripcin
Crditos:
1. Por el valor del capital suscrito por los accionistas (310510), con cargo a la
subcuenta respectiva del activo, o 310515 -capital suscrito por cobrar (DB)-,
en el monto suscrito y pendiente de pago;
2. Por el valor capitalizado (310510), con cargo a la cuenta respectiva del
grupo 34;
3. Por el valor de las acciones entregadas (310510), como consecuencia de la
capitalizacin de los depsitos recibidos para la futura suscripcin de
acciones;
4. Por el valor de las acciones entregadas como dividendos (310510);
5. Por el valor de las acciones de goce o industria con estimacin pecuniaria
(310510) con cargo a la respectiva cuenta de resultados, y
6. Por el valor capitalizado (310510), de la prima en colocacin de acciones.
Dbitos:
1. Por el valor del capital suscrito, pendiente de pago (310515), con abono a la
subcuenta 310510 -capital por suscribir (DB)-.
c) Registro de pagos
Crditos:
1. Por el valor efectivamente recaudado (310515).
Dinmica:
Crditos:
1. Por el valor del aporte extranjero convertido a pesos al tipo de cambio del
mercado vigente en la fecha de registro.
Dbitos:
1. Por el valor de la disminucin del capital asignado previo el cumplimiento de
todos los requisitos legales vigentes en el momento de la disminucin, y
2. Por el saldo registrado a la liquidacin del ente econmico.
3125 Inversin suplementaria al capital asignado
Descripcin:
Registra el valor que por este concepto reciben las sucursales de sociedades
extranjeras de su casa matriz conforme a las normas legales vigentes.
Dinmica:
Crditos:
1. Por el valor de la inversin suplementaria al capital asignado.
Dbitos:
1. Por el valor de la cancelacin, conforme a las normas legales vigentes.
3130 Capital de personas naturales
Descripcin:
Registra el total de derechos, reales o personales, bienes muebles o inmuebles,
corporales o incorporales, apreciables en dinero y posedos dentro o fuera del pas
que la persona natural ha destinado como capital para el ejercicio de las
actividades de comercio.
Dinmica:
Crditos:
1. Por el valor de los bienes destinados por la persona natural a sus
actividades de comercio;
2. Por la capitalizacin de la revalorizacin del patrimonio conforme a las
normas legales, y
3. Por el valor de las utilidades del ejercicio.
Dbitos:
1. Por el valor de las disminuciones por retiro de los bienes que integran esta
cuenta, y
2. Por el valor de las prdidas del ejercicio.
3135 Aportes del Estado
Descripcin
Registra el valor del capital de las empresas industriales y comerciales del Estado,
el cual est conformado por el asignado en el acto de creacin, as como las
adiciones que con posterioridad le asigne la ley.
Registra tambin el valor de las apropiaciones recibidas del Gobierno Nacional en
la ley de presupuesto.
Esta cuenta es de uso exclusivo de las sociedades de economa mixta y de las
empresas industriales y comerciales del Estado.
Dinmica
Crditos
1. Por el valor asignado en el acto de creacin;
2. Por los posteriores aumentos de capital que le asigne la ley;
3. Por la capitalizacin de la revalorizacin del patrimonio conforme a las
normas legales;
Dbitos
1. Por el saldo registrado, en caso de liquidacin del ente econmico;
2. Por el reparto a ttulo de dividendos, de acuerdo con las normas legales, y
3. Por reparto a ttulo de participaciones, de acuerdo con las normas legales.
Subcuentas
Subcuentas
321005 En dinero
321025 En intangibles
3215 Crdito mercantil
Descripcin
Registra la contrapartida o cuenta de valuacin del crdito mercantil formado o
estimado contabilizado en la subcuenta 160505.
Dinmica
Crditos
1. Por el valor determinado y aplicado por el ente econmico.
Dbitos
1. Por la prdida o disminucin del crdito mercantil una vez comprobado
tcnicamente, y
2. Por el saldo registrado a la liquidacin del ente econmico.
3220 Know how
Descripcin
Registra la contrapartida o cuenta de valuacin del conocimiento tcnico
registrado en la cuenta 1630.
Dinmica
Crditos
1. Por el valor determinado y aplicado por el ente econmico.
Dbitos
1. Por la prdida o disminucin del know how, una vez comprobado
tcnicamente, y
2. Por el saldo registrado a la liquidacin del ente econmico.
Grupo
33 Reservas
Descripcin
Comprenden los valores que por mandato expreso del mximo rgano social, se
han apropiado de las utilidades lquidas de ejercicios anteriores obtenidas por el
ente econmico, con el objeto de cumplir disposiciones legales, estatutarias o para
fines especficos.
Las prdidas se enjugarn con las reservas que hayan sido destinadas
especialmente para ese propsito y, en su defecto, con la reserva legal. Las
reservas cuya finalidad fuere la de absorber determinadas prdidas no se podrn
emplear para cubrir otras distintas, salvo que as lo decida el mximo rgano
social.
Si la reserva legal fuere insuficiente para enjugar el dficit de capital, se aplicarn
a este fin los beneficios sociales de los ejercicios siguientes, tal como lo
establecen las normas legales.
cuentas
3305 Reservas obligatorias
Descripcin
Registra los valores apropiados de las utilidades lquidas, conforme a mandatos
legales, con el propsito de proteger el patrimonio social.
Se incluyen conceptos tales como reserva legal, reservas por disposiciones
fiscales y reservas para readquisicin de acciones y de cuotas o partes de inters
social.
La reserval legal corresponde a la apropiacin de por lo menos el 10% de las
utilidades lquidas de cada ejercicio y estn obligadas a constituirla las sociedades
en comandita por acciones, de responsabilidad limitada, annimas y las
sucursales de sociedades extranjeras con negocios permanentes en Colombia, en
los trminos establecidos por la legislacin comercial.
Las reservas para readquisicin de acciones y de cuotas o partes de inters social
corresponden al valor apropiado de las utilidades lquidas para cubrir en su
totalidad la adquisicin de las mismas.
Registra tambin el valor pagado por la compra de sus propias acciones, cuotas o
partes de inters social, en desarrollo de la operacin de readquisicin aprobada
previamente por el rgano competente.
Dinmica
Crditos
1. Por las apropiaciones de las utilidades lquidas establecidas en el proyecto
de distribucin de utilidades aprobado por el mximo rgano social;
2. Por las apropiaciones de las utilidades lquidas en las sucursales de
sociedades extranjeras;
3. Por las apropiaciones de las utilidades de acuerdo con las disposiciones
fiscales;
4. Por el valor de adquisicin de las acciones, cuotas o partes de inters social
propias readquiridas al momento de su recolocacin (subcuentas 330516
330518), y
330595 Otras
3310 Reservas estatutarias
Descripcin
Registra los valores de todas aquellas partidas apropiadas de acuerdo con lo
contemplado en los estatutos sociales.
Dinmica
Crditos
1. Por el valor apropiado de las utilidades lquidas, de acuerdo con los
estatutos del ente econmico.
Dbitos
1. Por el cambio de destinacin de la respectiva reserva, de acuerdo con las
normas estatutarias, y
2. Por el saldo registrado a la liquidacin del ente econmico.
Subcuentas
331095 Otras
3315 Reservas ocasionales
Descripcin
Registra los valores apropiados de las utilidades lquidas, ordenadas por el
mximo rgano social conforme a disposiciones legales, para fines especficos y
justificados.
Las reservas ocasionales que ordene el mximo rgano social, slo sern
obligatorias para el ejercicio en el cual se hagan y el mismo podr cambiar su
destinacin o distribuirlas cuando resulten innecesarias.
Dinmica
Crditos
1. Por el valor apropiado de las utilidades lquidas de conformidad con las
decisiones del mximo rgano social conforme a las disposiciones legales.
Dbitos
1. Por cambio de destinacin o por su distribucin cuando resulten
innecesarias de acuerdo con la decisin del mximo rgano social, y
2. Por el saldo registrado a la liquidacin del ente econmico.
Subcuentas
331595 Otras
Grupo
Dbitos
1. Por capitalizacin con abono a la cuenta 3105, 3115, 3130 3135, segn el
caso;
2. Por el saldo registrado a la liquidacin el ente econmico, y
3. Por el valor del ajuste por inflacin.
Subcuentas
340515 De reservas
Dinmica
Crditos
1. Por el saldo de los ajustes efectuados conforme a las normas legales.
Dbitos
1. Por capitalizacin con abono a la cuenta 3105, 3115, 3130 3135, segn el
caso, y
2. Por el saldo, al liquidarse el ente econmico.
3415 Ajustes por inflacin Decreto 3019 de 1989
Descripcin
Registra el saldo de los ajustes por inflacin efectuados a propiedades, planta y
equipos adquiridos entre 1989 y 1991, de conformidad con las disposiciones
legales.
Dinmica
Crditos
1. Por el saldo de los ajustes efectuados, conforme a las normas legales.
Dbitos
1. Por capitalizacin con abono a la cuenta 3105, 3115, 3130 3135, segn el
caso, y
2. Por el saldo, al liquidarse el ente econmico.
Grupo
35 Dividendos o participaciones decretados en acciones, cuotas o partes de
inters social
Descripcin
Comprende el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se hace la
correspondiente emisin de acciones y/o la respectiva escritura de reforma del
ente econmico por cuotas o partes de inters social y los pertinentes traslados en
las respectivas cuentas patrimoniales.
Cuentas
3505 Dividendos decretados en acciones
Descripcin
Registra el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se hace la
correspondiente emisin de acciones y los pertinentes traslados a las cuentas
patrimoniales.
Dinmica
Crditos
1. Por el valor de los dividendos decretados pagaderos en acciones, con
cargo a los resultados de los ejercicios.
Dbitos
1. Por el valor pagado en acciones liberadas de la sociedad.
3510 Participaciones decretadas en cuotas o partes de inters social
Descripcin
Registra el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se corre la
correspondiente escritura pblica de incremento del capital social.
Dinmica
Crditos
1. Por el valor de las utilidades decretadas pagaderas en cuotas de
participacin con cargo a los resultados de los ejercicios.
Dbitos
1. Por el valor de los aportes segn la escritura pblica de reforma.
Grupo
36 Resultados del ejercicio
Descripcin
Comprende el valor de las utilidades o prdidas obtenidas por el ente econmico
al cierre de cada ejercicio.
Cuentas
3605 Utilidad del ejercicio
Descripcin
Registra el valor de los resultados positivos obtenidos por el ente econmico,
como consecuencia de las operaciones realizadas durante el perodo.
Dinmica
Crditos
1. Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los costos de
venta o costos en la prestacin de servicios y los gastos, con cargo a la
cuenta 5905 -ganancias y prdidas-.
Dbitos
1. Por el valor de la apropiacin o distribucin de las utilidades del ejercicio,
sean stos dividendos, participaciones, reservas y otros afines mediante el
acta aprobada en el mximo rgano social, y
2. Por el traslado de las utilidades del ejercicio a la cuenta 3705 -utilidades
acumuladas-.
3610 Prdida del ejercicio
Descripcin
Registra el resultado negativo de las operaciones, relacionadas o no, con el objeto
social, y que constituye una disminucin patrimonial para el ente econmico.
Dinmica
Crditos
1. Por el traslado de las prdidas del ejercicio a la cuenta 3710 -prdidas
acumuladas-.
Dbitos
1. Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los costos de
venta o costos en la prestacin de servicios y los gastos con abono a la
cuenta 5905 -ganancias y prdidas-.
Grupo
37 Resultados de ejercicios anteriores
Descripcin
Comprende el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por
utilidades acumuladas que estn a disposicin del mximo rgano social o por
prdidas acumuladas no enjugadas.
Dinmica
3705 Utilidades acumuladas
Crditos
1. Por el valor de las utilidades del ejercicio que se encuentran a disposicin
del mximo rgano social.
Dbitos
1. Por el valor de la apropiacin o distribucin de las utilidades acumuladas, y
2. Por la absorcin de las prdidas mediante la aplicacin de utilidades.
Crditos
1. Por la absorcin de las prdidas mediante la aplicacin de utilidades.
Dbitos
1. Por el valor de las prdidas del ejercicio.
Cuentas
Dinmica
Crditos
1. Por el valor de las valorizaciones efectuadas con cargo a la cuenta 1905
-de inversiones-.
Dbitos
1. Por la venta de inversiones valorizadas;
2. Por la disminucin de la valorizacin de la respectiva inversin, y
3. Por el saldo registrado a la liquidacin del ente econmico.
Subcuentas
380505 Acciones
381004 Terrenos
381076 Yacimientos
381080 Semovientes
3895 De otros activos
Descripcin
Registra el valor correspondiente a la valorizacin de aquellos bienes incluidos en
la cuenta 1995 -de otros activos-. Para el registro contable de estas valorizaciones
deben observarse las instrucciones dadas en dicha cuenta.
Dinmica
Crditos
1. Por el valor de las valorizaciones efectuadas con cargo a la cuenta 1995
-de otros activos-.
Dbitos
1. Por la venta del bien valorizado;
2. Por la disminucin de la concurrencia de sta, como consecuencia de
desvalorizaciones, y
3. Por el saldo registrado a la liquidacin del ente econmico.
Subcuentas
Bibliografia
http://puc.com.co/3