PARTE TEORICA

CICLO LECTIVO 2016

0RGANIZACIONES
LA ORGANIZACIN esta formada por un grupo de personas que desean lograr determinados
objetivos.
Para alcanzarlo, utiliza recursos y realizan actividades coordinadas relacionadas entre si.
Las organizaciones desarrollan sus actividades teniendo en cuenta que el entorno que las rodea les
impone ciertas restricciones

CARACTERISTICAS:
GRUPOS DE PERSONAS
ESAS PERSONAS DEFINEN LOS OBJETIVOS QUE DESEAN ALCANZAR
APLICAN RECURSOS EN EL DESARROLLO DE SUS ACTIVIDADES
LAS ACTIVIDADES SE ORIENTAN AL LOGRO DE LOS OBJETIVOS FIJADOS
SE COORDINAN ESAS ACTIVIDADES CREANDO UNA ESTRUCTURA FORMAL

TOMAMOS UN EJEMPLO LA ORGANIZACIN LLAMADA HOSPITAL GENERAL:

Grupos de personas que forman

Establecen los objetivos

*brindar asistencia medica

La ORGANIZACIN

que desean lograr

*prevenir enfermedades
*otros

Coordinan las
Actividades

*das de atencin al pblico

los estudios, las operaciones

Utilizan sus
Recursos

*materiales: consultorios,
camas, remedios.
*humanos: mdicos,
Enfermeras

Para lo cual crean

*se dividen en especialidades

Una estructura

*se designa jefes para cada seccin

Formal

*se designa director que coordina el trabajo de todas las secciones

Se toman en cuenta

* la situacin social y econmica

Las restricciones

*la poltica sanitaria

Del entorno

CLASIFICACION DE LAS ORGANIZACIONES

ENTIDADES CON FINES DE LUCRO
o

COMERCIALES

FINANCIERAS

IINDUSTRIALES

DE SERVICIOS

OTROS

ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO

o

CULTURALES

RELIGIOSAS

ASISTENCIALES

DEPORTIVAS

BENIFICIENCIA

OBJETIVOS DE LAS ORGANIZACIONES.

LOS OBJETIVOS PEUDEN SER VARIADOS YDEPENDEN DEL TIEMPO DE ORGANIZACIN DE QUE SE
TRATE.

LA ORGANIZACIN COMO SISTEMA

UN SISTEMA ES UN CONJUNTO DE ELEMENTOS, DISPUESTOS EN UN ORDEN

INTERRELACIONADOS, QUE APORTAN UNA ESTRUCTURA ORGANIZADA.ESTOS
ELEMENTOS O PARTES RELIZAN ACTIVIDADES COORDINADAS PUES SUS FUNCIONES
SE VINCULAN ENTRE SI Y LO HACEN PARA LOGRAR DETRMINADOS OBJETIVOS

LA ORGANIZACION ES UN SISTEMA YA QUE TIENE TODAS LAS CARACTERISTICAS

DEL MISMO.

EL CONTEXTO O ENTORNO.

LA ORGANIZACIN SE DESENVUELVE DENTRO DE DETERMINADO CONTEXTO O

ENTORNO.EN EL MISMO, EXISTEN DIVERSOS FACTORES QUE INCIDEN EN LA
ORGANIZACIN, ESTOS FACTORES PUEDEN SER: SOCIALES, ECONOMICOS,
POLTICOS, EDUCACIONALES, JURIDICOS, TECNOLOGICOS, GEOGRAFICOS:

ENTORNO

SOCIALES
ECONOMICOS

JURIDICOS
ORGANIZACIN

POLITICOS

EDUCACIONALES
TECNOLOGICOS

ENTORNO

FACTORES DEL ENTORNO

SISTEMAS Y SUBSISTEMAS

SISTEMA DE INFORMACIN---es--------conjunto de elementos

interrelacionados con un
Objetivo comn.
Tiene
Estructura
Compuesta por

Sistema principal

Subsistemas

Sistema organizativo
de produccin
de comercializacin
de administracin
Sistema administrativo
de recursos humanos
de finanzas

DE CONTABILIDAD
Sistema contable
de compra
de venta
de cuentas por cobrar
de cuentas por pagar
de control

CONCEPTO ES UN SUBSISTEMA DEL SISTEMA DE INFORMACIN, EL

CUAL UTILIZA DATOS ,QUE SON PROCESADOS PARA UNA
POSTERIOR TOMA DE DECISIONES..

DOCUMENTOS COMERCIALES

TODO COMERCIANTE ESTA OBLIGADO A LLEVAR

REGISTROS DE SUS OPERACIONES MERCANTILES, LOS
CUALES SE ENCUENTRAN RESPALDADOS POR LOS
DOCUMENTOS COMERCIALES
CONCEPTO: son comprobantes que respaldan las distintas operaciones que realiza
la empresa.
CLASIFICACION: se tiene en cuenta para tal divisin los conceptos:

OPERACIONES COMERCIALES

NOTA DE DEBITO
NOTA DE CREDITO
FACTURA
TICKET

OPERACIONES DE COBRO Y PAGO

RECIBO
CHEQUES
PAGARE
OPERACIONES BANCARIAS

BOLETA DE
DEPOSITO
CHEQUES

FUNCIONES:
CONTABLES: elemento respaldatorio de los registros e informes contables.
Documentacin fuente.
LEGAL: elemento que sirve como medio de prueba de los hechos econmicos.
CONTROL: deslinda responsabilidades y facilita la tarea de auditoria interna y
externa.
De cada documento respaldorio debe confeccionarse por los menos dos ejemplares los
que quedan en poder de las personas que realizan la operacin:

LAS FACTURAS CONSTITUYEN LA BASE DE LAS REGISTRACIONES DE

LAS VENTAS Y/O COMPRAS.
ESTABLECE UNA RELACION DE CARCTER JUREIDICO ENTRE
COMPRADOR Y VENDEDOR.

DOCUMENTO FUNCION

QUIEN LO
EL ORIGINAL O
CONFECCIONA CUERPO ES PARA

EL DUPLICADO
O TALON ES PARA

Orden de
compra

Se utiliza para recibir pedidos

de los clientes

comprador

vendedor

Comprador

Nota de Venta

Aceptacin del pedido

realizado por el cliente

Vendedor

Comprador

Vendedor

Remito

Comprueba la entrega de
mercaderas al comprador y la
salida de estas del deposito

Vendedor

Vendedor

Comprador

( firmada por comprados) ( puede haber un triplicado para

el transportista)

Factura

Detalla la cantidad y las

Vendedor
caractersticas de las
mercaderas, el precio unitario,
el precio total y las formas de
pago

Comprador

Vendedor

Nota de debito

Comunica el aumento de una

Vendedor
deuda en cuenta corriente
comercial. Ejemplo: el
vendedor notifica al comprador
que le debe mas porque por
error se le facturo de menos, o
por flete a su cargo o por
intereses por mora

Comprador

Vendedor

Nota de Crdito Comunica la disminucin de

Vendedor
una deuda en una cuenta
corriente. Ejemplo: el vendedor
notifica al comprador que le
debe menos porque por error se
le facturo de mas o por rebaja
de precio omitida o por
devolucin de mercaderas

Comprador

Vendedor

Resumen de
cuenta

Comprador

El vendedor se queda

Informa peridicamente al
comprador sobre las
operaciones efectuadas en la
cuenta corriente comercial

Vendedor

con la ficha de deudores

porque el resumen de
cuenta no tiene duplicado

Recibo

Comprueba un pago realizado

Pagare

Refleja una promesa escrita de El que debe pagar Acreedor

pago por la cual una persona se ( deudor)
compromete a pagar en una
fecha determinada y una cierta
suma de dinero

Boleta de
Permite el deposito de dinero
Deposito o Nota y/o cheques en una cuenta
de Crdito
bancaria
Bancaria

El que cobra

El depositante en
el formulario que
otorga el banco

El que paga

Banco

El que cobra
Deudor

El que deposita

Cheque

Ordena al banco que le pague

a las personas que presenta el
cheque

El que paga

El beneficiario quien
entrega o deposita el
banco para su cobro

El firmante

CONTABILIDAD

UTILIZA

DATOS

PATRIMONIALES

ACTIVO

PASIVO

(A)

(P)

bienes derechos

Bienes Materiales

RESULTADOS

GASTOS -PERDIDAS
(Gtos.)

deudas

Bienes Inmateriales

(Ps.)

INGRESO-GANANCIAS
(I)

disminuciones

Son hechos ec. que

obliga a entregar

Relacionados

(Gs.)
aumentos

No Relacionados

Controla el Beneficio econmico

Activos

Prestar servicio.

Con la actividad de
La Empresa

A travs de Hechos

a personas fsica o jurdicas

Realizados por el ENTE.

1.

CARACTERSTICAS DE LA INFORMACIN CONTABLE

Exacta

2.

Verdadera y fidedigna

Responder con exactitud a los datos consignados en Los registros e informes deben expresar la real
los documentos originales (facturas, cheques, y otros) situacin de los hechos.

3.

Clara

La informacin debe ser presentada de tal forma que

su contenido no induzca a error y comprendida por el
comn de los miembros de la empresa.

5.

Econmica

Con un costo inferior al beneficio que reporta.

4.

Referida a un nivel

Elaborada segn el destinatario.

6.

Oportuna

Que est disponible al momento en que se requiera

su informacin.

Frmula de la igual del inventario es:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Los bienes

Lo que la empresa

debe a sus dueos

Lo que le deben

Lo que debe a terceros

Frmula para calcular el Capital

ACTIVO - PASIVO = CAPITAL

Casas o locales
Galpones

Bienes inmuebles

Edificios

Maquinarias
Herramientas
Bienes fsicos
o intangibles

Mercaderas
Dinero
Instalaciones

Letras por cobrar

Bienes muebles

Cuentas por cobrar

Derechos sobre

Anticipos

personas

Acciones

Derechos de Llaves
Patentes de Invencin
Bienes intangibles

Marca Comercial

Las deudas o PASIVO, pueden clasificarse en:

SIMPLES

DOCUMENTADAS

CON GARANTA

1)Legales: impuestos,

1) Letras

1) Contrato con Garanta

2)Imposiciones previsionales

2)Pagars

Hipotecaria.
2) Contrato con Garanta

Prendara.

TEORA DE INVARIABILIDAD DEL CAPITAL

Segn esta teora, el Capital debe permanecer invariable a fin de

determinar su incremento o disminucin en el transcurso de un
perodo operacional de la empresa.

De esta forma, una empresa podr comparar su Capital Inicial con el Capital Final y determinar si:
Capital Inicial < Capital Final = Utilidad

Capital Inicial

> Capital Final = Prdida

Recordar
El Capital aumenta con las utilidades; disminuye con las prdidas.

Como el Capital no puede variar, se habilitan dos tipos de cuentas:

a)

De prdidas

b)

De ganancias.

ACTIVO: Es cuando, debido a un hecho ya ocurrido controla el BENEFICIOS ECONOMICOS que produce un bien material o
inmaterial con valor de cambio o de uso para un ente.
PASIVO: Es cuando, debido a un hecho ya ocurrido ESTA OBLIGADO a entregar activos o prestar servicios a otra persona fsica o
jurdica..
GASTOS: Son las disminuciones que sufre el Patrimonio Neto relacionados con la actividad o ingresos de una empresa.
INGRESO: Son los aumentos que sufre el Patrimonio Neto relacionados con la actividad o ingresos de una empresa.
GANANCIAS: Son incrementos de Patrimonio Neto que se originan en operaciones secundarias o accesorias o hechos o
circunstancias que afectan al ente.
PERDIDAS: Son disminuciones del Patrimonio Neto que se originan en operaciones secundarias o accesorias o hechos o
circunstancias que afecten al ente.
LOS INGRESOS TIENEN GASTOS, PERO LAS GANANCIAS NO LOS TIENEN.

LOS GASTOS POSIBILITAN LA OBTENCIN DE INGRESOS, EN TANTO QUE LAS PERDIDAS NO.
RESULTADOS DEL PERIODO = INGRESOS-GASTOS + GANACIAS PERDIDAS

ECUACIONES PATRIMONIALES.
ECUACIN PATRIMONIAL: ES EL CALCULO MATEMTICO QUE REFLEJA EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA.

A +P = PAT
A-P = PN-- CAPITAL INICIAL
A = P + PNRESULTADOS

CAPITAL INICIAL: ES AQUEL CON EL CUAL LA EMPRESA COMIENZA SUS ACTIVIDADES ECONOMICAS.

Partiendo de la ecuacin esttica, se llega a la ecuacin dinmica de la siguiente forma:

A-P =

PN

A-P = Ci + R

Ci + R

Ra + Rn

CAPITAL INICIAL

RESULTADO DEL
EJERCICIO

A-P = Ci + Ra + Rn

I + GS - Gtos. Ps GASTOS
PERDIDAS

A-P = Ci + Ra + I + Gs. -Gtos. -Ps.

GANANCIAS

A + Gtos. + Ps. = P + Ci + Ra + I + Gs.

CAPITAL CONTABLE Cc.

ECUACIN DINAMICA

CAPITAL CONTABLE
ES AQUEL QUE SURGE UNA VEZ INICIADA LA ACTIVIDAD ECONOMICA
CUYO PN SE VE MODIFICADO CON LOS Gtos-PS.-Gs. e I
SALDO: DIFERENCIA ENTRE LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES DE LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES Y DE
RESULTADOS.

SALDO DEUDOR: cuando los dbitos son mayores que los crditos.

SALDO ACREEDOR: cuando los crditos son mayores que los dbitos.

SALDADO: cuando los dbitos son iguales a los crditos.

VARIACIONES PATRIMONIALES
EL PATRIMONIO ESTA CONSTITUIDO POR:
ACTIVO

Financiado por

(Recursos)

PASIVO
(Obligaciones con terceros)

BIENES
+

PATRIMONIO NETO
DERECHOS A COBRAR

(Capital: Aporte de los propietario)

(Utilidades producidas por el ente)
Variacin Patrimonial
Permutativa

EN EL CICLO OPERATIVO

VARAN EL VALOR EN PESOS

Variacin Patrimonial
Modificativa
Compras

del ACTIVO

Pagos

del PASIVO

Ventas

del PATRIMONIO NETO

Cobros
VARIACIONES: Son los movimientos que sufren las distintas operaciones de la empresa.
Las Variaciones patrimoniales pueden agruparse de la siguiente manera:

VARIACIONES PATRIMONIALES PERMUTATIVAS: Son aquellas en las cuales intervienen solamente los elementos
patrimoniales, produciendo el cambio en un elemento patrimonial por otro elemento patrimonial sin cambiar o alterar el capital
de la empresa.

VARIACONES PATRIMONIALES MODIFICATIVAS: Son aquellas en las cuales intervienen adems de un elemento
patrimonial, un elemento de resultado, provocando de esta manera un cambio o alteracin en el capital de la empresa.
ACTIVO

ELEMENTOS PATRIMONIALES PASIVO

PATRIMONIO NETO

VARIACIONES
PATRIMONIALES
PERMUTATIVAS

EGRESOS

VARIACIONES

ELEMENTOS DE RESULTADO

PATRIMONIALES
INGRESOS

MODIFICATIVAS

SECUENCIAS DE TEMAS

DATOS ..................> Smbolos

hechos
entidades

PROCESO

Transformacin de los datos

Clasificarlos
Calcularlos
Registrarlos
Almacenarlos

INFORMACIN

Elementos que reduce la incertidumbre

FUENTES

Primarias
Secundarias
Internas
Externas

IMPORTANCIAS: ................Reduce la incertidumbre para la toma de decisin

Como comunicarla?
COMUNICACIN.............Medio para transmitir la informacin.

ELEMENTOS:
Emisor-Receptor-Canal-Mensaje-RuidoCodificacin- DescodificacinRetroalimentacin-Contexto

Dentro de la ORGANIZACIN

Grupo de personas

Utiliza RECURSOS

Desarrolla

RRHH

clasificacin

Materiales

segn su

Inmateriales

permanencia

FUENTE DE FINANCIAMIENTO

ACTIVIDADES

de carcter permanente

Fuentes propias
Fuentes ajenas

Constituyen el
PATRIMONIO DE LA EMPRESA

Lograr

de rpida movilidad

Son elementos relacionados

OBJETIVOS

SISTEMA DE INFORMACIN

Se encuentran

Un SISTEMA PRINCIPAL
y los
SUBSISTEMAS

CONTABILIDAD

ELEMENTOS PARA EL PROCESAMIENTO CONTABLE

CUENTAS:

Es una agrupacin sistemtica de los cargos y abonos relacionados a una persona o situacin de la misma naturaleza, que se registran bajo un
encabezamiento o ttulo que los identifica.

Es el instrumento que nos permite representar contablemente la composicin del patrimonio y las repercusiones que tienen los hechos
econmicos sobre el mismo.

La cuenta consta de dos partes : a la izquierda llamada DEBE y a la derecha llamada HABER.
Esquemticamente se representa las cuantas con una T mayscula

DEBE

TITULO DE LA CUENTA

Aumentos del Activo

Disminuciones de Pasivo

HABER

Aumentos del Pasivo

Disminuciones del Activo

Gastos

Ingresos

Perdidas

Ganancias
SALDO

Terminos que se utilizan en las ciencias contables:

1.

El titulo: nombre de la cuenta que representa

2.

Debitar: es la accin de anotar en el Debe

3.

Acreditar: es la accin de anotar en el Haber

4.

Debito: lo que se anota en el Debe

5.

Crdito: lo que se anota en el Haber

6.

Saldo: es la diferencia entre el total de Dbitos y Crditos

7.

Cuando el total de dbitos es mayor que el total de los Crdito el saldo es deudor.

8.

9.

Cuando el total de los Crditos es mayor que el total de los Dbitos el saldo
es acreedor.
Cuando los totales de los dbitos y Crditos son iguales la cuanta esta
saldada.

CLASIFICACION DE CUENTAS
Existen diferentes clases de cuentas , segn los conceptos que se quieran
representar:

SEGN SU NATURALEZA :

PATRIMONIALES: se utilizan para representar los elementos del

patrimonio. Existen cuentas patrimoniales de ACTIVO, PASIVO Y
DE PATRIMONIO NETO ( CAPITAL INICIAL), Reservas y
Resultados acumulados del ejercicio.

RESULTADOS positivos o negativos que obtiene la empresa al

realizar su gestin. Existen cuentas de INGRESOS,GASTOS,
GANANCIAS Y PERDIDAS.

Ejemplo:
Ingresos y salidas de dinero en efectivo, se registrar en la cuenta llamada Caja. Los dineros que estn depositados en el Banco, se
registrarn en Cuenta Banco.

TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS CUENTAS

Se representa por una T. esquemtica que tiene dos partes:

DEBE y HABER
Los que slo son nombres convencionales para identificar izquierda y derecha.

DEBE

BANCO DE CHILE

Cargos

620

180

HABER

Abonos

120

60

114
Dbitos.....

860

Crditos..

319

85

TECNICISMO Y CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS

DEBE

ACTIVO

DEBITOS
(+)

HABER

DEBE

CREDITOS

DEBITOS

(-)

DEBE

CUENTAS DE RESULTADO

DEBITOS

Prdidas

a)

Cuentas de Activo

Cuando aumentan, se cargan,

Cuando disminuyen, se abonan.

b)

Cuentas de Pasivo

Cuando disminuyen se cargan

Cuando aumentan, se abonan.

c)

Cuentas de Resultado

Cuando hay prdidas, se cargan

Cuando hay ganancias, se abonan

GANANCIAS > PRDIDAS = UTILIDAD DEL EJERCICIO

GANANCIAS < PRDIDAS = PRDIDAS DEL EJERCICIO

PASIVO

HABER

CREDITOS

(-)

( + )

HABER

CREDITOS

Ganancias

TIPOS DE CUENTAS

Cuentas de activo
Caja

Cuentas de pasivo

Proveedores

Banco (Cta.Cte.)

Acreedores

Letras por Cobrar

Letras por Pagar

TerrenosCuentas por Pagar

Bienes Races

Instituciones de Previsin por pagar

Herramientas

Prstamo Bancario

Muebles y tiles

Impuestos por Pagar

Maquinarias

Impuesto nico

Instalaciones

Impuesto Retenido

Mercaderas

Capital

Clientes Sueldos por pagar

Deudores

Arriendos por pagar

Retiros Personales

IVA. Dbito Fiscal

Anticipos del Personal

Letras en Cobranza
Acciones
IVA. Crdito Fiscal

CUENTAS DE RESULTADO
Resultado Prdidas

Resultado Ganancias

Gastos Generales

Ventas

Sueldos pagados

Intereses cobrados

Leyes Sociales

Descuentos Obtenidos

Impuestos Pagados

Recargos cobrados

Descuentos concedidos

Arriendos cobrados

Intereses pagados

Sueldos cobrados

Costo de ventas

Honorarios cobrados

Arriendos pagados

Arriendos cobrados

Recargos

Pagados

Recordar

Las cuentas de Activo, si tienen saldo, ste siempre ser Deudor.

Las cuentas de Pasivo, si tienen saldo, ste siempre ser Acreedor

Las cuentas de Prdida, tendrn saldo deudor.

Las cuentas de Ganancias, tendrn saldo acreedor.

PLAN DE CUENTAS

Es el listado de Cuentas que una empresa ha determinado utilizar para el desarrollo de sus procesos contables, lo que depender de
la naturaleza de las actividades econmicas que realice. (Ej. No es lo mismo la contabilidad de un hospital que la de un
supermercado).
Requisitos del Plan de Cuentas
1)
Debe ser amplio, de manera de abarcar todas las
actividades de la empresa.

2)
Debe ser flexible, para que pueda adaptarse a la evolucin
de la empresa.

3)
Desde el punto de vista formal, debe tener un sistema de
codificacin numrico de las cuentas, de manera que sea fcil su
identificacin por grupos.

Ejemplo:
1.000

ACTIVO

(La clase de cuenta)

1.100

Activo Circulante

(El grupo)

1.110

Caja

(La cuenta)

Una sub.-cuenta

4.- SISTEMA CONTABLE JORNALIZADOR

Debe utilizar los Libros o Registros Contables exigidos por el Cdigo en su artculo 25, que dice

( PARA QUE

TENGA VALIDEZ LEGAL, DEBEN ESTAR TIMBRADO)

REGISTROS CONTABLES

LIBROS OBLIGATORIOS: Libro Diario y Libro de Inventario y Balances

LIBRO DIARIO: Es el registro donde se transcriben todas las operaciones realizadas por la
empresa, partiendo de los comprobantes, denominada ASIENTOS.

LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES:

Se registrar en ste la primera anotacin contable que es el Inventario Inicial del Comerciante,
con sus Activos y

sus Pasivos

en este libro se transcriben los ESTADOS CONTABLES y el detalle del Patrimonio al

cierre de cada ejercicio econmico.

LIBROS NO OBLIGATORIOS: todos los registros que la empresa considere de utilidad:

LIBRO MAYOR: Abarca las mismas operaciones, pero ordenados por cuentas y permiten
efectuar un anlisis detallado de los movimientos de las cuentas con sus debito, crditos y
saldo.

DISPOSICIONES LEGALES:

Encuadernados: las hojas deben estar cocidas.

Foliados: deben estar enumerados correlativamente.

Rubricados: firmado por la autoridad competente ( el Juez del Registro de Comercio Provincial).

Deben conservarse por diez aos.

PROHIBICIONES:

Alterar el orden progresivo de los asientos.

Dejar espacios en blanco o huecos para que no se pueda hacerse intercalaciones

Hacer interlineados, enmiendas o raspaduras.

Tachar asientos.

Mutilar el libro, arrancar hojas o alterar la encuadernacin o foliado

LIBRO DIARIO

Consta de dos columnas: DEBE y HABER, las que al sumarlas, siempre debern totalizar iguales,
respondiendo al principio contable de la PARTIDA DOBLE

Las anotaciones que se registran en ste, se llaman ASIENTOS o PARTIDAS CONTABLES

Asientos contables
Se define como la representacin grfica de la Partida Doble

Caractersticas:

a)

Numeracin correlativa; fecha cronolgica

b)

Cuentas deudoras (son las que registran cargos)

c)

Cuentas acreedoras (las que registran abonos)

d)

Cargos valorizados (Debe); Abonos valorizados (Haber)

e)

Glosa: breve explicacin de la operacin comercial que se registra

Tipos de Asientos

Asiento simple: consta de una cuenta deudora y una cuenta acreedora

Asiento compuesto: una o ms cuentas deudoras y acreedoras.

LIBRO MAYOR

Las transacciones registradas en el Libro Diario, se traspasan al Libro Mayor.Este libro se representa por una T. Esquemtica por
cada cuenta con su Debe y Haber.

Funcin

Agrupar la informacin y sintetizarla, de manera de proporcionar los datos necesarios para la confeccin del Balance.

BALANCE DE COMPROBACION Y SALDO ( 8 COLUMNAS)

SALDOS
CUENTA

DEBITOS

CREDITOS

DEUDOR

ACREEDOR

INVENTARIO
ACTIVO

PASIVO

RESULTADO
PERDIDA

GANANCIA

TOTALES

PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE

Es un mtodo basado en la igualdad patrimonial, que se utiliza para anotar las
variaciones que se producen en el patrimonio de una empresa debido a su

actividad. Consiste en anotar cada operacin por partida doble, es decir DOS
ANOTACIONES , una en cada cuenta que se emplea para registrar esos
movimientos.
ACTIVO + GASTOS + PERDIDAS = PASIVO + CAPITAL + INGRESOS + GANANCIA

Cuentas del activo

Saldo inicial

Disminuciones

Cuentas del pasivo

Disminuciones

Aumentos

Saldo Inicial
Aumentos

Cuentas de Gastos

Aumentos

Disminuciones

Cuenta Capital

Disminuciones

Saldo inicial
Aumentos

Cuentas de Perdidas

Aumentos

Disminuciones

Cuentas de Ingresos

Disminuciones
D

Aumentos

Cuentas de Ganancias

Disminuciones

Aumentos

Principales reglas de la partida doble:

Quien recibe es Deudor y quien entrega es Acreedor

No hay Deudor sin Acreedor y viceversa

Todo lo valor que ingresa debe ser equivalente al que egresa

Todo valor que ingresa por una cuenta debe salir por la misma cuenta

Los gastos se Debitan y lo ingresos se Acreditan

PASOS PARA REGISTRAR EN EL LIBRO DIARIO

1.

Identificar el documento e interpretar la operacin que origino.

2.

Reconocer las cuentas a utilizar en el registro.

3.

Determinar el grupo al que pertenecen las cuentas ( activo, pasivo,PN, ingresos

gastos, prdidas, ganancias e ingresos)

4.

Indicar los cambios que se producen en las cuentas ( aumentos o disminuciones)

5.

Aplicar los Principios de la Partida Doble para la determinacin de los debito y

crditos.

BALANCE GENERAL

Es un Estado Contable final, que muestra a una fecha determinada la situacin econmica y financiera de una empresa.

Situacin econmica : a la capacidad que tiene la empresa de generar utilidades.

Situacin financiera, entendiendo la capacidad de la empresa para cancelar sus deudas oportunamente.

Formas de presentacin del Balance General:

Se confecciona al 31 de Diciembre de cada ao. Se presenta de dos formas:

a)

Balance General Tributario, llamado Tabular o de 8 columnas.

Es un Estado de Resultados. Exigido por el Servicio de Impuestos Internos, para efectos de pagos tributarios. (Declaracin Anual de
Impuesto a la Renta).

Operatoria:

Consta de ocho columnas:

a)

Las primeras cuatro, valorizadas, corresponden al Balance de Comprobacin y de Saldos (dbitos, crditos, saldo deudor y
acreedor). SUMAN IGUALES DE DOS EN DOS.

b) Las dos siguientes columnas, corresponden al Inventario, son: ACTIVO y PASIVO. Se registran en stas los saldos

correspondientes segn sea el tipo De cuenta. SUMAN DESIGUALES.

c)

Las dos ltimas columnas, corresponden a RESULTADOS: PRDIDAS o GANANCIAS. Se registran aqu los saldos
correspondientes. SUMAN DESIGUALES.

Se cuadra ste, determinando la diferencia entre ACTIVO y PASIVO y entre PRDIDAS y GANANCIAS, la que deber ser igual.
Finalmente, el resultado de ste ser o Prdida o Ganancia.