CASO PRCTICO ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

ENUNCIADO:

En el presente caso, se trata de una empresa comercial La Colmena S.A

que ademas de las transacciones normales de la actividad de operacin
Ha llevado a cabo tambien las siguientes transacciones relacionadas co

Operaciones de inversin y financiamiento

1. Se ha comprado activos fijos por S/.17,700
2. Se ha realizado una deprec. de activos fijos por S/.10,600
3. Se vendieron activos fijos por S/.11,800 cuyo valor en libros es:
Activo fijo
32,400
Depreciacin acumulad
-18,000
TOTAL
14,400
4. Se compro acciones a la empresa America SA por s/.12000
5. Los socios acordaron unj aporte de capital de S/.35200 en efectivo.

omercial La Colmena S.A.

la actividad de operacin que realiza la empresa.
acciones relacionadas con la actividad y financiamiento.

en efectivo.

EMPRESA LA COLMENA S.A

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de diciembre de 2012 y 2011

2012
ACTIVO
Activo corriente
Efectivo y equivalente de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales, neto
Otras cuentas por cobrar
Existencias
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
Activo no corriente
Inversiones en valor
inmuebles,maquinaria y equipo
depreciacion acumulada
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
total activo

3500.00
5600.00
7600.00
37600.00
54300.00

52500.00
363100.00
-82100.00
333500.00
387800.00

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
pasivo corriente
cueentas por pagar comercial
otras cuentas por pagar
total pasivo corriente
pasivo no corriente
deudas a largo plazo

45600.00

total pasivo no corriente

45600.00

PATRIMONIO
capital
capital adicional
reservas
resultados acumulados
resultado de ejercicio
Total patrimonio

238700.00
3800.00
7900.00
65400.00
26400.00
342200.00

Total pasivo y patrimonio

387800.00

S.A

2011

2600.00
12000.00
8500.00
12000.00
35100.00

40500.00
377800.00
-89500.00
328800.00
363900.00

16500.00
21200.00
37700.00

45600.00
45600.00

203500.00
3800.00
7900.00
65400.00
280600.00

326200.00

EMPRESA LA COLMENA SA
ESTADO DE RESULTADO
AL 31 DE DICIEMBRE 2012

VENTAS NETAS
Compra de mercaderias
variacion de mercaderias

Margen Comercial
Servicios Prestados Por Terceros

Valor Agregado
Cargas de Personal
Tributos
Excedente (o insuficiencia)
bruto de expoltacion
Valorizaciones y estimaciones del ejercicio
Ingresos Diversos

Resultados de Explotacion
Ingresos Financieros
Ingresos Diversos
Cargas Financieras
Cargas Diversas

Resultados Antes de Participaciones

e impuestos

229,300
-184,000
25600
70,900
-42,000

28,900
-42,600
-12,400
-26,100
-10,600
56,800
20,100
24,100
11,800
-15,200
-14,400
26,400

HOJA DE TRABAJO PAR

METODO INDIRECTO
CONCEPTO
ACTIVO
Efectivo y equivalente de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales
Otras cuentas por cobrar
Cuentas por cobrar venta A.F
Cuentas por cobrar venta acciones
Mercaderias
Gastos pagados por anticipado
Inversiones en valores
Inmueble, maquinaria y equipo
Depreciacion

2012
3,500.00
5,600.00
7,600.00

37,600.00
52,500.00
363,100.00
-82,100.00
387,800.00

PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por pagar
Tributos por pagar
Remuneracion por pagar
Dividendos por pagar
Otras cuentas por pagar
Deudas a largo plazo
Capital
Capital adicional
reservas
Resultados acumulados
Resultado del ejercicio

1. Resultado de ejercicio
2. Provision de depreciacion
3. Venta de Activo Fijo
4. `Perdida en Vneta de Activo fijo

45,600
238,700
3,800
7,900
65,400
26,400
387,800.00

5. Compra de activo fijo

6. compra de acciones
7. Aporte de capital en efectivo

EMPRESA LA COLMENA S.A

HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

2011

VARIACIONES
DISMINUCION

AUMENTO

2,600.00
12,000.00
8,500.00

900.00

12,000.00

25,600.00

40,500.00
377,800.00
-89,500.00
363,900.00

12,000.00

16,500.00

16,500.00

AJUSTES Y ELIMINACION
DEBE

6,400.00
900.00

14,700.00
7,400.00

32,400.00
10,600.00

4
2

###

###

17,700.00

21,200.00
45,600.00
203,500.00
3,800.00
7,900.00
65,400.00
363,900.00

21,200.00
35,200.00
-

83,600.00

26,400.00
83,600.00

12,000.00

134,300.00

UJOS DE EFECTIVO

USTES Y ELIMINACION
HABER

ACT. DE OPERACIN
USOS
FUENTES

ACT. DE INVERSION
USOS

###
###

###
12,000.00
17,700.00
18,000.00

6
5
4

###

###

26,400.00
10,600.00
11,800.00
2,600.00

1
2
4
4

26,400.00
10,600.00
2,600.00
17,700.00

12,000.00
35,200.00

134,300.00

63,300.00
63,300.00

46,900.00
16,400.00
63,300.00

29,700.00
29,700.00

ACT. DE INVERSION
FUENTES

11,800.00

ACT. DE FINANCIAMIENTO
USOS
FUENTES

35,200.00

11,800.00
17,900.00
29,700.00

35,200.00
35,200.00

35,200.00
35,200.00

METODO DIRECTO
CONCEPTO
ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo y equivalente de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales
Otras cuentas por cobrar
Otras cuentas por cobrar (ingreso financiero)
Cuentas por cobrar venta A.F
Cuentas por cobrar venta acciones
Mercaderias
Gastos pagados por anticipado
Inversiones en valores
Inmueble, maquinaria y equipo
Depreciacion
PASIVO
Pasivo Corriente
Cuentas por pagar comercial
Tributos por pagar
Remuneracion por pagar
Dividendos por pagar
Otras cuentas por pagar
Total de Pasivo Corriente
Pasivo no Corriente
Deudas a largo plazo
Total de Pasivo no Corriente
Capital
Capital adicional
reservas
Resultados acumulados

Resultado del ejercicio

Total de Patrimonio
Total dePasivo y Patrimonio
Ventas netas de productos
Compras de mercaderias
variacion de mercaderias
Margen comercial
Servicios prestados por terceros
Valor agregado
Cargas de personal
Tributos
Excedente
Valorizaciones y estimaciones del ejercicio
Depreciacion
Ingresos diversos
Resultado de explotacion
Ingresos financieros
Cargas financieros
Ingresos por venta de activos
Cargas por salida de activos
RESULTADO DEL EJERCICIO

EMPRESA LA COLMENA S.A

HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE FLUJO

AO 2

AO 1

VARIACIONES
DISMINUCION

AUMENTO

900.00

5600.00
7600.00

2,600.00
12,000.00
8,500.00

37600.00

12,000.00

25,600.00

52500.00
363100.00
-82100.00
387800.00

40,500.00
377,800.00
-89,500.00
363,900.00

12,000.00

16,500.00

16,500.00

###

6,400.00
900.00

14,700.00
7,400.00

0.00

21,200.00
37,700.00

45600.00
45600.00

45,600.00
45,600.00

238700.00
3800.00
7900.00
65400.00

203,500.00
3,800.00
7,900.00
65,400.00

21,200.00

35,200.00
-

26400.00
342200.00

280,600.00

387800.00

363,900.00

229,300.00
-184,000.00
25,600.00
70,900.00
-42,000.00
28,900.00
-42,600.00
-12,400.00
-26,100.00
-10,600.00
56,800.00
20100.00
24100.00
-15,200.00
11,800.00
-14,400.00
26400.00

26,400.00

83,600.00

83,600.00
229,300.00

184,000.00
25,600.00
42,000.00
42,600.00
12,400.00

10,600.00
56,800.00
24,100.00
15,200.00
11,800.00
14,400.00
26,400.00
347,600.00

347,600.00

COLMENA S.A

L ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

DEBE

AJUSTES Y ELIMINACION
HABER

229,300.00
56,800.00
24,100.00
11,800.00

EFECTIVO
USOS

1
8
9
11

25,600.00
12,000.00
17,700.00
-

32,400.00
10,600.00

12
7

184,000.00
42,000.00
12,400.00
42,600.00

2
4
6
5

242,500.00

15,200.00

10

36,400.00

18,000.00

12

12,400.00
42,600.00

26,400.00

13

229,300.00

25,600.00

24,100.00

713,200.00

###

###
###

5
6

###

###

10

###
###
713,200.00

12
13

56,800.00

11,800.00

###

11

363,600.00

900.00
364,500.00

EFECTIVO
FUENTES

235,700.00
81,800.00
11,800.00
-

35,200.00

364,500.00
364,500.00

EMPRESA LA COLMENA SA
ESTADO DEL FLUJO DE EFECTIVO
AL 31 DE DICIEMBRE 2012
ACTIVIDADES DE OPERACIN
VENTA DE BIENES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS
OTRAS ENTRADAS DE EFECTIVO RELATIVAS A LA ACTIVIDAD

235,700
81,800

MENOS
PROVEEDORES DE BIENES Y SERVICIOS

-242,500

PAGOS A Y POR CUENTA DE EMPLEADOS

-42,600

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

-12,400

OTROS PAGOS DE EFECTIVO RELATIVO A LA ACTIVIDAD

-36,400

AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

PROVENIENTES DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN

-16,400

ACTIVIDADES DE INVERSION
VENTA DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

11,800

VENTA DE PROPIEDADES DE INVERSION

MENOS
COMPRAS DE PROPIEDADES,PLANTA Y EQUIPO

-17,700

COMPRAS DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DE PATRIMONIO

-12,000

AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

PROVENIENTES DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSION

-17,900

ACTIVIDADES DE FINCIAMIENTO
EMISION DE ACCIONES Y OTROS INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO
INGRESO POR PRESTAMO A CORTO Y LARGO PLAZO
MENOS
DIVIDENDOS

35,200

AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

PROVENIENTES DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

35,200

RESULTADO POR EXPOSICION A LA INFLACION

AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO
SALDO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL INICIO DEL PER
SALDO DE FECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO

900
2600
3500

EMPRESA LA COLMENA SA
ESTADO DEL FLUJO DE EFECTIVO

conciliacion del resultado neto con el efectivo y equivalente de efectivo de la

MAS:

Resultado del ejercicio

Ajuste al resultado del ejercicio
Depreciacion
Prov. Cobranza dudosa

MENOS:

Utilidad en venta de activo fijo

Utilidad en venta de
acciones

MAS:

Perdida en venta de activo fijo

cargos y abonos por cambios netos en el activo y pasivo

Disminucion en cuentas por cobrar

Disminucion en otras cuentas por cobrar
Disminucion en existencias
Aumento en gastos pagados por anticipado
Aumento en cuentas por pagar
Aumento en otras cuentas por pagar

Aumento (dism) del efectivo y quivalente de efectivo provinientes de activida

2012

de efectivo de las actividades de operacin

ientes de actividades de operacin

26400.00
10600.00

2600.00

6400.00
900.00
-25600.00
-16500.00
-21200.00
16400.00