Resolucin Caso Prctico NIC 16

El 01 de Enero 2010 la

Entidad MaJestic, S.A., realiza un prestamo en Citi Bank con garantia p

maquinaria el monto del prestamo asciende a la cantidad de US$ 250,000.00 el Tipo de cambio
crdito era de Q. 7.60, los gastos de escrituracin del prstamo asciendieron a US$ 1,000.00 la tasa

del 10% anual, el pago de intereses se realizar trimestralmente y el los pagos a capital semestralme

Partida No. 1
Caja y Bancos
Gastos x Liquidar
Prestamos Bancarios
Se registra la Adquisicion del prstamo
para la compra de la maquinaria.

1,892,400.00
7,600.00
1,900,000.00
1,900,000.00

1,900,000.00

El dia 02 de Enero del 2010 la entidad realiza transferencia a la Empresa MajorPower, que se en
compra de la maquinaria la cual esta valorada en US$ 250,000.00 el tipo de cambio vigente al mome
Q. 7.65, hay que hacer mencin que la maquinaria tendra que llevar un proceso de montaje en las
poder iniciar a generar flujos de efectivo.

Partida No. 2
Anticipo compra de maquinaria
Caja y Bancos
Se Registra anticipo por compra
de Maquinaria Se registro a tipo
de cambio de Contado Q. 7.65

1,912,500.00
1,912,500.00

1,912,500.00
1,912,500.00

El dia 31 de Enero del 2010 nos informa nuestra agente Aduanero que la maquinaria ya se enc
Importacin No. 197-2010 dicha maquinaria al momento de ingresar a aduana ingreso bajo un Tipo d
de la mercaderia a Guatemala se cancelaron US$ 30,000.00 dolares de IVA y US$ 12,500.00 Do
Importacin.

Anticipo compra de Maquinaria

Ingreso Importacion

Partida No. 3
Anticipos compra de Maquinaria
Iva por Cobrar
Gastos por Liquidar (DAI)
Caja y Bancos

Fecha
1/2/2010
1/31/2010
Diferencial Cambiario

7,500.00
230,400.00
96,000.00

Monto
250,000.00
250,000.00

Nic. 16 Prrafo 21

326,400.00

Fluctuacin de Moneda

7,500.00

Se ajuste el valor de la maquinaria por haber

ingresado a un tipo de cambio diferente al de

333,900.00

333,900.00

Contado se registra el pago de Impuestos

Eventos surgidos para poner el bien en condiciones de uso para poderlo reconocer como un Activo:

Desduanaje de Mercanderias
Costo de Transporte Aduana-Bodega
Costo de Preparacin Terreno
Costos de instalacin y montaje
Costos de pruebas de funcionamiento
Costos de Desmantelamiento y retiro

Pda# 3 - 31/03/2010 Gastos por Liquidar

Caja y Bancos
Se Registra anticipo realizados para
poner la maquinaria en condiciones
de uso
Pda# 4 - 31/03/2010 Gastos por Liquidar (Intereses)
Caja y Bancos
Se registran los intereses del prestamo
correspondientes al primer trimestre del
ao 2,010 T/C 7.63

Fecha
2/1/2010
2/5/2010
2/28/2010
3/15/2010
3/20/2010
3/31/2010

$
$
$
$
$
$
$

Monto
1,500.00
3,000.00
6,000.00
6,000.00
2,850.00
5,750.00
25,100.00
Nic.

191,769.50
191,769.50
191,769.50

191,769.50

47,687.50
47,687.50
47,687.50

47,687.50

El da 31 de Marzo 2010 la maquinaria cumple las condiciones necesarias para ser reconocida como
reconocimiento inicial:
Nic. 16 Prrafo 16-22

Descripcin
Costo de Adquisicin
Impuestos no Recuperables (DAI)
Desduanaje de Mercanderias
Costo de Transporte Aduana-Bodega
Costo de Preparacin Terreno
Costos de instalacin y montaje
Costos de pruebas de funcionamiento
Costos de Desmantelamiento y retiro
Gastos de Escrituracion de Prestamo
Intereses Pagados 1er. Trimestre 2011
Nic. 23 Prrafo
9-10

Fecha
1/31/2010
1/31/2010
2/1/2010
2/5/2010
2/28/2010
3/15/2010
3/20/2010
3/31/2010
1/1/2010
3/31/2010

$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

Monto
250,000.00
12,500.00
1,500.00
3,000.00
6,000.00
6,000.00
2,850.00
5,750.00
1,000.00
6,250.00
294,850.00

Nic. 23 Prrafo
9-10
Tipo de Cambio Promedio
Diferencia de Cambio

Nic. 21 Prrafo 22

Pda# 5 - 31/03/2010 Maquinaria

Diferencial Cambiario Gasto
Anticipo compra de Maquinaria
Gastos por Liquidar (Gtos. Escrituras)
Gastos por Liquidar (DAI)
Gastos por Liquidar (Varios)
Gastos por Liquidar (Intereses)

Nic. 16 Prrafo 20
2,254,128.25
8,928.75

2,263,057.00

Mtodos de Depreciacin:

1,920,000.00
7,600.00
96,000.00
191,769.50
47,687.50
2,263,057.00

Nic. 16 Prrafo 60-62

Mtodo de Unidades Producidas:

Unidades
Unidades
Unidades
Unidades
Unidades

Producidas
Producidas
Producidas
Producidas
Producidas

Ao
Ao
Ao
Ao
Ao

1
2
3
4
5

U/Producidas
500,000
450,000
375,000
225,000
100,000
1,650,000

Mtodo Lineal:
Unidades
Unidades
Unidades
Unidades
Unidades

Producidas
Producidas
Producidas
Producidas
Producidas

Ao
Ao
Ao
Ao
Ao

1
2
3
4
5

Mtodo Decreciente :

Unidades
Unidades
Unidades
Unidades
Unidades

Producidas
Producidas
Producidas
Producidas
Producidas

Ao
Ao
Ao
Ao
Ao

Porcentaje
20.00%
20.00%
20.00%
20.00%
20.00%
100.00%

1+2+3+4+5 = 15

1
2
3
4
5

Porcentaje
0.33
0.27
0.20
0.13
0.07

Porcentaje
0.30
0.27
0.23
0.14
0.06
1.00

1.00
Para efectos del caso prctico se utilizar el mtodo de depreciacin lineal:

Pda# 6 - 31/03/2013 Depreciacin Maquinaria

Depreciacin Acumulada Maquinaria

Nic. 1

1,352,476.95
1,352,476.95

Se registra la depreciacin de la maquinaria

por los meses de Abril 2010 a Marzo 2013

1,352,476.95

1,352,476.95

El da 01 de Abril del 2,013 la entidad Majestic, S.A. contrato a una empresa de valuadores para
luego de realizar dicha revaluacin se determin que el valor razonable de la maquinaria es de
vigente a la fecha de revaluacin es de Q. 7.70, con una vida util de 5 aos, depreciadose por el m
til.

MEDICION POSTERIOR AL RECONOCIMIENTO

MODELO DE REVALUACION

Nic. 16 Prrafo 31

Opcion A Prrafo 35:

Valor en libros del Activo y Revaluacin
Valor Inicial
(-) Depreciacin Acumulada
Valor Neto en Libros
Valor Razonable
Revaluacin Neta

2,254,128.25
(1,352,476.95)
901,651.30
1,155,000.00
253,348.70

Nic. 16 Pr

Que esto Equivale a

La revaluacion Representa el 28.10% del valor del Activo ( 253,348.70 / 901,651.30 = 28.10% ). El
valorizacin en la opcin 1 es la siguiente:
Pda# 7 - 01/04/2013 Maquinaria
Depreciacion Acumulada Maquinaria
Superavit por Revaluacin

633,371.75

633,371.75

380,023.05
253,348.70
633,371.75

En esta opcin los valores reportados en libros. En la fecha del ajuste seran los siguientes:
Maquinaria
(-) Depreciacin Acumulada

2,887,500.00
1,732,500.00

Valor Neto en Libros

1,155,000.00

Pda# 10 - 31/12/2013 Depreciacin Maquinaria

Depreciacin Acumulada

433,125.00
433,125.00

Se registra la depreciacin correspondiente

a Abril a Diciembre 2,013

433,125.00

433,125.00

Asumiendo que la Maquinaria es vendida el dia 01 de Enero del 2014 a un costo de Q. 1,200,000.
siguientes:
Pda# 11 - 01/01/2014 Caja y Bancos
Depreciacin Acumulada
Maquinaria
Utilidad en venta de Propiedad P. Y E.
Se registra la venta de la Maquinaria al
01 de enero del 2,014

1,200,000.00
2,165,625.00
2,887,500.00
478,125.00
3,365,625.00

3,365,625.00

Atendiendo el prrafo 41 de la NIC 16 el Superavit por revaluacin deber de ser trasladado a gan
baja de un activo
Pda# 12 - 01/01/2014 Superavit por Revaluacin
Ganancia en venta de activos (O ERI)
Se traslada a Otro ERI superavit por haber vendido el activo
Opcion B Prrafo 35

253,348.70
253,348.70
253,348.70

253,348.70

Nic. 16 Prrafo 35 "B"

Pda# 13 - 01/04/2013 Depreciacin Acumulada

Maquinaria

1,352,476.95
1,352,476.95

Se Elimina la depreciacin acumulada para

registrar el saldo revaluado de maquinaria

1,352,476.95

1,352,476.95

Pda# 14 - 01/04/2013 Maquinaria

Superavit por Revaluacin

253,348.70
253,348.70

Se registra el superavit por revaluacin de la

Maquinaria

253,348.70

253,348.70

De acuerdo con el caso desarrollado al bien le quedan al 01-04-2013 dos (2) aos de vida til, po
deber de ser el siguiente:

Pda# 15 - 31/12/2013 Depreciacin Maquinaria

Depreciacin Acumulada

433,125.00
433,125.00

Se registra la depreciacin correspondiente

a Abril a Diciembre 2,013

433,125.00

433,125.00

Asumiendo que la Maquinaria es vendida el dia 01 de Enero del 2014 a un costo de Q. 1,200,000.
siguientes:
Pda# 16 - 01/01/2014 Caja y Bancos
Depreciacin Acumulada
Maquinaria
Utilidad en venta de Propiedad P. Y E.
Se registra la venta de la Maquinaria al
01 de enero del 2,014

1,200,000.00
433,125.00
1,155,000.00
478,125.00
1,633,125.00

1,633,125.00

Atendiendo el prrafo 41 de la NIC 16 el Superavit por revaluacin deber de ser trasladado a gan
baja de un activo.
Pda# 17 - 01/01/2014 Superavit por Revaluacin
Ganancias Acumuladas
Se traslada a ganancias acumuladas superavit por haber vendido el activo

Nic. 16 Prrafo 41
253,348.70
253,348.70
253,348.70

253,348.70

El 01 de Enero del 2014 como consecuencia de los avances tecnolgicos la empresa determina
prdida por deterioro del valor y si hay que reconocer una provisin para dicho deterioro.

Los flujos de efectivo estimados por la gerencia en base a sus presupuestos y pronsticos financieros
aos son los siguientes Ao 1 Q. 425,000.00 Ao 2 Q. 325,000.00

Se fijo una tasa de descuento del 8%. Tomando en cuenta la tasa publicada por el Banguat en operac

Saldos al 01-01-2014

Costo

1,155,000.00

Depreciacin Acumulada
Valor en Libros
(-) Costos de Disposicin
Precio de Venta Neto

(433,125.00)
721,875.00
(50,000.00)
671,875.00
Nic. 36 Prrafo 30-57

CALCULO DEL VALOR DE USO.

Ao 2,014
425,000.00
425,000.00
(1+0.08)^1

31,481.48

393,518.52

El valor de Uso al traer a valor presente dichos flujos es de Q.

672,153.64

DTERMINACION DEL IMPORTE RECUPERABLE.

VNR = Precio de Venta Neto

671,875.00

Es Menor que

Valor de Uso
672,153.64

Por lo que el importe recuperable de la Maquinaria segn lo establecido en la NIC 36 Prrafo 18 es:

DETERMINACION DE LA PROVISION DE DETERIORO.

Importe Recuperable

672,153.64

REGISTRO CONTABLE DE LA PROVISION POR DETERIORO.

Prdida por deterioro del valor (Maquinaria)
Maquinaria
Registro de la prdida por deterioro de
la maquinaria

Valor en Libros

721,875.00

Nic. 36 Parrafo 60-61

49,721.36
49,721.36
49,721.36

49,721.36

REGISTRO CONTABLE DE LA CORRECCION DE LA DEPRECIACION PARA LOS AOS RESTANTE

Valor del Bien Revaluado

(-) Depreciacin Acumulada
(-) Correccion por Prdida de Valor
Importe en Libros

1,155,000.00
(433,125.00)
(49,721.36)
672,153.64

Pda# 15 - 31/12/2014 Depreciacin Maquinaria

Depreciacin Acumulada

Nic. 36 Prrafo 63
537,722.91
537,722.91

Se registra la depreciacin correspondiente

al perodo de Enero a Diciembre 2,014

537,722.91

537,722.91

un prestamo en Citi Bank con garantia prendaria , para la compra de una

ad de US$ 250,000.00 el Tipo de cambio vigente al momento de realizar el

stamo asciendieron a US$ 1,000.00 la tasa de inters vigente para el crdto es

mente y el los pagos a capital semestralmente

ncia a la Empresa MajorPower, que se encuentra ubicada en Estados por la

0,000.00 el tipo de cambio vigente al momento de realizar la transaccin es de
a que llevar un proceso de montaje en las instalaciones de la compaia para

Nic. 16 Prrafo 21

e Aduanero que la maquinaria ya se encuentra en aduana segn Poliza de

de ingresar a aduana ingreso bajo un Tipo de cambio de Q. 7.68, por el ingreso
00.00 dolares de IVA y US$ 12,500.00 Dolares de Derechos arancelarios de

T/C
T.C 7.65
T.C 7.68

Nic. 16 Prrafo 21

Monto Pagado
1,912,500.00
1,920,000.00
(7,500.00)

o para poderlo reconocer como un Activo:

T/C
7.66
7.67
7.65
7.63
7.62
7.63

Monto Pagado
11,490.00
23,010.00
45,900.00
45,780.00
21,717.00
43,872.50
191,769.50

Nic. 16 Prrafo 21

Nic. 23 Prrafo 9-1022

ones necesarias para ser reconocida como un activo por lo que se procede a su

T/C
7.68
7.68
7.66
7.67
7.65
7.63
7.62
7.63
7.60
7.63

Monto Pagado
1,920,000.00
96,000.00
11,490.00
23,010.00
45,900.00
45,780.00
21,717.00
43,872.50
7,600.00
47,687.50
2,263,057.00

7.64500

2,254,128.25
8,928.75

Nic. 16 Prrafo 20

Depreciacin
683,069.17
614,762.25
512,301.88
307,381.13
136,613.83
2,254,128.25

Depreciacin
450,825.65
450,825.65
450,825.65
450,825.65
450,825.65
2,254,128.25

Depreciacin
751,376.08
601,100.87
450,825.65
300,550.43
150,275.22

2,254,128.25

Nic. 16 Prrafo 48

trato a una empresa de valuadores para revaluar su maquinaria, por lo que

valor razonable de la maquinaria es de US$ 150,000.00 el tipo de cambio
vida util de 5 aos, depreciadose por el mtodo lineal en funcin de su vida

Nic. 16 Prrafo 35 "A"

Que esto Equivale a US$ 150,000.00 T/C 7.70

( 253,348.70 / 901,651.30 = 28.10% ). El asiento a realizar para reconocer la

ero del 2014 a un costo de Q. 1,200,000.00 los registros a realizar seran los

Nic. 16 Prrafo 71

valuacin deber de ser trasladado a ganancias acumuladas cuando se de la

Nic. 16 Prrafo 41
******Pasa a Utilidades Retenidas********

01-04-2013 dos (2) aos de vida til, por lo que el valor de la Depreciacin

ero del 2014 a un costo de Q. 1,200,000.00 los registros a realizar seran los

Nic. 16 Prrafo 71

valuacin deber de ser trasladado a ganancias acumuladas cuando se de la

Nic. 16 Prrafo 41

nces tecnolgicos la empresa determina analizar si la maquinaria a sufrido

provisin para dicho deterioro.

sus presupuestos y pronsticos financieros mas recientes para los siguientes 2

,000.00

la tasa publicada por el Banguat en operaciones de mercado abierto.

Ao 2,015
325,000.00
325,000.00
(1+0.08)^2

278,635.12

Nic. 36 Prrafo 18

o establecido en la NIC 36 Prrafo 18 es:

Q. 672,153.64

Deterioro

49,721.36

Nic. 36 Parrafo 60-61

RECIACION PARA LOS AOS RESTANTES.

46,364.88

Nic. 36 Prrafo 63