PROCEDIMIENTO Y

PLANEACIN
TRIBUTARIA
No es de recibo la aplicacin inmediata de una
norma que modifica alguno de los elementos
constitutivos de un impuesto de periodo alegndose
el principio de favorabilidad, pues en derecho
tributario ste nicamente es predicable en materia
sancionatoria. Por el contrario, la modificacin legal
en comento slo es aplicable a partir del periodo
fiscal siguiente a la fecha de su promulgacin en
aras de los principios constitucionales de legalidad e
irretroactividad

BIBIANA ANDREA ORTIZ

CONTADORA PUBLICA EN FORMACION
CORPORACION UNIVERSITARIA
REMINGTON

PROCEDIMIENTO Y PLANEACION TRIBUTARIA

Presentado por: BIBIANA ANDREA ORTIZ

Presentado a: Dr. LUIS SUAREZ ESPITIA

Para dar cumplimiento a la materia de: PROCEDIMIENTO Y PLANEACION

TRIBUTARIA

FACULTAD DE CONTADURIA PBLICA

CORPORACION UNIVERSITARIA REMINGTON
CUCUTA
2016

TALLER DE PROCEDIMIENTO Y DERECHO TRIBUTARIO

UNIVERSIDAD REMINGTON SECCIONAL CUCUTA

PLANTEAMIENTO DEL CASO 1

El 12 de septiembre de 2012 la sociedad LA LECHONA COJA S.A.S present dentro de
la oportunidad legal, la informacin en medios magnticos para el ao gravable 2011.
Por medio del pliego de cargos del 6 de marzo de 2013, y con base en el artculo 651 del
ET, la DIAN propuso sancionar a la sociedad LA LECHONA COJA S.A.S, por errores en
la informacin suministrada, tasando la sancin sobre la totalidad de la informacin
procesada.
Dentro de la oportunidad legal la sociedad contesta el pliego de cargos aceptando los
errores y acogindose a la reduccin de la sancin al 20% que contempla el Art. 651 del
ET. Para ello consigna la suma correspondiente a la sancin, que tasa sobre el monto de
los registros errados.
Por medio de Resolucin de agosto de 2013, la Divisin de Liquidacin de la misma
Administracin impuso sancin por ENVIAR INFORMACIN EN FORMA ERRONEA.
La Divisin Jurdica de la misma Administracin, afirma que la sociedad incurri en una
equivocacin al tasar la sancin sobre el valor de los errores cometidos. Lo correcto es
acogerse al beneficio de la reduccin al 20% sobre la sancin determinada por la misma
administracin, es decir, la totalidad de la informacin procesada, pues del contenido del
inciso 3 del literal b) del artculo 651 del ET citado, se tiene que la reduccin de la
sancin opera sobre la suma que determina la Administracin y el contribuyente no puede
modificar la base de la sancin aplicando sus propios criterios porque no es admisible que
per saplique lo que a su juicio considere.
Consecuentemente, al no haber pagado la totalidad de la sancin no cumple con los
requisitos del Art. 651 del ET, por lo que la sancin no puede reducirse al 20%.
Analice la posicin asumida por la Administracin y establezca con fundamento en el
artculo 651 del ET cual debe ser el monto a partir del cual se tase la sancin por no
enviar informacin, y si la sociedad LA LECHONA COJA S.A.S cumpli o no los
requisitos para acogerse a la reduccin de la sancin al 20%.

RECURSO DE RECONSIDERACIN

San Jos de Ccuta, 25 de Abril de 2016.

Doctor
LUIS SUAREZ ESPITIA
JEFE DIVISIN JURDICA
Administracin
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN
Ciudad
REF. RECONSIDERACION CONTRA RESOLUCION 10293 DE AGOSTO DE 2003.

Yo, BIBIANA ANDREA ORTIZ, mayor de edad, domiciliada y residente en esta ciudad,
identificado con cdula de ciudadana No 27.807.048 expedida en Salazar, obrando en mi
calidad de representante legal de la sociedad LA LECHONA COJA S.A.S identificada
con NIT No 88.241.831-8, respetuosamente presento ante usted dentro de la oportunidad
legal de que trata el artculo 720 del Estatuto Tributario , el recurso de
RECONSIDERECIN contra la resolucin 10293 de agosto de 2003, mediante la cual la
administracin de impuestos y adunas nacionales impuso sancin por enviar informacin
en forma errnea, aun cuando mi representada liquid correctamente y dentro de la
oportunidad legal la sancin que fuera emitida mediante pliego de cargos del 6 de marzo
de 2003.

FUNDAMENTOS DE DERECHO

El fundamento legal para acudir en reconsideracin ante la administracin de impuestos y

Aduanas Nacionales en el artculo 720 del Estatuto Tributario, el cual fue modificado por el
artculo 67 de las ley 6 de 1992 y siguientes.
El Artculo 651 del Estatuto Tributario, inciso 2 del literal a; y el inciso tercero del literal b.
Resolucin N 2004 de 1997, Artculo 2.

ANTECEDENTES

1. El 12 de septiembre de 2012 la sociedad LA LECHONA COJA S.A.S present

dentro de la oportunidad legal, la informacin en medios magnticos para el ao
gravable 2011.
2. Por medio del pliego de cargos del 6 de marzo de 2013, y con base en el artculo
651 del ET, la DIAN propuso sancionar a la sociedad LA LECHONA COJA
S.A.S, por errores en la informacin suministrada, tasando la sancin sobre la
totalidad de la informacin procesada.

3. Dentro de la oportunidad legal la sociedad contesta el pliego de cargos aceptando

los errores y acogindose a la reduccin de la sancin al 20% que contempla el
Art. 651 del ET. Para ello consigna la suma correspondiente a la sancin, que tasa
sobre el monto de los registros errados.

4. Por medio de Resolucin de agosto de 2013, la Divisin de Liquidacin de la misma

Administracin impuso sancin por ENVIAR INFORMACIN EN FORMA
ERRONEA. La Divisin Jurdica de la misma Administracin, afirma que la
sociedad incurri en una equivocacin al tasar la sancin sobre el valor de los
errores cometidos. Lo correcto es acogerse al beneficio de la reduccin al 20%
sobre la sancin determinada por la misma administracin, es decir, la totalidad de
la informacin procesada, pues del contenido del inciso 3 del literal b) del artculo
651 del ET citado, se tiene que la reduccin de la sancin opera sobre la suma que
determina la Administracin y el contribuyente no puede modificar la base de la
sancin aplicando sus propios criterios porque no es admisible que per s aplique
lo que a su juicio considere.

MOTIVOS DE INCONFORMIDAD

La empresa LA LECHONA COJA S.A.S, considera que la Administracin ha cometido un

error al tasar la sancin sobre la totalidad de la informacin procesada, ya que segn lo
establece el Artculo 651 del Estatuto Tributario en el inciso 2 del literal a, la multa es
hasta de un 5% de las sumas respecto de las cuales no se suministr la informacin
exigida, se suministr en forma errnea o se hizo en forma extempornea, que para el
caso particular de esta empresa es la de suministrar la informacin de forma errnea, ya

que la declaracin del ao gravable 2001 fue presentada el 12 de septiembre de 2002, es

decir dentro de la oportunidad legal.

Considero adems que la empresa LA LECHONA COJA S.A.S, no slo cumple los
requisitos para acogerse al beneficio de reduccin de la sancin al 20%, sino que por lo
establecido en el inciso tercero del numeral b. del Artculo 651 del Estatuto Tributario que
hace referencia respecto a la sancin seala que se reducir al 10% de la suma
determinada segn lo previsto en el literal a), si la omisin es subsanada antes que de que
se notifique la imposicin de la sancin; o al 20% si es subsanada dentro de los dos
meses siguientes a la fecha en que se notifique la sancin; aunque este inciso habla de
omisin y no de error en la informacin, la empresa LA LECHONA COJA S.A.S se
acoge al beneficio una vez enterada de la propuesta de la sancin por medio del pliego de
cargos del 6 de marzo de 2003, donde cabe resaltar que la empresa acept los errores y
efectu el pago de la sancin antes que fuera notificada de la sancin mediante la
Resolucin 10293 de agosto de 2003, lo que quiere decir que inclusive podra haberse
acogido al beneficio de reduccin al 10% ya que cumpli con lo establecido en el inciso
tercero del literal b) del Artculo 651 del Estatuto Tributario, lo cual le permite recibir tal
beneficio.

De lo anterior concluy que la Administracin no aplic en forma debida lo estipulado en

el Artculo 651 del Estatuto Tributario con relacin al monto sobre el cual se deba tasar la
sancin, y que adems la Resolucin 10293 de agosto de 2003 no presenta
fundamentacin legal ya que la empresa cumpli con los requisitos establecidos para
acogerse al beneficio de reduccin.

PETICIONES

Por lo anterior, la empresa LA LECHONA COJA S.A.S solicita a usted la nulidad de la

Resolucin 10293 de agosto de 2003 proferido por la divisin de liquidacin de la
administracin debido a que no opera fundamentacin legal sobre esta, y se valide el pago
de la sancin efectuado por la empresa LA LECHONA COJA S.A.S.

NOTIFICACIONES

Las notificaciones podr usted enviarlas a:

Calle 3 N 6- 14 Barrio el Centro. Salazar.
bibianandrea@hotmail.es
Cel. 314 2061698

Atentamente,

BIBIANA ANDREA ORTIZ

REPRESENTANTE LEGAL
LA LECHONA COJA S.A.S

PLANTEAMIENTO DEL CASO 2

La sociedad LA TASITA ROTA S.A., que tiene por objeto social el procesamiento de
caf, present extemporneamente la declaracin del impuesto sobre las ventas
correspondiente al primer bimestre de 2012, en la que NO incluy la liquidacin de la
sancin por extemporaneidad. La declaracin en comento fue presentada en diciembre de
2012.
Como consecuencia de lo anterior, la Administracin de Impuestos Nacionales expidi la
Resolucin No 00523 de 28 de diciembre de 2013, liquidando la sancin por
extemporaneidad aplicable a la sociedad, tomando como referente legal una norma ya
subrogada para la fecha de la Resolucin, que resultaba mucho ms gravosa para los
intereses de la sociedad LA TASITA ROTA S.A.,.
Como asesor tributario presente sus consideraciones sobre los siguientes puntos:
1. Cul es la norma aplicable para la liquidacin del impuesto?
La vigente para la fecha en que deba ser presentada la declaracin.
La
vigente
para
la
fecha
en
que
fue
presentada
la
declaracin.
La vigente a la fecha de expedicin de la Resolucin donde la Administracin liquida la
sancin por extemporaneidad.
Fundamente su respuesta.
2. Es aplicable al Procedimiento Tributario el principio de favorabilidad
reconocido expresamente en el Derecho Penal? Fundamente la respuesta.

SOLUCION DEL CASO 2

La norma aplicable para la liquidacin del impuesto, es la vigente para la fecha en que
deba ser presentada la liquidacin, es decir, el momento en que el contribuyente
incumple con su obligacin de presentar la correspondiente declaracin de IVA, ya que las
normas sancionatorias deben preceder al hecho sancionado, y la aplicacin de esta norma
no es retroactiva.
Con relacin al principio de FAVORABILIDAD teniendo en cuenta que los impuestos no se
consideran un castigo, ni un agravio al contribuyente, sino un deber de solidaridad de los
ciudadanos de coadyuvar con las cargas pblicas, quedara descartado de plano
el empleo del principio de favorabilidad en el derecho tributario, salvo
en lo correspondiente al rgimen sancionatorio.