AUDITORIA FINANCIERA

La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos las

operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir
una opinin tcnica y profesional. Las disposiciones legales vigentes que regulan
las actividades de la Contralora General del Estado, definen a la Auditora
Financiera as: "Consiste en el examen de los registros, comprobantes,
documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros de una
entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto
de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones s, la
situacin financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para
determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular
comentarios,

conclusiones

recomendaciones

tendientes

mejorar

los

procedimientos relativos a la gestin financiera y al control interno". Para que el

auditor est en condiciones de emitir su opinin en forma objetiva y profesional,
tiene la responsabilidad de reunir los elementos de juicio suficientes que le
permitan obtener una certeza razonable sobre:
1. La autenticidad de los hechos y fenmenos que reflejan los estados financieros.
2. Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos utilizados para captar y
reflejar en la contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y fenmenos.
3. Que los estados financieros estn preparados y revelados de acuerdo con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Ecuatorianas de
Contabilidad y la normativa de contabilidad gubernamental vigente. Para obtener
estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos de auditora de acuerdo
con las circunstancias especficas del trabajo, con la oportunidad y alcance que
juzgue necesario en cada caso, los resultados deben reflejarse en papeles de
trabajo que constituyen la evidencia de la labor realizada.

2. Objetivos
2.1 General
La auditora financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la
razonabilidad de los estados financieros preparados por la administracin de las
entidades pblicas.

2.2 Especficos
1. Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad y/o
de un programa para establecer el grado en que sus servidores administran y
utilizan los recursos y si la informacin financiera es oportuna, til, adecuada y
confiable.
2. Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la prestacin
de servicios o la produccin de bienes, por los entes y organismos de la
administracin pblica.
3. Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre los ingresos
pblicos.
4. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y
normativas aplicables en la ejecucin de las actividades desarrolladas por los
entes pblicos.
5. Propiciar el desarrollo de los sistemas de informacin de los entes pblicos,
como una herramienta para la toma de decisiones y la ejecucin de la auditora.
6. Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir al
fortalecimiento de la gestin pblica y promover su eficiencia operativa.

Auditora financiera
La auditora financiera es la acumulacin y examen sistemtico y objetivo de
evidencia,

examina

los

estados

financieros

travs

de

ellos

las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de

emitir una opinin tcnica y profesional.
Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la Contralora
General del Estado, definen a la Auditora Financiera as:
"Consiste

en

el

otras evidencias que

examen

de

sustentan

los registros,
los estados

comprobantes, documentos y

financieros de

una

entidad

organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la

razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la situacin
financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el
cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios,
conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos
a la gestin financiera y al control interno".
Para que el auditor est en condiciones de emitir su opinin en forma objetiva y
profesional, tiene la responsabilidad de reunir los elementos de juicio suficientes
que le permitan obtener una certeza razonable sobre:
1. La autenticidad de los hechos y fenmenos que reflejan los estados financieros.
2. Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos utilizados para captar y
reflejar en la contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y fenmenos.
3. Que los estados financieros estn preparados y revelados de acuerdo con
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Ecuatorianas
de Contabilidad y la normativa de contabilidad
Gubernamental vigente.

Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos de auditora

de acuerdo con las circunstancias especficas del trabajo, con la oportunidad y
alcance que juzgue necesario en cada caso, los resultados deben reflejarse en
papeles de trabajo que constituyen la evidencia de la labor realizada.

a)Emitir una opinin independiente respecto a si los estados financieros de la

entidad auditada presentan razonablemente en todo aspecto significativo, y de
acuerdo con las Normas Bsicas del Sistema de Contabilidad Integrada, la
situacin patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos de
efectivo, la evolucin del patrimonio neto, la ejecucin presupuestaria de recursos,
la ejecucin presupuestaria de gastos, y los cambios en la cuenta ahorroinversin-financiamiento.

b) Determinar si: i) la informacin financiera se encuentra presentada de acuerdo

con criterios establecidos o declarados expresamente; ii) la entidad auditada ha
cumplido con requisitos financieros especficos, y iii) el control interno relacionado
con la presentacin de informes financieros, ha sido diseado e implantado para
lograr los objetivos.
Como resultado de la auditora financiera se pueden emitir los siguientes tipos de
informe:

1 objetivos
1.1 General

La

auditora financiera

tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la

razonabilidad de los estados financieros preparados por la administracin de las

entidades pblicas.

1.2 Especficos
1. Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad y/o
de un programa para establecer el grado en que sus servidores administran y
utilizan los recursos y si la informacin
Financiera es oportuna, til, adecuada y confiable.
2. Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la prestacin
de servicios o la produccin de bienes, por los entes y organismos de la
administracin pblica.
3.

Verificar

que

las

entidades

ejerzan

eficientes

controles

sobre

los ingresos pblicos.

4. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y
normativas aplicables en la ejecucin de las actividades desarrolladas por los
entes pblicos.
5. Propiciar el desarrollo de los sistemas de informacin de los entes pblicos,
como una herramienta para la toma de decisiones y la ejecucin de la auditora.
6. Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir al
fortalecimiento de la gestin pblica y promover su eficiencia operativa.

Auditora financiera
Una auditora financiera, o ms exactamente, una auditoria de estados
financieros, es la revisin de los estados financieros de una empresa o cualquier
otra persona jurdica (incluyendo gobiernos) en base a una serie de normas
previamente establecidas, dando como resultado la publicacin de una opinin
independiente sobre si los estados financieros son relevantes, precisa, completa y
presentada con justicia.

Las auditorias financieras, se suelen llevar a cabo por las empresas, debido al
especial conocimiento de informacin financiera que necesitan. Para llevarse a
cabo, y como hemos enunciado previamente, existen una serie de normas o
principios que regulan las auditorias que emiten las autoridades de los pases
conforme a una principios enunciados internacionales. Adems, la auditora
financiera es uno de las muchas funciones proporcionadas por las firmas de
contabilidad y auditora, segn el cual la empresa puede emitir una opinin
independiente sobre la informacin publicada.
Muchas organizaciones por separado emplean o contratan auditores internos,
que no dan fe de los informes financieros, pero se centran principalmente en los
controles internos de la organizacin. Por ltimo, los auditores externos pueden
optar por depositar una confianza limitada en la labor de los auditores internos y
realizar de nuevo pruebas basadas en las normas anteriormente mencionadas o
confiar en la labor de los auditores internos.

1 objetivos
1.1 General
La

auditora financiera

tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la

razonabilidad de los estados financieros preparados por la administracin de las

entidades pblicas.

1.2 Especficos
1. Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad y/o
de un programa para establecer el grado en que sus servidores administran y
utilizan los recursos y si la informacin
Financiera es oportuna, til, adecuada y confiable.
2. Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la prestacin
de servicios o la produccin de bienes, por los entes y organismos de la
administracin pblica.
3.

Verificar

que

las

entidades

ejerzan

eficientes

controles

sobre

los ingresos pblicos.

4. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y
normativas aplicables en la ejecucin de las actividades desarrolladas por los
entes pblicos.
5. Propiciar el desarrollo de los sistemas de informacin de los entes pblicos,
como una herramienta para la toma de decisiones y la ejecucin de la auditora.

Auditora financiera
La auditora financiera es hacer una revisin, verificacin y aceptacin de la
informacin financiera de las diferentes cuentas contables que tienen las
empresas y que fueron realizados por sus contadores internos, para esto los
auditores que son personas externas a las compaas preparan unos informes
para generar confiabilidad a los dueos o accionistas de la compaa y el estado.

Otro concepto de la auditora financiera consiste en el proceso de revisin del

registro de las operaciones realizadas por el ente econmico, con el objetivo de
obtener elementos de juicio necesarios para emitir una opinin profesional,
respecto de la razonabilidad de los estados financieros y sobre la presentacin de
los mismos, de acuerdo con los principios de contabilidad y normas de auditora
generalmente aceptados. Las caractersticas de la informacin del auditor
financiero es que tiene que estar correcta de acuerdo con la situacin econmica
de la empresa, tiene que ser oportuna, completa y debe ser lo ms detallada
posible; Su alcance se ver reflejado en el marco legal de la empresa, en los
documentos fuentes, marco contable, marco tributario, documentos soportes,
registros contables y sus transacciones.

Usuarios de la informacin financiera

Los estados financieros no estn destinados solamente a los administradores de
la empresa; tambin hay terceros interesados en conocer la posicin financiera y
el desarrollo de la empresa. Los terceros interesados son principalmente:

Los accionistas de la empresa; les interesa el manejo del patrimonio de la

sociedad y los rendimientos obtenidos como un medio para juzgar la
eficacia de la administracin.

Posibles inversionistas; para tomar decisiones adecuadas como posibles

socios.

Acreedores y proveedores; porque pueden contar con mejores elementos

de informacin en la vigilancia de sus crditos y para la ampliacin de
cupos.

Bancos; para operaciones a corto y largo plazo para determinar la solvencia

de sus presuntos deudores.

El Estado; para cumplir con los requisitos Fiscales y disposiciones legales

en el manejo de la empresa.

El personal mismo de la empresa por medio de los sindicatos, en lo

relacionado con pliegos de peticiones y cumplimiento de convenciones
colectivas de trabajo.

1. Objetivos de la Auditora Financiera

El objetivo principal es opinar si los estados financieros de una empresa
presentan, o no razonablemente la situacin financiera, el resultado de sus
operaciones, y los cambios de su posicin financiera.
El Comit Tcnico de la Contadura Pblica en su pronunciamiento No. 7 plantea
la siguiente definicin y objetivos de la auditora financiera:
La auditora financiera tiene como objetivo la revisin o examen de los estados
financieros por parte de un contador pblico distinto del que prepar la informacin
contable y del usuario, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a
conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la
informacin posee. El informe o dictamen que presenta el contador pblico
independiente otorga fe pblica a la confiabilidad de los estados financieros y por
consiguiente, de la credibilidad de la gerencia que los prepar
Para cumplir lo anterior, el trabajo de auditora implica, como finalidad inmediata
proporcionar al propio auditor los elementos de juicio y de conviccin que le
permiten sustentar de una manera objetiva su dictamen. Esto conduce a que en
cada caso determine, segn las circunstancias, las pruebas que necesita para
cumplir profesionalmente su trabajo.
La Auditora Financiera se efecta en forma externa, por su amplia utilidad de
validar la informacin financiera frente a terceros, pero esto no implica que no

pueda efectuarse en forma interna, aunque esto no es usual por lo restringido de

su uso.