AUDITORIA FINANCIERA

PROVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES

OBJETIVOS ESPECIFICOS
a. Asegrese
que
todos
los
empleados
y
trabajadores con derechos e indemnizacin hayan
sido incluidos en las provisiones.
b. Determine que las provisiones se hayan ejecutado
cindose a lo contemplado en las normas
laborales vigentes y que el tratamiento contable
para su registracin se enmarque dentro de los
principios y prcticas contables.

PROCEDIMIENTOS

Obtener el Cuadro General de Provisiones e

Indemnizacin y coteje el total de la cuenta con el
Mayor General.
Revisar las planillas por el ltimo mes del periodo,
compruebe que todos los trabajadores hayan sido
incluidos.
Analice selectivamente un nmero determinado de
servidores del cuadro de provisiones y coteje con
la fecha de ingreso y sueldos con la planilla.
Revisar selectivamente algunas Liquidaciones de
Trabajadores efectuadas durante el ao.
Verifique que las compensaciones por tiempo de
servicios (CTS) por el periodo examinado se hayan
depositado en los plazos que fijan los dispositivos
legales.
Aplique otros procedimientos de acuerdo a las
circunstancias.

HECHO
POR

FECHA

REF.
PT

AUDITORIA FINANCIERA

HECHO
POR

FECHA

REF.
PT

PATRIMONIO
OBJETOS ESPECIFICOS
Los objetivos del examen de las cuentas de patrimonio son
las de permitir al auditor determine si:
a. Se mantienen controles necesarios
que permitan
cumplir con el registro oportuno de las cuentas
patrimoniales y cumplimiento de las disposiciones
legales que fueron dadas para el efecto.
b. Los
importes
que
constituyen
las
cuentas
patrimoniales
estn
debidamente
clasificados,
descritos y registrados de acuerdo a principios de
contabilidad generalmente aceptados.
c. Las transacciones de las cuentas patrimoniales y
cuentas relacionadas estn debidamente autorizadas y
aprobadas y se registran de acuerdo a principios de
contabilidad generalmente aceptados.
d. Se han revelado adecuadamente las restricciones y
hechos necesarios para una presentacin adecuada.

PROCEDIMIENTOS

Establezca el movimiento mensual de cada cuenta por

el periodo examinado.
Efectu la revisin selectiva de los documentos que
justifican las transacciones durante el periodo.
Relacione su examen con las disposiciones legales
vigentes que se han dado para el efecto de
capitalizacin.
Extractar de las Actas de Sesin de Directorio todo tipo
de informacin, que se encuentre relacionada con las
cuentas patrimoniales.
Examine todo tipo de operacin generada por ajustes y
correcciones.
Obtenga o prepare un anlisis de las acciones.
Examine
los
documentos
que
justifique
las
transacciones durante el periodo examinado.
Revise la correccin de los listados diarios de
movimiento asientos contables.
Compare los saldos iniciales con los saldos reflejados
en el informe de auditora ao en curso y explique

cualquier diferencia generada

reclasificaciones o ajustes.

por

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efecto

de

HECHO
POR

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PT

CUENTAS DE RESULTADOS (INGRESOS Y GASTOS)

EXAMEN DE INGRESOS
OBJETIVOS ESPECIFICOS
a) Determine que los ingresos que refleja el Estado de
Gestin corresponde a lo ejecutado en el periodo
examinado.
b) Que en el Estado de Gestin se reflejan los ingresos
provenientes de otras que no renan estas
condiciones.
c) Asegrese que para la contabilizacin de los ingresos
se haya efectuado acorde con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.

PROCEDIMIENTO
Efectu pruebas de ingresos por el periodo
seleccionado verificando registros y documentacin
sustentatoria.
Verifique los ingresos obtenidos, cruzndose la
informacin de los Registros Contables con el Estado
de Gestin.
Analice los cobros de las cuentas de Ingresos,
verificndose con la documentacin sustentatoria.
Efectu el recalculo de los intereses por los ingresos
financieros.

EXAMEN DE GASTOS
OBJETOS ESPECIFICOS
a) Determine que los gastos efectuados correspondan al
periodo examinado.
b) Determine que los gastos incurridos y las prdidas
sufridas durante el ejercicio estn incluidas en el
Estado de Ganancias y Prdidas.
c) Asegrese que los gastos se reflejen debidamente
clasificados y descritos en el Estado de Ganancias y
Prdidas.
PROCEDIMIENTOS
Efecte prueba de gastos por el periodo seleccionado
determinando propiedad, legalidad y autoridad del

gasto.
Revise las planillas de remuneraciones por los meses
seleccionados, efectuando las pruebas de Clculo
Vertical y Horizontal, as como, el Clculo por
Contribuciones Sociales.
Verifique la oportunidad de los pagos de las
contribuciones.
Otros procedimientos de auditoria de acuerdo a las
circunstancias.

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CONTINGENCIAS
OBJETOS ESPECIFICOS
a) Determine
si
la
Entidad
posee
contingencias de orden tributario y laboral
como consecuencia de sus actividades
operativas desarrolladas.
b) Solicite el rea legal y laboral la relacin de
los juicios y/o reclamaciones en que se
encuentra la entidad en calidad de
demandante o demandado.
c) Verifique como son calculados o estimados
los importes registrados.

CUENTAS DE ORDEN
OBJETOS ESPECIFICOS
Determine
la
confiabilidad
de
la
informacin contenida en las cuentas de
orden.
Determine su correcta presentacin en los
Estados Financieros.

HECHO
POR

FECHA

REF.
PT

PROCEDIMIENTOS
Revise selectivamente los registros y
documentacin sustentatoria.
Evale las acciones adoptadas para la
regularizacin de las partidas.
Otros procedimientos de Auditoria de acuerdo
a las circunstancias.

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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

PROCEDIMIENTOS

Solicite el Estado de Flujos de Efectivo, as como sus

correspondientes papeles de trabajo del periodo a
examinar.
Verifique si la estructura del referido Estado es
concordante con lo establecido por la Contadura
Pblica de la Nacin.
Elaborar la Hoja de Trabajo para el anlisis
correspondiente.
Determine algunas variaciones en las operaciones de
las cuentas; se aclarara con el responsable del rea
correspondiente y de ser el caso, proceder a redactar la
observacin respectiva.

HECHOS SUBSECUENTES O POSTERIORES

Obtenga copia o extraccin de Actas de Sesiones de

Consejo Directivo de la Entidad, por el periodo
posterior a la fecha de los estados financieros e
indagar acerca de los asuntos discutidos.
Indague sobre informacin escrita o verbal con el
Asesor Legal de la Entidad sobre litigios y

HECHO
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reclamaciones, cuyos resultados posteriores de

importancia, son identificados y ellos afectan los
estados financieros auditados.
Considere los asuntos especficos que a continuacin
detallamos:
Si se han contrado compromisos, por ejemplo,
mediante nuevos prstamos o garantas.
Si ha habido cambios importantes con respecto a las
reas de riesgo y contingencias conocidas por el
auditor; ya sea inherentes a la naturaleza de sus
operaciones o relevadas por experiencias anteriores.
Si se han hecho o se contempla hacer ajustes
contables inusuales desde la fecha del balance general.
La situacin actual de las partidas que fueron
contabilizadas en base a informacin tentativa,
preliminar o inconclusa.

Completar
sus
cedulas,
referenciado
adecuadamente los papeles de trabajo e
concluyendo su conclusin respecto a la
aplicacin de los procedimientos en trminos
de cedula resumen del trabajo realizado.
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PT

ASPECTOS GENERALES
1. Entrevstese con los funcionarios, para dar a
conocer la finalidad y el objetivo de la auditoria, y
obtenga informacin sobre los estados financieros
e informacin complementaria, presentada a la
Contadura Pblica de la Nacin, la problemtica y
principales riesgos estratgicos y operativos que
afectan los objetivos de la ENTIDAD, logros
alcanzados y acciones adoptadas en relacin con
los informes anteriores y a las diversas denuncias
existentes en la gestin municipal si lo hubiera.
2. Solicite la informacin complementaria que se
requiere para preparar o actualizar el archivo
permanente (creacin legal, normativa aplicable,
documentos de gestin institucional, memoria,
principales convenios o contratos y analice dicha
informacin, informes de evaluacin de gestin y
de presupuesto, informes de auditores anteriores,
la Contralora General as como el rgano de
Auditoria Interna) etc. Que tengan plena vigencia
en el desarrollo de las operaciones para
complementar el conocimiento de la entidad, en
relacin a los hechos materia de evaluacin.
3. Entrevstese con el Auditor Interno, para tomar
conocimiento de la problemtica actual del rgano
de Auditoria Interna y de las acciones de control
que haya realizado o se encuentren en proceso
relacionados con alguna de las denuncias materia
de evaluacin.
As mismo, indague al
complimiento de su Plan Anual de Auditoria.
4. Indague y evalu los aspectos ms importantes
relacionados con la implantacin progresiva de las
Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector
Publico, en dicha entidad.
5. Prepare flujogramas
de las principales
operaciones realizadas por la entidad vinculada
con los objetivos del examen.
6. Solicite y revise las Actas de Sesiones de Consejo
y extrae los hechos que se consideren importantes
relacionados con los asuntos materia de

evaluacin.
Asesor Legal Interno o Externo
informacin respecto a posibles acciones
judiciales que pudieran existir en torno a los
hechos denunciado y son materia de evaluacin.
De ser afirmativo solicitar el estado

7. Requerir

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REF.
PT

actual del proceso, en que instancia se encuentra, las

personas comprendidas, el monto involucrado y su
apreciacin profesional de dicha accin legal.
8. Aplique procedimientos de revisin analtica e indague
sobre la variacin ms significativa o poco inusual y
obtenga explicacin razonable sobre el origen y
determine las implicancias en el alcance de nuestro
examen y la oportunidad de las mismas.
9. Preparar y verificar una relacin de firmas y V B de
los funcionarios que deciden autorizan o intervienen
en
los
principales
procesos
financieros
y
administrativos, indicando informacin sobre el
nombre, cargo, fecha que se hizo responsable del
cargo firma, V B , y documentacin que autoriza y
aprueba, registra y paga, etc.
10. Obtener y revisar una relacin de los Directivos,
funcionarios y servidores con indicacin de su nombre,
cargo o funcin desempeada, periodo de gestin,
modalidad de contratacin, documento que los
nombran o designan y direccin domiciliaria.
11. Aplique los cuestionarios y formatos de control interno
y realice una evaluacin de la estructura de control
interno con la finalidad de conocer su efectividad, el
riesgo de control e identificar controles financieros,
presupuestales, operativos de cumplimiento y
determine su efectividad.
12. Desarrollar los hallazgos, incluyendo los atributos
condicin, criterio, causa, efecto, conclusiones y
recomendaciones en los archivos de los papeles de
trabajo establecidos.
13. Solicitar apoyo legal, si como resultado de la
aplicacin de los programas y procedimientos se
determina la existencia de indicios de actos ilcitos
significativos o responsabilidad civil, con la finalidad de
reportarlos mediante el informe especial.
14. Comunicar los hallazgos incluyendo la condicin, el
criterio, el efecto, y la causa de ser el caso.
15. Obtener
las
aclaraciones
sustentadas
correspondientes por cada funcionario y servidor que
haya tenido una participacin o conocimiento en el
desarrollo de las situaciones observadas.

16. Evale las aclaraciones recibidas determinado si la

condicin observable y criterios transgredidos se

mantienen en el hallazgo y/o sean materia de
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modificacin, supresin, respectivamente. Para tal

efecto el auditor deber emitir una opinin sobre
el resultado de la evaluacin de las aclaraciones
en el informe.
17. Determine en los casos aplicables
las
responsabilidades administrativas, civiles y
penales siguiendo para el efecto, el procedimiento
para la evaluacin de indicios de responsabilidad
civil y penal evidenciada en la ejecucin de la
auditoria.
18. Obtener carta de representacin de gerencia.
19. Elaborar los informes correspondientes del
examen especial.
20. Efectuar una revisin integral de los archivos de
papeles de trabajo y aplicar el cuestionario de la
determinacin de la auditora financiera.
I.-EMITIR OPININ SOBRE LA RAZONABILIDAD DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS E INFORMACIN
COMPLEMENTARIA PREPARADOS POR LA ENTIDAD,
DE CONFORMIDAD CON LOS PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS Y
DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES.

OBJETIVO ESPECFICO:
Determinar si los estados financieros preparados por
la entidad, presentan razonablemente su situacin
financiera, los resultados de sus operaciones y flujo
de efectivo, de conformidad con principios de
contabilidad generalmente aceptados.

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AUDITORIA FINANCIERA

CAJA Y BANCOS / EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFCTIVO

OBJETIVOS ESPECIFICOS
Determine la integridad y si se presentan todos los fondos
recibidos de tesoro pblico o ingresado por fuentes de
financiamiento, ordinarios, propios y con recursos por
operaciones de Crdito Externo.
Establecer la correccin y validez de los ingresos y egresos
registrados por la ENTIDAD.
Determine la existencia delos saldos de caja y bancos y
depsitos en las cuentas autorizadas.
Comprobar la correcta valuacin y presentacin de los
saldos de caja y bancos.
Determinar si los fondos o depsitos que se presentan tienen
la condicin de disponibilidad.
Determine la exactitud de los saldos de caja y banco y del
saldo de los giros bancarios.

PROCEDIMIENTOS:
Examinar el registro de ingresos de caja y bancos y la
cuenta caja y bancos del libro mayor para verificar el
movimiento, de determinarse algunas desviaciones de
partidas o diferencias efecte las aclaraciones del caso
y/o formule el hallazgo correspondiente.
Ejecute arqueos de fondos y valores.
Revisin de arqueos de caja y fondos fijos realizados por
la entidad al cierre del ejercicio y en el transcurso del
periodo examinado.
Establecer y revisar el cumplimiento de los niveles
operativos necesarios de la caja de acuerdo al
Presupuesto de caja (cash Flow)
Confirmacin segura de bancos y seguros.
Elabore una cedula de trabajo de la nuestra seleccionada
sobre la confirmacin de los saldos de bancos y seguros

HECHO
POR

FECHA

REF.
PT

y efectu el anlisis correspondiente.

Prueba de ingresos y egresos de fondos de meses
seleccionados, revisado documentacin sustentatoria para
determinar su confiabilidad con operaciones y registros
contables.
Efectu la reconciliacin bancaria.
Otros procedimientos de auditoria de acuerdo a las
circunstancias.
Respecto a los ingresos por fuentes de financiamiento se ha
formulado los procedimientos de auditoria en las cuentas de
resultados (ingresos y gastos)
Realice pruebas de clculo de los intereses e ingresos
financieros y referenciacion cruzada con las cuentas de
resultados correspondientes.
Prepare la planilla de ajustes de auditoria y las deficiencia de
control interno encontradas.

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CUENTAS POR COBRAR

OBJETIVOS ESPECIFICOS
a. Determine la autenticidad de los derechos
adquiridos que se presentan en el balance.
b. Determine la correcta presentacin de las cuentas
por cobrar en los estados financieros.
c. Determine la probabilidad de cobro y la provisin
para la cobranza dudosa.
d. Determine la totalidad de los deudores, existencia
de ingresos diferidos.
PROCEDIMIENTOS
Establecer la existencia de un listado o una base
de datos de los clientes y las principales
variaciones que ocurrieron de su periodo a otro.
Evaluar la provisin de la cuentas por cobrar de
cobranza dudosa de la cartera pesada o morosa
con que cuenta la entidad.
Seleccione una muestra de las cuentas por cobrar
y solicite la confirmacin de los saldos en cobrar
al
Elabore una cedula e trabajo de la muestra
seleccionada de las cuentas por cobrar y efectu

HECHO
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REF.
PT

su evaluacin correspondiente y de existir alguna

diferencia, solicite la aclaracin al jefe de la oficina
de contabilidad.
Pruebas selectivas de registro con documentacin
sustentatoria.
Evaluacin de la provisin de dudas morosas.
Verifique si la entidad ha efectuado operaciones de
ventas en las que se ha prestado anticipos de
clientes.
Verifique si la entidad ha establecido divisionarias
para registrar anticipos recibidos.
Verifique si los saldos significativos se han
reclasificado en corriente y no corriente.
Otros procedimientos de auditoria de acuerdo a las
circunstancias.

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HECHO
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FECHA

REF.
PT

EXISTENCIAS (INVENTARIOS)
OBJETIVOS ESPECIFICADOS
DETERMINE
A. Que las existencias de bienes que se
muestren en el inventario existan
fsicamente
B. Que los inventarios se encuentren
valuados de acuerdo a la normatividad
vigente.
C. Determinar si existen bienes en trnsito y
si se lo dio el tratamiento contable
adecuado.
PROCEDIMIENTOS
Estudio y evaluacin de la Directiva para
tomar de inventarios.
Solicite y verifique el corte de documento.
Obtener
copia
de
los
inventarios
debidamente valuados y efectuar lo
siguiente:
Comprobar la correccin aritmtica de suma
y pruebas selectivas de clculos de algunos
tems.
Obtener el listado de diferencias de
inventarios (sobrantes y faltantes), verificar
los mismos, as como aprobacin de ajustes
y registracin contable respectiva.
Pruebas selectivas entradas, salidas y
devolucin de material.
Verificacin de mtodos de evaluacin y
consistencia para suministros diversos,
accesorios, respuestas y combustibles.
Otros procedimientos de acuerdo a las

circunstancias.
Asista como observador a la toma de los
inventarios al 31/12/2006.

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REF.
PT

CARGAS DIFERIDAS
OBJETIVOS ESPECIFICOS
a. Determine si los saldos representan cargas apropiadas
contra operaciones futuras
b. Determine si las partidas han sido debidamente
clasificadas y presentados en los estados financieros.

PROCEDIMIENTOS

Efectuar la circulacin selectiva de saldos.

Obtener la relacin de gastos pagados por adelantado y
cotejar con los registros auxiliares, verificar su correcta
presentacin.
Aplique otros procedimientos de acuerdo a las
circunstancias.

ACTIVOS FIJOS
OBJETIVOS ESPECIFICOS
DETERMINE:
a. La propiedad de los bienes mostrados en los estados
financieros.
b. La adecuada evaluacin y presentacin de los estados
financieros.
c. Si el concepto de la depreciacin es razonable,
consistente, con el ejercicio anterior, as como la
evaluacin efectuada a las mismas de acuerdo a la
normatividad vigente.

PREOCEDIMIENTOS

Evaluar la directiva aprobada para la toma de

inventarios.
Obtener relacin detallada de adiciones y retiros de
bienes de activo fijo cruzndose con registros
auxiliares y cuentas de orden.
Efectuar la inspeccin fsica de los bienes del activo
fijo que han tenido mejoras y/o repotenciaciones ms
importantes durante el periodo examinado.
Verifique la adecuada clasificacin y contabilizacin de
los Activos Fijos.
Revisin de mtodos y porcentajes de depreciacin,

amortizacin, la aplicacin de los factores de inflacin

de los bienes de activo fijo.
Verificacin de la cobertura de seguros.
Otros procedimientos de acuerdo a las circunstancias.

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HECHO
POR

FECHA

REF.
PT

CUENTAS POR PAGAR Y TRIBUTOS POR PAGAR

OBJETIVOS ESPECIFICOS
a. Determine si todos los pasivos corrientes existentes e
incurridos a la fecha del balance se encuentra registradas
correctamente.
b. Determine si existen garantas otorgadas, asegurndose
que estn se revelan adecuadamente en los estados
financieros.

PROCEDIMIENTOS

Revisar si los tributos se pagan de medios electrnicos

(PDT) o medios mecanizados o manuales.
Verificar que se realizan correspondiente de clculos de
retencin de 4 categora, I.E.S. a los trabajadores
independientes, 5 categora y aportes patronales como
ESSALUD 9% e I.E.S. 2%, impuestos municipales tales
como, alcabala, impuesto predial y otras obligaciones.
Verificar la existencia de los registros contables de
acuerdo a ley tales como libro de planillas, registro de
retencin de 4.
5 categora, registro de compra entre otros.
Adems de revisar y obtener la informacin de la muestra
de los trabajadores mencionados se deber obtener
informacin de los pagos a la SUNAT a travs de PDT,
pagos de AFPS y a la ONP entre otros.
Se deber verificar la presentacin de la copia de las
planilla o el resumen anual con la informacin
complementaria respecto de las planillas de pago al
ministerio de trabajo y verificar los montos que se
asignan contra los que figuran en los contratos de trabajo,
boleta de pago, programa de declaracin telemtica de la
SUNAT, planillas de pago de aportes de AFPS.
Calculo de las retenciones mensuales de 5 categora de
los trabajadores, variando de acuerdo a la frmula
establecida por la SUNAT, dependiendo al mes que
corresponda.
Remisin de que los trabajadores presenten la
declaracin jurada de otros ingresos a la entidad y
tomados en cuenta para el clculo de la 5! Categora.
Efectu la circularizacion selectiva de saldos a
proveedores seleccionados.
Analice los clculos y pagos de impuestos extraordinarios
de solidaridad, aportaciones a ESSALUD, retencin de
AFP, SNP; 4, 5 categora de impuestos a la renta.
Analice
selectivamente
los
saldos
individuales,

verificndose con las confirmaciones, documentacin

sustentadora y registros de libros, rastrendose hasta su
pago. Verificar los pagos posteriores a la fecha del
examen.
Revisar selectivamente los tributos por pagar tenindose
en consideracin su antigedad, moras, intereses y
recargos.
Otros procedimientos de acuerdo a los circunstancias.