"COTIZACIN AL SEGURO SOCIAL E INFONAVIT POR AUSENTISMOS DE LOS...

Page 1 of 6

1a. quincena de Septiembre de 2007

COTIZACIN AL SEGURO SOCIAL

E INFONAVIT POR AUSENTISMOS
DE LOS TRABAJADORES
C.P. y E.F. Roco Garduo Montao

INTRODUCCIN
La forma en que el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores
(Infonavit) obtienen los recursos para hacer frente a las obligaciones que cada organismo tiene en materia de seguridad social es a
travs del cobro de las cuotas obrero patronales y las aportaciones que todos los patrones estn obligados a determinar, retener
(cuotas obreras) y enterar.
Son diversos los factores que los patrones deben considerar para la determinacin de las cuotas y las aportaciones al Infonavit, por
ejemplo: los salarios que perciben los trabajadores, las modificaciones a los mismos por incremento o disminucin en los elementos
fijos o variables, las fechas de inicio y terminacin de la relacin de trabajo, los das a cotizar, etctera.
Son precisamente los das a cotizar el tema que en esta ocasin nos ocupa, donde se analizar la afectacin que los ausentismos y las
incapacidades tienen en la determinacin de los das de cotizacin para calcular el monto a pagar al Seguro Social y al Infonavit.
Los ausentismos a laborar de los trabajadores pueden originarse por diversas cuestiones, las cuales resulta indispensable identificarlas,
ya que de ello depende si por esos das deben realizarse pagos de las cuotas obrero patronales al IMSS y las aportaciones al Infonavit.

PRECISIN DE CONCEPTOS

Ausentismo
Primeramente y debido a que no est definido dicho concepto en la Ley Federal del Trabajo (LFT), tampoco en la Ley del Seguro Social
(LSS), veamos el significado de acuerdo con el Diccionario Jurdico Mexicano, del Instituto de Investigaciones Jurdicas de la UNAM que
a la letra dice:
Ausentismo. Fenmeno social que consiste en la no concurrencia de los trabajadores al lugar donde prestan y tienen contratados sus
servicios.
De esta definicin podemos advertir que el ausentismo implica que un trabajador deje de asistir a sus labores, pudiendo ser la causa de
ello una situacin deliberada por parte del trabajador en la que simplemente decide faltar, un acto involuntario ocasionado por una
situacin fortuita, o bien, los permisos que los patrones otorguen a los trabajadores.
Ahora bien, la consecuencia que dichos ausentismos pueden acarrear generalmente es que no se le pague salario al trabajador por el
da que no asisti a laborar, situacin ciertamente legal, ya que recordemos que de acuerdo con la LFT el salario es la retribucin que se
le debe pagar al trabajador por su trabajo, evidentemente ante la falta del trabajo no hay salario. No obstante, puede presentarse el
caso de que el trabajador solicite un permiso y el patrn convenga en pagarle salario.
Atendiendo a lo antes mencionado tenemos:

Ausentismo deliberado del trabajador sin goce de sueldo.

Permiso solicitado por el trabajador y autorizado por la empresa sin goce de sueldo.
Permiso solicitado por el trabajador y autorizado por la empresa con goce de sueldo.
Ausentismo del trabajador amparado por incapacidades expedidas por el IMSS.

Respecto al ltimo punto debemos tomar en cuenta que estos das en los que el trabajador falt pudieron derivar de un accidente o
enfermedad que hubiere sufrido, algn riesgo de trabajo, o que tratndose de una madre trabajadora est disfrutando de su descanso
pre y posnatal, motivos por los cuales el IMSS, especficamente la Direccin de Prestaciones Mdicas, al acudir el trabajador a atencin,
le debi expedir un certificado de incapacidad temporal para el trabajo, documento mdico legal que avala la falta de capacidad del
empleado para desarrollar su trabajo como lo hace de manera habitual. Los plazos por los cuales pueden haberse emitido dichas
incapacidades temporales son:
a) Enfermedad general. Hasta 104 semanas;
b) Por riesgo de trabajo. Hasta 52 semanas, y
c) Por maternidad. Por 42 das por el periodo prenatal y 42 das por el postnatal.

Seguros del rgimen obligatorio

Una vez que hemos identificado los tipos de ausentismos que pueden presentarse, es conveniente recordar los seguros que integran el
rgimen obligatorio del Seguro Social, es decir cul es el esquema de proteccin que tienen todos los trabajadores inscritos al IMSS, as
como los porcentajes de financiamiento que tanto patrn y trabajador estn obligados a pagar por cada uno de los seguros, veamos el
siguiente cuadro:

http://www.emprefiscal.com.mx/revista/paf/2007/sep07/430/r430_17.php

13/09/2007

"COTIZACIN AL SEGURO SOCIAL E INFONAVIT POR AUSENTISMOS DE LOS... Page 2 of 6

Como podemos observar en el cuadro que antecede, tanto el patrn como el trabajador tienen obligacin de pagar un porcentaje a cada
uno de los seguros que constituyen el rgimen obligatorio, teniendo como finalidad otorgar a los trabajadores las prestaciones en dinero
y en especie que de ellos derivan.

Determinacin de las cuotas obrero patronales y aportaciones al Infonavit

De conformidad con el artculo 39 de la LSS las cuotas obrero patronales se causan por mensualidad vencida, es decir, mes a mes el
patrn est obligado a determinar el monto a pagar que le corresponde a l y el monto que le debe retener al trabajador, de acuerdo
con los porcentajes de financiamiento de cada uno de los seguros antes descritos. Para ello el patrn debe llevar un control efectivo de
los das que el trabajador falt a laborar y las causas que generaron los ausentismos, ya que como veremos en los cuadros siguientes
para determinar las cuotas y las aportaciones debemos saber cules sern los das a cotizar.
La base sobre la que se aplicarn los porcentajes de financiamiento para calcular las cuotas ser el siguiente:

Por lo que corresponde a los dems seguros la base para su clculo parte del salario base de cotizacin diario, como puede observarse
en el siguiente cuadro:

Conforme a lo anterior podemos observar que los das a cotizar permiten determinar la base para el clculo de las cuotas y aportaciones
del Infonavit. En un primer momento podramos pensar que estos son los das totales del mes que se est determinando, es decir, si
estamos determinando las cuotas correspondientes a enero entonces los das a cotizar son 31, lo cual no es as, ya que puede suceder
que el trabajador por el que estamos determinando las cuotas no haya laborado todos los das del mes, caso que puede presentarse,
por ejemplo: cuando el trabajador haya ingresado a laborar despus del primer da del mes; o cuando el trabajador es dado de baja al
terminarse la relacin de trabajo; o bien, siendo el caso que nos atae, que durante dicho mes el trabajador haya tenido ausentismos,
ocasionando con ello que el patrn y el trabajador no estn obligados a pagar algunas de las cuotas obrero patronales y las
aportaciones al Infonavit por esos das.

COTIZACIN AL SEGURO SOCIAL E INFONAVIT EN CASOS DE AUSENCIA

Ausentismos deliberados y permisos solicitados por el trabajador y autorizados por la empresa sin goce de sueldo
Una vez identificado lo anterior, vamos a entrar de lleno al efecto que tienen los ausentismos para el pago de las cuotas y las
aportaciones; para ello, nos debemos remitir a lo dispuesto por el artculo 31 de la LSS, el cual establece en su primera y segunda
fraccin lo siguiente:

Artculo 31. Cuando por ausencias del trabajador a sus labores no se paguen salarios, pero subsista la relacin laboral, la cotizacin mensual se
ajustar a las reglas siguientes:
I. Si las ausencias del trabajador son por periodos menores de ocho das consecutivos o interrumpidos, se cotizar y pagar por dichos periodos
nicamente en el seguro de enfermedades y maternidad. En estos casos los patrones debern presentar la aclaracin correspondiente, indicando
que se trata de cuotas omitidas por ausentismo y comprobarn la falta de pago de salarios respectivos, mediante la exhibicin de las listas de raya
o de las nminas correspondientes. Para este efecto el nmero de das de cada mes se obtendr restando del total de das que contenga el periodo

http://www.emprefiscal.com.mx/revista/paf/2007/sep07/430/r430_17.php

13/09/2007

"COTIZACIN AL SEGURO SOCIAL E INFONAVIT POR AUSENTISMOS DE LOS... Page 3 of 6

de cuotas de que se trate, el nmero de ausencias sin pago de salario correspondiente al mismo periodo.
Si las ausencias del trabajador son por periodos de ocho das consecutivos o mayores, el patrn quedar liberado del pago de las cuotas obrero
patronales, siempre y cuando proceda en los trminos del artculo 37;
II. En los casos de las fracciones II y III del artculo 30, se seguirn las mismas reglas de la fraccin anterior;
De la anterior regulacin debemos tener bien claro lo siguiente:
1. sta nicamente es aplicable al supuesto en el que los trabajadores hubieren faltado a sus labores, no hubieren percibido salario y
adems que la relacin laboral est vigente; es decir, que en el caso en que los trabajadores hubieren faltado a laborar y el patrn les
hubiere autorizado el pago del salario, el patrn estar obligado por ese hecho al pago de todos los seguros que conforman el
Rgimen Obligatorio del Seguro Social y las aportaciones de Infonavit.
Ejemplo:
El trabajador Ernesto Snchez, que labora en la compaa Industrias Salka, S.A. de C.V., no se present a laborar los das 20, 21, 22 y
23 de agosto. El motivo de las faltas fue el mal estado de salud de su esposa, situacin que inmediatamente dio a conocer a su
supervisor. Considerando el buen desempeo de Ernesto en el desarrollo de su trabajo el patrn decidi pagarle el salario que hubiera
percibido durante esos das, ocasionando con ello que la compaa est obligada a pagar por todos los seguros que conforman el
rgimen obligatorio, tomando en cuenta como cotizados los 31 das del mes de agosto, sin descontar los das de ausencia.
Respecto al presupuesto de la vigencia de la relacin laboral hay que atender a los supuestos establecidos en el artculo 42 de la LFT en
el que se establecen los casos en los que la obligacin del trabajador de prestar el servicio y la obligacin del patrn de pagar el salario
se suspenden, siendo entre otros supuestos: la incapacidad del trabajador por accidente o enfermedad no profesional, la prisin
preventiva o arresto del trabajador, etctera.
Lgicamente en aquellos casos en los que la relacin laboral deje de existir no le ser aplicable este artculo, ya que no podra hablarse
de las ausencias del trabajador si ste ya no est laborando para el patrn. Podra confundirse esta situacin, o bien, manipularse en
aquellos casos en los que por un error del patrn haya olvidado presentar ante el IMSS la baja del trabajador y decida, con la finalidad
de no pagar la totalidad de las cuotas, considerar esos das como ausentismos del empleado, aun cuando la relacin laboral hubiera
terminado con anticipacin; no obstante no hay que olvidar que el patrn estar obligado a probar que las cuotas omitidas se derivaron
de ausentismos, debiendo comprobar adems la falta de pago de salarios, todo ello con la exhibicin de la nmina, tal como se puede
observar en la siguiente tesis:

Ausentismo de los trabajadores. Debe ser probado por el particular para efectos del pago de cuotas al Instituto Mexicano del Seguro
Social.- De conformidad con el artculo 37 de la Ley del Seguro Social vigente, el particular deber probar el ausentismo de los trabajadores
mediante la exhibicin de las listas de raya o nminas correspondientes. Por esta razn, cuando el particular no aporta las pruebas que demuestran
que las cuotas fueron omitidas por ausentismo de sus trabajadores, la cdula de diferencias en el pago de cuotas obrero-patronales se considerar
vlida porque no se desvirtu su legalidad.
Revisin No. 263/81.- Resuelta en sesin de 23 de septiembre de 1981.- Mayora de 6 votos y 1 ms con los resolutivos.- Magistrado Ponente:
Mariano Azuela Gitron.- Secretario: Lic. scar Roberto Enrquez Enrquez.
RTFF. Ao III, No. 21, septiembre de 1981, p. 354.
Ejemplo:
El 25 de julio el seor Gustavo Martnez dej de laborar en la compaa presentando su renuncia por as convenir a sus intereses; sin
embargo, al 30 de agosto el patrn se percata que no haba presentado el aviso de baja al Seguro Social por este trabajador, por lo que
decide presentarla con esta ltima fecha. Debido a que el Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin
de empresas, Recaudacin y Fiscalizacin (Racerfi) establece que en caso en que la presentacin de la baja sea extempornea, va a
surtir efectos al da siguiente a la recepcin por el IMSS, por tanto, la empresa deber pagar las cuotas y las aportaciones hasta el 30
de agosto de 2007, sin importar que la relacin de trabajo hubiera terminado el 25 de julio.

No obstante indebidamente y con la finalidad de no pagar las cuotas por todos los seguros y todos los das, se le ocurre al patrn
considerar siete das de julio como ausentismos, es decir del 25 al 31 de julio, suponiendo que al ser menores a ocho das nicamente
debe pagar en el seguro de enfermedad y maternidad, dejando de pagar en los dems seguros. Situacin que evidentemente es
improcedente, ya que no se puede hablar de ausentismos de un trabajador que dio por terminada la relacin de trabajo con fecha de 25
de julio.

2. Por lo anteriormente comentado, la determinacin de los das a cotizar, cuando existen ausentismos del empleado se calcula de la
siguiente forma:

http://www.emprefiscal.com.mx/revista/paf/2007/sep07/430/r430_17.php

13/09/2007

"COTIZACIN AL SEGURO SOCIAL E INFONAVIT POR AUSENTISMOS DE LOS... Page 4 of 6

Cuando las faltas de los trabajadores sean por siete das o menos, consecutivos (continuos) o interrumpidos (no continuos), el
patrn nicamente estar obligado a pagar en el seguro de enfermedad y maternidad, todos los dems seguros no debern cubrirse por
los das en que el trabajador se ausent de sus labores.
Ejemplo de ausencias consecutivas. La seorita Laura Sandoval, quien trabaja en la empresa Dantel, S.A. de C.V., falt a laborar los
das 23, 24 y 25 de julio, razn por la cual no percibi su salario durante esos das.
Al determinar la empresa las cuotas obrero patronales y las aportaciones correspondientes al mes de julio, los das a cotizar por cada
uno de los seguros ser:

Como puede verse por el seguro de enfermedad y maternidad la empresa deber pagar por todos los das del mes, aun cuando por los
tres das que la trabajadora falt no se le hubiere pagado salario.
Tratndose de los dems seguros, incluyendo las aportaciones que se deben hacer al Infonavit (artculo 29, ltimo prrafo, de la Ley del
Infonavit [Linfonavit]), como se observa en el cuadro anterior se estn descontando del total de das del mes tres por ausentismos; es
decir, ante esta situacin nos enfrentamos a que la empresa deber nicamente cotizar por estos seguros 28 das de 31.
En este punto cabe hacer una aclaracin, aun cuando la LSS establece en el Artculo Vigsimo Sptimo Transitorio (DOF del 21 de
diciembre de 1995) que los pagos de las cuotas obrero patronales correspondientes al seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y
vejez se realizan en forma bimestral, hay que tomar en cuenta que la determinacin de las mismas deber hacerse de manera mensual,
es por ello que en este ejemplo estamos determinando los das a cotizar por el mes julio nicamente. Lo mismo sucede con la
periodicidad de pago de las aportaciones del Infonavit, las cuales de acuerdo al Artculo Sexto Transitorio (DOF del 6 de enero de 1997)
de la Linfonavit, se hacen de manera bimestral; sin embargo, la determinacin de las mismas se realiza de manera mensual.
Ejemplo de ausencias interrumpidas. Un trabajador durante el mes de febrero de 2007, tuvo los siguientes ausentismos por los cuales
la compaa no le pag salario: los das 2, 13, 21, 23, 26 y 27 de mes.
Al determinar la empresa las cuotas obrero patronales y las aportaciones correspondientes a febrero los das a cotizar por cada uno de
los seguros sern:

Al igual que comentamos en el ejemplo de ausencias consecutivas en este caso, aun cuando existe un corte en la continuidad de las
faltas, al ser ausentismos sin goce de sueldo, la empresa nicamente pagar por esos das en los seguros de enfermedad y maternidad.
3. En el caso en que las ausencias de los trabajadores sean de ocho das consecutivos o ms, el patrn deber seguir pagando las
cuotas obrero patronales que integran el rgimen obligatorio y las aportaciones del Infonavit, sin descontar en ninguno de los seguros
los das de ausencia y continuar pagando hasta en tanto no presente el aviso de baja al Seguro Social por terminacin de la relacin
laboral o por rescisin de la relacin de trabajo.
Ejemplo A. (Ausencias consecutivas):
Debido a problemas familiares, en junio el seor Rubn Sandoval solicit un permiso de ocho das sin goce de sueldo, por lo que la
empresa al determinar las cuotas obrero patronales y las aportaciones del Infonavit considerar das cotizados en el mes los siguientes:

Como puede observarse, la empresa deber pagar por todos los seguros la totalidad de das del mes sin descontar los das de permiso,
ello en virtud de que la relacin de trabajo an persiste y no ha procedido la baja ante el IMSS, siendo este ltimo la nica forma en la
que el patrn quedara liberado del pago de las cuotas obreros patronales.
Ejemplo B. (Ausencias consecutivas):
Un trabajador de la empresa dej de asistir a laborar del 21 al 31 de agosto, por lo que la empresa no le pag su salario, no obstante y
considerando que la compaa no rescindi la relacin de trabajo deber pagar las cuotas obrero patronales y las aportaciones de
Infonavit por todos los das del mes.

http://www.emprefiscal.com.mx/revista/paf/2007/sep07/430/r430_17.php

13/09/2007

"COTIZACIN AL SEGURO SOCIAL E INFONAVIT POR AUSENTISMOS DE LOS... Page 5 of 6

Ejemplo C. (Ausencias no consecutivas):

Si las ausencias son por periodos mayores a ocho das el patrn deber pagar las cuotas en su integridad hasta que el patrn presente
el aviso de baja al rgimen obligatorio del Seguro Social, ello sin importar que las ausencias hubieran sido consecutivas o
interrumpidas, ya que la fraccin I del artculo 31, segundo prrafo, de la LSS no hace distincin.
Una trabajadora durante el mes de junio de 2007 tuvo los siguientes ausentismos por los cuales el patrn no le pag salario:

Del da 4 al da 8.
Del da 13 al da 15.
Del da 18 al da 22.
Das 25 y 26.

Al no presentar la baja al Seguro Social deber pagar por todos los seguros los 30 das del mes, sin hacer descuento alguno.
4. Cualquiera que sea el tipo de salario que el trabajador reciba, es decir, sea variable debido a que las prestaciones no puedan ser
previamente conocidas, o mixto, al integrarse con elementos variables y fijos de cuanta previamente conocida, en ambos casos sern
aplicables los lineamientos anteriormente mencionados para los ausentismos.

Ausentismos amparados con incapacidades mdicas expedidas por el IMSS

Como vimos en prrafos anteriores un patrn a cuyo trabajador se le hubiera expedido un certificado de incapacidad temporal para el
trabajo debido a una enfermedad general, a un riesgo trabajo o al descanso pre y posnatal, en el caso de maternidad, slo cotizar por
dichos periodos de incapacidad en el ramo de retiro e Infonavit, sin importar que los das que ampara la incapacidad sean inferiores,
iguales o superiores a ocho das, por tanto no pagar en ninguno de los dems seguros, como hace referencia el artculo 29, ltimo
prrafo, de la Linfonavit, y el artculo 31, fraccin IV, de la LSS, que a la letra dicen:
Artculo 29, ltimo prrafo, de la Linfonavit:

Tratndose de incapacidades expedidas por el Instituto Mexicano del Seguro Social, subsistir la obligacin de pago de aportaciones;
Artculo 31, fraccin IV, de la LSS:

IV. Tratndose de ausencias amparadas por incapacidades mdicas expedidas por el Instituto no ser obligatorio cubrir las cuotas obrero
patronales, excepto por lo que se refiere al ramo de retiro.
Ejemplo A:
En el mes de julio un trabajador se incapacit por tres das debido a una enfermedad general, por lo que el IMSS le expidi un
certificado de incapacidad a partir del 30 de julio de 2007 (vase Anexo I, en la pgina 85). En virtud de ello la empresa estar obligada
a pagar las cuotas obrero patronales y las aportaciones, considerando como das cotizados los siguientes:

Ejemplo B:
A una trabajadora en estado de embarazo le fue expedida su incapacidad prenatal que abarca del 21 de febrero al 3 de abril, y a partir
del 4 de abril y hasta el 15 de mayo su incapacidad posnatal (vase Anexo II, en la pgina 85).
Por los das del 21 al 28 de febrero el patrn nicamente pagar en el ramo de retiro e Infonavit, por los dems seguros no pagar por
esos das, por lo que debern descontarse del total de das del mes (vase cuadro de la parte inferior):
Tratndose de marzo y abril, el patrn nicamente estar obligado a pagar en el ramo de retiro e Infonavit y como puede verse en el
cuadro de la parte inferior por los dems seguros no se estar obligado a pagar por ningn da, al estar amparados con certificados de
incapacidad temporal.
Por mayo y tomando en cuenta que la incapacidad posnatal dur hasta el 15 de ese mes, el patrn estar obligado al pago del ramo de
retiro e Infonavit por la totalidad de los das del mes, y por los dems seguros nicamente pagar 16 das, resultado de disminuir al
total de das del mes los 15 das que amparan la incapacidad.

A diferencia de lo comentado, suelen presentarse casos en los que el trabajador no ampara las ausencias en el trabajo con certificados
de incapacidad emitidos por el IMSS; sin embargo, le presenta al patrn recetas o cartas expedidas por mdicos particulares no
pertenecientes al IMSS, caso en el cual el patrn estar obligado a pagar las cuotas obrero patronales y aportaciones considerando
estos das como ausentismos sin respaldo y se estar a lo dispuesto en prrafos anteriores aplicando la disposicin especfica al caso, es

http://www.emprefiscal.com.mx/revista/paf/2007/sep07/430/r430_17.php

13/09/2007

"COTIZACIN AL SEGURO SOCIAL E INFONAVIT POR AUSENTISMOS DE LOS... Page 6 of 6

decir, si los ausentismos son por periodos menores, iguales o mayores a ocho das.
Ejemplo:
Un trabajador falt a laborar cinco das de mayo de 2007, expresando como causal de su ausencia una enfermedad intestinal que no le
permiti acudir al trabajo. Con el fin de justificar sus ausentismos present a la empresa la receta mdica que su doctor particular le
proporcion, donde el mdico puntualiza la incapacidad del trabajador para prestar sus servicios durante el periodo del 21 al 25 de
mayo.
En este ejemplo la empresa al determinar las cuotas obrero patronales y las aportaciones del Infonavit correspondientes a mayo no
estar a lo dispuesto en la fraccin IV del artculo 31 de la LSS anteriormente citado, debido a que el trabajador no ampar sus faltas
con incapacidades mdicas expedidas por el IMSS; sin embargo, los cinco das que el trabajador falt a laborar son ausentismos por los
que no se le pagaron salarios, debido a ello y aplicando lo dispuesto en la fraccin I del artculo 31 de la LSS, ya mencionado, la
empresa nicamente estar obligada a pagar por esos das el seguro de enfermedad y maternidad, como podemos ver en el siguiente
cuadro:

COMENTARIO FINAL

Esquema concluyente
Con base en todo lo comentado y con la finalidad de resumir en qu seguros se restan los ausentismos de los das del mes por el que se
estn determinando las cuotas obrero patronales a enterar al Seguro Social y las aportaciones al Infonavit, veamos el siguiente cuadro:

Imprimir | Cerrar

http://www.emprefiscal.com.mx/revista/paf/2007/sep07/430/r430_17.php

13/09/2007