LOS ILICITOS TRIBUTARIOS

Ya que la relacin principal de la obligacin tributaria es el pago del tributo, siempre y

cuando se establezca el supuesto de hecho previsto en la ley. Se dice que se est
incurriendo en un ilcito cuando los entes pasivos incurran en la violacin realicen acciones
u omisiones que se encuentren sancionadas en la normativa; en un caso ms claro un ilcito
es cuando se deja de pagar lo correspondiente a la obligacin y se incurre en una estafa ya
que el Estado deja de percibir recursos necesarios que sern destinados al gasto pblico y es
por ello que se utilizan los mecanismos necesarios como las sanciones para que el estado
perciba lo que le corresponde con respecto al pago.
Las caractersticas principales de las sanciones es que son progresivas ya que dependen de
la concurrencia del ilcito.
Las sanciones aplicables son; Prisin, Multa, comiso y destruccin de los efectos
materiales objeto del ilcito o utilizado para cometerle, clausura temporal del
establecimiento, Inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones y Suspensin o
revocacin del registro y autorizacin de industrias y expendios de especies gravadas o
fiscales. Las multas impuestas sern establecidas con respecto a la unidad tributaria vigente.
Los ilcitos tributarios se clasifican en:
Ilcitos formales: Son los que se originan por el incumplimiento de los deberes; como la
inscripcin de los registros exigidos en las normas tributarias en no emitir o exigir
comprobantes. No llevar los registros contables, no presentar las declaraciones ni mantener
comunicacin con la administracin tributaria para permitir el control e informacin
tambin el no acatamiento de las normas.
Ilcitos relativos de las especies fiscales y gravadas: son los ilcitos que se encuentran
presentes en el no acatamiento de las normas con respecto al manejo de este tipo de
productos que son licores, tabaco y timbres fiscales. Se aplican sanciones cuando se
realizan actividades comerciales sin previa autorizacin comercializar o expender en el
territorio nacional especies gravadas destinadas a la exportacin o consumo en zonas
francas, comercializar sin que est debidamente marcadas selladas con sus precio y que se
comercialicen si haber renovado la autorizacin por la administracin Tributaria.
Ilcitos materiales: Los ilcitos materiales consisten el retraso u omisin del pago del
tributo o sus porciones, retraso en los pagos de anticipo en el incumplimiento de la
obligacin de retener o percibir y la obtencin de devoluciones o reintegros indebidos. En
estos casos la administracin tributaria estudiara os casos y colocara la multa
correspondiente con respecto a la porcin de la falta.
Ilcitos sancionados con penas restrictivas de libertad: Constituyen este tipo de ilcitos
los relacionados con la defraudacin tributaria, la falta de enteramientos de anticipos por
parte de los organismos de retencin o precepcin y la divulgacin o uso de personal
indebido de la informacin confidencial proporcionada por terceros independiente que
pueda alterar su posicin competitiva.
En el caso de defraudacin y falta de enteramiento de anticipo la administracin tributaria
realiza la determinacin que debe ser cancelada dentro de los primeros 25 das hbiles
notificada la respectiva resolucin culminatoria del sumario y esto no procede en el caso de
reincidencia.
Se incurre en defraudacin cuando se realizan la falta de manera de ocultar y engaar
induciendo a que la administracin tributaria incurra en un error a la hora de establecer la

obligacin y obtenga para si un enriquecimiento neto de 2000 UT a expensas del sujeto

pasivo.
Cuando los entes responsables o recaudadores no enteren la cantidad percibida por los
contribuyentes dentro del lapso establecido y obtenga para si un enriquecimiento ser
sancionados con penas restrictivas de libertad de 2 a 4 aos.
Tipos de sanciones:
1. Prisin: Crcel u otro establecimiento penitenciario donde se encuentran los
privados de libertad; ya sea como detenidos, procesados o condenados. El Cdigo
Orgnico Tributario nos dice que las personas jurdicas responden por los ilcitos
tributarios. Por la comisin de los ilcitos sancionados con penas restrictivas de la
libertad, sern responsables sus directores, gerentes, administradores, representantes
o sndicos que hayan personalmente participado en la ejecucin del ilcito (Art. 90
C.O.T.)
2. Multa: Pena pecuniaria que se impone por una falta delictiva, administrativa o de
polica o por incumplimiento contractual. Hay pues, multas penales, administrativas
y civiles.
3. Comiso y destruccin de los efectos materiales objeto del ilcito o utilizados para
cometerlo.
4. Clausura temporal del establecimiento: Cierre temporal, parcial o definitivo del
local comercial perteneciente a la persona natural o jurdica que comete un ilcito
tributario, y que emana de una ordenanza administrativa del ente recaudador del
tributo (en el caso de Venezuela, el Servicio Nacional Integrado de Administracin
Tributaria y Aduanera, SENIAT)
5. inhabilitacin para el ejercicio de oficios o profesiones: Sin perjuicio de lo
establecido en el artculo anterior, se les aplicar la inhabilitacin para el ejercicio
de la profesin por un trmino igual a la pena impuesta, a los profesionales y
tcnicos que con motivo del ejercicio de su profesin o actividad participen, apoyen,
auxilien o cooperen en la comisin del ilcito de defraudacin tributaria (Art. 89 de
la C.O.T.).
6. Suspensin o revocacin del registro y autorizacin de industrias y expendios de
especies gravadas y fiscales: Decisin administrativa de la autoridad tributaria
(SENIAT), en virtud de la cual se revoca (dejar sin efecto), o suspende la licencia
de una persona natural o jurdica para que contine comercializando o prestando sus
servicios en el espacio donde esa autoridad, ejerce su jurisdiccin.
Clasificacin de los ilcitos tributarios:

Ilcitos formales
Ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas
Ilcitos materiales
Ilcitos sancionados con pena restrictiva de libertad

rganos encargados de aplicar las sanciones

Los funcionarios encargados de hacer cumplir la ley cumplirn en todo momento los
deberes que les impone la ley, sirviendo a su comunidad y protegiendo a todas las personas
contra actos ilegales, en consonancia con el alto grado de responsabilidad exigido por su
profesin.
Comentario:
a) La expresin "funcionarios encargados de hacer cumplir la ley" incluye a todos los
agentes de la ley, ya sean nombrados o elegidos, que ejercen funciones de polica,
especialmente las facultades de arresto o detencin.
b) En los pases en que ejercen las funciones de polica autoridades militares, ya sean
uniformadas o no, o fuerzas de seguridad del Estado, se considerar que la definicin de
funcionarios encargados de hacer cumplir la ley comprende a los funcionarios de esos
servicios.
c) En el servicio a la comunidad se procura incluir especialmente la prestacin de servicios
de asistencia a los miembros de la comunidad que, por razones personales, econmicas,
sociales o emergencias de otra ndole, necesitan ayuda inmediata.

Son causas de extincin de las acciones por ilcitos tributarios:

1. La muerte del autor principal extingue la accin punitiva, pero no extingue la accin
contra coautores y partcipes. No obstante, subsistir la responsabilidad por las multas
aplicadas que hubieren quedado firmes en vida del causante.
2. La amnista;
3. La prescripcin y
4. Las dems causas de extincin de la accin tributaria conforme al Cdigo Orgnico
Tributario
Amnista: Donde el Estado perdona un delito cometido contra el mismo Estado.
Prescripcin: El derecho al cobro de los tributos prescribir a los cinco aos contados a
partir de la terminacin del ao civil en que se produjo el hecho gravado; para los
impuestos de carcter anual que gravan ingresos o utilidades se entender que el hecho
gravado se produce al cierre del ejercicio econmico.