Auditoria Financiera

Concepto: La auditora financiera es un examen objetivo, sistemtico,

profesional y posterior de las operaciones financieras con la finalidad de
determinar si estn de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados, con las polticas establecidas por la direccin
y con cualquier tipo de exigencias legales o voluntariamente adoptadas.
La auditoria tiene por objeto averiguar la exactitud, integridad y
autenticidad de los estados financieros, expedientes y dems
documentos administrativos-contables presentados por la direccin, as
como sugerir las mejoras administrativo-contable que procedan. 1
Puedo concluir que la auditoria financiera tiene como objetivo principal
determinar la razonabilidad de la informacin que contiene los estados
financieros y expresar una opinin sobre los mismos.
Afirmaciones a comprobar en la auditoria financiera:
1. Existencia: Un activo (cuentas por cobrar cortadas el saldo al
31/12/2010) o pasivo (proveedores cortados el saldo al
31/12/2010) existe en una fecha dada;
2. Derechos y Obligaciones: Un activo es un derecho de la entidad
(cuentas por cobrar, inventarios, propiedad planta y equipo, etc.
) y un pasivo es una obligacin de la entidad (proveedores,
hipotecas por pagar, etc.) en una fecha dada;
3. Ocurrencia: Transaccin o suceso que genera un saldo contable
(venta a crdito con soporte en factura) y que pertenece a la
entidad auditada;
4. Integridad: El registro de activos, pasivos y patrimonio debe
estar de forma completa (compra de mercadera $ 1.000 registro
en la cuenta de inventario $ 1.000);
5. Valuacin: Todos los activos, pasivos y patrimonio deben estar
registrados a un valor en libros adecuados. (aporte de socio un
vehculo valorado en $ 10.000, registro contable en el patrimonio
por el mismo valor, ni en ms ni en menos);
6. Medicin: Registro de transacciones por el monto adecuado y en
el perodo apropiado (venta por $ 1.000 el 31 de diciembre del
2010, registro contable en el ao generado por el valor de
$1.000) ; y
7. Presentacin y revelacin: Una cuenta o grupos de cuentas se
revela, clasifica y describe segn los PCGA (principios de
contabilidad generalmente aceptados) y, normas vigentes (NIFs ,
NICs y otras).

1 JUAN MADARIAGA GOROCICA, Manual prctico de auditoria, Concepto y

Evaluacin histrica de la auditoria, Captulo 1.

 El proceso de la auditoria financiera

1. Plan global de auditoria, donde se establece los objetivos y el
alcance de la auditoria financiera y se bebe tomar en
consideracin:
Conocimiento de la entidad y su entorno;
Aplicacin de indicadores financieros, de operacin y
otros;
Identificacin y valoracin de riesgos;
Requerimiento de personal para trabajo de campo,
direccin, supervisin y revisin;
Aplicacin, alcance de procedimientos de auditoria; y
Otros asuntos.
2. Nivel de confianza del control interno, mediante la utilizacin de
herramientas de valoracin como son: aplicacin de
cuestionarios, narrativas, flujo gramas y mtodos estadsticos.
3. Aplicacin de procedimientos sustantivos, como son
confirmaciones, anlisis, clculos, revisin de documentos, etc.

Cabe mencionar que si el nivel de confianza de control interno

es bajo, es aplicarn mayores procedimientos sustantivos y por
el contrario si el nivel de confianza de control interno es alto
disminuir la aplicacin de procedimientos sustantivos.
4. Considerar la revisin de asuntos importantes, como revisin de
pasivos contingentes, acontecimientos posteriores a la fecha de
auditoria, evaluar el principio de negocio en marcha, obtener
carta de presentacin o certificacin de los estados financieros
auditados
(responsabilidad
de
la
administracin
y
responsabilidad del auditor), y obtener evidencias finales si fuere
necesario.
5. Elaboracin de un informe de control interno, donde se describe
los procesos aplicados y las desviaciones encontradas en la
evaluacin del control interno. Esperando comentarios de la alta
gerencia sobre dichas desviaciones.
6. Dictamen de sobre los estados financieros auditados, es el
resultado final de la auditoria financiera donde se plasma la
opinin del auditor sobre la razonabilidad de la informacin
presentada en los estados financieros revisados. Este informe
debe contener como aspectos ms importantes:
Prrafo introductorio (identificacin de los estados
financieros);
Prrafo de alcance (utilizacin de normas, principios
como parmetros de medicin), y
Prrafo de opinin (opinin limpia, opinin con
salvedades, opinin negativa y abstencin de opinin).
Documentacin de la empresa auditada que permita evaluarla:
Principales
o Estado de Situacin Financiera
o Estado de Resultados u Operaciones

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Estado de Utilidades Retenidas o de Supervit

Estado de Cambios en la Posicin Financiera, Estado de Origen
y Aplicacin de Fondos, Estado de Fondos o Estado de Flujo de
Efectivo
Secundarios
Informacin preliminar ( actividad econmica principal, cambios
en polticas contables, empresas relacionadas y otra informacin
necesaria);
Informes de auditorias anteriores;
Balance de comprobacin de saldos;
Mayores y anexos de caja y bancos;
Mayores y anexos de de cuentas por cobrar;
Detalle de existencias;
Detalle y anexos de propiedad, planta y equipo;
Detalle y anexos de inversiones;
Detalle y anexos de proveedores;
Detalle y anexos de movimientos con empresas relacionadas;
Mayores y detalles de gastos de produccin, administracin,
ventas y gastos generales del ao:
Contingencias a la fecha de la auditoria (situacin fiscal, litigios
civiles y penales, y otros); y
Otros documentos necesarios que permita evaluar la
razonabilidad de la informacin financiera.