PPT-Seminario Auditoria Financiera (F.pinto)

SEMINARIO - TALLER
AUDITORIA INTEGRAL DE ESTADOS

FINANCIEROS
Facilitador:
Francisco Pinto Rojas Ph.D; CPA.
SEMINARIO TALLER
AUDITORIA INTEGRAL DE ESTADOS FINANCIEROS
CONTENIDO
Aspectos Generales.
Normas De Auditoria Generalmente Aceptadas En Bolivia.
Normas Internacionales de Auditoria NIA.
Papeles De Trabajo.
Experiencia, Independencia de Criterio, tica y Cuidado Profesional.
Planeacin y Supervisin del Trabajo de Auditoria.
Estudio y Evaluacin del Control Interno.
Evidencia Comprobatoria.
Evaluacin del Riesgo de Auditoria Identificacin de las reas de Riesgo.
Efectos del Procesamiento Electrnico de Datos PED en el Estudio y Evaluacin del
Control Interno y en el Dictamen del Auditor.
11.- Efectos de las Disposiciones Legales, Tributarias y Sociales en el Estudio y Evaluacin
del Control Interno y en el Dictamen del Auditor.
12.- Laboratorio Practico de un Examen de Auditoria Integral de Estados Financieros de
Empresa Industrial Oriente S.A. Al 31 de Marzo de 2.002 Papeles de Trabajo
Archivo Corriente.
14.- Laboratorio Practico de un Examen de Auditoria Integral de Estados Financieros de
Empresa Industrial Oriente S.A. Al 31 de Marzo de 2.002 Informe.
1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.-
SEMINARIO TALLER
AUDITORIA INTEGRAL DE ESTADOS FINANCIEROS
CAPTULO 12
LABORATORIO PRCTICO DE UN EXAMEN DE

AUDITORA INTEGRAL DE ESTADOS
FINANCIEROS DE EMPRESA INDUSTRIAL
ORIENTE S.A.
AL 31 DE MARZO DE 2.002
PAPELES DE TRABAJO
ARCHIVO CORRIENTE
ARCHIVO CORRIENTE
CODIGO DE TAREA
NOMBRE DEL CLIENTE :
DESCRIPCIN DEL TRABAJO:
FECHA DE INICIO:
FECHA DE FINALIZACION:
ENCARGADO:
GERENTE / SOCIO:
12.1
12.2
12.3
12.4
12.5
12.6
12.7
12.8
12.9
12.10
12.11
12.12
12.13
12.14
Cdula
Cdula
Cdula
Cdula
Cdula
Cdula
Cdula
Cdula
Cdula
Cdula
Cdula
Cdula
Cdula
Cdula
1
2
3
4
5
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8
9
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12
13
14
N 1921
EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A.

FINANCIEROS AL 31/03/02
04/02/04
21/06/04
Lic. ROBERTO SASAMOTO HIGA
FRANCISCO PINTO ROJAS MBA; MDE; CPA
Memorndum de planeamiento
Puntos de atencin para Gerente / Socio
Control de circularizacin
Asuntos de exmenes anteriores
Reclasificaciones
Resumen de moneda extranjera
Recomendaciones sobre el control interno
Lectura de Actas de Directorio y Accionistas
Seguros
Carta de Gerencia
Avales y Fianzas - N/A
Sucesos posteriores al Balance y Pasivos no contabilizados
Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas
Memorndum resumen de auditora y verificacin de procedimientos
aplicados
12.15 Cdula 15 Control de tiempo
ORIENTE S.A.
ADMINISTRACIN DE ARCHIVOS
PAPELES DE TRABAJO E INFORMES
I)
ARCHIVO CORRIENTE
1)
Completar el archivo corriente de acuerdo con lo especificado en la planificacin del

trabajo. La tapa deber estar firmada por el Socio, Gerente y Senior a cargo del trabajo, en
seal de revisin y control de calidad de los papeles de trabajo.
2)
Una vez finalizado el trabajo, el archivo corriente deber ser adecuadamente resguardado
fsicamente y ser puesto a disposicin de los organismos reguladores, fiscalizadores o del
Juez competente, cuando las circunstancias as lo requieran.
II.
ARCHIVO PERMANENTE
1)
Completar el archivo permanente, de acuerdo con lo especificado en el ndice. La tapa

deber estar firmada por el Socio, Gerente y Senior a cargo del trabajo, en seal de revisin
y control de calidad de los papeles de trabajo.
2)
III.
1)
ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA
Asegurarse de que este archivo incluya toda la correspondencia enviada y recibida del
cliente, con el propsito de respaldar la comunicacin con el mismo. La tapa deber estar
firmada por el Socio, Gerente y Senior a cargo del trabajo, en seal de revisin y control de
calidad de los papeles de trabajo.
2)
Van ..........
Preparado por:..........
Fecha:...................
Revisado por:............
Fecha:...................
Ref. a los P/T
I/1
ORIENTE S.A.
ADMINISTRACIN DE ARCHIVOS
PAPELES DE TRABAJO E INFORMES
Preparado por:..........
Fecha:...................
Revisado por:............
Fecha:...................
Ref. a los P/T

.......... Vienen
IV.
ARCHIVO DE INFORME
1)
Completar el archivo de informe, asegurndose de que contenga todas las

secciones (partes), requeridas por el cliente en el pliego de especificaciones
(trminos de referencia), y el contrato de prestacin de servicios profesionales
suscrito con el mismo.
2)
Verificar que las cifras incluidas en los estados financieros que forma parte del
informe de auditoria, coincidan plenamente con los papeles de trabajo y los
registros contables del cliente.
3)
Una vez finalizado el trabajo, el archivo de informe deber ser adecuadamente

resguardado fsicamente y ser puesto a disposicin de los organismos
reguladores, fiscalizadores o del Juez competente, cuando las circunstancias as
lo requieran.
NOTA: Est informacin deber completarse, una vez concluido el trabajo.
I/2
ORIENTE S.A.
ASPECTOS GENERALES Y DE ADMINISTRACIN
PROGRAMA DE TRABAJO
1)
Obtener fotocopia de las escrituras de constitucin de la entidad, as como de los estatutos

y acta de fundacin (cuando corresponda) y verificar su registro en FUNDEMPRESA o su
equivalente, de conformidad con lo establecido en el Cdigo de Comercio y la Leyes
especificas aplicables a la entidad.
2)
Obtener fotocopia del NIT, identificando el nombre de la entidad, actividades e impuestos

a los que est sujeto, de acuerdo con lo sealado en La Ley tributaria N 843.
3)
Obtener fotocopia de la Licencia de funcionamiento, identificando el nombre de la entidad,

domicilio y vigencia.
4)
Obtener fotocopia de los poderes de representacin legal expedidos por la entidad,

debidamente notariados y registrados en FUNDEMPRESA o su equivalente, de conformidad
con lo establecido en el Cdigo de Comercio y/o las leyes especficas aplicables a la
entidad.
5)
Obtener fotocopia de la Licencia otorgada por el organismo regulador competente (cuando

corresponda), verificando su cobertura y vigencia
6)
Obtener fotocopia de los contratos, convenios, acuerdos u otros suscritos con organismos
reguladores o equivalentes (cuando fuese aplicable), verificando su plena vigencia y el
cumplimiento del mismo.
7)
Administrar toda la documentacin solicitada en los puntos 1) a 6) anteriores, en el archivo

permanente.
8)
EMITIR CONCLUSIN
Preparado por:............
Fecha:.....................
Revisado por:..............
Fecha:.....................
Ref. a los P/T
NOTA: Est informacin deber incluirse en el archivo permanente.
ORIENTES S.A.
CDULAS DEL 1 AL 15
PROGRAMA DE TRABAJO
1)
Elaborar el Memorndum de Planificacin, el cual deber estar firmado por el Gerente y Socio
a cargo del trabajo, se deber poner especial nfasis a las instrucciones del cliente y de los
organismos reguladores.
2)
Resumir los puntos de atencin para el Gerente y Socio y determinar su inclusin o no en el

dictamen.
3)
Elaborar el resumen final de la cdula de efectos, incluyendo todos los ajustes propuestos al
cliente, determinando su impacto sobre los estados financieros tomados en su conjunto.
4)
Si el cliente acepta total o parcialmente los ajustes propuestos, se deber efectuar un

seguimiento de su contabilizacin y establecer si este asunto merece ser mencionado en el
dictamen.
5)
Efectuar un resumen de la circularizacin efectuada a los bancos, clientes, empleados,

proveedores, compaas de seguros, empresas emisoras de acciones, abogados y otros.
6)
Efectuar seguimiento al informe de auditoria del ao anterior con especial nfasis en el

dictamen sobre los estados financieros, el dictamen o informe sobre la informacin tributaria
complementaria y la carta de recomendaciones de control interno.
7)
Resumir las reclasificaciones propuestas al cliente y proceder a su inclusin en los estados

financieros dentro del informe de auditoria con la aprobacin expresa de la gerencia, de la
entidad.
8)
Efectuar un resumen de los activos y pasivos en moneda extranjera y verificar su inclusin en

notas a los estados financieros de la entidad.
Van ..........
II/1
Fecha:.....................
Fecha:.....................
Ref. a los P/T
Fecha:.....................
Fecha:.....................
ORIENTES S.A.
CDULAS DEL 1 AL 15
PROGRAMA DE TRABAJO
Ref. a los P/T
.......... Vienen
9)
Elaborar el borrador de la carta de control interno, incluyendo los comentarios de gerencia

sobre cada una de las recomendaciones.
10)
Efectuar un resumen de los aspectos ms relevantes de la lectura de Actas de Directorio y

Accionistas o Socios o su equivalente y referenciar los mismos con el trabajo realizado en
activo, pasivo, patrimonio y resultados.
11)
Efectuar un resumen de las plizas de seguros vigentes a fecha de cierre, incluyendo

nmero de pliza, cobertura, vigencia y monto de la prima, cotejando dicha informacin
con la confirmacin de la compaa de seguros.
12)
Obtener del cliente la CARTA DE GERENCIA, la cual deber tener la fecha en que se
termin el trabajo de campo y estar firmada por los principales ejecutivos de la entidad
(Presidente del directorio o su equivalente y Gerente General), de conformidad con lo
establecido por el SAS N 19 y la Norma Internacional de Auditoria N 22.
13)
Obtener la informacin de los abogados, acerca de los juicios u honorarios pendientes por
parte de la entidad.
14)
Indagar sobre la existencia de avales o fianzas bancarias otorgadas por la entidad a favor
de terceros.
15)
Evaluar la existencia de pasivos no contabilizados y/o sucesos posteriores al cierre de los

estados financieros, que merezcan ser contabilizados y/o reclasificados en nota a los
estados financieros.
Van . . . . . . . . . .
ORIENTE S.A.
CDULAS DEL 1 AL 15
PROGRAMA DE TRABAJO
.......... Vienen
16)
Obtener del cliente los estados financieros a fecha de cierre, debidamente firmados
por las instancias correspondientes, de conformidad con lo dispuesto por las
normas legales y tributarias aplicables.
17)
Cuando el cliente, acepte incorporar los ajustes recomendados que se resumen en

la cdula de efectos, se debern obtener los estados financieros ajustados,
debidamente firmados por las instancias correspondientes.
18)
Los estados financieros a fecha de cierre sealados en los puntos 16) y 17)
anteriores, debern estar acompaados por sus respectivos estados de cuenta y los
anexos del 1 al 13, requeridos por el SIN..
19)
Efectuar el MEMORNDUM RESUMEN DE AUDITORIA y verificar el cumplimiento de

lo establecido en la planificacin del trabajo.
20)
Efectuar un resumen de las horas/hombre incurridas en el trabajo y compararlas

con el presupuesto de tiempo sealado en la planificacin del trabajo.
21)
EMITIR CONCLUSIN.
Fecha:.....................
Fecha:.....................
Ref. a los P/T
CONTENIDO
I.
APROBACIONES
II.
EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
III.
RESPONSABILIDAD EN LA DETECCIN E INFORMACIN DE ERRORES E

IRREGULARIDADES
IV.
NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL TRABAJO
V.
EVIDENCIA COMPROBATORIA
VI.
EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORA AREAS DE RIESGO
VII.
PLAN DE AUDITORA
VIII.
ALCANCE DEL TRABAJO, TAREAS Y ACTIVIDADES
IX.
PRESENTACIN Y CONTENIDO DEL INFORME DE AUDITORA
X.
MEMORNDUM RESUMEN DE AUDITORA
I. APROBACIONES
Esta accin respalda la elaboracin del memorndum de planificacin del trabajo y otros
procedimientos generalmente realizados en una auditora como la de EMPRESA INDUSTRIAL
ORIENTE S.A. de igual forma se deber respaldar la responsabilidad, sobre las conclusiones de todo
el equipo y ms an sobre lo adecuado de los papeles de trabajo que sustenten nuestra opinin. Esto
implica tambin responsabilidad sobre el cumplimiento de la auditora y si el informe est de acuerdo
con las normas profesionales, legales y aquello relacionado especialmente con la entidad, as
1
como las de ORIENTE S.A.
a)
SOCIO
DOY POR APROBADO EL MEMORNDUM DE PLANIFICACIN, SOBRE LA AUDITORA DE
ESTADOS FINANCIEROS DE EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A. Al 31 DE MARZO DE
2.002
Francisco Pinto Rojas MBA; CPA
FIRMA: ..........................
FECHA:
GERENTE
DOY POR APROBADO TODOS LOS ELEMENTOS DETALLADOS QUE FORMAN PARTE DE
ESTE MEMORANDUM DE PLANIFICACIN SOBRE LA AUDITORA DE ESTADOS
FINANCIEROS DE EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A. AL 31 DE MARZO DE 2.002
CPA. Erlan Aez Lobo
FIRMA:.............................
FECHA:............................
II. EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

Para efectos de esta planificacin y la realizacin de la auditora de estados financieros de
EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A., hemos evaluado la estructura del control interno,
consistente en las polticas y procedimientos establecidos por la entidad.
La estructura de control interno de una entidad, consiste en los siguientes elementos:
a)
El ambiente de control,
b)
El sistema contable,
c)
Los procedimientos de control
a)
Ambiente de control
El ambiente de control representa el efecto colectivo de varios factores en establecer, realizar o

mitigar, la efectividad de procedimientos y polticas especificas. Tales factores incluyen lo siguiente:
La filosofa y estilo de operacin de la administracin
Estructura organizacional de la entidad
Funcionamiento del Directorio y de sus Comits, en particular de auditora.
Polticas y prcticas del personal.
Diferentes influencias externas que afectan las operaciones y prcticas de la entidad, tales como
exmenes de organismos regulatorios.
b)
Sistema Contable
El sistema contable consiste en los mtodos y registros establecidos para identificar, reunir,
analizar, clasificar, registrar e informar las transacciones de una entidad, as como mantener la
contabilizacin del activo y pasivo que le es relativo. Un sistema contable efectivo toma en cuenta el
establecimiento de mtodos y registros que:
Identifican y registran todas las transacciones vlidas.
Describan oportunamente todas las transacciones con suficiente detalle para permitir la adecuada
clasificacin de las mismas para incluirse en la situacin financiera.
Cuantifican el valor de las operaciones de modo que se registre el valor monetario adecuado en
los estados financieros.
Determinan el periodo en que las transacciones ocurren permitiendo registrarlas en el ejercicio

contable apropiado.
Presentan debidamente las transacciones y revelaciones correspondientes a los estados financieros.
c)
Procedimientos de control
Los procedimientos de control son aquellos procedimientos y polticas adicionales al ambiente de

control y el sistema contable, establecidos por la administracin para proporcionar una
seguridad razonable de poder lograr los objetivos especficos de la entidad. Los procedimientos
de control incluyen diferentes objetivos y se aplican a diferentes niveles organizativos y de
procesamiento de datos. As mismo, podrn integrarse a componentes especficos del
ambiente de control y del sistema contable.
Por lo general, podra catalogarse como procedimientos correspondientes a:
Debida autorizacin de transacciones y actividades.
Segregacin de funciones que disminuyen las oportunidades para cualquier persona de estar en
posibilidad de perpetrar, como ocultar errores u obligaciones en el curso normal de sus funciones,
asignando a diferentes personas las responsabilidades de autorizar transacciones, registrar y
custodiar activos.
Diseo y uso de los documentos apropiados para ayudar a asegurar el registro adecuado de
transacciones y hechos, tales como vigilar el uso de documentos.
Dispositivos de seguridad adecuados sobre el acceso y uso de archivos y registros, tales como
instalaciones aseguradas y autorizacin a los accesos, a los programas de cmputo y a los archivos
de datos.
Arqueos independientes de desempeo y evaluacin debida de cifras registradas, tales como arqueos
administrativos, conciliaciones, comparacin entre activos y registros contables, controles
programados en computadora, revisin administrativa de informes que resumen el detalle de la
cartera. (Por ejemplo, un listado por antigedad de saldos de cartera) y revisin de usuarios de
1
informes generados por la computadora.
3
ESTE TRABAJO SE EFECTUAR DE

NORMAS DE AUDITORA (SAS) No 55 Y 78
ACUERDO
CON
LAS
DECLARACIONES
SOBRE
III. RESPONSABILIDAD EN LA DETECCIN E INFORMACIN DE ERRORES E

IRREGULARIDADES
Debido a la naturaleza y objetivos del trabajo, otorgamos especial nfasis en la deteccin e informacin de
errores e irregularidades, en la administracin y registro contable de las operaciones de la entidad.
Los errores podran implicar:
Errores en recabar o procesar los datos contables empleados para elaborar la informacin financiera y
el presupuesto.
Errores en la aplicacin de principios de contabilidad relacionados con cantidades, clasificacin,
formas de presentacin o revelacin.
Errores en el manejo tcnico - operativo de la entidad.
Para esto el trabajo deber desarrollarse con el suficiente grado de Escepticismo Profesional lo que
implica ni suponer que la Administracin sea deshonesta, ni suponer su honestidad incuestionable. Por el
contrario debemos reconocer que las condiciones observadas y la evidencia obtenida debern ser
evaluadas objetivamente.
El trmino irregularidades se refiere a:
Manipulacin, falsificacin de los registros contables o documentacin de soporte, usados para
preparar los estados financieros y el presupuesto ejecutado.
1
Representacin fraudulenta u omisin intencional de hechos, operaciones u otra informacin

importante.
Aplicacin indebida intencional de los principios de contabilidad, relacionados con cifras, clasificacin,
forma de presentacin o revelacin.
ESTE TRABAJO SE EFECTUAR DE ACUERDO CON LAS DECLARACIONES
NORMAS DE AUDITORA (SAS) N 53, 54 Y 82
SOBRE
IV. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL TRABAJO

De acuerdo con los trminos de referencia y el contrato de prestacin de servicios profesionales
firmados con EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A. efectuaremos una auditora de estados
financieros al 31 de marzo de 2.002.
Los objetivos principales de nuestro examen de auditora de estados financieros gestin 2.002, ser
el emitir una opinin profesional sobre si los estados financieros antes mencionados presentan
razonablemente en todo aspecto significativo, la situacin financiera y patrimonial de EMPRESA
INDUSTRIAL ORIENTE S.A., al 31 de marzo de 2.002, los resultados de sus operaciones, los
cambios en el patrimonio neto y en su flujo de efectivo por el ejercicio terminado en esa fecha de
acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y las normas y disposiciones
legales vigentes.
Adicionalmente y como parte integrante de nuestro examen de los estados financieros de EMPRESA
INDUSTRIAL ORIENTE S.A., correspondiente al ejercicio terminado el 31 de marzo de 2.002,
evaluaremos los procedimientos administrativo - contables y el sistema de control interno vigente en
la entidad, con el objetivo de emitir un informe con nuestros comentarios y recomendaciones que
permitan a travs del fortalecimiento de procedimientos existentes, salvaguardar en forma ms
efectiva el patrimonio de la empresa y a su vez, mejorar la eficiencia administrativa.
1
Efectuaremos nuestro examen de acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas,
sin limitaciones en el alcance. Estas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditora para
obtener razonable seguridad respecto a si los estados financieros estn libres de errores e
irregularidades significativos.
Una auditora incluye examinar, sobre una base de pruebas, evidencias que sustenten los importes
y revelaciones en los estados financieros. Una auditora tambin incluye evaluar los principios de
contabilidad utilizados y las estimaciones significativas hechas por la Gerencia, as como tambin
evaluar la presentacin de los estados financieros tomados en su conjunto.
Consideramos que la naturaleza y alcance de nuestro examen proporcionara una base razonable para
emitir nuestra opinin.
V. EVIDENCIA COMPROBATORIA
La mayora del trabajo, en la formacin de la opinin sobre los estados financieros, consiste, en
obtener y evaluar la evidencia comprobatoria referente a las afirmaciones de los mismos. La
medida de la validez de tal evidencia para el propsito de la auditora, descansa en el juicio del
auditor; de este modo, la evidencia en la auditora, difiere de la evidencia legal, la cual est
circunscrita por reglas rgidas.
La evidencia comprobatoria varia sustancialmente en su influencia sobre cmo el auditor desarrolla
una opinin con respecto a los estados financieros sujetos a auditora. Lo adecuado de la
evidencia, su objetividad, su oportunidad en el tiempo y la existencia de la evidencia comprobatoria,
que corrobore las conclusiones a las que se llegan, todas la cuales soportan su competencia.
1
NATURALEZA DE LAS AFIRMACIONES

Las afirmaciones son representaciones de la gerencia que estn incluidas como componente de los
estados financieros. Ellas pueden estar explcitas o implcitas y pueden ser clasificadas de acuerdo
con las siguientes grandes categoras:
Existencia u ocurrencia
Integridad
Derechos y obligaciones
Valuacin o distribucin
Presentacin y revelacin
Las afirmaciones acerca de la existencia u ocurrencia dirigidas a si los activos o pasivos de la entidad
existen a una fecha dada y si las operaciones registradas, han ocurrido durante un periodo
determinado. Por ejemplo, la gerencia afirma que los inventarios de productos terminados en el
balance general, estn disponibles para la venta. Igualmente la gerencia afirma que las ventas en el
estado de resultados, representan el intercambio de productos o servicios con los clientes por dinero
u otras consideraciones.
Las afirmaciones acerca de la integridad dirigidas a si todas las operaciones y cuentas que debern
ser representadas en los estados financieros, estn incluidas. Por ejemplo, la gerencia afirma que
todas las compras de productos y servicios estn registradas e incluidas en los estados financieros.
Igualmente la gerencia afirma que los documentos por pagar en el balance general, incluyen todas las
obligaciones de la entidad.
Las afirmaciones acerca de los derechos y obligaciones dirigidas a si los activos son los derechos de
la entidad y los pasivos son las obligaciones de la misma a una fecha determinada.
Por ejemplo, la gerencia afirma que las cantidades capitalizadas por arrendamientos en el balance
general, representan el costo de los derechos de la entidad por propiedades arrendadas y que los
correspondientes pasivos por arrendamientos representan una obligacin de la misma.
1
Las afirmaciones acerca de la valuacin a distribucin dirigidas a si los componentes de los

activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos, han sido incluidos en los estados financieros en las
cantidades adecuadas. Por ejemplo, la gerencia afirma que las propiedades estn registradas a su
costo histrico y que tal costo est sistemticamente distribuido en los periodos contables
correspondientes. Igualmente la gerencia afirma que las cuentas por cobrar a clientes, incluidas en el
balance general, estn mostradas a su valor neto de realizacin.
Las afirmaciones acerca de la presentacin y revelacin dirigidas a si los componentes particulares de
los estados financieros, estn adecuadamente clasificados, descritos y revelados. Por ejemplo, la
gerencia afirma que las obligaciones clasificadas como pasivos a largo plazo en el balance general, no
vencern dentro de un ao. Igualmente, la gerencia afirma que las cantidades presentadas como
partidas extraordinarias en el estado de resultados, estn adecuadamente descritas y clasificadas.
USO DE LAS AFIRMACIONES EN EL DESARROLLO DE LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORA Y EL
DISEO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS
En la obtencin de la evidencia comprobatoria, en el soporte de las afirmaciones de los estados
financieros, el auditor desarrolla objetivos de auditora especficos, a la luz de aquellas afirmaciones.
En el desarrollo de los objetivos de la auditora de un trabajo en particular, el auditor deber considerar
las circunstancias especficas de la entidad, incluyendo la naturaleza de su actividad econmica y sus
prcticas contables nicas para su industria. Por ejemplo, un objetivo de auditora relativo a la afirmacin
acerca a la totalidad de los saldos de los inventarios que el auditor puede aplicar, es que las cantidades
incluyen todos los productos, materiales y tiles disponibles.
No existe necesariamente una relacin de uno a uno, entre los objetivos y procedimientos de auditora.
Algunos procedimientos de auditora pueden relacionarse con ms de un objetivo.
1
De otra forma, una combinacin de procedimientos de auditora, puede necesitarse para alcanzar un
solo objetivo.
Al seleccionar las pruebas especficas particulares, para lograr los objetivos de auditora, que se han
desarrollado, un auditor debe considerar, adems de otras cosas, los riesgos de un malentendido
importante sobre los estados financieros, incluyendo la valorizacin de los niveles del control de riesgo,
la efectividad esperada y la eficiencia de tales pruebas.
Estas consideraciones incluyen la naturaleza e importancia de las partidas antes probadas, la clase y
competencia de la evidencia comprobatoria disponible, y la naturaleza de los objetivos de auditora a ser
alcanzados. Por ejemplo, en el diseo de las pruebas sustantivas para alcanzar un objetivo relativo a la
afirmacin de la existencia o periodicidad, el auditor selecciona de las partidas contenidas en las
cantidades en un estado financiero e investiga la evidencia comprobatoria importante.
De otra forma, en el diseo de los procedimientos para alcanzar un objetivo relativo a la afirmacin de
integridad, el auditor selecciona de la evidencia comprobatoria, que indique una partida deber ser
incluida en la importancia de las cantidades de los estados financieros e investiga si tales partidas deben
ser incluidas.
Los objetivos especficos de la auditora, no deben cambiar, si la informacin es procesada
manualmente o electrnicamente. Sin embargo, los mtodos para aplicar los procedimientos de
auditora para obtener la evidencia, pueden ser influenciados por el mtodo de procesamiento. El auditor
debe usar el manual de procedimientos, la informacin tecnolgica - tcnica aplicada a la auditora, o
una combinacin de ambas, para obtener competente y suficiente evidencia comprobatoria.
En vista del crecimiento del uso de la computadora y otra informacin tecnolgica, muchas entidades
procesan electrnicamente informacin importante. Por lo tanto puede ser difcil o improbable para el
auditor acceder cierta informacin para inspeccin, preguntas o confirmacin, sin usar la informacin
tecnolgica.
1
La naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos a ser aplicados en un trabajo particular,

corresponden al juicio profesional que deber ser aplicado por el auditor, basado sobre las
circunstancias especficas.
Sin embargo, los procedimientos adoptados, debern ser adecuados para alcanzar los objetivos
especficos del auditor y reducir la identificacin del riesgo a un nivel aceptable para el mismo. La
evidencia comprobatoria obtenida, deber ser suficiente para el auditor para formarse las conclusiones
referentes a la validez de las afirmaciones individuales, incluidas en los componentes de los estados
financieros. La evidencia comprobatoria proporcionada por la combinacin de la valoracin del auditor
de un riesgo inherente y control del mismo, sobre las pruebas sustantivas, deber proporcionar unas
bases razonables para su opinin.
En las entidades donde la informacin importante es electrnicamente transmitida, procesada,
mantenida o accesada, el auditor puede determinar que no es prctico o posible reducir la identificacin
del riesgo a un nivel aceptable, desarrollando solamente pruebas sustantivas, en una o ms
afirmaciones de los estados financieros.
NATURALEZA DE LA EVIDENCIA COMPROBATORIA
La evidencia comprobatoria que soporta los estados financieros, representa la informacin fundamental
de los datos contables y de toda la informacin disponible para el auditor.
Los libros o asientos contables originales, el mayor y los diarios auxiliares, relativos a los manuales de
contabilidad, registros tales como papeles de trabajo, que soportan la distribucin de los costos, clculos
y conciliaciones, constituyen toda la evidencia que soporta los estados financieros. Esta informacin
contable se encuentra con frecuencia en forma electrnica.
La informacin contable, no puede considerarse suficiente soporte para los estados financieros; de otra
forma, si se descuida la propiedad y exactitud de los datos contables sobresalientes, no puede
garantizarse una opinin sobre los mismos.
1
10
En ciertas entidades, alguna de la informacin contable y su relativa evidencia comprobatoria, est

disponible solamente en forma electrnica. El origen de la documentacin, tal como rdenes de compra,
facturas de traslado, facturas y cheques, estn reemplazados con mensajes electrnicos. Por ejemplo,
las entidades pueden usar el Intercambio de Informacin Electrnica (IIE) o sistemas de procesamiento
de imagen.
En IIE, la entidad y sus clientes o proveedores, pueden usar las lneas de comunicacin, para hacer
transacciones electrnicas de negocios, compras, envos, facturacin, recibos de caja y operaciones de
desembolso de caja, estn hechos comnmente en forma completa, por mensajes electrnicos de
intercambio entre las partes. En el sistema de procesamiento de imgenes, los documentos son
registrados y convertidos a imgenes electrnicas, para facilitar el almacenamiento y referencia, y los
documentos de origen, pueden ser retenidos despus de la conversin.
Cierta evidencia electrnica, puede existir hasta un cierto punto. Sin embargo tal evidencia puede no ser
recuperable, despus de un periodo especfico, si los archivos son cambiados y el soporte de los
archivos no existe.
Por lo tanto, el auditor deber considerar el tiempo durante el cual la informacin existe o est
disponible, para determinar la naturaleza, oportunidad y extensin de sus pruebas, y si es aplicable, las
pruebas de los controles.
El auditor deber probar datos contables sobresalientes, mediante:
Anlisis y revisin,
Rehaciendo el procedimiento seguido en el proceso contable y en el desarrollo y su distribucin
involucrada,
Clculos, y
Conciliaciones relativas a tipos y aplicaciones semejantes de informacin.
11
A travs del desarrollo de tales procedimientos, el auditor podr determinar que los registros contables
son internamente consistentes. Tal consistencia interna, proporciona evidencia acerca de la misma en la
presentacin de los estados financieros.
COMPETENCIA DE LA EVIDENCIA COMPROBATORIA
Para que sea competente la evidencia, adems de su forma, debe ser tanto vlida como relevante. La
validez de la evidencia comprobatoria, depende de las circunstancias en las que se obtiene, que las
generalidades sobre la confiabilidad de las diferentes clases de evidencia, estn sujetas a excepciones
importantes. Sin embargo, si se reconoce la posibilidad de que existan las mismas, las siguientes
presunciones, que no son mutuamente excluyentes, acerca de la validez de la evidencia comprobatoria
en auditora, pueden ser de alguna utilidad:
a) Cuando la evidencia comprobatoria puede obtenerse de fuentes independientes fuera de la entidad,
proporciona mayor seguridad que aquella proporcionada dentro de la misma, para los propsitos
de una auditora independiente.
b) Una mayor efectividad de la estructura del control interno contable, proporciona una mayor seguridad
en su confiabilidad, que cuando han sido elaborados bajo condiciones poco satisfactorias.
c) El conocimiento directo del auditor independiente, obtenido a travs de exmenes fsicos,
observacin, clculos e inspeccin, es ms conveniente que la informacin obtenida indirectamente.
El objetivo del auditor independiente, es obtener suficiente y competente evidencia comprobatoria, para
proporcionarle bases razonables para formarse una opinin. La cantidad y tipos de evidencia
comprobatoria requerida para soportar una opinin fundamentada, son asuntos que el auditor determine
en el ejercicio de su juicio profesional, despus de un cuidadoso estudio de las circunstancia en cada
caso particular.
Un auditor trabaja dentro de ciertos lmites econmicos; la opinin del auditor debe ser
econmicamente til, debe formarse dentro de un tiempo y a un costo razonable.
12
El auditor debe decidir, ejerciendo una vez ms su juicio profesional, si la evidencia comprobatoria
disponible, para dentro de los limites de tiempo y costo, es suficiente para justificar la expresin de una
opinin.
A manera de gua, debe haber una relacin racional entre el costo de obtener evidencia y la utilidad de
la informacin obtenida. La mayor dificultad y gasto involucrado en verificar una partida en particular,
no es en s una base slida para omitir una prueba.
EVALUACIN DE LA EVIDENCIA COMPROBATORIA
Al evaluar la evidencia comprobatoria, el auditor considera si los objetivos especficos de la auditora,
han sido alcanzados. El auditor independiente deber ser cuidadoso en la bsqueda de la evidencia e
imparcial en su evaluacin. Al disear los procedimientos de auditora, para obtener evidencia
comprobatoria competente, se debe reconocer la posibilidad de que los estados financieros puedan no
estar razonablemente presentados de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, o de una base de contabilidad diferentes a los mismos.
Al emitir su opinin se deber considerar la evidencia comprobatoria importante, independientemente
de corroborar o contradecir las afirmaciones hechas en los estados financieros. Siempre que el auditor
tenga incertidumbre importante, debern abstenerse de formarse una opinin hasta que haya obtenido
suficiente evidencia comprobatoria competente, que elimine la duda, o el auditor deber expresar una
opinin con salvedades o una abstencin de opinin.
VI. EVALUACIN DEL RIESGO DE AUDITORA - REAS DE RIESGO
El riesgo de auditora y su importancia, adems de otros factores, necesita ser considerado junto con
la determinacin de la naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos de auditora y la
evaluacin de los resultados de los mismos.
La existencia del riesgo de auditora est reconocida en la descripcin de las responsabilidades y
funciones del auditor independiente que establece, En vista de la naturaleza de la evidencia de
auditora y de las caractersticas del fraude el auditor est capacitado para obtener una razonable pero
no absoluta, seguridad de que los errores importantes sean detectados.
1
13
El riesgo de auditora es aquel que el auditor pueda en forma inconsciente reprobar, para
apropiadamente modificar su opinin sobre si los estados financieros presentan errores importantes.
El concepto de importancia reconoce que algunos asuntos, tanto individualmente o en conjunto, son
importantes, para una presentacin razonable de los estados financieros, de conformidad con
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, mientras otros asuntos no son importantes. La
frase en el informe estndar del auditor, "Presentan razonablemente en todos los aspectos
importantes, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados", indica que el
auditor considera que los estados financieros, tomados en conjunto, no contienen errores importantes.
Al planear la auditora el auditor debe estar preocupado por asuntos que pudieran ser importantes para
los estados financieros. El auditor no tiene la responsabilidad para planear y llevar a cabo la auditora,
con el fin de obtener una razonable seguridad de que declaraciones falsas, causadas por errores o
fraudes, que no son importantes para los estados financieros, sean detectados.
El trmino errores se refiere a declaraciones no intencionales u omisiones de cantidades o
revelaciones en los estados financieros.
Si bien un fraude en un concepto legal, es del inters del auditor, especficamente se refiere a actos
fraudulentos que causan errores en los estados financieros. Dos tipos de errores son importantes en la
consideracin del auditor, que afectan la auditora de los estados financieros - errores que surgen de
informacin financiera fraudulenta y errores que surgen de una mala aplicacin de activos. Estos dos
tipos de errores estn descritos mas ampliamente en el SAS N 82, Aspectos del Fraude en la
Auditora de Estados Financieros. El primer factor que distingue el fraude de un error, es si la accin
fundamental que resulta de una declaracin falsa en los estados financieros, proviene de un acto
intencional o no intencional.
Cuando se considera la responsabilidad del auditor para obtener una razonable seguridad de que los
estados financieros estn libres de declaraciones falsas, no hay una importante diferencia entre
errores y fraude. Hay una diferencia sin embargo, en la respuesta del auditor para detectar
declaraciones falsas.
1
14
Generalmente un error no importante y aislado de contabilidad, no es importante para la auditora. Por

lo contrario, cuando un fraude es detectado, l deber considerar las implicaciones de la integridad de
la gerencia o empleados y los posibles efectos sobre otros aspectos de la auditora.
Cuando se concluye que el efecto de los errores, individuales o en su conjunto, son importantes, el
auditor generalmente deber considerar la naturaleza y monto de las partidas en los estados sujetos a
auditora. Por ejemplo, una cantidad que es importante para los estados financieros de una entidad,
puede ser no importante para los estados financieros de otra entidad de un tamao o naturaleza
diferente. Igualmente lo que es importante para los estados financieros de una entidad en particular,
podra cambiar de un periodo a otro.
La consideracin del auditor respecto a la importancia, es un asunto de juicio profesional y est
influenciado por su percepcin de las necesidades de una persona razonable, quien confiar en los
estados financieros.
Como un resultado de la interaccin de las consideraciones cualitativas y cuantitativas, en el juicio
sobre la importancia, los errores relativos a cantidades relativamente pequeas, que llaman la atencin
del auditor, podran tener un efecto importante sobre los estados financieros. Por ejemplo, un pago
ilegal que de otra manera y que por una cantidad no importante, podra serlo, si existe una posibilidad
razonable que tomara ventaja a un pasivo contingente importante o a una prdida de ingresos
igualmente importante.
PLANEACIN DE LA AUDITORA
El auditor deber considerar tanto el riesgo de la auditora y su importancia en:
a) La planeacin de la misma y designacin de los procedimientos de auditora
b) La evaluacin de si los estados financieros tomados en su conjunto, estn presentados
razonablemente, en todos los aspectos importantes, de conformidad con Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.
1
15
El auditor deber considerar el riesgo de auditora y su importancia, en primera instancia, para obtener
suficiente y competente evidencia comprobatoria, sobre la cual propiamente evaluar los estados
financieros en la segunda circunstancia.
CONSIDERACIONES AL NIVEL DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
El auditor deber planear la auditora tanto que el riesgo de la misma, ser limitado a un nivel bajo que
es, en su juicio profesional, apropiado para expresar una opinin sobre los estados financieros. El
riesgo de auditora puede ser evaluado en trminos cuantitativos o no cuantitativos.
El SAS N 22, Planeacin y Supervisin, requiere del auditor la planeacin de la auditora, para tomar
en consideracin, adems de otros asuntos, su juicio preliminar, acerca de los niveles de importancia
para los propsitos de auditora. Tal juicio puede o no ser cuantificado.
De acuerdo con el SAS No 22, la naturaleza, oportunidad y extensin de la planeacin y de este modo,
de la consideracin del riesgo de auditora y su importancia, vara con el tamao y complejidad de la
entidad. Ciertos factores relativos a la entidad afectan la naturaleza, oportunidad y extensin de los
procedimientos de auditora, con respecto a saldos de cuentas especficas, clases de operaciones y
evaluaciones relativas.
Una evaluacin del riesgo de importantes declaraciones falsas (causadas por un error o un fraude),
debern ser hechas durante la planeacin. El entendimiento del auditor del control interno, podr
elevar o disminuir la preocupacin del mismo acerca de importantes declaraciones falsas. En
consideracin del riesgo de auditora el auditor deber especficamente evaluar el riesgo de
importantes declaraciones falsas en los estados financieros ocasionadas por un fraude. El auditor
considerar el efecto de estas evaluaciones sobre la estrategia de la auditora en general, la conducta
esperada y el alcance de la misma auditora;
Cada vez que el auditor ha concluido que hay un riego fuerte de importantes declaraciones falsas en
los estados financieros, el auditor deber considerar esta conclusin en la determinacin de la
naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos; asignacin del personal de auditora; o
requerimientos apropiados de niveles de supervisin.
1
16
El conocimiento, destreza y habilidad del personal asignado a compromisos, con responsabilidades

importantes, deber estar en proporcin con la evaluacin del auditor del nivel de riesgo del trabajo.
Generalmente, un alto riesgo, requiere un mayor personal experimentado, una ms extensa
supervisin por el auditor, que tiene la responsabilidad final del compromiso, durante la planeacin y
la conduccin del trabajo.
Un mayor riesgo puede causar al auditor que aumente la extensin de los procedimientos aplicados,
aplicar procedimientos cerca de o al final del ao, principalmente en reas crticas de auditora, o
modificar la naturaleza de los procedimientos, para obtener una evidencia ms persuasiva.
En una auditora de una entidad con operaciones en lugares o componentes mltiples, el auditor
deber considerar la extensin a la cual los procedimientos debern ser llevados a cabo, en los
lugares o componentes seleccionados. Los factores que el auditor deber considerar en relacin a la
seleccin de un lugar o componente en particular, incluyen:
a) La naturaleza y montos de los activos y operaciones llevados a cabo por el lugar o
componente;
b) El grado de centralizacin de los registros o el proceso de la informacin;
c) Lo efectivo del ambiente de control, particularmente en relacin al control directo
de la administracin sobre el ejercicio de autoridad, delegados a otros y su habilidad para
supervisar efectivamente las actividades del lugar o el componente;
d) La frecuencia, oportunidad y alcance de las actividades de vigilancia de la entidad u otras,
para el lugar o componente; y
e) El juicio de la importancia del lugar o componente.
En la planeacin de la auditora, el auditor deber usar su juicio, para apropiadamente aplicar el nivel
bajo del riesgo de auditora y sus mismos juicios preliminares, acerca de los niveles importantes en
una manera que pudiera ser esperado para proporcionarles, dentro de las limitaciones inherentes del
proceso de auditora, suficiente evidencia comprobatoria, para obtener una razonable seguridad
acerca de si los estados financieros estn libres de importantes declaraciones falsas.
1
17
Los niveles importantes incluidos en el nivel general de cada estado; sin embargo, en vista de que los
estados estn interrelacionados y por razones de eficiencia, el auditor generalmente considera la
importancia para propsitos de planeacin, en trminos de pequeo nivel agregado, de errores que
pudieran ser considerados importantes, para cualquiera de los estados financieros.
En algunas situaciones, el auditor considera la importancia para propsito de planeacin, antes que los
estados financieros a ser auditados, sean preparados. En otras, la planeacin se efecta despus de
que los mismos estados financieros, han sido preparado, pero el auditor puede estar consciente que
los mismos, requieren modificaciones importantes.
En ambos tipos de situaciones, el juicio preliminar del auditor acerca de la importancia, pudiera estar
basado sobre los estados financieros anualizados intermedios de la entidad o de estados financieros
de uno o ms periodos anuales anteriores, tanto como el reconocimiento es dado para los efectos de
mayores cambios en las circunstancias de la entidad, (por ejemplo, una fusin importante) y los
cambios en la economa, en su conjunto o en la industria en la cual la entidad opera.
Si los niveles de importancia son bajos, favorecen en forma apropiada la evaluacin de los hallazgos
de la auditora, el auditor deber revelar la suficiencia de los procedimientos de auditora que se han
llevado a cabo.
En la planeacin de los procedimientos de auditora, el auditor deber igualmente considerar la
naturaleza, causa (si es conocida) y el monto de los errores provenientes de la auditora de los
periodos anteriores de los estados financieros.
ASPECTOS DE LOS SALDOS INDIVIDUALES DE CUENTAS O NIVEL DE CLASE DE OPERACIN
El auditor reconoce que hay una relacin inversa entre el riesgo de auditora y las consideraciones de
importancia. Por ejemplo, el riesgo de que el saldo de una cuenta particular o clase de operaciones y
las afirmaciones relativas, pudieran ser errneas en una cantidad extremadamente grande, podra ser
muy baja, pero el riesgo que pudiera ser errada en una cantidad extremadamente pequea, pudiera
ser muy alto.
1
18
Teniendo otros puntos en consideracin igual tanto a una disminucin en el nivel del riesgo de
auditora, que el auditor juzgue ser apropiado en un saldo de cuenta o una clase de operacin o una
disminucin en el monto de los errores en el saldo o clase que el auditor considera pudiera ser
importante, que requerir del mismo hacer uno o ms de los siguientes procedimientos:
a) Seleccionar un procedimiento mas efectivo,
b) Llevar a cabo procedimientos de auditora acerca del ao terminado,
c) Aumentar la extensin de un procedimiento de auditora en particular.
En la determinacin de la naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos de auditora, para
ser aplicados a un saldo de cuenta especifico o clases de operaciones, el auditor deber disear los
procedimientos para obtener una razonable seguridad de detectar los errores que se han considerado,
basado en el juicio preliminar acerca de la importancia, pudieran ser pertinentes, cuando sean
agregados los errores en otros saldos o clase de cuentas, a los estados financieros tomados en
conjunto. Los auditores usan varios mtodos para disear procedimientos, para detectar tales errores.
El auditor necesita considerar el riesgo de auditora de los saldos de cuentas individuales o el nivel de
clase de operaciones, porque tal consideracin directamente ayuda en la determinacin del alcance de
los procedimientos de auditora para los saldos o clases y sus relativas afirmaciones. El auditor deber
buscar restringir el riesgo de auditora, a un saldo individual o nivel de clase, tanto como se le permita,
al final del examen, expresar una opinin sobre si los estados financieros tomados en conjunto, a un
apropiado bajo nivel de riesgo de auditora se presentan razonablemente. Los auditores usan varios
canales para realizar tal objetivo.
Para el saldo de la cuenta o nivel de clase de operaciones el riesgo de auditora consiste de:
a) El riesgo que del saldo o clase y las relativas afirmaciones, contienen las declaraciones falsas
(causadas ya sea por error o fraude), que podran ser importantes para los estados
financieros, cuando se juntan con otros saldos o clases; y
1
19
b) El riesgo (deteccin del mismo) que el auditor no detectar tales declaraciones falsas. El
comentario que sigue, describe el riesgo de auditora en los trminos de sus tres
componentes de riesgo y sus combinaciones, involucra su juicio profesional.
El riesgo inherente es esa susceptibilidad de una afirmacin a un error importante, asumiendo que
no hay un control relacionado. El riesgo de tales declaraciones falsas es grande para algunas
afirmaciones y sus relativos saldos o clases, que para otros. Por ejemplo, clculos complejos, son
ms probables que estn errneos que otros clculos simples.
El efectivo es ms susceptible de desaparecer, que un inventario de carbn. Cuentas por cobrar
consistentes en cantidades sujetas a estimaciones contables, poseen un alto grado de riesgo,
dado que las cuentas se derivan de una relativa rutina, basadas en los hechos de la informacin.
Factores externos, igualmente influencian al riesgo inherente. Por ejemplo, desarrollos
tecnolgicos, pueden hacer obsoleto a un producto en particular, y por lo tanto, causan que un
inventario sea mas susceptible de parecer sobrevaluado. En adicin a estos factores que son
peculiares para una afirmacin especfica de un saldo de cuenta o una clase de operacin,
factores que se refieren a algunos o todos los saldos o clases, que pueden influir en el riesgo
inherente relativo a una afirmacin de un saldo especfico o clases.
Riesgo de control, es aquel en el cual una importante declaracin falsa pueda ocurrir en una
afirmacin que no pueda ser importante o detectada en un tiempo razonable por el control interno
de la entidad. Tal riesgo, es una funcin de la efectividad del diseo y operacin del control interno
para alcanzar los objetivos de la entidad relacionados con la preparacin de los estados
financieros de la misma.
Algunos riesgos de control siempre existen en vista de las limitaciones inherentes de control
interno.
Riesgo de deteccin, es aquel cuando el auditor no detecta un importante error que existe en una
afirmacin.
1
20
El riesgo de deteccin es una funcin de lo efectivo de un procedimiento de auditora y su aplicacin

por el auditor. Surge parcialmente por incertidumbres que existen cuando el auditor no examina al
100% un saldo de una cuenta o una clase de operacin y parcialmente en vista de otras
incertidumbres que existen, incluso cuando pensaron examinar el 100% del saldo o clase.
Tales otras incertidumbres surgen en vista de que un auditor podra seleccionar un inapropiado
procedimiento de auditora, aplicar mal un procedimiento o mal interpretar los resultados de la
auditora.
Estas otras incertidumbres pueden ser reducidas a un nivel insignificante, a travs de una adecuada
planeacin o supervisin y conducir a la prctica de la firma de auditora, de acuerdo con una
apropiada calidad y normas de control.
El riesgo inherente y el de control, difieren del de deteccin porque ellos existen independientemente
de la auditora de los estados financieros, mientras el riesgo de deteccin se refiere a los
procedimientos del auditor, que pueden ser cambiados a su discrecin.
El riesgo de deteccin, llevar una proporcin inversa con el riesgo inherente y de control. Mientras el
auditor considera que existe un mayor riesgo inherente y de control, una menor deteccin del mismo
puede ser aceptado. Estos componentes del riesgo de auditora, pueden ser evaluados en trminos
cuantitativos, tales como porcentajes o en trminos no cuantitativos, con rangos, por ejemplo, de un
mnimo a un mximo.
Cuando el auditor evala el riesgo inherente, de una afirmacin relacionada a un saldo de cuenta o a
una clase de operacin, l evala los numerosos factores que involucran el juicio profesional. Para
hacer eso, el auditor considera no solamente los factores peculiares de la afirmacin relativa, sino
tambin otros factores desplegados en los estados financieros tomados en conjunto, que pueden tener
influencia en el riesgo inherente relativo a la afirmacin.
Si un auditor concluye que el esfuerzo requerido para evaluar el riesgo inherente de una afirmacin,
podra exceder la potencial reduccin en la extensin de los procedimientos de auditora relativos a tal
afirmacin, el auditor deber evaluar el riesgo inherente, que est siendo tomado al mximo, cuando
se diseen los procedimientos de auditora.
1
21
El auditor igualmente usa el juicio profesional para una afirmacin relativa a un saldo de cuenta o clase
de operacin. La evaluacin del control del riesgo est basada en la suficiencia de la evidencia
comprobatoria obtenida para soportar lo efectivo del control interno, en la deteccin o prevencin de
errores en las afirmaciones de los estados financieros. Si el auditor considera que los controles no son
probables, que pertenezcan a una afirmacin o no es probable que sean efectivos, o si considera que la
evaluacin de su efectividad podra ser ineficiente. Deber evaluar el control del riesgo para tal
afirmacin al mximo del mismo.
El auditor har evaluaciones por separacin o combinadas del riesgo inherente y de control. Si el
auditor considera que el riesgo inherente o el de control del mismo, separadamente o combinados, son
menores que el mximo, deber tener unas bases soportadas para estas evaluaciones. Estas bases
pueden ser obtenidas, por ejemplo, a travs del uso de cuestionarios, listas de puntos, instructivos o
material similar generalizado y en el caso del control del riesgo el entendimiento del control interno y el
desarrollo de las convenientes pruebas de control. Sin embargo, el juicio profesional es requerido para
interpretar, adaptar o aumentar tal material generalizado, como es conveniente en las circunstancias.
El riesgo de deteccin que el auditor puede aceptar en el diseo de los procedimientos de auditora,
est basado en el nivel al cual busca restringir el riesgo de auditora, referente a los saldos o cuentas o
clases de operaciones y sobre la evaluacin del riesgo inherente y el control del mismo decrece, el
riesgo que pueda ser aceptado aumenta. No es apropiado, sin embargo, por un auditor depender
completamente en la evaluacin del riesgo inherente y el control del mismo, para la exclusin de llevar
a cabo pruebas sustantivas de saldos de cuentas y clases de operaciones, donde puedan existir
errores, que puedan ser importantes, cuando sean agregados los errores en otros saldos o clases.
Una auditora de estados financieros, es un proceso acumulativo; para el auditor los procedimientos de
auditora planeados, la evidencia obtenida puede causarle la modificacin de la naturaleza, oportunidad
y extensin de otros procedimientos planeados. Como un resultado del desarrollo de los procedimientos
de auditora o de otras fuentes, durante la misma y cierta informacin puede llamar la atencin del
auditor que difiere en forma importante de la informacin sobre la cual el plan de auditora se bas.
1
22
Por ejemplo, la extensin de los errores detectados, puede alterar el juicio de los niveles del riesgo
inherente y de control, y otra informacin obtenida acerca de los estados financieros, puede alterar el
juicio preliminar acerca de la importancia. En tales casos el auditor puede necesitar evaluar los
procedimientos de auditora, que planea aplicar, basado en la consideracin revisada del riesgo de
auditora y su importancia para todos o algunos de los saldos de cuentas o clase de operaciones y sus
evaluaciones relativas.
EVALUACIN DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORA
En la evaluacin de si los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos
importantes, de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, el auditor
deber agregar los errores que la entidad no ha corregido, en una forma que le permita considerar, si
en relacin a las cantidades individuales, subtotales o totales, los estados financieros tomados en su
conjunto son significativos. Consideraciones cualitativas, igualmente influenciarn al auditor a llegar a
una conclusin, sobre si los errores son importantes.
Al conjunto de los errores, se deber incluir la mejor estimacin del auditor del total de los mismos, en
los saldos de cuentas o clase de operaciones, que ha examinado.
El riesgo de errores importantes en los estados financieros, es generalmente significativo, cuando los
saldos de cuentas y clase de operaciones, incluyen estimaciones diferentes a los datos esenciales de
la informacin basada en los hechos de la subjetividad inherente de eventos estimados futuros.
Estimaciones tales como para la obsolescencia de inventarios e incobrabilidad de cuentas por cobrar,
estn sujetas no solamente a lo impredecible de futuros eventos, sino igualmente a errores que
puedan surgir, por el uso de informacin inadecuada, inapropiada o informacin mal aplicada. Dado
que ninguna estimacin contable puede ser considerada exacta con certeza, el auditor reconoce que
una diferencia entre un monto estimado bien soportado, por la evidencia de auditora y el monto
estimado incluido en los estados financieros, puede ser razonable y tal diferencia no seria considerada
probablemente errnea. Sin embargo, si el auditor considera que el monto estimado incluido en los
estados financieros, no es razonable, deber tratar la diferencia entre tal estimacin y la estimacin
cercana como un probable error y acumularlo con otros errores probables.
1
23
El auditor igualmente considerara la diferencia entre estimaciones bien soportadas, por la evidencia
de auditora y las estimaciones incluidas en los estados financieros, las cuales son individualmente
razonables, indican un posible prejuicio por la parte de la administracin de la entidad. Por ejemplo, si
cada estimacin contable, incluida en los estados financieros, fue razonable individualmente, pero el
efecto de la diferencia entre cada estimacin y la estimacin bien soportada por la evidencia de la
auditora, increment los ingresos, el auditor debera reconsiderar las estimaciones tomadas en
conjunto.
Si el auditor concluye, basado en la acumulacin de suficiente evidencia comprobatoria, que el
agregado de probables errores cause que los estados financieros estn errneos en forma importante;
el auditor requerir a la administracin, eliminar los errores importantes.
Si los errores importantes no son eliminados, el auditor emitir una opinin con salvedades o una
abstencin de opinin sobre los estados financieros. Los errores importantes pueden ser eliminados
por ejemplo, con la aplicacin de apropiados principios de contabilidad, otros ajustes en cantidades, o
la inclusin de revelaciones apropiadas.
Aunque el efecto agregado de los probables errores en los estados financieros pueden ser no
importante, el auditor reconocer que una acumulacin de errores no importante en el balance general,
podra contribuir a un error importante en futuros estados financieros.
El auditor puede designar un monto abajo del cual los errores no necesiten ser acumulados. Esta
cantidad deber establecerse para cualquier error, individual o en forma agregada con otros errores,
aunque no sean importantes para los estados financieros, despus de la posibilidad de que sean
considerados errores adicionales no detectados.
REAS DE RIESGO
De acuerdo a nuestra evaluacin preliminar y la informacin proveniente del informe de los anteriores
auditores (estados financieros al 31/03/01), las reas de riesgo se clasifican como sigue:
1
a)
24
Riesgo alto
Cuentas por cobrar comerciales: el dictamen sobre los estados financieros al 31/03/01, incluye una
salvedad por insuficiencia de la previsin para incobrables de Bs. 700.000 a esa fecha.
Adems de esto, la poltica de la empresa no contempla la solicitud de garantas por el otorgamiento
de los crditos. Finalmente, el entorno econmico actual increment de manera significativa el riesgo
de incobrabilidad.
Existencias: el dictamen de los auditores sobre los estados financieros al 31/03/01, incluye una
salvedad por sobre valuacin de las existencias a esa fecha de Bs. 500.000. La empresa tiene solo
dos proveedores de materia prima los que representa un serio riesgo de desabastecimiento de la
misma.
b)
Riesgo mediano
Por las caractersticas operativas y de control los rubros, disponibilidades, inversiones temporarias,
inversiones permanentes, activo fijo cuentas por pagar comerciales, patrimonio, as como ingresos y
gastos, son considerados de riesgo mediano.
c)
Riesgo bajo
Debido a su naturaleza los otros activos y las otras cuentas por pagar son considerados de riesgo bajo.
Sobre la base de esta evaluacin del riesgo de auditora involucrado, para efectos de este trabajo, no
se tomar en consideracin los hallazgos que estn por debajo de Bs. 20.000 salvo que la
acumulacin de los mismos, tenga un efecto significativo sobre los estados financieros tomados en su
conjunto.
1
25
VII. PLAN DE AUDITORA

1.
Personal asignado al trabajo
Socio
Gerente
Senior
Senior
Senior
Asistente
2.
: Francisco Pinto Rojas

: Erlan Aez Lobo
: Renzo Francisco Pinto F.
: Roberto Sasamoto Higa
: Alfredo Barbery Molina
: Renata Pinto Molina
:
:
:
:
:
:
Aos de experiencia: 27
Especialistas asignados al trabajo
Abogados
Ing. de Sistemas
: Tatiana Molina Vidal y Fabiola Cspedes Palacio

: Ral Revilla Vsquez
El uso de especialista se efectuar de acuerdo con la Declaracin sobre Normas de Auditora

(SAS) N 73
3.
Gerencia del cliente

Nombre
Lic. Rolando Domnguez
Sr. Luis Nez R.
Lic. Gualberto Flores
Lic. Oscar Paniagua B.
Lic. Matty Flores
Lic. Carlos Vaca Diez T.
Dr. Luciano Negrete
Lic. Ciro Alegra
4.
Cargo
Presidente
Vocal
Vocal
Sndico
Gerente General
Gerente de Administracin y Finanzas
Asesor Legal
Auditor Interno
26
Presupuesto de horas/hombre asignado al trabajo
NOMBRE
CATEGORIA
HORAS DE TRABAJO
Francisco Pinto Rojas
Socio
400
Erlan Aez Lobo
Gerente de auditora
400
Roberto Sasamoto Higa
Senior encargado
400
Renzo Francisco Pinto F.
Senior
400
Alfredo Barbery M
Senior
400
Renata Pinto Molina
Asistente
200
Ral Revilla Vsquez
Consultor de Sistemas
200
Tatiana Molina
Asesor legal
200
Fabiola Cspedes Palacio
Asesor legal
200
TOTAL
2.800
27
5.
Cronograma de actividades (Equivalente a 120 das calendario)

Actividades / Semanales
10
11
12
13
Planificacin del trabajo

Cuestionario de control interno
Programas de trabajo
Evaluacin de C.I y operativo
Evaluacin de sistemas
Pruebas de cumplimiento
Evaluacin legal
Evaluacin impositiva
Evaluacin tcnica de auditora
Pruebas sustantivas
Revisin de los papeles de trabajo
Control de calidad
Carta de control interno
Informe de auditora
28
6. Seguimiento
a) Asuntos para Seguimiento
Asunto
Seguimiento Planificado
Ref: P/T
Propsito
Fecha
b) Fecha de Reuniones
Reunin (Persona)
29
c) Seguimiento:
Fecha Esperada
Informe
7. Comprensin del negocio

a) CARACTERISTICAS DEL NEGOCIO
EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A. fue constituida el 8 de octubre de 1.970 se
dedica a la actividad textil, siendo considerada la primera dentro de su ramo a nivel
nacional.
En la actualidad la empresa cuenta con oficinas en La Paz, Cochabamba, Sucre, Tarija
y Beni. Adems de esto exporta sus productos al Per, Argentina, Espaa y Estados
Unidos.
b) ESTRUCTURA ACCIONARIA
La composicin accionaria de EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A., es la siguiente:
%
Bs.
Compaa de Servicios RENATA S.A.
40
41.244
Distribuidora RENZO LTDA.
40
41.244
CIA. Industrializadora TATI S.R.L.
20
20.622
100
103.110
Total
30
c) Composicin de los Estados Financieros al 31 de marzo de 2.002

i) BALANCE GENERAL AL 31 DE MARZO DE 2.002
Bs. 000
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Disponibilidades
Inversiones temporarias
Cuentas por cobrar comerciales
Otras cuentas por cobrar
Existencias
Total activo corriente
20.005
2.720
72.589
3.112
29.684
128.110
8.45
1.15
30.58
1.31
12.50
58.99
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones permanentes
Activo fijo
Otros activos
Total activo no corriente
TOTAL ACTIVO
5.186
97.120
6.945
109.251
237.361
2.18
40.92
2.93
46.01
100.00
PASIVO PATRIMONIO NETO

PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar
Total pasivo corriente
98.419
10.720
109.139
41.46
4.52
45.98
PASIVO NO CORRIENTE
Prstamos a largo plazo
Indemnizaciones
Total pasivo no corriente
TOTAL PASIVO
5.000
9.007
14.007
123.146
2.11
3.79
5.90
51.88
PATRIMONIO
Capital social
Ajuste global al patrimonio
Revalorizacin tcnica de activo fijo
Resultados acumulados
Resultado del ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
103.110
11.512
33.705
(46.491)
12.379
114.215
237.361
43.44
4.85
14.20
19.59
5.22
48.12
100.00
31
i)
ESTADO DE RESULTADOS POR EL EJERCICIO COMPRENDIDO ENTRE EL 1 DE ABRIL DE

2001 Y EL 31 DE MARZO 2002
Bs. 000
Ventas
Costo de Ventas
Margen bruto
130.650
(91.455)
39.195
100.00
(70.00)
30.00
Menos: Gastos
Administrativos
De comercializacin
Financieros
Total Gastos
RESULTADO DEL EJERCICIO (UTILIDAD)
(12.758)
(10.511)
(3.547)
(26.816)
12.379
(9.76)
(8.05)
(2.72)
(20.73)
9.47
8.Participacin de auditora interna

El Auditor Interno de ORIENTE S.A., Lic. Ciro Alegra, ser el encargado de coordinar la entrega de
documentacin, las entrevistas con el personal ejecutivo y las reuniones con los miembros del
Directorio.
Asimismo, revisaremos y evaluaremos todos los informes elaborados por Auditora Interna, con el
propsito de identificar asuntos que pudiesen ser de utilidad en nuestro examen de auditora de
ORIENTE S.A. al 31 de marzo de 2.002. Esto, adems, nos permitir determinar la calidad del trabajo
realizado por Auditora Interna.
9.Seguimiento a informes de auditores anteriores
Efectuaremos seguimiento a los informes de auditores externos anteriores.
32
VIII. ALCANCE DEL TRABAJO, TAREAS Y ACTIVIDADES PROGRAMA DE TRABAJO

ALCANCE DEL TRABAJO
Efectuaremos nuestro examen de acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, sin
limitaciones en el alcance. Estas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditora para
obtener razonable seguridad, respecto a si los estados financieros estn libres de errores e
irregularidades significativas.
Una auditora incluye examinar, sobre una base de pruebas, evidencias que sustenten los importes y
revelaciones en los estados financieros. Una auditora tambin incluye evaluar los principios de
contabilidad utilizados y las estimaciones significativas hechas por la Gerencia, as como tambin
evaluar la presentacin de los estados financieros tomados en su conjunto.
Consideramos que la naturaleza y alcance de nuestro examen, proporciona una base razonable para
emitir nuestra opinin.
TAREAS Y ACTIVIDADES A REALIZAR
Para dar cumplimiento a los objetivos de nuestro examen, realizaremos el siguiente trabajo de detalle:
Efectuaremos un estudio y evaluacin del control interno, como base de confiabilidad para determinar
la naturaleza, extensin y oportunidad de los procedimientos de auditora que sern aplicados en el
examen de saldos de cuentas y para informar sobre deficiencias de control interno e incumplimientos a
normas legales y reglamentarias de EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A., el cual comprender:
a) Relevamiento de los procedimientos operativos, contables y de control interno,
correspondientes a las transacciones ms significativas desarrolladas por la institucin.
b) Evaluacin de los procedimientos administrativo - contables y el sistema de control interno
vigentes mediante el desarrollo de cuestionarios, especialmente diseados para el, caso,
para verificar si dichos procedimientos son suficientes para alcanzar los objetivos de control
interno correspondientes, y asegurar un adecuado registro contable de las
1
transacciones efectuadas.
33
c) Realizacin de pruebas de cumplimiento, de los procedimientos de control interno establecidos

por la entidad, verificando si ellos operan adecuadamente y si permiten alcanzar los
objetivos establecidos.
Analizaremos en forma detallada, todas las cuentas del activo, pasivo y de resultados,
practicando una evaluacin de la economa y eficiencia de las operaciones, procedimientos y
sistemas empleados y la eficacia o resultado de la actividad, dirigidos a identificar desviaciones
en la organizacin y funcionamiento con relacin a las metas y objetivos de ORIENTE S.A., as
como errores e irregularidades en el manejo de la misma.
Pondremos especial nfasis en las reas de mayor riesgo de auditora involucrado, tales como
movimiento de efectivo, bancos, cuentas por cobrar, cuentas por pagar, activo fijo, inventarios y
patrimonio, as como en las cuentas de ingresos y gastos, por el periodo a ser auditado.
Adems de esto efectuaremos el siguiente trabajo:
a) Anlisis de la eficacia de la programacin de operaciones, organizacin interna, sistemas
operativos y funcionamiento de los servicios administrativos internos.
b) Anlisis de la eficacia del diseo y funcionamiento de los controles internos incorporados en los
reglamentos especficos de los sistemas de administracin y la verificacin de que dichos
controles sean compatibles.
c) Definicin de los atributos del personal requerido para manejar, supervisar y analizar los
sistemas de administracin y control interno, haciendo las comparaciones respectivas
con los recursos utilizados.
d) Examen de confiabilidad de los registros operativos, contables y financieros de la entidad.
e) Elaboracin de un informe con los resultados de la auditora externa integral de los estados
financieros e informacin complementaria incluyendo comentarios, que establezcan en
forma clara y consistente, el manejo de la administracin, contabilidad, informacin
1
financiera, de sistemas y control interno de la entidad.
34
Control interno y procedimientos administrativo contables

Informaremos acerca de las posibles deficiencias en la organizacin administrativa de ORIENTE S.A.,
sus debilidades en el control interno y la aplicacin de sistemas.
El examen comprender bsicamente los siguientes procedimientos:
A. Evaluacin del control administrativo - contable y de sistemas existentes
a) Evaluacin del control interno contable administrativo
Evaluaremos el control interno contable - administrativo, mediante observaciones e indagaciones
respaldadas por pruebas selectivas de las operaciones registradas y otros procedimientos de
auditora, cubriendo las reas de caja y bancos (cobranzas, control general de manejo de caja),
cuentas por cobrar, inventarios (compras, recepcin, custodia y entrega), cuentas por pagar,
sueldos y jornales (registro de tiempo, liquidacin y pago al personal), activo fijo, y las cuentas de
ingresos y gastos.
b) Revisin de documentos legales
Escrituras de constitucin y Estatutos Contratos celebrados (con bancos, clientes, proveedores y
otros)
Informes gerenciales
c) Evaluacin de los procedimientos:
Planeacin
Organizacin
Direccin
Control
Autorizacin
Registro
35
a)
Tesorera
Cuentas por cobrar
Existencias
Activo fijo
Compras y ventas
Cuentas por pagar
Patrimonio
Planillas de sueldos
Ingresos y gastos
b)
B.
Evaluacin administrativa en las reas de:
Evaluacin de ingresos y egresos, estados financieros y registros contables
Evaluacin de la documentacin sustentatoria

Evaluacin del cumplimiento de las normas contenidas en:
El Cdigo Civil
El Cdigo de Comercio
La Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente)
Otras aplicables
Pruebas sustantivas
1.Obtencin de confirmaciones directas de entidades financieras con las que existen saldos y operaciones
significativas, y relacionar las respuestas recibidas con los registros contables de ORIENTE S.A.
2.Revisin de las conciliaciones bancarias, verificando que no existan partidas pendientes significativas que
representen ajustes no registrados contablemente.
3.Revisin de la adecuada valuacin de los ttulos y valores financieros.
36
4. Obtencin de confirmaciones directas de deudores por prstamos y cualquier otra operacin en

moneda nacional y en moneda extranjera. Anlisis de las respuestas recibidas, evaluacin de las
explicaciones de la entidad sobre las diferencias existentes y realizacin de procedimientos
alternativos, las confirmaciones no recibidas, verificando la documentacin de las operaciones y/o
coeficientes aplicados y los clculos correspondientes.
5. Evaluacin de razonabilidad de las previsiones constituidas por riesgos de incobrabilidad.
6. Revisin de los saldos correspondientes a anticipos de pagos por cuenta de terceros, mediante el
cotejo con la documentacin de respaldo de las erogaciones efectuadas a sus cancelaciones dentro
de plazos razonables.
7. Pruebas de la adecuada contabilizacin de intereses devengados provenientes de saldos deudores con
el propsito de establecer su cobrabilidad. Evaluacin de la suficiencia de previsin para incobrables.
Revisin del movimiento posterior de cobranzas.
8. Examen en base a pruebas selectivas de documentos y antecedentes justificativos del movimiento de
fondos en base a ordenes de compra, recepcin, ordenes de consumo, presupuestos autorizados,
contratos, convenios y otros.
9. Examen en base a pruebas selectivas del movimiento de materiales y de transferencias, presupuestos
autorizados, contratos y otros antecedentes justificativos del movimiento de almacenes.
10.Examen de los sistemas computarizados empleados; si estos responden a las necesidades del
movimiento de la empresa y a los procedimientos de control interno que debe tener la misma.
11. Se deber presenciar el inventario fsico de existencias, de acuerdo a la planificacin realizada por
ORIENTE S.A.
12.Examen de las bases de valuacin de las existencias.
13.Control de informes de existencias, que reflejen los inventarios que realiz la entidad y la
1
confrontacin posterior selectiva, de las cantidades constatadas con los registros contables.
37
14. Revisin de los saldos iniciales y/o de los movimientos del periodo del activo fijo, mediante el cotejo de
adiciones y bajas con la documentacin de respaldo correspondiente.
15. Participacin selectiva en los inventarios fsicos del activo fijo, cotejo de los resultados obtenidos con
los registros contables, verificando que la entidad contabilice adecuadamente los ajustes
correspondientes.
16. Revisin de la razonabilidad de la valuacin del activo fijo as como del cmputo de las depreciaciones
correspondientes, de acuerdo con las normas vigentes.
17. Revisin de los saldos correspondientes en partidas pendientes en moneda nacional y en moneda
extranjera, indagando acerca de su origen. Se verificar especialmente que no existan partidas
pendientes significativas que representen ajustes contables en la determinacin de los resultados.
18. Obtencin de informaciones directas de los asesores legales de la entidad sobre el estado de los
asuntos en trmite y revisin de la contabilizacin de las adecuadas previsiones para contingencias.
19. Evaluaremos la razonabilidad de la cobertura de seguros de ORIENTE S.A. (incendio, dinero en caja y
en trnsito, fidelidad de empleados, etc.).
20. Revisin de los acuerdos del Directorio para la aprobacin de ciertos programas especficos, referidos
a problemas financiero contables, para confirmar su cumplimiento.
21. Comprobacin de los aportes fiscales e indagaciones del tratamiento dado a partidas sujetas a
rendicin de cuentas.
22. Anlisis sobre cumplimiento de contratos.
23. Revisin de la razonabilidad de los ajustes de resultados de ejercicios anteriores,
contabilizados durante el ejercicio (si fuese aplicable).
38
24. Realizacin de ponderaciones de razonabilidad de las cuentas del estado de resultados de la entidad.
25. Relacin de cuentas significativas del estado de resultado con revisiones efectuadas en rubros
patrimoniales.
26. Revisin de la liquidacin de remuneraciones al personal y sus cargas sociales e impositivas.
27. Cotejo de la documentacin de respaldo y verificacin detallada
significativos imputados a los resultados del ejercicio.
de
los
importes
ms
28. Revisin de los hechos y transacciones ocurridos con posterioridad al cierre del ejercicio examinado
y hasta la fecha del informe del auditor.
29. Comprobacin de que todos los libros de contabilidad o registros obligatorios se encuentren
actualizados y sean llevados de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.
30. Revisin del cumplimiento de otras disposiciones legales y reglamentarias.
31. Revisin de los procedimientos de ajuste por inflacin de los estados financieros, que prevean las
normas vigentes.
32. Revisin de la razonable preparacin de los estados financieros al cierre del ejercicio, de acuerdo
con las pautas de clasificacin y exposicin vigentes.
33. Revisin de la razonable preparacin de la informacin suplementaria requerida por las normas
vigentes.
34. Cuadro indicativo de las inversiones realizadas por ORIENTE S.A.
35. Revisin de los procesos de tipo operativos aplicados, indicando si estos son adecuados.
36. Evaluaremos mediante la aplicacin de procedimientos especficos, el grado de confiabilidad del
procesamiento electrnico de datos. Dicho trabajo ser efectuado por nuestros
1
especialistas en sistemas.
39
37. Evaluaremos los procedimientos impositivos y operativos. Dicho trabajo ser efectuado por nuestros
especialistas.
IX.

Al concluir nuestro examen, emitimos nuestro informe en 6 ejemplares, con el siguiente contenido:
Parte I
Estados financieros al 31 de marzo de 2.002

Dictamen del auditor independiente
Balance General
Estado de ganancias y prdidas
Estado de cambios en el patrimonio neto
Estado de flujos de efectivo
Notas a los estados financieros
Parte II
Dictamen sobre la Informacin Tributaria Complementaria.
Parte III
Resumen sobre los procedimientos de auditora aplicados.
Parte IV
Recomendaciones y comentarios resultantes de la evaluacin del sistema de control

interno y de los procedimientos administrativo contables vigentes.
Parte V
Informe sobre el seguimiento de las observaciones y comentarios emitidos por lo

ltimos auditores externos.
1
40
X. MEMORNDUM RESUMEN DE AUDIRORA

Al finalizar el trabajo, emitiremos un MEMORNDUM RESUMEN DE AUDITORA, con el propsito de
verificar el cumplimiento de los objetivos del trabajo, de conformidad con los trminos de referencia y
el contrato de prestacin de servicios profesionales suscrito con EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE
S.A.
41
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Puntos de atencin para Gerente / Socio
31/03/02
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
Punto
ORIENTE S.A.
Cdula de efectos
-
Ref.
Activo
DR
Pasivo
CR
DR
CR
Patrim onio
DR
CR
31/03/02
Resultado
DR
CR
1) Subvaluacin de cuenta
corriente BSC.
A/3
2) Subvaluacin de cuenta
corriente (Sobregiro) Citibank
A/5
3) Intereses generados cuenta

corriente BSC no contabilizados
A/I
4) Intereses no registrados en la
cuenta corriente Citibank
A/I
5) Subvaluacin de las inversiones

tem porarias DPF
B/1
530,800
530,800
6) Intereses devengados por

DPF M/E BSC
B/1
56,943
56,943
7) Intereses devengados por

DPF M/N BNB
B/1
43,200
43,200
8) Subvaluacin de cuentas por

cobrar comerciales
C/1
319,664
319,664
9) Sobrevaluacin de saldos en
seguros pagados por adelant.
D/7
463,867
463,867
10) Sobrevaluacin de saldos en

alquileres pagados p. adelant.
D/8
66,800
66,800
5,879,100
5,879,100
2,448,988
2,448,988
150,020
150,020
39,860
39,860
10
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Cdula de efectos
31/03/02
Punto
Ref.
Activo
DR
Pasivo
CR
DR
CR
Patrimonio
DR
CR
Resultado
DR
CR
11) Faltante en mercadera en

productos terminados
E/2
480,000
480,000
12) Mercadera daada en

productos terminados
E/2
125,000
125,000
13) Subvaluacin de las inver.

en PIL S.A.
F/1
14) Sobrevaluacin de las inver.

en COTAS LTDA.
F/3
15) Subvaluacin de los saldos

del activo fijo
G/1
16) Subvaluacin de la deprec.

acumulada del activo fijo
G/1
17) Subestimacin de la deprec.

cargada al ejercicio
G/1
246,963
246,963
18) Subvaluacin de Marca de

fbrica del rubro otros activos
H/2
2,442,478
2,442,478
19) Cargo a resultados en defecto

por amort. de activo diferido
H/2
488,496
20) Subestimacin de amort. de

aos anteriores activo diferido
H/2
2,952,965
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
97,844
97,844
153,200
153,200
2,525,790
2,525,790
83,427
83,427
488,496
2,952,965
10 - 1
ORIENTE S.A.
Cdula de efectos
31/03/02
22) Provisin de la Regularizacin

de Ajustes tributarios
C/10
10.626.200
10.626.200
10 - 2
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Control de circularizacin
Bancos
BSC
BNB
Citibank
_
1
2_
_
3
_4
02/04/04
04/04/04
18/04/04
Varias
31/03/02
Clientes
Juan Prez
Boltrade
Industrial Santa Cruz
Industrial Caoto
Daniel Rojas
Pedro Roca
Omar Gavivia
Mario Aguirre
Prestamos y adelantos
al personal
Yaneth Rivero
Katherine Sandoval
Zaida Pacheco
Valeria Rodriguez
Inversiones
PIL S.A.
Cotas Ltda.
Proveedores
Pina del Per
Explicacin de marcas
de solicitud
2_ Fecha de 2da. Solicitud
3_ Fecha de 3ra. Solicitud
4_ Fecha de recepcin
1_ Fecha
DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

Santa Cruz, 16 de septiembre de 2.001
A los Seores:
ACCIONISTAS DE LA EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A.
Presente.1. Hemos examinado el balance general de la EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A. al 31 de marzo
de 2.001 y los correspondientes estados de ganancias y prdidas, de cambios en el patrimonio neto y
de cambios en la situacin financiera,, as como las notas del 1 al 19 que se acompaan, por el ejercicio
terminado a esa fecha. Dichos estados financieros son de responsabilidad de la gerencia de la empresa.
Nuestra responsabilidad es la de expresar una opinin sobre dichos estados financieros basados en
nuestro examen.
2. Hemos efectuado nuestro examen de acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas.
Estas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditora para obtener razonable seguridad
respecto a s los estados financieros estn libres de errores y presentaciones fraudulentas significativos.
Una auditoria comprende examinar, sobre una base de pruebas, evidencias que sustenten los importes y
revelaciones de los estados financieros. Una auditoria tambin incluye evaluar los principios de
contabilidad utilizados y las estimaciones significativas hechas por la gerencia, as como evaluar la
presentacin de los estados financieros en su conjunto, consideramos que nuestro examen proporciona
una base razonable para nuestra opinin.
4
3. Al 31 de marzo de 2.001, la previsin para incobrables sobre las cuentas por cobrar comerciales tal
como se revela en la Nota 2 c) a los estados financieros es insuficiente en Bs. 700.000,
aproximadamente. De haberse registrado adecuadamente dicha previsin, los activos de la empresa y la
utilidad del ejercicio hubiesen disminuido en ese importe.
4. Tal como se menciona en la Nota 2 d) a los estados financieros, al 31 de marzo de 2.001, las
existencias de productos terminados estn sobrevaluadas en Bs. 500.000, aproximadamente. De
haberse registrado adecuadamente, los activos de la empresa y la utilidad del ejercicio hubiesen
disminuido en ese importe.
5. En nuestra opinin, excepto por lo mencionado en los prrafos 3 y 4 precedentes, los estados
financieros antes mencionados presentan razonablemente en todo aspecto significativo la situacin
financiera y patrimonial de la EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A., al 31 de marzo de 2.001, los
resultados de sus operaciones y los cambios en el patrimonio neto y en la situacin financiera, de
conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
PINTO Y BARBERY S.R.L.
Francisco Pinto Rojas MBA; MDE; CPA (Socio)

Reg. Prof. CAUB N 1285
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Reclasificaciones
31/03/02
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Resumen de moneda extranjera
31/03/02
Punto
Ref.
Saldo al
31/03/02
Equivalente
en Bs.
US$
Bs.
ACTIVO
Disponibilidades
Otros activos
TOTAL ACTIVO
2,991,340
476,665
21,029,120
3,350,953
10,371,076
729,821
796,460
15,365,362
72,908,664
5,130,644
5,599,115
108,018,496
1,065,270
13,999,858
15,065,128
7,488,848
98,419,000
105,907,848
300,234
2,110,648
PASIVO
Sobregiro bancario
Cuentas por pagar
TOTAL PASIVO
POSICIN NETA ACTIVA
El Tipo de cambio oficial segn el BCB al 31/03/02 es de Bs. 7.03

por dlar estadounidense
RECOMENDACIONES DE CONTROL INTERNO Y COMENTARIOS RESULTANTES DE LA EVALUACIN

DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVO-CONTABLES
VIGENTES.
I.- ASPECTOS GENERALES Y DE ADMINISTRACIN
1.- Los manuales de funciones y de procedimientos con que cuenta la empresa, no se encuentran
actualizados.
RECOMENDACIN:
Se deben elaborar manuales de funciones y de procedimientos de acuerdo con la estructura
organizativa de la empresa, con el propsito de que el personal pueda cumplir en forma ms
eficiente y efectiva sus labores.
COMENTARIO DE GERENCIA:
De acuerdo. Se tomar en cuenta la recomendacin de auditora.
2.- En base al relevamiento de informacin y trabajo realizado, se not la falta de capacitacin del personal
dentro del rea contable.
RECOMENDACIN:
Se deben realizar programas de capacitacin, principalmente para el personal de contabilidad, con el
propsito de que los mismos puedan cumplir sus funciones a cabalidad.

VIGENTES.
II.- DISPONIBILIDADES
3.- La empresa efecta arqueos de caja chica cada 3 meses y estn a cargo de un auxiliar contable.
RECOMENDACIN:
Se deben realizar arqueos en forma peridica, con el propsito de ejercer un mayor control sobre los
mismos.
4. Las conciliaciones bancarias son elaboradas por un auxiliar contable y no tienen la firma del contador.
RECOMENDACIN:
Las conciliaciones bancarias deben ser realizadas por un funcionario de suficiente nivel y tener todas
las firmas de autorizacin, correspondientes.

VIGENTES.
III.- INVERSIONES TEMPORARIAS
5.- Los depsitos a plazo fijo se guardan fsicamente en el escritorio del contador.
RECOMENDACIN:
Los depsitos a plazo fijo, deben ser guardados en una caja de seguridad, con el propsito de
garantizar la custodia de dichos documentos.
6.- Al 31 de marzo de 2.002, los intereses por cobrar provenientes de los depsitos a plazo fijo constituidos en
el BSC y BNB, no han sido registrados.
RECOMENDACIN:
Los intereses por cobrar deben ser contabilizados en el momento en que se generen, para respetar el
principio de devengado.

VIGENTES.
IV.- CUENTAS POR COBRAR
7.- No existen lmites de crdito establecidos.
RECOMENDACIN:
Se deben establecer lmites en los crditos otorgados, para reducir el riesgo de incobrabilidad de las
cuentas por cobrar, a niveles aceptables.
8.- Las facturas son emitidas en el momento en que se efecta la cobranza del crdito.
RECOMENDACIN:
De acuerdo con lo establecido por la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), las facturas deben
emitirse en el momento de la entrega del bien o acto equivalente, que suponga la transferencia del
dominio.

VIGENTES.
9.- La previsin para incobrables es elaborada y aprobada por el contador. No existen polticas gerenciales al
respecto.
RECOMENDACIN:
La previsin para incobrables debe ser aprobada por la gerencia y deben establecerse polticas
definidas al respecto.
10.- Empresa Industrial Oriente S.A., no cobra intereses por los crditos otorgados.
RECOMENDACIN:
Se deben cobrar intereses sobre los crditos otorgados para recuperar el dinero invertido en
dichas operaciones.
RECOMENDACIONES DE CONTROL INTERNO Y COMENTARIOS RESULTANTES DE LA

EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y DE LOS PROCEDIMIENTOS
ADMINISTRATIVO CONTABLES VIGENTES.
V.- EXISTENCIAS
11.- No se emitieron por parte de la gerencia instrucciones para la toma de inventario fsico de existencias.
RECOMENDACIN:
Se deben emitir instrucciones precisas, por parte de la gerencia para que se realicen los inventarios fsicos
de existencias, con el propsito de reducir los riesgos involucrados a niveles aceptables.
VI.- ACTIVO FIJO
12.- No se toman inventarios fsicos de activo fijo, desde hace tres aos.
RECOMENDACIN:
Se deben efectuar inventarios peridicos de activo fijo, con el propsito de ejercer un mayor control sobre
los mismos.

ADMINISTRATIVO-CONTABLES VIGENTES.
13.- Los activos fijos no estn codificados fsicamente.
RECOMENDACIN:
Se deben codificar los activos fijos, con el objetivo de tener un mayor control sobre los mismos.
14.- La gerencia no ha asignado a los funcionarios que se harn responsables del activo fijo.
RECOMENDACIN:
La gerencia debe asignar a los encargados de la custodia de los activos fijos, para que cada persona tenga
el debido cuidado y se responsabilice por el bien a su cargo.
7

ADMINISTRATIVO-CONTABLES VIGENTES.
Deseamos agradecer las atenciones recibidas de los funcionarios y empleados de EMPRESA
INDUSTRIAL ORIENTE S.A., quienes nos prestaron toda su colaboracin y apoyo para el desarrollo de
nuestro trabajo.
Quedamos a disposicin de ustedes para ofrecerles cualquier aclaracin o ampliacin que sea necesaria
sobre el contenido del presente informe.
Sin otro particular, saludamos a ustedes muy atentamente.
___________________________ (Socio)
Francisco Pinto Rojas MBA; MDE; CPA
Reg. Prof. CAUB. No. 1285
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Lectura de Actas de Directorio
31/03/02
Fecha
Folio No. 210
18/04/01
Se acord contratar como jefe de diseo de la

empresa al Sr. Eduardo Daz Rojas con un sueldo
mensual de US$. 2.500.
Informacin
20/05/01
Se acord la contratacin de la firma Pinto y

Barbery S.R.L. , para efectuar el examen de auditora
de los estados financieros de la empresa al 31 de
marzo de 2.001.
Informacin
20/09/01
Se acord aprobar los estados financieros de la

empresa al 31/03/01, examinados por la firma Pinto y
Barbery S.R.L., cuyo dictamen tiene fecha 21 de
septiembre de 2.001.
21/11/01
Se acord contratar la firma Consulting Services

Ltda, para efectuar un trabajo de consultora
consistente en un estudio de mercado textil en
Bolivia. Dicho trabajo deber efectuarse a partir de
abril de 2.002.
Los honorarios ascienden a US$. 20.000
04/07/04
Se acord aprobar que la empresa se acoja al

Programa de Regularizacin de Adeudos Triburarios
Voluntario, Unico y excepcional pagando una suma
de Bs. 10.626.200.
Notado
Ver cd.
Informacin
Ver cd.C/10
y cd.
12
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Lectura de Actas de Accionistas
31/03/02
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Plizas de seguros vigentes al 31/03/02
31/03/02
Compaa de seguros
Nro.de
pliza
Bienes cubiertos
Riesgos cubiertos
Periodo
cubierto
Monto de la Seguro Seguro pag. p. Monto

adel.
prima
devengado
cubierto
Bs.
1) Bisa seguros S.A.
1071
Maquinaria y equipos
Incendio
del 01/07/01
Bs.
Bs.
Bs.
Activo
cubierto
Bs.
1,113,280
584,960
528,320
54,000,000
53,729,535
556,640
217,480
339,160
4,000,000
3,930,000
834,960
376,220
458,740
5,000,000
4,000,000
278,320
212,940
65,380
5,000,000
4,000,000
2,783,200
1,391,600
al 30/06/02
1541
Equiposdecomputacin
Varios
del 01/07/01
al 30/06/02
3047
Dinero en trnsito
Robo y asalto
del 01/07/01
al 30/06/02
7061
Dinero en trnsito
Infidelidad de empleados
del 01/07/01
al 30/06/02
1,391,600
Conclusin
Los activos se encuentran adecuadamente asegurados.
Ver confirmacin de Bisa Seguros al 31/03/02 en cdulas
1y
Ver trabajo realizado en seguros pagados

por adelantado en cdula D/7
Marcas
Calculado.
Inspeccionado fsicamente, vimos pliza de seguros, identificando bienes cubiertos, periodo y riesgos cubiertos. No se notaron excepciones.
Sumado.
Visto con libros al 31/03/02.
Bisa Seguros S.A.

Seguros y reaseguros
Santa Cruz, 10 de mayo de 2.004
Seores:
Pinto y Asociados S.R.L.
Presente.-
De acuerdo a la solicitud de Empresa Industrial Oriente S.A., le enviamos adjunto a la presente

el detalle de las plizas de seguro vigentes al 31 de marzo de 2.002.
Sin otro particular, atentamente.
Lucas Gmez
Gerente general
9
Bisa Seguros S.A.

Seguros y reaseguros
Detalle de las plizas de seguro vigentes al 31/03/02
Nro.de
pliza
Bienes cubiertos
Riesgo cubierto
Periodo cubierto
Monto de la
prima
Bs.
Monto
cubierto
Bs.
1071
Incendio
01/07/01 - 30/06/02
1.113.280
54.000.000
1541
Equipos de computacin
Varios
01/07/01 - 30/06/02
556.640
4.000.000
3047
Dinero en trnsito
Robo y asalto
01/07/01 - 30/06/02
834.960
5.000.000
7061
Dinero en trnsito
Infidelidad de empleados
01/07/01 - 30/06/02
278.320
5.000.000

Santa Cruz, 21 de junio de 2.004
Seores:
Presente
Estimados seores:
En relacin con su examen de auditoria de estados financieros de la EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE
S.A. al 31 de Marzo de 2.002, con el propsito de expresar una opinin sobre si los estados contables
presentan razonablemente la situacin financiera y patrimonial, los resultados de las operaciones, los
cambios en el patrimonio neto y flujo de efectivo de la EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A. de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados, confirmamos a nuestro leal
saber y entender las siguientes manifestaciones, que le hicimos durante su examen.
1. Somos responsables por la presentacin razonable dentro de los estados contables de la situacin
financiera y patrimonial, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio neto y flujo
de efectivo de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
2. Hemos proporcionado a ustedes todos los siguientes elementos:
Registros contables e informacin relacionada.
Actas de reuniones de asambleas de accionistas, directores y comit de directorio, resmenes de
lo actuado en reuniones recientes, de las cuales an no se han preparado actas.
1
0
3. No han habido:
Irregularidades que involucren a la gerencia o a empleados con una participacin
importante dentro del sistema de control interno contable.
Irregularidades que involucren a otros empleados que pudieran tener un efecto significativo
sobre los estados contables.
Comunicaciones de entidades fiscalizadoras relativas al no cumplimiento o fallas en el
cumplimiento de prcticas, que pudieran haber tenido un efecto significativo sobre
los estados contables.
4. No tenemos planes que puedan afectar significativamente el valor contable o la clasificacin de
activos y pasivos.
5. Lo siguiente ha sido debidamente registrado o expuesto en los estados contables:
Operaciones con partes relacionadas y sus correspondiente importes para cobrar o pagar,
incluyendo ventas, prstamos, transferencias, acuerdos de leasing y garantas.
Operaciones o acuerdos para recompra de acciones o reservas propias para opciones,
garantas, conversiones u otros requisitos.
Acuerdos con instituciones financieras, involucrando saldos compensatorios u otros
acuerdos involucrando restricciones sobre saldos bancarios y lneas de crdito, u otros
acuerdos similares.
Acuerdos para recompra de activos previamente vendidos.
6. La empresa tiene ttulos satisfactorios por todos los bienes propios y no hay embargo o
gravmenes sobre los mismos ni tampoco existen bienes prendados.
1
0
7. Hemos cumplido con todos los aspectos de acuerdos contractuales que en caso de incumplimiento
podran tener un efecto significativo sobre los estados contables.
No han ocurrido hechos posteriores a la fecha del balance que podran requerir ajustes a los estados
contables o exposicin en los mismos, salvo el habernos acogido al Programa de Regularizacin de
Adeudos Tributarios, Voluntario, nico y Excepcional, por el cual se han pagado la suma de Bs.
10.626.200.
Lic. Rolando Domnguez
Lic. Matty Flores
Presidente de Directorio
Gerente General
1
0

Seores:
Presente.Ref.: Informe Legal
Estimados seores:
Al presente doy respuesta a la carta por la gerencia administrativa de la EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A., segn CITE: SG- 19/2002, de
fecha 11 de abril del ao en curso, en la cual le informo a ustedes lo siguiente:
Al punto 1.- No me encuentro patrocinando ningn litigio o reclamo judicial o extrajudicial, actual o pendiente, en el que la empresa es
actora o demandada.
Al punto 2.- Mi persona como asesor legal de la empresa no tiene conocimiento de ninguna situacin que podra originar obligaciones a la
Empresa Industrial Oriente S.A., ni otro tipo de circunstancia que le podran originar demandas que pudiera resultarle en algn tipo de
pasivo.
La informacin proporcionada es hasta el 31 de Marzo del ao 2002, con ampliacin hasta la presente fecha, aclarando que no se me
adeuda a mi persona honorarios o gastos en asuntos o trmites, en que hubiera intervenido en nombre de la misma.
No teniendo ms que informar respecto a la nota de referencia, estoy a su disposicin a objeto de ofrecer cualquier informacin adicional.
Sin otro particular saludo a ustedes atentamente.

Dr. Luciano Negrete
ASESOR LEGAL
1
0
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Sucesos posteriores al Balance
y pasivos no contabilizados
31/03/02
Hemos examinado los comprobantes de ingresos, de egresos y de
diario, as como tambin, hemos efectuado la lectura de actas de
asambleas de accionistas hasta el 4 de junio de 2.002, habiendo
detectado lo siguiente:
Al 31 de marzo de 2.002, se detectaron contingencias tributarias
ascendentes a Bs. 76.716.000 aproximadamente, las mismas que
fueron subsanadas por Empresa Industrial Oriente S.A. , al acogerse
al Programa de Regularizacin de Adeudos Tributarios Voluntario,
nico y Excepcional, por el cual efectu un desembolso de
Bs . 10.626.200 , de acuerdo con el Programa de Pago nico Definitivo,
al contado.
Ver aprobacin en cdula
1
2
EM PRES A IN D U S T RIA L O R IEN T E

S .A .
B A LA N CE G EN ERA L A L 3 1 D E M A R Z O D E 2 .0 0 2
A C T IV O
A C T IV O C O RR IEN T E
D isponib ilidades
Inversiones tem porarias
Cuentas por cob rar com erciales
O tras cuentas por cob rar
Existencias
T O T A L A C T IV O C O R RIE N T E
2 0 ,0 0 5 ,0 0 0
2 ,7 2 0 ,0 0 0
7 2 ,5 8 9 ,0 0 0
3 ,112 ,0 0 0
2 9 ,6 8 4 ,0 0 0
12 8 ,110 ,0 0 0
A C T IV O N O C O R R IEN T E
Inversiones perm anentes
A ctivo fijo
O tros activos
T O T A L A C T IV O N O C O RR IE N T E
5 ,18 6 ,0 0 0
9 7 ,12 0 ,0 0 0
6 ,9 4 5 ,0 0 0
10 9 ,2 5 1,0 0 0
T O T A L A C T IV O
2 3 7 ,3 6 1,0 0 0
PA S IV O Y PA T R IM O N IO N ET O
PA S IV O C O R RIE N T E
Cuentas por pagar com erciales
O tras cuentas por pagar
T O T A L PA S IV O C O R R IEN T E
9 8 ,4 19 ,0 0 0
10 ,7 2 0 ,0 0 0
10 9 ,13 9 ,0 0 0
PA S IV O N O C O RR IEN T E
Prstam o a largo plazo
Indem nizaciones
T O T A L PA S IV O N O C O R RIEN T E
B s.
5 ,0 0 0 ,0 0 0
9 ,0 0 7 ,0 0 0
14 ,0 0 7 ,0 0 0
T O T A L PA S IV O
12 3 ,14 6 ,0 0 0
PA T RIM O N IO
Capital social
A juste glob al al patrim onio
R evalorizacin tcnica de activo fijo
R esultados acum ulados
R esultado del ejercicio (U tilidad)
T O T A L PA T R IM O N IO
10 3 ,110 ,0 0 0
11,5 12 ,0 0 0
3 3 ,7 0 5 ,0 0 0
(4 6 ,4 9 1,0 0 0 )
12 ,3 7 9 ,0 0 0
114 ,2 15 ,0 0 0
1
3
EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE

S.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR EL EJERCICIO
COMPRENDIDO
ENTRE EL 01 DE ABRIL DE 2.001 Y EL 31 DE MARZO DE 2.002
Bs.
Ventas
(-) Costo de Ventas
130,650,000
(91,455,000))
Margen bruto
39,195,000
(-) Gastos
Administrativos
Comerciales
Financieros
(12,758,000)
(10,511,000)
(3,547,000)
Total gastos
(26,816,000
)
12,379,000
Resultado del ejercicio (Utilidad)
1
3
1
3
EM PRES A IN DU S T RIA L O RIEN T E

S .A .
BA LA N CE GEN ERA L A L 31 DE M A RZ O DE 2002
A CTIVO
A CTIVO CO RRIEN TE
D is p o n ib ilid a d e s
I n v e r s io n e s t e m p o r a r ia s
C u e n t a s p o r c o b r a r c o m e r c ia le s
O tras cuentas por cob rar
E x is t e n c ia s
TO TA L A CTIVO CO RRIEN TE
A CTIVO N O CO RRIEN TE
I n v e r s io n e s p e r m a n e n t e s
A c t iv o f ij o
O t r o s a c t iv o s
TO TA L A CTIVO N O CO RRIEN TE
B s.
3 1 ,0 3 4 ,1 2 0
3 ,3 5 0 ,9 5 3
7 2 ,9 0 8 ,6 6 4
2 ,5 8 1 ,3 3 3
2 9 ,0 7 9 ,0 0 0
1 3 8 ,9 5 4 ,0 7 0
5 ,1 3 0 ,6 4 4
9 9 ,3 1 5 ,4 0 0
5 ,5 9 9 ,1 1 5
1 1 0 ,0 4 5 ,1 5 9
TO TA L A CTIVO
2 4 8 ,9 9 9 ,2 2 9
PA S IV O Y PA T RIM O N IO N ET O
PA S IVO CO RRIEN TE
S o b r e g ir o b a n c a r io
C u e n t a s p o r p a g a r c o m e r c ia le s
O tras cuentas por pagar
T O T A L PA S IV O CO RRIEN T E
7 ,4 8 8 ,8 4 8
9 8 ,4 1 9 ,0 0 0
2 1 ,3 4 6 ,2 0 0
1 2 7 ,2 5 4 ,0 4 8
PA S IVO N O CO RRIEN T E
P r s t a m o - la r g o p la z o
I n d e m n iz a c io n e s
T O T A L PA S IV O N O CO RRIEN T E
T O T A L PA S IV O
PA T RIM O N IO
C a p it a l s o c ia l
A j u s t e g lo b a l a l p a t r im o n io
R e v a lo r iz a c i n t c n ic a d e a c t iv o f ij o
R e s u lt a d o s a c u m u la d o s
R e s u lt a d o d e l e j e r c ic io ( U t ilid a d )
TOTAL PATRIMONIO
Las notas del 1 al 15 forman parte integrante de estos estados financieros
5 ,0 0 0 ,0 0 0
9 ,0 0 7 ,0 0 0
1 4 ,0 0 7 ,0 0 0
1 4 1 ,2 6 1 ,0 4 8
1 0 3 ,1 1 0 ,0 0 0
1 1 ,5 1 2 ,0 0 0
3 3 ,7 0 5 ,0 0 0
( 4 9 ,4 4 3 ,9 6 5 )
8 ,8 5 5 ,1 4 6
107 ,738 ,181

248 ,999,299

S.A.
COMPRENDIDO
Bs.
Ventas
(-) Costo de Ventas
130,650,000
(91,455,000))
Margen bruto
39,195,000
(-) Gastos
Administrativos
Comerciales
Financieros
14,024,126
10,511,000
3,586,860
Total gastos
28,121,986
Otros ingresos y gastos

Ajuste por inflacin y tenencia de bienes
Ingresos financieros
Diferencia de inventarios
Prdida en inventario daado
Gastos por regularizacin impositiva
8,916,360
250,173
(480,000))
(125,000))
(10,626,200)
Total otros ingresos y gastos
(2,217,867)
8,855,146
1
3
1
3

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
POR EL EJERCICIO COMPRENDIDO ENTRE EL 1 DE ABRIL DE 2.001 Y EL 31 DE MARZO DE 2.002
Concepto
Capital
Social
Bs.
Saldos al 01 de abril de 2.001

Aumento de capital
Traslado de resultados
acumulados
Ajuste de aos anteriores
Saldos al 31 de marzo de
2002
83,110,000
20,000,000
Ajuste global Revalorizacin

al patrimonio
tcnica de
activo fijo
Bs.
Bs.
5,618,728
33,705,000
Resultados
acumulados
Resultado
del ejercicio
Total
Patrimonio
Bs.
Bs.
Bs.
(41,491,000)
(5,000,000)
(5,000,000)
5,000,000
75,942,728
20,000,000
-
(2,952,965)
8,855,146
(2,952,965)
5,893,272
8,855,146
33,705,000 (49,443,965)
8,855,146 107,738,181
5,893,272
103,110,000
11,512,000
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

POR EL EJERCICIO COMPRENDIDO ENTRE EL 01 DE ABRIL DE 2.001
Y EL 31 DE MARZO DE 2.002
Bs.
Flujo de e fe ctivo por actividade s ope rativas
8.855.146
Mas Cargos a re sultados de actividade s que no re pre se ntan movimie nto de e fe ctivo
2.398.000
Depreciacin de activo fijo

Indemnizaciones
360.000
Previsin para incobrables
350.000
Amortizacin de otros activos
2.488.496
(8.763.160)
Provisin para regularizacin impositiva
10.626.200
Previsin para obsolescencia de existencias

Faltante en inventarios
Efectivo neto generado por actividades operativas, antes de cambios
en las cuentas del capital de trabajo
125.000
480.000
16.919.682
Cambios e n activos y pasivos

(Aumento) disminucin de cuentas por cobrar
(Aumento) disminucin de otras cuentas por cobrar
(Aumento) disminucin de existencias
(Aumento) disminucin de otros activos
Aumento (disminucin) de cuentas por pagar
Aumento (disminucin) de otras cuentas por pagar
Efectivo neto generado en actividades operativas
6.114.793
(421.000)
(29.300)
(447.130)
(5.472.540)
(310.320)
(565.497)
Flujo de e fe ctivo por actividade s de inve rsin

(Aumento) disminucin de activo fijo
Efectivo neto usado en actividades de inversin
(11.072.259)
(11.072.259)
Flujo de e fe ctivo por actividade s de financiamie nto

Aumento (disminucin) de capital social
Efectivo neto generado por actividades de financiamiento
20.000.000
20.000.000
Aumento (disminucin ) neto en disponibilidades

Disponibilidades al inicio del ejercicio
Disponibilidades al cierre del ejercicio
25.281.926
5.752.194
31.034.120
1
3
Las notas del 1 al 15, forman parte integrante de estos estados financieros
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Resumen de ajustes y reclasificaciones aceptados por Oriente S.A.
31/03/02
Disponibilidades
(1)
(3)
20.005.000
5.879.100
2.448.988
39.860 (4)
Cuentas por cobrar

comerciales
(2)
(5)
2.720.000
530.800
150.020
(6)
56.953
7.488.848
33.522.968
(7)
43.200
3.350.953
2.488.848
(8)
Previsin para cuentas

incobrables
74.589.000
319.664
2.000.000
2.000.000
74.908.664
31.034.120

3.112.000
3.112.000
Existencias
463.867
66.800
530.667
29.684.000
29.684.000
29.204.000
480.000 (11)
480.000
(13)
2.581.333
5.186.000
97.844
5.283.844
Activo fijo
153.200 (14)
(15)
153.200
118.806.705
2.525.790
121.332.495
5.130.644
Deprec. acumulada de
activo fijo
Otros activos
21.686.705
83.427 (16) (18)
246.964
(17)
Amort. Acumulada de
otros activos
10.000.000
2.448.478
3.055.000
488.496 (19)
2.448.478
2.952.965 (20)
22.017.096
Sobregiro banacario
7.488.848
7.488.848
346.902 (21)
6.843.363
(20)
46.491.000
2.952.965
15.569.704
12.379.000
12.045.849
49.443.965
15.569.704
24.424.849
8.855.145
150.020 (3)
56.953 (6)
Gastos financieros
(4)
39.860
39.860
43200 (7)
250.173
1
3
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Resumen de ajustes y reclasificaciones aceptados por Oriente S.A.
31/03/02
Seguros pagados por

adelantado
463.867 (9)
463.867
(9)
Amortizacin de otros
activos (Gastos)
(19)
488.496
488.496
Alquileres pagados por

adelantado
Seguros (Gastos)
463.867
463.867
66.800 (10) (10)

66.800
Depreciacin de activo
fijo (Gasto)
(17)
Prev.p.obsolescencia
de existencias
Alquileres (Gastos)
Faltante en existencias
(Gastos)
246.964
246.964
(11)
480.000
480.000
66.800
66.800
Mercadera daada
(Gastos)
(12)
125.000
125.000
Ajuste por inflacin y

tenencia de bienes
125.000 (12) (2)

125.000
(14)
2.448.988
153.200
(16)
(21)
83.427
346.902
3.032.517
5.879.100 (1)
530.800 (5)
319.664
97.844
2.525.790
2.442.478
11.795.676
(8)
(13)
(15)
(18)
8.763.159
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
1
3
1
3
ORIENTE S.A.
Explicacin de ajustes
31/03/02
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
31/03/02
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
1
3
1
3
10
ORIENTE S.A.
31/03/02
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
31/03/02
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
1
3
11
1
3
12
ORIENTE S.A.
31/03/02

BALANCE GENERAL AL 31 DE MARZO DE 2.002
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Disponibilidades
Previsin para cuentas incobrables
Existencias
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
Bs.
128.110.000
ACTIVO NO CORRIENTE
Activo fijo - costo
Depreciacin acumulada de activo fijo
Otros activos - costo
Amortizacion acumulada de otros activos
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
5.186.000
118.806.705
(21.686.705)
10.000.000
(3.055.000)
109.251.000
237.361.000
PASIVO Y PATRIMONIO NETO

PASIVO CORRIENTE
Sobregiro bancario
TOTAL PASIVO CORRIENTE
98.419.000
10.720.000
109.139.000
20.005.000
2.720.000
74.589.000
(2.000.000)
3.112.000
29.684.000
Bs.
13.517.968
630.953
319.664
Bs.
(2.488.848)
(530.667)
(480.000)
(125.000)
97.844
2.525.790
(153.200)
(330.390)
2.442.478
(3.788.363)
7.488.848
10.626.200
Bs.
31.034.120
3.350.953
74.908.664
(2.000.000)
2.581.333
29.204.000
(125.000)
138.954.070
5.130.644
121.332.495
(22.017.095)
12.442.478
(6.843.363)
110.045.159
248.999.229
7.488.848
98.419.000
21.346.200
127.254.048
PASIVO NO CORRIENTE
Prestamos a largo plazo
Indemnizaciones
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
5.000.000
9.007.000
14.007.000
123.146.000
5.000.000
9.007.000
14.007.000
141.261.048
PATRIMONIO
Capital social
TOTAL PATRIMONIO
103.110.000
11.512.000
33.705.000
(46.491.000)
12.379.000
114.215.000
237.361.000
103.110.000
11.512.000
33.705.000
(49.443.965)
8.855.146
107.738.181
248.999.229
(15.569.703)
(2.952.965)
12.045.849
1
3
13
1
3
14

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR EL EJERCICIO COMPRENDIDO
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Ventas
130.650.000
130.650.000
(-) Costo de Ventas
(91.455.000)
(91.455.000)
39.195.000
39.195.000
(12.758.000)
(12.758.000)
Margen bruto
(-) Gastos
Administrativos
Seguros
463.867
Alquileres
(463.867)
66.800
(66.800)
488.496
(488.496)
246.964
(246.963)
(14.024.126)
Comerciales
(10.511.000)
Financieros
(3.547.000)
Total gastos
(10.511.000)
39.860
(3.586.860)
(26.816.000)
(28.121.986)

(3.032.517)
8.763.159
250.173
(480.000)
Mercadera daada
(125.000)
(10.626.200)

11.795.676
(2.217.868)
12.379.000
8.855.146
RESUMEN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA APLICADOS
I.
OBJETIVOS DEL EXAMEN
El objetivo principal de nuestro examen de auditora integral, fue el de emitir una opinin profesional sobre si los estados
financieros presentan razonablemente, en todo aspecto significativo, la situacin financiera y patrimonial de EMPRESA
INDUSTRIAL ORIENTE S.A., al 31 de marzo de 2.002, los resultados de sus operaciones, los cambios en su
patrimonio neto y su flujo de efectivo, por el ejercicio terminado en esa fecha, de acuerdo con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
Adicionalmente y como parte integrante de nuestro examen de los estados financieros de EMPRESA INDUSTRIAL
ORIENTE S.A., correspondiente al ejercicio terminado al 31 de marzo de 2.002, evaluamos los procedimientos
administrativo contables y el sistema de control interno vigente, con el objetivo de emitir un informe con nuestros
comentarios y recomendaciones que permitan a travs del fortalecimiento de los procedimientos existentes, salvaguardar
en forma ms efectiva el patrimonio de la empresa, y a la vez, mejorar la eficiencia administrativa.
II.
NATURALEZA Y ALCANCE DEL EXAMEN
Efectuamos nuestro examen de acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, sin limitaciones en el
alcance. Estas normas requirieron que planifiquemos y ejecutemos la auditora para obtener razonable seguridad respecto
a si los estados financieros estn libres de errores y presentaciones fraudulentas significativos.
Una auditora incluye examinar, sobre una base de pruebas, evidencias que sustenten los importes y revelaciones en los
estados financieros. Una auditora tambin incluye evaluar los principios de contabilidad utilizados y las estimaciones
significativas hechas por la gerencia, as como tambin evaluar la presentacin de los estados financieros tomados en su
conjunto. Consideramos que la naturaleza y alcance de nuestro examen proporcion una base razonable para emitir
nuestra opinin.
1
4
III. METODOLOGIA DEL TRABAJO

Para dar cumplimiento a los objetivos de nuestro examen, efectuamos el siguiente trabajo de detalle:
Efectuamos un estudio y evaluacin del control interno, como base de confiabilidad para determinar la naturaleza, extensin y
oportunidad de los procedimientos de auditora que fueron aplicados en el examen de saldos de cuentas y para informar sobre
deficiencias de control interno e incumplimientos a normas legales y reglamentarias de EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE
S.A., el cual comprendi:
Relevamiento de los procedimientos operativos, contables y de control interno, correspondientes a las transacciones ms
significativas desarrolladas por la empresa.
Evaluacin de los procedimientos administrativo contables y el sistema de control interno vigentes, mediante el desarrollo de
cuestionarios, especialmente diseados para el caso, para verificar si dichos procedimientos son suficientes para alcanzar los
objetivos de control interno correspondientes y asegurar un adecuado registro contable de las transacciones efectuadas.
Pruebas de cumplimiento de los procedimientos de control interno establecidos por la empresa, verificando si estos operaron
adecuadamente y si permitieron alcanzar los objetivos establecidos.
Anlisis en forma detallada, de todas las cuentas del activo, pasivo, patrimonio, y de resultados, practicando una evaluacin de la
economa y eficiencia de las operaciones, procedimientos y sistemas empleados y la eficacia o resultado de las actividades,
dirigido a identificar desviaciones en la organizacin y funcionamiento con relacin a las metas y objetivos de EMPRESA
INDUSTRIAL ORIENTE S.A., as como errores e irregularidades en el manejo de las mismas.
Pusimos especial nfasis en las reas de mayor riesgo de auditora involucrado, tales como movimiento de efectivo, bancos,
cuentas por cobrar, existencias, cuentas por pagar, activo fijo, patrimonio, as como las cuentas de ingresos y gastos, por el periodo
auditado.
1
4
Adems de esto efectuamos el siguiente trabajo:

a) Analizamos la eficacia de la programacin de operaciones, organizacin interna, sistemas operativos y funcionamiento
de los servicios administrativos internos.
b) Analizamos la eficacia del diseo y funcionamiento de los controles internos incorporados en los reglamentos
especficos de los sistemas de administracin y la verificacin de que dichos controles sean compatibles.
c) Definimos los atributos del personal requerido para manejar, supervisar y analizar los sistemas de administracin y
control interno, haciendo las comparaciones respectivas con los recursos utilizados.
d) Examinamos la confiabilidad de los registros operativos, contables y financieros de la entidad.
e) Elaboramos un informe con los resultados de la auditora integral de los estados financieros y de la informacin
tributaria complementaria, incluyendo comentarios y recomendaciones, para mejorar la eficacia de los sistemas de
administracin, contabilidad, informacin financiera, de sistemas y control interno de la entidad.
Informamos acerca de las posibles deficiencias en la organizacin administrativa de EMPRESA INDUSTRIAL

ORIENTE S.A., sus debilidades en el control interno, la aplicacin de sistemas y las recomendaciones que permitan
reforzar los procedimientos administrativo,-,contables y el control interno vigentes, al momento de la revisin.
1
4
A.
Evaluacin del control interno administrativo - contable y de sistemas existentes.
a)
Evaluamos el control interno administrativo - contable, mediante observaciones e indagaciones respaldadas por
pruebas selectivas de las operaciones registradas y otros procedimientos de auditora, cubriendo las reas de caja y bancos (cobranzas, control
general de manejo de caja chica), cuentas por cobrar, existencias (compras, recepcin, custodia y entrega), cuentas por pagar, sueldos y
jornales (registro de tiempo, liquidacin y pago al personal), activo fijo y las cuentas de ingresos y gastos.
b)
Revisin de documentos legales
Escrituras de Constitucin y Estatutos
Contratos celebrados (con bancos, clientes, proveedores y otros)
c)
Evaluacin de los procedimientos de:
Planeacin
Organizacin
Direccin
Control
Autorizacin
Registro
d)
Evaluacin administrativa en las reas de:

Tesorera
Cuentas por cobrar
Existencias
Activo fijo
Compras y ventas
Cuentas por pagar
Patrimonio
Ingresos y gastos
1
4
e)
Evaluacin de la documentacin sustentatoria.
El Cdigo Civil
Otras aplicables
B. Pruebas sustantivas
1. Obtencin de confirmaciones directas, de entidades financieras con las que existan saldos y operaciones significativas y
relacionar las respuestas recibidas con los registros contables de EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE,S.A.
2. Revisin de las conciliaciones bancarias, verificando que no existan partidas pendientes significativas, que representen
ajustes no registrados contablemente.
3. Revisin de la adecuada valuacin de los ttulos y valores financieros.
4. Obtencin de confirmaciones directas de deudores por prstamos y cualquier otra operacin en moneda nacional y en
moneda extranjera. Anlisis de las respuestas recibidas, evaluacin de las explicaciones de la empresa sobre las
diferencias existentes y aplicacin de procedimientos alternativos sobre las confirmaciones no recibidas, verificando la
documentacin de las operaciones.
5. Evaluacin de la razonabilidad de las previsiones constituidas por riesgo de incobrabilidad.
6. Revisin de los saldos correspondientes a anticipo de pagos por cuenta de terceros, mediante el
cotejo con la documentacin de respaldo.
7.
Pruebas de la adecuada contabilizacin de intereses devengados provenientes de

propsito de establecer su cobrabilidad.
1
4
saldos deudores con el
8. Previsin del movimiento posterior de cobranzas.

9.
Examen en base a pruebas selectivas de documentos y antecedentes justificativos, del movimiento de fondos en
base a rdenes de compra, recepcin, rdenes de consumo, presupuestos autorizados, contratos, convenios y otros.
10. Examen en base a pruebas selectivas del movimiento de materiales y de transferencias, presupuestos autorizados,
contratos y otros antecedentes justificativos del movimiento de almacenes.
11. Examen de los sistemas computarizados empleados: si stos responden a las necesidades del movimiento de la
empresa y a los procedimientos de control interno que debe tener la misma.
12. Observacin del inventario fsico que se efectu para efectos retroactivos en oportunidad del cierre del ejercicio, de
acuerdo a la planificacin realizada por EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A.
13. Examen de las bases de valuacin de las existencias.
14. Control de informes de existencias, que reflejen los inventarios que realiz la entidad y la confrontacin posterior
selectiva, de las cantidades constatadas con los registros contables.
15. Revisin de los saldos iniciales y de los movimientos del periodo del activo fijo, mediante el cotejo de adiciones y
bajas, con la documentacin de respaldo correspondiente.
16. Participacin selectiva en los inventarios fsicos del activo fijo, cotejo de los resultados obtenidos con los registros
contables, verificando que la entidad contabilice adecuadamente los ajustes correspondientes.
1
4
17. Revisin de la razonabilidad de la valuacin del activo fijo, as como del cmputo de las depreciaciones correspondientes,
de acuerdo con las normas vigentes.
18. Revisin de los saldos correspondientes de partidas pendientes en moneda nacional y en moneda extranjera, indagando acerca
de su origen. Se verific especialmente, que no existan partidas pendientes significativas que representen ajustes contables
que tengan un efecto importante en la determinacin de los resultados.
19. Obtencin de confirmaciones directas de los asesores legales de la empresa, sobre el estado de los asuntos en trmite y
revisin de la contabilizacin de las adecuadas previsiones para contingencias.
20. Evaluacin de la razonabilidad de la cobertura de seguros de EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A. (incendio,
en caja y en trnsito, fidelidad de empleados, etc.).
dinero
21. Revisin de los acuerdos del Directorio para la aprobacin de ciertos programas especficos, referidos a problemas
financiero contables, para confirmar su cumplimiento.
22. Comprobacin de los aportes fiscales e indagacin del tratamiento dado a partidas sujetas a rendicin de cuentas.
23. Anlisis sobre cumplimiento de contratos.
24. Revisin de la razonabilidad de los ajustes a resultados de partidas provenientes de ejercicios anteriores, contabilizados
durante el periodo.
25.
Realizacin de ponderaciones de razonabilidad de las cuentas del estado de resultados de la empresa
26.
Relacin de cuentas significativas del estado de resultados con revisiones efectuadas en rubros patrimoniales.
1
4
27.
Revisin de la liquidacin de remuneraciones al personal y sus cargas sociales e impositivas.
28.
Cotejo de la documentacin de respaldo y verificacin detallada de los importes ms significativos imputados a

los resultados del ejercicio.
29.
Revisin de los hechos y transacciones ocurridos con posterioridad al cierre del periodo examinado y hasta la
fecha de nuestro informe.
30.
Comprobacin de que todos los libros de contabilidad y registros obligatorios se encuentren actualizados y sean
llevados de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.
31.
Revisin del cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias, aplicables a la empresa.
32.
Revisin de los procedimientos de ajuste por inflacin de los estados financieros, que prevean las normas vigentes.
33.
Revisin de la razonable preparacin de los estados financieros al cierre del ejercicio, de acuerdo con las pautas
de clasificacin y exposicin vigentes.
34.
Revisin de la preparacin de la informacin tributaria complementaria requerida por las normas vigentes.
35.
Evaluacin, mediante la aplicacin de procedimientos especficos, el grado de confiabilidad del procesamiento

electrnico de datos. Dicho trabajo fue efectuado por nuestros especialistas en sistemas.
VI.
1
4
Parte I

Balance general
Estado de flujo de efectivo
Parte II
Dictamen sobre la Informacin Tributaria Complementaria ITC
Parte III
Resumen sobre los procedimientos de auditora aplicados
Parte IV
Recomendaciones de control interno y comentarios resultantes de la

evaluacin del sistema de control interno y de los procedimientos
administrativo contables vigentes
Parte V
Informe sobre el seguimiento a las observaciones de control interno emitido

por los auditores anteriores.
V.
PERSONAL ASIGNADO
SOCIO:
GERENTE:
Erlan Aez Lobo
SENIOR:
Renzo Francisco Pinto
SENIOR:
SENIOR:
Alfredo Barbery Molina
ASISTENTE:
Renata Pinto Molina
ESPECIALISTAS:
Tatiana Molina Vidal

Ral Revilla Vsquez
1
4
La responsabilidad del trabajo estuvo a cargo de Francisco Pinto Rojas MBA; MDE; CPA, Socio de la firma.
Finalmente quedamos a su disposicin para cualquier aclaracin sobre el contenido de la presente.
Atentamente,
_________________________ (Socio)
Francisco Pinto Rojas MBA; MDE; CPA
Reg. Prof. CAUB. N.1285
1
4
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
Total hrs/hombreahorradas=1.648
Varios- Oficina
El ahorrodehrs/hombreobedecesustancialmentealaadecuadaplanificacindel trabajo.
8
16
16
16
16
16
16
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16
16
16
16
16
16
16
16
16
16
16 16
16 16
Total hrs/hombrepresupuestadas=2.800
6
6
Control decalidad
Circularizacin
2
2
2
Total hrs/hombreutilizadas=1.152
16 32
16
14
16
14
16
14
16
16
16
16
16
16
16
16
16
16
16
16
16
16
16
16
16
10
16
10
16
16
16
16
16
16
16
8
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8
16
16
16
16
16
16
16
16
16
16
16
16
32
16
16
16
16
Archivopermanente
Informe
Cdulasdel 1al 15
31/03/02
Revisindepapelesdetrabajo
Memorandumresumendeauditora
Gananciasyprdidas
Patrimonio
Pasivonocorriente
Pasivocorriente
Otrosactivos
Activofijo
Inversionespermanentes
Existencias
Otrascuentaspor cobrar
8
8
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8
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8
8
Cuentaspor cobrar comerciales
8
8
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8
8
8
8
8
8
8
8
8
Inversionestemporarias
Asistentese
Disponibilidades
Seniors
Administracin
Gerente
18/02/04
20/02/04
25/02/04
27/02/04
03/03/04
05/03/04
10/03/04
12/03/04
17/03/04
19/03/04
24/03/04
26/03/04
31/03/04
02/04/04
07/04/04
14/04/04
16/04/04
21/04/04
23/04/04
28/04/04
30/04/04
05/05/04
07/05/04
12/05/04
14/05/04
19/05/04
21/05/04
26/05/04
28/05/04
02/06/04
21/06/04
Socio
Fechas
Memorandumdeplaneamiento
ORIENTE S.A.
Control de tiempo
Planificacin del desarrollo del trabajo de auditora
1
5
ORIENTE S.A.
Disponibilidades
31/03/02
Punto
Ref.
Saldos al
31/03/02
Bs.
Caja
Bancos
A/1
A/2
Reclasificaciones
DR
(CR)
Bs.
Saldo
Ajustado
31/03/02
Ajustes
DR
(CR)
Bs.
Bs.
5,000
20,000,000
20,005,000
7,488,848
7,488,848
0
0
Bs.
0
Bs.
0
5,000
6,029,120 (2,488,848) 31,029,120

6,029,120 (2,488,848) 31,034,120
Conclusin
1, y sgtes.
Sobre la base del trabajo realizado de acuerdo con el memorndum de planeamiento en cdula
siendo el alcance de nuestras pruebas suficiente, podemos concluir que los controles internos, administrativo contables, vigentes alrededor de este rubro, excepto por lo mencionado en la cdula
7 , son adecuados
y representan una base confiable para nuestro examen final de saldos al 31/03/02 Los saldos a esa fecha
2 10, son razonables, representan importes de libre disponibilidad,
excepto por lo indicado en la cdula
de propiedad de la empresa, adecuadamente valuados y registrados, de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
Ver explicacin de marcas en cdula A/10
ORIENTE S.A.
DISPONIBILIDADES
SUPUESTOS
1. Los saldos al 31 de Marzo de 2.002 estn compuestos como sigue:

I)
Caja
Caja chica M/N
TOTAL CAJA
Bs.
5.000
5.000
II)
Bs.
Bancos
BSC-M/E
BNB-M/N
CITIBANK-M/E
TOTAL BANCOS
TOTAL DISPONIBILIDADES
US$
2.970.000
15.000.000
10.000.000
(5.000.000)
20.000.000
20.005.000
(1.059.600)
1.910.400
El tipo de cambio oficial al 31 de Marzo de 2.002 es de Bs. 7.03 por US$. 1

2. La empresa efecta arqueos de caja chica cada 3 meses y estn a cargo de un auxiliar contable.
C/I Ver ced. 7 # 3
3. Las conciliaciones bancarias son elaboradas por un auxiliar y no tienen la firma del contador.
C/I Ver ced. 7 # 4
4. La empresa no ha contabilizado los intereses generados por la cuenta corriente del Banco
Santa Cruz ascendentes a US$. 21,340.
US$. 21,340 X Bs. 7.03
= Bs. 150,020
10 # 3
5. La Empresa no ha contabilizado los intereses generados por el sobregiro bancario en el Citibank,

ascendentes a US$ 5.670.
US$. 5,670 X Bs. 7.03
Bs. 39,860
10 # 4
6. El total de los cheques girados y no cobrados es el siguiente:

BSC
BNB
CITIBANK
Bs.
1.120.750
-
US$.
220.450
115.490
A/I
ORIENTE S.A.
DISPONIBILIDADES
CO N CEPT O
E ste ru b ro c o m p re n d e lo s fo n d o s d isp o n ib le s p a ra se r
u tiliz a d o s sin re stric c io n e s, q u e u n e n te tie n e e n u n
m o m e n to d e te rm in a d o
D e b e in c lu ir s e e n d ic h o r u b r o :
1 . C a j a y / o e f e c t iv o ,
2 . B a n c o s ( c u e n t a s c o r r ie n t e s , c a j a d e a h o r r o )
CO N TEN IDO
C u a n d o la p o s ib ilid a d d e u s o in m e d ia t o d e f o n d o s
n o s e d a d e n t r o d e lo s p la z o s n o r m a le s d e l
m e r c a d o , n o c o r r e s p o n d e in c lu ir lo s f o n d o s e n e s t e
rubro
1.
VA LU A CI N
L o s s a ld o s e n m o n e d a n a c io n a l s e v a l a n a s u
v a lo r n o m in a l
2 . L o s s a ld o s e n m o n e d a e x t r a n j e r a s e v a l a n a l
t ip o d e c a m b io v ig e n t e a la f e c h a d e c ie r r e .
EX IS T EN CIA Y PR O PIED A D
Q u e lo s fo n d o s e x ista n y q u e se a n d e p ro p ie d a d d e l e n te
a u d ita d o , a d e m s d e e sta r d isp o n ib le s.
O BJETIVO S
DE
A U DITO RA
VA LU A CI N
Q u e lo s fo n d o s se e n c u e n tre n a d e c u a d a m e n te v a lu a d o s d e
a c u e rd o c o n lo s p rin c ip io s d e c o n ta b ilid a d g e n e ra lm e n te
a c e p ta d o s.
EX PO S ICI N
Q u e lo s fo n d o s se e n c u e n tre n a d e c u a d a m e n te e x p u e sto s d e
a c u e rd o c o n lo s p rin c ip io s d e c o n ta b ilid a d g e n e ra lm e n te
a c e p ta d o s.
A/II
O R I E N T E S .A .
D IS PO N IBILID A D ES
PRO CED IM IEN T O S D E VA LID A CI N
A RQ U EO
D EP S IT O
CO N FIRM ACI N DE
S A LDO S
REVIS I N DE
CO N CILIACIO N ES
BA N CA RIA S
E s el recu en to d e la existencia de d in ero ,

valo res ex isten tes en u n a caja.
cheques y
D eb e verificarse q u e el d ep sito p o sterio r d e las co b ran zas

se efectu el d a sigu ien te y q u e en lo s d as p o sterio res el
b a n c o n o d evu e lva lo s c h e q u e s d e p o sitad o s.
E s u n p ro c ed im ien to d e gran c o n fiab ilid ad , q u e co n siste e n

so licitar a lo s bancos y/o entid ad es fin ancieras q u e
in fo rm en d irectam en te al aud itor lo s saldos en cuenta
corriente y tod as las o peracio n es que m antiene la em p resa
co n dicho banco o institucin.
G en eralm ente el extracto bancario y el sald o de la cuenta

resp ectiva del m ayo r no co in ciden debido a los d iferentes
m o m en to s en q u e se c o n ta b ilizan las o p e ra c io n e s. La
conciliaci n b ancaria p erm ite d eterm inar las causas d e
dichas d iferencias.
A/III
ORIENTE S.A.
DISPONIBILIDADES
PROGRAMA DE TRABAJO PRUEBAS SUSTANTIVAS
1)
Efectuar arqueo (s) de caja a fecha de cierre o en su defecto a una fecha cercana a la
misma.
2)
Revisar las conciliaciones bancarias preparadas por la entidad, poniendo especial nfasis
en la deteccin de partidas antiguas y/o extraas.
3)
Obtener las confirmaciones directas de todas las entidades financieras con las cuales la
institucin mantena saldos deudores o acreedores pendientes a la fecha de cierre.
4)
Indagar sobre la existencia de cuentas congeladas por disposicin Judicial y evaluar su

presentacin en los estados financieros de la entidad, de conformidad con las normas
contables.
5)
Verificar de que las partidas en moneda extranjera, se encuentren registradas al tipo de

cambio de fecha de cierre, de acuerdo con la Norma Contable N 3.
6)
Indagar sobre la existencia de partidas extraas o poco comunes, significativas que

pudiesen afectar la composicin y contenido del rubro.
7)
Efectuar clculo global de intereses y cotejar el importe resultante con el monto abonado
a los resultados del periodo bajo examen.
8)
Verificar de que los saldos de este rubro a fecha de cierre, coincidan plenamente con el
informe de auditora y los papeles de trabajo.
9)
EMITIR CONCLUSIN
Fecha:.....................
Fecha:.....................
Ref. a los P/T
ORIENTE S.A.
DISPONIBILIDADES
EXAMEN DE COMPROBANTES DE INGRESOS
PROGRAMA DE TRABAJO PRUEBAS CUMPLIMIENTO
a)
En base a la visualizacin del listado del mayor; de los comprobantes de ingresos emitidos
durante el periodo, seleccionar un nmero determinado en forma sistemtica y efectuar el
siguiente trabajo:
1)
Verificar que el comprobante de ingreso, se encuentre debidamente respaldado por el reporte

de recaudacin diaria.
2)
Verificar que los importes incluidos en el comprobante de ingreso, coincida con la

documentacin de respaldo, debidamente aprobada.
3)
Asegurarse de que toda la documentacin de respaldo tenga el sello y firma de un funcionario

de suficiente nivel en seal de conformidad y aprobacin.
4)
Asegurarse de que el comprobante de ingreso, este debidamente firmado por las instancias
correspondientes en seal de conformidad y aprobacin.
5)
Verificar de que el comprobante de ingreso, se encuentre debidamente firmado por el cajero

(a) de la entidad.
6)
Verificar que las partidas incluidas en el comprobante de ingreso hayan sido registradas de
conformidad con el plan de cuentas de la entidad, las normas contables y las disposiciones
tributarias y legales vigentes, as como tambin cotejar su traspaso al mayor.
7)
Ver depsito en cuenta corriente bancaria, al da hbil siguiente a la cobranza, identificando

importe y concepto.
8)
Ver abono en la cuenta corriente bancaria, identificando fecha e importe.

Van ..........
Fecha:.....................
Fecha:.....................
Ref. a los P/T
ORIENTE S.A.
DISPONIBILIDADES
EXAMEN DE COMPROBANTES DE INGRESOS
Fecha:.....................
Fecha:.....................
Ref. a los P/T
..........
Vienen
b)
Visualizar el listado del mayor de comprobantes de ingresos y verificar de que no

existan partidas extraas o poco comunes que merezcan ser examinadas y reportadas.
c)
EMITIR CONCLUSIN.
ORIENTE S.A.
DISPONIBILIDADES
EXAMEN DE COMPROBANTES DE EGRESOS
a)
En base a la visualizacin de los comprobantes de egresos emitidos

durante el periodo,
seleccionar un nmero determinado en forma sistemtica y efectuar el siguiente trabajo:
1)
Verificar que el comprobante de egreso se encuentre debidamente respaldado por rdenes

de compra, formularios de cotizaciones, formulario de pedido de materiales, nota de
entrada al almacn, invitacin pblica (cuando corresponda) as como la factura a nombre
de la entidad.
2)
Verificar que los importes incluidos en el comprobante de egreso, coincida con la

documentacin de respaldo debidamente aprobada.
3)
Asegurarse de que toda la documentacin de respaldo tenga el sello de CANCELADO.
4)
Asegurarse de que el comprobante de egreso este debidamente firmado por las instancias
correspondientes en seal de conformidad y aprobacin.
5)
Verificar de que el comprobante de egreso, tenga la firma del beneficiario en seal de

conformidad y recepcin.
6)
Verificar que las partidas incluidas en el comprobante de egreso hayan sido registradas de
conformidad con el plan de cuentas de la entidad, las normas contables y las disposiciones
tributarias y legales vigentes, as como tambin cotejar su traspaso al mayor.
7)
Ver cargo en el extracto de cuenta corriente bancario, identificando importe y N de

cheque.
Van ..........
Fecha:.....................
Fecha:.....................
Ref. a los P/T
ORIENTE S.A.
Fecha:.....................
Fecha:.....................
DISPONIBILIDADES
EXAMEN DE COMPROBANTES DE EGRESOS
Ref. a los P/T

..........
Vienen
8)
Verificar que la entidad haya recibido efectivamente el bien o servicio por el que
efectu el desembolso.
b)
Visualizar el listado del mayor de comprobantes de egresos y verificar de que no

existan partidas extraas o poco comunes que merezcan ser examinadas y reportadas.
c)
EMITIR CONCLUSIN.
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Disponibilidades
Caja
31/03/02
Punto
Ref.
Saldo al
31/03/02
Bs.
Caja chica M/N

Total al 31/03/02
A/1-1
5.000
5.000
A
Trabajo realizado
Efectuamos arqueos de caja chica al 31/03/02 con resultados
satisfactorios, ver cdula A/1-1
Conclusin
El saldo de caja chica a la fecha es razonable.
A/1
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Disponibilidades
Arqueo de caja
Punto
Ref.
31/03/02
Saldo al
31/03/02
Bs.
Recuento de efectivo
Denominacin
Cantidad
Total
i) Billetes
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
200
100
50
10
5
5
15
30
50
60
1.000
1.500
1.500
500
300
4.800
ii) Monedas
Bs.
Bs.
1
0,5
100
100
Total arqueo
100
50
150
4.950
Total s/g libros al 31/03/02

Diferencia
5000
50 (1)
A/1
(1) Diferencia considerada inmaterial para efectuar mayor trabajo de

auditora.
eux ftt [|zt
Tz ext
Auditor a cargo
Tesorero
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
A/1-1
ORIENTE S.A.
Disponibilidades
Bancos
Punto
Ref.
31/03/02
Saldo al
31/03/02
US$
Bs.
BSC - M/E
BNB - M/N
Citibank M/E
Total al 31/03/02
A/3
A/4
A/5
15.000.000
10.000.000
(5.000.000)
20.000.000
2.970.000
(1.059.600)
1.910.400
A/2
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Disponibilidades
Conciliacin bancaria Banco Santa Cruz
Punto
Ref.
31/03/02
Saldo al
31/03/02
US$
Saldo s/g estado de cuenta al 31/03/02
A/6
3.190.450
Menos
Cheques girados y no cobrados
Fecha
No. Cheque
21/02/02
28/02/02
20/03/02
Beneficiario
10
21
28
Ortiz
Rojas
Alvarez
Importe
50.000
100.000
70.450
Pd
(220.450)
Saldo al 31/03/02
A/2
2.970.000
1) US$. 2,970,000 x Bs. 7.03

Saldo s/g Oriente S.A. al 31/03/02
20.879.100
(15.000.000)
5.879.100
10 # 1
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
A/3
ORIENTE S.A.
Disponibilidades
Conciliacin bancaria Banco Nacional de Bolivia
Punto
Ref.
Saldo al
31/03/02
31/03/02
Bs.
A/7
11.120.750
Menos
Fecha
No. Cheque
28/02/02
20/03/02
21/03/02
Beneficiario
51 Susana Daz
61 Jorge Chvez
64 Juan Barbery
Saldo al 31/03/02
Importe
120.750
500.000
500.000
Pd
(1.120.750)
10.000.000
A/2
A/4
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Disponibilidades
Conciliacin bancaria Citibank
31/03/02
Punto
Ref.
Saldo al
31/03/02
US$
A/8
(944.110)
Menos
Fecha
No. Cheque
14/12/01
21/12/01
29/12/01
Beneficiario
26 Ariel Aez
30 Jorge Ortiz
40 Jorge Chvez
Importe
50.000
50.000
15.490
Saldo al 31/03/02
Pd
(115.490)
A/2
(1.059.600)
1) US$. 1,059,600 x Bs. 7.03

Saldo s/g Oriente S.A. al 31/03/02
(7.448.988)
(5.000.000)
(2.448.988)
10 # 2
2) Para una mejor presentacin de los estados financieros, este saldo

debe ser reclasificado al pasivo, ver cdula
#1
A/5
BANCO SANTA CRUZ S.A.

Santa Cruz, 16 de febrero de 2.004
Seores
Casilla N 2886
Fax 352-6670
REF: Saldos al 31 de Marzo de 2002
Seores:
En respuesta a la carta del 04/02/02, comunicamos a ustedes que la Empresa Industrial Oriente S.A. tena los
siguientes saldos a la fecha de referencia.
Cuenta corriente.
Depsito a plazo fijo
US$
B/1
US$
3.190.450.00 A/3
360.000.00
El depsito a plazo fijo fue constituido el 02/01/02 a 90 das con un 9% de inters anual.
Aparte de lo indicado arriba, la mencionada empresa no presenta ningn otro movimiento.
Con este motivo saludamos a ustedes atentamente.
Supervisor
Plataforma de atencin al cliente
Bco. Santa Cruz
Sub - Gerente de Operaciones

Bco. Santa Cruz
A/6
BANCO NACIONAL DE BOLIVIA S.A.

Seores
Casilla N 2886
Fax 352-6670
REF: Saldos al 31 de Marzo de 2.002
Seores:
Cuenta corriente
Bs.
Depsito a plazo fijo
B/1
Bs.
11.120.750.00 A/4
720.000.00
El depsito a plazo fijo fue constituido el 02/01/02 a 180 das con un 24% de inters anual.
Supervisor
Sub- Gerente de Operaciones
B.N.B. .S.A
B.N.B. S.A
A/7
CITIBANK S.A.
Seores
Casilla N 2886
Fax 352-6670
REF: Saldos al 31 de Marzo de 2.002
Seores:
Cuenta corriente.
US$
(944.110.00) A/5

Supervisor
Citibank S.A.
Sub- Gerente de Operaciones

Citibank S.A.
A/8
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Disponibilidades
Explicacin de marcas usadas de A/1 a A/8
31/03/02
Marcas
Cotejado con el mayor al 31/03/02.
Visto con el extracto de cuenta corriente bancaria
al 31/03/02.
Sumado.
Calculado.
Inspeccionado fisicam ente.
Pd
Visto pago posterior, cargo en cuenta banacaria

identificando importe y nmero de cheque.
No se notaron excepciones.
Tipo de cambio al 31/03/02 del BCB.
Visto documentacin sustentatoria, facturas
a nombre de Oriente S.A., identificando importe
y conceptos. No se notaron excepciones.
Cdula A/9
No utiliz ada
A/10
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
31/03/02
Punto
Ref.
Saldo al
31/03/02
Bs.
Depsitos a plazo fijo
B/1
2.720.000
2.720.000
Reclasificaciones
DR
CR
Bs.
Ajustes
DR
(CR)
Bs.
0
0
Bs.
0
0
630.953
630.953
Saldo
Ajustado
31/03/02
Bs.
Bs.
0
0
3.350.953
3.350.953
Conclusin
Sobre la base del trabajo realizado de acuerdo con el memorndum de planeacin en cdula 1 , y sgtes.
, son adecuados
7
y representan una base confiable para nuestro examen final de saldos al 31/03/02. Los saldos a esa fecha
2 10 , son razonables, representan activos de libre disponibilidad,
Ver explicacin de marcas en cdula B/10
ORIENTE S.A.
INVERSIONES TEMPORARIAS
SUPUESTOS
1.
Los saldos al 31 de marzo de 2.002, estn compuestos como sigue:
Bs.
DPF Banco Santa Cruz M/E
2.000.000
DPF Banco Nacional de Bolivia M/N 720.000
2.720.000
US$.
360.000
360.000
El tipo de cambio oficial al 31 de marzo de 2.002 es de Bs. 7.03 por dlar

estadounidense.
2.
Los depsitos a plazo fijo de Banco Santa Cruz S.A y de Banco Nacional de Bolivia
S.A., se guardan en el escritorio del contador.C/I Ver ced. 7
#5
3.
El depsito a plazo fijo en el Banco Santa Cruz S.A., fue constituido el 2 de enero
de 2.002, por US$. 360.000 a 90 das, al 9% de inters anual.
4.
El depsito a plazo fijo en el Banco Nacional de Bolivia S.A., fue constituido

el 2 de enero de 2.002, por Bs. 720.000 a 180 das, al 24% de inters anual.
3 y 4 Ver trabajo realizado en cdula B/1
B/I
B/II
ORIENTE S.A.
INVERSIO N ES TEM PO RARIAS
PROCEDIM IENTOS DE VALIDACIN
ARQ UEO DE VALORES
Consiste en el recuento de los certificados de los

valores representativos de las inversiones.
PRUEBA DE
DEVENGAM IENTO
Consiste en realizar el recalculo y la prueba global

del devengam iento de los intereses.
VALUACIN
Consiste en verificar la adecuada valuacin, de

acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
CON FIRM ACIN DE

TTULOS EN CUSTODIA
Cuando los ttulos valores y estn en poder de

terceros el procedim iento que debe aplicar el
auditor es obtener confirm acin directa de dichos
terceros respecto a los ttulos valores.
PRESEN TACIN
Debe obtenerse satisfaccin de auditora, que las

inversiones estn expuestas de acuerdo con los
principios de contabilidad generalm ente aceptados.
ORIENTE S.A.
INVERSIONES TEMPORARIAS
1.
Efectuar inspeccin fsica de las partidas ms significativas, componentes de este rubro,

identificando sus principales caractersticas: Nombre de la entidad, tasa de inters, ente
emisor, plazo y condiciones especiales.
2.
Obtener las confirmaciones directas de todas las entidades financieras con las cuales se
mantenan saldos deudores o acreedores pendientes a la fecha de cierre.
3.
Indagar sobre la existencia de cuentas congeladas por disposicin Judicial y evaluar su

presentacin en los estados financieros de la entidad, de conformidad con las normas
contables.
4.
Indagar sobre la existencia de cuentas pignoradas, garantizando prstamos obtenidos de

terceros y evaluar su presentacin en los estados financieros de la entidad, de conformidad
con las normas contables.
5.
Verificar que las partidas en moneda extranjera, se encuentren registradas al tipo de

cambio de fecha de cierre, de acuerdo con la Norma Contable N 3.
6.
Indagar sobre la existencia de partidas extraas o poco comunes, significativas, que

pudiesen afectar la composicin y contenido del rubro
7.
Efectuar clculo global de intereses y cotejar el importe resultante con el monto abonado a
resultados del periodo bajo examen.
8.
9.
EMITIR CONCLUSIN
Fecha:.....................
Fecha:.....................
Ref. a los P/T
B/III
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Depsitos a plazo fijo
31/03/02
Punto
Ref.
Saldo al
31/03/02
Bs.
A/6
A/7
DPF - BSC M/E

DPF - BNB M/N
US$
2.000.000
720.000
2.720.000
360.000
360.000
B
1) US$. 360.000 x Bs. 7.03
2.530.800
(2.000.000)
530.800
Diferencia
10 # 5
Clculo de intereses devengados no registrados

1) US$. 360.000 x 9% x (90/360)
= US$. 8.100 x Bs. 7.03
2) Bs. 720.000 x 24% x (90/360)
= Bs. 43.200
= Bs. 56.953
2
2
10 # 6
10 # 7
Ver explicacin de marcas en cdula B/10
B/1
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Explicacin de marcas usadas en B/1
31/03/02
Marcas
Visto con mayor al 31/03/02
Periodo devengado al 31/03/02
Sumado.
Calculado.
Inspeccionado fsicamente.
Visto DPFs a nombre de Oriete S.A., identificando
importe, tasa de inters y plazo.
Tipo de cambio al 31/03/02 del BCB.
Cdulas B/2 a B/9

No utilizadas
B/10
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
31/03/02
Punto
Ref.
Saldo al
31/03/02
Bs.
Cuentas por cobrar
Previsin p. incobrables
Total
C/1
C/21
Reclasificaciones
DR
(CR)
Bs.
Saldo
Ajustado
31/03/02
Ajustes
DR
(CR)
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
74,589,000
319,664
74,908,664
(2,000,000)
72,589,000
0
0
0
0
319,664
(2,000,000)
72,908,664
Conclusin
1, y siguientes
Sobre la base del trabajo realizado de acuerdo con el memorndum de planeacin en cdula
7 , son adecuados
y representan una base confiable para nuestro examen final de saldos al 31/03/02. Los saldos a esa fecha
2 2 , referente a la insuficiencia en la previsin para incobrables de
Bs. 72,589,000 y las contingencias tributarias ascendendentes a Bs. 76,175,579, representan derechos de cobro
Ver explicacin de marcas en cdula C/30
ORIENTE S.A.
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
SUPUESTOS
1. Los saldos de este rubro al 31/0302, estn compuestos como sigue:

Total
Bs.
74.589.000
(2.000.000)
72.589.000
2. La poltica de ORIENTE S.A., es otorgar crditos hasta un mximo de 90 das

plazo con garantas personales nicamente. No existen lmites de crdito
establecidos.
C/I Ver cd.
#7
3. Las facturas son emitidas en el momento en que se efecta la cobranza de

crditos.
C/I Ver cd.
los
#8
4. La previsin para incobrables es elaborada por el contador en base a su criterio.

No existen polticas gerenciales al respecto.
Ver situacin en cd. C/7
5. Al 31/03/01 los auditores anteriores incluyeron una salvedad en el dictamen
debido a una insuficiencia e
n la previsin para incobrables a esa fecha, ascendente
a Bs. 700,000.
Ver situacin en cd. C/7
C/I
6. ORIENTE S.A., no cobra intereses por los crditos otorgados, sin embargo en
todos los casos dichos crditos son concedidos en moneda extranjera.
C/I Ver c d.
7. La calificacin de
#9
los crditos es como sigue
Nro.
Crdito
Antigedad
1
2
3
4
5
Normal
Problemas potenciales
Deficiente
30 das
60 das
90 das
180 das
360 das
Dudoso
Perdido
Ver explicacin de marcas en cdula
% de Incobrabilidad
10
50
100
C/30
C/I-1
ORIENTE S.A.
CONCEPTO
CONTENIDO
VALUACIN
Son derechos que la sociedad posee contra terceros para percibir sumas de
dinero.
Como consecuencia en el caso de no abonarse el importe en ese momento, nace
el crdito correspondiente
Cuentas por cobrar comerciales, Deudores por venta, Deudores morosos
Deudores en ejecucin, Previsin para deudores incobrables, Intereses por
cobrar
Los saldos en moneda nacional se valan a su valor nominal

Los saldos en moneda extranjera se valan al tipo de cambio vigente a la
fecha
de cierre.
EXISTENCIA Y PROPIEDAD
Que las cuentas por cobrar existan y de que sean de propiedad de la empresa.
VALUACIN
Que las cuentas por cobrar estn valuadas, de conformidad con los principios de
OBJETIVOS
DE
AUDITORA
EXPOSICIN
Que las cuentas por cobrar estn debidamente expuestas, de acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente aceptados..
COBRABILIDAD
Se debe obtener satisfaccin de auditora de que las cuentas por cobrar sean
efectivamente cobrables y de que la previsin para incobrables es suficiente
para cubrir aquellas cuentas de dudosa recuperabilidad.
C/II
O R IE N T E S .A .
CU E N T A S PO R CO BR A R CO M E R CIA LE S
PR O CE D IM IE N T O S D E V A LID A CI N
A RQ U EO
DE
D O CU M EN T A CI N
CO N FIRM A C I N
PO R PA RT E
D E T ERC ERO S
PRO CED IM IEN T O S

A LT ERN A T IV O S
PED ID O D E
CO N FIRM A C I N
D E S A LD O S
A ABOGADOS
Consiste en el recuento de todos los pagars,

letras de cam b io y docum entos que existan en la
em presa a una fech a determ inada
Consiste en el requerim iento al deudor de la

em presa de inform ar al auditor externo, el saldo
que m antiene con la m ism a. Puede ser:
1. Positiva
2 . Ciega
3 . N egativa
La respuesta a la circulariz acin no im plica
cob rab ilidad.
Cuando un deudor no contesta la circulariz acin, se

analiz a la docum entacin de origen de la operacin
y los cob ros posteriores.
G eneralm ente, los saldos deudores con una m ora

considerab le, son rem itidos a estudios jurdicos,
para que por m edios judiciales y extrajudiciales
ob tengan el cob ro respectivo. El pedido de
confirm acin de saldos a ab ogados intenta ob tener
evidencia acerca del grado de cob rab ilidad y/o
recuperab ilidad de dich os saldos.
ORIENTE S.A.
1)
Efectuar circularizacin de las cuentas por cobrar comerciales, determinando el alcance

sobre la base de los resultados obtenidos en nuestra evaluacin preliminar del control
interno administrativo contable, alrededor de este rubro y el criterio profesional del
encargado del trabajo.
2)
Aplicar procedimientos alternativos a las circulares sin respuesta, viendo cobros

posteriores o examinando la documentacin sustentatoria correspondiente, identificando
sus principales caractersticas: Nombre del cliente, nmero de gua de remisin, fecha de
la transaccin, importe y concepto.
3)
Efectuar un anlisis de la cobrabilidad de las cuentas por cobrar comerciales sobre la

misma muestra que se tom para la circularizacin en el punto 1) anterior, con el
propsito de establecer la suficiencia de la previsin para incobrables a fecha de cierre.
4)
Efectuar clculo global de intereses sobre las cuentas por cobrar comerciales y cotejar el
importe resultante con el monto abonado a resultados, o en su defecto determinar la
cifra dejada de percibir por este concepto.
5)
Indagar sobre la existencia de partidas extraas o poco comunes, que pudiesen afectar la
composicin y contenido del rubro.
6)
Verificar de que todas las partidas en moneda extranjera, se encuentren expresadas al

tipo de cambio de fecha de cierre, de conformidad con la Norma Contable N 3.
7)
Revisar el movimiento del periodo de la partida previsin para incobrables y cotejar la

previsin del ejercicio con el importe cargado a los resultados por dicho concepto.
Van ..........
Fecha:.....................
Fecha:.....................
Ref. a los P/T
C/III
ORIENTE S.A.
Fecha:.....................
Fecha:.....................
Ref. a los P/T
.......... Vienen
8.
Verificar la NO existencia de activos y/o pasivos contingentes, por cuestiones

Tributarias y/o Judiciales que pudiesen afectar significativamente los estados
financieros en su conjunto, de conformidad con la Norma Contable N 14 y la Norma
Internacional de Contabilidad N 37.
9.
Verificar el adecuado tratamiento tributario de la previsin para incobrables, de

acuerdo con lo sealado por el Art. 17 del Decreto Supremo N 24051 Reglamentario
del IUE, para efectos de la Declaracin Jurada de dicho impuesto.
10.
Examinar las transacciones ocurridas despus de la fecha de cierre, hasta la fecha de

terminacin de nuestro trabajo de campo, con el objetivo de detectar operaciones no
contabilizadas y/o sucesos posteriores al cierre de los estados financieros, que
merezcan ser contabilizados y/o revelados en nota a los estados financieros, de
conformidad con la Norma Contable N 2.
11.
Verificar que los saldos de este rubro a fecha de cierre, coincidan plenamente con el
12.
EMITIR CONCLUSIN
ORIENTE S.A.
PROGRAMA DE TRABAJO PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
1)
Verificar que los ingresos por ventas y/o servicios al crdito y/o al contado, estn debidamente
amparados por facturas fiscales, que identifiquen claramente el nombre del cliente, nmero de
NIT o cdula de identidad, fecha de la transaccin, concepto e importe.
2)
Verificar que las transacciones descritas en el punto 1) anterior, estn debidamente

registradas, de conformidad con las normas contables y las disposiciones tributarias vigentes.
3)
Verificar el ingreso por cobranzas de conformidad con lo establecido en el programa de trabajo

sobre comprobantes de ingresos.
4)
Verificar inclusin en el registro de ventas IVA, identificando importe, concepto y nombre del
cliente.
5)
Efectuar una revisin detallada de los talonarios o facturas en poder de la entidad, cotejndolo
con la ltima dosificacin aprobada por el SIN.
6)
Evaluar el manual de funciones y procedimientos alrededor de esta rea.
7)
Evaluar las polticas y procedimientos de la entidad relativos al otorgamiento de crditos.
8)
Evaluar las polticas y procedimientos de la entidad relativos a las cobranzas.
9)
Evaluar las polticas y procedimientos de la entidad relativos a las cuentas de dudosa

cobrabilidad y la constitucin de previsin para incobrables sobre los mismos.
Fecha:.....................
Fecha:.....................
Ref. a los P/T
Van ..........
Fecha:.....................
Fecha:.....................
ORIENTE S.A.
Ref. a los P/T
........
.. Vienen
10)
Evaluar el sistema contable relativo a esta rea, en concordancia con la estructura de

control interno de la entidad.
11)
Evaluar el ambiente de control relativo a esta rea, la concordancia con la estructura

de control interno de la entidad.
12)
EMITIR CONCLUSIN
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
31/03/02
Punto
Ref.
Saldos al
31/03/02
Bs.
Ctas. p. cobrar oficina SCZ

Ctas. p. cobrar oficina LPZ
Ctas. P. cobrar oficina Cbba
Total Ctas.p. cobrar
C/2
C/3
C/4
US$
29.836.000
26.106.000
18.647.000
74.589.000
Abajo (1)
10.655.571
C
C/21
Ver trabajo realizado en cdula C/2 a cdula C/9
(1) Arriba
US$. 10.655.571 x Bs. 7.03
Saldo s/g Oriente S.A.
Diferencia
Bs.
Bs.
74.908.664
(74.589.000)
319.664
10 # 8
C/1
ORIENTE S.A.
Oficina Santa Cruz al 31/03/02
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
31/03/02
Nombre del cliente
Juan Prez
Boltrade
Industrial Santa Cruz
William Padilla
Eduardo Daz
Jorge Glvez
Comercial Camba
Comercial 7 Calles
Industrial Caoto
Totales
N de Pedido
10
150
151
182
205
228
271
305
320
Fecha
Importe en Bs.
20/03/00
15/04/00
20/03/00
17/05/00
16/09/00
01/10/01
03/10/01
15/11/01
15/12/01
Equival. a US$
1.750.000
250.000
5.200.000
2.720.500
1.285.000
2.448.000
3.257.000
5.925.500
7.000.000
29.836.000
250.000
35.714
742.857
388.643
183.571
349.714
465.286
846.500
1.000.000
4.262.286
C/1
C/2
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Oficina La Paz al 31/03/02
31/03/02
Nombre del cliente
Comercial Kolla S.A.
Daniel Rojas
Industrial La Paz
Hugo Chvez
Pedro Roca
Omar Gavinia
Totales
N de Pedido
105
180
215
241
265
281
Fecha
02/10/00
01/12/00
10/12/00
14/12/01
18/12/01
20/12/01
Importe en Bs.
Equival. a US$
1.258.000
5.437.000
2.189.000
4.548.000
6.285.000
6.389.000
26.106.000
179.714
776.714
312.714
649.714
897.857
912.714
3.729.429
C/1
C/3
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Oficina Cochabamba al 31/03/02
31/03/02
Nombre del cliente
N de Pedido
Juan Mariscal
Mario Aguirre
Mario Paz
Totales
143
155
187
Fecha
15/10/00
03/11/01
15/12/01
Importe en Bs.
Equival. a US$
5.345.000
6.712.000
6.590.000
18.647.000
763.571
958.857
941.429
2.663.857
C/1
C/4
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Clculo de contingencias
31/03/02
Informacin
Oriente S.A., tiene como politica emitir factura cuando cobra, contraviniendo de esta manera las disposiciones tributarias al respecto
referente al IVA, IT e IUE. Como consecuencia de esto, hemos calculado
las contingencias tributarias, incluyendo multas e intereses, asi como
la multa sancionatoria, de acuerdo con los procedimientos dispuestos
por el Servicio de Impuestos Nacionales - SIN.
Ver trabajo realizado en cdula C/6
C/5
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Resumen de Contingencias tributarias
Total
IVA
Nombre del cliente

Santa Cruz
Juan Prez
Boltrade
lndustrial SCZ S.A.
William Padilla
Eduardo Daz
Jorge Glvez
Comercial Camba
Comercial 7 Calles
Industrial Caoto
Total Santa Cruz
Total
IT
31/03/02
Total
IUE
Total
Contingencias
763.125
107.804
176.106
24.878
1.232.385
152.204
2.171.616
284.885
2.267.572
523.286
3.661.945
6.452.803
1.159.868
267.662
1.656.283
3.083.813
523.989
853.087
1.135.010
2.046.930
2.393.148
120.921
196.866
261.925
472.369
552.265
782.328
1.277.966
1.700.300
3.093.376
3.654.313
1.427.238
2.327.919
3.097.236
5.612.675
6.599.726
11.250.534
2.596.277
17.211.101
31.057.911
La Paz
Daniel Rojas
Industrial La Paz
Hugo Chvez
Pedro Roca
Omar Gavinia
Total La Paz
507.309
2.135.087
859.611
1.554.862
2.832.461
2.184.260
117.071
492.712
198.372
358.814
495.855
504.060
765.890
3.310.131
1.332.698
2.374.260
3.281.051
3.335.344
1.390.271
5.937.931
2.390.681
4.287.936
6.609.367
6.023.664
9.389.835
2.166.885
14.399.374
26.639.850
Cochabamba
Juan Mariscal
Maria Aguirre
Mario Paz
Total Cochabamba
2.155.460
2.318.622
2.252.978
497.414
535.067
519.918
3.254.120
3.503.964
3.440.275
5.906.994
6.357.653
6.213.171
6.727.060
1.552.398
10.198.360
18.477.818
41.808.834
76.175.579
C/7
C/8
TOTAL
27.367.428
C/9
6.315.560
Nota: Al 31/03/02 las contingencias provenientes de impuestos (IVA, IT, IUE) dejados
de registrary pagar ascienden a Bs. 76,175,579.
Ver cd.
#1
C/6
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Cuentas por cobrar comerciales - Contingencias tributarias
Determinacin del IVA a pagar ms recargos
31/03/02
Nom bre del cliente
Equival.
en US$
Im porte
en Bs.
IVA
(13%)
Fecha de
Em isin
fecha de
vencim iento
T ipo de
cam bio al
vencim iento
Boltrade
lndustrias SCZ S.A.
Manten de
valor
26/12/02
Santa Cruz
Juan Prez
T ipo de
cam bio al
250.000
1.750.000
227.500
20/03/00
15/04/00
6,12
7,49
35.714
250.000
32.500
15/04/00
15/05/00
6,15
7,49
50.927
7.081
742.857
5.200.000
676.000
20/03/00
15/04/00
6,12
7,49
151.327
W illiam Padilla
388.643
2.720.500
353.665
17/05/00
15/06/00
6,18
7,49
74.968
Eduardo Daz
183.571
1.285.000
167.050
16/09/00
15/10/00
6,30
7,49
31.554
Jorge G alvez
349.714
2.448.000
318.240
01/10/01
15/11/01
6,81
7,49
31.777
Com ercial Cam ba
465.286
3.257.000
423.410
03/10/01
15/11/01
6,81
7,49
42.279
Com ercial 7 Calles
846.500
5.925.500
770.315
15/11/01
15/12/01
6,83
7,49
74.437
Industrial Caoto
1.000.000
7.000.000
910.000
15/12/01
15/01/02
6,86
7,49
83.571
T otal Santa Cruz
4.262.286
29.836.000
3.878.680
547.922
La Paz
Com ercial Kolla S.A.
179.714
1.258.000
163.540
02/10/00
15/11/00
6,33
7,49
29.969
Daniel Rojas
776.714
5.437.000
706.810
01/12/00
15/01/01
6,42
7,49
117.802
Industrial La Paz
312.714
2.189.000
284.570
10/12/00
15/01/01
6,42
7,49
47.428
Hugo Chavez
649.714
4.548.000
591.240
14/12/01
15/01/02
6,86
7,49
54.298
Pedro Roca
897.857
6.285.000
817.050
18/12/01
15/01/02
6,86
7,49
75.035
O m ar G avinia
912.714
6.389.000
830.570
20/12/01
15/01/02
6,86
7,49
3.729.429
26.106.000
3.393.780
T otal La Paz
76.277
400.809
Cochabam ba
Juan Mariscal
763.571
5.345.000
694.850
15/10/00
15/11/00
6,33
7,49
127.334
M aria Aguirre
958.857
6.712.000
872.560
03/11/01
15/12/01
6,83
7,49
84.318
M ario Paz
941.429
6.590.000
856.700
15/12/01
15/01/02
6,86
7,49
2.663.857
18.647.000
2.424.110
T otal Cochabam ba
78.677
290.328
1.239.060
Ver explicacion de marcas en cdula C/30
C/7
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Determinacin del IVA a pagar ms recargos
26/12/02
24/03/04
24/03/04
278.427
1,008150
1,050250
11.627
290.054
1.439
183.016
290.054
39.581
1,008150
1,050250
1.653
41.234
1.409
25.335
41.234
107.804
827.327
1,008150
1,050250
34.549
861.876
1.439
543.820
861.876
2.267.572
428.633
1,008150
1,050250
17.900
446.532
1.378
266.803
446.532
1.159.868
198.604
1,008150
1,050250
8.294
206.898
1.256
110.194
206.898
523.989
350.017
1,008150
1,050250
14.617
364.634
860
123.820
364.634
853.087
465.689
1,008150
1,050250
19.447
485.136
860
164.739
485.136
1.135.010
844.752
1,008150
1,050250
35.277
880.029
830
286.872
880.029
2.046.930
993.571
1,008150
1,050250
41.491
1.035.063
799
323.023
1.035.063
2.393.148
184.853
4.611.455
2.027.623
4.611.455
11.250.534
4.426.602
24/03/04
12,24%
100%
31/03/02
26/12/02
24/03/04
763.125
193.509
1,008150
1,050250
8.081
201.590
1.225
104.129
201.590
507.309
824.612
1,008150
1,050250
34.436
859.047
1.164
416.993
859.047
2.135.087
331.998
1,008150
1,050250
13.864
345.862
1.164
167.886
345.862
859.611
645.538
1,008150
1,050250
26.957
672.495
799
209.872
672.495
1.554.862
892.085
1,008150
1,050250
37.253
929.338
799
290.028
929.338
2.148.705
906.847
1,008150
1,050250
37.870
944.716
799
294.827
944.716
2.184.260
158.461
3.953.050
1.483.735
3.953.050
9.389.835
3.794.589
822.184
1,008150
1,050250
34.334
856.518
1.225
442.423
856.518
2.155.460
956.878
1,008150
1,050250
39.959
996.837
830
324.949
996.837
2.318.622
935.377
1,008150
1,050250
39.061
974.438
799
304.103
974.438
2.252.978
2.714.438
113.354
2.827.792
1.071.475
2.827.792
6.727.060
10.935.630
456.668
11.392.298
4.582.833
11.392.298
27.367.428
C/6
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
C/7
ORIENTE S.A.
Determinacin del IT a pagar ms recargos
Nombre del cliente
Equival.
en US$
Importe
en Bs.
IT
(3%)
Fecha de
Emisin
fecha de
vencimiento
Tipo de
cambio al
vencimiento
Manten de
valor
26/12/02
Santa Cruz
Juan Prez
31/03/02
Tipo de
cambio al
250.000
1.750.000
52.500
20/03/00
15/04/00
6,12
7,49
35.714
250.000
7.500
15/04/00
15/05/00
6,15
7,49
1.634
lndustrias SCZ S.A.
742.857
5.200.000
156.000
20/03/00
15/04/00
6,12
7,49
34.922
W illiam Padilla
388.643
2.720.500
81.615
17/05/00
15/06/00
6,18
7,49
17.300
Eduardo Daz
183.571
1.285.000
38.550
16/09/00
15/10/00
6,30
7,49
7.282
Jorge Galvez
349.714
2.448.000
73.440
01/10/01
15/11/01
6,81
7,49
7.333
Comercial Camba
465.286
3.257.000
97.710
03/10/01
15/11/01
6,81
7,49
9.757
Comercial 7 Calles
846.500
5.925.500
177.765
15/11/01
15/12/01
6,83
7,49
17.178
15/12/01
15/01/02
6,86
7,49
Boltrade
Industrial Caoto
1.000.000
7.000.000
210.000
Total Santa Cruz
4.262.286
29.836.000
895.080
11.752
19.286
126.444
La Paz
179.714
1.258.000
37.740
02/10/00
15/11/00
6,33
7,49
6.916
Daniel Rojas
776.714
5.437.000
163.110
01/12/00
15/01/01
6,42
7,49
27.185
Industrial La Paz
312.714
2.189.000
65.670
10/12/00
15/01/01
6,42
7,49
10.945
Hugo Chavez
649.714
4.548.000
136.440
14/12/01
15/01/02
6,86
7,49
12.530
Pedro Roca
897.857
6.285.000
188.550
18/12/01
15/01/02
6,86
7,49
17.316
Omar Gavinia
912.714
6.389.000
191.670
20/12/01
15/01/02
6,86
7,49
17.602
3.729.429
26.106.000
783.180
Total La Paz
92.494
Cochabamba
Juan Mariscal
763.571
5.345.000
160.350
15/10/00
15/11/00
6,33
7,49
29.385
Maria Aguirre
958.857
6.712.000
201.360
03/11/01
15/12/01
6,83
7,49
19.458
15/12/01
15/01/02
6,86
7,49
Mario Paz
Total Cochabamba
941.429
6.590.000
197.700
2.663.857
18.647.000
559.410
18.156
66.999
285.937
C/8
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Determinacin del IT a pagar ms recargos
31/03/02
T ributo
Om itido al
26/12/02
Cotizacion de las UFVs
Manten. de
valor
T ributo Om itido
Actualizado al
Das
de m ora
Intereses
Multa
Sancionat.
Deuda
tributaria al
24/03/04
24/03/04
12,24%
100%
24/03/04
26/12/02
24/03/04
64.252
1,008150
1,050250
2.683
66.936
1.439
42.235
66.936
9.134
1,008150
1,050250
381
9.516
1.409
5.847
9.516
24.878
190.922
1,008150
1,050250
7.973
198.894
1.439
125.497
198.894
523.286
98.915
1,008150
1,050250
4.131
103.046
1.378
61.570
103.046
267.662
45.832
1,008150
1,050250
1.914
47.746
1.256
25.429
47.746
120.921
80.773
1,008150
1,050250
3.373
84.146
860
28.574
84.146
196.866
107.467
1,008150
1,050250
4.488
111.954
860
38.017
111.954
261.925
194.943
1,008150
1,050250
8.141
203.084
830
66.201
203.084
472.369
229.286
1,008150
1,050250
9.575
238.861
799
74.544
238.861
552.265
42.658
1.064.182
467.913
1.064.182
2.596.277
1.021.524
176.106
44.656
1,008150
1,050250
1.865
46.521
1.225
24.030
46.521
117.071
190.295
1,008150
1,050250
7.947
198.242
1.164
96.229
198.242
492.712
76.615
1,008150
1,050250
3.199
79.814
1.164
38.743
79.814
198.372
148.970
1,008150
1,050250
6.221
155.191
799
48.432
155.191
358.814
205.866
1,008150
1,050250
8.597
214.463
799
66.930
214.463
495.855
209.272
1,008150
1,050250
8.739
218.011
799
68.037
218.011
504.060
36.568
912.242
342.400
912.242
2.166.885
875.674
189.735
1,008150
1,050250
7.923
197.658
1.225
102.098
197.658
497.414
220.818
1,008150
1,050250
9.221
230.039
830
74.988
230.039
535.067
215.856
1,008150
1,050250
9.014
224.870
799
70.178
224.870
519.918
626.409
26.159
652.567
247.263
652.567
1.552.398
2.523.607
105.385
2.628.992
1.057.577
2.628.992
6.315.560
C/6
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
C/8
ORIENTE S.A.
Determinacin del IUE a pagar ms recargos
31/03/02
Nom bre del cliente
Equival.
en US$
Im porte
en Bs.
IVA
(13%)
Im puesto
determ inado
IUE (25%)
Fecha de
Em isin
fecha de
vencim iento
T ipo de
cam bio al
vencim iento
Boltrade
lndustrias SCZ S.A.
Manten de
valor
26/12/02
Santa Cruz
Juan Prez
T ipo de
cam bio al
250.000
1.750.000
227.500
380.625
20/03/00
31/07/00
6,20
7,49
35.714
250.000
32.500
54.375
15/04/00
31/07/01
6,66
7,49
79.195
6.776
742.857
5.200.000
676.000
1.131.000
20/03/00
31/07/00
6,20
7,49
235.321
W illiam Padilla
388.643
2.720.500
353.665
591.709
17/05/00
31/07/01
6,66
7,49
73.741
Eduardo Daz
183.571
1.285.000
167.050
279.488
16/09/00
31/07/01
6,66
7,49
34.831
Jorge Galvez
349.714
2.448.000
318.240
532.440
01/10/01
31/07/02
7,24
7,49
18.385
Com ercial Cam ba
465.286
3.257.000
423.410
708.398
03/10/01
31/07/02
7,24
7,49
24.461
44.503
Com ercial 7 Calles
846.500
5.925.500
770.315
1.288.796
15/11/01
31/07/02
7,24
7,49
Industrial Caoto
1.000.000
7.000.000
910.000
1.522.500
15/12/01
31/07/02
7,24
7,49
T otal Santa Cruz
4.262.286
29.836.000
3.878.680
6.489.330
52.573
569.786
La Paz
Com ercial Kolla S.A.
179.714
1.258.000
163.540
273.615
02/10/00
31/07/01
6,66
7,49
34.099
Daniel Rojas
776.714
5.437.000
706.810
1.182.548
01/12/00
31/07/01
6,66
7,49
147.375
Industrial La Paz
312.714
2.189.000
284.570
476.108
10/12/00
31/07/01
6,66
7,49
59.335
Hugo Chavez
649.714
4.548.000
591.240
989.190
14/12/01
31/07/02
7,24
7,49
34.157
Pedro Roca
897.857
6.285.000
817.050
1.366.988
18/12/01
31/07/02
7,24
7,49
47.203
Om ar Gavinia
912.714
6.389.000
830.570
1.389.608
20/12/01
31/07/02
7,24
7,49
3.729.429
26.106.000
3.393.780
5.678.055
T otal La Paz
47.984
370.152
Cochabam ba
Juan Mariscal
763.571
5.345.000
694.850
1.162.538
15/10/00
31/07/01
6,66
7,49
144.881
Maria Aguirre
958.857
6.712.000
872.560
1.459.860
03/11/01
31/07/02
7,24
7,49
50.410
Mario Paz
941.429
6.590.000
856.700
1.433.325
15/12/01
31/07/02
7,24
7,49
2.663.857
18.647.000
2.424.110
4.055.723
T otal Cochabam ba
49.493
244.784
1.184.722
C/9
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Determinacin del IUE a pagar ms recargos
T ributo
Om itido al
26/12/02
Cotizacion de las UFVs
Manten. de
valor
T ributo O m itido
Actualizado al
Das
de m ora
Intereses
Multa
Sancionat.
Deuda
tributaria al
24/03/04
24/03/04
12,24%
100%
24/03/04
26/12/02
24/03/04
459.820
1,008150
1,050250
19.202
479.021
61.151
1,008150
1,050250
2.554
63.705
1.366.321
1,008150
1,050250
57.057
1.423.378
665.450
1,008150
1,050250
27.789
314.319
1,008150
1,050250
13.126
550.825
1,008150
1,050250
23.002
1.332
274.342
479.021
24.794
63.705
152.204
1.332
815.189
1.423.378
3.661.945
693.239
967
269.805
693.239
1.656.283
327.444
967
127.440
327.444
782.328
573.828
602
130.310
573.828
1.277.966
967
1.232.385
732.859
1,008150
1,050250
30.604
763.463
602
173.374
763.463
1.700.300
1.333.299
1,008150
1,050250
55.678
1.388.977
602
315.422
1.388.977
3.093.376
1.575.073
1,008150
1,050250
65.774
1.640.847
602
372.619
1.640.847
3.654.313
294.786
7.353.903
2.503.296
7.353.903
17.211.101
7.059.116
307.714
1,008150
1,050250
12.850
320.564
967
124.762
320.564
765.890
1.329.922
1,008150
1,050250
55.537
1.385.459
967
539.213
1.385.459
3.310.131
535.442
1,008150
1,050250
22.360
557.802
967
217.094
557.802
1.332.698
1.023.347
1,008150
1,050250
42.735
1.066.082
602
242.096
1.066.082
2.374.260
1.414.190
1,008150
1,050250
59.056
1.473.246
602
334.559
1.473.246
3.281.051
1.437.591
1,008150
1,050250
60.033
1.497.625
602
340.095
1.497.625
3.335.344
252.571
6.300.778
1.797.819
6.300.778
14.399.374
6.048.207
1.307.418
1,008150
1,050250
54.597
1.362.016
967
530.089
1.362.016
3.254.120
1.510.270
1,008150
1,050250
63.068
1.573.338
602
357.289
1.573.338
3.503.964
1.482.818
1,008150
1,050250
61.922
1.544.740
602
350.794
1.544.740
3.440.275
4.300.506
179.588
4.480.094
1.238.172
4.480.094
10.198.360
17.407.829
726.945
18.134.774
5.539.287
18.134.774
41.808.835
C /6
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Cuentas por cobrar comerciales - Evaluacin de la conveniencia de
acceder al Programa de Regularizacin de Adeudos Tributarios
31/03/02
Pago nico Definitivo

Periodos
1999
2000
2001
Ventas
Bs.
83.616.000
104.520.000
130.650.000
Promedio
Bs.
106.262.000
10%
Bs.
10.626.200
Supuesto
Las ventas han tenido un crecim iento de 20% anual des de 1999 a 2001.
De acuerdo con el D.S. 27369 referente al Program a de Regularizacion de adeudos
tributarios , la m odalidad Pago nico Definitivo, cons is te en realizar el pago del 10%
del prom edio de las ventas de las 4 ltim as ges tiones , com prendidas entre 1999 y 2002
Realizando es te pago, las deudas tributarias s e extingen por com pleto, y la adm inis tracin
tributaria no podr en ningun cas o, requerir inform acin, determ inar reparos s obre dichas
ges tiones .
Pago al contado
Es ta m odalidad cons is te en el pago de la deuda tributaria (tributo om itido actualizado),
con un des cuento del 10% (s in m ultas ni interes es )
Total tributo omitido actualizado
Des cuento 10%
Pago al Contado
32.154.064
(3.215.406)
28.938.658
Deuda tributaria (Con intereses y multas)

En el cas o de no acogers e al Program a de Regularizacion de Adeudos Tributarios ,
Voluntario, nico y Excepcional, s e deber pagar el tributo om itido actualizado, m s
interes es , m ultas y m ulta s ancionatoria.
Total contingencias tributarias
Conclusin.-
75.491.823
C/6
Habiendo realizado el clculo de la corres pondiente contingencia tributaria de Oriente S.A., s e evalu
la conveniencia de acogers e o no al Program a de Regularizacin de Adeudos Tributarios en vis ta de
que las contingencias tributarias as cienden a Bs . 76,175,579, s e determ in que es adecuado
que Oriente S.A., s e acoja al program a, bajo la m odalidad de Pago nico Definitivo, con el objeto de
regularizar s u s ituacin tributaria y acceder al beneficio dis pues to por la ley, teniendo que pagar s lo
Bs . 10,626,200.
Ver explicacin de m arcas en cdula C/30
Ver aprobacin en cdula
31/03/02
C/10
C/9
Preparado por:
Fecha:
Aprobado :
ORIENTE S.A.
Cuentas por cobrar comerciales - Base, mtodo de seleccin y
conclusin de evaluacin de incobrables al 31/03/02
31/03/02
1) Base de seleccin:
De acuerdo al memorndum de planeamiento

en cdula 1 y siguientes.
2) Mtodo de seleccin:
A criterio efectuaremos la seleccin como sigue:

i) Montos mayores a Bs. 5,000,000.
ii) Montos con antigedad mayor a 180 das.
Alcance de 50% del saldo al 31/03/02
3) Conclusin:
Sobre la base del trabajo reaizado en cdula C/12,

podemos concluir que la previsin para incobrables
sobre las cuentas por cobrar comerciales al 31/03/02,
es insuficiente en Bs. 72,589,000.
C/11
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Evaluacin de la suficiencia de la previsin para incobrables
31/03/02
Cliente
Saldos al
31/03/02
Antigue.
Das
Calificacin s/g
P&A
Oriente S.A.
Bs.
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
10)
11)
12)
13)
14)
15)
16)
17)
18)
Juan Prez
Boltrade
Industrial Santa Cruz S.A.
William Padilla
Eduardo Daz
Jorge Galvez
Comercial Camba
Comercial 7 Calles
Industrial Caoto
David Rojas
Industrial La Paz
Hugo Chvez
Pedro Roca
Omar Gavinia
Juan Mariscal
Mario Aguirre
Mario Paz
Total
1.750.000
250.000
5.200.000
2.720.500
1.285.000
2.448.000
3.257.000
5.925.500
7.000.000
1.258.000
5.437.000
2.189.000
4.548.000
6.285.000
6.389.000
5.345.000
6.712.000
6.590.000
74.589.000
Previsin s/g
P&A
Oriente S.A.
Bs.
1.465
1.439
1.465
1.407
1.285
905
903
860
830
1.269
1.209
1.200
831
827
825
1.256
873
830
Ver base, mtodo de seleccin y conclusin en cdula C/11

5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1.750.000
250.000
5.200.000
2.720.500
1.285.000
2.448.000
3.257.000
5.925.500
7.000.000
1.258.000
5.437.000
2.189.000
4.548.000
6.285.000
6.389.000
5.345.000
6.712.000
6.590.000
74.589.000
Bs.
1.750.000
250.000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
2.000.000
Exceso
(Defecto)
Bs.
0
0
(5.200.000)
(2.720.500)
(1.285.000)
(2.448.000)
(3.257.000)
(5.925.500)
(7.000.000)
(1.258.000)
(5.437.000)
(2.189.000)
(4.548.000)
(6.285.000)
(6.389.000)
(5.345.000)
(6.712.000)
(6.590.000)
(72.589.000)
Ver cdula
#2
C/12
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Cuentas por cobrar comerciales: Base - Mtodo de seleccin y
conclusin de circularizacin de saldos al 31/03/02
31/03/02

en cdula 1 y siguientes.
A criterio efectuaremos la seleccin como sigue:

i) Montos mayores a Bs. 5,000,000.
ii) Montos con antigedad mayor a 180 das.
Alcance de 50% del saldo al 31/03/02
3) Conclusin:
Sobre la base del trabajo reaizado en cd. C/21 a C/29,

siendo el alcance de nuestras pruebas suficiente,
habiendo obtenido un 65% de respuestas conforme,
un 19% con reparos aclarados y un 16% circulares
sin respuesta, sobre las cuales se aplicaron procedimientos alternativos (Cobros posteriores) con resultados
satisfactorios, podemos concluir que los controles
internos alrededor de este rubro y los resultados de la
circularizacin son adecuados y representan una base
confiable para nuestra evaluacin de saldos al 31/03/02.
Cdulas C/13 a C/19

No utilizadas
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
C/20
ORIENTE S.A.
Circularizacin de saldos al 31/03/02
31/03/02
Cliente
Ref.
Saldos al
31/03/02
Bs.
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
Juan Prez
Boltrade
Comercial Caoto
David Rojas
Pedro Roca
Omar Gavinia
Mario Aguirre
Total circularizado
C/22
C/23
C/24
C/25
C/26
C/27
C/28
C/29
52%
1.750.000
250.000
5.200.000
7.000.000
5.437.000
6.285.000
6.389.000
6.712.000
39.023.000
Respuesta Con reparos

Sin
Conforme aclarados Respuesta
US$.
250.000 1.750.000
35.714
742.857 5.200.000
1.000.000
776.714 5.437.000
897.857 6.285.000
912.714
958.857 6.712.000
5.574.714 25.384.000
100%
Total circularizado
Total no circularizado
Total cuentas por cobrar comerciales
52%
48%
100%
Bs.
65%
Bs.
Bs.
250.000
7.000.000
6.389.000
7.250.000
19%
6.389.000
16%
39.023.000
35.566.000
74.589.000
Ver base, mtodo de seleccin y conclusin en cdula C/20

C/21

Santa Cruz, 09 de Marzo de 2.004
Seor:
Juan Prez
Presente.Estimada seora:
Favor enviar a nuestros auditores externos Pinto y Asociados S.R.L., casilla Nro.
2286, telfono 321-0819, la confirmacin directa del saldo pendiente con nosotros al 31 de marzo de 2002,
compuesto de la siguiente manera:
Fecha
Nro. de pedido
Importe en US$
20-03-00
010
250.000
C/21
Sin otro particular, nos despedimos de usted, atentamente.
Lic. Matty Flores
C/22

Seor:
Boltrade
Fecha
Nro. de pedido
Importe en US$
15-03-00
015
35.714,29 (1)
C/21

US$.
(1 34,714.29
Saldo s/g Boltrade
(1,000.00)
35,714.29
Diferencia *
Lic. Matty Flores
Saldo s/g Oriente
* Nota de dbito, por devolucin de mercadera. Inmaterial para efectuar mayor trabajo al respecto.
C/23

Seor:

Fecha
Nro. de pedido
Importe en US$
23-03-00
151
742.857,14
C/21
Lic. Matty Flores
C/24

Seor:
Industrial Caoto
Fecha
Nro. de pedido
Importe en US$
15-12-01
320
1.000.000 (1)
C/21

US$.
998.000
(1) (2.000)
1.000.000
Saldo s/g Boltrade

Diferencia *
Lic. Matty Flores
Saldo s/g Oriente
* Nota de dbito, no registrada por Oriente S.A.. Inmaterial para proponer ajuste.
C/25

Seor:
Daniel Rojas
Fecha
Nro. de pedido
Importe en US$
01-12-00
180
776.714,29
C/21
Lic. Matty Flores
C/26

Seor:
Pedro Roca
Fecha
Nro. de pedido
Importe en US$
01-12-00
180
776.714,29
C/21
Lic. Matty Flores
C/27

Seor:
Omar Gaviria
Fecha
Nro. de pedido
Importe en US$
01-12-00
180
912.714,29
C/21
Lic. Matty Flores
C/28

Seor:
Mario Aguirre
Fecha
Nro. de pedido
Importe en US$
03-11-01
155
958.857,14
C/21
Lic. Matty Flores
C/29
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Explicacin de marcas usadas de C/1 a C/29
31/03/02
Marcas
Visto con saldos de oficinas Sta. Cruz,
La Paz, Cbba
Sumado.
Calculado.
Sumado horizontalmente
Tipo de cambio oficial al 31/03/02 segn BCB.
Pd
visto cobro posterior al 31/03/02.
C/30
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
31/03/02
Punto
Ref.
Saldo al
31/03/02
Bs.
Total otras cuentas por cobrar
D/1
3.112.000
3.112.000
Reclasificaciones
DR
(CR)
Bs.
Ajustes
DR
(CR)
Bs.
0
0
Bs.
0
0
Bs.
0
0
(530.667)
(530.667)
Saldo
Ajustado
31/03/02
Bs.
2.581.333
2.581.333
Conclusin
Sobre la base del trabajo realizado de acuerdo con el memorndum de planeacin en cdula 1 , siendo el
alcance de nuestras pruebas suficiente, podemos concluir que los controles internos, administrativo - contables,
vigentes alrededor de este rubro son adecuados y representan una base confiable para nuestro examen final de
saldos al 31/03/02, los saldos a esa fecha representan derechos de cobro de propiedad de la empresa, adecuadamente valuados y registrados de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados, excepto
por lo indicado en la cdula
2 10 son razonables. As mismo la previsin para incobrables es suficiente a esa
fecha.
Ver explicacin de marcas en cdula D/10
ORIENTE S.A.
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
SUPUESTOS
1. Cuentas por cobrar al personal
a) La empresa tiene por poltica otorgar prestamos a su personal hasta el 50% de sus haberes bsicos, en las siguientes
condiciones:
12 meses plazo.
Sin intereses.
Se requiere tener un ao de antigedad para acceder a dichos crditos.
Los crditos son otorgados nicamente en moneda nacional.
b) El saldo de la cuenta al 31 de marzo de 2.002 es de Bs. 933.600.

2. Gastos pagados por anticipado
a) Los saldos de las cuentas al 31 de marzo de 2.002, son los siguientes:
Seguros pagados por adelantado
Bs. 1.391.600.
Alquileres pagados por adelantado
Bs.
466.800.
La prima por concepto de seguros contra robo e incendio es por un total de Bs. 2.783.200, la vigencia de la pliza de
seguros es desde el 1ro. De octubre de 2.001 al 30 de junio de 2.002. El contrato de alquiler de oficinas es por un total
de Bs. 1.200.000, la vigencia del contrato es desde 1ro. De octubre de 2.001 al 30 de junio de 2.002.
3. Crdito fiscal
a) El saldo del crdito fiscal al 31 de marzo de 2.002 es de Bs. 320.000.
4.Tipo de cambio
El tipo de cambio al 31 de marzo de 2.002 es de Bs. 7.03 por dlar estadounidense.
D/I
ORIENTE S.A.
CONCEPTO
CONTENIDO
VALUACIN
Representan derechos de cobro, provenientes de operaciones conexas de la entidad

y no del giro principal del negocio.
Prstamos a terceros y a accionistas
Pagos anticipados
Diversos
Los saldos en moneda nacional se valan a su valor nominal
Los saldos en moneda extranjera se valan al tipo de cambio vigente a
fecha de cierre.
Comprobar que las operaciones existen y son de propiedad de la empresa.
OBJETIVOS
DE
AUDITORA
VALUACIN
Comprobar que los activos de la empresa se encuentren adecuadamente valuados de
acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
EXPOSICIN
Comprobar la adecuada presentacin en los estados financieros, de conformidad
con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
D/II
ORIENTE S.A.
PROCEDIMIENTOS DE VALIDACIN
Consiste en examinar y evaluar la documentacin sustentatoria, con el propsito

de determinar la veracidad y razonabilidad de las operaciones.
EXAMEN
DE
DOCUMENTACIN
Consiste en obtener confirmacin directa de terceros con el propsito de

establecer la existencia y razonabilidad de de las operaciones
CONFIRMACIN
POR PARTE
DE TERCEROS
PROCEDIMIENTO ALTERNATIVO
Examen de cobros posteriores, y de documentacin sustentatoria si fuese

aplicable.
VALUACIN
Obtener satisfaccin de auditora de que las otras cuentas por cobrar estn
valuadas de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
PRESENTACIN
Obtener satisfaccin de auditora de que las otras cuentas por cobrar estn
expuestas en los estados financieros, de conformidad con los principios de
D/III
ORIENTE S.A.
1.
Efectuar circularizacin de las cuentas por cobrar a directores y empleados, a fecha de

cierre, determinando el alcance sobre la base de los resultados obtenidos en nuestra
evaluacin preliminar del control interno administrativo contable, alrededor de este
rubro y el criterio del encargado del trabajo.
2.
Evaluar la razonabilidad de los saldos por gastos pagados por anticipado a fecha de cierre
(Alquileres, seguros, etc.), as como la documentacin sustentatoria (Contratos, plizas,
facturas, etc.) de los mismos.
3.
Evaluar la razonabilidad de los saldos por prstamos a terceros y anticipos a proveedores,

as como la documentacin sustentatoria de los mismos.
4.
Evaluar la razonabilidad del saldo del crdito fiscal IVA, en base a las Declaraciones
Juradas del periodo bajo examen y el Libro de compras IVA.
5.
Indagar acerca de la existencia de partidas antiguas de dudosa cobrabilidad.
6.
Evaluar la suficiencia de la previsin para incobrables sobre las otras cuentas por cobrar a
fecha de cierre.
7.
Verificar que las partidas en moneda extranjera, se encuentren registradas al tipo de

cambio de fecha de cierre.
8.
9.
EMITIR CONCLUSIN
Fecha:.....................
Fecha:.....................
Ref. a los P/T
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
-
ORIENTE S.A.
Punto
Ref.
Saldo al
31/03/02
31/03/02
Bs .
D/2
D/7
D/8
D/9
Prs tam os y adelantos al pers onal

Crdito fis cal - IVA
Total al 31/03/02
933.600
1.391.600
466.800
320.000
3.112.000
Ver explicacin de m arcas en cdula D/10
D/1
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
-
ORIENTE S.A.
Prstamos y adelantos al personal
Punto
Ref.
31/03/02
Saldo al
31/03/02
Bs .
Melvi Alba
Silvia Aez
Silvia Barba
Lilian Cas tedo
Magalie Cuellar
Yaneth Rivero
Katherine Sandoval
Zaida Pacheco
Valeria Rodriguez
Carla Coim bra
Total
D/3
D/4
D/5
D/6
-
92.450
20.845
107.280
57.285
85.000
114200
135.670
140.590
125.720
54560
933.600
D/1
BASE, MTODO DE SELECCIN Y CONCLUSIN
Circularizacin de pres tam os y adelantos al pers onal
Bas e de s eleccin:
De acuerdo al m em orndum de planeam ie

en cdula
y s iguientes .
1
Mtodo de s eleccin:
A criterio s eleccionam os los m ontos m ayores

a Bs . 100.000, con un alcance de 58%.
Conclus in:
El s aldo al 31/03/02 es razonable y los res ultados

de la circularizacin, s atis factorios .
D/2

Seora:
Yaneth Rivero
Fecha
Saldo
Marzo 2002
Bs. 114.200
D/2
Lic. Matty Flores
D/3

Seora:
Katherine Sandoval
Fecha
Saldo
Marzo 2002
Bs. 113.670
D/2
Lic. Matty Flores
D/4

Seora:
Zaida Pacheco
Fecha
Saldo
Marzo 2002
Bs. 140.590
D/2
Lic. Matty Flores
D/5

Seora:
Valeria Rodrguez
Fecha
Saldo
Marzo 2002
Bs. 125.720
D/2
Lic. Matty Flores
D/6
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
-
ORIENTE S.A.
Punto
Ref.
31/03/02
Saldo al
31/03/02
Bs .

Saldo al 31/03/02
1.391.600
1.391.600
D/1
Informacin
En es ta cuenta, s e regis tran los s eguros que han s ido pagados por adelantado.
De acuerdo con lo m encionado en la cdula D/I, s e han cancelado prim as por
concepto de plizas de s eguro a la com paa de s eguros Boliviana Ciacruz, ver
cdula 9 por un total de Bs . 2.783.200, por el periodo de 9 m es es com prendido
entre el 01/10/01 y el 30/06/02.
Gasto del periodo

01/10/01
Bs. 2.783.200
9
31/03/02
30/06/02
Bs. 1.855.467 Bs. 2.783.200
= Bs. 309.244,44 x 6 meses = Bs. 1.855.467.
Bs .
Total contrato
Monto a s er cargado a res ultados
Saldo s /g UPSA
2.783.200
(1.855.467)
927.733
Saldo s /g Oriente S.A.

Saldo s /g UPSA
Diferencia
1.391.600
(927.733)
463.867
2
10 # 9
D/7
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
-
ORIENTE S.A.
Punto
Ref.
31/03/02
Saldo al
31/03/02
Bs .

Saldo al 31/03/02
446.800
446.800
D/1
Informacin
En es ta cuenta, s e regis tran los alquileres pagados por adelantado.
De acuerdo con lo m encionado en la cdula D/I, s e ha des em bols ado
Bs . 1.200.000 por el pago de alquileres de las oficinas de Cochabam ba,
por el periodo com prendido entre el 01/10/01 y el 30/06/02.
Gasto del periodo

01/10/01
Bs. 1.200.000.
9
31/03/02
30/06/02
Bs. 800.000. Bs. 1.200.000
= Bs. 133.334 x 6 meses = Bs. 800.000.
Bs .
Total contrato
Monto a s er cargado a res ultados
Saldo s /g UPSA
1.200.000
(800.000)
400.000
Saldo s /g Oriente S.A.

Saldo s /g UPSA
Diferencia
466.800
(400.000)
66.800
2
10 # 10
D/8
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
-
ORIENTE S.A.
Crdito fiscal - IVA
Punto
Ref.
31/03/02
Saldo al
31/03/02
Bs .
Crdito fis cal - IVA

Saldo al 31/03/02
320.000
320.000
D/1
Informacin
En es ta cuenta, s e regis tran el crdito fis cal - IVA, proveniente de la
com pra de bienes y s ervicios . Hem os exam inado las Declaraciones
Juradas del IVA (Form . 143) por los m es es de abril de 2.001 a m arzo
de 2.002, s in notar ninguna excepcin.
D/9
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Explicacin de marcas usadas de D/1 a D/9
31/03/02
Marcas
Circularizado y confirmado
Sumado.
Calculado.
Inspeccionado fisicamente.
Visto Declaraciones Juradas de IVA por
por las compras efectuadas al 31/03/02
Visto con documentacin sustentatoria,
contrato de alquiler a nombre de Oriente S.A.,
identificando importe, concepto y vigencia,
no se notaron excepciones.
D/10
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Existencias
31/03/02
Punto
Ref.
Saldos al
31/03/02
Bs.
Productos terminados
Productos en proceso
Materia prima
Suministros diversos
Total existencias
E/2
E/4
E/5
E/6
Reclasificaciones
DB
(CR)
Bs.
Ajustes
DB
(CR)
Bs.
8.905.200
7.421.000
10.873.600
2.484.200
29.684.000
0
0
0
0
0
Bs.
0
0
0
0
0
Saldos
Ajustado al
31/03/02
Bs.
0
0
0
0
0
(605.000)
0
0
0
(605.000)
Bs.
8.300.200
7.421.000
10.873.600
2.484.200
29.079.000
Conclusin
1 , siendo el
Sobre la base del trabajo realizado de acuerdo con el memorandum de planeamiento en cdula
alcance de nuestras pruebas suficiente, podemos concluir que los controles internos, administrativo - contables
vigentes, alrededor de este rubro, excepto por lo mencionado en la cdula
7 , son adecuados y representan
una base confiable para nuestro examen final de saldos al 31/03/02. Los saldos a esa fecha representan bienes
realizables de propiedad de la empresa, libre de gravmenes, adecuadamente valuados y registrados de conformidad
con los principios de contabilidad generalmente aceptados, excepto por lo expuesto en la cdula
2 10
eux ftt [|zt

Ver explicacin de marcas en cdula E/10
ORIENTE S.A.
EXISTENCIAS
SUPUESTOS
1. Los saldos al 31/03/02, estn compuestos como sigue:
Productos Terminados
Productos en Proceso
Materia Prima
Bs
8.905.200
7.421.000
10.873.600
2.484.200
29.684.000
2. Se tomaron inventarios fsicos de existencias al 31/03/02 por parte de la

Administracin en un 100%, encontrndose una diferencia en defecto de productos
terminados ascendente a Bs.
480.000.
2
10 1 #
11
3. No se emitieron por parte de la gerencia instructivos para la toma de dicho
inventario fsico.
C/ I Ver cdula
7
# 11
4. Existe mercadera en consignacin (Productos terminados), entregada bajo
contrato a los seores TELAR S.R.L. por un total de Bs. 1.200.000.
5. Las existencias e stn valuadas en su totalidad a su costo de reposicin de fecha de
cierre, para lo cual la empresa obtuvo informacin de sus proveedores a esa fecha.
6. Al 31/03/02 existe mercadera daada por un total de Bs. 125.000, por lo cual no
se ha constituido prev isin alguna.
2
10 1 # 12
E/I
ORIENTE S.A.
EXISTENCIAS
Representan bienes tangibles destinados para la venta, condicin esencial para ser
registrados dentro de este rubro.
CONCEPTO
CONTENIDO
Productos terminados
Productos en proceso
Materia prima
Mercadera
De acuerdo con la Norma de Contabilidad N3, las existencias deben ser valuadas
a su costo de reposicin, que en todo caso debe ser menor a su valor neto de
realizacin.
VALUACIN
Comprobar la existencia y propiedad de las existencias.
VALUACIN
Comprobar la adecuada valuacin de las existencias, de conformidad con los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
OBJETIVOS
EXPOSICIN
Comprobar la adecuada presentacin de las existencias en los estados financieros,
de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
DE
AUDITORA
REALIZACIN
Comprobar que las existencias se encuentren en condiciones adecuadas para su
realizacin, caso contrario se deber constituir la correspondiente previsin.
E/II
ORIENTE S.A.
EXISTENCIAS
OBSERVACIN DE INVENTARIOS
FSICOS
Los auditores debern participar de los inventarios fsicos como observadores de

los mismos.
INSPECCIN FSICA
Los auditores debern efectuar recuento fsico de la mercadera en consignacin

cuando as corresponda.
CORTE DOCUMENTARIO
PRUEBA DE COSTO O MERCADO EL

QUE SEA MENOR
EXAMEN DE DOCUMENTACIN
SUSTENTATORIA
EVALUACIN DEL PROCESO DE
PRODUCCIN
Se deber efectuar un adecuado corte documentario de las operaciones en

almacenes de inicio de los inventarios.
El auditor deber obtener satisfaccin de auditora que el costo unitario de las

existencias es menor a su valor neto de realizacin.
Se deber efectuar un revisin detallada de la documentacin que ampara la

propiedad de las existencias.
Se deber efectuar un anlisis exhaustivo del proceso de produccin cuando as

corresponda.
E/III
ORIENTE S.A.
EXISTENCIAS
PROCESO DE PRODUCCIN
El proceso de produccin de las bolsas de algodn se inicia con la entrada de la materia
prima al almacn. El algodn es revisado para determinar su calidad y cantidad, si es
aprobado, pasa al rea de produccin.
1. Como primer paso en el rea de produccin, el algodn entra al Batidor, donde es
mezclado y purificado.
2. El algodn purificado pasa a las Cardas, donde es envuelto en rollos.
3. En la tercera etapa, en los Manuales, los rollos de algodn son estirados en
cordones gruesos.
4. En las Mecheras, estos cordones son nuevamente estirados y retorcidos,
obtenindose las mechas.
5. En las Continuas de Hilar, las mechas se hacen ms finas y delgadas.
6. Como sexta fase, el hilo ya listo que sale de las continuas pasa a las Coneras, donde
es arrollado en los carreteles.
7. En esta etapa el hilo pasa al Engomado y Secado en el caldero.
8. Del caldero pasa al Ensarte, que es manual.
9. Luego los hilos ensartados pasan a los Telares, donde se tejen para hacer las telas
para las bolsas.
10. En esta etapa se procede al Corte a medida de las bolsas.
11. Las bolsas cortadas son Costuradas a mquina y revertidas a mano, donde tambin
pasan por una ltima revisin de calidad.
12. Las bolsas ya terminadas pasan al Sellado, donde son impresas de acuerdo al
pedido del cliente.
13. Una vez impresas, la ltima etapa del proceso es el Embalaje y Acomodo del
producto terminado.
E/IV
ORIENTE S.A.
EXISTENCIAS
PROCESO DE PRODUCCIN
BATIDOR
CARDAS
MANUALES
MECHERAS
ENSARTE
ENGOMADO
Y SECADO
CONERAS
CONTINUAS
DE HILAR
TELARES
CORTADO
COSTURA
SELLADO
EMBALAJE
Y
ACOMODO
E/V
ORIENTE S.A.
EXISTENCIAS
1)
Observar los inventarios fsicos de existencias a fecha de cierre, determinando el alcance

sobre la base de los resultados obtenidos en nuestra evaluacin preliminar del control interno
administrativo contable alrededor del rubro y el criterio profesional del encargado del
trabajo.
2)
Efectuar el CORTE DOCUMENTARIO a fecha, por cada uno de los almacenes, verificado en
fecha posterior su adecuado registro contable, de conformidad con la documentacin
sustentatoria examinada.
3)
Efectuar la prueba de costo o mercado el que sea menor, verificando de que las existencias se
encuentren valuadas y registradas a su costo de reposicin, el cual deber ser menor que su
Valor Neto de Realizacin, de conformidad con lo establecido por la Norma Contable N 3.
4)
Inspeccionar fsicamente las existencias en consignacin o fuera de los almacenes en poder de

terceros, verificando a su vez su adecuada revelacin en nota a los estados financieros, de
5)
Verificar que los diferentes conceptos incluidos en el Costo de las existencias, hayan sido
contabilizados de conformidad con lo establecido en la Norma Contable N 3, en la Norma
6)
Indagar sobre la existencia de mercadera de poco movimiento, daada u obsoleta, que

merezcan ser previsionadas o castigadas.
7)
Evaluar la suficiencia de la previsin para obsolescencia de inventarios, de conformidad con lo

establecido por las Normas Contables.
ORIENTE S.A.
EXISTENCIAS
.......... Vienen
8)
Revisar el movimiento del periodo de la partida previsin para obsolescencia de

inventarios y cotejar la previsin del ejercicio con el importe cargado a resultados por
cada concepto.
9)
Verificar el adecuado tratado tributario de la previsin para obsolescencia de

inventarios, de acuerdo con lo sealado por el Art. 17 del Decreto Supremo N 24051
Reglamentario del IUE, para efectos de la Declaracin Jurada de dicho impuesto.
10)
Verificar el adecuado tratamiento tributario de los faltantes de inventarios y/o de las

partidas castigadas, de conformidad con lo establecido por el Decreto Supremo N
24051, Reglamentario del IUE, para efectos de la Declaracin Jurada de dicho
impuesto.
11)
Verificar el adecuado tratamiento contable de las existencias en trnsito, cotejando la

documentacin sustentatoria correspondiente (plizas de importacin, facturas) a
nombre de la entidad, identificando importe y concepto. Cotejando el ingreso a
almacenes en fecha posterior.
12)
Indagar sobre la existencia de partidas extraas o poco comunes que pudiesen afectar
significativamente la composicin y contenido del rubro.
13)
informe de auditoria y los papeles de trabajo.
14)
EMITIR CONCLUSIN
Fecha:.....................
Fecha:.....................
Ref. a los P/T
Fecha:.....................
Fecha:.....................
Ref. a los P/T
Preparado por:
ORIENTE S.A.
Fecha:
Existencias
Aprobado:
Base, mtodo de seleccin y conclusin de la observacin de los inventarios fsicos al 31/03/02
31/03/02
Base de seleccin:

en cdula
1 y siguientes.
Mtodo de seleccin:
A criterio, seleccionamos los items de

mayor movimiento durante el ejercicio,
alcance no mayor al 40% de los saldos a
la fecha.
Conclusin:
Sobre la base del trabajo realizado en

cdula E/2 a E/3, podemos concluir que
los resultados de la observacin de
inventarios al 31/03/02, son satisfactorios
y constituyen una base confiable para
nuestra evaluacin final a esa fecha
E/1
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Existencias
Observacin del inventario fsico al 31/03/02 (Productos terminados)
Nom bre del item
Cod.
Tela Azul 4x4

301
Tela Azul 4x5
401
Tela Verde 4x6
501
Tela Roja/Azul 4x4
601
Tela Verde/Azul 4x4
701
Tela Verde/Blanca 4x5 801
Tela Blanca/Azul 4x5
901
Tela Blanca Es t. 4x6 1001
Tela Azul Es t. 4x6
1101
Tela Verde Es t. 4x6
1201
Totales
Contado
por P&A
Contado por Diferencia

Cos to
Oriente S.A. Exc./Defec. Unitario
Bs .
100
200
200
50
50
50
50
100
100
100
1000
100
200
200
50
50
50
50
100
100
100
1000
0
0
0
0
Total s /g inv.
Valorizado
Bs .
31/03/02
Saldo s /g
contab.
Bs .
Diferencia
Exc./Defec.
Bs .
4.481,60
4.452,60
4.452,60
4.452,60
320.200
890.580
890.520
222.630
4.452,60
222.630
222.630
0
0
0
0
0
4.452,60
4.452,60
4.452,60
4.452,60
4.452,60
222.630
222.630
222.630
445.260
445.260
445.260
222.630
445.260
445.260
445.260
4.327.600
320.200
890.580
1.370.520
222.630
4.807.600
(125,000)
0
(2) (480,000)
0
0
0
0
0
0
0
(605.000)
(1)
Arriba (1) Determ inam os m ercaderia daada por 28 qq. por un total de Bs 125.000.
10 - 1 # 11
Arriba (2) Diferencia en defecto de productos term inados (tela verde 4x6), as cendentes
a Bs . 480.000.
10 - 1 # 12
RESUMEN
Total Inventarios (planta)
Total Inventarios (cons ig)
E/3
Total Inventariado
Total no Inventariado
Total al 31/03/02
Bs.
4.452.600
1.200.000
5.652.600
3.252.600
8.905.200
E
Ver explicacin de m arcas en cdula E/10
E/2
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Existencias
Inventario de mercadera en consignacin al 31/03/02
31/03/02
Nombre del Item
Total
Ctdo. Qq
Costo
Unitario
269,5
Tela Blanca Est. 4x4

Total
Bs.
4452,69
Inventario
Valorizado
Saldo s/g
Contabilidad
Bs.
1.200.000
1.200.000
Diferencia
Exc./Defec.
Bs.
1.200.000
1.200.000
Bs.
0
0
E/2
E/3
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Existencias
Observacin de inventario fsico al 31/03/02 (Productos en proceso)
31/03/02
Nom bre del item
Tela Azul 4x4

Tela Azul 4x5
Tela Verde 4x6
Tela Roja/Azul 4x4
Tela Verde/Azul 4x4
Tela Verde/Blanca 4x5
Tela Blanca/Azul 4x5
Tela Blanca Es t. 4x6
Tela Azul Es t. 4x6
Tela Verde Es t. 4x6
Totales
Cod.
301
401
501
601
701
801
901
1001
1101
1201
Contado
por P&A
Contado por Diferencia

Oriente S.A. Exc./Defec.
75
120
150
100
100
75
75
50
50
150
945
75
120
150
100
100
75
75
50
50
150
945
RESUMEN
Total inventariado
Total no inventariado
Total inv.de prod.en proceso
Cos to
Unitario
Total s /g inv.
Valorizado
Bs .
Bs .
0
0
0
0
3.116,80
3.116,80
3.116,80
3.116,80
233.760
374.016
467.520
311.680
3.116,80
311.680
0
0
0
0
0
3.116,80
3.116,80
3.116,80
3.116,80
3.116,80
233.760
233.760
155.840
155.840
467.520
2.945.376
%
40
60
100
Bs.
2.945.376
4.475.624
7.421.000
E
E/4
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Existencias
Observacin de inventario fsico al 31/03/02 (Productos terminados)
31/03/02
Nombre del item
Algodn Prima
Totales
Costo
Contado Contado por Diferencia
Cod.
por P&A Oriente S.A. Exc./Defec. Unitario
Bs.
100 2.174,72
RESUMEN
Total inventariado
Total al 31/03/02
40
60
100
2.174,72
2.000
Total s/g inv.

Valorizado
Bs.
4.349.440
4.349.440
Saldo s/g
contab.
Bs.
Diferencia
Exc./Defec.
Bs.
4.349.440
4.349.440
0
0
Bs.
4.349.440
6.524.160
10.873.600
E
E/5
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Existencias
Observacin del inventario fsico al 31/03/02 (Suministros diversos)
31/03/02
Nombre del item
Tinta Blanca
Tinta Roja
Tinta Azul
Totales
RESUMEN
Total inventariado
Total al 31/03/02
Cod.
1234
5678
4667
Contado Contado por Diferencia

por P&A Oriente S.A. Exc./Defec.
3.250
4.000
3.770
11.020
3.250
4.000
3.770
11.020
%
39,9928
60,0072
100
Bs.
993.500
1.490.700
2.484.200
0
0
0
0
Costo
Unitario
Bs.
100
120
50
Total s/g inv.

Valorizado
Bs.
325.000
480.000
188.500
993.500
Saldo s/g
contab.
Bs.
325.000
480.000
188.500
993.500
Diferencia
Exc./Defec.
Bs.
0
0
0
0
E
E/6
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Existencias
Corte documentario al 31/03/02
31/03/02
I Productos terminados
a) Ingres os al alm acn
Fecha
Nro. Comprob.
Concepto
Cantidad
310
Tela azul 4x4
10 qq.
Nro. Comprob.
Concepto
Cantidad
252
Tela azul 4x4
7 qq.
31/03/2002
b) Salida de alm acn
Fecha
31/03/2002
II Productos en proceso
La s alida de produs tos en proces o es t cubierta por el ingres o a productos term inados
Fecha
Nro. Comprob.
Concepto
Cantidad
251
Tela azul 4x4
10 qq.
Nro. Comprob.
Concepto
Cantidad
712
Algodn
300 qq.
Nro. Comprob.
Concepto
Cantidad
9001
Algodn
20 qq.
31/03/2002
III Materia prima
Fecha
31/03/2002
Fecha
31/03/2002
Ver conclus in en cdula E/8
E/7
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Existencias
Corte documentario al 31/03/02
31/03/02
IV Suministros diversos
Fecha
Nro. Comprob.
Concepto
Cantidad
140
Tela blanca
10 qq.
Nro. Comprob.
Concepto
Cantidad
215
Tela azul
5 qq.
31/03/2002
Fecha
31/03/2002
Conclusin
Corte docum entario al 31/03/02 efectuado con res ultados s atis factorios
No s e notaron excepciones .
E/7 - 1
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Existencias
Prueba de costo o mercado el que sea menor
31/03/02
I Producto terminado
Tela azul 4x4
Precio de venta
Impuestos (16%)
Comisin (5%)
Valor neto de realizacin
Costo unitario
Diferencia
5.800
(928)
(244)
4.628
(4.452)
176
E/2
Conclusin
las existencias al 31/03/02 estn valuadas a su costo de reposicin,
que es menor que su valor neto de realizacin a esa fecha.
E/8
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Existencias
Explicacin de marcas usadas de E/1 a E/9
31/03/02
Marcas
Sumado.
Calculado.
Inspeccionado fisicamente.
Visto con reporte de produccin al 31/03/02.
Visto faxes del proveedor a fecha de cierre, no se
notaron excepciones.
Visto ltimo documento registrado en marzo de 2.002,
identificando importe y concepto, as como tambien
vimos siguientes documentos registrados en abril,
no se notaron excepciones.
Visto con listado de existencias al 31/03/02.
Visto con listado de precios al 31/03/02.
E/10
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
31/03/02
-
Punto
Ref.
Saldo al
31/03/02
Bs.
Inversiones en PIL S.A.
Inversiones en COTAS Ltda
Total inversiones permanentes
F/1
F/3
Reclasificaciones
DR
(CR)
Bs.
4.892.200
293.800
5.186.000
Ajustes
DR
(CR)
Bs.
0
0
0
Bs.
0
0
0
97.844
0
97.844
Bs.
Saldos
Ajustados
31/03/02
Bs.
0 4.990.044
(153.200)
140.600
(153.200) 5.130.644
Conclusin
Sobre la base del trabajo realizado de acuerdo con el memorndum de planeacin en cdula 1
, y sgtes.
siendo el alcance de nuestras pruebas suficiente, podemos concluir que los controles internos, administrativo contables vigentes, alrededor de este rubro, excepto por lo mencionado en la cdula 7 ,
son adecuados
y representan una base confiable para nuestro examen final de saldos al 31/03/02, los saldos a esa fecha
2 10 son razonables y representan derechos de propiedad en otras
empresas, adecuadamente valuados y registrados, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Ver explicacin de marcas en cdula F/10
ORIENTE S.A.
INVERSIONES PERMANENTES
SUPUESTOS
1.
Los saldos al 31/03/02, estn compuestos como sigue:
INVERSIONES EN COTAS
Bs.
4.892.200
293.800
5.186.000
2.
Al 31 de marzo del 2.002,

ORIENTE S.A.,
valor nominal es de Bs. 100 por accin.
posee 510 acciones en PIL S.A. cuyo
3.
Los estados financieros de PIL S.A. muestran un patrimonio total de Bs.

9.784.400, el nmero total de acciones es de 1.000.
4.
Las acciones en PIL

Gerencia general.
5.
Los valores originales de adquisicin de las lneas telefnicas son de US$ 500 cada
una.
6.
El tipo de cambio
S.A. se encuentran en una caja fuerte en la oficina de la
oficial al 31/03/02 fue de Bs. 7.03 por
dlar estadounidense
F/I
ORIENTE S.A.
Son colocaciones de fondos, que se espera que produzcan algn beneficio para la
empresa, pero que no forma parte del giro normal de la misma.
CONCEPTO
Muebles e inmuebles mantenidos para su alquiler (cuando ello no constituye

el objeto principal de la empresa).
Las participaciones en empresas controladas o vinculadas.
Las participaciones en otras empresas.
Los prstamos efectuados a largo plazo.
Las acciones telefnicas.
CONTENIDO
Acciones telefnicas a su valor de mercado.

Participacin en otras sociedades a su valor patrimonial proporcional o en
base a las variaciones del dlar estadounidense con respecto al boliviano.
VALUACIN
Que las inversiones existan y sean de propiedad de la empresa.
OBJETIVOS
VALUACIN
Que las inversiones se encuentren adecuadamente valuadas de acuerdo con los
DE
EXPOSICIN
Verificar que las inversiones se encuentren adecuadamente expuestos de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados
AUDITORA
F/II
ORIENTE S.A.
ARQUEO DE VALORES
CONFIRMACIN POR PARTE DE

TERCEROS
PRUEBAS GLOBALES DE
RESULTADOS
Consiste en un recuento fsico de los certificados y/o valores representativos de las

inversiones.
Consiste en solicitarles a terceras personas ajenas al ente, los saldos y los

certificados que posee nuestro cliente.
Consiste en probar la razonabilidad del resultado generado por las inversiones.
VISUALIZACIN DE
DOCUMENTACIN RESPALDATORIA.
Se refiere a la visualizacin y al anlisis de la documentacin de respaldo de las

operaciones.
HECHOS POSTERIORES
Se refiere al anlisis de cualquier hecho posterior al cierre del ejercicio que pudiera
afectar significativamente el rubro de inversiones.
F/III
ORIENTE S.A.
1.
Evaluar la razonabilidad de los saldos a fecha de cierre de las inversiones permanentes, de

conformidad con lo establecido por la Norma Contable N 7 y la Norma Contable N 3,
cuando as corresponda.
2.
Inspeccionar fsicamente las acciones, certificados de aportacin, DPF u otros, verificando

que se encuentren a nombre de la entidad, as como tambin cotejar las caractersticas del
mismo (fecha de emisin, importe, vigencia, valor nominal, etc.), con los documentos de
compra de los mismos.
3.
Efectuar el clculo de intereses y/o verificar el pago de dividendos, si fuese aplicable,

cotejndolo con el importe abonado a resultados.
4.
Verificar que las acciones, certificados de aportacin, DPF u otros, se encuentren

debidamente resguardados fsicamente.
5.
Indagar acerca de la existencia de inversiones que hayan perdido su valor y establecer la

suficiencia de la correspondiente previsin para desvalorizacin.
6.
Solicitar a las entidades emisoras la confirmacin escrita del nombre de la entidad

tenedora de las acciones, certificados de aportacin, DPF u otros, a fecha de cierre,
incluyendo las caractersticas principales del documento.
7.
Indagar sobre la existencia de partidas extraas o poco comunes, que pudiesen afectar
8.
Verificar que todas las partidas en moneda extranjera, se encuentren expresadas al tipo de
cambio de fecha de cierre.
Fecha:.....................
Fecha:.....................
Ref. a los P/T
Van .
ORIENTE S.A.
Vienen
9)
10)
EMITIR CONCLUSIN
Fecha:.....................
Fecha:.....................
Ref. a los P/T
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
31/03/02
Punto
Ref.
Saldo al
31/03/02
Bs.

Total al 31/03/02
4.892.200
4.892.200
(1) abajo
F
Bs.
Patrimonio de PIL S.A.
Nmero de acciones
Valor patrimonial proporcional por accin
9.784.400
1.000
9784,40
Ver confirmacin
en cdula F/2
Bs. 9784.40 x 510 acciones
Saldo segn estados financieros al 31/03/02
Diferencia
4.990.044
(4.892.200)
arriba (1)
97.844
2 10 - 1 # 13
F/1
PIL S.A.
Santa Cruz, febrero de 2.004

C.GAS DAS NRO. 021/2.004
Seores:
Bolivar Shopping, Calle Bolivar N 218
Casilla N 28886, FAX 337-2639
Santa Cruz.De nuestra consideracin:
En atencin al cite ADM: 006/01 de Empresa Industrial Oriente S.A., adjuntamos a la presente, el detalle de las
acciones que dicha compaa, posee en PIL S.A., al 31 de marzo de 2.002.
N de Acciones
Valor Patrimonial
Proporcional
Serie
Valor Nominal
por Accin
% Accionario
510
Bs. 0.784,40
Bs. 100
51
Con este motivo saludamos a ustedes muy atentamente.

Eduardo Daz
Gerente General
Por PIL S.A.
F/2
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Inversiones en COTAS Ltda.
31/03/02
Punto
Ref.
Saldo al
31/03/02
Bs.
Inversiones en COTAS
Total al 31/03/02
US$.
293.800
293.800
(1) abajo
52.000
F
Bs.
40 Certificados de aportacin x US$. 500 x Bs. 7.03
Valor s/g libros al 31/03/02
Diferencia
(140.600)
293.800
153.200
(2) abajo
10 - 1 # 14
Arriba (1) Ver confirmacin de COTAS Ltda.al 31/03/02 en F/4 y F/5

Arriba (2) Adoptando un criterio conservador y de prudencia, y tomando
en cuenta las condiciones actuales del mercado de las
telecomunicaciones, consideramos necesario proponer este ajuste.
F/3
COTAS LTDA
C.GAS
DAS
NRO. 021/2.004
Seores:
Bolivar Shopping, Calle Bolivar N 218
Casilla N 28886, FAX 337
Santa C
- 2639
ruz. -
De nuestra consideracin:
En atencin al cite ADM: 006/01 de Empresa Industrial Oriente S.A.,
adjuntamos a la presente, la certificacin de aportes de las lneas de telfono a nombre
Empresa Industrial Oriente S.A., al 31 de marzo de 2.002.
Con este motivo saludamos a ustedes muy atentamente.
Por COTAS Ltda.
Ronald Landivar Balcazar
Jefe Dpto. de Atencin al Socio
Lic. Hernn Zankis Salvatierra
Gerente de Atencin al Socio y

Promocin de Servicios
F/4
COTAS LTDA
C.GAS DAS NRO. 021/2.002
Detalle
Lineas 1 a 20
Lneas 21 a 40
Total
US$.
26.000
26.000
52.000
F/5
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Explicacin de marcas usadas de F/1 F/5
31/03/02
Marcas
Sumado.
Calculado.
Cdulas F/6 a F/9

No utilizadas
F/10
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Activo fijo
31/03/02
Punto
Ref.
Saldo al
31/03/02
Reclasificaciones
DR
(CR)
Bs.
Bs.
Terreno
Edificio e instalaciones
Equipo de computacin
Muebles y enseres
Total activo fijo
G/1
G/1
G/1
G/1
G/1
9.623.205
25.721.260
53.729.535
3.750.000
4.296.000
97.120.000
Ajustes
DR
(CR)
Bs.
0
0
0
0
0
0
Bs.
0
0
0
0
0
0
204.586
603.349
1.424.132
205.088
131.395
2.568.550
Saldo
Ajustado
31/03/02
Bs.
Bs.
0
9.827.791
(56.335) 26.380.944
(316.814) 55.470.481
0
3.955.088
0
4.427.395
(373.149) 100.061.699
Conclusin
7 , son adecuados
y representan una base confiable para nuestro examen final de saldos al 31/03/02, los importes a esa fecha
representan activos fijos de propiedad de la empresa, libres de gravamenes, y cuya tasa de depreciacin es
suficiente para extinguirse a traves de la vida til estimada, excepto por lo indicado en la cdula
2 10 ,
adecuadamente valuados y registrados de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Ver explicacin de marcas en cdula G/10
ORIENTE S.A.
ACTIVO FIJO
SUPUESTOS
1. Los saldos
de este
rubro al 31/03/02, estn compuestos como sigue:
TERRENO
EDIFICIO E INSTALACIONES
MAQUINARIAS Y EQUIPOS
EQUIPO DE COMPUTACIN
MUEBLES Y ENSERES
9,623,205
25,721,260
53,729,535
3,7 50,000
4,296,000
97,120,000
2. De acuerdo con la informacin obtenida

fsico de los activos fijos.
, hace 3 a os que no se toma inventario
C/I Ver c d.
# 12
3. Los activos fijos no estn codificados fsicamente.

C/I Ver c d.
4. No se ha asignado por parte
activos fijos.
de la Gerencia
C/I Ver c d.
# 13
a los funcionarios responsables de los
# 14
5. El tipo de cambio oficial al 01/04/01

estadounidense.
s/g BCB,
fue de Bs. 6.47 por dlar
6. El tipo de cambio oficial al 31/03/02
s/g BCB,
fue de Bs. 7.03 por dlar
estadounidense.
G/I
ORIENTE S.A.
ACTIVO FIJO
CONCEPTO
Son todos los bienes materiales de una empresa que se destinan a la produccin de
nuevos productos o prestan servicios indispensables en la actividad comercial de la
empresa.
Inmuebles
Maquinarias
CONTENIDO
VALUACIN
Rodados
Muebles y tiles e instalaciones
Herramientas
Otros
En funcin a la variacin del boliviano con respecto al dlar estadounidense.
Comprobar que los activos fijos existen y son de propiedad de la empresa, los
activos sujetos a registro de propiedad se encuentren registrados a nombre de la
empresa.
OBJETIVOS
DE
VALUACIN
Que los activos fijos se encuentren adecuadamente valuadas de acuerdo con los
AUDITORA
EXPOSICIN
con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
G/II
ORIENTE S.A.
ACTIVO FIJO
VERIFICACIN FSICA
Consiste en inspeccionar los activos en el lugar para verificar la existencia o

inexistencia de los bienes ya sea por ventas efectuadas y no registradas, o
activos en existencia sin contabilizar.
VERIFICACIN
EN LIBROS
Comprende el anlisis de los registros de las cuentas que representan dichos

valores, comenzando por el ingreso de los bienes y continuando con las
depreciaciones, ventas, bajas por desuso, etc.
VERIFICACIN DE
COMPROBANTES
Consiste en verificar si los valores registrados concuerdan con las facturas de

compra o documentacin respaldatoria, respectivamente.
HECHOS POSTERIORES
Se refiere al anlisis de cualquier hecho posterior al cierre del ejercicio que

pudiera afectar significativamente el rubro.
G/III
ACTIVO FIJO
Fecha:.....................
Fecha:.....................
Ref. a los P/T
ORIENTE S.A.
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
Cotejar el saldo inicial de cada una de las partidas correspondientes del activo fijo con los
registros contables de la entidad y el informe de auditora del ao anterior.
Verificar que las revalorizaciones del activo fijo, se hayan efectuado de conformidad con
los procedimientos administrativo contables establecidos en la Norma Contable N 4.
En el caso de existir gravmenes sobre los activos fijos ya sea por hipotecas o prendas
otorgadas a favor de terceros, verificar su adecuada revelacin en nota a los estados
financieros, de conformidad con lo sealado en la Norma Contable N 14 y la Norma
Efectuar el clculo global de la depreciacin del ejercicio y cotejar el importe resultante
con el monto cargado al estado de resultados.
Verificar que tanto el costo como la correspondiente depreciacin acumulada de cada
una de las partidas componentes de este rubro, se encuentren registradas al tipo de
cambio de fecha de cierre, de conformidad con lo sealado por la Norma Contable N 3.
Verificar de que la depreciacin acumulada a fecha de cierre coincida plenamente, los
importes absolutos con los relativos (Porcentaje, acumulado de depreciacin segn la
tasa aplicada para cada bien).
Verificar de que los saldos de este rubro, tanto costo como depreciacin acumulada,
coincidan plenamente con el informe de auditora y los papeles de trabajo.
EMITIR CONCLUSIN.
G/IV
ORIENTE S.A.
ACTIVO FIJO
1)
Visualizar el movimiento a travs del listado del mayor, de las partidas que componen el rubro
de activo, seleccionar los ms significativos y efectuar el siguiente trabajo:
a)
En el caso de terrenos y edificios, ver el testimonio de compra del bien, identificando sus
caractersticas: ubicacin, rea y colindancias, as como tambin el certificado alodial
actualizado expedido por la oficina de Derechos Reales a nombre de la entidad, verificando de
que las hipotecas y anotaciones que hubiesen, se encuentren debidamente reportadas segn
las normas contables y las disposiciones legales vigentes. Inspeccionar fsicamente los activos
seleccionados y cotejarlos con la documentacin examinada.
b)
En el caso de vehculos, ver pliza de importacin, la factura o contrato de compra del bien,
identificando sus caractersticas: Marca, modelo, cilindrada, ao, color, nmero de motor y de
chasis, as como tambin el certificado expedido por la oficina de trnsito a nombre de la
entidad, verificando de que las hipotecas y anotaciones que hubiesen, se encuentren
debidamente reportadas, segn las normas contables y las disposiciones legales vigentes.
Inspeccionar fsicamente los activos seleccionados y cotejarlos con la documentacin
examinada.
c)
En el caso de maquinaria y equipo, equipos de computacin, muebles y enseres y otros, ver

pliza de importacin y/o factura de compra, identificando las caractersticas principales del
bien: Ao, numero de serie, color, marca, entre otros, a nombre de la entidad. Inspeccionar
fsicamente los activos seleccionados y cotejarlos con la documentacin examinada.
d)
Verificar con el ltimo inventario valorizado de activo fijo, la ubicacin fsica y estado del bien
examinado e inspeccionar fsicamente el mismo.
Van..........
Fecha:.....................
Fecha:.....................
Ref. a los P/T
ORIENTE S.A.
ACTIVO FIJO
Fecha:.....................
Fecha:.....................
Ref. a los P/T
.......... Vienen
2)
Cotejar de que los activos fijos estn siendo depreciados de acuerdo con lo establecido por
el Decreto Supremo N 24051 Reglamentario del IUE en forma consistente con el ao
anterior. En caso de utilizar tasas de depreciacin distintas a las establecidas por la Ley
tributaria, verificar de que el tratamiento contable sea concordante con la Norma
3)
Verificar de que los activos fijos que no sean utilizados, no estn siendo depreciados y se
registren como bienes fuera de uso, de conformidad con las normas contables.
4)
Verificar de que todos los activos fijos estn debidamente asegurados por un monto
suficiente y los riesgos adecuados.
5)
Verificar que los activos fijos vendidos o dados de baja, hayan sido registrados de
conformidad con las normas contables, adems de haber cumplido con lo establecido por
las disposiciones tributarias y legales vigentes.
6)
Verificar que la capitalizacin de intereses o de gastos administrativos se vengan

efectuando de conformidad con lo establecido en la Norma Internacional de Contabilidad
N 23.
7)
Verificar que tanto el costo como la correspondiente depreciacin acumulada de cada una
de las partidas correspondientes de este rubro, sean actualizados mensualmente, en base a
la variacin del Boliviano con respecto al Dlar Estadounidense, de conformidad con la
Norma Contable N 3.
8)
Evaluar el manual de funciones y procedimientos alrededor de esta rea.

Van...........
ORIENTE S.A.
ACTIVO FIJO
......
.. Vienen
9)
Evaluar las polticas y procedimientos de la entidad relativos a la adquisicin,

control, registro contable y baja de activos fijos.
10)
Evaluar el sistema contable relativo a esta rea, la concordancia con la estructura de

control interno de la entidad.
11)
Evaluar el ambiente de control relativo a esta rea, en concordancia con la

estructura de control interno de la entidad.
12)
EMITIR CONCLUSIN.
Fecha:.....................
Fecha:.....................
Ref. a los P/T
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Activo fijo
Movimiento de cuentas de abril 2.001 / marzo 2.002
31/03/02
Punto
Ref.
Saldo al
Adquisi- Actualizacion
ciones
Bs.
Bs.
01/04/01
Bs.
Costo
Terreno
Maquinaria y equipo
Muebles y enseres
Total
9.044.923
26.674.576
62.962.057
7.218.490
5.767.273
111.667.319
Saldo al
31/03/02
Bs.
Saldo s/g
P&A
Bs.
9.623.205
9.827.791
578.282
1.705.424 28.380.000 28.983.349
4.025.443 66.987.500 68.411.632
7.680.000
7.843.274
461.510
6.136.000
6.266.449
368.727
7.139.386 118.806.705 121.332.495
Exceso
(Defecto)
Bs.
(204.586)
(603.349)
(1.424.132)
(163.274)
(130.449)
(2.525.790)
2
Saldos al Depreciacin Actualizacin
01/04/01 del ejercicio
Bs.
Bs.
Bs.
1.831.932
709.500
117.308
4.623.174 8.373.438
261.353
1.773.837 1.920.000
236.163
1.115.830
613.600
110.570
9.344.773 11.616.538
725.394
Depreciacin acumulada
Maquinaria y equipo
Muebles y enseres
Total
2.5%
12.5%
25.0%
10.0%
Saldo al
31/03/02
Bs.
2.658.740
13.257.965
3.930.000
1.840.000
21.686.705
Saldo s/g
P&A
Exceso
(Defecto)
Bs.
2.715.076
13.574.779
3.888.186
1.839.054
22.017.095
Bs.
(56.336)
(316.815)
41.814
946
(330.391)
Clculo de la depreciacin acumulada
Clculo de la depreciacin
Saldo s/g Saldo s/g

P&A
Oriente S.A.
Bs.
Bs.
Saldo s/g Saldo s/g

P&A
Oriente S.A.
Bs.
Bs.
Exceso
(Defecto)
Bs.
117.308
261.353
236.163
158.560
400.151
153.531
(41.252)
(138.798)
82.632
110.570
725.394
96.579
808.821
13.991
(83.427)
10 - 1 # 15
Exceso
(Defecto)
Bs.
709.500
8.373.438
1.920.000
724.584
8.551.454
1.960.818
(15.084)
(178.016)
(40.818)
613.600
11.616.538
626.645
11.863.501
(13.045)
(246.963)
10 - 1 # 16
10 - 1 # 17
Ver explicacin de marcas en G/10
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
G/1
ORIENTE S.A.
Activo fijo
Examen de documentacin sustentatoria edificios e instalaciones
31/03/02
Fecha
02/01/95
Concepto
Importe
Bs.
23.557.912 ,
Compra a Contructora Crucea en

US$. 4,949,141.-
Total examinado
Total no examinado
Total
%
83
17
100
4.76
Bs.
23.557.912
4.822.088
28.380.000
G/1
Ver certificado alodial donde se indica que esos activos estn libres de
gravamenes.
Ver cedula X - 1 en archivo permanente.
Ver explicacion de marcas en ced. G/10
G/2
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Activo fijo
Examen de documentacin sustentatoria Maquinaria y equipos
31/03/02
Fecha
Concepto
Importe
T.C.
Bs.
3.368.800 ,
4.76
Compra de tres maquinasa valorizadas en

US$. 150,000. Factura # 341
825.000 ,
5.50
Compra de una mquina de heladera

US$. 50,000. Factura # 024
275.000 ,
5.50
04/04/97
Compra de tractores Massey Ferguson

IAET # 1032
26/06/97
10/09/97
4.468.800
Total examinado
Total no examinado
Total
%
7
93
100
Bs.
4.468.800
62.518.700
66.987.500
G/1
Ver explicacin de marcas en cdula G/10
G/3
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Activo fijo
Explicacin de marcas usadas en G/1 a G/3
31/03/02
Marcas
Periodo devengado al 31/03/02
Sumado.
Calculado.
Tipo de cambio a la fecha de adquisicin s/g BCB.
Cotejado con mayor al 31/03/01
Tasa de depreciacin s/g D.S. 24051
Visto documentacin sustentatoria, ttulo de
propiedad, facturas sen corresponda a nombre de
Oriente S.A., no se notaron excepciones.
Cdulas G/4 a G/9

No utilizadas
G/10
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Otros activos
31/03/02
Punto
Ref.
Saldo al
31/03/02
Bs.
Marca de fbrica
Amortizacin acumulada de marca
Total otros activos
H/1
H/1
10.000.000
(3.055.000)
6.945.000
Reclasificaciones
DR
(CR)
Bs.
Ajustes
DR
(CR)
Bs.
Bs.
0
0
0
0
0
0
Bs.
Saldo
Ajustado
31/03/02
Bs.
2.442.478
0 12.442.478
0 (5.788.363) (8.843.363)
2.442.478 (5.788.363) 3.599.115
Conclusin
siendo el alcance de nuestras pruebas suficiente, podemos concluir que los controles internos, administrativo contables, vigentes alrededor de este rubro son adecuados, y representan una base confiable para nuestro
examen final de saldos al 31/03/02, los importes a esa fecha representan activos intangibles de propiedad de la
empresa, adecuadamente valuados y registrados de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados y cuya amortizacin acumulada a la fecha de cierre es considerada suficiente, excepto por lo indicado
en la cdula 2
10
Ver explicacin de marcas en cdula H/10
ORIENTE S.A.
OTROS ACTIVOS
SUPUESTOS
1.
Los saldos de este rubro al 31 de marzo de 2.002, son los siguientes:

Marca
Amortizacin acumulada de marca
Saldo neto
Bs.
10.000.000
(3.055.000)
6.945.000
2.
La marca de fabrica fue adquirida por Oriente S.A. el 30 de junio de 1.999 en

US$.1,769,911.50, equivalentes a Bs. 10,000,000.
3.
La marca ser amortizada por disposicin de Gerencia en un periodo de 5 aos.
4.
El tipo de cambio al 31 de marzo de 2.001 fue de Bs. 6.47, y al 31 de marzo de 2.002

fue de Bs. 7.03 por dlar estadounidense.
5.
El importe cargado a los resultados del ejercicio ascendi a Bs. 2,000,000.
H/I
ORIENTE S.A.
OTROS ACTIVOS
CONCEPTO
El concepto de otros activos (intangibles) normalmente se restringe a aquellos

activos no corrientes que sin ser materiales son aprovechables en el negocio.
Patentes
Licencias
Marcas registradas
CONTENIDO
Dado que se trata de partidas no monetarias, deben estar valuadas al costo de

adquisicin ajustadas al tipo de cambio de cierre del ejercicio.
Comprobar la adecuada valuacin, tomando en consideracin su valor potencial
de beneficio futuro (valor de uso).
VALUACIN
Que existan y sean de propiedad de la empresa.
OBJETIVOS
VALUACIN
Que los activos se encuentren adecuadamente valuados de conformidad con los
DE
AUDITORA
EXPOSICIN
H/II
ORIENTE S.A.
OTROS ACTIVOS
EXAMEN DE
DOCUMENTACIN
SUSTENTATORIA
Examinar y evaluar la documentacin sustentatoria, en el

caso de las patentes, licencias y marcas, se debe verificar
que estn legalmente registrados y vigente el derecho de
usarlos.
REVISIN DEL CLCULO

DE LA AMORTIZACIN
Y SU ADECUADO
REGISTRO
Verificar la aplicacin consistente del mtodo y periodo

de amortizacin; en los casos en que las circunstancias
cambien y por ello se modifique la vida til del activo, se
debe verificar que la amortizacin del saldo se lleve a
cabo en el nuevo plazo de vida til remanente.
H/III
Fecha:.....................
Fecha:.....................
OEIENTE S.A.
OTROS ACTIVOS
Ref. a los P/T
1)
Evaluar la razonabilidad del diferimiento de los costos y gastos y su correspondiente

amortizacin acumulada a fecha de cierre, de conformidad con lo establecido en la Norma
2)
Examinar la documentacin sustentatoria de las partidas ms significativas componentes

de este rubro (Contratos, facturas, convenios, etc.) a criterio del encargado del trabajo,
identificando el nombre de la entidad, importes, conceptos y la vigencia de los mismos.
3)
Verificar el cumplimiento de lo dispuesto en el Decreto Supremo N 24051, en lo referente

a la amortizacin de los cargos diferidos, principalmente para efectos de la Declaracin
Jurada del IUE.
4)
Efectuar el clculo global del cargo a resultados por concepto de amortizacin de cargos
diferidos y cotejarlo con el importe contabilizado por la entidad en el estado de ganancias
y prdidas.
5)
Indagar sobre la existencia de partidas extraas o poco comunes, significativas que

pudiesen afectar la composicin y contenido del rubro.
6)
Verificar de que las partidas de costo y de amortizacin acumulada, componentes de este

rubro, se encuentren expresadas al tipo de cambio de fecha de cierre, de conformidad con
lo establecido en la Norma Contable N 3
7)
8)
EMITIR CONCLUSIN.
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Otros activos
Marca de fbrica
Punto
Ref.
Marca de fbrica
Amortizacin acumulada de marca de fbric
Total otros activos
H/2
H/2
Saldo al
31/03/02
31/03/02
Bs.
10.000.000
(3.055.000)
6.945.000
Informacin
Esta cuenta contiene la marca de fabrica adquirida a Tejidos La Union Ltda,
en US$. 1,769,911.50, el 30 de junio de 1.999, ver contrato en archivo
permanente.
Ver trabajo realizado en cdula H/2.
Ver explicacion de marcas en cdula H/10
H/1
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Otros activos
Marca de fbrica
31/03/02
Punto
Ref.
US$. 1,769,911.50 x 7.03

Saldo s/g libros
Diferencia
H/1
Saldo al
31/03/02
Bs.
12.442.478
(10.000.000)
2.442.478
2
10 -1 # 18
Clculo de la amortizacin del ejercicio
Bs. 12,442,478 x 20%
Total cargado a resultados
Diferencia
2.488.496
(2.000.000)
488.496
2
10 -1 # 19
Clculo de la amortizacin acumulada al 31/03/01

US$. 1,769,911.50 x 6.47
= 11,451,327 x 35%
amortizacin acumulada al 31/03/01
Diferencia
4.007.965
(1.055.000)
2.952.965
2
10 -1 # 20
H/2
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Otros activos
Marca de fbrica
31/03/02
Clculo de la amortizacin acumulada al 31/03/02

Bs. 12,442,478 x 55%
Cargo a resultados s/g UPSA
amortizacin acumulada s/g UPSA
Diferencia
6.843.363
(2.488.496)
(4.007.965)
346.902
2
Bs. (4,007,965 / 6.47)
x 7.03
amortizacin acumulada s/g UPSA
Diferencia
10 - 2 # 21
4.354.867
(4.007.965)
346.902
Ver explicacin de marcas en cdula H/10
H/3
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Otros activos
Explicacin de marcasusadas deH/1 a H/3
31/03/02
Marcas
Sumado.
Calculado.
Tasa de amortizacin de acuerdo al periodo transcurrid
Cdulas H/4 a H/9

No utilizadas
H/10
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Pasivo corriente
31/03/02
Sobregiro bancario
Total pasivo corriente
A/5
AA/1
AA/3
31/03/02
DR
(CR)
DR
(CR)
Ajustado
31/03/02
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
0
98.419.000
10.720.000
109.139.000
0
0
0
0
(5.000.000)
0
0
0
0 (2.488.848)
0
0
0 (10.626.200)
0 (13.115.048)
7.488.848
98.419.000
21.346.200
127.254.048
Conclusin
Sobre la base del trabajo realizado de acuerdo con el memorndum de planeacin en cdula 1 , y siguientes
examen final de saldos al 31/03/02, los importes a esa fecha representan obligaciones de la empresa a corto
plazo, adecuadamente valuados y registrados de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
Ver explicacin de marcas en cdula AA/10
AA
ORIENTE S.A.
PASIVO CORRIENTE
SUPUESTOS
1.
Los saldos de este rubro al 31/03/02, se componen de la siguiente manera:

2.
Bs.
98,419,000
10,720,000
109,139,000
El tipo de cambio oficial al 31/03/02 fue de Bs. 7.03 por dlar estadounidense.
AA/I
ORIENTE S.A.
PASIVO CORRIENTE
CONCEPTO
Este rubro comprende el conjunto de deudas y obligaciones que la empresa

ha contrado, las cuales deben ser pagadas dentro de los trminos
establecidos.
CONTENIDO

VALUACIN
Los saldos en moneda nacional se valan a su valor nominal.

Los saldos en moneda extranjera se valan al tipo de cambio vigente
a la fecha de cierre del ejercicio.
Comprobar que todos los pasivos que muestra el balance general, son reales
y representan obligaciones de la empresa.
OBJETIVOS
DE
VALUACIN
Que las obligaciones se encuentren adecuadamente valuadas de conformidad
AUDITORA
EXPOSICIN
Que las obligaciones se encuentren adecuadamente expuestas de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
AA/II
ORIENTE S.A.
PASIVO CORRIENTE
CONFIRMACIN DE TERCEROS
Consiste en la obtencin de confirmacin escrita de instituciones que hayan

otorgado crditos, tales como proveedores, acreedores, afiliadas, abogados,
etc.
SUSTENTATORIA
Consiste en la inspeccin de la documentacin que compruebe las

obligaciones contradas por la empresa.
PAGOS POSTERIORES
Consiste en el examen de la documentacin de los pasivos pagados con

posterioridad a la fecha del balance.
CLCULOS GLOBALES
Consiste en la revisin de las bases para el registro de los pasivos

acumulados y de su clculo y estimacin del saldo probable de una cuenta en
base a la informacin conocida.
AA/III
ORIENTE S.A.
PASIVO CORRIENTE
1)
Efectuar circularizacin de las cuentas por pagar comerciales, sociales, financieras, fiscales,
judiciales y otras, a fecha de cierre, determinando el alcance sobre la base de los resultados
obtenidos en nuestra evaluacin preliminar del control interno administrativo contable,
alrededor de este rubro y el criterio profesional del encargado del trabajo.
2)
Ver pagos posteriores de los saldos ms significativos de cada una de las partidas
componentes de este rubro o en su defecto aplicar procedimientos alternativos, examinando
la documentacin sustentatoria, verificando la existencia de facturas, contratos, convenios,
notas de cargo u otros, a nombre de la entidad, identificando importe y concepto. Si existiera
gravmenes por concepto de hipotecas o prendas, cotejar dicha informacin con el trabajo
realizado en activo fijo.
3)
Evaluar la razonabilidad de las provisiones de gastos por concepto de servicios, trabajos,

aportes, etc., cotejando los importes con las cifras incluidas en el estado de resultados del
periodo bajo examen.
4)
Efectuar clculo global de intereses y cotejar el importe resultante con el monto cargado al
estado de resultados del periodo bajo examen.
5)
Indagar sobre la existencia de partidas extraas o poco comunes, que pudiesen afectar la
composicin y contenido del rubro.
6)
Indagar sobre la existencia de partidas antiguas que por su condicin merezcan ser revertidas
del pasivo.
7)
Evaluar la razonabilidad de los saldos a fecha de cierre por concepto de ingresos diferidos,
sobre la base de los contratos y/o convenios suscritos por la entidad, poniendo especial
nfasis en las condiciones y plazos establecidos, as como en su registro contable, de
conformidad con la Norma Contable N 14
Fecha:.....................
Fecha:.....................
Ref. a los P/T
Fecha:.....................
Fecha:.....................
ORIENTE S.A.
PASIVO CORRIENTE
Ref. a los P/T
..........Vienen
8)

9)
Verificar la NO existencia de pasivos contingentes, por cuestiones tributarias, sociales,

y/o judiciales, que pudiesen afectar significativamente los estados financieros
tomados en su conjunto, de conformidad con la Norma Contable N 14 y la Norma
10)

terminacin de nuestro trabajo de campo, con el objetivo de detectar pasivos NO
11)
12)
EMITIR CONCLUSIN
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Pasivo corriente
31/03/02
Punto
Ref.
Proveedor del exterior

AA/2
Pina S.A. de Per
Total cuentas por pagar comerciales
Saldo al
31/03/02
US$
Bs.
98.419.000
13.999.858
98.419.000
13.999.858
Pd
(1)
AA
US$. 13,999,858 x 7.03
Saldo segn libros al 31/03/02
Diferencia
98.419.000
98.419.000
0
(1) Recibo de pago a cuenta de US$ 2.000.000 = Bs 14.060.000

Ver confirmacin en cdula AA/2
Ver explicacin de marcas en cdula AA/10
AA/1
PINA S.A.
Lima, 16 de Febrero de 2.004

Seores

Santa Cruz.De nuestra consideracin:
Mediante la presente le confirmamos que el saldo pendiente al 31 de marzo de 2.002, a favor nuestro con Empresa
Industrial Oriente S.A., asciende a US$ 13,999,858.
Asimismo a fecha 12 de mayo de 2.002, hemos recibido en pago a cuenta US$ 2.000.000.
Sin otro particular nos despedimos de ustedes muy atentamente,
Walter Rojas
AA/2
Gerente General
PINA S.A. del Per
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Pasivo corriente
31/03/02
Punto
Ref.
Saldo al
31/03/02
Bs.
Aportes por pagar - CNSS

I.T. por pagar
Aportes por pagar - AFP
Provisin Comunicaciones
Dbito fiscal - IVA
Honorarios por pagar auditor
COTAS
CRE
SAGUAPAC
Prstamo de accionista
Total otras cuentas por pagar
PL/2
PL/2
AA/4
150.000
326.625
200.000
350.000
650.000
150.000
35.000
30.000
20.000
8.808.375
10.720.000
Fecha de
Pago
Pd
04/02
04/02
04/02
04/02
04/02
04/02
04/02
04/02
04/02
AA
Ver explicacin de marcas en cd. AA/10
(1) Prestamo inicial fue de Bs. 16.000.000.

Ver trabajo realizado en PL/11
AA/3
Seores:
Pinto y A sociados S:R.L.
Santa Cruz. -
Mediante la presente le confirmo que el saldo p

endiente al 31 de mar zo de 2.002, a favor
mo con la Empresa Industrial Oriente S.A., asciende a Bs. 8,808,375.
AA/3
Sin otro particular me despido de ustedes.
Gabriel Roca
Accionista
AA/4
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Pasivo corriente
31/03/02
Concepto
Ref.
Utilidad segn libros al 31/03/02

Prdida acumulada al 31/03/0
Diferencia
Saldo al
31/03/02
Bs.
12.379.000
(46.491.000)
(34.112.000)
Nota
De acuerdo con el art. 32 del D.S. 24051, las prdidas acumuladas son
deducibles de la utilidad del ejercicio en los prximos cuatro aos, como
consecuencia de esto, la Empresa Industrial Oriente S.A., no es sujeto
pasivo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas - IUE, al 31/03/02.
Ver explicacin de marcas en cd. AA/10
AA/5
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Pasivo corriente
Explicacin de marcas usadas de AA1 a AA/5
31/03/02
Marcas
Sumado.
Calculado.
Pd
Visto pago posterior al 31/03/02.
Cdulas AA/6 a AA/9

No utilizadas
AA/10
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Pasivo no corriente
31/03/02
Punto
Ref.
Saldo al
31/03/02
Bs.
Prstamo a largo plazo
Indemnizaciones
Total pasivo no corriente
BB/1
BB/4
5.000.000
9.007.000
9.007.000
Reclasificaciones
DR
(CR)
DR
(CR)
Saldo
Ajustado
31/03/02
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Ajustes
Bs.
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
5.000.000
9.007.000
14.007.000
Conclusin
siendo el alcance de nuestras pruebas suficiente, podemos concluir que los controles internos, administrativo contables vigentes, alrededor de este rubro son adecuados, y representan una base confiable para nuestro
examen final de saldos al 31/03/02. Los importes a esa fecha representan obligaciones de la empresa a largo
plazo, adecuadamente valuados y registrados de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados y disposiciones legales vigentes.
Ver explicacin de marcas en cdula BB/10
BB
ORIENTE S.A.
PASIVO NO CORRIENTE
SUPUESTOS
1.

Indemnizaciones
2.
Bs.
5,000,000
9,007,000
14,007,000
El tipo de cambio oficial al 31/03/01 fue de Bs. 6,47, y al 31/03/02 fue de Bs. 7.03 por
dlar estadounidense.
BB/I
ORIENTE S.A.
PASIVO NO CORRIENTE
CONCEPTO
Las cuentas de pasivos no corriente, representan las obligaciones contradas

por empresa por pagarse dentro de un plazo mayor a un ao. (Ej.: prstamos a
largo plazo, indemnizaciones, etc.
CONTENIDO
Prstamos a largo plazo

Hipotecas por pagar
Indemnizaciones
VALUACIN
Los saldos en moneda nacional se valan a su valor nominal.

Los saldos en moneda extranjera se valan al tipo de cambio vigente a
la fecha de cierre del ejercicio.
Comprobar que todos los pasivos que muestra el balance general, son reales y
representan obligaciones de la empresa.
OBJETIVOS
DE
VALUACIN
Que los pasivos se encuentren adecuadamente valuados de conformidad con
los principios de contabilidad generalmente aceptados.
AUDITORA
EXPOSICIN
Que las obligaciones se encuentren adecuadamente expuestas de conformidad
BB/II
ORIENTE S.A.
PASIVO NO CORRIENTE
CONFIRMACIN DE TERCEROS
Consiste en la obtencin de confirmacin escrita de instituciones que hayan

otorgado crditos, tales como proveedores, acreedores, afiliadas, abogados,
etc.
SUSTENTATORIA
Consiste en la inspeccin de la documentacin que compruebe las

obligaciones contradas por la empresa.
PAGOS POSTERIORES
Consiste en el examen de la documentacin de los pasivos pagados con

posterioridad a la fecha del balance.
CLCULOS GLOBALES
Consiste en la revisin de las bases para el registro de los pasivos

acumulados y de su clculo y estimacin del saldo probable de una cuenta en
base a la informacin conocida.
HECHOS POSTERIORES
Se refiere al anlisis de cualquier hecho posterior al cierre del ejercicio que

pudiera afectar significativamente el rubro.
BB/III
ORIENTE S.A.
PASIVO NO CORRIENTE
1)
Efectuar circularizacin de las cuentas por pagar a largo plazo (comerciales, financieras, etc.), a
fecha de cierre, determinando el alcance sobre la base de los resultados obtenidos en nuestra
evaluacin preliminar del control interno administrativo contable, alrededor de este rubro y
el criterio profesional del encargado del trabajo.
2)
Evaluar la razonabilidad de los saldos incluidos como parte del pasivo no corriente, de
conformidad con lo descrito en la Norma Contable N 14.
Evaluar la razonabilidad del saldo a fecha de cierre de la partida provisin para
indemnizaciones, de conformidad con lo establecido por La Ley General del trabajo y las
normas contables. Cotejar informacin con el trabajo realizado en el examen de planillas de
sueldos y salarios.
3)
4)
Revisar el movimiento del periodo de la partida provisin para indemnizaciones y cotejar la

provisin del ejercicio, con el importe cargado a resultados por dicho concepto.
5)
Efectuar examen de la documentacin sustentatoria que respalda las cuentas de largo plazo,
tales como contratos y/o convenios, identificando sus principales caractersticas: Nombre de la
entidad, del acreedor, plazo, tasa de inters y condiciones especiales. Si existen gravmenes
por concepto de hipotecas o prendas, cotejar dicha informacin con el trabajo realizado en
Activo Fijo.
6)
7)
Evaluar la razonabilidad de los saldos a fecha de cierre por concepto de ingresos diferidos,
sobre la base de los contratos y/o convenios firmados por la entidad, poniendo especial nfasis
en las condiciones y plazos establecidos, as como en su registro contable, de conformidad con
la Norma Contable N 14.
Fecha:.....................
Fecha:.....................
Ref. a los P/T
BB/IV
Fecha:.....................
Fecha:.....................
ORIENTE S.A.
PASIVO NO CORRIENTE
Ref. a los P/T
.......... Vienen
8)

9)
10)
EMITIR CONCLUSIN
BB/IV - 1
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Pasivo no corriente
Punto
Ref.
Saldo al
31/03/02
31/03/02
Bs.
Prstamo de accionista (Manuel Rojas)
Total
5.000.000
5.000.000
Pd
BB
BB/1
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Pasivo no corriente - Base, mtodo de seleccin y conclusin de
evaluacin de suficiencia de la provisin para indemnizaciones
31/03/02
De acuerdo con el memorndum de planeamiento

en cdula
1 y siguientes.
En base a la visualizacin del listado de indemnizaciones

al 31/03/02, seleccionamos a los empleados.
Ver trabajo realizado en cdula BB/3
3) Conclusin:
Sobre la base del trabajo realizado, siendo el alcance

de nuestras pruebas suficiente, podemos concluir que
la provisn para indemnizaciones al 31/03/02, ha sido
calculada de acuerdo a disposiciones legales vigentes
y cubre en forma suficiente a todo el personal.
BB/2
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Pasivo no corriente
Evaluacin de la suficiencia de la provisin para indemnizaciones
31/03/02
Cargo
Nombre
Gerente general
Matty Flores
Gerente de produccin Enrrique Rojas
Gerente comercial
Rosauro Vidal
Gerente administrativo Carlos Vaca Diez
Contador
Oscar Chvez
Auxiliar contable
Juan Prez
Vendedor
Luis Aez
Vendedor
Roberto Ruiz
Secretaria
Susana Daz
Mensajero
Albert Snchez
Totales
Total visto
Total no visto
Totales
Fecha de
ingreso
Antigedad
al 31/03/02
01/03/89
01/09/80
01/12/89
01/05/80
01/05/73
01/12/76
01/07/76
01/04/79
02/01/73
01/11/77
13 aos 1 mes
21 aos74 meses
27 aos 4 meses
21 aos 11 meses
28 aos 11 meses
25 aos 4 mese
25 aos 9 meses
23 aos
29 aos 3 meses
24 aos 5 meses
Sueldos Provisin Provisin Exceso

s/g P&A s/g Contab (Defecto)
15.000
12.000
10.000
10.000
10.000
4.000
5.000
9.500
10.800
10.200
196.250
259.000
273.333
219.167
289.167
101.333
128.750
218.500
315.900
249.050
2.250.450
196.250
259.000
273.333
219.167
289.167
101.333
128.750
218.500
315.900
249.050
2.250.450
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
%
Bs.
25% 2.250.450
75% 6.756.550
100% 9.007.000
BB
Ver base, mtodo de seleccin y conclusin en cdula BB/2

BB/3
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Pasivo no corriente Indemnizaciones
Movimiento de la provisin para indemnizaciones de 04/2001 03/2002
31/03/02
Punto
Ref.
Saldo al
31/03/02
Bs.
Saldo al 31/03/01
+ Provisin del ejercicio
(-) Liquidaciones
Total
5.047.000
3.960.000
0
9.007.000
PL/3
BB
BB/4
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Pasivo no corriente
Explicacin de marcas usadas de BB/1 a BB/4
31/03/02
Marcas
Visto con mayor al 31/03/02.
Sumado.
Calculado.
Pd
Visto pago posterior al 31/03/02.

Visto con planilla de sueldo de los meses abril de
2.001 y 2.002.
Visto con lista de indemnizaciones
Cdulas BB/5 a BB/9

No utilizadas
BB/10
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Patrimonio
31/03/02
Punto
Ref.
Saldo al
31/03/02
Bs.
Capital social
Revalorizacin tcnica de activos
Tolal patrimonio
CC/1
CC/1
CC/1
CC/1
CC/1
103.110.000
11.512.000
33.705.000
(46.491.000)
12.379.000
114.215.000
Reclasificaciones
DR
(CR)
DR
(CR)
Saldo
Ajustado
31/03/02
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Ajustes
Bs.
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
2.952.965
3.523.854
6.476.819
103.110.000
11.512.000
33.705.000
-49.443.965
8.855.146
107.738.181
Conclusin
examen final de saldos al 31/03/02. Los importes a esa fecha representan cuentas patrimoniales de la empresa,
adecuadamente valuadas y registradas de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados
aceptados y disposiciones legales vigentes.
Ver explicacin de marcas en cdula CC/10
CC
ORIENTE S.A.
PATRIMONIO
SUPUESTOS
1.

Capital social
Total
2.
Bs.
103,110,000
33,705,000
11,512,000
(46,491,000)
12,379,000
114,215,000
El tipo de cambio oficial al 31/03/0 1 fue de Bs. 6,47, y al 31/03/02 fue de Bs. 7.03
por dlar estadounidense.
CC/I
ORIENTE S.A.
PATRIMONIO
CONCEPTO
CONTENIDO
VALUACIN
Es el derecho de los propietarios (accionistas o socios), sobre los activos

netos de la entidad, en forma proporcional a las aportaciones.
Capital social
Resultados del ejercicio
En base a la variacin del boliviano con respecto al dlar estadounidense, la

cual se deber registrar en la partida Ajuste global al patrimonio.
Se deber obtener satisfaccin de auditoria de que las partidas patrimoiales
existan y sean de propiedad de la entidad.
OBJETIVOS
DE
AUDITORIA
VALUACION
Que las partidas patrimoniales estn valuadas de conformidad con los
EXPOSICION
Que las partidas patrimoniales estn expuestes de conformidad con los
principios generalmente aceptados.
CC/II
ORIENTE S.A.
PATRIMONIO
REVISIN ANALTICA
COMPROBACIN
VISUALIZACIN DE
DOCUMENTACIN
RESPALDATORIA
Consiste en analizar los cambios ocurridos en las cuentas de capital social en el

periodo y examinar los documentos que lo justifican.
Consiste en comprobar la distribucin de dividendos refirindose a las actas del

Directorio para determinar la razonabilidad de los mismos.
Examinar el libro de registro de acciones y las acciones de tesorera, o bien
confirmar con el agente de bolsa y con el registrador, para determinar el nmero
de acciones emitidas y vigentes.
Consiste en confirmar con la escritura de constitucin la descripcin de las

acciones, su valor a la par y el nmero de acciones autorizadas, Examinar las
actas del Directorio.
CC/III
ORIENTE S.A.
PATRIMONIO
1)
Cotejar el saldo inicial de cada una de las partidas componentes del trabajo con los
registros contables de la entidad y el informe de auditoria del ao anterior.
2)
Verificar los aumentos (abonos) y disminuciones (cargos), ocurridos durante el periodo y

bajo examen y verificar que hayan sido aprobados por las instancias correspondientes, el
cumplimiento de las normas contables y legales que le son aplicables, as como tambin la
documentacin sustentatoria relativa.
3)
Verificar que el saldo a fecha de cierre de la partida Ajuste Global del Patrimonio, haya
sido calculado y registrado de conformidad con lo establecido por la Norma Contable N
3.
4)
Cotejar que el importe contabilizado de la partida Resultado del ejercicio coincida con
el presentado en el estado de resultados.
5)
Verificar de que las reservas constituidas por la entidad, se encuentran registradas de

conformidad con las normas contables y legales que le son aplicables.
6)
Verificar de que el saldo a fecha de cierre de la cuenta capital social o su equivalente,

coincide con las Escrituras de Constitucin de la entidad y con la Matrcula de Inscripcin
vigente en FUNDEMPRESA o su equivalente.
7)
Fecha:.....................
Fecha:.....................
Ref. a los P/T
Van ..........
ORIENTE S.A.
PATRIMONIO
.......... Vienen
8)

terminacin de nuestro trabajo de campo, con el objetivo de detecta operaciones no
9)
informe de auditoria y los papeles de trabajo.
10)
EMITIR CONCLUSIN
Fecha:.....................
Fecha:.....................
Ref. a los P/T
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Patrimonio
Movimiento patrimonial del 01/04/01 al 31/03/02
31/03/02
Capital
social
Concepto
Bs.
Saldos al 01/04/01
83.110.000
Aumento de capital segn Asamblea de accionistas

de 30/06/01
20.000.000
Revalorizacin Ajuste global

Tcnica de
al patrimonio
activo fijo
Bs.
Bs.
33.705.000
5.618.728
Resultados
acumulados
Resultado
del ejercicio
Total
patrimonio
Bs.
Bs.
Bs.
(41.491.000)
(5.000.000)
75.942.728
20.000.000
Ver Cdula
Traslado de prdidas del ejercicio 2000 - 2001
segn Asamblea de accionistas de 30/06/01
(5.000.000)
5.000.000
5.893.272
5.893.272

Saldos al 31/03/02
103.110.000
33.705.000
11.512.000
(46.491.000)
12.379.000
12.379.000
12.379.000
114.215.000
CC
CC/1
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Patrimonio
Estructura patrimonial
Nombre
Importe
%
Jos Gabriel Roca

Javier Velarde
Manuel Rojas
Armando Rojas
Daniel Rojas
Tomas Rojas
Total
20,00
10,00
25,00
5,00
20,00
20,00
100,00
31/03/02
Bs.
20.622.000
10.311.000
25.777.500
5.155.500
20.622.000
20.622.000
103.110.000
CC/1
CC/2
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Patrimonio
Explicacin de marcas usadas de CC/1 a CC/2
31/03/02
Marcas
Sumado.
Sumado horizontalmente.
Visto con libro de transferencia de acciones.
Cdulas CC/3 a CC/9

No utilizadas
CC/10
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
31/03/02
Ref.
Punto
Ventas
Costo de ventas
Margen bruto
Gastos
Administrativos
Comerciales
Financieros
Total gastos
PL/1
PL/1
PL/2
PL/6
PL/11

mercadera daada
Resultado del ejercicio (Utilidad
Saldo al
31/03/02
Bs.
130.650.000
(91.455.000)
39.195.000
Reclasificaciones
DR
(CR)
Bs.
Ajustes
Bs.
(12.758.000)
(10.511.000)
(3.547.000)
(26.816.000)
DR
(CR)
Bs.
Bs.
1.266.126
0
39.860
1.305.986
Saldos
Ajustados al
31/03/02
Bs.
130.650.000
(91.455.000)
39.195.000
(14.024.126)
(10.511.000)
(3.586.860)
(28.121.986)
(8.763.159)
(250.173)
480.000
8.763.159
250.173
(480.000)
125.000
(125.000)
10.626.200
(10.626.200)
(2.217.868)
12.379.000
12.537.186
(9.013.332)
8.855.146
Conclusin
Sobre la base del trabajo realizado de acuerdo con el memorndum de planeacin en cdula
, y sgtes.
siendo el alcance de nuestras pruebas suficiente, podemos concluir que los controles internos, administrativo contables, vigentes alrededor de este rubro, son adecuados y representan una base confiable para nuestro
examen final de saldos al 31/03/02. Los importes a esa fecha representan ingresos y gastos de la empresa,
y del giro del negocio adecuadamente valuados y registrados de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados, excepto por lo mencionado en la cdula
Ver explicacin de marcas en cdula PL/12
P
L
ORIENTE S.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
El estado de ganancias y prdidas, es un estado financiero que muestra el resultado

de las operaciones de una entidad, por un periodo determinado, reflejando los
ingresos, gastos y la utilidad o prdida del ejercicio.
CONCEPTO
CONTENIDO
Ingresos operativos
Costos
Gastos operativos
Otros ingresos y gastos no operativos
Las cuentas de resultados son no monetarias, estn sujetas a la inflacin y por lo

tanto deben ser ajustadas al tipo de cambio de fecha de cierre del ejercicio.
VALUACIN
Comprobar que los ingresos y gastos hayan sido realizados en el periodo y que
pertenezcan y estn a nombre de la empresa.
OBJETIVOS
VALUACIN
Que los ingresos y gastos se encuentren adecuadamente valuados de acuerdo con
los principios de contabilidad generalmente aceptados.
DE
AUDITORA
EXPOSICIN
Comprobar la adecuada presentacin de conformidad con los principios de
PL/I
ORIENTE S.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
REVISIN ANALTICA
Consiste en la comparacin de cifras con las de ejercicios

anteriores, tomando como referencia los ndices de
inflacin generales y/o especficos, fluctuaciones en
precios, cambiarias y otros, para evaluar si las variaciones
y las tendencias son razonables.
REVISIN DE
DOCUMENTACIN
SUSTENTATORIA
Consiste en la revisin de la documentacin que respalda

las operaciones efectuadas durante el ejercicio. Facturas,
planillas de sueldos, extractos, etc.
PL/II
ORIENTE S.A.
GANANCIAS Y PRDIDAS
1)
Efectuar revisin y evaluacin analtica de los ingresos y costos del periodo bajo examen y
compararlos con los del periodo anterior, con el objetivo de determinar y obtener
explicaciones entre ambos periodos.
2)
Efectuar examen de la documentacin sustentatoria (contratos, facturas, convenios, etc.),

de las partidas ms significativos, segn el criterio profesional del encargado del trabajo,
que no hayan sido cubiertos a travs de nuestro examen de los activos y pasivos de la
entidad, identificando el importe y concepto.
3)
Verificar el adecuado tratamiento tributario de las diferentes partidas de gastos, de

conformidad con lo establecido por el Art. 18 del Decreto Supremo N 24051
Reglamentario del IUE, para efectos de la Declaracin Jurada de dicho impuesto.
4)
Verificar el adecuado tratamiento tributario de los ingresos NO gravados, de conformidad

con lo establecido por el Art. 4 del Decreto Supremo N 24051 Reglamentario del IUE,
para efectos de la Declaracin Jurada de dicho impuesto.
5)
Indagar sobre la existencias de las partidas extraas o poco comunes, que pudiesen afectar
6)
Efectuar clculo global de intereses, ya sea de ingresos y/o gastos, cuando los mismos no
hayan sido cubiertos a travs de nuestro examen de activos y pasivos.
7)
Indagar sobre la existencia de ingresos y/o gastos de ejercicios anteriores, que merezcan ser
debitados al saldo inicial de los resultados acumulados, de conformidad con lo establecido
en la Norma Internacional Contable N 8, debiendo a su vez evaluar su adecuado
tratamiento tributario, de acuerdo con lo solicitado por el Decreto Supremo N 24051
Reglamentario del IUE.
Fecha:.....................
Fecha:.....................
Ref. a los P/T
Van . . . . . . .
ORIENTE S.A.
GANANCIAS Y PRDIDAS
.......... Vienen
8)
Indagar sobre la existencia de ingresos y/o gastos extraordinarios, que merezcan ser
registrados en fecha separada y revelados en nota a los estados financieros, de conformidad
con lo establecido por la Norma Contable N 14, debiendo a su vez evaluar su adecuado
tratamiento tributario, de acuerdo con lo sealado por el Decreto Supremo N 24051
Reglamentario del IUE.
9)
Verificar el adecuado tratamiento contable de la partida Ajuste por Inflacin y tenencia de

bienes, de conformidad con lo establecido en la Norma Contable N 3 y su adecuada
revelacin en el campo del estado de resultados, de acuerdo con lo sealado en la Norma
Contable N 14.
10)
Verificar la adecuada clasificacin y presentacin de los impuestos operativos y no

operativos, as como de los otros ingresos, de conformidad con lo establecido en la Norma
Contable N 14.
11)
Verificar la adecuada clasificacin y presentacin de los gastos administrativos comerciales

y financieros, as como de los otros gastos, de conformidad con lo establecido en la Norma
Contable N 14.
12)
Verificar que el registro y presentacin del IUE, correspondiente al ejercicio, se haya

efectuado de conformidad con lo establecido por la Norma Contable N 14 y la Norma
Internacional de Contabilidad N 12, as como por lo sealado en el Decreto supremo N
24051 Reglamentario del IUE.
13)
Verificar que el registro y prestacin de las reservar constituidas en el periodo, se haya

efectuado de conformidad con lo establecido por la Norma Contable N 14, as como por lo
sealado en el Cdigo de Comercio y/o las Leyes especficas que le son aplicadas a la
entidad.
Van. . . . . . . .
Fecha:.....................
Fecha:.....................
Ref. a los P/T
Fecha:.....................
Fecha:.....................
ORIENTE S.A.
GANACIAS Y PRDIDAS
Ref. a los P/T
.......... Vienen
14)
Verificar que los ingresos y gastos del ejercicio, hayan sido registrado al tipo de
cambio de fecha de cierre, de conformidad con lo establecido en la Norma
Contable N 3.
15)
Verificar que los saldos de ingresos y gastos incluidos en el estado de resultados,

coincidan plenamente con el informe de auditoria y los papeles de trabajo.
16)
EMITIR CONCLUSIN
ORIENTE S.A.
Fecha:.....................
Fecha:.....................
GANANCIAS Y PRDIDAS
PLANILLAS DE SUELDOS Y SALARIOS
eleccionar la planilla de un mes, verificando el cumplimiento de las

vigentes, as como tambin su adecuado registro contable.
disposiciones legales
Seleccionar un determinado nmero de empleados y efectuar el siguiente trabajo:
i.
Ver contrato de trabajo debidamente firmado por el funcionario, el representante de la

entidad, as como la Inspectoria del trabajo.
ii.
Cotejar que la fecha de ingreso y el sueldo ganado coincidan con la planilla.
iii.
Verificar que los beneficios recibidos por los funcionarios coincidan con los establecido por
Ley.
iv.
Verificar la sumatoria del total ganado.
v.
Asegurarse de que los descuentos efectuados en planillas por concepto de AFP, RC-IVA,
anticipos y otros, se encuentren debidamente respaldados.
vi.
Cotejar la sumatoria del Liquido pagable.
vii.
Verificar que la planilla este firmada por el funcionario en seal de recepcin.
3)
Ver comprobante de traspaso del mes seleccionado y asegurarse de la contabilizacin de la

planilla de sueldos y salarios se haya efectuado en forma adecuada.
4)
Ver comprobante de egreso del mes seleccionado y asegurarse de que el total coincida con
el liquido pagable ms el subsidio segn Ley.
Van ..........
Ref. a los P/T
ORIENTE S.A.
Fecha:.....................
Fecha:.....................
GANANCIAS Y PRDIDAS
PLANILLAS DE SUELDOS Y SALARIOS
Ref. a los P/T

.......... Vienen
5)
Efectuar sobre la base del mes seleccionado un clculo global de los cargos a
resultados por concepto de sueldos y salarios y asegurarse de la razonabilidad de los
mismos.
6)
EMITIR CONCLUSIN.
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Explicacin de fluctuaciones de ventas y costo de ventas 2.002/2.001 Vs. 2.001/2.000
31/03/02
Gestin
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
2001/2002
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Ventas
Costo de ventas
Margen bruto
2000/2001
Ventas
Costo de ventas
Margen bruto
16.331.250
13.065.000
11.758.500
10.843.950
9.155.500
(11.431.875)
(9.143.500)
(8.230.900)
(7.590.765)
(6.400.500)
4.899.375
3.921.500
3.527.600
3.253.185
2.755.000
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
6.351.550
5.225.000
3.135.600
9.406.300
4.185.800
(5.330.520)
(3.909.048)
(2.132.208)
(6.396.624)
(3.558.600)
1.021.030
1.315.952
1.003.392
3.009.676
627.200
9.798.750
Noviembre Diciembre
Bs.
Bs.
Enero
Febrero
Marzo
Total
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
7.849.000
8.492.250
9.416.800
10.452.000
13.035.000
10.452.000
130.650.000
(5.475.300)
(5.993.575)
(6.563.760)
(7.315.300)
(9.145.400)
(7.306.000)
(91.455.000)
2.940.625
2.373.700
2.498.675
2.853.040
3.136.700
3.889.600
3.146.000
39.195.000
Bs.
Bs.
(6.858.125)
10.452.000
(5.685.883)
4.766.117
Bs.
Bs.
Bs.
7.316.400
5.226.000
12.542.400
13.537.600
14.632.800
Bs.
10.452.000
Bs.
102.463.450
Bs.
(5.635.889)
(3.553.680)
(8.884.200)
(7.412.788)
(10.661.040)
(7.818.096)
(70.978.576)
1.680.511
1.672.320
3.658.200
6.124.812
3.971.760
2.633.904
31.484.874
Nota
Esta informacin fue tomada de los estados de ganancias y prdidas de los periodos 2.000/2.001 y 2.001/2.002, respectivamente.
Explicacin de fluctuaciones
Las ventas se incrementaron en un 25% (Bs. 26,130,000) en el periodo 2.001/2.002 con respecto al periodo 2.000/2.001, debido al aumento del 10% en los precios
y a un mayor nmero de unidades vendidas en un 15%.
El costo de ventas no sufri variaciones en terminos porcentuales, ya que se mantiene en un 60% de las ventas.
Ver explicacin de marcas en PL/12
PL/1
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Gastos administrativos
31/03/02
Sueldos y salarios
Seguros
Luz, agua, telfono
Indemnizaciones
Gastos de representacin
Alquileres
Material de escritorio
Pasajes y viticos
Honorarios auditores
Reparaciones
Comunicaciones
Total al 31/03/02
Bs.
2.320.000
2.000.000
1.126.400
1.391.600
40.000
3.960.000
250.000
760.000
120.000
200.000
150.000
90.000
350.000
12.758.000
PL/3
PL/4
PL/5
H/2
H/2
Cdula
BB/4
Ver trabajo
en D/8-1
AA/3
AA/3
PL
PL/2
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Clculo Global de Sueldos y Salarios
31/03/02
Punto
Ref.
Saldo al
31/03/02
Bs.
Sueldo
(1)
Bs. 193.333 x 12
2.320.000
PL/2
(1) Informacin tomada de la planilla de sueldo del mes de marzo del 2.002.
PL/3
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Vouching de gastos de representacin
-
Fecha
Importe 31/03/02
Concepto
Bs.
10/04/01
11/03/02
15/10/01
2,000
60,000
3,000
65,000
Atencin al cliente (Restaurante Factura # 88)

Cocktail de aniversario
Atencin al cliente (Restaurante Factura # 315)
Total
%
26
74
100
Total visto
Total no visto
Bs.
65,000
185,000
250,000
PL/2
PL/4
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
-
ORIENTE S.A.
Vouching de pasajes y viticos
Fecha
Im porte
Concepto
31/03/02
Bs .
15/05/01
17/04/01
14/10/01
Total vis to
Total no vis to
Total
Pas aje La Paz - Santa Cruz

Pas ajes Santa Cruz - La Paz
Viaje para entrenam iento.
Viticos para 5 das en Lim a para 10 pers onas
a razn de Bs . 1.100 c/u.
Total
%
31
69
100
Bs .
61.650
138.350
200.000
9.400
24.750
27500
61.650
PL/2
Ver explicacin de m arcas en cdula PL/12
PL/5
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Gastos de comercializacin
31/03/02
Ref.
Comisiones para distribuidores

Aguinaldo
Gastos de promocin
Gastos cde publicidad y propaganda
Gastos de representacin
Total al 31/03/02
PL/7
Punto
PL/8
PL/9
PL/10
Saldos al
31/03/02
Bs.
2.395.000
615.000
2.501.000
4.500.000
500.000
10.511.000
PL
PL/6
P rep arad o p o r:
Fecha:
A p ro bad o :
O R I E N T E S .A .
E s ta d o d e g a n a n c ia s y p r d id a s
V o u c h in g d e c o m is io n e s p a r a d is tr ib u id o r e s
3 1 /0 3 /0 2
N o m b re
Im p o rte
Bs .
J u a n P re z
Ma rio L p e z
C a ro la A e z
K a tia R e a
P a tric ia R o m a
An a R e ye s
K a te rin e P e a
S o fa Fu e n te
E le n a R o ja s
To ta l vis to
To ta l n o vis to
To ta l
3 0 ,1 6 8
3 8 ,0 0 0
2 3 ,0 0 0
4 0 ,0 0 0
5 1 ,0 0 0
3 8 ,0 0 0
4 3 ,0 0 0
7 5 ,9 3 0
8 0 ,0 0 0
4 1 9 ,0 9 8
%
17
83
100
Bs .
4 1 9 ,0 9 8
1 ,9 7 5 ,9 0 2
2 ,3 9 5 ,0 0 0
P L /6
Ve r e xp lic a c i n d e m a rc a s e n c d u la P L /1 2
P L /7
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
-
ORIENTE S.A.
Vouching de gastos de promocin
Fecha
Concepto
Im porte
14/05/01
24/11/01
Com pra de 1.500 m ts de tela a Bs . 319.80/m

Com pra de 40.000 m ts de tela repartida en
pax 198
Total
31/03/02
Bs .
Total vis to
Total no vis to
Total
%
31
69
100
Bs .
775.190
1.725.810
2.501.000
475.190
300.000
775.190
PL/6
PL/8
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
-
ORIENTE S.A.
Vouching de publicidad y propaganda
Fecha
Im porte
Concepto
31/03/02
Bs .
15/09/01
20/01/02
25/01/02
Total vis to
Total no vis to
Total
Spot publicitario de un m inuto durante 60 da

en canales de televis in 5, 9 y 13.
50.000 folletos para s er repartidos en la
Fexpo 2.001
Publicidad en la em is ora de radio FM 95.5
FM 91.50 durante 80 das .
%
23
77
100
Bs .
1.035.000
3.465.000
4.500.000
855.000
45.000
135.000
1.035.000
PL/6
PL/9
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
-
ORIENTE S.A.
Vouching de gastos de representacin
Fecha
Concepto
Im porte
31/03/02
Bs .
15/05/01
20/12/02
29/01/02
13/02/02
21/03/02
Total vis to
Total no vis to
Total
2.500
71.000
3.500
2.000
6.200
85.200
Atencin al cliente.
Factura # 203
Cocktail de 25 anivers ario. Factura # 29
Alm uerzo en res taurante. Factura # 321
Atencin al cliente.
Factura # 531
Atencin al cliente.
Factura # 403
Total
%
17
83
100
Bs .
85.200
414.800
500.000
PL/6
PL/10
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Gastos financieros
Concepto
Im porte
31/03/02
Bs .
Inters es de prs tam os recibidos de accionis tas
corres pondientes a 04/2.001 - 03/2.002
Total
1.605.300
1.605.300
Clculo global de interses sobre prstamos de accionis
BB/1
Bs . 5.000.000 x 12% x 12 m es es
12 m es es
600.000
1.600.000
AA/3
(1)
Bs . 16.000.000 x 12% x 10 m es es
12 m es es
Total vis to
Total no vis to
Total
%
45
55
100
Bs .
1.605.300
1.941.700
3.547.000
PL
(1) Monto pres tado inicialm ente a accionis ta Jos Roca

PL/11
Preparado por:
Fecha:
Aprobado:
ORIENTE S.A.
Explicacin de marcas usadas en PL/1 a PL/11
31/03/02
Marcas
Sumado.
Calculado.
Visto documentacin sustentatoria, facturas
a nombre de Oriente S.A., identificando importe y conceptos.

Tipo de cambio oficial al 31/03/02 segn BCB
PL/12
CAPTULO 14
LABORATORIO PRCTICO DE UNA

FINANCIEROS
DE EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A.
- INFORME Captulo 13
No Utilizado
CAPTULO 14
LABORATORIO PRCTICO DE UN EXAMEN DE AUDITORA INTEGRAL
DE ESTADOS FINANCIEROS DE EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A.
AL 31 DE MARZO DE 2.002 - INFORME 14.1 Informe de auditoria integral de estados financieros
14.1.1 Parte I Estados financieros al 31 de marzo de 2.002
14.1.1.1 Dictamen del auditor independiente
14.1.1.2 Balance general
14.1.1.3 Estado de ganancias y prdidas
14.1.1.4 Estado de cambios en el patrimonio neto
14.1.1.5 Estado de flujo de efectivo
14.1.1.6 Notas a los estados financieros
14.1.2 Parte II Dictamen sobre la Informacin Tributaria Complementaria
14.1.2.1 Dictamen del auditor independiente sobre la Informacin Tributaria
Complementaria
14.1.2.2 Procedimientos mnimos aplicados segn R.D. N 01/2002 del
Servicio de Impuestos Nacionales SIN
14.1.2.3 Informacin Tributaria Complementaria
14.1.3 Parte III Resumen sobre los procedimientos de auditoria aplicados
14.1.3.1 Resumen sobre los procedimientos de auditoria aplicados
14.1.4 Parte IV Recomendaciones de control interno y comentarios resultantes de la
evaluacin del sistema de control interno y de los procedimientos
administrativo contable vigentes
14.1.4.1 Recomendaciones de control interno y comentarios resultantes de la evaluacin
del sistema de control interno administrativo contable vigentes
14.1.5 Parte V Informe sobre el seguimiento a las observaciones de control interno emitido
por los auditores anteriores
14.1.5.1 Informe sobre el seguimiento a las observaciones de control interno emitido
por los auditores anteriores

AUDITORIA INTEGRAL DE LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE MARZO DE 2.002
INFORME DE
AUDITORIA INTEGRAL
DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
EMPRESA INDUSTRIAL
ORIENTE S.A.
AUDITORIA INTEGRAL DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE MARZO DE 2002

14.1
INFORME DE AUDITORIA INTEGRAL DE ESTADOS

FINANCIEROS

PARTE I
ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE MARZO DE 2.002
PARTE II
DICTAMEN SOBRE LA INFORMACIN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA
PARTE III
RESUMEN SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA APLICADOS
PATRTE IV
RECOMENDACIONES Y COMENTARIOS RESULTANTES DE LA

EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y DE LOS
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVO CONTABLES VIGENTES
PARTE V
INFORME SOBRE EL SEGUIMIENTO A LAS OBSERVACIONES DE

CONTROL INTERNO EMITIDO POR LOS AUDITORES ANTERIORES

14.1.1 PARTE I
ESTADOS FINANCIEROS

PARTE I
ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE MARZO DE 2.002
CONTENIDO:
Bs.
US$.

BALANCE GENERAL
ESTADO DE GANACIAS Y PRDIDAS
ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
= Bolivianos
= Dlares estadounidenses

14.1.1.1

A los Seores:
PRESIDENTE Y DIRECTORES DE LA EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A.
Santa Cruz de la Sierra.1. Fuimos contratados para examinar el balance general de EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A.
al 31 de marzo de 2.002 y los correspondientes estados de ganancias y prdidas, de cambios en el
patrimonio neto y de flujo de efectivo, as como las notas del 1 al 15 que se acompaan. Dichos estados
financieros son de responsabilidad de la gerencia de la empresa. Los estados financieros al 31 de marzo
del 2.001, fueron examinados por otros profesionales independientes cuyo dictamen de fecha 21 de
septiembre de 2.001 fue emitido con salvedades.
2. Tal como se describe en la nota 5 a los estados financieros, la previsin para incobrables al 31 de
marzo de 2.002 es insuficiente en Bs.,72.589.000, aproximadamente, contraviniendo de esta manera los
principios de contabilidad generalmente aceptados. De haberse registrado adecuadamente dicha
previsin, los activos de la empresa, la utilidad del ejercicio y el patrimonio de la entidad, hubiesen
disminuido en ese importe, las prdidas acumuladas ascenderan a Bs. 113,177,819, representando el
110% del capital pagado de Bs. 103.110.000, y un capital de trabajo negativo de Bs.,52.033.832, asuntos
que originan dudas sustanciales acerca de la habilidad de la empresa de continuar como un negocio en
marcha.
3. Debido al efecto significativo de aquellos ajustes que hubiesen sido requeridos de haberse conocido
el resultado final de la incertidumbre descrita en el prrafo 2 precedente, no expresamos ninguna
opinin y no opinamos sobre los estados financieros de EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A.
terminados el 31 de marzo de 2.002.
4. Tal como se revela en la nota 15 a los estados financieros, EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE
S.A., decidi acogerse al Programa de Regularizacin de Adeudos Tributarios, Voluntario, nico y
Excepcional, por lo cual efectu un desembolso de Bs.,10.626.200, de acuerdo con el programa de
Pago nico Definitivo, al contado, con lo cual quedan sin efecto las contingencias tributarias vigentes
al 31 de marzo de 2.002, de conformidad con lo establecido con el Cdigo Tributario vigente.
_________________________ (Socio)
BALANCE GENERAL

S.A.
BALANCE GENERAL AL 31 DE MARZO DE 2002
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Disponibilidades
Existencias
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones
Activo fijo
Otros activos
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
Bs.
31,034,120
3,350,953
72,908,664
2,581,333
29,079,000
138,954,070
5,130,644
99,315,400
5,599,115
110,045,159
TOTAL ACTIVO
248,999,229
PASIVO Y PATRIMONIO NETO

PASIVO CORRIENTE
Sobregiro bancario
TOTAL PASIVO CORRIENTE
7,488,848
98,419,000
21,346,200
127,254,048
PASIVO NO CORRIENTE
Prstamo - largo plazo
Indemnizaciones
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Capital social
TOTAL PATRIMONIO
5,000,000
9,007,000
14,007,000
141,261,048
103,110,000
11,512,000
33,705,000
(49,443,965)
8,855,146
107,738,181
248,999,299
ESTADOS DE GANANCIAS Y PERDIDAS

S.A.
COMPRENDIDO
Bs.
Ventas
(-) Costo de Ventas
130,650,000
(91,455,000))
Margen bruto
39,195,000
(-) Gastos
Administrativos
Comerciales
Financieros
Total gastos
14,024,126
10,511,000
3,586,860
28,121,986

Diferencia de inventarios
Prdida en inventario daado
8,916,360
250,173
(480,000))
(125,000))
(10,626,200)
(2,217,867)
8,855,146
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
POR EL EJERCICIO COMPRENDIDO ENTRE EL 1 DE ABRIL DE 2.001 Y EL 31 DE MARZO DE 2.002
Concepto
Capital
Social
Bs.
Saldos al 01 de abril de 2.001

Aumento de capital
Traslado de resultados
acumulados
Ajuste de aos anteriores
Saldos al 31 de marzo de
2002
83,110,000
20,000,000
Ajuste global Revalorizacin

al patrimonio
tcnica de
activo fijo
Bs.
Bs.
5,618,728
33,705,000
Resultados
acumulados
Resultado
del ejercicio
Total
Patrimonio
Bs.
Bs.
Bs.
(41,491,000)
(5,000,000)
(5,000,000)
5,000,000
75,942,728
20,000,000
-
(2,952,965)
8,855,146
(2,952,965)
5,893,272
8,855,146
33,705,000 (49,443,965)
8,855,146 107,738,181
5,893,272
103,110,000
11,512,000
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Y EL 31 DE MARZO DE 2.002
Bs.
Flujo de efectivo por actividades operativas
8,855,146
Mas Cargos a resultados de actividades que no representan movimiento de efectivo

1.126.400
Indemnizaciones
3.960,000

350,000
2,488,496
(8,763,160)
Provisin para regularizacin impositiva
10,626,200

Faltante en inventarios
Efectivo neto generado por actividades operativas, antes de cambios
en las cuentas del capital de trabajo
125,000
480,000
19,248,082
Cambios en activos y pasivos

(Aumento) disminucin de cuentas por cobrar
(Aumento) disminucin de otras cuentas por cobrar
(Aumento) disminucin de existencias
(Aumento) disminucin de otros activos
Aumento (disminucin) de cuentas por pagar
Aumento (disminucin) de otras cuentas por pagar
Efectivo neto generado en actividades operativas
2,514,793
(421,000)
(29,300)
(447,130)
(4,200,940)
(310,320)
(2.893,897)
Flujo de efectivo por actividades de inversin

(Aumento) disminucin de activo fijo
Efectivo neto usado en actividades de inversin
(11,072,259)
(11,072,259)
Flujo de efectivo por actividades de financiamiento

Aumento (disminucin) de capital social
Efectivo neto generado por actividades de financiamiento
20,000,000
20,000,000
Aumento (disminucin ) neto en disponibilidades

Disponibilidades al inicio del ejercicio
Disponibilidades al cierre del ejercicio
25,281,926
5,752,194
31,034,120
Las notas del 1 al 15, forman parte integrante de estos estados financieros
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE MARZO DE 2.002
NOTA 1. NATURALEZA Y OBJETO
Empresa Industrial Oriente S.A., es una sociedad annima, constituida el 8 de octubre de 1.970 segn acta de
constitucin. Su objetivo es la actividad textil, siendo considerada la primera dentro de su ramo.
NOTA 2. BASE PARA LA PREPARACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros, en cuanto a su elaboracin y presentacin estn basados en las prcticas contables
generalmente aceptadas en Bolivia.
Los estados financieros han sido preparados en moneda constante, reconociendo en forma integral los efectos
de la inflacin, para ello se han seguido las normas legales incluidas en la Ley No. 843 del 29 de mayo de 1986
y el D.S. 24051 del 30 de octubre de 1986, as como tambin lo dispuesto por la Norma de Contabilidad N3,
emitida por el Consejo Tcnico de Auditoria y Contabilidad del Colegio Nacional de Auditores de Bolivia.
A continuacin se describen los principios y las prcticas contables ms significativos, seguidos por Empresa
Industrial Oriente S.A.
2.1 MONEDA EXTRANJERA
Las operaciones en moneda extranjera al 31 de marzo de 2.002, han sido contabilizadas al tipo de cambio
vigente a la fecha, de Bs. 7.03, por cada dlar estadounidense.
2.2 EXISTENCIAS
Las existencias se encuentran valuadas a su costo de reposicin que es inferior en su conjunto, a su valor neto
de realizacin.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE MARZO DE 2.002 (Cont.)
2.3 INVERSIONES
Las inversiones estn valuadas de acuerdo con la Norma de Contabilidad No. 7, emitida por el Consejo
Tcnico de Auditoria y Contabilidad del Colegio Nacional de Auditores de Bolivia.
2.4 ACTIVO FIJO
Los saldos de activo fijo al 31 de marzo de 2.002 estn registrados a su costo de adquisicin y han sido
actualizados al cierre del ejercicio en funcin a la variacin de la cotizacin oficial del dlar estadounidense,
menos la correspondiente depreciacin acumulada, que es calculada por el mtodo de lnea recta, aplicando
tasas anuales suficientes para extinguir el valor del activo al trmino de su vida til estimada.
2.5 INDEMNIZACIONES
La provisin para indemnizaciones se constituye para todo el personal, por el total del pasivo devengado al
cierre de cada ejercicio, segn disposiciones legales vigentes, transcurridos los cinco aos de antigedad en su
empleo, el personal ya es acreedor a la indemnizacin equivalente a un mes de sueldo por ao de antigedad,
incluso en los casos de retiro voluntario.
2.6 PATRIMONIO
Al cierre de cada ejercicio, la empresa ajusta el total del patrimonio establecido al cierre del ejercicio anterior,
actualizndolo en funcin a la variacin en la cotizacin oficial del dlar estadounidense, respecto a la
moneda nacional, ocurrida entre ambas fechas. Dichos ajustes se registran en la cuenta patrimonial Ajuste
Global al Patrimonio y su contrapartida est en la cuenta de resultados, Ajuste por Inflacin y Tenencia de
Bienes.

2.7 RESULTADO DEL EJERCICIO

La empresa determina los resultados del ejercicio de acuerdo con lo requerido por el D.S. No. 24051,
registrando en la cuenta Ajuste por Inflacin y Tenencia de Bienes el resultado neto del ajuste por
correccin monetaria de los rubros del Balance General, incluyendo el ajuste del patrimonio existente al inicio
del ejercicio segn lo establecido por la Norma de Contabilidad No. 3, emitida por el Consejo Tcnico de
Auditora y Contabilidad del Colegio Nacional de Auditores de Bolivia.
Los valores de los rubros del estado de resultados deberan ser ajustados a moneda constante, en cada lnea de
dicho estado; sin embargo la empresa ha mantenido los valores histricos en el estado de resultados y a travs
de la cuenta Ajuste por Inflacin y Tenencia de Bienes se arriba al resultado determinado en moneda
constante.

NOTA 3. MONEDA EXTRANJERA
La composicin de moneda extranjera al 31 de marzo de 2.002, es la siguiente:
ACTIVO
Disponibilidades
Otros activos
TOTAL ACTIVO
US$
Equivalentes en
Bs.
2,991,340
476,665
10,371,076
729,821
796,460
21,029,120
3,350,953
72,908,664
5,130,644
5,599,115
15,365,362
108,018,496
1,065,270
13,999,858
7,488,848
98,419,000
15,065,128
105,907,848
300,234
2,110,648
PASIVO
Sobregiro bancario

TOTAL PASIVO
POSICIN NETA (ACTIVA)
NOTA 4. DISPONIBILIDADES
La composicin del rubro al 31 de marzo de 2.002, es como sigue:
Bs.
Caja - Moneda Nacional
Banco Santa Cruz - Moneda Extranjera
Banco Nacional Moneda Nacional.
5,000
21,029,120
10,000,000
31,034,120

NOTA 5. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
La composicin de rubro al 31 de marzo de 2.002, es como sigue:
Cuentas por cobrar - Of. - Santa Cruz

Cuentas por cobrar - Of. - La Paz
Cuentas por cobrar - Of. - Cochabam ba
M enos: Previsin para cuentas incobrables
Bs.
29,836,000
26,106,000
18,647,000
74,589,000
(2,000,000)
72,589,000
La previsin para incobrables al 31 de marzo de 2.002 es insuficiente en Bs.,72.589.000 aproximadamente.

As mismo, los cargos a resultados del ejercicio por concepto de incobrables, ascendieron a la suma de Bs.
350,000.
NOTA 6. EXISTENCIAS
La composicin del rubro al 31 de marzo de 2.002, es la siguiente:
P r o d u c to s te r m in a d o s
P r o d u c to s e n p r o c e s o
M a te r ia p r im a
S u m in is tr o s d iv e r s o s
M e n o s P r e v is i n p a r a o b s o le s c e n c ia d e e x ite n c ia s
B s.
8 ,4 2 6 ,0 0 0
7 ,4 2 1 ,0 0 0
1 0 ,8 7 3 ,0 0 0
2 ,4 8 4 ,0 0 0
2 9 ,2 0 4 ,0 0 0
( 1 2 5 ,0 0 0 )
2 9 ,0 7 9 ,0 0 0
Se constituy la previsin para obsolescencia de existencias por la mercadera daada ascendente a Bs.
125.000.

NOTA 7. ACTIVO FIJO
Terrenos
Edificios e instalaciones
Maquinaria y equipo
Equipos de computacin
Muebles y enseres
Volores
Actualizados
Bs.
9,827,792
28,983,349
68,411,632
7,843,273
6,266,449
121,332,495
Depreciacin
Acumulada
Bs.
_
(2,715,075)
(13,574,779)
(3,888,186)
(1,839,055)
(22,017,095)
Saldos al
31/03/2004
Bs.
9,827,792
26,268,274
54,836,853
3,955,087
4,427,394
99,315,400
La depreciacin cargada a los resultados (Gastos), ascendi a la suma de Bs. 2,398,000.

NOTA 8. SOBREGIRO BANCARIO
La composicin del rubro al 31 de marzo de 2.002, es la siguiente:
B s.
7 ,4 8 8 ,8 4 8
7 ,4 8 8 ,8 4 8
C itib a n k S .A .
NOTA 9. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

U S$.
P IN A S .A . d e l P e r
1 3 ,9 9 9 ,8 5 8
1 3 ,9 9 9 ,8 5 8
B s.
9 8 ,4 1 9 ,0 0 0
9 8 ,4 1 9 ,0 0 0

NOTA 10. OTRAS CUENTAS POR PAGAR
La composicin del rubro al 31 de marzo de 2.002 es como sigue:
A p o rte s p o r p a g ar - C N S S
I.T . p o r p ag a r
A p o rte s p o r p a g ar - A F P
D b ito f isc al
H o n o ra rio s p o r p a g a r a u d ito re s
CO TAS
CRE
SAG U APAC
P r sta m o p o r p a g a r a ac c io n ista
P ro v isi n p a ra re g u lariza c i n im p o sitiv a
B s.
1 5 0 ,0 0 0
3 2 6 ,6 2 5
2 0 0 ,0 0 0
1 ,0 0 0 ,0 0 0
1 5 0 ,0 0 0
3 5 ,0 0 0
3 0 ,0 0 0
2 0 ,0 0 0
8 ,8 0 8 ,3 7 5
1 0 ,6 2 6 ,2 0 0
2 1 ,3 4 6 ,2 0 0
NOTA 11. PRSTAMO A LARGO PLAZO

La composicin del rubro al 31 de marzo de 2.002 es la siguiente:
B a n c o N a c io n a l d e B o liv ia S .A .
B s.
5 ,0 0 0 ,0 0 0
5 ,0 0 0 ,0 0 0
NOTA 12. CAPITAL SOCIAL

El Capital Social al 31 de marzo de 2.002 asciende a Bs. 103.110.000 y est compuesto
por 1.031.100 acciones, de Bs. 100 valor nominal cada una.

NOTA 13. AJUSTE GLOBAL AL PATRIMONIO
Al 31 de marzo de 2.002 el saldo de este rubro asciende a Bs. 11.512.000, proveniente del ajuste de las
cuentas patrimoniales de conformidad con lo sealado por la Norma de Contabilidad No. 3, emitida por el
Consejo Tcnico de Auditoria y Contabilidad del Colegio Nacional de Auditores de Bolivia.
NOTA 14. REVALORIZACIN TCNICA DE ACTIVO FIJO
Al 31 de marzo de 2.002 el saldo de este rubro asciende a Bs. 33.705.000, proveniente de revalorizaciones
tcnicas de activo fijo practicadas en aos anteriores, de conformidad con la Norma de Contabilidad N4,
emitida por el Consejo Tcnico de Auditoria y Contabilidad del Colegio Nacional de Auditores de Bolivia.
NOTA 15. HECHOS POSTERIORES
REGULARIZACION IMPOSITIVA
Al 31 de marzo de 2.002 se detectaron contingencias tributarias ascendentes a Bs.,76.716.000

aproximadamente, las mismas que fueron subsanadas por EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A., al
acogerse al Programa de Regularizacin de Adeudos Tributarios, Voluntario, nico y Excepcional, por lo cual
efectu un desembolso de Bs. 10.626.200, de acuerdo con el Programa de Pago nico Definitivo, al contado,
en fecha 14 de abril de 2.004.
PARTE II DICTAMEN SOBRE LA

INFORMACIN TRIBUTARIA
COMPLEMENTARIA
PARTE II
DICTAMEN SOBRE LA INFORMACIN

TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA
CONTENIDO:
DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE SOBRE LA INFORMACIN
TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA
PROCEDIMIENTOS MNIMOS APLICADOS SEGN R.D. N 01/2002
DEL SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES (SIN)
INFORMACIN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA ANEXOS 1 AL 13
Bs.
US$.
= Bolivianos

14.1.2.1
DICTAMEN DEL AUDITOR

INDEPENDIENTE SOBRE LA
COMPLEMENTARIA
DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE SOBRE

LA INFORMACIN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA
A los Seores:
PRESIDENTE Y DIRECTORES DE LA EMPRESA
INDUSTRIAL ORIENTE S.A.
Santa Cruz de la Sierra.-
1. La Informacin Tributaria Complementaria adjunta, requerida por la Norma de Auditora N 4 y el Decreto

Supremo 26226 de 21 de junio de 2001, aunque no es esencial para una correcta interpretacin de la situacin
financiera de EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A., al 31 de marzo de 2002, los resultados de sus
operaciones, evolucin del patrimonio neto y sus flujos de efectivo por el ao fiscal terminado en esa fecha, se
presenta como informacin adicional, con relacin a los estados financieros bsicos, sobre los cuales emitimos
opinin con fecha 04 de junio de 2004. La preparacin de esta Informacin Tributaria Complementaria es
responsabilidad de la gerencia de la entidad. Nuestra responsabilidad es emitir un informe sobre la Informacin
Tributaria Complementaria con relacin a los estados financieros bsicos.
2. Nuestro examen que fue practicado con el objeto principal de emitir una opinin sobre los estados financieros
bsicos considerados en su conjunto y que no tuvo el propsito de dar seguridad razonable sobre la Informacin
Tributaria Complementaria, incluy comprobaciones selectivas de los registros contables, de los cuales surge la
Informacin Tributaria Complementaria y otros procedimientos de auditoria limitados principalmente a los
objetivos de comprensin, indagacin y pruebas analticas requeridos por el Servicio de Impuestos Nacionales en el
Reglamento para la Emisin del Informe sobre la Informacin Tributaria Complementaria a los estados financieros
bsicos.
3. En nuestra opinin, la Informacin Tributaria Complementaria que se adjunta y que corresponde a la

EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A. por el ao fiscal terminado el 31 de marzo de 2.002, compuesta
por los Anexos 1 al 13 y que hemos sellado con propsitos de identificacin, ha sido razonablemente
preparada en relacin con los estados financieros considerados en su conjunto, sobre los que emitimos el
dictamen que se presenta en la primera parte de este juego de informes, siguiendo los lineamientos
establecidos en la Norma de Auditora N 4 y el Reglamento para la preparacin de Informacin Tributaria
Complementaria a los Estados Financieros bsicos, aprobado por el SIN mediante la Resolucin Normativa de
Directorio 01/2002 del 9 de enero de 2002.
4. El nico propsito de este informe es cumplir con la Norma de Auditora N4 y la Resolucin Normativa
de Directorio 01/2002 del 9 de enero de 2002 del SIN y no debe usarse para otro propsito.
_________________________ (Socio)

14.1.2.2
PROCEDIMIENTOS MINIMOS APLICADOS

SEGN R.D. N 01/2002 DEL SERVICIO DE
IMPUESTOS NACIONALES - SIN
PROCEDIMIENTOS MNIMOS APLICADOS

SEGN R.D. N 01/2002 DEL SERVICIO DE IMPUESTOS
NACIONALES - SIN
De acuerdo a la Resolucin Normativa de Directorio N 01/2002 del S.I.N., se ha efectuado el siguiente

trabajo:
A. OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS APLICADOS
Los procedimientos aplicados tienen los siguientes objetivos:
Comprensin de la actividad en la que opera la empresa, y de los impuestos a los que est sujeta de acuerdo
al Registro nico de Contribuyentes.
Estudio y evaluacin de los controles internos relacionados con aspectos tributarios.
Indagaciones concernientes a los principios y prcticas contables seguidos por la empresa y que stos
hayan sido aplicados consistentemente en las declaraciones juradas, de acuerdo con la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente) y sus disposiciones reglamentarias.
Indagaciones concernientes a los procedimientos de la empresa, para registrar, clasificar y resumir
transacciones sujetas a impuestos, sus bases de clculo y la declaracin impositiva.
Indagaciones concernientes a todas las aseveraciones de importancia relativa registradas contablemente y
declaradas impositivamente.
Aplicacin de pruebas globales y especficas acerca de la racionabilidad y correcta declaracin de los
impuestos, en los que la ley alcanza a la empresa.
B. ALCANCE DEL TRABAJO
El alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicados, se establecieron de conformidad a la

Resolucin Normativa de Directorio N01/2002, del Servicio de Impuestos Nacionales - SIN.
PROCEDIMIENTOS MNIMOS APLICADOS SEGN R.D. N 01/2002 DEL SERVICIO DE

IMPUESTOS NACIONALES SIN. (Cont.)
C. CRITERIOS DE SELECCIN DE LA MUESTRA
Las muestras fueron seleccionadas por mtodos no estadsticos, examinando adems partidas inusuales, en base
a la naturaleza de los controles internos y el criterio profesional de nuestros auditores.
D. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA APLICADOS
Los procedimientos de auditora aplicados, se explican junto a los resultados de los mismos.
a)
Actividad desarrollada por la empresa
Empresa Industrial Oriente S.A., es una sociedad annima, constituida el 8 de octubre de 1.970 segn acta de
constitucin. Su objetivo es la actividad textil, siendo considerada la primera dentro de su ramo.
I.
Impuesto al Valor Agregado
Dbito Fiscal
Procedimiento
1.1 Relevamiento de informacin
Relevamos la informacin respecto a:

Tipo de ingresos que tiene la entidad
Formas de liquidacin del impuesto
Facturacin
Contabilizacin

Resultado
Como resultado de aplicar este procedimiento, se detectaron contingencias tributarias las cuales fueron
subsanadas por EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE,S.A., al acogerse al Programa de Regularizacin de
Adeudos Tributarios, Voluntario, nico y Excepcional, por lo cual efectu un desembolso de Bs. 10.626.200,
de acuerdo con el Programa de Pago nico Definitivo, al contado.
Procedimiento
1.2 Prueba global sobre ingresos declarados
Realizamos la prueba global de los ingresos de la gestin 2.001/2.002, correspondiente a los estados
financieros auditados comparando los ingresos gravados por ste impuesto que se encuentran registrados en
los estados financieros, con aquellos ingresos declarados en los Formularios N 143.
Resultado
Idem, punto anterior.

Procedimiento
1.3 Conciliaciones de declaraciones juradas con saldos contables
Se verific que el saldo de la cuenta Dbito Fiscal IVA, se encuentre adecuadamente contabilizado, mediante
la comparacin de este saldo con el importe declarado en el Formulario N 143, correspondiente a los meses
de enero, junio, julio, noviembre y diciembre del ao 2.001 y marzo de 2.002. La seleccin fue tomada a
criterio de los auditores.

Resultado
Como resultado de la aplicacin de este procedimiento, se concluye que los importes y conceptos
analizados, se encuentran adecuadamente contabilizados en los estados financieros.
Procedimiento
1.4 Conciliaciones de declaraciones juradas con libro de ventas
Se verific las declaraciones en el Formulario N143, de los meses citados anteriormente, con el libro de
ventas.
Resultado
Idem, punto 1.1 y 1.2 anteriores.

2 Crdito Fiscal
Procedimiento
Relevamos la informacin respecto al cmputo del Crdito Fiscal y su registro.

Resultado
Como resultado de la aplicacin de este procedimiento, se concluye que los importes y conceptos
analizados, se encuentran adecuadamente contabilizados en los estados financieros.

Procedimiento
2.2 Conciliaciones de declaraciones juradas con saldos contables
Se verific que el saldo de la cuenta Crdito Fiscal IVA, se encuentra adecuadamente contabilizado, mediante
la comparacin de este saldo con el importe declarado en el Formulario N 143, correspondientes a los
meses de enero, junio, julio, noviembre, diciembre de 2.001, y marzo de 2,002. Esta muestra fue elegida a
criterio de los auditores.
Resultado
Como resultado de la aplicacin de este procedimiento, se concluye que los importes y conceptos analizados,
se encuentran adecuadamente contabilizados en los estados financieros.
Procedimiento
2.3 Conciliaciones de declaraciones juradas con el libro de compras.
Se verific que los importes de las declaraciones juradas en el Formulario N,143, estn de acuerdo con los
importes consignados en el libro de compras, sobre la muestra del punto 2.2, anterior.
Resultado
Como resultado de la aplicacin de este procedimiento, se concluye que los importes y conceptos analizados,
se encuentran adecuadamente contabilizados en los estados financieros.

Procedimiento
2.4 Revisin de los aspectos formales de las facturas que respaldan el Crdito Fiscal IVA.
Realizamos un muestreo de las veinte (20) facturas ms significativas correspondientes a los meses de febrero,
marzo, noviembre, diciembre de 2.001 y marzo de 2,002. Dichos meses, fueron seleccionados a criterio por
los auditores.
Sobre esa muestra, verificamos los siguientes aspectos:
Inclusin del nombre de la empresa y su nmero de RUC en la factura.
Verificacin de que la fecha registrada en la factura coincida con aquella registrada en el libro de
compras y que corresponda al periodo de declaracin.
Verificacin de que el concepto del gasto corresponda a la actividad propia de la empresa.
Verificacin de que los importes registrados en la factura coincidan con los registrados en el libro de
compras.
Resultado
Como resultado de la aplicacin de este procedimiento, no hemos detectado asuntos que deban ser
informados.

3 Aspectos formales
Procedimiento
3.1 Revisin de aspectos formales de libro de compras y libro de ventas - IVA
Revisamos los aspectos formales que se deben cumplir en el llenado de los libros de Compras y Ventas IVA,
tomando en cuenta lo siguiente:
Empaste, foliacin y notariacin.

Inclusin de todas las columnas que corresponden segn la normativa vigente.
Registro de todos los datos que corresponden (de forma que no puedan ser alteradas y que estn
totalizados).
Que no existan borrones, tachaduras o enmiendas.
Registro cronolgico.
La muestra seleccionada se efectu a criterio de los auditores y correspondi a los meses de marzo, junio,
octubre de 2.001 y marzo de 2.002.
Resultado
informados.

Procedimiento
3.2
Revisin de aspectos formales de declaraciones juradas
Verificamos el cumplimiento de los aspectos formales en la presentacin de las declaraciones juradas

correspondientes a la gestin 2.001/2.002, tomando en cuenta lo siguiente:
Llenado de las casillas, incluyendo todos los datos que corresponden a cada una de ellas.
Validacin de los importes declarados.
Presentacin dentro de las fechas lmite.
Verificacin del sello del banco y la fecha de pago.
Si la declaracin jurada fue presentada fuera de trmino, se verific la correcta declaracin de los
accesorios (actualizaciones, intereses y multas).
Resultado
informados.
4. Impuesto a las Transacciones IT
Procedimiento
Revisamos que los ingresos gravados por ste impuesto estn expuestos en los estados financieros.
Revisamos que los ingresos alcanzados por el IT hayan sido declarados.

Resultado
Como resultado de aplicar este procedimiento, se detectaron contingencias tributarias las cuales fueron
subsanadas por EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE,S.A., al acogerse al Programa de Regularizacin de
Adeudos Tributarios, Voluntario, nico y Excepcional, por lo cual efectu un desembolso de Bs. 10.626.200,
de acuerdo con el Programa de Pago nico Definitivo, al contado.
Procedimiento
4.2 Prueba global de ingresos
Realizamos una prueba global por la gestin terminada el 31 de marzo de 2,002, comparando los ingresos
gravados por este impuesto, que se encuentran registrados en los estados financieros, con aquellos ingresos
declarados en los Formularios N 156, durante el perodo revisado.
Resultado
Como resultado de este procedimiento, detectamos la situacin mencionada en el punto anterior

5 Retenciones de RC-IVA
Procedimiento
5.1 Relevamiento de la informacin
Relevamos la informacin con respecto a los conceptos que la empresa aplica para la determinacin del pago
de las retenciones de RC IVA.
Se verific la forma de registro en las planillas, as como en las cuentas contables.
Se tom una muestra a criterio de los meses de enero, junio, octubre de 2.001 y de marzo de 2.002, sobre el
cumplimiento del pago del Impuesto RC-IVA.
Resultado
Como resultado de la aplicacin de ste procedimiento, no hemos detectado asuntos que deban ser
informados.

6 Retenciones del Impuesto a las Transacciones IT, del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
IUE y del Rgimen Complementario al Valor Agregado RC-IVA.
Retenciones a directores
Procedimiento
6.1 Revisin de pagos a directores
Revisamos cuentas de gastos donde se hubieran registrado pagos a directores, que se hayan efectuado durante
la gestin 2.001/2.002.
Resultado
No se detectaron asuntos que merezcan ser reportados

Retenciones de IUE e IT
Procedimiento
Relevamos la informacin de las cuentas de gastos, e identificamos aquellas cuentas donde se registran gastos
por honorarios, servicios, compras de bienes efectuados a personas naturales (profesionales liberales u
oficios), por los cuales la entidad no obtuvo una nota fiscal.

De la muestra de tres meses (marzo, junio y octubre) de la gestin 2.001 y marzo de 2.002, no se detectaron
asuntos que merezcan ser reportados.
De la muestra de 5 (cinco) casos en cada cuenta identificada, se ha verificado la retencin de los impuestos
(IUE e IT) y se verific el pago oportuno en los formularios correspondientes.
De la muestra tomada, se ha verificado que los saldos del pasivo de las cuentas de retenciones de
impuestos, coinciden con los declarados el mes siguiente.
Resultado
informados.
7
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas - IUE
Procedimiento
7.1 Revisin de llenado de formularios
Verificamos el correcto llenado de la declaracin jurada formulario N 80.

Resultado
Se efectu la revisin del formulario N 80, con resultados satisfactorios.

Procedimiento
7.2
Liquidacin y pago del impuesto
Resultado
Debido a que al 31 de marzo de 2.002 las prdidas acumuladas (Bs.,49,443,965) superan la utilidad del
ejercicio (Bs. 8,855,146), la empresa no es sujeto pasivo de este impuesto, a esa fecha.
_________________________ (Socio)
COMPLEMENTARIA ANEXOS 1 AL 13

GESTION 2.001 / 2.002
ANEXO 1
INFORMACIN SOBRE LA DETERMINACIN DEL DEBITO FISCAL IVA DECLARADO

POR EL EJERCICIO COMPRENDIDO ENTRE EL 01 DE ABRIL DE 2.001 AL 31 DE MARZO DE 2.002
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
Meses
Total ingresos
segn los
Estados
Financieros
A
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Mes 5
Mes 6
Mes 7
Mes 8
Mes 9
Mes 10
Mes 11
Mes 12
18,770,402
6,097,126
6,584,483
17,866,609
10,510,345
11,260,632
8,994,253
9,761,207
10,812,414
12,013,793
14,948,276
12,043,793
Sub totales
139,663,333
Ingresos
Devoluciones
devengados
recibidas y
descuentos en el perodo
no facturados
otorgados
B
Ingresos no
gravados (1)
9,013,333
Ingresos
gravados o
facturados
E=A-B-C-D 0
18,770,402
6,097,126
6,584,483
17,866,609
10,510,345
11,260,632
8,994,253
9,761,207
10,812,414
12,013,793
14,948,276
3,030,460
130,650,000
(1) Detallar los conceptos e importes de los ingresos no gravados
Conceptos
Ajuste por inflacion y tenencia de bienes
Intereses
Total
Importes
Bs
Ingresos
facturados en
el perodo,
Total ingresos
Ventas Netas
devengados
gravados
al 100%
en perodos
anteriores al
100%
F=E / 0,87
Diferencias
J=H-I
21,575,175
7,008,191
7,568,371
20,536,332
12,080,856
12,943,255
10,338,222
11,219,778
12,428,062
13,808,958
17,181,926
3,483,287
21,575,175
7,008,191
7,568,371
20,536,332
12,080,856
12,943,255
10,338,222
11,219,778
12,428,062
13,808,958
17,181,926
3,483,287
21,575,175
7,008,191
7,568,371
20,536,332
12,080,856
12,943,255
10,338,222
11,219,778
12,428,062
13,808,958
17,181,926
3,483,287
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
150,172,414
150,172,414
150,172,414
(2) Detallar las aclaraciones de las diferencias

Conceptos
8,763,160
250,173
9,013,333
H= F + G
Ingresos
Declaradas
segn Form.
143
Totales
Importes
Bs

GESTION 2.001 / 2.002
ANEXO 2
INFORMACION SOBRE LA DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL - IVA DECLARADO

Saldo del
Crdito Fiscal
Meses
al inicio de
cada mes
Dbito fiscal
Saldo al cierre
credito fiscal
compensado
del mes segn
facturas
facturas
inflacin
del perodo
en el perodo
Estados
correspondiente a
registradas en
segun mayores segn mayores
segn mayores
A
Credito fiscal por Credito fiscal por
Incremento del
Ajuste por
meses anteriores meses posteriores
financieros
E =A+B+C+C1-D
Mes 12
1,800,000
0
0
266,112
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
400,000
500,000
1,250,000
1,115,000
700,000
800,000
110,000
652,000
950,000
32,000
800,000
772,827
2,804,773
911,065
983,888
1,669,723
1,070,511
1,482,623
1,343,969
1,258,571
1,415,648
1795164
2,233,650
1,452,827
(604,773)
(411,065)
266,112
(288,611)
(370,511)
(682,623)
(1,233,969)
(606,571)
(465,648)
(2,201,650)
(1,433,650)
(680,000)
Total
2,066,112
8,081,827
18,422,412
(8,712,959)
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Mes 5
Mes 6
Mes 7
Mes 8
Mes 9
Mes 10
Mes 11
Saldo ajustado
de crdito fiscal
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
declarado del
Diferencias
periodo segn
(1)
H=C-F+G
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
del periodo
Crdito Fiscal
Form. 143
I
J=H-I
1,800,000
0
0
266,112
0
0
0
0
0
0
0
0
1,800,000
0
0
266,112
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
2,066,112
2,066,112
(1) Detallar las aclaraciones de las diferencias

Importes
Conceptos
Bs
Total

GESTION 2.001 / 2.002
ANEXO - 3
INFORMACION SOBRE LA DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL IVA PROPORCIONAL

(APLICABLE SOLAMENTE A EMPRESAS QUE PRESENTAN INGRESOS GRAVADOS Y NO GRAVADOS POR IVA)
(Expresado en bolivianos)
MOVIMIENTOS DEL MES
DESCRIPCION
MES 1
MES 2
MES 3
MES 4
MES 5
MES 6
Detalle de ingresos gravados por IVA (expresadas al 100%)

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Subtotal 1
Detalle de ingresos no gravadas por IVA (expresadas al 100%)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Subtotal 2
TOTAL (Subtotal 1 +Subtotal 2)
Indice de proporcionalidad (Subtotal 1 / Total)
Crdito fiscal segn libro de compras
Crdito fiscal proporcional
Crdito fiscal proporcional declarado (Formulario 143)
Diferencias (1)
(1)
Detallar las aclaraciones de las diferencias

Importe
Bs
Total
MES 7
MES 8
MES 9
MES 10
MES 11
MES 12
TOTAL
EM PR ESA IN D U STR IAL O R IEN TE S.A.

G ESTIO N 2.001 / 2.002
A N EX O 4
IN FO R M A C IO N S O B R E LA D E TE R M IN A C IO N D E L IM P U E S TO A LA S TR A N S A C C IO N E S
P OR E L E JE R C IC IO C OM P R E N D ID O E N TR E E L 01 D E A B R IL D E 2.001 A L 31 D E M A R ZO D E 2.002
(E X P R E S A D O E N B O LIV IA N O S )
M eses
Total ingresos
gravados por el
IVA (1)
Ingresos no
gravados por IT (2)
Ingresos gravados
por el IT
solamente
Total Ingresos
gravados por IT
Ingresos Declaradas
segn Form . 156
Diferencias (3)
D=A-B+C
F=D-E
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Mes 5
Mes 6
Mes 7
Mes 8
Mes 9
Mes 10
Mes 11
Mes 12
TO T ALES
18,770,402
6,097,126
6,584,483
17,866,609
10,510,345
11,260,632
8,994,253
9,761,207
10,812,414
12,013,793
14,948,276
3,030,460
130,650,000
938,520
304,856
329,224
893,330
525,517
563,032
449,713
488,060
540,621
6,305,690
13,384,914
32,963,523
57,687,001
938,520
304,856
329,224
893,330
525,517
563,032
449,713
488,060
540,621
600,690
747,414
151,523
6,532,501
0
0
0
0
(0)
0
(449,713)
(0)
0
(5,705,000)
(12,637,500)
(32,812,000)
(51,604,213)
Detallar los conceptos e importes de los ingresos no gravados por IT

Importes
Conceptos
Bs
T otal
Nota:
Em presa Industrial Oriente S.A., no ha venido efectuando adecuadam ente la liquidacion y pago del Im puesto a las
Transacciones - IT. Como consecuencia de esto, las contingencias tributarias al 31 de marzo de 2.002, alcanzan la sum a
de Bs. 3.800.000, aproxim adam ente, las mismas que fueron subsanadas al acogerse al Program a de Regularizacin de
Adeudos Tributarios, Voluntario, nico y Excepcional.

GESTION 2.001 / 2.002
ANEXO 5
INFORMACION DE LA COMPENSACION DEL IT CON EL IUE

Registrado
Registrado en
como
anticipo
gastos
Meses
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Subtotal 1
Mes 5
Mes 6
Mes 7
Mes 8
Mes 9
Mes 10
Mes 11
Mes 12
Subtotal 2
Total
Total IUE
Importe
Importe
Tipo de cambio
compensado
pendiente de
hasta diciembre compensar en el
2002
2003
Saldo IUE
pagado
Actualizacin
Total a
compensar
IT compensado
Saldo final del anticipo
C=A+B
E =C -D
Conciliacin formulario con registros contables

Bs.
Saldo del IUE por compensar al cierre de la gestin segn formulario N 156
(Mes 12 - Columna F)
Menos : IUE registrado en gastos segn los Estados financieros de la gestin

anterior
Menos: Actualizacin del IUE registrado en gastos de la gestin anterior
Mas:
Menos :
IUE estimado por la presente gestin

Importe del IUE de la presente gestin registrado en gastos
Saldo del anticipo del IUE por compensar

Saldo del anticipo del IUE por compensar segn mayor al cierre de la gestin
0
0
Diferencia
0
Aclaracin de la diferencia
Conceptos
Total
Importes
en Bs.

GESTION 2.001 / 2.002
ANEXO 6
INFORMACION RELACIONADA CON EL RC - IVA DEPENDIENTES

Segn Estados Financieros
Detalle
Sueldos y
Bonos
salarios
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Mes 5
Mes 6
Mes 7
Mes 8
Mes 9
Mes 10
Mes 11
Mes 12
Subtotal
A
173,000
173,000
173,000
453,900
453,900
220,000
290,000
290,000
240,000
240,000
240,000
240,000
3,186,800
Horas
Otros
Total pagos al
Remuneraciones
Remuneraciones
Total
Aportes
extras
pagos
(1)
personal
pendientes de pago
de periodos
anteriores pagados
en el perodo
pendientes de pago
del periodo
analizado
remuneracin
pagada en el
perodo
Laborales a
Seguridad
Social
E = (A + B+C+D)
173,000
173,000
173,000
453,900
453,900
220,000
290,000
290,000
240,000
240,000
240,000
240,000
3,186,800
Total sueldos
Total sueldos
Diferencia
netos
netos
computables
computables
sujetos al RC- sujetos al RCIVA segn
IVA segn Form.
98
estados
financieros
H =E +F-G
173,000
173,000
173,000
453,900
453,900
220,000
290,000
290,000
240,000
240,000
240,000
240,000
3,186,800
I
21,123
21,123
21,123
55,421
55,421
26,862
35,409
35,409
29,304
29,304
29,304
29,304
389,108
J=H-I
151,877
151,877
151,877
398,479
398,479
193,138
254,591
254,591
210,696
210,696
210,696
210,696
2,797,692
K
151,877
151,877
151,877
398,479
398,479
193,138
254,591
254,591
210,696
210,696
210,696
210,696
2,797,692
3,186,800
389,108
2,797,692
2,797,692
L=J-K
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Ajuste por Inflacin

Total
3,186,800
3,186,800
(1) Detallar los conceptos e importes de Otros pag

Importes
Conceptos
Bs
Total
(2) Detalle de las diferencias encontradas

Importes
Bs
Conceptos
Total
EM PRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A.

GESTION 2 .001 / 2.002
A N EX O 7
INF OR MA CIO N S OB RE IN GR E SO S Y G AS T OS C OM P UT AB LE S P AR A L A D ET E RM IN A CION DE L IU E

PO R E L E J ER CICIO CO MP RE ND IDO E N TR E E L 0 1 D E A BR IL DE 2.0 0 1 A L 3 1 D E MA R ZO D E 2 .00 2
(EX PR ES A DO E N B OL IVIA NO S)
Descripcion
Total segun
Estados Financieros
Ingresos
Imponibles
Gastos
No Imponibles
Deducibles
No deducibles
INGRESOS
Ventas
130,650,000
130,650,000
(GASTOS)
Costo de Ventas
Costos Administrativos y Generales
Costos Gastos Operativos
Gastos Financieros
Depreciacion en demacia
Otros Ingresos
Otros Gastos
(91,455,000)
(14,024,127)
(10,511,000)
(3,586,860)
(91,455,000)
(14,024,127)
(10,511,000)
(3,586,860)
9,013,333
(11,231,200)
9,013,333
(11,231,200)
RE S ULT AD O D E L A GE ST I ON
8,8 55,14 6
2,000,000
13 0 ,650 ,00 0
0
(1)
(MENOS):
INGRESOS NO IMPONIBLES (1)
MAS:
GASTOS NO DEDUCIBLES (2)
MAS / (MENOS):
OTRAS REGULARIZACIONES (3)
(121,794,854)
2,0 00,0 00
(2)
RE S ULT AD O T R IB U TA RI O
8,8 55,14 6
P ER DI D AS AC U MU LA D AS
(49,443,965)
B AS E I MPONI B LE
(40,588,819)
No ta: Empresa Industrial Oriente S.A., al 31 de marzo de 2.004, tiene acumulado perdidas por Bs. 49.443.965.
Dando cumplimiento al D.S 24051, estas se compensan para determinar la base imponible del impuesto sobre las utilidades de las empresas.
Empresa Industrial Oriente S.A., no le corresponde pagar el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, por lo anteriormente mencionado.
E M P R E S A IN D U S T R IA L O R IE N T E S .A .
G E S T IO N 2 .0 0 1 / 2 .0 0 2
IN F O R M A C IO N D E P A G O S A B E N E F IC IA R IO S D E L E X T E R IO R (E X C E P T O A C T IV ID A D E S P A R C IA L M E N T E R E A L IZ A D A S E N E L P A IS )
P O R E L E J E R C IC IO C O M P R E N D ID O E N T R E E L 0 1 D E A B R IL D E 2 .0 0 1 A L 3 1 D E M A R Z O D E 2 .0 0 2
(E X P R E S A D O E N B O L IV IA N O S )
Im portes segn E stados F inancieros
M eses
Intereses
S ervicios
O tros
D ividendos
T otal
B eneficiarios
locales
E = A + B +C + D
B eneficiarios
del exterior
exentos
SUBTOTAL
R em esas
pendientes
H = E -F -G
R em esas
devengadas
en periodos T otal Im porte
rem esado
anteriores
pagadas en el
periodo
J
K = H -I+ J
M es 1
M es 2
M es 3
M es 4
M es 5
M es 6
M es 7
M es 8
M es 9
M es 10
M es 11
M es 12
S ubtotales
A juste por Inflacin
T otales
C D etalle de O tros
C onceptos
Im portes
Bs
T otal
T otal
I D etalle de R em esas pendientes

C onceptos
J D etalle de rem esas devengadas en perodos anteriores

pagadas en el perodo.
Im portes
C onceptos
Bs
M D etalle de las diferencias encontradas

Im portes
Bs
T otal
Im portes
Bs
C onceptos
T otal

GESTION 2.001 / 2.002
ANEXO 9
INFORMACION SOBRE LOS SALDOS DE LAS CUENTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

RELACIONADOS CON IMPUESTOS
Cuentas
Saldos segn Estados Financieros
ACTIVO
Anticipo para el Impuesto a las Transacciones
Crdito fiscal IVA
Crdito fiscal por recibir
Otros (1)
320,000
Total
320,000
PASIVO
Dbito fiscal IVA
Impuesto a las transacciones por pagar
RC - IVA Dependientes
RC - IVA retenido a terceros
Retenciones del IT
Retenciones del IUE
Retenciones del IUE remesas al exterior
Provisin para el IUE
Dbito fiscal IVA por emitir
Otros (1)
Total
RESULTADOS
Impuesto a las transacciones
Aportes Sociales (patronales)
IUE
IPBIVA
Ingresos por la generacin de crdito fiscal
Crdito fiscal no computable cargado a resultados
Otros (1)
Total
CONTINGENTES
Otros (1)
Total
(1) DETALLAR LAS CUENTAS Y LOS SALDOS
650,000
326,625
976,625
3,570,481
130,000
3,700,481

GESTION 2.001 / 2.002
ANEXO - 10
INFORMACION SOBRE EL MOVIMIENTO DE INVENTARIOS DE PRODUCTOS GRAVADOS CON TASAS ESPECIFICAS

Y PORCENTUALES POR EL EJERCICIO COMPRENDIDO ENTRE EL 01 DE ABRIL DE 2.001 AL 31 DE MARZO DE 2.002
Movimiento fisico de inventarios por productos gravados con ICE e IEHD
Meses
Traspasos de
Produccion
inicial
produccion o
compras
encomendada
a terceros
Inventario
Salidas por
Salidas de
Totales
por
ventas
Mermas
elaboraciones
para terceros
productos
importados
E=B+C+D
Importaciones
Ingresos
realizadas
Salidas
Salidas
Inventario
totales
final
J=F+G+H+I
K=A+E-J
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Mes 5
Mes 6
Mes 7
Mes 8
Mes 9
Mes 10
Mes 11
Mes 12
Totales
EM PRESA INDUST RIAL ORIENTE S.A.

GEST ION 2 .00 1 / 2.0 02
AN E XO - 11
INF OR MA CIO N S OB RE LA S V EN TA S D E P RO DU CT O S GR A VA DO S C ON T A SA S E SP EC IFIC AS

PO R E L E J ER CICIO CO MP RE ND IDO E N TR E E L 0 1 D E A BR IL DE 2.0 0 1 A L 3 1 D E MA R ZO D E 2 .00 2
(EX PR ES A DO E N B OL IVIA NO S)
M es e s
C a lcu lo
Producto 1
Cantidad
Precio de venta
Venta total
IVA
Venta neta total
Tasa aplicada
Impuesto Bs
Impuesto declarado
Diferencia
Producto 2
Cantidad
Precio de venta
Venta total
IVA
Venta neta total
Tasa aplicada
Impuesto Bs
Impuesto declarado
Diferencia
Producto 3
Cantidad
Precio de venta
Venta total
IVA
Venta neta total
Tasa aplicada
Impuesto Bs
Impuesto declarado
Diferencia
Total ventas netas
(1)
(2)
(3=1*2)
(4)
(5=3-4)
(6)
(7=1*6)
(8)
(9=7-8)
(1)
(2)
(3=1*2)
(4)
(5=3-4)
(6)
(7=1*6)
(8)
(9=7-8)
(1)
(2)
(3=1*2)
(4)
(5=3-4)
(6)
(7=1*6)
(8)
(9=7-8)
(sum 5)
En e r o
F e br e r o
M a rz o
Ab r il
Ven t a s s e g un e st a d os f ina n cie r o s

M ay o
J u nio
Ju lio
Ag os t o
Sep t ie mb r e
O ct u b re
No v iemb re D ic ie mb r e
To t a l
EM PR ES A IND US T RIAL OR IEN TE S .A.

GE ST ION 2 .00 1 / 2.0 02
A N E XO - 13
I N F O RM AC I ON D E PA G OS A B EN E FI C I AR I OS AL EX T ER I OR PO R A C TI V I DA D E S P A RC I AL M
R E A LI Z A D A S E N E L P AI S - R EM E SA S E FE C TU AD A S P OR CO MP A NI A S BO L I VI A N A S P
E JE R C I C I O C O MP R EN D I D O E N TR E E L 0 1 D E AB R IL D E 2 .0 0 1 Y EL 3 1 D E M AR Z O D E 2 .00 2
(EX P R E SA D O E N B OL I VI A N OS )
M e se s
H on o rario s p o r
se rv icio s d e l
e x te rior
A
Re ten c ion d el
2,5 %
B = A*2 ,5 %
I mp u es to
d ec la ra d o
fo rmu lario 56
C
D ife ren c ia
D = B-C
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Mes 5
Mes 6
Mes 7
Mes 8
Mes 9
Mes 10
Mes 11
Mes 12
Totales
PARTE III
RESUMEN SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS

DE AUDITORA APLICADOS
PARTE III
RESUMEN SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA APLICADOS
CONTENIDO:
Bs.
US$.
RESUMEN SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA APLICADOS
= Bolivianos
RESUMEN SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS

DE AUDITORA APLICADOS

I.
OBJETIVOS DEL EXAMEN
El objetivo principal de nuestro examen de auditoria integral, fue el de emitir una opinin profesional sobre si
los estados financieros presentan razonablemente, en todo aspecto significativo, la situacin financiera y
patrimonial de EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A., al 31 de marzo de 2.002, los resultados de sus
operaciones, los cambios en su patrimonio neto y su flujo de efectivo, por el ejercicio terminado en esa fecha,
de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Adicionalmente y como parte integrante de nuestro examen de los estados financieros de EMPRESA
INDUSTRIAL ORIENTE S.A., correspondiente al ejercicio terminado al 31 de marzo de 2.002, evaluamos
los procedimientos administrativo contables y el sistema de control interno vigente, con el objetivo de emitir
un informe con nuestros comentarios y recomendaciones que permitan a travs del fortalecimiento de los
procedimientos existentes, salvaguardar en forma ms efectiva el patrimonio de la empresa, y a la vez, mejorar
la eficiencia administrativa.
II.
NATURALEZA Y ALCANCE DEL EXAMEN
Efectuamos nuestro examen de acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, sin
limitaciones en el alcance. Estas normas requirieron que planifiquemos y ejecutemos la auditoria para obtener
razonable seguridad respecto a si los estados financieros estn libres de errores y presentaciones fraudulentas
significativos.
Una auditoria incluye examinar, sobre una base de pruebas, evidencias que sustenten los importes y
revelaciones en los estados financieros. Una auditoria tambin incluye evaluar los principios de contabilidad
utilizados y las estimaciones significativas hechas por la gerencia, as como tambin evaluar la presentacin
de los estados financieros tomados en su conjunto. Consideramos que la naturaleza y alcance de nuestro
examen proporcion una base razonable para emitir nuestra opinin.

III.
METODOLOGIA DEL TRABAJO
Para dar cumplimiento a los objetivos de nuestro examen, efectuamos el siguiente trabajo de detalle:
Efectuamos un estudio y evaluacin del control interno, como base de confiabilidad para determinar la naturaleza,
extensin y oportunidad de los procedimientos de auditoria que fueron aplicados en el examen de saldos de cuentas y
para informar sobre deficiencias de control interno e incumplimientos a normas legales y reglamentarias de
EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A., el cual comprendi:
Relevamiento de los procedimientos operativos, contables y de control interno, correspondientes a las transacciones
ms significativas desarrolladas por la empresa.
Evaluacin de los procedimientos administrativo contables y el sistema de control interno vigentes, mediante el
desarrollo de cuestionarios, especialmente diseados para el caso, para verificar si dichos procedimientos son
suficientes para alcanzar los objetivos de control interno correspondientes y asegurar un adecuado registro contable
de las transacciones efectuadas.
Pruebas de cumplimiento de los procedimientos de control interno establecidos por la empresa, verificando si estos
operaron adecuadamente y si permitieron alcanzar los objetivos establecidos.
Anlisis en forma detallada, de todas las cuentas del activo, pasivo, patrimonio, y de resultados, practicando una
evaluacin de la economa y eficiencia de las operaciones, procedimientos y sistemas empleados y la eficacia o
resultado de las actividades, dirigido a identificar desviaciones en la organizacin y funcionamiento con relacin a las
metas y objetivos de EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A., as como errores e irregularidades en el manejo de
las mismas.
Pusimos especial nfasis en las reas de mayor riesgo de auditora involucrado, tales como movimiento de efectivo,
bancos, cuentas por cobrar, existencias, cuentas por pagar, activo fijo, patrimonio, as como las cuentas de ingresos y
gastos, por el periodo auditado.

III.
METODOLOGIA DEL TRABAJO (Cont.)
Adems de esto efectuamos el siguiente trabajo:

a) Analizamos la eficacia de la programacin de operaciones, organizacin interna, sistemas operativos y
funcionamiento de los servicios administrativos internos.
b) Analizamos la eficacia del diseo y funcionamiento de los controles internos incorporados en los
reglamentos especficos de los sistemas de administracin y la verificacin de que dichos controles sean
compatibles.
c) Definimos los atributos del personal requerido para manejar, supervisar y analizar los sistemas de
administracin y control interno, haciendo las comparaciones respectivas con los recursos utilizados.
d) Examinamos la confiabilidad de los registros operativos, contables y financieros de la entidad.
e) Elaboramos un informe con los resultados de la auditoria integral de los estados financieros y de la
informacin tributaria complementaria, incluyendo comentarios y recomendaciones, para mejorar la eficacia
de los sistemas de administracin, contabilidad, informacin financiera, de sistemas y control interno de la
entidad.
Informamos acerca de las posibles deficiencias en la organizacin administrativa de EMPRESA

INDUSTRIAL ORIENTE S.A., sus debilidades en el control interno, la aplicacin de sistemas y las
recomendaciones que permitan reforzar los procedimientos administrativo,-,contables y el control interno
vigentes, al momento de la revisin.

III.
A. Evaluacin del control interno administrativo - contable y de sistemas existentes.
a) Evaluamos el control interno administrativo - contable, mediante observaciones e indagaciones

respaldadas por pruebas selectivas de las operaciones registradas y otros procedimientos de auditoria,
cubriendo las reas de caja y bancos (cobranzas, control general de manejo de caja chica), cuentas por cobrar,
existencias (compras, recepcin, custodia y entrega), cuentas por pagar, sueldos y jornales (registro de tiempo,
liquidacin y pago al personal), activo fijo y las cuentas de ingresos y gastos.
b) Revisin de documentos legales
Escrituras de Constitucin y Estatutos

Contratos celebrados (con bancos, clientes, proveedores y otros)
c) Evaluacin de los procedimientos de:
Planeacin
Organizacin
Direccin
Control
Autorizacin
Registro

III. METODOLOGIA DEL TRABAJO (Cont.)
d) Evaluacin administrativa en las reas de:
Tesorera
Cuentas por cobrar
Existencias
Activo fijo
Compras y ventas
Cuentas por pagar
Patrimonio
Ingresos y gastos
e)
Evaluacin de la documentacin sustentatoria.

El Cdigo Civil
Otras aplicables
B. Pruebas sustantivas
1.
Obtencin de confirmaciones directas, de entidades financieras con las que existan saldos y operaciones
significativas y relacionar las respuestas recibidas con los registros contables de EMPRESA INDUSTRIAL
ORIENTE,S.A.
2. Revisin de las conciliaciones bancarias, verificando que no existan partidas pendientes significativas, que
representen ajustes no registrados contablemente.

III. METODOLOGIA DEL TRABAJO (Cont.)
B. Pruebas sustantivas (Cont.)
3. Revisin de la adecuada valuacin de los ttulos y valores financieros.

4. Obtencin de confirmaciones directas de deudores por prstamos y cualquier otra operacin en moneda
nacional y en moneda extranjera. Anlisis de las respuestas recibidas, evaluacin de las explicaciones de la
empresa sobre las diferencias existentes y aplicacin de procedimientos alternativos sobre las
confirmaciones no recibidas, verificando la documentacin de las operaciones.
5. Evaluacin de la razonabilidad de las previsiones constituidas por riesgo de incobrabilidad.
6. Revisin de los saldos correspondientes a anticipo de pagos por cuenta de terceros, mediante el cotejo con
la documentacin de respaldo.
7. Pruebas de la adecuada contabilizacin de intereses devengados provenientes de
propsito de establecer su cobrabilidad.
saldos deudores con el
8. Revisin del movimiento posterior de cobranzas.

9. Examen en base a pruebas selectivas de documentos y antecedentes justificativos, del movimiento de fondos
en base a rdenes de compra, recepcin, rdenes de consumo, presupuestos autorizados, contratos,
convenios
y otros.
10. Examen en base a pruebas selectivas del movimiento de materiales y de transferencias, presupuestos
autorizados, contratos y otros antecedentes justificativos del movimiento de almacenes.

III.
11. Examen de los sistemas computarizados empleados: si stos responden a las necesidades del movimiento de la
empresa y a los procedimientos de control interno que debe tener la misma.
12. Observacin del inventario fsico que se efectu para efectos retroactivos en oportunidad del cierre del ejercicio,
de acuerdo a la planificacin realizada por EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A.
13. Examen de las bases de valuacin de las existencias.
14. Control de informes de existencias, que reflejen los inventarios que realiz la entidad y la confrontacin posterior
selectiva, de las cantidades constatadas con los registros contables.
15. Revisin de los saldos iniciales y de los movimientos del periodo del activo fijo, mediante el cotejo de adiciones
y bajas, con la documentacin de respaldo correspondiente.
16. Participacin selectiva en los inventarios fsicos del activo fijo, cotejo de los resultados obtenidos con los
registros contables, verificando que la entidad contabilice adecuadamente los ajustes correspondientes.
17. Revisin de la razonabilidad de la valuacin del activo fijo, as como del cmputo de las depreciaciones
correspondientes, de acuerdo con las normas vigentes.
18. Revisin de los saldos correspondientes de partidas pendientes en moneda nacional y en moneda extranjera,
indagando acerca de su origen. Se verific especialmente, que no existan partidas pendientes significativas que
representen ajustes contables que tengan un efecto importante en la determinacin de los resultados.

III.
31. Revisin del cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias, aplicables a la empresa.

32. Revisin de los procedimientos de ajuste por inflacin de los estados financieros, que prevean las normas
vigentes.
33. Revisin de la razonable preparacin de los estados financieros al cierre del ejercicio, de acuerdo con las pautas
de clasificacin y exposicin vigentes.
34. Revisin de la preparacin de la informacin tributaria complementaria requerida por las normas vigentes.
35. Evaluacin, mediante la aplicacin de procedimientos especficos, el grado de confiabilidad del procesamiento
electrnico de datos. Dicho trabajo fue efectuado por nuestros especialistas en sistemas.

I. PRESENTACIN Y CONTENIDO DEL INFORME DE AUDITORA
Parte I

Balance general
Estado de flujo de efectivo
Parte II
Dictamen sobre la Informacin Tributaria Complementaria ITC
Parte III
Resumen sobre los procedimientos de auditoria aplicados
Parte IV
Recomendaciones de control interno y comentarios resultantes de la evaluacin del

sistema de control interno y de los procedimientos administrativo contables vigentes.
Parte V
Informe sobre el seguimiento a las observaciones de control interno emitido por los
auditores anteriores.

V.
PERSONAL ASIGNADO
SOCIO:
GERENTE:
SENIOR:
SENIOR:
SENIOR:
ASISTENTE:
ESPECIALISTAS:

Erlan Aez Lobo
Renzo Francisco Pinto
Alfredo Barbery Molina
Renata Pinto Molina
Tatiana Molina Vidal
Ral Revilla Vsquez
La responsabilidad del trabajo estuvo a cargo de Francisco Pinto Rojas MBA; CPA, Socio de la firma.
Finalmente quedamos a su disposicin para cualquier aclaracin sobre el contenido de la presente.
Atentamente
_________________________ (Socio)
PARTE IV
RECOMENDACIONES DE CONTROL INTERNO Y

COMENTARIOS RESULTANTES DE LA EVALUACIN DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y DE LOS
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVO CONTABLES VIGENTES
PARTE IV
RECOMENDACIONES DE CONTROL INTERNO Y

COMENTARIOS RESULTANTES DE LA EVALUACIN DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y DE LOS
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVO-CONTABLES VIGENTES
CONTENIDO:
RECOMENDACIONES DE CONTROL INTERNO Y COMENTARIOS
RESULTANTES DE LA EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y DE
LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVO-CONTABLES VIGENTES
Bs.
US$.
= Bolivianos

A los Seores:
PRESIDENTE Y MIEMBROS DEL DIRECTORIO DE EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE,S.A.
Santa Cruz de la Sierra.-
Como resultado de nuestro examen de auditora integral de los estados financieros de EMPRESA INDUSTRIAL
ORIENTE S.A., correspondiente al ejercicio terminado el 31 de marzo de 2.002, han surgido observaciones de
diversos aspectos relativos a los procedimientos administrativo - contables y al sistema de control interno vigente en
la EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A., que si bien no afectan nuestra opinin profesional, hemos considerado
necesario informarlas para su conocimiento o accin futura.
Entendemos que la adopcin de las recomendaciones que efectuamos, en base a tales observaciones, contribuir, a
travs del perfeccionamiento de los procedimientos existentes, a salvaguardar en forma ms efectiva el patrimonio
de la empresa y, a la vez, mejorar la eficiencia administrativa.
Este informe cubre nicamente aquellos aspectos que han surgido durante el desarrollo de nuestro examen y, por lo
tanto, no incluye todos aquellos comentarios y recomendaciones que un estudio especfico destinado a tal fin podra
revelar. No obstante dicho examen y evaluacin, pudo detectar ciertas debilidades que se presentan en el informe
adjunto.
_________________________ (Socio)

ADMINISTRATIVO - CONTABLES VIGENTES.
I.- ASPECTOS GENERALES Y DE ADMINISTRACIN
1.- Los manuales de funciones y de procedimientos con que cuenta la empresa, no se encuentran actualizados.
RECOMENDACIN:
Se deben elaborar manuales de funciones y de procedimientos de acuerdo con la estructura organizativa de la empresa,
con el propsito de que el personal pueda cumplir en forma ms eficiente y efectiva sus labores.

2.- En base al relevamiento de informacin y trabajo realizado, se not la falta de capacitacin del personal dentro del
rea contable.
RECOMENDACIN:
Se deben realizar programas de capacitacin, principalmente para el personal de contabilidad, con el propsito de que
los mismos puedan cumplir sus funciones a cabalidad.

II.- DISPONIBILIDADES
3.- La empresa efecta arqueos de caja chica cada 3 meses y estn a cargo de un auxiliar contable.
RECOMENDACIN:
Se deben realizar arqueos en forma peridica, con el propsito de ejercer un mayor control sobre los mismos.

4.- Las conciliaciones bancarias son elaboradas por un auxiliar contable y no tienen la firma del contador.
RECOMENDACIN:
Las conciliaciones bancarias deben ser realizadas por un funcionario de suficiente nivel y tener todas las firmas de
autorizacin, correspondientes.

III.- INVERSIONES TEMPORARIAS
5.- Los depsitos a plazo fijo se guardan fsicamente en el escritorio del contador.
RECOMENDACIN:
Los depsitos a plazo fijo, deben ser guardados en una caja de seguridad, con el propsito de garantizar la
custodia de dichos documentos.

6.- Al 31 de marzo de 2.002, los intereses por cobrar provenientes de los depsitos a plazo fijo constituidos en
el BSC y BNB, no han sido registrados.
RECOMENDACIN:
Los intereses por cobrar deben ser contabilizados en el momento en que se generen, para respetar el principio de
devengado.

IV.- CUENTAS POR COBRAR
7.- No existen lmites de crdito establecidos.

RECOMENDACIN:
Se deben establecer lmites en los crditos otorgados, para reducir el riesgo de incobrabilidad de las cuentas por
cobrar, a niveles aceptables.

8.- Las facturas son emitidas en el momento en que se efecta la cobranza del crdito.
RECOMENDACIN:
De acuerdo con lo establecido por la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), las facturas deben emitirse en el
momento de la entrega del bien o acto equivalente, que suponga la transferencia del dominio.

9.- La previsin para incobrables es elaborada y aprobada por el contador. No existen polticas gerenciales al
respecto.
RECOMENDACIN:
La previsin para incobrables debe ser aprobada por la gerencia y deben establecerse polticas definidas al
respecto.

10.- Empresa Industrial Oriente S.A., no cobra intereses por los crditos otorgados.
RECOMENDACIN:
Se deben cobrar intereses sobre los crditos otorgados para recuperar el dinero invertido en dichas operaciones.

V.- EXISTENCIAS
11.- No se emitieron por parte de la gerencia instrucciones para la toma de inventario fsico de existencias.
RECOMENDACIN:
Se deben emitir instrucciones precisas, por parte de la gerencia para que se realicen los inventarios fsicos de
existencias, con el propsito de reducir los riesgos involucrados a niveles aceptables.

VI.-ACTIVO FIJO
12.- No se toman inventarios fsicos de activo fijo, desde hace tres aos.
RECOMENDACIN:
Se deben efectuar inventarios peridicos de activo fijo, con el propsito de ejercer un mayor control sobre los
mismos.

13.- Los activos fijos no estn codificados fsicamente.

RECOMENDACIN:
Se deben codificar los activos fijos, con el objetivo de tener un mayor control sobre los mismos.

14.- La gerencia no ha asignado a los funcionarios que se harn responsables del activo fijo.
RECOMENDACIN:
La gerencia debe asignar a los encargados de la custodia de los activos fijos, para que cada persona tenga el debido
cuidado y se responsabilice por el bien a su cargo.

Deseamos agradecer las atenciones recibidas de los funcionarios y empleados de EMPRESA INDUSTRIAL
ORIENTE S.A., quienes nos prestaron toda su colaboracin y apoyo para el desarrollo de nuestro trabajo.
Quedamos a disposicin de ustedes para ofrecerles cualquier aclaracin o ampliacin que sea necesaria sobre el
contenido del presente informe.
Sin otro particular, saludamos a ustedes muy atentamente.
_________________________ (Socio)
PARTE V
INFORME SOBRE EL SEGUIMIENTO A LAS

OBSERVACIONES
DE
CONTROL
INTERNO
EMITIDO POR LOS AUDITORES ANTERIORES
PARTE V
INFORME SOBRE EL SEGUIMIENTO A LAS OBSERVACIONES DE

CONTROL INTERNO EMITIDO POR LOS AUDITORES ANTERIORES
CONTENIDO:
INFORME SOBRE EL SEGUIMIENTO A LAS OBSERVACIONES DE CONTROL
INTERNO EMITIDO POR LOS AUDITORES ANTERIORES
Bs.
US$.
= Bolivianos

14.1.5.1
INFORME SOBRE EL SEGUIMIENTO A

LAS OPERACIONES DE CONTROL
INTERNO EMITIDO POR LOS
AUDITORES ANTERIORES
INFORME SOBRE EL SEGUIMIENTO A LAS OBSERVACIONES DE CONTROL INTERNO EMITIDO

POR LOS AUDITORES ANTERIORES
1. DISPONIBILIDADES
En la empresa se cuenta con dos fondos fijos para gastos menores, una caja por
Bs. 3,000 y otra por Bs. 750. De
acuerdo a arqueos efectuados, se observa que la reposicin se realiza cuando se han gastado casi todos los fondos.
SITUACION AL 31 DE MARZO DE 2.002
No superada.
2. ACTIVO FIJO
Existen tems cuyo valor en libros esta totalmente depreciado.

No Superada.
3. OTROS ACTIVOS
La empresa no cuenta con la licencia de uso de sistema Microsoft Windows.

No superada.
4. COMPROBANTES DE INGRESOS Y EGRESOS
a) No existe un archivo cronolgico de comprobantes de ingresos y egresos, situacin que dificulta el control y
seguimiento de los mismos
INFORME SOBRE EL SEGUIMIENTO A LAS OBSERVACIONES DE CONTROL INTERNO EMITIDO

POR LOS AUDITORES ANTERIORES
4. COMPROBANTES DE INGRESOS Y EGRESOS (Cont.)
b) No se actualizan las cotizaciones de compras en forma peridica.

c) Los requerimientos para dotacin de bienes o servicios, no tienen el respaldo ni la justificacin respectiva.
a) No superada; Se solicit al proveedor las modificaciones recomendadas sin resultado alguno, ante la imposibilidad
de atender el cambio por la relacin directa existente entre las tablas de cuentas por cobrar y por pagar.
b) No superada.
c) No superada.
5. ACTAS DE DIRECTORIO
Las actas de los diferentes directorios no estn foliadas, ni notariadas.

No superada.
_________________________ (Socio)

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SEMINARIO - TALLER

AUDITORIA INTEGRAL DE ESTADOS

LABORATORIO PRCTICO DE UN EXAMEN DE

EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A.

Completar el archivo corriente de acuerdo con lo especificado en la planificacin del

Completar el archivo permanente, de acuerdo con lo especificado en el ndice. La tapa

Ref. a los P/T

Ref. a los P/T

Completar el archivo de informe, asegurndose de que contenga todas las

Una vez finalizado el trabajo, el archivo de informe deber ser adecuadamente

NOTA: Est informacin deber completarse, una vez concluido el trabajo.

Obtener fotocopia de las escrituras de constitucin de la entidad, as como de los estatutos

Obtener fotocopia del NIT, identificando el nombre de la entidad, actividades e impuestos

Obtener fotocopia de la Licencia de funcionamiento, identificando el nombre de la entidad,

Obtener fotocopia de los poderes de representacin legal expedidos por la entidad,

Obtener fotocopia de la Licencia otorgada por el organismo regulador competente (cuando

Administrar toda la documentacin solicitada en los puntos 1) a 6) anteriores, en el archivo

Ref. a los P/T

NOTA: Est informacin deber incluirse en el archivo permanente.

Resumir los puntos de atencin para el Gerente y Socio y determinar su inclusin o no en el

Si el cliente acepta total o parcialmente los ajustes propuestos, se deber efectuar un

Efectuar un resumen de la circularizacin efectuada a los bancos, clientes, empleados,

Efectuar seguimiento al informe de auditoria del ao anterior con especial nfasis en el

Resumir las reclasificaciones propuestas al cliente y proceder a su inclusin en los estados

Efectuar un resumen de los activos y pasivos en moneda extranjera y verificar su inclusin en

Ref. a los P/T

Ref. a los P/T

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