Nic 16 - Parte II

IV
Aplicacin Prctica
Reconocimiento de un elemento de propiedades,

planta y equipo (nic 16) y estimacin del
desmantelamiento (ciniif 1) (Parte final)
Desarrollo
Ficha Tcnica
Autor : CPC Jos Antonio Valdivieso Rosado
Ttulo : Reconocimiento de un elemento de propiedades, planta y equipo (nic
16) y estimacin del desmantelamiento (ciniif 1) (Parte final)
Fuente : Actualidad Empresarial N. 331 - Segunda Quincena de Julio 2015
14. Caso prctico
Caso Prctico
Cambios posteriores en el pasivo por desmantelamiento
de un activo medido al modelo del costo
La empresa INTERNET MCS SAC celebra un contrato de alquiler con la empresa CABLE ASS SAC, por el uso de sus instalaciones por 10 aos. Esta ltima es propietaria de 800 postes
utilizados para brindar servicio de cable los cuales han sido
acondicionados para que INTERNET MCS SAC instale su red
almbrica con cable de fibra ptica para servicio de internet.
El acuerdo contractual es aceptado y se establece que el
arrendador se har responsable de restaurar la zona utilizada
y retirar sus equipos en un plazo inmediato al trmino del
contrato.
La empresa INTERNET MCS SAC a los pocos das de instalado
su activo fijo contacta con la empresa DESMANTELAMIENTO
SRL para que efecte la estimacin para desmontar los equipos
y la restauracin de la zona utilizada al final de los 10 aos del
contrato de arrendamiento. Para tal efecto sus especialistas determinan la tasa de descuento de 9% y la estimacin del servicio
por desmantelar es de S/. 3 500,000.
Asimismo la empresa INTERNET MCS SAC, incurre en el siguiente
desembolso por la inversin realizada:
Cuadro 1
Conceptos
Compra de cable, uniones, cajas y tableros
Costo
2,500,000
Terminales de transmisin y recepcin
150,000
Diseo
600,000
Servicio de instalacin
Servicio topogrfico
Servicio de anlisis de clima y geografa
1,200,000
400,000
300,000
5,150,000
Los importes no incluyen IGV.
1. Costo del activo (NIC 16, prrafo 22)

El costo de un activo construido por la propia entidad se determinar utilizando los mismos principios que si fuera un elemento de
propiedades, planta y equipo adquirido.
x
DEBE
HABER
60 COMPRAS
2,650,000

603 Materiales auxiliares, sum. y repuestos

6031 Materiales auxiliares
40 Tributos, Contrap. y Aportes al Sist.

de Pensiones y de Salud por Pagar
477,000

401 Gobierno central

4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia
42 Ctas. por pagar Comerciales-Terc.
3,127,000

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212 Emitidas
x/x Por la compra de cables, uniones, cajas y tableros.
x
25 MATERIALES AUXIL., SUM. Y REPUESTOS 2,650,000

251 Materiales
61 VARIACIN DE EXIsTENCIAS

613 Materiales auxiliares, sum. y repuestos

x/x Por el destino de los materiales para la inversin.
2,650,000
x
61 VARIACIN DE EXIsTENCIAS
2,650,000

613 Materiales auxil., suministros y repuestos

25 MATERIALES AUXIL., SUM. Y REPUESTOS

251 Materiales
x/x Por el consumo de materiales
2,650,000
x
91

79

x/x
CTO. DE PRODUCC. DE ACTIVO INMOVILIZ. 2,650,000

911 Costo de prod. de activo inmov.
Cargas Imput. a Cta. de Ctos. y gtos.

Cargas imputables a cta. de costos y gastos
Por la afectacin al costo de prod. de activ. inmov.
2,650,000
x
33 INMUEBLEs, MAQUINARIA Y EQUIPO
2,650,000

339 Construcciones y obras en curso

3399 Otros activos en curso
72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO

7722 Inmuebles, maquinaria y equipo

72222 Maquinaria y otros equipos de explotacin
x/x Por los trabajos en curso
2,650,000
La tasa para la depreciacin es 10%.
A comienzo del ao 3 la empresa DESMANTELAMIENTO

SRL, enva una carta a INTERNET MCS SAC comunicando
un incremento en la estimacin por desmantelamiento por
S/.100,000.
63 GASTOS DE SERVIC. PRESTADOS POR TERC. 600,000

632 Asesora y consultora

6329 Otros
Van...
IV-8
Instituto Pacfico
N. 331
Segunda Quincena - Julio 2015
IV
rea Contabilidad (NIIF) y Costos

...Vienen




421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar

4212 Emitidas
x/x Por el servicio diseo de instalacin.
DEBE
HABER



4212 Emitidas
x/x Por el serv. topogrfico anlisis de clima y geografa
108,000
708,000
x

91 COSTO DE PRODUCC. DE ACTIVO INMOVIL. 600,000

79 Cargas Imput. a Cta. de Ctos. y gtos.

600,000

x/x Por la afectacin al costo de prod. de activ. inmov.
x

600,000



600,000


x

63 GTOS. DE SERVIC. PRESTADOS POR TERC. 1,200,000

633 Produccin encargada a terceros

216,000



1,416,000


4212 Emitidas
x/x Por el serv. de instalac. con materiales de la empresa
x

91 CTO. DE PRODUCC. DE ACTIVO INMOVIL. 1,200,000

79 Cargas Imput. a Cta. de Ctos. y gtos.
1,200,000

x/x Por la afectacin al costo de prod. de activ. inmov.
x

1,200,000


1,200,000


x

63 GTOS. DE SERVIC. PRESTADOS POR TERC.
700,000

639 Otros servicios prestados por terceros
40 Tributos, Contra. y Aportes al Sist.

126,000


Van...
N. 331
DEBE
...Vienen
HABER
826,000
COSTO DE PRODUCC. DE ACTIVO INMOVIL. 700,000

Cargas Imputables a Cta. de Costos

Por la afectacin al costo de prod. de activ. inmov.
700,000
x
91

79

x/x
x
700,000




72222 Maq. y otros equipos de explotacin
700,000
2. Depreciacin del costo del activo

El valor residual es cero, lo cual no lo impide la norma.
(NIC 16, prrafo 53)
El importe amortizable de un activo se determina despus de deducir su valor residual. En la prctica, el valor residual de un activo
a menudo es insignificante, y por tanto irrelevante en el clculo del
importe amortizable.
Determinacin de la depreciacin
Costo de adquisicin - Valor residual
aos de vida til
5150000-0
10
515,000
Cuadro 2
Ao
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Costo de
adquisicin
5,150,000
5,150,000
5,150,000
5,150,000
5,150,000
5,150,000
5,150,000
5,150,000
5,150,000
5,150,000
Tasa
Depreciacin
Activo neto
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
515,000
515,000
515,000
515,000
515,000
515,000
515,000
515,000
515,000
515,000
4,635,000
4,120,000
3,605,000
3,090,000
2,575,000
2,060,000
1,545,000
1,030,000
515,000
0
DEBE
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y

PROVISIONES
515,000

681 Depreciacin

6814 Depreciacin de inm., maquinaria y
equipo-Costo
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y

AGOTAMIENTO ACUMULADO

391 Depreciacin acumulada

3913 Inmuebles, maquinaria y equipo-Costo
39132 Maq. y equipo de explotacin
x/x Por la prov. de la depreciacin ao 1
Actualidad Empresarial
HABER
515,000
IV-9
IV
Aplicacin Prctica
x
92

79

x/x
DEBE
COSTO DEL SERVICIO

515,000
921 Costo del servicio
CARGAS IMPUT. A CTA. DE COSTOS y GASTOS

791 Cargas imp. a cta. de costos y gastos
Por la afectacin al costo del servicio
HABER
515,000
x
68 VALUAC. Y DETER. DE ACTIVOS Y PROVIS. 515,000

681 Depreciacin

6814 Depreciacin de inm., maquinaria

y equipo-Costo



3913 Inmuebles, maq. y equipo-Costo
39132 Maq. y equipo de explotacin
x/x Por la provisin de la depreciacin ao 2
COSTO DEL SERVICIO

515,000
921 Costo del servicio
CARGAS IMPUT. A CTA. DE COSTOS y GASTOS

791 Cargas imp. a cta. de costos y gastos
Por la afectacin al costo del servicio
DEBE

1,478,438

333 Maquinaria y equipo de explotacin

3331 Maquinaria y equipo de explotacin
33314 Desmantelamineito de inm.,

maq. y equipo
48 Provisiones

482 Prov. por desmantelam., retiro o

rehabilitacin del inmovilizado
x/x Por la estimacin del desembolso por desmantelamiento

de equipos
HABER
1,478,438
4. Depreciacin de la estimacin de desmantelamiento

515,000
Cuadro 4
Costo de
adquisicin
Tasa
Depreciacin
1,478,000
10%
147,800
1,330,200
1,478,000
10%
147,800
1,182,400
1,478,000
10%
147,800
1,034,600
1,478,000
10%
147,800
886,800
1,478,000
10%
147,800
739,000
1,478,000
10%
147,800
591,200
1,478,000
10%
147,800
443,400
1,478,000
10%
147,800
295,600
1,478,000
10%
147,800
147,800
10
1,478,000
10%
147,800
Ao
x
92

79

x/x
515,000
3. Reconocimiento de la provisin por desmantelamiento
Activo neto
(NIC 37, prrafo 45)

Cuando resulte importante el efecto financiero producido por el
descuento, el importe de la provisin debe ser el valor presente
de los desembolsos que se espera sean necesarios para cancelar la
obligacin.
(NIC 37, prrafo 47)
La tasa o tasas de descuento deben ser consideradas antes de
impuestos, y deben reflejar las evaluaciones correspondientes al
valor temporal del dinero que el mercado est haciendo, as como
el riesgo especfico del pasivo correspondiente.
VP =
VP :
VF :
i :
n :
VF
(1+i)n
HABER
147,800
5. Reconocimiento de los intereses por actualizacin

VP =
VP =
3,500,000
(1+0.09)10
1,478,438
Porc. de descuento
9%
9%
9%
9%
9%
9%
9%
9%
9%
9%
Instituto Pacfico
Ajuste anual
1,478,438
133,059
145,035
158,088
172,316
187,824
204,728
223,154
243,238
265,129
288,991
Provisin
Tasa de descuento
Depreciacin anual
1,478,438
9%
133,059
Cuadro 3
IV-10
DEBE
68 VALUAC. Y DETER. DE ACTIVOS Y PROVIS. 147,800

686 Provisiones

6862 Provisiones por desmantel.
retiro o rehabilit. de inmovilizado
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOT.

ACUM.


39137 Costo por desmantelamiento
x/x Por la prov. de la depreciacin del desmantelamiento

ao 01.
Se proceder a realizar el mismo asiento con igual importe solo

para el ao 2 por este motivo, en el ao 3 el pasivo sufrir un
aumento en su estimacin.
valor presente
valor futuro
tasa de descuento
tiempo
Ao
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Valor presente
1,478,438
1,611,497
1,756,532
1,914,620
2,086,935
2,274,760
2,479,488
2,702,642
2,945,880
3,211,009
3,500,000
DEBE
67 GASTOS FINANCIEROS
133,059

679 Otros gastos financieros

6792 Costos financieros en medicin
a valor descontado
48 PROVISIONES

482 Prov. por desmantelamiento, retiro o

rehab. de inmovilizado
x/x Por los intereses por el valor presente de los flujos

de efectivo
HABER
133,059
De manera similar se proceder a realizar el asiento con igual

importe solo para el ao 2 por motivo que el ao 3 el pasivo
sufrir un aumento en su estimacin.
N. 331
IV
rea Contabilidad (NIIF) y Costos

6. Determinacin del aumento del pasivo en el ao 3 a
valor presente
En el cuadro 5 se muestra el clculo del valor presente sin variacin en la tasa de descuento; pero con cambio en el valor de la
estimacin, se realiza el siguiente clculo: valor presente al final
del ao 2 considerando el aumento de la estimacin cuadro 05
menos valor presente al final del ao 2 (cuadro 3).
1 806,719 - 1 756,532 = 50,187
Cuadro 5
Ao
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Porc. de descuento
9%
9%
9%
9%
9%
9%
9%
9%
Ajuste anual
50,187
162,605
177,239
193,191
210,578
229,530
250,188
272,704
297,248
Valor presente
1,806,719
1,969,324
2,146,563
2,339,753
2,550,331
2,779,861
3,030,049
3,302,753
3,600,000
DEBE

333 Maquinaria y equipo de

explotacin

explotacin
33314 Desmantelamientos de

inm., maq. y equipo
48 Provisiones


x/x Por el aumento del pasivo por estimacin en el ao 3
50,187
HABER
50,187
7. Depreciacin del costo desmantelamiento e incremento

del costo de desmantelamiento
Al aumentar la estimacin de desmantelamiento producir un
incremento en la depreciacin; por lo tanto, la tasa de depreciacin se calcula 100% / 8 = 12.50%.
Cuadro 6
Costo
desmantelamiento
1,478,438
1,478,438
1,478,438
1,478,438
1,478,438
1,478,438
1,478,438
1,478,438
1,478,438
1,478,438
Ao
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Tasa
deprec.
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
Depreciacin
desmantelamiento
147,844
147,800
147,800
147,800
147,800
147,800
147,800
147,800
147,800
147,800
DEBE
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y

PROVISIONES
669,043

681 Depreciacin

6814 Depreciacin de inm., maquinaria
y equipo-Costo
515,000

686 Provisiones

6862 Provisiones por desmantel. retiro o
rehabilit. de inmovil. 154,043




explotacin
515,000
39137 Costo por

desmantelam. 154,073
x/x Por la prov. de la depreciacin del costo y desmantelamiento del inmovilizado ao 3
Costo aumento de
desmantelamiento
Tasa
deprec.
Depreciacin del
aumento
50,187
50,187
50,187
50,187
50,187
50,187
50,187
50,187
12.5%
12.5%
12.5%
12.5%
12.5%
12.5%
12.5%
12.5%
6,273.38
6,273.38
6,273.38
6,273.38
6,273.38
6,273.38
6,273.38
6,273.38
HABER
669,043
N. 331
------------------------x-----------------------57 EXCEDENTE DE REVALUACIN

48 Provisiones
x/x Por el aumento del pasivo
DEBE
67 GASTOS FINANCIEROS
162,605

679 Otros gastos financieros

6792 Costos financieros en medicin
a valor descontado
48 PROVISIONES

482 Prov. por desmantelamiento, retiro o

rehab. de inmovilizado
x/x Por los intereses por el valor presente de los flujos de
efectivo despus del aumento por desmantelamiento
ao 3
HABER
162,605
El asiento anterior se realizar del ao 3 al ao 10 siempre y

cuando no haya variacin en la estimacin de desmantelamiento.
Cambios posteriores en el pasivo por desmantelamiento
de un activo medido al modelo de revaluacin
El importe por 515,000 proviene del cuadro N. 2.
A
u
m
e
n
t
a
8. Inters del ao 3 despus de aumento de la estimacin

de desmantelamiento (cuadro 5)
x
El asiento anterior se realizar del ao 3 al ao 10 siempre y

cuando no haya variacin en la estimacin de desmantelamiento.
P
a
s
i
v
o
Total de depreciacin
desmantelamiento
147,844
147,800
154,073
154,073
154,073
154,073
154,073
154,073
154,073
154,073
Debe Haber
xxxxx
xxxxx
Conforme seala el prrafo 6 de la CINIIF 1, al medir un elemento

de propiedades, planta y equipo con el modelo de revaluacin y
su pasivo por desmantelamiento aumente o disminuya afectar al
supervit de revaluacin este ltimo reconocido inicialmente en la
cuenta 57, asimismo se mostrar en el ORI (otro resultado integral).
P
a
s
i
v
o
D
i
s
m
i
n
u
y
e
------------------------x-----------------------48 Provisiones
57 EXCEDENTE DE REVALUACIN
5712 Inmueble, maquinaria y equipo
x/x Por la disminucin del pasivo
Debe Haber
xxxxx
Actualidad Empresarial
xxxxx
IV-11

Nic 16 - Parte II

Загружено:

Сведения о документе

Исходное описание:

Оригинальное название

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

Nic 16 - Parte II

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

IV

Reconocimiento de un elemento de propiedades,

14. Caso prctico

Terminales de transmisin y recepcin

Los importes no incluyen IGV.

1. Costo del activo (NIC 16, prrafo 22)

CTO. DE PRODUCC. DE ACTIVO INMOVILIZ. 2,650,000

La tasa para la depreciacin es 10%.

A comienzo del ao 3 la empresa DESMANTELAMIENTO

63 GASTOS DE SERVIC. PRESTADOS POR TERC. 600,000

Segunda Quincena - Julio 2015

rea Contabilidad (NIIF) y Costos

40 Tributos, Contrap. y Aportes al Sist.

Segunda Quincena - Julio 2015

COSTO DE PRODUCC. DE ACTIVO INMOVIL. 700,000

2. Depreciacin del costo del activo

68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y

COSTO DEL SERVICIO

COSTO DEL SERVICIO

33 INMUEBLEs, MAQUINARIA Y EQUIPO

4. Depreciacin de la estimacin de desmantelamiento

3. Reconocimiento de la provisin por desmantelamiento

(NIC 37, prrafo 45)

5. Reconocimiento de los intereses por actualizacin

68 VALUAC. Y DETER. DE ACTIVOS Y PROVIS. 147,800

Se proceder a realizar el mismo asiento con igual importe solo

De manera similar se proceder a realizar el asiento con igual

Segunda Quincena - Julio 2015

rea Contabilidad (NIIF) y Costos

33 INMUEBLEs, MAQUINARIA Y EQUIPO

7. Depreciacin del costo desmantelamiento e incremento

68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y

------------------------x-----------------------57 EXCEDENTE DE REVALUACIN

Segunda Quincena - Julio 2015

El asiento anterior se realizar del ao 3 al ao 10 siempre y

El importe por 515,000 proviene del cuadro N. 2.

8. Inters del ao 3 despus de aumento de la estimacin

El asiento anterior se realizar del ao 3 al ao 10 siempre y

Conforme seala el prrafo 6 de la CINIIF 1, al medir un elemento

Вам также может понравиться