Вы находитесь на странице: 1из 10

NDICE

INTRODUCCIN..3
Mecanismos para la Procura de Datos e Informacin en la Auditora.4
Acopio de la informacin..4
Solicitud de informacin por el funcionario competente4
Mtodos para recabar informacin....4
CONCLUSIN11
REFERENCIAS..12

INTRODUCCIN
Las instituciones pblicas y privadas requieren de la prctica de la
auditoria para verificar que la gestin se est ejecutando acorde a lo que
se planifica y se cumplan los objetivos propuestos por la institucin u

organizacin

con niveles

de eficiencia, efectividad y eficacia en la

utilizacin de los recursos.


Dentro de la auditoria se encuentran mecanismos para obtener
datos

de

informacin

que

constituyen

procedimientos

especiales

utilizados por el auditor para obtener resultados materializados en


evidencias necesarias y suficientes a fin de formarse un juicio profesional
y objetivo en el proceso de la auditoria.
Del mismo modo es importante hacer nfasis que dentro de los
mecanismos para obtener informacin se encuentran los cuestionarios o
entrevistas los cuales desarrollaremos al detalle en el desarrollo del
presente trabajo.

Mecanismos para la Procura de Datos e Informacin en la Auditora

Acopio de la informacin
El equipo de trabajo realizar al inicio del trabajo de campo, el
acopio de la informacin complementaria que no obtuvo en la fase de
planificacin, que resulte necesaria para afianzar la evaluacin del control
2

interno y de los procesos medulares o sustantivos vinculados con los


objetivos especficos y el alcance de la auditora

Solicitud de informacin por el funcionario competente


Consiste en la recoleccin de informacin, registros o documentos a
los fines de intervencin al rea a auditar. Esta se realizar de forma
verbal o mediante oficio que suscribir el funcionario competente, dirigido
al responsable del rea en la cual se realizar la auditoria como
mecanismo para la procura de informacin.
De acuerdo al Manual de Normas y Procedimientos Generales de
Auditoria de Estado dicha solicitud de informacin la realiza el equipo de
trabajo dentro de la fase de ejecucin de la auditora mediante el
Coordinador de la Auditora quien se presenta ante la mxima autoridad o
funcionario responsable entregando:

Oficio de presentacin del equipo de trabajo.


Plantea el objeto de la auditoria
Entrega formulario Solicitud de Informacin
Solicita espacio fsico y los recursos necesarios
Requiere informacin

Luego el equipo de trabajo en general:


Recibe y analiza la informacin solicitada
Evala los mecanismos de control interno aplicando tcnicas
de auditora
Reajusta tamao de la muestra de ser el caso
Elabora formulario Solicitud de Informacin al rgano o
Ente
Posteriormente se analiza la informacin, y se elaboran las cdulas
de trabajo determinando si existen o no desviaciones. En caso de no
existir el Coordinador evala el cumplimiento de las actividades del
programa de trabajo, ahora en caso de que si existan desviaciones el
equipo de trabajo obtiene:
Copia simple de documentos que servirn de soporte de la
condicin encontrada

Evalan posibles actos, hechos u omisiones y solicitan copia


certificada de las evidencias
Levantan acta fiscal
Comparan la condicin del hecho con los criterios y
determinan el cumplimiento o desviaciones
Determinan las causas de las desviaciones y aplican tcnicas
de auditora
Determinan las consecuencias de la situacin encontrada
Elaboran Formulario Anlisis de Hallazgo

Mtodos para recabar informacin


Aunado al proceso de solicitud de informacin tambin para obtener
datos e informacin se utilizarn las tcnicas de cuestionario, entrevistas,
observacin directa, revisin de documentos, anlisis e investigacin y el
seguimiento de los procesos.
El mtodo de cuestionarios o entrevistas consta de la aplicacin de
preguntas relacionadas con las operaciones realizadas por el ente
auditado, para averiguar la verdad de los hechos, operaciones o
situaciones y en relacin a las entrevistas consiste en la averiguacin
mediante la aplicacin de preguntas verbales directas al personal de la
entidad auditada o a terceros. Este mecanismo permite clasificar las reas
de inters segn los resultados obtenidos, jerarquizndolas segn los
objetivos planteados en la auditora. Este mtodo contribuye a que la
calificacin del auditor sea objetiva y real por medio de pruebas con la
finalidad de proporcionar el uso eficiente de los recursos.
Es importante destacar que estos cuestionarios o entrevistas se
pueden aplicar directamente a la unidad a evaluar, a terceros o a la
direccin de control interno del rgano o ente que se va a evaluar.
El objetivo fundamental de la aplicacin de estos mecanismos para
obtener datos sobre el rea a auditar es obtener informacin til, oportuna
y real para dar un buen juicio de auditoria. Ya que cuyo propsito de la
auditoria es ayudar a la institucin en el cumplimiento de sus funciones y

responsabilidades, proporcionndoles anlisis objetivos, evaluaciones y


recomendaciones pertinentes sobre las operaciones examinadas.
Dentro de los mecanismos para obtener informacin debemos
considerar la aplicacin de tcnicas que no son ms que los mtodos
prcticos de investigacin y prueba que utilizan los auditores para obtener
las evidencias que fundamenten su opinin; estas al ser aplicadas se
convierten en procedimientos de auditora. Las ms utilizadas son:

Observacin: Contemplacin atenta a la simple vista, que realiza


el auditor durante la ejecucin de la evaluacin. Permite al auditor
verificar hechos y circunstancias, particularmente relacionadas con
la

forma

de

ejecucin

de

las

operaciones,

apreciando

personalmente, de manera discreta cmo ejecuta el personal del


rgano o ente una o varias operaciones.
Ejemplo:

Observar la toma de inventarios fsicos.


Observar pago de planillas u otros medios impresos.
Observar procesos, cumplimiento de responsabilidades.
Observar oficinas, organizacin y jerarquas.
Deteccin de medios materiales
Deteccin de situaciones, relaciones, etc.
Deteccin de informes, memorias, reportes, expedientes, etc.

Comparacin o confrontacin: Esta tcnica permite al auditor


comparar que lo que se est realizando este acorde con los
lineamientos

normativos,

tcnicos

prcticos

establecidos.

Asimismo permite observar la similitud o diferencia existente entre


dos (2) o ms elementos detectados facilitando al auditor la
evaluacin y la elaboracin de observaciones, conclusiones y
recomendaciones.
Ejemplo:
Comparar el presupuesto asignado con el presupuesto ejecutado
Comparar actividades con las responsabilidades asignadas

Comparar procesos de auditoria anteriores, con la auditoria

presente
Revisin selectiva: Esta tcnica nos permite examinar las
caractersticas importantes que debe cumplir una actividad,
informes o documentos, seleccionndose as parte de las
operaciones que sern evaluadas o verificadas en la ejecucin de

la auditoria.
Rastreo: Esta tcnica ayuda al auditor realizar el seguimiento de
una operacin, a fin de conocer y evaluar su ejecucin. Es utilizada
para dar seguimiento y controlar de un punto a otro, de manera
progresiva o regresiva, una operacin, un proceso interno
determinado o, de un proceso a otro, realizado por una unidad

operativa dada.
Confirmacin: Esta tcnica est relacionada directamente con el
mecanismo de entrevista y cuestionario como mtodo para obtener
informacin debido a que mediante estos resultados se corrobora
la verdad, certeza y probabilidad de los hechos, situaciones y
operaciones mediante los datos obtenidos. Es la tcnica que
permite comprobar la autenticidad de los registros y documentos
analizados, a travs de informacin directa o por escrito, otorgada
por funcionarios que realizan o participan en operaciones sujetas a
evaluacin.
Otra forma de confirmaciones es la que se presenta cuando se
solicita a una persona independiente al rgano o ente auditado,

informacin de inters que slo ella puede suministrar


Tabulacin: Considerndose una tcnica posterior

de

los

mecanismos de obtencin de informacin debido a que es la


agrupacin de resultados importantes obtenidos en el rea
evaluada para arribar o sustentar conclusiones. Sirve como base

para la realizacin del informe del auditor.


Revisin Analtica: Radica en el anlisis de ndices, indicadores,
tendencias y la investigacin de las fluctuaciones, variaciones y
relaciones que resulten inconsistentes o se desven de las
operaciones pronosticadas.
6

Indagacin: Es el acto de obtener informacin verbal sobre un


asunto, mediante averiguaciones directas o conversaciones con los
funcionarios del rgano, ente o terceros, sobre posibles puntos
dbiles en la aplicacin de los procedimientos, prcticas u otras
situaciones que tengan incidencia en el trabajo de auditora. Esta
tcnica puede suministrar un elemento de juicio satisfactorio; sin
embargo, los resultados obtenidos por s solos no constituyen

evidencia suficiente.
Entrevista: Puede ser efectuada al personal de la entidad auditada
o a personas beneficiarias de los programas o proyectos. Para
obtener mejores resultados sta debe prepararse apropiadamente,
seleccionando

con

antelacin

quienes

sern

entrevistados,

definiendo las preguntas a formular, alertando al entrevistado


acerca del propsito y puntos a ser abordados.
Dentro de la entrevista se utiliza:
La encuesta: es un conjunto de preguntas tipificadas,
dirigidas a una muestra representativa de un universo
determinado, para averiguar estados de opinin.
El cuestionario: consiste en obtener informacin til para la
auditora, efectuando preguntas a funcionarios, empleados o
terceros interesados. Cuando el cuestionario es realizado al
auditado,

es

necesario

corroborar

las

conclusiones

elaboradas a partir de la aplicacin de otros procedimientos.


Anlisis: Consiste en la separacin y evaluacin crtica, objetiva y
minuciosa de los elementos o partes que conforman una
operacin, actividad, transaccin o proceso, con el fin de
establecer su naturaleza, su relacin y conformidad con los
criterios normativos y tcnicos existentes. Los procedimientos de
anlisis

estn

referidos

la

comparacin

de

cantidades,

porcentajes y otros. Las tcnicas de anlisis son especialmente


tiles para determinar las causas y efectos de los hallazgos de
auditora.

Conciliacin: Consiste en establecer la correspondencia y


confiabilidad entre dos registros independientes, pero relacionados
entre s, a la vez; determinar validez y veracidad de los informes,

registros y resultados que estn siendo examinados.


Diagrama de Flujo: Consiste en describir, en forma grfica, la
secuencia de las operaciones de un ciclo del rgano, ente o

proceso.
Comprobacin: Se aplica en el curso de una auditora, con el
objeto de verificar la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad
de las operaciones efectuadas por un rgano o ente, mediante la

verificacin de los documentos que la justifiquen.


Inspeccin: Es el examen fsico y ocular de activos, obras,
documentos y valores, con el objeto de establecer su existencia,
medidas, accesorios, cantidades, atributos tcnicos, estado en que
se encuentran y autenticidad. La aplicacin de esta tcnica es de
mucha utilidad, especialmente en la constatacin de efectivo,
valores, activos fijos y otros equivalentes.
Entre otras tcnicas que se consideran necesarias aplicar al

momento de realizar los mecanismos para obtener informacin sobre el


rea a evaluar.

CONCLUSIN
Despus de haber ledo, analizado e interpretado diversas fuentes
de informacin, podemos llegar a la conclusin de que los mecanismos
para obtener datos de informacin sobre el rea a evaluar son
importantes tomarlos en cuenta para realizar la auditoria de gestin. Ya
que a raz de estos resultados el auditor tiene una nocin real de cmo se
encuentra la unidad que se pretende evaluar.
Es importante destacar que los resultados de las encuestas y
entrevistas constituyen un instrumento de gran utilidad para el auditor ya
que son las evidencias que se obtienen en el desarrollo de la actuacin.
Asimismo, sirve como respaldo para la constitucin de los papeles de
trabajo y la realizacin del informe preliminar y definitivo.

Aunado a esto, es importante aadir que cuando se manejan


recursos materializados en proyectos es importante realizar actividades
de control como lo es una auditoria, para determinar que los objetivos y
metas trazados por la institucin u organizacin se cumplan de manera
eficiente. Ya que el fin ltimo de la auditoria es confirmar que lo que se
ejecuta este en concordancia con lo que se planifica de acuerdo a los
lineamientos legales establecidos jurdicamente y los manuales de
organizacin que tenga la institucin.
Sin el respectivo levantamiento de informacin aplicando las
tcnicas pertinentes, probablemente la auditora se vera sin sustento y
dara de que hablar del equipo de trabajo y del auditor en particular, es
indispensable tener pericia al realizar la auditoria para resolver
diligentemente sus particularidades en cada caso que se presente ya que
de eso depender la calidad de dicha auditora.

REFERENCIAS

Cuaderno de auditoria #3
Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditora de Estado
http://www.tuguiadegestion.com/2012/06/el-proceso-deauditoria.html
http://members.tripod.com/~Guillermo_Cuellar_M/gestion.html
http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml
https://blogauditoria.wordpress.com/introduccion-a-laauditoriade estados-

financieros-2/tipos-de-auditoria/
http://www.it-docs.net/ddata/22.pdf
http://tecnicasdeauditoriainvest.blogspot.com/
http://cmapspublic.ihmc.us/rid=1LPH1N3V6-1Y9WJT4-1X2J/Tecnicas
%20de%20Auditoria.cmap

10