IGV e ISC

.
Universidad Nacional de Trujillo
LEY DEL IGV Y EL ISC

Anlisis e interpretacin
Ley del Impuesto General a las Ventas, Impuesto

Selectivo al Consumo -Contabilidad - II
UNIVERSIDAD NACIONAL DE
TRUJILLO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS.
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
ALUMNO:
CUSTODIO CONTRERAS
JOSU
PROFESOR:
Dr. PARIMANGO REBAZA,
CRISTIAN AUSBERTO
CURSO:
CONTABILIDAD II
CONTABILIDAD Y FINANZAS
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Estudio, anlisis, interpretacin y aplicacin de la Ley del Impuesto
General a las
Ventas e
Impuesto
Selectivo al
Consumo, y su
Reglamento
I. Impuesto General a las Ventas (IGV)
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1. Qu operaciones GRAVA el Impuesto General a las Ventas?
El impuesto General a las Ventas en el Per grava no solo las
operaciones de venta de bienes muebles realizadas en el pas, sino
tambin, en algunos casos, la venta de bienes inmuebles, servicios
y contratos de adquisicin:
La venta en el pas de bienes muebles, bienes intangibles (cuando el
titular y el adquiriente son domiciliados en el pas) ubicados en el
territorio nacional, que se realice en cualquiera de las etapas del ciclo de
produccin
y
distribucin,
sean
stos
nuevos
o
usados,
independientemente del lugar en que se celebre el contrato, o del lugar
en que se realice el pago.
Asimismo, la transferencia de bienes muebles se pueden dar a travs de
tres modalidades: a ttulo oneroso, es decir la venta propiamente dicha;
por cuenta de terceros, es decir, la venta de bienes de un tercero para
vender por cuenta de este ltimo; y a ttulo gratuito, vale decir el retiro de
bienes, la cual se destina a una actividad no imponible o al autoconsumo.
En caso de prdida, desaparicin o destruccin de bienes por siniestro en caso de los
comisionistas, consignatarios e importacin, se tendr que adjuntar el informe emitido
por la compaa de seguros y el respectivo documento policial el cual tendr que ser
tramitado dentro de los diez das hbiles de producidos los hecho, procediendo a la
contabilizacin de los bienes sufridos en la fecha en que se produjo la circunstancia ya
mencionada.
El caso de retiro de los insumos, materias primas y bienes intermedios por parte de los
comisionistas, consignatarios e importacin, no se tomara como una venta siempre
que el mencionado retiro lo realice la empresa para su propia produccin.
En ningn caso el Impuesto que grave el retiro de bienes podr trasladarse al
adquirente de los mismos.
Aplicacin.Distribuidora La Taba S.A. dedicada a la comercializacin de Calzado,
vende 02 pares de zapatos de Calzado por: S/. 890.00 debiendo incluir S/.
160.20 de IGV (18%), siendo el precio de venta de S/. 1050.20, al seor
Josu Custodio Contreras, a quien se le ha entregado la boleta de venta.
Solucin:
En este caso, no importa si los bienes muebles son nuevos o usados para
ser gravados en el IGV.
Los servicios prestados
(cuando es consumido necesariamente en
territorio nacional) o utilizados (cuando el sujeto que presta el servicio es
no domiciliado), sin tener en cuenta el lugar en que se pague o se perciba
la contraprestacin, y del lugar donde se celebre el contrato.
Aplicacin.-
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Toyota S. A. dedicada a la compra-venta de equipos de cmputo, vende
un auto depreciado por: S/. 4800.00, con S/. 864.00
de IGV (18%),
siendo el precio de venta de S/. 5664.00, a la empresa Distribuidora La
Taba S. A.
Solucin:
Para efectos tributarios, el bien mueble est gravado por el IGV, sin tomar
en cuenta la etapa de produccin y circulacin del bien para su venta, ni
el monto percibido.
Aplicacin:
Contrato de construccin cuya percepcin de ingresos se da por
avance de obra
La empresa CONSTRUCTORA LOS PORTALES S.A. realiza un contrato de
construccin por US$ 800,000.00 y percibe por avance de obra la suma de:
Solucin:
Monto
I.G.V.
Total
US$50.000.=
9,000.=
US$59,000.=
Los contratos de construccin que se ejecuten en el territorio nacional, sin

importar el sujeto que lo realice, el lugar de celebracin del contrato o de
percepcin de los ingresos.
La primera venta de inmuebles ubicados en el territorio nacional que
realicen los constructores (incluidos los trabajos de ampliacin, de
remodelacin, o restauracin), con posterioridad a la resolucin u otro
acuerdo que se aade a la venta gravada.
Aplicacin:
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de
los mismos
La misma empresa construyo un edificio de seis departamento con las
mismas caractersticas
Efectuando la venta de un departamento a la empresa DISTRIBUIDORA LA
TABA S.A. por US$ 40 000(incluye terreno $5,000) mas I.G.V
Solucin:
Base imponible construccin
(18%)
US$
41,300.=
Valor de adquisicin actualizando de Acuerdo
Al ajuste por inflacin
Precio de venta de departamento
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US$ 35,000.=
6,300.=
US$ 5,000.=
US$ 46,300.=

La primera venta de inmuebles ubicados en el territorio nacional que
realicen los constructores de los mismos en una operacin gravada
Las posteriores ventas del inmueble quedaran gravadas si las empresas
que realizan la venta son vinculadas econmicamente al constructor.
La importacin de bienes, sean bienes intangibles, tangibles o bienes

negociados en Mesa de Productos de las Bolsas de Productos, cualquiera
sea el sujeto que la realice.
2. Qu bienes NO son considerados muebles?

Los bienes que no son considerados muebles en la importacin definitiva de los
mismos son: la moneda nacional, la moneda extranjera, las acciones,
participaciones sociales, participaciones en sociedades de hecho, contratos de
colaboracin empresarial, asociaciones en participacin y similares, facturas y
otros documentos pendientes de cobro, salvo la transferencia de valores
mobiliarios, ttulos o documentos implique la de un bien corporal, una nave o
aeronave
3. Se encuentra gravada por el IGV la venta de bienes ingresados

mediante admisin e importacin temporal?
No se encuentra gravada con el IGV la transferencia en el territorio nacional de
mercanca extranjera, ingresada bajo los requisitos de los regmenes de
Importacin Temporal o Admisin Temporal regulados por la Ley General de
Aduanas.
4. Qu operaciones no se encuentran gravadas con el Impuesto

General a las Ventas?
La aplicacin del IGV no se dar a aquellos contratos de colaboracin
empresarial que no lleven contabilidad independiente cuyo objeto sea la
produccin de bienes que son repartidos entre las partes.
La asignacin de recursos, bienes, servicios o contratos de construccin que
constituyan obligacin expresa para llevar a cabo la realizacin del objeto del
contrato de colaboracin empresarial.
Para efectos del IGV, la Iglesia Catlica comprende las entidades dependientes
de la Iglesia Catlica que estn inscritos en el Registro de Entidades Perceptoras
de Donaciones de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT., la cual entregara a cambio una constancia de su inscripcin, para
determinar y exhibir los bienes donados inafectos del IGV. De la misma manera
sucede con los pasajes internacionales para fines religiosos, los cuales se
encuentren inafectos al impuesto.
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Tratndose de entidades religiosas distintas a la catlica se considerarn a las
Asociaciones o Fundaciones cuyos estatutos estn inscritos en los Registros
Pblicos y en el Registro de Entidades Exoneradas o Inafectas del Impuesto a la
Renta de la SUNAT.
Los servicios de entidades de fondo de pensiones y/o empresas de seguros a los
trabajadores.
Se encuentran exonerados del IGV a todos los libros excepto a aquellos que no
tienen la calidad de culturales.
Se encuentran fuera del campo de agravamiento, los beneficios que obtenga el
BCP productos de sus certificados bancarios; as como los juegos de azar y
apuesta cualquiera sea su modalidad.
Las operaciones de compra-venta de documentos conjuntamente con los
usufructos derivados de las operaciones efectuadas por entidades de servicios
de crdito.
Los intereses moratorios, las indemnizaciones y penalidades establecidas por el
incumplimiento de las obligaciones contractuales.
Los servicios y las transferencias y/o importaciones de las entidades educativas
pblicas o particulares.
Aplicacin.El Centro Educativo MARIA NEGRON UGARTE consulta a su administrador si la
expedicin de constancias, certificados de estudios, diplomas y similares se
encuentran gravada en el impuesto General a las Ventas.
Desarrollo:
Para efectos tributarios, estos servicios son inafectos al impuesto general al
Impuesto General a las Ventas que en su segunda instancia considere a la
expedicin de constancias, certificados, diplomas y similares como operaciones
infectas al IGV.
Cabe recordar que estas operaciones inafectas al IGV, si se encuentran
gravadas con el Impuesto a la Renta
5. Sobre la Renuncia a la Exoneracin del Impuesto General a las

Ventas.
La renuncia a la exoneracin al IGV, teniendo en cuenta que los sujetos
que graven sus operaciones antes que se haga efectiva la renuncia, estn
obligados al pago del Impuesto.
Para efectuar la renuncia, los sujetos deben llenar un formulario, previa
solicitud, ante la SUNAT, la cual establece las condiciones necesarias que
contiene este formato.
Pgina 6

La renuncia tiene la caracterstica de ser efectuada por la venta o
importacin de bienes contenidos en el apndice I, y de ser una vez.
Aplicacin.La empresa HERMANOS RODRIGUEZ S.R.L. es productor de calzados y vende en
el pas y exporta su produccin en la fecha 01 de enero del 2015. Asimismo, a
dicha empresa le fue aprobada su solicitud de renuncia de exoneracin del IGV por
parte de la SUNAT.
Desarrollo:
Venta
700,000.=
pas
Exportacin
1
200,000.
=
Compra - insumos y
otros
IGV. (18%)
Total
600,000.
=
108,000,
=
708,000.
=
Base imponible
Impuesto Bruto
Crdito
fiscal
impuesto
a
pagar
(126,000.=
108,000.=)
700,000
.=
126,000
.=
18,000.
=
Operaciones Exoneradas del Impuesto General a las Ventas

6.1
Ventas Exoneradas por el IGV
La venta interna o la importacin de los siguientes bienes:
APENDICE I
PARTIDAS
PRODUCTOS
ARANCELARIAS
0101.10.10.0
Caballos, asnos, mulos y burdganos, vivos y animales
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0/
vivos de las especies bovina, porcina, ovina o caprina.
0104.20.90.0
0
0102.10.00.0
Slo vacunos reproductores y vaquillonas registradas con
preez certificada
0102.90.90.0
Slo vacunos para reproduccin
0
0106.00.90.0
Camlidos Sudamericanos
0/
0301.10.00.0
Pescados, crustceos, moluscos y dems invertebrados
0/
acuticos, excepto pescados destinados al procesamiento
0307.99.90.9
de harina y aceite de pescado.
0
0401.20.00.0
Slo: leche cruda entera.
0
0511.10.00.0
Semen de bovino
0
0511.99.10.0
Cochinilla
0
0601.10.00.0
Bulbos, cebollas, tubrculos, races y bulbos tuberculosos,
turiones y rizomas en reposo vegetativo.
0602.10.00.9
Los dems esquejes sin erizar e injertos.
0
0701.10.00.0
Papas frescas o refrigeradas.
0/
0701.90.00.0
0
0702.00.00.0
Tomates frescos o refrigerados.
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0
0703.10.00.0
Cebollas, chalotes, ajos, puerros y dems hortalizas
0/
aliceas, frescos o refrigerados.
0703.90.00.0
0
0704.10.00.0
Coles, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos
0/
comestibles similares del gnero brassica, frescos o
0704.90.00.0
refrigerados.
0
0705.11.00.0
Lechugas
achicorias
(comprendidas
0/
endivia), frescas o refrigeradas.
la
escarola
0705.29.00.0
0
0706.10.00.0
Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifies,
0/
apionabos, rbanos y races comestibles similares, frescos
0706.90.00.0
o refrigerados.
0
0707.00.00.0
Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerados.
0
0708.10.00.0
Arvejas
guisantes,
incluso
refrigerados.
0708.20.00.0
Frijoles (frejoles, porotos, alubias), incluso desvainados,
frescos o refrigerados.
0708.90.00.0
Las dems legumbres, incluso desvainadas, frescas o
refrigeradas.
0709.10.00.0
Alcachofas o alcauciles, frescas o refrigeradas.
0
0709.20.00.0
Esprragos frescos o refrigerados.
Pgina 9
desvainados,
frescos

0709.30.00.0
Berenjenas, frescas o refrigeradas.
0
0709.40.00.0
Apio, excepto el apionabo, fresco o refrigerado.
0
0709.51.00.0
Setas, frescas o refrigeradas.
0
0709.52.00.0
Trufas, frescas o refrigeradas.
0
0709.60.00.0
Pimientos del gnero Capsicum o del gnero Pimienta,
frescos o refrigerados.
0709.70.00.0
Espinacas (incluida la de Nueva Zelanda) y armuelles,
frescas o refrigeradas.
0709.90.10.0
Aceitunas y las dems hortalizas (incluso silvestre), frescas
0/
o refrigeradas.
0709.90.90.0
0
0713.10.10.0
Arvejas o guisantes, secas desvainadas, incluso mondadas
0/
o partidas.
0713.10.90.2
0
0713.20.10.0
Garbanzos
0/
partidos.
secos
desvainados,
incluso
mondados
0713.20.90.0
0
0713.31.10.0
Frijoles
(frejoles,
porotos,
alubias,
judas)
0/
desvainados, aunque estn mondados o partidos.
secos
0713.39.90.0
0
0713.40.10.0
Lentejas
lentejones,
Pgina 10
secos
desvainados,
incluso

0/
mondados o partidos.
0713.40.90.0
0
0713.50.10.0
Habas, haba caballar y haba menor, secas desvainadas,
0/
incluso mondadas o partidas.
0713.50.90.0
0
0713.90.10.0
Las
dems
legumbres
0/
mondadas o partidas.
secas
desvainadas,
incluso
arruruz,
salep,
0713.90.90.0
0
0714.10.00.0
Races
de
mandioca
(yuca),
de
de
0/
aguaturmas, batatas (camote) y races y tubrculos
0714.90.00.0
similares ricos en fcula o en inulina, frescos o secos,
incluso trozados o en pellets; mdula de sag.
0801.11.00.0
Cocos, nueces del Brasil y nueces de Maran (Caujil).
0/
0801.32.00.0
0
0803.00.11.0
Bananas o pltanos, frescos o secos.
0/
0803.00.20.0
0/
0804.10.00.0
Dtiles, higos, pias (anans), palta (aguacate), guayaba,
0/
mangos, y mangostanes, frescos o secos.
0804.50.20.0
0
0805.10.00.0
Naranjas frescas o secas.
Pgina 11

0805.20.10.0
Mandarinas, clementinas, wilkings e hbridos similares de
0/
agrios, frescos o secos.
0805.20.90.0
0
0805.30.10.0
Limones y lima agria, frescos o secos.
0/
0805.30.20.0
0
0805.40.00.0
Pomelos, toronjas y dems agrios, frescos o secos.
0/
0806.10.00.0
Uvas.
0
0807.11.00.0
Melones, sandas y papayas, frescos.
0/
0807.20.00.0
0
0808.10.00.0
Manzanas, peras y membrillos, frescos.
0/
0808.20.20.0
0
0809.10.00.0
Damascos
(albaricoques,
incluidos
los
chabacanos),
0/
cerezas, melocotones o duraznos (incluidos los griones y
0809.40.00.0
nectarinas), ciruelas y hendirnos, frescos.
0
0810.10.00.0
Fresas (frutillas) frescas.
0
0810.20.20.0
Frambuesas,
frescas.
0810.30.00.0
Grosellas, incluido el cass, frescas.
zarzamoras,
Pgina 12
moras
moras-frambuesa,

0
0810.40.00.0
Arndanos rojos, mirtilos y dems frutas u otros frutos,
0/
frescos.
0810.90.90.0
0
0901.11.00.0
Caf crudo o verde.
0
0902.10.00.0
0/
0910.10.00.0
Jengibre o kin.
0
0910.10.30.0
Crcuma o palillo
0
1001.10.10.0
Trigo duro para la siembra.
0
1002.00.10.0
Centeno para la siembra.
0
1003.00.10.0
Cebada para la siembra.
0
1004.00.10.0
Avena para la siembra.
0
1005.10.00.0
Maz para la siembra.
0
1006.10.10.0
Arroz con cscara para la siembra.
0
1006.10.90.0
Arroz con cscara (arroz paddy): los dems
0
1007.00.10.0
Sorgo para la siembra.
Pgina 13

0
1008.20.10.0
Mijo para la siembra.
0
1008.90.10.1
Quinua (chenopodiumquinoa) para siembra.
0
1201.00.10.0
Las dems semillas y frutos oleaginosos, semillas para la
0/
siembra.
1211.90.20.0
Piretro o Barbasco.
0
1211.90.30.0
Organo.
0
1212.10.00.0
Algarrobas y sus semillas.
0
1213.00.00.0
Races
de
0/
forrajeros.
1404.10.10.0
Achiote.
achicoria,
paja
de
cereales
productos
0
1404.10.30.0
Tara.
0
1801.00.10.0
Cacao en grano, crudo.
0
2401.10.00.0
Tabaco en rama o sin elaborar
0/
2510.10.00.0
Fosfatos de Calcio Naturales , Fosfatos Aluminocalcios
Naturales y Cretas Fosfatadas, sin moler.
2834.21.00.0
Solo: Nitratos de Potasio para uso agrcola.
Pgina 14

3101.00.00.0
Slo: guano de aves marinas (Guano de las Islas)
0
3101.00.90.0
Los Dems: Abonos de origen animal o vegetal, incluso
mezclados entre s o tratados qumicamente; abonos

procedentes de la mezcla o del tratamiento qumico de
productos de origen animal o vegetal.
3102.10.00.1
rea para uso agrcola
0
3102.21.00.0
Sulfato de Amonio.
0
3103.10.00.0
Superfosfatos.
0
3104.20.10.0
Cloruro de Potasio con un contenido de Potasio, superior o
igual a 22% pero inferior o igual a 62% en peso, expresado

en xido de Potasio (calidad fertilizante).
3104.30.00.0
Sulfato de potasio para uso agrcola
0
3104.90.10.0
Sulfato de Magnesio y Potasio.
0
3105.20.00.0
Abonos Minerales o Qumicos con los tres elementos
fertilizantes: Nitrgeno, Fsforo y Potasio.
3105.30.00.0
Hidrogenoortofosfato de Diamonio (Fosfato Diamnico)
0
3105.40.00.0
Dihidrogenoortofosfato de Amonio (Fosfato Monoamnico),
incluso mezclado con el Hidrogenoortofosfato de Diamonio
4903.00.00.0
(Fosfato Diamnico).
lbumes o libros de estampas y cuadernos para dibujar o
0
5101.11.00.0
colorear, para nios.

Lanas y pelos finos y ordinarios, sin cardar ni peinar,
Pgina 15

0/
desperdicios e hilachas.
5104.00.00.0
0
5201.00.00.1
Solo : Algodn en rama sin desmotar.
0/
5302.10.00.0
Camo, yute, abac y otras fibras textiles en rama o
0/
trabajadas, pero sin hilar, estopas, hilachas y desperdicios.
5305.99.00.0
0
7108.11.00.0
Oro para uso no monetario en polvo.
0
7108.12.00.0
Oro para uso no monetario en bruto.
0
8702.10.10.0
Slo vehculos automviles para transporte de personas de
un mximo de 16 pasajeros incluido el conductor, para uso

oficial de las Misiones Diplomticas; Oficinas Consulares;
8702.90.91.1
0
Representaciones
Oficinas
de
los
Organismos
Internacionales, debidamente acreditadas ante el Gobierno

del Per, importados al amparo de la Ley N 26983 y
8703.10.00.0
normas reglamentarias.
Slo: un vehculo automvil usado importado conforme a lo
0/
dispuesto por la Ley N 28091 y su reglamento
8703.90.00.9
0
8703.10.00.0
Solo: vehculos automviles para transporte de personas,
0/
importados al amparo de la Ley N 26983 y normas
8703.90.00.9
reglamentarias
0
8704.21.10.1
Solo camionetas pink-up ensambladas Diesel y gasolinera,
de peso total con carga mxima inferior o igual a 4537 t,
8704.31.10.1
para uso oficial de las misiones diplomticas ; oficinas
consulares, representaciones y
Oficinas de los organismos internacionales, debidamente
acreditadas ante el gobierno del Per importados al
amparo de la ley N 26983 y normas reglamentarias.
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Incluido mediante artculo 3 del Decreto Supremo N 1422007-EF publicado el 15.09.07 vigente desde el 15.09.07
La primera venta que realicen los constructores, cuyo valor de venta no exceda
los 35UIT, siempre que se destinen a vivienda y que cuenten con licencia de
construccin dada por la municipalidad correspondiente.
La importacin de bienes culturales del Patrimonio Cultural de la Nacin que sea

acreditada por la certificacin del Instituto Nacional de Cultura.
La importacin de obras de arte creadas por artistas peruanos, realizas y/o

exhibidas en el exterior.
6.2
Servicios Exonerados por el IGV
APENDICE
II
El servicio de transporte pblico (incluyendo al servicio del Sistema Elctrico de

Transporte Masivo de Lima y Callao), excepto el ferroviario y areo.
Los servicios de transporte de carga que se lleven a cabo desde el pas hacia el
exterior y viceversa, y los servicios que complementen a los primeros.
Los espectculos pblicos culturales en vivo, catalogados as por el Director

Nacional del Instituto Nacional de Cultura.
Los servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en comedores

populares y de universidades pblicas.
Los intereses que se generan por la emisin de valores inmobiliarios mediante

oferta pblica por personas jurdicas constituidas en el pas, amparndose segn
la Ley del Mercado de Valores.
Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros constituidas

por ley en el Per.
La construccin y reparacin de las Unidades de las Fuerzas Navales y

Establecimiento Naval Terrestre de la Marina de Guerra del Per que efecten los
Servicios Industriales de la Marina.
Los ingresos percibidos producto del Fondo MIVIVIENDA y de operaciones de
crdito que se realice con el Banco de Materiales, as como los ingresos percibos
por las Empresas Administradoras Hipotecarias domiciliadas o no en el pas.
Los servicios postales destinados al exterior.
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6. Sobre los Sujetos del Impuesto General a las Ventas y los
Contribuyentes del Impuesto General a las Ventas
Se denomina sujeto del impuesto a aquel deudor pasivo del mismo, que
se encuentra obligado al cumplimiento de la obligacin tributaria, ya sea
en calidad de contribuyente o de responsable.
Asimismo, los contribuyentes al IGV se pueden ordenar en tres clases:
aquellos que realizan actividad empresarial, aquellos que son habituales
en las actividades gravadas, y las entidades sin personera jurdica como
sociedades de hecho, consorcios, jointventures y otras formas de contrato
o realizacin de colaboracin empresarial (contratos de carcter
asociativo celebrados entre dos o ms empresas) que lleven contabilidad
independiente.
Los sujetos que realizan actividades empresariales constituyen la

categora ms grande en el pago del IGV, as como en la
declaracin del impuesto a la Renta.
Para calificar la habitualidad, la SUNAT considerar la naturaleza,

monto o frecuencia de las operaciones (venta de bienes y/o
prestacin de servicios) a fin de determinar el objeto para el cual el
sujeto las realiz.
En el caso de los comisionistas y/ consignatarios, es sujeto del IGV

el sujeto que por cuenta suya realiza la venta.
Son entidades sin personera jurdica las personas naturales, las

personas jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin
sobre atribucin de rentas prevista en las normas que regulan el
Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares,
patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos
mutuos de inversin en valores y los fondos de inversin, que
desarrollen actividad empresarial.
Los sujetos que no realicen actividad empresarial, solo sern

considerados contribuyentes siempre y cuando cumplan con lo siguiente:
Importen bienes afectos, es decir, nacionalizados para su consumo

en territorio nacional; y
Realicen de manera habitual las dems operaciones dentro del

mbito de aplicacin del impuesto.
No se requerir habitualidad para sujetos que hayan importado

bienes que han sido nacionalizados para su consumo en el pas, ni
las transacciones llevadas en la Rueda o Mesa de Productos de las
Bolsas de Productos.
Pgina 18

Aplicacin.El comerciante Pastor de la Iglesia Adventista del Sptimo Da Sr. CARLOS REQUEJO
PAICO por la venta de Colecciones Bblicas de bolsillo a Editorial EL LIBRO S.A.
percibe una comisin del 20% habiendo efectuado en el mes de junio una venta de
S/. 6,000.000
La empresa Editorial EL LIBRO S.A. por la venta de las colecciones Bblicas declara
en el mes de junio la operacin su PDT, as como el impuesto a la renta y el IGV
como ingreso exonerado por no estar afecto al IGV.
Desarrollo:
Por la comisin del Sr. Carlos debe recibir una factura por S/. 1,416.00 (20% de S/.
6,000.00 = S/. 1,200.00 ms IGV) el cual registra como gasto incluido el IGV.
------------------------Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros

Facturas,
Boletas
y
Otros
Comprobantes por Cobrar
Emitidas en Cartera
Ventas
12
121
1212
70
701
7011
701
DEBE
HABER
6,000.
=
6,000.
=
Mercaderas
Mercaderas Manufacturadas
Terceros
11
63
632
6321
64
641
42
421
4212
94
79
Por la venta de la mercadera

exonerada del IGV.
------------------------Gastos de Servicios Prestados por
Terceros
Honorarios, comisiones y corretajes
Honorarios
Gastos por Tributos
Impuesto general a las Ventas
Cuentas por Pagar Comerciales Terceros
Facturas,
Boletas
y
Otros
Comprobantes por Pagar
Emitidas
Por la comisin pendiente de pago al
Sr. Llave.
------------------------Gastos Administrativos
Cargas Imputables a cuentas de
costos y Gastos
Por el distribucin del gasto
-------------------------
Pgina 19
1,200.
=
216.=
1,416.
=
1,416.
=
1,416.
=

7. En qu momento o circunstancias nace la Obligacin Tributaria o
cuando devenga el Impuesto General a las Ventas?
El Impuesto General a las Ventas es un impuesto de realizacin inmediata,
porque grava operaciones de realizacin inmediata. Es as, que tenemos una
seria de operaciones gravada por dicho impuesto.
Tratndose de la venta de bienes muebles, el IGV se origina en la fecha de
entrega del bien o en la fecha de percepcin del ingreso o pago de precio o
en la fecha de emisin del comprobante de pago, comprendiendo a los
bienes intangibles, naves y aeronaves (en la suscripcin del contrato), arras
de retraccin (constituye la entrega de dinero de una parte a la otra por el
aseguramiento de la celebracin de un futuro contrato), o pago anticipado,
as como el retiro de bienes (en la fecha de retiro), o a los bienes que
venden los comisionistas y consignatarios (en la fecha en que el
comisionista realiza la venta).
En la venta de bienes o prestacin de servicios, los pagos recibidos
anticipadamente a la entrega del bien o prestacin del servicio o puesta a
disposicin del mismo, dan lugar al nacimiento de la obligacin tributaria,
por el monto percibido. Asimismo, nacer la obligacin tributaria en la
primera venta de inmuebles por el monto respectivo.
En las transferencias de crditos, la obligacin tributaria del IGV se originara
en la fecha de percepcin de los intereses e ingresos recibidos por el
adquiriente.
En caso de los pagos parciales, aquellos pagos que
son recibidos
anticipadamente a la entrega del bien o puesta a disposicin del mismo dan
lugar al nacimiento de la obligacin tributaria por el monto percibido.
La obligacin tributaria en operaciones realizadas en Rueda o Mesa de
Productos de las Bolsas de Productos, se origina nicamente en la
transaccin final en la que se produce la entrega fsica del bien o la
prestacin del servicio.
8. Sobre la Base Imponible, el Impuesto Bruto y el Impuesto a Pagar

8.1
El IGV, al contemplar diferentes operaciones gravadas, el clculo de la
base imponible vara segn se trate de una u otra operacin.
Es as, que el Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del
Impuesto Bruto de cada perodo el crdito fiscal correspondiente; salvo los casos
de la utilizacin de servicios en el pas prestados por sujetos no domiciliados y de
la importacin de bienes, en los cuales el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.
Es as que la determinacin de la base imponible se asocia al principio de
accesoriedad, el cual hace mencin que en la venta de bienes, prestacin de
servicios o contratos de construccin gravados, formar parte de la base
Pgina 20

imponible la entrega de bienes o la prestacin de servicios no gravados,
siempre que formen parte del valor consignado en el comprobante de pago
emitido por el propio sujeto y sean necesarios para realizar la venta del bien,
el servicio prestado o el contrato de construccin.
En la venta de bienes inmuebles, la base imponible lo constituye el valor de
venta de los bienes vendidos.
Asimismo, existen operaciones que no forman parte de la base imponible,
tales como el importe de los depsitos constituidos por los compradores
para garantizar la devolucin de los envases retornables de los bienes
transferidos y a condicin que sean devueltos, los descuentos que no
constituyan retiro de bienes, y la diferencia de cambio que exista entre la
obligacin de tributaria y el pago total o parcial del precio.
En el retiro de bienes, en la cual al no existir un desembolso de dinero que
pueda servir de base imponible, la cuestin es asimilar la base imponible al
valor de venta.
En el mutuo de bienes, solo se gravara el mutuo de los bienes consumibles
siempre que la devolucin se de en dinero.
En la entrega a ttulo gratuito en caso de empresas vinculadas se tomara
como base imponible mensual el dozavo del valor que resulte de aplicar el
6% sobre el valor de adquisicin ajustado.
El transferente de los crditos viene a ser el contribuyente del IGV por las
operaciones que originaron los crditos transferidos al adquirente o factor.
En caso de no existir comprobante de pago que exprese su importe el valor
de mercado del bien, servicio o contrato de construccin; y cuando no exista
precio determinado, la base imponible ser fijada de acuerdo con las
operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con terceros.
Tratndose de permuta de bienes muebles o inmuebles, servicio o

contratos de construccin, se considerar que cada parte tiene carcter de
vendedor. La base imponible de cada venta afecta estar constituida por el
valor de venta de los bienes.
Aplicacin.La empresa de servicios ROLYCAR S.A. brinda un servicio a la empresa

comercializadora LUDY S.A. la primera canjea sus servicios con bienes. Se
realiza una permuta de un bien por un servicio, sabiendo que el bien tiene
un valor de S/. 6,000.00 ms IGV y el servicio un valor de S/. 3.500.00
ms IGV.
Pgina 21

Desarrollo:
En primer trmino determinamos a la permuta como un acto por el cual
las partes transfieren un bien a cambio de otro bien, un bien por el
servicio o viceversa. El acuerdo de las partes corresponde a una permuta
la cual est gravada con el IGV, la base imponible ser fijada de acuerdo
con las operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con terceros.
Como el presente caso se trata de un intercambio de servicios por bienes;
entonces la base imponible del servicio ser el valor de venta que
correspondan a los bienes es decir los servicios se valoran de mercado
interior o igual al de los bienes. Ambas empresas debern emitir el
correspondiente comprobante de pago (factura), una por la prestacin de
servicios y la otra por la venta de bienes.
Empresa Ludy S.A.
Empresa Rolycar S.A.
Valor de Venta: 6,000.=

IGV 18%: 1,080.=
12
121
121
2
40
401
401
Valor de Venta: 3,500.=

IGV 18%: 630.=
------------------------Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros
DEBE
HABER
4,130.
=
Facturas, Boletas y Otros Comprobantes por Cobrar

Emitidas en Cartera
Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de
Salud por Pagar
Gobierno Central
630.=
1
4 IGV - Cuenta Propia
0111
70
701
701
Ventas
3,500.
=
Mercaderas
1
7 Terceros
0111
60
601
601
Por la prestacin del servicio a la empresa Manu S.A.

------------------------Compras
Mercaderas
Pgina 22
6,000.
=

40
401
401
Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de

Salud por Pagar
Gobierno Central
1,080.
=
1
4 IGV - Cuenta Propia
0111
42
Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros
421
421
7,080.
=
Facturas, Boletas y Otros Comprobantes por Pagar

Emitidas
2
Por la adquisicin de bienes a la empresa Manu S.A.
------------------------Mercaderas
20
201
201
6,000.
=
1
2 Costo
0111
61
Variacin de Existencias
611
611
6,000.
=
Mercaderas
1
Para dar ingreso a la mercadera permutada al
almacn.
------------------------Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros
42
421
421
2
12

Emitidas
Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros
121
121
4,130.
=
4,130.
=
Facturas, Boletas y Otros Comprobantes por Cobrar

Emitidas en Cartera
2
Por el canje de la factura por otra.
-------------
-------------
8.2 Actualmente, la Tasa del Impuesto General a las Ventas es del 18%,
ya que hasta nuestros das estaba en vigencia la tasa de 19% en nuestro
pas (17% como impuesto propiamente dicho y el 2% como Impuesto de
Promocin Municipal), siendo la tasa en si del IGV del 16%.
Pgina 23

8.3 El Impuesto Bruto o Debito Fiscal resulta de la aplicacin de la tasa
de 18% a la base imponible de las transacciones gravadas en
determinado periodo tributario (por lo general es un mes). Por lo tanto el
Debito Fiscal correspondiente al contribuyente por cada periodo tributario,
ser la suma de los impuestos brutos determinados correspondientes a las
operaciones gravadas en dicho periodo.
8.4 El Impuesto a Pagar en cada periodo tributario es el resultado de
deducir del impuesto bruto o dbito fiscal el crdito fiscal, salvo en la
utilizacin de servicios y la importacin, en cuyo caso, el impuesto a
pagar lo constituye nicamente el impuesto bruto.
9. Determinacin del Impuesto: Crdito Fiscal.
Entendemos como crdito fiscal al IGV pagado en las adquisiciones de

bienes y servicios, o importaciones, etc., relacionadas a la actividad
comercial gravada con el Impuesto, el que deber estar respaldado con el
comprobante de pago respectivo y consignado separadamente en ste.
Segn la definicin del artculo 18 del IGV, el crdito fiscal aparenta ser
todo el IGV asumido de la adquisicin de bienes y servicios; sin embargo,
el mismo artculo hace mencin de dos condiciones, que constituyen los
requisitos sustanciales y formales para ejercer el derecho al crdito fiscal.
Es decir, que el impuesto asumido en la compra de bienes y servicios
podr ser utilizado como crdito fiscal y as determinar el IGV a pagar
mensualmente, siempre que se cumpla con los requisitos formales y
sustanciales del mismo. Es as, que este crdito se perdera cuando
pagamos un impuesto mensual mayor, por eso que su correcta aplicacin
evita romper la estructura y sistema del impuesto que grava el valor
agregado.
10.1
Requisitos Sustanciales o Constitutivos.- Dentro del mbito de
aplicacin del crdito fiscal, es necesario cumplir con lo siguiente:
Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa de acuerdo a lo
establecido en la ley del Impuesto a la Renta.
Que se destinen a operaciones que estn afectas al IGV.
Las operaciones gravadas deben guardar coherencia impositiva con las
operaciones con la cual se va a utilizar dicho consumo. Es as, que este
requisito excluye a las adquisiciones que a pesar que son destinadas al ciclo
productivo de la empresa, son destinadas o consideradas como operaciones
exoneradas o infectas.
10.2
Requisitos Formales.- Dentro de estas condiciones, tenemos:
El IGV debe estar discriminado por separado en el comprobante de pago, as

como se deber identificar al usuario y todo lo que establezca el Reglamento
Pgina 24

de Comprobante de Pago. Este requisito no es exigido para los comprobantes
de pago emitidos por sujetos no domiciliados.
Los comprobantes de pagos emitidos y que garantizan las operaciones
gravadas con el impuesto, deben ser anotados en el mes de su emisin,
conjuntamente con las operaciones, las cuales se registraran tanto en el
Registro de Compras como en el Registro de Ventas.
Asimismo, para efectos tributarios y sustentarios, los comprobantes que dan
derecho a crdito fiscal son las facturas, tickets, liquidaciones de compra y los
otros documentos que cumplen con los requisitos del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
En cuanto al saldo a favor, este se podr usar hasta que se agote. Cuando en
un mes determinado el monto del crdito fiscal sea mayor que el monto del
impuesto bruto, el exceso constituir saldo a favor del contribuyente. Este saldo se
aplicar como crdito fiscal en los meses siguientes hasta agotarlo.
10.
Qu supuestos no dan derecho a ejercer el Crdito Fiscal?

Cuando el comprobante de pago o el documentos no se ajuste a lo siguiente:
Los documentos o comprobantes de pago no fidedignos, los cuales contienen

irregularidades formales en su emisin y su registro, as como las
enmendaduras que presente, o la no relacin o coherencia con los asientos en
los libros contables (informacin numrica o datos de la operacin).
Cuando los documentos son falsos, vale decir que el emisor no se encuentra
registrado en la SUNAT (no tiene RUC), se identifica con el RUC de otro
contribuyente, cuando presenta un domicilio fiscal falso, o cuando el documento
que presenta acredita una transaccin inexistente.
Si los documentos no cumplen con los requisitos legales y/o reglamentarios, es
decir, no cumplen con las condiciones formales y sustanciales.
Cuando los sujetos, que habiendo emitido comprobantes de pago u otro

documento, son comunicados por la SUNAT por la baja de su inscripcin en el
RUC o habido sido no habidos para efectos tributarios. Es as que la SUNAT evita
que el pago del impuesto se quiebre al comprobar que el sujeto no es ms
contribuyente del IGV.
Los comprobantes de pago que hayan sido emitidos por sujetos que no sean
contribuyentes del IGV y/o aquellos otorgados por los contribuyentes sujetos al
RUS, la cual inhabilita a los antedichos a emitir facturas, liquidaciones de
compra, tickets que no permiten ejercer el derecho al crdito fiscal ni sustentar
gasto o costo para efectos tributarios.
11.
Casos Especiales que otorgan el derecho a Crdito Fiscal:
Pgina 25

En caso de que el comprobante de pago no cuente con el monto
respectivo del impuesto, se subsanara, anulando el comprobante de pago
original para luego emitir otro nuevo.
Hay derecho a crdito fiscal, cuando el adquiriente del bien o servicio
importado paga el IGV correspondiente en el periodo en que se efectu el
pago.
En los servicios de energa elctrica, agua, telefona y otros relacionados,
solo se podr aplicar el crdito fiscal al vencimiento del plazo para el pago
del servicio o la fecha de pago, lo que ocurra primero.
En los contratos de colaboracin empresarial, es el socio designado como
operador el que adquiere el ntegro del crdito fiscal, al realizar todas las
operaciones afectas al IGV. Sin embargo, si el crdito fiscal es adquirido
en aras de la realizacin del contrato, no le corresponde al operador la
integridad, sino que deber trasladarlo proporcionalmente a los dems
socios se sus aportes, dado que ellos han incurrido en los gastos.
En caso de los comprobantes de pago emitidos a nombres de terceros,
son los arrendatarios y/o subarrendatarios de bienes inmuebles los que
pagan los servicios bsicos aun cuando estos son facturados a nombre de
los titulares de los bienes, entonces, es el sujeto antedicho el que podr
ejercer el crdito fiscal como usuario siempre que cumpla con el
Reglamento de Comprobante de Pago.
En caso de fideicomiso, el fideicomitente podr transferir al patrimonio
fideicometido, el crdito fiscal, el cual se efectuara en el periodo de
realizada la transferencia fiduciaria, siguiendo los siguientes pasos: se
determinara el monto de los activos transferidos fiduciariamente, luego
cada monto se dividir entre el total de esos montos, para luego
expresarlos en porcentajes. Este saldo se aplicara sobre el saldo de
crdito fiscal declarado en el periodo anterior.
En las operaciones en la que se hace uso de las liquidaciones de compra, es el
que emite dicho documento el que haga uso del crdito fiscal, siempre que se
cumpla con la retencin del impuesto y el pago respectivo.
Pgina 26

Aplicacin.En el mes de Agosto, la empresa DAYANIRA E.I.R.L, cuyo giro es la

compra-venta de ropas de moda, realiza las siguientes operaciones:
Compra en efectivo 100 pantalones a S/.35 cada uno y 80 camisas
a S/. 20 cada una, segn factura 001-0011318.
Paga S/.600 en efectivo por el alquiler de las instalaciones de su
empresa segn factura 001-0026301.
Vende, segn factura 001-0013620, 80 pantalones a S/. 50 cada
uno y 50 camisas a S/.40 cada una.
Desarrollo:
Determinacin del Valor de Compra
ms IGV
100 pantalones a S/.35 3,500.=
c/u
80 camisas a S/.20 c/u
1,600.=
Valor de Compra
5,100.=
18 % IGV
918.=
Precio de Compra
6,018.=
Determinacin del Valor del Servicio

ms IGV
Pgina 27

Valor del Servicio
18 % IGV
Precio del Servicio
600.=
108.=
708.=
Determinacin del Valor de la

Mercadera Vendida ms IGV
80 pantalones a S/.50 4,000.=
c/u
50 camisas a S/.40 c/u
2,000.=
Valor de Compra
6,000.=
18 % IGV
1,080.=
Precio de Compra
7,080.=
Determinacin del Dbito Fiscal Crdito Fiscal - Impuesto Bruto a Pagar
Dbito Fiscal
1,080.=
Crdito Fiscal (918.= + (1,026.=
108.=)
)
Impuesto Bruto a Pagar
54.=
Cuando el crdito fiscal es mayor al dbito fiscal, no se paga impuesto alguno,

pero si se presenta la Declaracin Jurada correspondiente.
12.
Qu hacer al momento de calcular el impuesto si el
Comprobante de Pago consigna un Monto Equivocado?
Para poder subsanar el clculo de un impuesto equivocado, se deber anular el
comprobante de pago original y emitir uno nuevo. Si el monto que figura es
menor que al que corresponde, solo deducir el impuesto consignado en l, caso
contrario se deducir hasta tener el impuesto correspondiente.
13.
En qu consiste el Reintegro del Crdito Fiscal?
El reintegro del crdito fiscal surge ante un quebrantamiento de la estructurar

del IGV, es as, que el clculo del impuesto adopta el mtodo de sustraccin
sobre la base financiera del tipo de impuesto sobre impuesto, vale decir, que
tenemos que restar del impuesto cobrado de las ventas el impuesto pagado en
las compras, diferencia que es pagado al fisco.
ICV IPC= IMPUESTO A PAGAR
Para calcular el reintegro, en caso de existir variacin de la tasa del Impuesto
entre la fecha de adquisicin del bien y la de su venta, a la diferencia de precios
deber aplicarse la tasa vigente a la de adquisicin; o en caso de desaparicin,
destruccin o prdida de bienes cuya adquisicin gener un crdito fiscal, as
como los bienes e insumos cuya adquisicin tambin gener crdito fiscal; o en
Pgina 28

caso de nulidad, anulacin, rescisin o resolucin de contratos, se deber
reintegrar el crdito fiscal en el mes en que se produzca tales hechos.
Aplicacin.La empresa GLORIA S.A. vendi un activo fijo el da 18de julio del 2010 por el
monto de S/. 17,540 incluido IGV, teniendo el mismo valor de mercado que la
factura de compra, el bien fue adquirido el da 14 de marzo del 2009, pero fue
utilizado a partir de abril del 2009. Su valor en libros era de S/. 27,825 neto de
una depreciacin equivalente a S/.3, 675.
La empresa en el mes de julio posee dbitos y crditos fiscales ascendentes a S/.
8,950 y S/. 7,300. Cmo se deber operar tributariamente por dicho operacin?
Desarrollo:
La enajenacin del activo fijo se produce antes de los dos aos de puesto en
funcionamiento, vendindose a un precio inferior al de su adquisicin, por lo
tanto se deber a proceder a reintegrar el crdito fiscal en el mes de julio del
2010 que es el mes de su venta. As el monto a reintegrar seria el siguiente:
IGV consignado en la factura de 5,985.=
compra
IGV consignado en la factura de 2,801.=
compra
Diferencia a reintegrar
3,184.=
La diferencia por reintegrar se deducir del
crdito fiscal del mes de Julio de 2009, ya que
es el mes donde se efecta la venta
Crdito fiscal de Julio 2009
7,300.=
Diferencia por reintegrar
3,184.=
Total neto del crdito fiscal
4,116.=
14.
Sobre la Deduccin del Crdito Fiscal
Del crdito fiscal, se deducir lo siguiente:

El valor de venta consignado en el comprobante de pago original, la cual
ser la base imponible y adems el punto para deducir el crdito fiscal.
Cuando en la venta de bienes, se efectan devoluciones del bien o de la
retribucin del servicio no realizado, el crdito fiscal se ver reducido
proporcionalmente en el valor de la parte devuelta.
El exceso del impuesto bruto, cuando haiga un error en la determinacin
del impuesto, la cual es mayor a la correspondiente.
Aplicacin.-
Pgina 29

La empresa RODRIGUEZ E.I.R.L. vende dos escritorios a la empresa
MORILLO S.R.L., por el monto de S/.100, 000. al contado. Luego, se otorga
un descuento del 30%.
Desarrollo:
valor de venta
IGV (18%)
Total a pagar
Valor de venta
Descuento
Nuevo valor de venta
100,000
.=
18,000.
=
118,000.
=
100,000.
=
30,000.
=
70,000.
=
IGV (18%)
18,000.
=
Crdito
fiscal 12,600.
(18%*70,000)
=
importe a deducir
5,400.=
15.
Cundo
operacin
Impuesto
Ventas no est determinado?
el valor
gravado
General
de una
por
el
a
las
Para efectos del IGV, el valor de toda transaccin no est determinado cuando
no existe documentacin sustentadora que garantice su existencia, no consigne de
manera completa la informacin debidamente impresa en el documento.
16.
El Impuesto General a las Ventas y las Operaciones entre
Empresas Vinculadas
Las transacciones realizadas en empresas vinculadas o relacionadas
econmicamente sern consideradas al valor de mercado (de acuerdo a la Ley
del Impuesto a la Renta).
Para efectos del IGV, habr vinculacin econmica cuando:
Una persona natural o jurdica posea ms del 30% del capital de otra empresa,
directa o indirectamente, esta ltima a travs de un tercero.
Ms del 30% del capital de dos o ms empresas pertenezca a una misma
persona natural o jurdica, directa o indirectamente mediante un tercero.
Las empresas cuenten con sus directores, gerentes, administradores y/o otros
directivos comunes, que tengan poder de decisin en los acuerdos financieroscomerciales que acuerden.
Pgina 30

Dos o ms empresas consoliden Estados Financieros.
Una empresa efectu el 50% o ms de sus ventas de bienes y/o servicios a una
empresa vinculada entre los doce meses anteriores al mes en el que ocurre la
transaccin.
Haya un contrato de colaboracin empresarial con contabilidad independiente,
siendo el contrato vinculado con cada una de las partes contratantes.
Una empresa domiciliada tenga establecimientos fijos en el pas, existiendo una
vinculacin entre la empresa no domiciliada y cada sucursal permanente y entre
los establecimientos permanentes entre s.
Las situaciones mencionadas deben darse a la fecha de la transaccin, cuando
la operacin se lleve a cabo o en el ejercicio gravable inmediato anterior a aquel
en que se efectu la operacin. Configurada la vinculacin econmica, esta
regir por todo el ejercicio gravable.
El valor de mercado para las transacciones entre las empresas vinculadas ser
el precio y el monto de las contraprestaciones que hubieran sido acordadas
entre las partes independientes en transacciones comparables, iguales o
similares.
17.
Cmo efectuar la Declaracin y Pago del Impuesto General
a las Ventas?
En primer lugar, la declaracin tributaria consiste en la manifestacin de hechos
comunicados a la SUNAT, la cual constituye la determinacin de la obligacin
tributaria.
La declaracin y el pago del IGV se realiza mensualmente hasta la fecha indicada
en el Cronograma de Obligaciones Tributarias que corresponde al ltimo dgito del
RUC de cada contribuyente. La forma de presentar esta declaracin es a travs de
los medios establecidos para tales efectos: Formulario 118 para el caso del RER, el
Formulario 119 para el caso de los comprendidos en el Rgimen General, cuando
no estn obligados a utilizar PDT o el PDT 0621 para todos los contribuyentes
obligados a utilizar este medio.
En este sentido, la declaracin del IGV se har a travs o por medio de declaracin
el PDT (Programa de Declaracin Telemtica), el mismo que se encuentra a
disposicin en la pgina web de la SUNAT.
La informacin de la PDT deber registrarse en un disquete, el mismo que deber
presentarse y efectuar el pago correspondiente en las Oficinas de Principales
Contribuyentes de la SUNAT (en caso de principales contribuyentes), o en las
sucursales y agencias bancarias autorizadas a recibir el PDT (en caso de los dems
sujetos).
Pgina 31

El IGV que afecte a la utilizacin de servicios prestados por sujetos no domiciliados
deber ser pagado empleando el Formulario N 1662 del Sistema Pago Fcil.
La declaracin debe contener o consignar, de manera correcta y sustentada, los
datos solicitados por la SUNAT. Asimismo, se deber presentar una declaracin
jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el periodo
tributario del mes anterior, en la cual se constara el impuesto mensual, el crdito
fiscal y el dbito fiscal, y en su caso el impuesto retenido o percibido.
El cronograma de pago de obligaciones tributarias mensuales para el ejercicio
2015 est dispuesto por la SUNAT:
18.
Qu diferencia existe entre la Declaracin Sustitutoria y
Rectificatoria?
La diferencia entre la declaracin sustitutoria y rectificatoria se encuentra en su
oportunidad de presentacin, dado que si se presenta estando dentro del plazo
establecido para la presentacin de la declaracin mensual, entonces nos
encontramos ante una declaracin sustitutoria, de lo contrario, si este plazo ya
venci y se presenta nuevamente la declaracin, se tratara de una declaracin
rectificatoria con los consecuentes efectos.
19.
Oportunidad de la Declaracin y Pago del Impuesto General
a las Ventas.
Tanto la declaracin como el pago se efectuaran de acuerdo a lo establecido
por SUNAT, dentro del mes siguiente al periodo tributario a que corresponde la
declaracin y pago. Es as que la declaracin correspondiente de Agosto
deber ser declarada y pagada en el mes de Septiembre.
En caso de no efectuarse conjuntamente la declaracin y el pago, ambos sern
recibidos, pero la SUNAT aplicara intereses a la deuda que debi pagarse.
La declaracin y el pago del IGV debern llevarse a cabo dentro de los 12
primeros das hbiles del mes siguiente al mes que corresponde la declaracin.
Para ello la SUNAT publicar un cronograma donde seala la fecha exacta de
cumplimiento de estas obligaciones basndose en el ltimo nmero del RUC,
el mismo que podr establecerse dentro de los 5 ltimos das al vencimiento
del plazo y dentro de los 5 das posteriores al mismo.
20.
Est gravada por el Impuesto General a las Ventas la
Exportacin de Bienes y Servicios?
La Ley del Impuesto General a las Ventas pretende gravar las manifestaciones
de riqueza a travs del consumo de bienes y servicios en el territorio nacional.
Por eso, internacionalmente, se ha optado, en cado del Impuesto al Valor
Agregado, afectar los consumos en el pas y en caso de operaciones
internacionales (compra-venta y servicios) afectar a los bienes y servicios en el
pas de consumo y no en el pas de origen, o por no decir pas exportador de
Pgina 32

dichos bienes y servicios. Esto evita que en las exportaciones, con el bien o
servicio, tambin se exporte el tributo.
Es as que las exportaciones de bienes y servicios son consideradas como

operaciones inafectas al IGV; y que este impuesto, que ser aplicado en las
diferentes etapas productivas de un bien o servicio que ser consumido en el
extranjero, debe ser objeto de restitucin, mediante devolucin o
compensacin, a fin de evitar el traslado de los impuestos al exterior.
Es por ello que las exportaciones poseen un tratamiento tributario distinto, pues
estas son tratadas para efecto del crdito fiscal como una operacin gravada,
es decir, confieren el derecho a deducir como crdito fiscal el total del IGV que
gravo a las adquisiciones destinadas a la venta internacional. El motivo es que
se debe respetar el criterio de imposicin en el pas de consumo, evitar que se
traslade el monto del IGV al consumidor exterior (vale decir exportar el
impuesto), y fomentar las exportaciones.
Por ello, podemos decir que las exportaciones son operaciones gravadas con
una tasa del 0%, a fin de reflejar la razn por la que las adquisiciones
destinadas a la exportacin son deducibles como crdito fiscal. As, un sujeto
dedicado a operaciones gravadas o internas y a exportaciones tiene la
posibilidad de deducir el 100% del crdito fiscal.
21.
Operaciones Especiales de Exportacin gravadas por el
Impuesto General a las Ventas
Venta de bienes a los duty free.- Cuando la venta efectuada por
diferentes proveedores al establecimiento ubicado en el duty free
constituye una exportacin a efectos del IGV, la posterior enajenacin
que realicen los referidos establecimientos a los consumidores finales
deber considerarse como una venta extraterritorial, tampoco afecta al
IGV, pero que no otorga derecho al saldo a favor del exportador (la
primera venta si otorga el derecho al saldo a favor del exportador).
Asimismo, no se desvirtuara la venta de parte de los duty free a los
sujetos no domicilios que van a consumir los bienes en el extranjero.
Operaciones swap en empresas mineras.- Estas operaciones son
realizadas por proveedores mineros con clientes del exterior, con
intervencin de entidades reguladas por la Superintendencia de Banca y
Seguros, que es la que acreditara el abono del metal en la cuenta del
productor minera en una entidad financiera del exterior, la misma que
enviara la informacin a travs va swift a el banco peruano
correspondiente.
Es as que una empresa minera peruana tiene depositado una cantidad
dada de oro en un Banco nacional, para intercambiar mediante un
mecanismo financiero (swap minero) dicho bien por la cantidad de oro
que tiene el usuario no domiciliado (a quien posteriormente el joyero
nacional le transforma el oro en productos terminados) en un Banco
Pgina 33

exterior. Es as que una vez efectuada la operacin swap entre el
productor minero nacional y el productor minero forneo, cuando el
joyero nacional transforme el oro en joyas, se producir una exportacin,
aun cuando los insumos utilizados en la fabricacin del bien encargado
fueron proporcionados en todo o en parte, independientemente de que el
plazo transcurrido entre la operacin swap y la exportacin de las joyas
sea menor o mayor a los 60 das hbiles.
Provisin de rancho de nave.- La venta realizada por un proveedor
nacional de ciertos bienes a las empresas que presten servicios de
transporte martimo y areo internacional de carga y/o pasajeros, son
considerados como una exportacin inafecta al IGV y que brinda el
derecho del saldo a favor del exportador, siempre que el vendedor
nacional embarque los referidos bienes durante la permanencia de las
naves o aeronaves en la Zona Primaria Aduanera que comprende parte
del territorio nacional destinado al servicio directo de Aduanas, caso
contrario, en que embarque en una parte del territorio nacional que no es
catalogada por la Zona Primaria Aduanera, nos encontraremos ante una
venta interna gravado con el IGV.
Venta de bienes a travs de holding certificates.En las
operaciones de compra-venta internacional de concentrados de
minerales, el comprador no domiciliado le brinda un financiamiento al
proveedor nacional, a travs de un adelanto del precio pagado, para que
pueda efectuar la extraccin de los bienes, siendo que este ltimo se
encarga de hacerle entrega al primero de una factura provisional y un
documento denominado holding certificate, con el cual se garantiza que
la mercanca transada se encuentra a libre disposicin del comprador no
domiciliado y sin gravmenes en un almacn al interior del territorio
peruano. Una vez exportada la mercadera y cancelado el integro el
precio, el holding certificate deja de tener valor, emitindose una nota de
crdito para anular la factura provisional y girndose una nueva factura
definitiva por la exportacin.
22.
El Impuesto General a las Ventas en la Regin de la Selva

Para efectos del IGV, los contribuyentes de la Regin deben llevar sus
libros y registros contables y documentos sustentatorios, que permitan
pagar el debido impuesto.
En cuanto al reintegro tributario, para poder solicitarla, mensualmente, es
necesario detallar en un formulario los comprobantes de pago que
acreditan las operaciones realizadas, notas de dbito y crdito, guas de
remisin y cartas de porte areo, debern ser emitidos de acuerdo a lo
establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago y normas
complementarias, las cuales se podrn a disposicin de la SUNAT. Luego
esta entidad efectuara el debido reintegro dentro de los 45 das hbiles
despus de la fecha de presentada la solicitud, en caso de encontrarse
Pgina 34

indicios de actos contra el rgimen tributario (evasin), el periodo ser 6
meses.
En la Regin Selva, para obtener constancia de capacidad productiva y la
correspondiente cobertura de consumo, los contribuyentes presentaran,
en un plazo no menor a los 12 meses, el nivel de produccin actual y su
capacidad potencial productivo, as como el nivel de consumo del bien
comercializado, y lo antedicho se publicara en el Diario El Peruano.
Asimismo, las empresas con gran envergadura de produccin en la
Regin, podrn conjuntamente con empresas del Sector Publico hacer los
trmites para obtener la constancia debida.
Aplicacin.La empresa CAR WASH S.A., ubicada en el Departamento de La Libertad
realiza durante el presente ejercicio las siguientes operaciones:
Adquisicin de bienes en la ciudad de lima, segn F/ 001-1546 por S/.
30,000.00
Ventas de bienes que efectu en la zona, segn F/.001-1106 por S/.
25,000.00
CAR WASH S.A. tiene como giro la venta de repuestos para vehculos.
Pgina 35

------------Compras
60
601
201
011
61
611
DEBE
HABER
35,400.
=
Mercaderas
6 Mercaderas Manufacturadas
011
42
421
42
12
20
-------------
Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros

Emitidas
Por la adquisicin de la mercadera en detalle seg.
Fact. 001-1546
------------------------Mercaderas
35,400.=
30,000.
=
Variacin de Existencias
Mercaderas
30,400.=
111
12
121
212
70
701
Para dar ingreso al almacn a la mercadera

adquirida.
------------------------Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros
Facturas, Boletas y Otros
Cobrar
1 Emitidas en Cartera
29,500.
=
Comprobantes por
Ventas
mercaderas
7 mercaderas Manufacturadas
29,500.=
011
7 Terceros
0111
Por la venta efectuada seg. Fact. 001-1106
------------------------Desarrollo:
Para efectos tributarios, la operacin se lleva a cabo en la amazonia, quedando la
operacin inafecta al IGV, segn el libro diario:
23.
Qu es el Impuesto a la Ventas de Arroz Pilado - IVAP?
Es un impuesto aplicable a la primera venta de arroz pilado en territorio nacional,

as como su importacin, gravando la base imponible con un 4%,
Pgina 36

Para realizar la declaracin y pago del IVAP, se tendr que efectuar mediante el PDT
N 621 IGV Renta Mensual,; en caso que el contribuyente no est obligado a llevar
PDT, podr optar por el PDT N 621 o el Sistema Pago Fcil Formulario Virtual
N1688. Asimismo, no se incluir en la declaracin el IVAP correspondiente a las
operaciones de importacin.
Los Principales Contribuyentes efectuaran tanto la declaracin como el pago en los
lugares de la SUNAT, mientras que los Medianos y Pequeos Contribuyentes lo
harn en las sucursales o agencias bancarias autorizadas.
En cuanto a los Comprobantes de Pago, estos debern consignar, tanto en el
original como en copias, la frase: OPERACIN SUJETA AL IVAP LEY N 28211.
En caso de importacin, el IVAP deber ser liquidado en la Declaracin nica de
Aduanas,
Declaracin nica Simplificada o Liquidacin de Cobranza, segn
corresponda; y deber ser consignado en la casilla correspondiente al Impuesto
General a las Ventas.
El Molino tendr que llevar un registro de control de las operaciones, denominado
Registro IVAP, la cual debe tener los requisitos establecidos por SUNAT, y estar
legalizado. En caso de traslado, es decir fuera de las instalaciones del Molino, se
deber contar con el comprobante de pago que sustente la transferencia del arroz y
la gua de remisin respectiva (en caso de transferencia de bienes); una copia de la
Constancia de Deposito efectuado en el Banco de la Nacin, la misma que se
deber archivar cronolgicamente.
II. Impuesto Selectivo al Consumo
24.
Qu operaciones estn gravadas con el Impuesto Selectivo

al Consumo?
La venta interna y la importacin de bienes especficos, como los cigarros,

vehculos usados, aguas minerales, licores y cervezas, gasolina y kerosene.
La venta interna de bienes especificados en el literal A del Apndice IV.
Los juegos de azar y apuestas, conjuntamente con los eventos hpico.
OPERACIONES GRAVADAS
SUBPARTIDAS
PRODUCTOS
MONTOS
NACIONALES
2710.11.13.1
Gasolina
Nmero de Octano Research (RON)
para
motores
Pgina 37
con
un
S/. 1,36 por galn
EN

2710.11.19.0
inferior a 84
(Monto modificado por
0
2710.11.20.0
el
(*)
artculo
Decreto
Supremo
del
N
131-2008-EF, publicado
el 15.11.2008, vigente
a
partir
del
16.11.2008).
2710.11.13.2
Gasolina para motores con 7.8% en
volumen
2710.11.19.0
con
Research (RON) superior o igual a
el
2710.11.20.0
84, pero inferior a 90 (*)
Decreto
un
de
alcohol
Nmero
S/. 1,27 por galn
carburante,
de
Octano

artculo
Supremo
del
N
(*)
partir
del
25.12.2010).
2710.11.13.2
Las dems gasolinas para motores,
con
2710.11.19.0
el
un
Nmero
de
S/. 1,36 por galn
Octano
artculo
Supremo
del
2710.11.20.0
Decreto
el 15.11.2008,
(*)
2710.11.13.3
volumen
2710.11.19.0
con
2710.11.20.0
un
de
alcohol
Nmero
S/. 1,67 por galn
carburante,
de
Octano
(Monto
modificado
por el artculo 1 del

Decreto
Supremo
(*)
partir
25.12.2010).
2710.11.13.3
con
2710.11.19.0
un
Nmero
Pgina 38
de
Octano
S/. 1,78 por galn
del

2710.11.20.0
0
(*)
2710.11.13.4
volumen
2710.11.19.0
con
el
2710.11.20.0
Decreto
un
de
alcohol
Nmero
S/. 1,94 por galn
carburante,
de
Octano

artculo
Supremo
del
N
(*)
a
partir
del
25.12.2010).
2710.11.13.4
con
2710.11.19.0
un
Nmero
de
S/. 2,07 por galn
Octano
2710.11.20.0
0
(*)
2710.11.13.5
volumen
2710.11.19.0
con
2710.11.20.0
97 (*)
un
de
alcohol
Nmero
S/. 2,12 por galn
carburante,
de
Octano
(Monto
modificado
por el artculo 1 del

Decreto
Supremo
(*)
a
partir
del
25.12.2010).
2710.11.13.5
con
2710.11.19.0
97 (*
el
un
Nmero
de
S/. 2,12 por galn
Octano
artculo
2710.11.20.0
Decreto
(*)
a
Supremo
del
partir
25.12.2010).
Pgina 39
del

2710.19.14.0
0
Queroseno y Carburoreactores tipo

-
queroseno
para
reactores
S/. 1,93 por galn
2710.19.15.9
turbinas (Turbo A1), excepto la
venta en el pas o la importacin
el
para aeronaves de:
Decreto
artculo
Supremo
del
N
Entidades del Gobierno General,
de conformidad con lo dispuesto en
el numeral 1 del artculo 2 de la
25.12.2010).
Ley N 28411 Ley General del

Sistema Nacional de Presupuesto.
Gobiernos
Extranjeros,
entendindose
gobiernos
pas,
como
tales,
reconocidos
representados
Ministerios
de
los
de
cada
por
sus
Relaciones
Exteriores o equivalentes en su
territorio
por
sus
diplomticas,
incluyendo
embajadas,
agentes
misiones
jefes
de
misin,
diplomticos,
oficinas
consulares y las agencias oficiales

de cooperacin.
Explotadores
areos
de
conformidad con lo dispuesto en el

artculo 71 de la Ley N 27261
Ley
de
Aeronutica
certificados
por
la
Civil,
Direccin
General de Aeronutica Civil del

Ministerio
de
Transportes
Comunicaciones,
para
operar
aeronaves.
Tambin se encuentran dentro de
la
excepcin
dispuesta
en
el
prrafo anterior la venta en el pas

o
la
importacin
para
Comercializadores de combustibles
Pgina 40
partir
del

de aviacin que cuenten con la
constancia
de
registro
vigente
emitida por la Direccin General de

Hidrocarburos
del
Ministerio
de
Energa y Minas.
2710.19.15.1
(Partida
excluida
del
Nuevo
Apndice III por el artculo 2 del

Decreto Supremo N 052-2009-EF,
publicado el 4.3.2009, vigente a
partir del 5.3.2009).
Gasoils, excepto el Diesel B2 y B5
S/. 1,27 por galn
con un contenido de azufre menor

2710.19.21.1
igual
50
ppm
1/
2710.19.21.9
(Modificacin
artculo 1 del Decreto Supremo N
introducida
270-2010-EF,
por
publicado
el
el
29.12.2010, vigente a partir del

30.12.2010).
2710.19.21.1
Las
dems
Gasoils,
1/
Diesel B2 y B5
excepto
el
S/. 1,47 por galn
2710.19.21.9
0
(Modificacin
introducida
por
el

270-2010-EF,
publicado
el

30.12.2010).
2710.19.21.2
Diesel B2, con un contenido de
azufre menor i igual a 50 ppm

(Modificacin
introducida
por
el

270-2010-EF,
publicado
el

30.12.2010).
Pgina 41
S/.1,24 por galn

2710.19.21.2
Los dems Diesel B2
S/.1,44 por galn
9
(Modificacin
introducida
por
el

270-2010-EF,
publicado
el

30.12.2010).
2710.19.21.3
Diesel B5, con un contenido de
azufre menor o igual a 50 ppm

Modificacin
introducida
por
S/.1,21 por galn
el

270-2010-EF,
publicado
el

30.12.2010).
2710.19.21.3
Los dems Diesel B5
S/.1,40 por galn
9
Modificacin
introducida
por
el

270-2010-EF,
publicado
el

30.12.2010).
2710.19.22.1
Residual 6, excepto la venta en el
pas
la
importacin
S/. 0.52 por galn
para
Comercializadores de combustibles
para embarcaciones que cuenten
con
la
constancia
de
registro
vigente emitida por la Direccin

General
de
Hidrocarburos
del
Ministerio de Energa y Minas.

2710.19.22.9
Los dems fueloils (fuel)
S/. 0,50 por galn
0
(Concepto
artculo
incorporado por
1
Supremo
publicado
vigente
del
el
Decreto
126-2008-EF,
29.10.2008,
partir
30.10.2008).
el
Pgina 42
del

2711.12.00.0
Gas licuado de Petrleo
S./ 0,00 por galn
0/
(Concepto incorporado
2711.19.00.0
artculo
Supremo
1
N
publicado
el
(Partidas
vigente
incorporadas
25.12.2010).
por
el
artculo
del
del
por el
Decreto
265-2010-EF,
24.12.2010,
partir
del
Modificacin
por
el
introducida
artculo
del
Decreto Supremo N 2702010-EF,

29.12.2010,
publicado
vigente
el
a
partir del 30.12.2010).
Decreto
Supremo
265-2010-EF,
publicado
el
24.12.2010,
vigente
partir
a
del
25.12.2010).
NUEVO APNDICE IV
BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO ALCONSUMO
A.- PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA AL VALOR
PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 0%
PARTIDAS
PRODUCTOS
Pgina 43

ARANCELARIAS
8703.10.00.00/
Slo:
un
vehculo
automvil
usado,
importado
8703.90.00.90
conforme a lo dispuesto por la Ley N 28091 y su

reglamento.
(Modificado mediante artculo5 del Decreto
Supremo
010-2006-RE,
publicado
el
4.4.2006, vigente desde el 5.4.2006)

8702.10.10.00/
Vehculos usados que hayan sido reacondicionados o
8702.90.99.90
reparados en los CETICOS.
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
8704.21.00.108704.31.00.10
8702.10.10.00/
Slo: vehculos automviles nuevos ensamblados
8702.90.99.90
para el transporte colectivo de personas, con una

capacidad
proyectada
en
fbrica
de hasta
24
asientos, incluido el del conductor.

(De acuerdo con lo establecido en el artculo 1
del
Decreto
publicado
el
Supremo
22.07.2000
075-2000-EF
vigente
desde
22.07.2000)

PARTIDAS
PRODUCTOS
ARANCELARIAS
2202.90.00.00
Solo: Bebidas rehidratantes
o isotnicas, bebidas
estimulantes o energizantes y dems bebidas no

alcohlicas, gaseadas o no; excepto el suero oral; las
Pgina 44

preparaciones
lquidas
que
tengan
propiedades
laxantes o purgantes, diurticas o carminativas, o

nutritivas (leche aromatizadas, nctares de frutas y
otros
complementos
suplementos
alimenticios),
siempre que todos los productos exceptuados ofrezcan

alivio a dolencias o contribuyen a la salud o bienestar
general.
2202.10.00.00
Agua,
incluida
el
agua
mineral
la
gasificada,
azucarada, edulcorada de otro modo o aromatizada.
Pgina 45

PARTIDAS
PRODUCTOS
ARANCELARIA
S
Vinos de uva
2204.10.00.0
0/
2204.29.90.0
0
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el

artculo 1 del Decreto Supremo N 010-2001-EF
publicado
el
20.01.2001
vigente
desde
el
21.01.2001).
Vermuts y otros vinos de uva preparados con plantas o
2205.10.00.0
0/
2205.90.00.0
0
sustancias aromticas.
publicado
el
20.01.2001
vigente
desde
el
21.01.2001).
Sidra perada, aguamiel y dems bebidas fermentadas.
2206.00.00.0
0

publicado
el
20.01.2001
vigente
desde
el
21.01.2001).
Alcohol etlico sin desnaturalizar.
2207.10.00.0
0
(De acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del

Decreto Supremo N 095-2001-EF publicado el
22.05.2001 vigente desde el 23.05.2001).
Alcohol etlico y aguardiente desnaturalizados,
2207.20.00.0
0
de
cualquier graduacin.(De acuerdo con lo establecido

en el artculo 1 del Decreto Supremo N 095-2001EF
publicado
el
22.05.2001
vigente
desde
el
23.05.2001).
Aguardientes de vino o de porujo de uvas; whisky, ron y
2208.20.20.0
0/
2208.90.90.0
dems aguardientes de caa; gin y ginebra; y los dems.

(De acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del
Decreto Supremo N 095-2001-EF publicado el
Pgina 46

22.05.2001 vigente desde el 23.05.2001).
0
PARTIDAS
PRODUCTOS
ARANCELARIAS
8703.10.00.00
Slo: vehculos automviles nuevos ensamblados
8703.31.10.00/
proyectados principalmente para el transporte de
8703.90.00.90
personas.
8704.21.10.10- Camionetas pick up nuevas ensambladas de cabina

8704.31.10.10
simple o doble.
8704.21.10.90- Slo: chasis cabinados nuevos de camionetas pick up

8704.21.90.00
8704.31.10.90- Slo: chasis cabinados nuevos de camionetas pick up
8704.31.90.00
PARTIDAS
PRODUCTOS
ARANCELARIAS
8701.20.00.00
Tractores
usados
de
carretera
para
semirremolques.
8702.10.10.00/
Slo: Vehculos automviles usados ensamblados
8702.90.99.90
para el transporte colectivo de personas
8703.10.00.00/
Slo: vehculos automviles usados ensamblados
8703.90.00.90
proyectados principalmente para el transporte de

personas.
8704.21.00.10/
Vehculos automviles usados concebidos para
8704.90.00.00
transporte de mercancas.
Pgina 47

8706.00.10.00/
Chasis
usados
de
8706.00.90.00
equipados con su motor.
8707.10.00.00/
Carroceras
8707.90.90.00
incluidas las cabinas.
usadas
de
vehculos
vehculos
automviles,
automviles,

PARTIDAS
PRODUCTOS
ARANCELARIAS
2402.10.00.00
Cigarros y cigarritos que contengan tabaco.
2402.90.00.00
Los dems cigarros, cigarritos de tabaco o de

sucedneos del tabaco.
2403.10.00.00/
Los dems tabacos y sucedneos del tabaco,
2403.91.00.00
elaborados;
tabaco
homogenizado
reconstituido.
JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS
a) Loteras, bingos, rifas y sorteos.................... 10%

b) Literal eliminado en aplicacin de la Cuarta Disposicin
Complementaria y Final de la ley N 27153( 09.07.99),
vigente desde 10.07.99
c) Eventos hpicos. 2%
B. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIN DEL MONTO FIJO
Pgina 48

PARTIDA ARANCELARIA
PRODUCTOS
2402.20.10.00/
Cigarrillos
2402.20.20.00
tabaco
de 0,007 por cigarrillo
negro
Cigarrillos
y
de
tabaco rubio
2208.20.21.00
25.
Pisco
1,50 por litro
Quines estn sujetos al Impuesto Selectivo al consumo?

Los productores, sean vinculados o no, por la ventas internas en el pas.
Las personas que importen bienes gravados por el ISC, conjuntamente
con las entidades o empresas encargadas de llevar a cabo los juegos de
azar y apuestas.
Los importadores, sean vinculados o no, por las ventas en el territorio
nacional.
26.
En qu momento se origina la obligacin tributaria del

Impuesto Selectivo al Consumo?
La obligacin tributaria del ISC se origina en las mismas condiciones del
IGV
Excepto, en caso de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria
se origina en el momento de percibir el ingreso.
27.
Base Imponible del

Sistemas de Aplicacin
Impuesto
Selectivo
al
Consumo
Teniendo en cuenta la accesoriedad del impuesto, tenemos:

Productos afectos al Sistema al Valor
El valor de venta, en la venta de bienes.
El Valor en Aduana, determinado conforme a la legislacin
pertinente, ms los derechos de importacin pagados por la
operacin tratndose de importaciones.
Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el Impuesto se
aplicar sobre la diferencia resultante entre el ingreso total
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percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de
premios concedidos en dicho mes.
Productos afectos a la Aplicacin del Monto Fijo o Sistema
Especifico
La base imponible est determinada por el volumen vendido o importado expresado
en las unidades de medida,
Productos afectos al Sistema de Precios de Venta al Pblico
La base imponible est dado por el Precio de Venta al Pblico sugerido por el
productor o el importador, multiplicado por un factor, el cual se obtiene de dividir la
unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas,
incluida la del Impuesto de Promocin Municipal ms uno (1). El resultado ser
redondeado a 3 decimales.
28.
Impuesto Selectivo al Consumo Declaracin, Pago y

Exoneracin
El plazo de declaracin y su respectivo pago se sujetar a lo estipulado en

el IGV, para todos los sujetos determinados en la ley del ISC
La exoneracin del ISC deber ser expresa
III. MECANISMOS DE COLABORACIN PARA EVITAR LA EVASIN

TRIBUTARIA: RGIMEN DE PERCEPCIONES, RGIMEN DE
RETENCIONES Y RGIMEN DE DETRACCIONES
29.
El Rgimen de Percepciones:
Es un sistema por la cual SUNAT faculta a determinados contribuyentes para

que cobren a sus compradores, un porcentaje sobre el monto total de la operacin
de venta de determinados bienes gravados con el IGV.
Este sistema permite al fisco realizar un cobro por adelantado del futuro IGV,
correspondiente a las operaciones de venta realizadas por los compradores.
La finalidad es contribuir a la disminucin de los ndices de evasin tributaria
sustentado por el principio de solidaridad tributaria.
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En caso de que el agente de percepcin opte por solicitar la devolucin de los
saldos no aplicados, la solicitud solo proceder hasta por el saldo acumulado no
aplicado o compensado al ltimo periodo vencido a la fecha de presentacin de
solicitud, siempre que en la declaracin de dicho conste el saldo cuya devolucin
se solicita.
Informe SUNAT:
Informe N125- 2007-SUNAT/2B0000
El monto declarado y no aplicado de
percepciones de periodos anteriores a
que se refiere el artculo 14 constituye
un concepto que no forma parte de la
resolucin del IGV
Venta interna de bienes. En caso de ventas de bienes gravadas en el territorio nacional (interna),
los contribuyentes encargados de efectuar el cobro y posterior pago al
fisco del impuesto percibido se denominan Agentes de Percepcin, los
cuales aplican el 2% sobre el precio de venta, en tanto no se dicte el
Decreto Supremo que establezca el porcentaje definitivo el cual deber
encontrarse entre 1% y 2%.
El listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del
IGV, ser elaborado por la SUNAT sobra la base de las entidades del
Sector Pblico Nacional, siempre que los sujetos estuvieran inscritos en el
RUC de acuerdo con el tipo de contribuyente que les corresponda y que
no tengan la condicin de no habido, no hayan sido notificados por SUNAT
con la baja de su inscripcin, o no haber suspendido temporalmente sus
actividades.
Respecto a las operaciones realizadas con consumidores finales, se
establece que los sujetos deben ser personas naturales y que el importe
de los bines adquiridos por ellos sea igual o inferior a S/.700, esta ltima
condicin no se tomara en cuenta cunado el valor unitario del bien sea
igual o mayor a dicho monto, siempre que no se trate de la venta de ms
de una unidad de este.
Si el agente de percepcin y su cliente acuerdan cancelar el importe total
de la operacin pro partes, la percepcin de cada pago parcial ser
determinada multiplicando sobre cada monto pagado un factor, el cual
resulta de dividir el porcentaje de percepcin a aplicar entre el 100% ms
dicho porcentaje. La suma de todas las percepciones que se hayan
calculado sobre cada pago parcial constituye el total de la percepcin por
toda la operacin.
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Adquisicin de combustibles. De igual manera, la SUNAT faculta a determinados contribuyentes
Agentes de Percepcin cobrar a sus clientes un porcentaje sobre
el monto gravado con IGV correspondiente a la adquisicin de
combustibles.
La percepcin se aplica a la venta de combustibles lquidos
derivados del petrleo gravados con el IGV, y otros derivados del
Hidrocarburo.
El porcentaje aplicable ser el 1% sobre el precio de venta incluido
IGV.
La oportunidad de efectuar la percepcin se dar al momento del
cobro total o parcial con prescindencia de la fecha en que se
efectu la operacin gravada con el IGV. De realizada el cobro en
especie, este se considerara realizado en el momento en que se
reciba o tenga a disposicin los bienes.
En la percepcin sobre la venta interna de bienes, cuando existan
pagos parciales por acuerdo entre el agente de precepciones y su
cliente, la percepcin de cada pago parcial ser determinada
multiplicando sobra cada monto pagado el factor 0.009901, el cual
resulta de dividir el porcentaje de percepcin (1%) entre el 101%,
la suma de todas las percepciones que se hayan calculado sobre
cada pago parcial, constituyen el total de la percepcin por toda la
operacin.
Importacin de bienes. Comprende todas las operaciones de importacin definitiva excepto
las exoneradas o inafectas de IGV.
El porcentaje de la percepcin se aplicara sobre el importe total de
la operacin, de acuerdo al 10% cuando el importador tenga la
condicin de domicilio fiscal no habido, tenga comunicacin de su
baja de su inscripcin en el RUC, suspenda temporalmente sus
actividades y no cuente con RUC, realice por primera vez una
operacin aduanera o no este afecto al IGV estando inscrito en el
RUC; 5% cuando el importador realice bienes usados; y 3.5%
cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos
indicados anteriormente.
Bienes Afectos al Rgimen de Percepciones.

1
Harina de
(tranquilln)
trigo
de
morcajo
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Bienes comprendidos en la subpartida

nacional: 1101.00.00.00

2
Agua, incluida el agua mineral, natural

o artificial y dems bebidas no
alcohlicas
Bienes comprendidos en alguna de las

siguientes subpartidas nacionales:
2201.10.00.11/2201.90.00.10
y
2201.90.00.90/ 2202.90.00.00
Cerveza de malta

nacional: 2203.00.00.00
Gas licuado de petrleo

2711.11.00.00/2711.19.00.00
Dixido de carbono

nacional: 2811.21.00.00
Poli(tereftalato de etileno) sin adicin

de dixido de titanio, en formas
primarias

nacional: 3907.60.00.10
Envases
o
prefomas,
de
(tereftalato de etileno) (PET)
poli
Slo
envases
o
preformas,
de
poli(tereftalato
de
etileno),
comprendidos
en
la
subpartida
nacional: 3923.30.90.00
Tapones, tapas, cpsulas y dems

dispositivos de cierre

nacional: 3923.50.00.00
Bombonas, botellas, frascos, bocales,

tarros, envases tubulares, ampollas y
dems recipientes para el transporte o
envasado, de vidrio; bocales para
conservas, de vidrio; tapones, tapas y
dems dispositivos de cierre, de vidrio

7010.10.00.00/7010.90.40.00
10
Tapones y tapas, cpsulas para

botellas,
tapones
roscados,
sobretapas,
precintos
y
dems
accesorios para envases, de metal
comn

8309.10.00.00 y 8309.90.00.00
11
Trigo y morcajo (tranquilln)

1001.10.10.00/1001.90.30.00
12
Bienes vendidos a travs de catlogos
Bienes que sean ofertados por

catlogo y cuya adquisicin se efectu
por consultores y/o promotores de
ventas del agente de percepcin.
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13
Pinturas, barnices y pigmentos al agua

preparados de los tipos utilizados para
el acabado del cuero.

3208.10.00.00/3210.00.90.00.
14
Vidrios en placas, hojas o perfiles;

colado o laminado, estirado o soplado,
flotado, desbastado o pulido; incluso
curvado, biselado, grabado, taladrado,
esmaltado o trabajado de otro modo,
pero sin enmarcar ni combinar con
otras materias; vidrio de seguridad
constituido por vidrio templado o
contrachapado; vidrieras aislantes de
paredes mltiples y espejos de vidrio,
incluido los espejos retrovisores.

7003.12.10.00/7009.92.00.00.
15
Productos
laminados;
alambrn;
barras; perfiles; alambre; tiras; tubos;
accesorios
de
tuberas;
cables,
trenzas, eslingas y artculos similares;
de fundicin hierro o acero; y puntas,
clavos, chinchetas (chinches), grapas
y artculos similares; de fundicin,
hierro, o acero, incluso con cabeza de
otras materias, excepto de cabeza de
cobre.

7208.10.10.00/7217.90.00.00,
7219.11.00.00/7223.00.00.00,
7225.11.00.00/7229.90.00.00,
7301.20.00.00,
7303.00.00.00/
7307.99.00.00,
7312.10.10.00/7313.00.90.00
y
1
7317.00.00.00.
16
Adoquines,
encintados
(bordillos),
losas, placas, baldosas, losetas, cubos,
dados y artculos Similares.

6801.00.00.00,
6802.10.00.00
y
6907.10.00.00/6908.90.00.00.
17
Fregaderos (piletas de lavar), lavabos,

pedestales de lavabo, baeras, bids,
inodoros, cisternas (depsitos de
agua) para inodoros, urinarios y
aparatos fijos similares, de cermicas,
para usos sanitarios.

6910.10.00.00/6910.90.00.00.
18
Jugos de hortalizas, frutas y otros

frutos

2009.11.00.00 / 2009.90.00.00.
Pgina 54

19
Discos pticos y estuches porta discos
Slo los discos pticos y estuches

porta disco, comprendidos en alguna
de
las
siguientes
subpartidas
nacionales:
3923.10.00.00,
3923.21.00.00,
3923.29.00.90,
3923.90.00.00,
4819.50.00.00
y
8523.90.90.00.
30.1 SOBRE LAS PERCEPCIONES:

En qu consiste el Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la Venta
de Bienes Sujetos al Rgimen?
Este Rgimen se aplica a las ventas gravadas con el IGV de los bienes
sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173 (23.12.2007), es un
mecanismo por el cual el Agente de Percepcin cobra por adelantado una
parte del IGV que sus clientes van a generar luego, por sus operaciones
de ventas gravadas con este impuesto.
Dentro de este contexto, el Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el
importe de las percepciones efectuadas. El Cliente est obligado a
aceptar las percepciones respectivas.
De acuerdo a lo anterior, este Rgimen no es aplicable a las operaciones
de venta de bienes exonerados o inafectos del Impuesto General a las
Ventas.
Cul es el importe de la percepcin?
El monto de la percepcin ser determinado aplicando sobre el precio de venta,

los porcentajes sealados mediante Decreto Supremo, refrendado por el
Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de SUNAT, los cuales
debern encontrarse en el rango de 1% a 2%.
PRECIO
VENTA
DE
Suma que incluye el Valor de Venta y los tributos

que graven la operacin. En el caso de los pagos
parciales, el porcentaje de percepcin que
corresponde se aplicar sobre el importe de cada
pago.
De acuerdo a la Resolucin de Superintendencia N 0582006/SUNAT (01.04.2006), los porcentajes a aplicar sobre el

precio de venta son los siguientes:
El 0.5%
Cuando por la operacin sujeta a percepcin se emita comprobante de
pago que permite ejercer el derecho al crdito fiscal y el cliente figure en
el Listado de clientes que podrn estar sujetos al porcentaje del 0.5% de
percepciones del IGV.
El 2%
-
Este porcentaje se aplicara a los caso que no estn sujetos al porcentaje

del 0.5%
Pgina 55

SITUACIN EN QUE SE LLEVA A CABO LA PERCEPCIN:
La percepcin se configura cuando el Agente de Percepcin realice el cobro
parcial o total de la venta efectuada. Tratndose de pagos parciales, el
porcentaje de percepcin que corresponda se aplicar sobre el importe de cada
pago.
Ejemplo de comprobante de percepcin
30.
El Rgimen de Retenciones
El rgimen de retenciones del IGV fue creado por la SUNAT con el fin de que en
las operaciones gravados con el IGV se faculte a determinados contribuyentes
llamados Agentes de Retencin a retener parte del IGV a sus proveedores a efectos
de posteriormente entregarlo a la SUNAT y a su vez el proveedor lo puede utilizar
como deduccin del impuesto a pagar en su declaracin mensual.
Este rgimen es aplicable a las operaciones gravadas con el IGV.
No est sujeto a este rgimen, las liquidaciones de compra y plizas de
adjudicacin, ya que estas debern regirse de acurdo a los establecido en el
Reglamento de Comprobantes de Pago; as como los sujetos del Nuevo RUS, puesto
que solamente se encuentran facultados de emitir boletas de venta.
La calidad de agente de retencin se verificara en el momento de realizar el
pago de la operacin que se encuentre en el mbito de aplicacin de la retencin,
Pgina 56

y la condicin de agente se acreditara mediante el Certificado de Agente de
Retencin, el cual ser entregado por el SUNAT.
La aplicacin de la retencin del IGV, estar necesariamente vinculada al monto
total de la operacin (cuyo monto debe ser mayor a S/.700), no obstante, las
operaciones que superen dicho monto pueden estar divididas en varios pagos
parciales con importes menores al referido, sobre las cuales se aplicar la retencin
individualmente.
La tasa de la retencin que se aplicara es del 6% sobre la suma obligada a
pagar al proveedor del bien, servicio o contrato de construccin, para ello el monto
total de la operacin debe superar los S/.700, en caso se realicen pagos parciales,
la tasa de retencin se realizara sobre el importe de cada pago.
Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o
inferior a S/.700 y la suma del importe de la operacin de los comprobantes
involucrados por las notas de contabilidad que correspondan, no supera dicho
importe.
El Registro del Rgimen de Retenciones no podr tener un atraso mayor a 10
das hbiles, contados a partir del primer da hbil del mes siguiente a aquel en
que se recepcione o emita, segn corresponda, el documento que sustenta las
transacciones realizadas con los proveedores.
Aplicacin.La empresa ZELL S.A. realiz operaciones durante el mes de Octubre del
2015, con:
Periodo Tributario Octubre 2011
Ventas Gravadas
IGV Ventas
Compras Gravadas
IGV Compras
Operaciones
que
estuvieron
sujetas a Retencin
180,000.=
32,400.=
90,000.=
16,200.=
15,000.=
Asimismo, vendi muebles a MASS S.A. el 18 de Octubre de 2015 por el valor de

S/.15,000 cancelndose esta cuando ya operaba su designacin como Agente de
Retencin de IGV. Inicialmente el 25 de Agosto, RETAMAS S.A. le haba vendido las
mismas autopartes, pero se convino anular la operacin por tema logstico.
Se consulta si la operacin est sujeta a retencin, no obstante el acuerdo
hubiera tenido parte en el mes de Agosto, antes de operar la condicin de Agente
de Retencin de MASS S.A.
Desarrollo:
La venta de autopartes a MASS S.A. y el cobro por esta operacin se efectu
cuando MASS S.A. ya operaba como Agente de Retencin, por lo tanto, est
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sujeta a dicho rgimen. La retencin se aplicara por ser una operacin que
supera los S/.700 siendo el 6% del importe gravado por el IGV. (S/.15,000* 6 =
S/.900).
En tanto, RETAMAS S.A. deber efectuar la declaracin y pago mensual del IGV
utilizando el PDT IGV Renta Mensual Formulario N 621 donde consignara el
impuesto que se le hubiera retenido durante el periodo Octubre 2015, a efectos
de su deduccin del tributo a pagar, siendo la liquidacin del IGV retenido del
mes de Octubre 2011:
Periodo Tributario Octubre 2011
IGV Ventas
(-) IGV Compras
Impuesto Resultante
(-) Retenciones IGV
Tributo a Pagar
32,400.=
16,200.=
16,200.=
900.=
16,200.=
El IGV a pagar en el periodo Octubre 2015 es de S/. 16,200, el proveedor Retamas

S.A. abrir una subcuenta denominada IGV retenido dentro de la cuenta 4011 del
PCGE, en donde se controlar las retenciones que le hubieran efectuado los Agentes
de Retencin, as como las aplicaciones de dichas retenciones al IGV por pagar.
SOBRE LAS RETENCIONES:
La persona obligada a efectuar la retencin es:

Los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retencin debern
retener parte del IGV que le es trasladado por alguno de sus proveedores, para su
posterior entrega al Fisco, de acuerdo a la fecha de vencimiento de sus
obligaciones tributarias que les corresponda.
LA TASA DE LA
EL 6 % DEL
IMPORTE DE LA
OPERACIN
RETENCIN
Cundo se debe efectuar la retencin?

El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento en que se realice
el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con
el IGV. El Rgimen de Retenciones se aplica a partir del 01.06.2002.
En el caso de pagos parciales, la retencin se aplicar sobre el importe de cada
pago.
Para el Rgimen de Retenciones del IGV Cundo se considera que se
ha realizado el pago?
Pgina 58

Sobre el particular, debemos tener en cuenta lo siguiente:
En pagos en efectivo: La fecha de entrega o puesta a disposicin del efectivo.
En los pagos con cheques: En la fecha en que se pone a disposicin la
retribucin.
Para el caso de cheques diferidos: Se considerar pagado en la fecha de
vencimiento (el mismo que no puede ser mayor a 30 das desde su emisin).
Para el caso de letras de cambio: En la fecha de vencimiento o cuando se
hace efectivo el pago, lo que ocurra primero.
Cmo se efecta la retencin cuando existen pagos parciales?
Asumiendo los siguientes datos, calculemos el monto de la retencin por el pago parcial
efectuado:
El Sr. Prez Reyes efecta dos ventas a la empresa EL DORADO S.A., la
primera el 12 de abril del 2010 y la segunda el 17 de mayo del 2010, cuyos montos
ascienden a S/. 2 300 y S/. 3 500, respectivamente.
La empresa acuerda con el Sr. Prez en amortizar parte de ambas deudas con
1,500, el da 21 de junio del 2010. Las retenciones por ambas operaciones, se
efectuarn en el momento del pago, el que constar en el Comprobante de
Retenciones, tal como se detalla a continuacin:
En qu momento se efecta la retencin en los pagos en especie?
Debe efectuarse en el momento en que se entregue o ponga a disposicin los bienes.

Cundo se excepta de la obligacin de retener?
Pgina 59

Cuando el pago efectuado sea igual o inferior a S/. 700.00 y la suma del importe de la
operacin de los comprobantes involucrados, ajustados por las Notas de Contabilidad
que corresponda no superen dicho importe.
Cmo se sustenta la Retencin?
El Agente de Retencin efectuar la retencin y entregar el Comprobante de
Retencin en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en
que se efectu la operacin gravada con el IGV.
En el caso que el pago se realice a un tercero, el Agente de Retencin deber emitir y
entregar el Comprobante de Retencin al proveedor EN LA FECHA DEL PAGO.
La persona a la cual le han retenido IGV cmo utiliza esa Retencin?
En este caso, el proveedor sujeto de la Retencin podr deducir los montos que se les
hubiera retenido, contra su IGV que le corresponda pagar.
Qu dimensiones deben tener los Comprobantes de Retencin?
De lo normado por el numeral 3 del artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia
N 037-2002/SUNAT y modificatorias, las dimensiones mnimas del Comprobante de
Retencin es de 21 cm. de ancho y 14 cm. de alto, no existiendo inconveniente que
dichas dimensiones sean mayores. Lo sealado slo es aplicable si es impreso por la
imprenta autorizada.
31.
El Rgimen
Servicios
de
Detracciones
Actividades
de
A travs de este sistema, el usuario descuenta un porcentaje del importe de la

operacin gravada con el IGV que se debe pagar a l prestador del servicio, con la
finalidad de depositarlo en la cuenta corriente a nombre del prestador del servicio
en el Banco de la Nacin.
Los servicios que no reciben retribucin (gratuitos) no estn afectos al IGV, en
consecuencia no estn sujetos al SPOT.
El prestador del servicio utilizara los fondos depositados para el pago de las
obligaciones tributarias.
La detracciones se aplicara siempre sobre el importe de la operacin, la cual
comprende la suma total que queda obligado a pagar el usuario del servicio y
cualquier cago adicional vinculado a la operacin que se consigne en el
comprobante de pago que la sustente o en otro documento. El monto debe superar
los S/.700 soles.
Pgina 60

Bienes sujetos al Sistema de Detracciones.1
Azcar
nacionales
10%
Alcohol Bienes comprendidos en

las
subpartidas
nacionales
etlico
2207.10.00.00, 2207.20.00.00 y 2208.90.10.00.
Recursos
Pescados destinados al procesamiento de harina y
hidrobiolgicos aceite de pescado comprendidos en las subpartidas
nacionales 0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas,
lechas y desperdicios de pescado y dems
contemplados
en
las
subpartidas
nacionales
0511.91.10.00/0511.91.90.00.
Se incluyen en esta definicin los peces vivos,
pescados no destinados al procesamiento de harina y
aceite de pescado, crustceos, moluscos y dems
invertebrados
acuticos comprendidos en
las
subpartidas
nacionales
0301.10.00.00/0307.99.90.90,cuando el proveedor
hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el
inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV.
Maz
amarillo La
presente
definicin
incluye
lo
siguiente:
duro
a) Bienes comprendidos en la subpartida nacional
1005.90.11.00.
b) Slo la harina de maz amarillo duro comprendida
en
la
subpartida
nacional
1102.20.00.00.
c) Slo los graones y smola de maz amarillo duro
comprendidos
en
la
subpartida
nacional
1103.13.00.00.
d) Slo pellets de maz amarillo duro comprendidos
en
la
subpartida
nacional
1103.20.00.00.
e) Slo los granos aplastados de maz amarillo duro
comprendidos
en
la
subpartida
nacional
1104.19.00.00.
f) Slo los dems granos trabajados de maz amarillo
duro comprendidos en la subpartida nacional
1104.23.00.00.
g) Slo el germen de maz amarillo duro entero,
aplastado o molido comprendido en la subpartida
nacional
1104.30.00.00.
h) Slo los salvados, moyuelos y dems residuos del
cernido, de la molienda o de otros tratamientos del
maz amarillo duro, incluso en pellets, comprendidos
en la subpartida nacional 2302.10.00.00.
10%
Bienes comprendidos en
las
subpartidas
1701.11.90.00, 1701.91.00.00 y 1701.99.00.90.
Pgina 61
9%
(1)
7%

3
Algodn
Caa de azcar
Arena y piedra
Residuos,
subproductos,
desechos,
recortes
y
desperdicios
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

5201.00.00.10/5201.00.00.90
y
5203.00.00.00,
excepto el algodn en rama sin desmotar.
Se incluye en esta definicin al algodn en rama sin
desmotar, cuando el proveedor hubiera renunciado a
la exoneracin contenida en el inciso A) del Apndice I
de la Ley del IGV.
Bienes comprendidos en la subpartida nacional
1212.99.10.00.
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
2505.10.00.00,
2505.90.00.00,
2515.11.00.00/2517.49.00.00 y 2521.00.00.00.
Solo los residuos, subproductos, desechos, recortes y
desperdicios comprendidos en las subpartidas
nacionales
2303.10.00.00/2303.30.00.00,
2305.00.00.00/2308.00.90.00,
2401.30.00.00,
3915.10.00.00/3915.90.00.00,
4004.00.00.00,4017.00.00.00,
4115.20.00.00,
4706.10.00.00/4707.90.00.00,
5202.10.00.00/5202.99.00.00,
5301.30.00.00,
5505.10.00.00,
5505.20.00.00,
6310.10.00.00,
6310.90.00.00,
6808.00.00.00,
7001.00.10.00,
7112.30.00.00/7112.99.00.00,
7204.10.00.00/7204.50.00.00,
7404.00.00.00,
7503.00.00.00,
7602.00.00.00,
7802.00.00.00,
7902.00.00.00,
8002.00.00.00,
8101.97.00.00,
8102.97.00.00,
8103.30.00.00,
8104.20.00.00,
8105.30.00.00,
8106.00.12.00,
8107.30.00.00,
8108.30.00.00,
8109.30.00.00,
8110.20.00.00,
8111.00.12.00,
8112.13.00.00,
8112.22.00.00,
8112.30.20.00,
8112.40.20.00,
8112.52.00.00,
8112.92.20.00, 8113.00.00.00, 8548.10.00.00 y
8548.90.00.00.
Se incluye en esta definicin lo siguiente:
a) Slo los desperdicios comprendidos en las
subpartidas nacionales 5302.90.00.00, 5303.90.30.00,
5303.90.90.00,
5304.90.00.00
y
5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el proveedor
hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el
inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV.
b) Los residuos, subproductos, desechos, recortes y
desperdicios de aleaciones de hierro, acero, cobre,
nquel, aluminio, plomo, cinc, estao y/o dems
metales comunes a los que se refiere la Seccin
XV del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto
Supremo N 239-2001-EF y norma modificatoria.
Pgina 62
10%(
2)
10%
10%
10%

7
Bienes
del
inciso A) del
Apndice I de
la Ley del IGV
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 10%

del inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV, siempre
que el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin
del
IGV.
Se excluye de sta definicin a los bienes
comprendidos en las subpartidas nacionales incluidas
expresamente en otras definiciones del presente
anexo.
(Numerales 8, 9 y 10 excluidos por el Artculo 5 de la Resolucin de
Superintendencia N 258-2005/SUNAT publicada el 29.12.2005 y vigente a
partir del 30.12.2005)
1 Aceite
de Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 9%
1 pescado
1504.10.21.00/1504.20.90.00.
1 Harina, polvo y Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 9%
2 pellets
de 2301.20.10.10/2301.20.90.00.
pescado,
crustceos,
moluscos
y
dems
invertebrados
acuticos
1 Embarcaciones Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 9%
3 pesqueras
8902.00.10.00
y
8902.00.20.00.
Se incluye en esta definicin la venta o cesin
definitiva del permiso de pesca a que se refiere el
artculo 34 del Reglamento de la Ley General de
Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N 012-2001PE y normas modificatorias, correspondiente a los
bienes incluidos en las mencionadas partidas.
1 Leche (3)
Slo La leche cruda entera comprendida en la 4%
4
subpartida nacional 0401.20.00.00, siempre que el
proveedor hubiera renunciado a la exoneracin del
IGV.
1 Madera (4)
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 9%
5
4403.10.00.00/4404.20.00.00,
4407.10.10.00/4409.20.90.00
y
4412.13.00.00/4413.00.00.00.
Servicios sujetos al Sistema de Detracciones.Z Intermediaci

n laboral y
tercerizacin
[1] [3]
A lo siguiente, independientemente del nombre que

le
asignen
las
partes:
a) Los servicios temporales, complementarios o de
alta especializacin prestados de acuerdo a lo
dispuesto en la Ley N 27626 y su reglamento,
aprobado por el Decreto Supremo N 003-2002-TR,
Pgina 63
12%

aun cuando el sujeto que presta el servicio:
a.1) Sea distinto a los sealados en los artculos 11
y 12 de la citada ley;
a.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigidos
por sta para realizar actividades de intermediacin
laboral; o,
a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez
le hayan sido destacados.
b) Los contratos de gerencia, conforme al artculo
193 de la Ley General de Sociedades.
c) Los contratos en los cuales el prestador del
servicio dota de trabajadores al usuario del mismo,
sin embargo stos no realizan labores en el centro
de trabajo o de operaciones de este ltimo sino en
el de un tercero.
2 Arrendamient
o
de
bienes [1]
Al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de

bienes muebles e inmuebles. Para tal efecto se consideran
bienes muebles a los definidos en el inciso b) del artculo
3 de la Ley del IGV.
12%
Se incluye en la presente definicin al arrendamiento,

subarrendamiento o cesin en uso de bienes muebles con
operario en tanto que no califique como contrato de
construccin.
No se incluyen en esta
de arrendamiento financiero.
definicin
los
contratos
3 Mantenimient
o
y
reparacin de
bienes
muebles
Al mantenimiento o reparacin de: a) Cualquier

componente o de la totalidad de los bienes comprendidos
en
las
subpartidas
nacionales
8902.00.10.00
y
8902.00.20.00.
b) Boyas, flotadores y redes comprendidas en las
subpartidas
nacionales
3926.90.10.00
y
5608.11.00.00/5608.90.00.00.
c) Las maquinarias y/o equipos que forman parte de las
plantas de procesamiento de recursos hidrobiolgicos.
9%
4 Movimiento
de carga [3]
A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilizacin y/o

tarja de bienes. Para tal efecto se entender por:
a) Estiba o carga: A la colocacin conveniente y en forma
ordenada de los bienes a bordo de cualquier medio de
transporte, segn las instrucciones del usuario del
servicio.
b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma
ordenada de los bienes que se encuentran a bordo de
12%
Pgina 64

cualquier medio de transporte, segn las instrucciones del
usuario
del
servicio.
c) Movilizacin: A cualquier movimiento de los bienes,
realizada
dentro
del
centro
de
produccin.
d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o
descargan, o que se encuentren dentro del centro de
produccin, comprendiendo la anotacin de la informacin
que en cada caso se requiera, tal como el tipo de
mercanca, cantidad, marcas, estado y condicin exterior
del embalaje y si se separ para inventario. No se incluye
en esta definicin el servicio de transporte de bienes, ni
los servicios a los que se refiere el numeral 3 del Apndice
II de la Ley del IGV.
No estn incluidos los servicios prestados por operadores
de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera
de los regmenes, operaciones o destinos aduaneros
especiales o de excepcin, siempre que tales servicios
estn vinculados a operaciones de comercio exterior (*).
Se considera operadores de comercio exterior:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Agentes martimos y agentes generales de lneas

navieras
Compaas areas
Agentes de carga internacional
Almacenes aduaneros
Empresas de servicio de mensajera internacional
Agentes de aduana.
(*) Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento

de la obligacin tributaria se produzca a partir del 29 de
setiembre.
5 Otros
servicios
empresariale
s[3]
A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas

en la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU)
de las Naciones Unidas - Tercera revisin, siempre que no
estn comprendidas en la definicin de intermediacin
laboral y tercerizacin contenida en el presente anexo:
a)
Actividades
jurdicas
(7411).
b) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y
auditora; asesoramiento en materia de impuestos (7412).
c)
Investigaciones
de
mercados
y
realizacin
de encuestas de
opinin
pblica
(7413).
d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia
de
gestin
(7414).
Pgina 65
12%

e) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades
conexas
de
asesoramiento
tcnico
(7421).
f) Publicidad (7430). A partir del 29 de setiembre del 2004,
para efecto del Sistema, no est comprendida la venta de
tiempo y espacio en radio, televisin o medios escritos
tales como peridicos, revistas y guas telefnicas
impresas de abonados y/o anunciantes, interesados en la
obtencin de anuncios, incluso cuando dicha venta sea
realizada por concesionarios, pero siempre que el servicio
prestado consista exclusivamente en la venta del tiempo o
espacio.
g) Actividades de investigacin y seguridad (7492).
h) Actividades de limpieza de edificios (7493).
i) Actividades de envase y empaque (7495).
No estn incluidos los servicios prestados por operadores
de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera
de los regmenes, operaciones o destinos aduaneros
especiales o de excepcin, siempre que tales servicios
estn vinculados a operaciones de comercio exterior (*).
Se considera operadores de comercio exterior:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Agentes martimos y agentes generales de lneas

navieras
Compaas areas
Agentes de carga internacional
Almacenes aduaneros
Empresas de servicio de mensajera internacional
Agentes de aduana.
(*) Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento

de la obligacin tributaria se produzca a partir del 29 de
setiembre.
6 Comisin
mercantil [2]
Al Mandato que tiene por objeto un acto u operacin de

comercio en la que el comitente o el comisionista son
comerciantes o agentes mediadores de comercio, de
conformidad con el artculo 237 del Cdigo de Comercio.
Se excluye de la presente definicin al mandato en el que
el comisionista es:
a.
Un corredor o agente de intermediacin de

operaciones en la Bolsa de Productos o Bolsa de
Valores.
Pgina 66
12%

b.
Una empresa del Sistema Financiero y del

Sistema de Seguros.
c.
Un Agente de Aduana y el comitente aquel que
solicite cualquiera de los regmenes, operaciones o
destinos aduaneros especiales o de excepcin.
7 Fabricacin
de bienes por
encargo
[2]
[3]
A aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo

se hace cargo de todo o una parte del proceso de
elaboracin, produccin, fabricacin o transformacin de
un bien. Para tal efecto, el usuario del servicio entregar
todo o parte de las materias primas, insumos, bienes
intermedios o cualquier otro bien necesario para la
obtencin de aqullos que se hubieran encargado
elaborar, producir, fabricar o transformar.
12%
Se incluye en la presente definicin a la venta de bienes,

cuando las materias primas, insumos, bienes intermedios
o cualquier otro bien con los que el vendedor ha
elaborado, producido, fabricado o transformado los bienes
vendidos, han sido transferidos bajo cualquier ttulo por el
comprador de los mismos.
No se incluye en esta definicin:
a.
Las operaciones por las cuales el usuario entrega

nicamente avos textiles, en tanto el prestador se
hace cargo de todo el proceso de fabricacin de
prendas textiles. Para efecto de la presente
disposicin, son avos textiles, los siguientes bienes:
etiquetas, hangtags, stickers, entretelas, elsticos,
aplicaciones, botones, broches, ojalillos, hebillas,
cierres, clips, colgadores, cordones, cintas twill,
sujetadores, alfileres, almas, bolsas, plataformas y
cajas de embalaje.
b.
8 Servicio
de
transporte de
personas [2]
Las operaciones por las cuales el usuario entrega

nicamente diseos, planos o cualquier bien
intangible, mientras que el prestador se hace cargo
de todo el proceso de elaboracin, produccin,
fabricacin, o transformacin de un bien.
A aquel servicio prestado por va terrestre, por el cual se

emita comprobante de pago que permita ejercer el
derecho al crdito fiscal del IGV, de conformidad con el
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Pgina 67
12%

SOBRE LAS DETRACCIONES:
El sistema de detraccin:
Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o
usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar
por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta
corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar
los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones
tributarias.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado
por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern
considerados de libre disponibilidad para el titular.
Qu bienes y servicios estn comprendidos en el Sistema?
Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios
sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 renen los bienes y el anexo 3, los
servicios cada uno de ellos con sus correspondientes porcentajes de detraccin.
Emisin delos comprobantes de pago sujetos al SPOT:
Los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones sujetas al SPOT no
podrn incluir operaciones distintas a stas.
Adicionalmente, a fin de identificar las operaciones sujetas al SPOT, en los
comprobantes deber consignarse como informacin no necesariamente impresa la
frase:Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central o en su defecto Operacin sujeta al SPOT
Dicha frase podr escribirse a puo y letra, preimpresa, mediante sellos u otras formas
que faciliten su consignacin. Incluso podr solicitarse una serie de comprobantes
para el uso exclusivo en operaciones sujetas al SPOT.
Declaracin del proveedor y deducciones del monto retenido:
El proveedor deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV utilizando el PDTIGV Renta Mensual Formulario Virtual 621- versin 3.0, donde consignara el impuesto
que se le hubiera retenido, a efecto de su deduccin del tributo a pagar.
Pgina 68

Pgina 69

IGV e ISC

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Universidad Nacional de Trujillo

LEY DEL IGV Y EL ISC

Ley del Impuesto General a las Ventas, Impuesto

Dr. PARIMANGO REBAZA,

Ley del Impuesto General a las Ventas, Impuesto

Estudio, anlisis, interpretacin y aplicacin de la Ley del Impuesto

I. Impuesto General a las Ventas (IGV)

Ley del Impuesto General a las Ventas, Impuesto

Ley del Impuesto General a las Ventas, Impuesto

Los contratos de construccin que se ejecuten en el territorio nacional, sin

Ley del Impuesto General a las Ventas, Impuesto

La importacin de bienes, sean bienes intangibles, tangibles o bienes

2. Qu bienes NO son considerados muebles?

3. Se encuentra gravada por el IGV la venta de bienes ingresados

4. Qu operaciones no se encuentran gravadas con el Impuesto

Ley del Impuesto General a las Ventas, Impuesto

5. Sobre la Renuncia a la Exoneracin del Impuesto General a las

Ley del Impuesto General a las Ventas, Impuesto

Operaciones Exoneradas del Impuesto General a las Ventas

Ventas Exoneradas por el IGV

La venta interna o la importacin de los siguientes bienes:

Caballos, asnos, mulos y burdganos, vivos y animales

Ley del Impuesto General a las Ventas, Impuesto

vivos de las especies bovina, porcina, ovina o caprina.

Slo vacunos reproductores y vaquillonas registradas con

Slo vacunos para reproduccin

Pescados, crustceos, moluscos y dems invertebrados

acuticos, excepto pescados destinados al procesamiento

de harina y aceite de pescado.

Slo: leche cruda entera.

Bulbos, cebollas, tubrculos, races y bulbos tuberculosos,

turiones y rizomas en reposo vegetativo.

Los dems esquejes sin erizar e injertos.

Papas frescas o refrigeradas.

Tomates frescos o refrigerados.

Ley del Impuesto General a las Ventas, Impuesto

Cebollas, chalotes, ajos, puerros y dems hortalizas

aliceas, frescos o refrigerados.

Coles, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos

comestibles similares del gnero brassica, frescos o

endivia), frescas o refrigeradas.

Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifies,

apionabos, rbanos y races comestibles similares, frescos

Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerados.

Frijoles (frejoles, porotos, alubias), incluso desvainados,

Las dems legumbres, incluso desvainadas, frescas o

Alcachofas o alcauciles, frescas o refrigeradas.

Esprragos frescos o refrigerados.

Ley del Impuesto General a las Ventas, Impuesto

Berenjenas, frescas o refrigeradas.

Apio, excepto el apionabo, fresco o refrigerado.

Setas, frescas o refrigeradas.

Trufas, frescas o refrigeradas.

Pimientos del gnero Capsicum o del gnero Pimienta,

Espinacas (incluida la de Nueva Zelanda) y armuelles,

Aceitunas y las dems hortalizas (incluso silvestre), frescas

Arvejas o guisantes, secas desvainadas, incluso mondadas

desvainados, aunque estn mondados o partidos.

Ley del Impuesto General a las Ventas, Impuesto

Habas, haba caballar y haba menor, secas desvainadas,

incluso mondadas o partidas.

aguaturmas, batatas (camote) y races y tubrculos