(nombre del contribuyente)

NIT
NACIONALIDAD: (COLOMBIANO o extranjero)
CONDICIN RESPECTO DEL AO GRAVABLE 2014: (Residente o no Residente)
DECLARACIN DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
AO GRAVABLE 2014

DETALLE RENGLONES DEL FORMULARIO-210

PRESUPUESTO BSICO
Este formulario 210 solo pueden usarlo las personas naturales y/o sucesiones ilquidas (colombianas, o extranjeras, residentes o no residentes, sean "empleadas", o "trabajadores por cuenta propia" o las "otras
personas") siempre y cuando a diciembre 31 del 2014 no desarrollaran ninguna actividad que los obligue a llevar contabilidad y porque adems no quisieron o no pudieron declarar en los formularios
230 ni 240 (que son exclusivos de los "empleados" y de los "trabajadores por cuenta propia" que s cumplan los requisitos del artculo 8 y 9 del Decreto 1070 de mayo del 2013 y el artculo 3 del Decreto 3032 de
diciembre del 2013 y que adems desean pasarse a dichos formularios alternativos).
Adems, si durante alguna parte del ao 2014 s hubiera desarrollado actividades que lo convirtieran en comerciante, pero a diciembre 31 del 2014 ya no era comerciante, en ese caso los ingresos y gastos por la
fraccin de ao en que s fue comerciante se denunciaran con los criterios de los obligados a llevar contabilidad, pero sus activos y pasivos a diciembre 31, cuando ya no es comerciante, se denunciaran con los
criterios de los no obligados a llevar contabilidad. De igual forma, y segn las cartillas instructivas de la DIAN, si una persona natural es comerciante pero en el rgimen simplificado del IVA, entonces lo dejan
declarar como persona no obligada a llevar contabilidad para efectos fiscales (utiliza el formulario 210).
Debe advertirse que el pargrafo 1 del artculo 1 de la Resolucin 263 de diciembre 29 del 2014 indica que si una persona natural califica en la categora de "Empleado" (pues el 80% o ms de sus ingresos brutos
ordinarios provienen de salarios o de servicios personales ) pero al mismo tiempo est obligada a llevar contabilidad (ejemplo, un abogado que el 83% de sus ingresos son por honorarios pero que tambin tiene
una ferretera, dicha persona, sin importar si es o no beneficiaria de la Ley 1429 (pequeas empresas) no debe utilizar el formulario 110, sino el 210, pues solo en el 210 est diseado el espacio para calcular el
IMAN. Adems, si la persona estaba obligada a elaborar tambin el formato 1732, entonces al pasarse al formulario 210 desaparece su obligacin de elaborar el formato 1732.

De otra parte, si durante el ao 2014 reuni las condiciones para ser considerada RESIDENTE ( ver artculo 10 del ET), en ese caso debe declarar los patrimonios posedos a diciembre 31 del 2014 tanto en
Colombia como en el exterior. Igualmente, si calific como Residente, debe declarar las rentas obtenidas dentro de Colombia como en el exterior. Pero si por el 2014 fue un no residente en Colombia, solo debe
denunciar las rentas obtenidas en Colombia y los patrimonios posedos en Colombia.

Este formulario 210 lo usaran tanto los obligados a presentar declaracin de renta del ao gravable 2014 (porque no cumplieron con los 6 requisitos para quedar exonerados de dicha obligacin los cuales estn
contemplados en el artculo 7 del Decreto 2623 de diciembre del 2014) como tambin aquellos que sin estar obligados a presentar la declaracin decidan hacerlo en forma voluntaria (ver artculo 6 del ET
modificado con la Ley 1607 de diciembre del 2012).
Opciones para clculo automtico del impuesto
Para lograr hacer un clculo automtico del "impuesto de renta" (rengln 84), es necesario escoger entre alguna de las siguientes opciones (Nota: Para el clculo automtico de impuesto de "ganancia ocasional",
rengln 92, el clculo ser igual para todos los casos pues se aplicar el 20% sobre ganancias provenientes de rifas, loteras y similares y el 10% sobre todas las dems ganancias ocasionales gravables del ao):

1. Este formulario lo est usando una persona natural o sucesin ilquida "residente" en Colombia por el 2014 y que s pertenece al universo de "empleados"? (Nota: En estos casos el declarante s debe
calcular tanto el impuesto de renta sobre la depuracin ordinaria como el "Impuesto Mnimo Alternativo-IMAN" sobre la Renta Gravable Alternativa (RGA), y escoger como impuesto de renta del ao el mayor entre
los dos. Adems, el impuesto de renta sobre la depuracin ordinaria se calcular con la tabla del artculo 241 del ET sin importar si es colombiano o extranjero.

2. Este formulario lo est usando una persona natural o sucesin ilquida "residente" en Colombia por el 2014 y que No pertenece al universo de "empleados"? (Nota: En estos casos el declarante solo debe
calcular el impuesto de renta sobre la depuracin ordinaria y no debe calcular el "Impuesto Mnimo Alternativo-IMAN". Adems, el impuesto de renta sobre la depuracin ordinaria se calcular con la tabla del
artculo 241 del ET sin importar si es colombiano o extranjero.
3. Este formulario lo est usando una persona natural o sucesin ilquida que por el 2014 fue "no residente" en Colombia, sin importar si es colombiana o extranjera? (Nota: En estos casos el artculo 247
indicara que el impuesto de renta se calcula con una tarifa nica del 33% la cual puede cambiar a 7% en el caso de profesores extranjeros. Adems, si el formulario lo va a usar alguien que reside en pases con
los que Colombia tiene firmados convenios para evitar doble tributacin internacional tales como Espaa, Chile, Suiza, Canad, Mxico, Corea e India, y si se hace necesario liquidar algn impuesto con las
tarifas especiales mencionadas en las leyes que establecieron tales convenios, en ese caso ese clculo s se deber hacer manualmente ). Para efectos de esta opcin, en nuestra herramienta usaremos la tarifa
del 33% y si alguien la necesita modificar entonces deber hacerlo manualmente.

Indique cul de las 3 opciones anteriores es la escogida

Tenga presente adems que las personas naturales que tengan pequeas empresas, y que se hayan acogido a la Ley de pequeas empresas 1429 del 2010, estn obligadas a llevar contabilidad (as
pertenezcan al rgimen simplificado del IVA). Por tal motivo, esas personas usaran el formulario 110 y en ese formulario (el cual en el comienzo es el nico que pregunta "Se acogi usted por el 2014 a los
beneficios de la Ley 1429"?) podrn liquidar su impuesto de renta con las tarifas reducidas progresivas y sin importar si a comienzos del 2015 llevaron o no a la DIAN los documentos que les exige el artculo 7 del
Decreto 4910 del 2011, pues dicha norma fue suspendida por el Consejo de Estado en agosto de 2014). Por tanto, no importa si figuren o no en la base de datos especial que la DIAN dise para controlar a los
que s tienen derecho a ese beneficio.

Nota: A lo largo de esta hoja se incrustaron marcas de referenciacin como (*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentre con alguna de ellas, remtase a la parte final de la herramienta para leer el comentario pertinente a
dicha parte del formulario.
Rengln
No.
30

Descripcin / Detalle
Patrimonio bruto (*-1)
Efectivo
Caja
Cuentas Corrientes Moneda Nacional (*-2)
Citibank, cuenta 930245011
Davivienda, cuenta 1308537
Cuentas Corrientes o de ahorro en el exterior (*-3)
Ttulos que cotizan en bolsa (*-4)
CDT abierto en diciembre 1 de 2014 en Banco Bogot, a 3 meses, tasa 10% anual
Valor nominal del CDT x ndice de cotizacin en bolsa a diciembre 31 del 2014 (Ver Circular DIAN 006 febrero 2015)
10.000.000 x 100,54% = 10.054.000
Ms: intereses de diciembre 1 a diciembre 31
10.054.000 x 10% / 12 meses x 1 mes = 84.000
Valor total patrimonial del CDT a diciembre 31 del 2014 (10.054.000 + 84.000)
CDTS, ttulos y dems inversiones en el exterior (*-3)
Acciones y Aportes (*-5)
Acciones en Sociedades nacionales

Ver Anexo

Valores
Subparcial

Parcial
13.442.000

Totales
478.828.000

200.000
1.832.300
1.271.300
0

10.138.000
0
41.338.000
41.338.000

Acciones en Sociedades del exterior

Inventarios
De semovientes (*-6)
Bovinos
Caprinos
porcinos
De cultivos agrcolas (*-7)
Activos Fijos
Bienes Races (en Colombia y en el Exterior) (*-8)
Vehculos (en Colombia y en el Exterior) (*-9)
Muebles y enseres (en Colombia y en el Exterior; incluyen joyas y dems bienes de valor)
Maquinarias y equipos (en Colombia y en el Exterior) (*-10)
Otros Activos
Cuentas por cobrar (*-11)
-A clientes o contratistas
-A familiares, o a particulares
Juan Gmez, c.c.111111111
-Anticipo al impuesto de renta
Prestaciones sociales por cobrar a la empresa donde se era asalariado a diciembre 31 del 2014
(si para esa empresa son un pasivo, es claro que son entonces una "cuenta por cobrar" para el
asalariado a diciembre 31)

31

32
33

34

35

Aportes en Cooperativas u otras entidades similares

Aportes voluntarios Fondos de Pensiones (*-12)
Derechos sucesorales
Intangibles (patentes, franquicias, licencias) (*-13)
Deudas (*-14)
Citibank, prstamo "credicheque" No.
Citibank, prstamo "citiprstamo" No.
Citibank, tarjeta de crdito Visa No.
Davivienda, tarjeta de crdito Master Card No.
Davivienda, crediexpress No.
Impuesto de renta por pagar
Con particulares (*-15)
TOTAL PATRIMONIO LQUIDO - Positivo (Rengln 30 - 31; si el resultado es negativo, escriba cero)
Recibidos como empleados
Salarios
Cesantas e intereses de cesantas efectivamente recibidas en el perodo (*-16)
Otros ingresos originados en la relacin laboral
Prestacin de servicios personales (honorarios, comisiones, servicios) (*-17)
Recibidos por pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de sobrevivientes y riesgos profesionales
Ingresos por pensiones (de vejez, o de invalidez, o de sobrevivencia)
Ingresos por indemnizacin por riesgos profesionales
Honorarios, comisiones y servicios (*-18)
Empresa 1, NIT xxxxxxx
Empresa 2, NIT xxxxxxx
Empresa 3, NIT xxxxxxx

0
265.796.000
114.095.616
0
0
151.700.000

151.863.000

C
D

100.863.000
45.000.000
2.000.000
4.000.000
6.389.000

3.500.000
2.889.000
0

0
0
0
0
12.906.000
1.368.854
2.396.508
463.162
1.440.264
2.622.047
4.615.000
0
465.922.000
164.000.000
100.000.000
2.000.000
0
62.000.000
11.394.000
50.000
11.344.000
0
0
0
0

35

Empresa 4, NIT xxxxxxx

36

37

38

39

40
41

42

43

Intereses y Rendimientos Financieros

Inters presuntivo por prestamos en dinero hechos a las sociedades en las cuales es o fue socio (*-19)

701.000
300.000

Por prstamos a particulares

Empresa o persona XXXX, NIT xxxxx
Empresa o persona XXXX, NIT xxxxx

181.000
0

Con entidades financieras

Banco de Bogot, NIT xxxxxxxxx
Banco Davivienda, xxxxxxx

20.000
200.000

Dividendos y participaciones
Empresa 1
Empresa 2
Empresa 3
Empresa 4
Otros Ingresos (arrendamientos, venta de activos fijos, regalas, etc.)
Regalas por derechos de autor
Indemnizaciones por dao emergente
Arrendamientos de bienes muebles e inmuebles
Precios de venta de activos fijos (que haban sido posedos por menos de 2 aos)
Ventas netas (ventas menos devoluciones en ventas) de productos agrcolas o ganaderos
Donaciones recibidas para campaa poltica
Gananciales (*-20)
Retiros de los dineros enviados en aos anteriores a los fondos voluntarios de pensiones, o enviados a las cuentas AFC, los cuales
en esos aos anteriores se restaron como ingresos no gravados o rentas exentas, pero que al momento de ser retirados NO
cumplieron los requisitos de periodos mnimos de permanencia en esos fondos y otros requisitos adicionales establecidos en los
artculos 126-1 y 126-4 del ET. Si la persona decide incluir hasta los retiros que S cumplieron los requisitos de permanencia mnima
y/o dems de los artculos 126-1 y 126-4, en ese caso solo ese tipo de retiros que s cumplieron los requisitos los tendra que restar
en el rengln 44 como "otros ingresos no gravados"

Obtenidos en el Exterior
Empresa (o persona natural) 1
Empresa (o persona natural) 2

181.000
E
220.000

10.000.000
10.000.000
0
0
0
17.845.000
0
45.000
15.000.000
0
0
2.800.000
0

0
0
0

Total ingresos recibidos por concepto de renta (suma Renglones 33 a 39)

Ingresos no gravados-Dividendos
Empresa 1
Empresa 2

2.000.000
0

Ingresos no gravados-Donaciones recibidas para campaas polticas (ver artculo 47-1 del ET)
Del Donante xxxxxx
Del Donante xxxxxx

2.800.000
0

Ingresos no gravados-Por pagos laborales indirectos recibidos en el ao y que eran pagos a terceros (ver artculo 387-1 del
ET y artculo 5 Decreto 3750 de 1986)
- Para salud
- Para educacin

203.940.000
2.000.000

2.800.000

10.000
10.000
0

43

- Para alimentacin
44

0
225.000

Ingresos no gravados-Otros ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional (*-20 a)

- Subsidios de Agro ingreso seguro (artculo 57-1 del ET)
- Componente inflacionario de intereses ganados en entidades financieras (artculo 40 y 40-1 del ET; ver Decreto 426
marzo 2015; por el 2014 se puede tomar el 82,06%)
Banco de Bogot, nit xxxxxx
Banco Davivienda, NIT xxxxx

180.000
16.000
164.000

-Los honorarios o salarios recibidos en entidades que estn desarrollando proyectos de

investigacin cientfica aprobados por Colciencias (ver artculo 57-2 del ET)

-Lo recibido por Gananciales (artculo 47 del ET)

-Lo recibido por indemnizaciones de dao emergente (artculo 45 del ET)

45
46
47

45.000

Total ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional (suma 41 a 44)

Total ingresos netos (40 - 45)
Costos y gastos-De nminas, incluyendo aportes a seguridad social y parafiscales como empleador (*-21)
- Salarios y dems pagos laborales efectuados a trabajadores que se relacionan con la generacin de los ingresos (no se pueden
incluir entonces salarios a las personas del servicio domstico)

5.035.000
198.905.000
0
0

-Aportes como empleador a la seguridad social (EPS, Fondo Pensiones, ARL) efectivamente pagados en el 2014 sobre los salarios
de esos trabajadores
-Aportes parafiscales a SENA, ICBF y Caja efectivamente realizados en el 2014 sobre los salarios de esos trabajadores
48

Deduccin por dependientes (artculo 387 del ET)

Todo el que durante 2014 haya recibido pagos laborales (sin importar si califican o no como "empleados"), e igualmente todos los
que por el 2014 s pertenezcan al universo de "empleados", cuando en el 2014 hayan tenido personas "dependientes" (solo el tipo de
personas mencionadas en el pargrafo 2 del artculo 387 del ET), entonces podr restar hasta el 10% de lo llevado al rengln 33 y
ese 10% no podra exceder de 384 UVT (32 UVT por cada mes), las cuales pueden ser menos UVT si durante el 2014 no se
recibieron ingresos como empleado durante todos los 12 meses sino durante menos meses.

10.554.000

10.554.240
49

50

Deduccin por pagos intereses de vivienda (*-22)

Bancolombia NIT.
Valor bruto de los intereses que pag durante el 2014 en el crdito de vivienda (Ver anexo)
Nota: En la pregunta No. 5 contenida dentro de su concepto 45542 de julio de 2014, la DIAN indic que la norma de sub-capitalizacin
no se debe aplicar a los intereses que las personas naturales cancelen en prestamos para adquisicin de vivienda (ese tipo de
intereses solo quedan limitados a no exceder los 1.200 UVT anules de que trata el (artculo 119 del ET)
Ese subtotal anterior no puede exceder de 1.200 UVT, y por ende la parte finalmente deducible es

12.000.000
12.000.000

12.000.000

Otros costos y deducciones (*-23)

Intereses en prstamos con bancos y particulares, sin incluir el inters del crdito de vivienda, y observando las siguientes reglas: (*24)
a) Valor que es deducible segn el lmite de la norma de sub-capitalizacin (artculo 118-1 del ET y Decreto 3027 de
diciembre del 2013; ver anexo)

32.783.000

41.751.777

50

b) De esa parte deducible, solo se aceptara hasta el 78,52% (Si fueron intereses con prestamistas nacionales), o el
89,79% (si fueron intereses con prestamistas del exterior), pues el resto corresponde al "componente inflacionario" y no
sera deducible (ver artculo 3 del Decreto 426 de marzo del 2015).

78,52%

32.783.000

Gastos por impuestos deducibles (ver artculo 115 y 512-1 del ET; ejemplo: predial, 50% del GMF, industria y comercio, Impuesto
nacional al consumo, etc.)

Gastos por seguros, publicidad, servicios pblicos, etc.

Costos por activos fijos posedos menos de dos aos

Costos de los semovientes vendidos, o de los cultivos vendidos

Salud prepagada durante el 2014 (esta deduccin solo es para los que tengan ingresos laborales, sin importar
si pertenecen o no a la categora de empleados, e igualmente para los que hayan calificado como "empleados"
por sus prestaciones de servicios; se limita a 192 UVT anuales (16 UVT por cada mes; ver artculo 387 del ET)

Aportes obligatorios a salud y ARL durante 2014 como cotizante asalariado o independiente o pensionado
0
Donaciones (artculo 125 y siguientes del ET)
A la iglesia Xxxxxx, NIT xxxxxx
Al partido poltico xxxxx, NIT xxxxx
A la fundacin xxxxx, NIT xxxxxx
A proyectos de Cine nacional (Ley 814 del 2003)
Otras donaciones
Otras deducciones
51

Costos y gastos incurridos en el exterior (*-25)

Empresa XXXYYYX
Empresa xxxxxxx

52
53
54
55

Total costos y deducciones (renglones 47 a 51 )

Renta lquida del ejercicio (46 - 52; si el resultado es negativo se escribe cero)
Perdida lquida del ejercicio (52-46; si el resultado es negativo se escribe cero) (*-26)

0
0
0
0
0
0
0
0

0
55.337.000
143.568.000
0

Compensaciones (*-27)
Solo por excesos de renta presuntiva sobre lquida en cualquiera de los 5 aos anteriores (en este caso, en cualquiera de los aos
2013, 2012, 2011, 2010, o 2009; ver pargrafo del artculo 189). Adems, antes de hacer la compensacin, el valor a compensar se
reajusta fiscalmente. Ejemplo: Exceso originado en declaracin de 2009, reajustado fiscalmente hasta 2014

23.034.000
23.034.000

(Ejemplo: Valor del exceso 20.000.000 x reajus. 2010 x reajus. 2011 x reajus. 2012 x reajus. 2013 x reajus. 2014.
Eso sera: Ejemplo: 20.000.000 x 1,0235 x 1,0365 x 1,0304 x 1,0240 x 1,0289 = 23.034.000)
56

Renta Lquida (Casilla 53- 55)

120.534.000

57

Renta Presuntiva (ver anexo)

13.909.000

58

Renta exenta-Gastos de representacin y otras rentas de trabajo

2.500.000

58
Ver todos los numerales 1 a 4, y 6 a 9, del artculo 206 del ET, normas en las que se mencionan partidas como:
- Indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad (numeral 1 del artculo 206 del ET)

500.000

- Indemnizaciones que impliquen proteccin a la maternidad (numeral 2 del artculo 206 del ET)

- Dineros para Gastos de entierro del trabajador (numeral 3 del artculo 206 del ET)

- Los valores por cesantas e intereses sobre cesantas (artculo 206, numeral 4 del ET)

59

60

61

62

63

2.000.000

- El seguro por muerte, y las compensaciones por muerte de los miembros de las Fuerzas Militares y de la Polica Nacional
(numeral 6 del artculo 206 del ET)

- 25% de los salarios de los jueces de la Republica, o el 50% de los salarios de los profesores de universidades pblicas, los
cuales se tratan como Gastos representacin (Numeral 7, artculo 206 ET).

- Los gastos de representacin rectores y profesores de universidades oficiales, no podrn exceder del 50% de su salario
(Inciso final, numeral 7, artculo 206 ET).

- El exceso del salario bsico percibido por los oficiales y suboficiales de las Fuerzas Militares y de la Polica Nacional y de los
agentes de sta ltima (ver numeral 8 del artculo 206 del ET)

Aportes obligatorios al fondo de pensiones (*-28)

-Al fondo Porvenir, NIT xxxxxxxx
-Al fondo Proteccin, NIT xxxxxx

300.000
300.000
0

Aportes voluntarios al fondo de pensiones (*-28)

-Al fondo Porvenir, NIT xxxxxxxx
-Al fondo Proteccin, NIT xxxxxx

0
0

Aportes voluntarios a cuentas AFC (*-28)

-A los fondos AFC del banco XXXX, NIT xxxxx
-A los fondos AFC del banco XXXX, NIT xxxxx

0
0

Otras rentas exentas (*-29)

-Indemnizaciones por seguros de vida (artculo 223 del ET)
- Derechos de Autor (Ley 98 de 1993 artculo 28)
- Por explotacin de nuevos hoteles (ver artculo 207-2 del ET)
- Por Ley Quimbaya (Ley 608 del 2000)
- Rentas netas obtenidas en Colombia por parte de personas ubicadas en pases con los cuales existen Convenios para evitar
la doble tributacin (CDI), y que sean por conceptos que en las leyes que rigen dichos CDI no producen ningn impuesto
- Otras
Por pagos laborales (25%) y pensiones (*-30)
- 25% de los "dems" pagos laborales o como "empleado" (numeral 10 del art. 206 del ET). Para ello se tomar:
a) El valor de los ingresos laborales del rengln 33 (sin importar si la persona califica o no como "empleado"). Y tambin
podr tomar el valor de los honorarios, comisiones y servicios llevados al mismo rengln 33 cuando con ese tipo de
ingresos la persona s haya calificado como "empleado"
b) Restar la parte que de esos ingresos ya se rest como "ingreso no gravado"; rengln 43
c) Restar la parte de las deducciones asociadas a esos ingresos (el valor de los "dependientes" en el rengln 48, el valor
de la deduccin por salud prepagada en el rengln 50, el valor de los aportes obligatorios a salud en el rengln 50; y el
valor de los intereses en el crdito de vivienda del rengln 49)
d) Restar los valores que de esos ingresos del rengln 33 ya fueron restados como "rentas exentas" en los renglones 58 a
61)

0
0
0
0
0
0
0
46.053.000

164.000.000
(10.000)

(22.554.000)
(2.800.000)

Subtotal
Tarifa
Subtotal (de acuerdo con el numeral 10 del artculo 206 del ET, este valor no puede exceder al equivalente a 240 UVT x 12 meses,
es decir, $79.157.000, y seran menos UVT si el empleado no trabaj 12 meses sino menos

138.636.000
25%
34.659.000

- Del valor neto de lo recibido por pensiones (es decir, el valor del rengln 34 disminuido con los aportes a salud que estn
en el rengln 50) se pueden restar hasta 12.000 UVT (1.000 UVT por cada mes del 2014 por el cual se hayan recibido
pensiones; ver numeral 5 del artculo 206 del ET).
64
65

66
67

Total Renta Exenta (suma de 58 a 63)

Rentas Gravables
Activos omitidos en aos anteriores (en declaraciones que ya no son revisables por la DIAN), y que se estn incluyendo en esta
declaracin
Pasivos no reales incluidos en aos anteriores (en declaraciones que ya no son revisables por la DIAN), pero que son eliminados en
esta declaracin

69
70

48.853.000
0
0
0

Renta Lquida Gravable (Al mayor valor entre 56 y 57 reste el valor de la casilla 64 y sume casilla 65. Si el resultado es
negativo escriba cero )

71.681.000

Ingresos por ganancias ocasionales en el pas

Por loteras, rifas, apuestas y similares
Por otros conceptos
Herencias, legados recibidas siendo cnyuge o legitimario (artculos 302 y 303 ET)
Herencias, legados recibidas sin ser cnyuge o legitimario (artculo 302 y 303 ET)
Donaciones recibidas (artculos 302 y 203 del ET)
Precios de venta de activos fijos posedos por ms de dos aos (artculo 300 ET)
Valor recibido, por encima del capital aportado, en sociedades liquidadas y en las que se posean aportes sociales
durante ms de dos aos (artculo 301 ET)

68

11.394.000

120.000.000
20.000.000
100.000.000
0
0
0
100.000.000
0
20.000.000

Ingresos por ganancias ocasionales en el exterior

Por loteras, rifas, apuestas y similares
Por otros conceptos

20.000.000
0

Costos y deducciones por ganancias ocasionales

Costo de venta de activo fijo vendido, y que haba sido posedo por ms de dos aos (*-33)

90.000.000

Ganancias ocasionales no gravadas y exentas

En el caso de las Herencias recibidas por los cnyuges y legitimarios (artculo 307 ET), la parte exenta sera la indicada en los
numerales 1, 2, 3 y 5 del artculo 307 del ET, a saber:
1 El equivalente a las primeras siete mil setecientas (7.700) UVT del valor de un inmueble de vivienda urbana de propiedad del
causante (*-31)
2. El equivalente a las primeras siete mil setecientas (7.700) UVT de un inmueble rural de propiedad del causante,
independientemente de que dicho inmueble haya estado destinado a vivienda o a explotacin econmica. Esta exencin no es
aplicable a las casas, quintas o fincas de recreo.(*-32)
3. El equivalente a las primeras tres mil cuatrocientas noventa (3.490) UVT del valor de las dems asignaciones que por concepto de
porcin conyugal o de herencia o legado reciban el cnyuge suprstite y cada uno de los herederos o legatarios, segn el caso.
5. Igualmente estn exentos los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de la casa del causante.
En el caso de las herencias recibidas sin ser cnyuge o legitimario, o por donaciones recibidas, es exento el 20% de lo recibido,
pero sin que ese clculo en valores absolutos exceda de: 2.290 UVT, es decir: 2.290 x $27.485 = 62.941.000 (ver artculo 307
numeral 4 del ET)

90.000.000
0
0
0

0
0
0

Si el activo posedo por ms de dos aos que se vendi y que por eso se tiene que declarar como ganancia ocasional era la "casa de
habitacin", y la misma haba sido adquirida antes de enero 1 de 1987, en ese caso, si la venta produjo utilidad, una parte de la
utilidad se tomar como "ganancia ocasional no gravada", pues as lo determina el artculo 44 del ET.
71

Ganancias ocasionales Gravables (Casillas 67+68-69-70. Si el resultado es negativo escriba cero) (*-33)

72

Total Ingresos Obtenidos en el perodo

-Ingresos empleados ( Rengln 33)
-Honorarios, comisiones y servicios (Rengln 35)
-Intereses y rendimientos (Rengln 36)
-Dividendos y participaciones (Rengln 37)
-Otros ingresos (Rengln 38)
-Ingresos obtenidos en el exterior (rengln 39)

73
74
75

76
77

78
79

80
81

0
50.000.000

Renta Gravable Alternativa-IMAN-para "empleados" (*-34)

Ingresos no gravados-Dividendos y participaciones no gravados (rengln 41)

Ingresos no gravados-Indemnizaciones en dinero o en especie por seguro de dao (Ver rengln 44)
Deduccin-Aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del empleado
- Aportes obligatorios a salud y ARL (ver en el rengln 50)
- Aportes obligatorios a pensiones (ver en el rengln 59)
Renta exenta-Gastos de representacin exentos del numeral 7 del artculo 206 del ET, jueces y profesores Universidades
pblicas (ver en el rengln 58; ver artculo 332 literal "d" del ET)
Deduccin-Pagos catastrficos en salud efectivamente certificados no cubiertos por el POS (siempre que superen el 30% del
ingreso bruto, rengln 72, del contribuyente en el respectivo ao o perodo gravable. La deduccin anual por este concepto, la cual
no se incluye en la depuracin ordinaria sino solamente ac en el clculo de la RGA, est limitada al menor valor entre el 60% del
ingreso bruto del contribuyente en el respectivo perodo dos mil trescientas (2.300) UVT. (ver artculo 332 literal "e" del ET y el
artculo 10 del Decretopor
1070
de mayo odel
2013)
Deduccin-Prdidas
desastres
calamidades
pblicas (la cual no se incluye en la depuracin ordinaria sino solamente ac en
el clculo de la RGA; ver artculo 332 literal "f" del ET)
Aportes obligatorios a seguridad social de un empleado del servicio domstico (ver literal g del artculo 332 del ET; para usar
esta deduccin especial, la cual no aplica en la depuracin ordinaria sino solamente ac en la RGA, es necesario que esa persona del
servicio domstico tambin tenga caja de compensacin; ver artculo 12 del Decreto 721 de abril de 2013; en todo caso, lo nico que
se resta es los aportes obligatorios que el empleador haya hecho a salud, pensiones y ARL)
Costo fiscal de los bienes enajenados (ver literal h del artculo 332 del ET; buscar dentro del rengln 50)
Rentas exentas: Otras indemnizaciones artculo 332 literal i) ET
- Indemnizacin por seguros de vida (que estn en el rengln 62)
- El exceso del salario bsico de los oficiales y suboficiales de las fuerzas militares y la polica nacional (que est en el rengln 58)

192.546.000
164.000.000
0
701.000
10.000.000
17.845.000
0
2.000.000
45.000
300.000
0
300000

0
0

0
0
500.000
0
0

- El seguro por muerte y la compensacin por muerte de las fuerzas militares y la polica nacional (que est en el rengln 58)
0
- La indemnizacin por accidente de trabajo o enfermedad (que est en el rengln 58)
- Licencia de maternidad (que est en el rengln 58)

- Gastos funerarios (que est en el rengln 58)

83

Retiros fondos de pensin de jubilacin e invalidez, fondo de cesantas y cuentas AFC (ver literal j del artculo 332 del ET; se restan
ac solo si primero se incluyen en el rengln 72, y adems se tratara de retiros que s cumplieron los periodos de permanencia en
esos fondos y dems requisitos de las normas de los artculos 126-1 y 126-4; adems, no se entiende por qu si la norma superior del
literal j del artculo 332 solo menciona "retiros desde los fondos de cesantas", el rengln 82 del formulario hable adicionalmente de
retiros desde los fondos de pensiones y cuentas AFC)
Renta gravable Alternativa (Base del IMAN) (a 72 reste 73 hasta 82; si el resultado es negativo escriba cero)

84

Impuesto sobre la renta lquida gravable (a rengln 66 aplique tabla del artculo 241 o la tarifa especial que le aplique)

82

500.000

0
189.701.000
10176000

84

Impuesto sobre la renta lquida gravable (a rengln 66 aplique tabla del artculo 241 o la tarifa especial que le aplique)

85
86

Impuesto Mnimo Alternativo Nacional-IMAN, para empleados (a rengln 83 aplique tabla del artculo 333 del ET)
Descuento-Por impuesto de renta pagado en el exterior de los literales a) a c) del artculo 254 ET (*-35)
Impuesto pagado en el pas xxxxxx, y descontado por la entidad xxxxx, NIT xxxxx
Impuesto pagado en el pas xxxxxx, y descontado por la entidad xxxxx, NIT xxxxx

0
0

Descuento-Por impuesto de renta pagado en el exterior del literal d del artculo 254 ET
Impuesto pagado en el pas xxxxxx, y descontado por la entidad xxxxx, NIT xxxxx
Impuesto pagado en el pas xxxxxx, y descontado por la entidad xxxxx, NIT xxxxx

0
0

Descuento-Por impuestos pagados al exterior diferentes a los anteriores

Impuesto pagado en el pas xxxxxx, y descontado por la entidad xxxxx, NIT xxxxx
Impuesto pagado en el pas xxxxxx, y descontado por la entidad xxxxx, NIT xxxxx

0
0

87

88

89

90
91
92

93
94
95
96
97

Descuento-Otros
Por adquirir acciones de sociedades agropecuarias que cotizan en Bolsa (se puede tomar el 100% de las acciones compradas, pero el
valor tomado no puede exceder del 1% de la renta lquida, rengln 66 del formulario; Ver artculo 249 del ET reglamentado con
Decreto 667 del 2007)
Por reforestacin (artculo 253 del ET)
Por los parafiscales y una parte de la seguridad social pagados sobre los nuevos puestos de trabajo otorgados a las personas
especiales de los artculos 9 al 13 de la Ley 1429 del 2010
Otros descuentos
Total Descuentos Tributarios (86 a 89) (*-36)
Impuesto neto de renta (al mayor entre 84 y 85, se resta el 90) (*-36)
Impuesto de Ganancias Ocasionales
Sobre loteras, rifa o similar (siempre es el 20%)
Sobre las dems ganancias ocasionales gravables (los "residentes" y "no residentes" aplican el 10%)

10176000
14.549.000
0

0
0
0
0
0
14.549.000
9.000.000
8.000.000
1.000.000

Descuentos por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales (los impuestos pagados en el exterior a descontar
del impuesto de ganancias ocasionales en virtud de lo establecido en convenios vigentes para evitar la doble tributacin) (*-35)
Total impuesto a cargo (91+92-93)
Menos : Anticipo de renta ao 2014
Menos: Saldo a favor ao 2013 sin solicitud de devolucin o compensacin
Menos: Retenciones en la fuente ao gravable 2014
A ttulo del impuesto de renta
Sobre Salarios
Empresa XXXX, NIT xxxx
Sobre intereses
Banco XXXX, NIT xxxx
Empresa XXXX, NIT xxxx
Sobre otros ingresos
Notario xxxx, nit xxxxx, sobre la venta de bienes races posedos menos de dos aos
Secretaria Trnsito de XXXXX, NIT xxxxx, sobre la venta de vehculos posedos menos de dos aos
A ttulo de ganancias ocasionales
Empresa XXXX, NIT xxxx, sobre las loteras
Notario xxxx, NIT xxxxx, sobre la venta de bienes races posedos ms de dos aos

0
23.549.000
12.000.000
1.800.000
8.023.000

23.000
0

0
0

8.000.000
0

Secretaria Trnsito de XXXXX, NIT xxxxx, sobre la venta de vehculos posedos ms de dos aos
98
99

2.889.000

Ms: anticipo al impuesto de renta 2015 (ver anexo)

Saldo a pagar por impuestos (si casilla 94+98-95-96-97 mayor que 0, escriba el resultado; de lo contrario escriba 0)

101

Sanciones
Por extemporaneidad (*-37)
Total saldo a pagar (94+98+100-95-96-97; si el resultado es negativo escriba 0)

102

O saldo a favor (95+96+97-94-98-100; si el resultado es negativo escriba 0) (*-38)

100

4.615.000
0
4.615.000
0

Comentarios a ciertas partidas de la depuracin

(*-1)

Segn el artculo 261 y 262, el patrimonio a declarar solo debe involucrar "bienes y derechos APRECIABLES EN DINERO". As mismo, el artculo 267 dice que por regla general, los activos se declaran
por su "costo fiscal", salvo que en los artculos siguientes al 267 se indique algo distinto para alguna clase de activo en particular.

(*-2)

Siempre deber ser el "saldo en extracto a diciembre 31" (o la fecha de liquidacin de la sucesin ilquida). Ver artculo 268 del ET.

(*-3)

Cuando se posean activos expresados en moneda extranjera, el artculo 269 del ET indica que se deben declarar en moneda nacional de acuerdo con la tasa oficial de cambio a diciembre 31. Si estn
expresadas en moneda distinta del dlar, primero se convierten a dlares y luego se convierten a pesos. La tasa oficial de cambio del dlar a diciembre 31 del 2014 fue $2.392,46. Para los no
obligados a llevar contabilidad, ese ajuste por la diferencia en cambio solo se refleja en el activo, pero no implica afectar ni los ingresos ni los gastos fiscales pues tal ajuste en los ingresos o gastos solo
es obligatorio para los que lleven contabilidad (ver artculo 32-1 del E.T.).

(*-4)

Cuando se posean ttulos, bonos, CDT o dems documentos que coticen en bolsa, en ese caso el costo de adquisicin se multiplicar por el ndice de cotizacin en bolsa a diciembre 31 del 2014 y con
ello se obtendr su valor patrimonial a diciembre 31 (ver la circular DIAN 006 febrero 17 del 2015). Sobre ese mismo valor patrimonial as determinado, se calcularan tambin los respectivos intereses
causados y no cobrados hasta diciembre 31 del 2014, intereses que hacen parte del valor patrimonial del titulo (ver artculo 271 del ET). En la seccin de "ingresos" solo se declaran los ingresos por
intereses cuando el mismo haya sido efectivamente recibido, pues los no obligados a llevar contabilidad solo reconocen ese tipo de ingresos por intereses en el ao en que los reciban efectivamente en
dinero o en especie (ver artculo 27 del ET).

(*-5)

El artculo 272 indica que no importa si las acciones o cuotas cotizan o no en la bolsa de valores, tales acciones o cuotas siempre se declararan por el costo fiscal, el cual se puede reajustar
opcionalmente con el reajuste fiscal del artculo 70 (que por el 2014 es de 2,89%), y que se aplicara en forma proporcional si las cuotas o acciones no se poseyeron todo el ao 2014 sino por una
parte del ao) o se les aplicara la opcin del artculo 73 del ET (ver Decreto 2624 de diciembre 17 del 2014 y la hoja de trabajo para el anexo "acciones" incluida en este mismo archivo de Excel).
PARA NADA SE TOMA EN CUENTA EL VALOR INTRNSECO QUE LE CERTIFIQUEN LAS SOCIEDADES DONDE TIENE LOS ACCIONES O APORTES.

(*-6)

Las personas que s realizan el oficio completo de "ganadera" (cra, levante, ceba; ver artculo 92 a 94 del ET), es a quienes les corresponde declarar sus semovientes por el mayor valor entre el costo
fiscal a diciembre 31 o el valor comercial (ver artculo 276 del ET). El Gobierno solo le fija el "valor comercial" a diciembre 31 a los bovinos (ver Resolucin 0028 enero 28 del 2015 del Minagricultura).
Por consiguiente, si se poseen otros tipos de semovientes, tocar conseguir perito que les fije el "valor comercial".

(*-7)

Estos inventarios se declararan por su costo fiscal a dic. de 2014, el cual no se puede reajustar fiscalmente pues el reajuste fiscal solo es aplicable a los activos que sean "activos fijos".

(*-8)

El artculo 277 regula que los No obligados a llevar contabilidad siempre declararn los bienes races por el MAYOR VALOR, entre su costo fiscal y el Avalo Catastral a diciembre 31. El "costo fiscal"
es el indicado en el artculo 69 del ET (adquisicin, ms mejoras, ms contribuciones por valorizacin). Y dicho costo se puede incrementar opcionalmente con el reajuste fiscal del artculo 70 del ET
(para el 2014 dicho reajuste fiscal es de 2,89%; ver artculo 2 Decreto 2624 de diciembre del 2015). Pero el costo fiscal a diciembre del 2014 tambin se puede determinar con la opcin del artculo
73 del ET, que implica tomar el costo original de adquisicin del bien y segn el ao en que se adquiri actualizarlo con un determinado indicador especial publicado por el Gobierno (ver artculo 1
Decreto 2624 de diciembre del 2014 y la hoja de trabajo que hace parte de este mismo archivo de Excel y en el que se hace el anexo de los bienes races).

(*-9)

Conforme al artculo 267, los vehculos siempre se deben declarar por su costo fiscal, reajustado con el reajuste opcional del artculo 70 del ET, pero nunca se deben tomar en cuenta avalos
comerciales ni valores en la secretara de transito. Adems, las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad no pueden calcular depreciacin sobre sus activos fijos pues el artculo 141 del ET
exige que la depreciacin est registrada en "libros de contabilidad" (Ver artculo 127 del ET y Concepto DIAN 16805 marzo del 2001).

(*-10)

Los no obligados a llevar contabilidad los declaran por su costo fiscal (incrementado opcionalmente con el reajuste fiscal del artculo 70 del ET y que por el 2014 es de 2,89%; ver Decreto 2624
diciembre del 2014). No deben calcularles depreciacin (ver artculo 127 del ET y concepto DIAN 16805 de 2001).

(*-11)

Segn los artculos 270 y 145 del ET, solo el contribuyente obligado a llevar contabilidad es quien puede disminuir el valor nominal de sus cuentas por cobrar con el valor de las provisiones para
cuentas de difcil cobro. El no obligado a llevar contabilidad, lo nico que puede hacer con sus cuentas por cobrar vencidas es darlas de baja totalmente si se demuestra su incobrabilidad (Ver artculo

(*-12)

El Concepto DIAN 8755 de febrero del 2005 indica que se incluyen en el patrimonio los saldos de los aportes VOLUNTARIOS (pues s son recursos de libre disponibilidad), pero no se incluye el valor de
los aportes OBLIGATORIOS.
Igual sucede con los saldos a diciembre 31 en fondos de Cesantas. No se incluyen en el patrimonio (concepto de abril del 2005), pues no son de libre disponibilidad.

(*-13)

Si estos activos fueron adquiridos, o se formaron mediante capitalizar los costos en que se incurra para su desarrollo, entonces se declararan por esos respectivos costos (ver artculo 279 del ET).
Pero si son solo "estimados", entonces se debe seguir la regla del artculo 75 del ET por lo cual, si el activo se piensa vender durante el 2015, entonces aqu, en la declaracin 2014, y previa la
existencia de un avalo tcnico, el activo se debe declarar por el 30% del valor en que ser vendido durante el 2015.

(*-14)

Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad, los pasivos por prestamos y otros similares se deben soportar con documentos de fecha cierta (ver artculo 767, 770) o demostrar que la
contraparte s declar la respectiva cuenta por cobrar (Ver artculo 771).

(*-15)

La Ley 1607 del 2012 derog el artculo 287 del ET, y por tanto para el 2014 y siguientes s sern aceptados fiscalmente los pasivos con vinculados econmicos en el exterior.

(*-16)

Importante: El empleador solo certifica las cesantas que le haya PAGADO al trabajador durante el ao (por que le liquidaron el contrato durante el ao o porque pidi un anticipo de las mismas), pero
no le certifica LAS QUE LE ENVI AL FONDO en febrero del 2014. Solo cuando el asalariado LAS RETIRE del fondo (porque se qued sin trabajo, o porque las pidi para estudio o vivienda), es en ese
ao en que las RETIRA, cuando las debe sumar como INGRESO.

(*-17)

Los prestadores de servicios y que tambin pertenecen por el 2014 al universo de "empleados" (artculo 329 del ET y el Decreto 3032 de diciembre del 2013) tambin colocaran en este rengln 33
sus ingresos por prestacin de servicios, honorarios,, comisiones y emolumentos, o compensaciones de CTA. En cambio, los prestadores de servicios que no pertenezcan al universo de "empleados",
s usarn el rengln 35 para ese tipo de ingresos (como quien dice, el rengln 35 sera para aquellos que cobraron honorarios o servicios usando mquinas o insumos especializados, o que hacan el
trabajo por cuenta y riesgo propio en lugar de hacerlo por cuenta y riesgo del contratante). Recurdese adems que desde el ao 2008 en adelante el Ministerio del Trabajo ha estado cruzando los
ingresos declarados en renta de quienes obtienen ingresos por CONTRATOS de prestacin de servicios y los ingresos que usan para efectuar sus aportes a seguridad social. Todo quien obtenga
ingresos por esos contratos (sin importar que al mismo tiempo est afiliado a Seguridad Social como trabajador asalariado en alguna empresa), debi haber presentado mensualmente su propia PILA
como "trabajador independiente" y liquidar aportes a seguridad social sobre el 40% del pago bruto mensualizado que le realizaron en desarrollo de tales CONTRATOS (ver artculos 15 y 157 de la Ley

(*-18)

Si el declarante no obligado a llevar contabilidad llega a pertenecer al Rgimen comn, en ese caso, por ese solo motivo no queda obligado a llevar contabilidad (ver Concepto DIAN 39683 de junio de
1998). En todo caso, en las declaraciones de IVA de cada bimestre o cuatrimestre o anual del 2014, tuvo que denunciar los valores facturados sin importar si se los pagaron o no dentro del mismo ao.
Pero ac en la declaracin de renta, como es un declarante no obligado a llevar contabilidad, solo informa los valores que por estos conceptos s se los hayan alcanzado a pagar efectivamente (ver
artculo 27 del ET). Recurdese adems que desde el ao 2008 en adelante el Ministerio del Trabajo ha estado cruzando los ingresos declarados en renta de quienes obtienen ingresos por
CONTRATOS de prestacin de servicios y los ingresos que usan para efectuar sus aportes a Seguridad Social. Todo quien obtenga ingresos por esos contratos (sin importar que al mismo tiempo est
afiliado a seguridad social como trabajador asalariado en alguna empresa), debi haber presentado mensualmente su propia PILA como "trabajador independiente" y liquidar aportes a seguridad social
sobre el 40% del pago bruto mensualizado que le realizaron en desarrollo de tales CONTRATOS (ver artculos 15 y 157 de la Ley 100 de 1993, el artculo 23 del Decreto 1703 de agosto del 2002,

(*-19)

Ver el artculo 35 del ET y el artculo 4 del Decreto 29 de marzo 26 del 2014. Ver tambin la hoja de trabajo de este mismo archivo denominada "inters presuntivo".

(*-20)

Ver artculo 47 del ET. Adems, este tipo de "ingreso" por gananciales se debe declarar en la seccin de "rentas ordinarias" y no en la seccin de "ganancias ocasionales" pues as se desprende de la
lectura del artculo 299 del ET.

(*-20a)

Para examinar los tipos de ingresos no gravados que se pueden utilizar en las declaraciones de renta 2014, se puede usar el listado que aparece en el numeral 3 del artculo 33 de la Resolucin 228 de
octubre del 2013 (reportes de exgena). Adems, debe tomarse en cuenta que en el artculo 35-1 del ET se mencionan que ciertos artculos del ET, que parecieran seguir vigentes y contemplando el
beneficio de ingreso no gravado para ciertos conceptos, son en realidad artculos que ya perdieron el beneficio desde el ao 2004 en adelante (ejemplo, el artculo 46 del ET, que habla de "venta de
terneros nacidos y enajenados en el ao").

(*-21)

Estos valores, hasta los formularios del 2012, tambin se reportaban en los renglones informativos 29 a 31 de los formularios 210 que se usaban en esos aos, renglones que ahora ya no figuran en
este nuevo formulario 210. En este rengln 47 entonces, para las deducciones de aportes a seguridad social y parafiscales, solo se deben incluir los valores que s hayan sido efectivamente pagados
en el ao y sin incluir la parte del trabajador (ver artculo 114 del ET). Adems, si durante el 2014 se dieron puestos de trabajo a dos o ms trabajadores, entonces sobre los salarios de esos
trabajadores, si el total devengado del mes era inferior a 10 Salarios mnimos mensuales, el empleador no tena que pagar desde mayo de 2013 en adelante los aportes a SENA e ICBF pero aun as los
salarios pagados son deducibles (ver artculo 25 de la Ley 1607 y el Decreto 862 del 2013 y el artculo 108 del ET).

(*-22)

Intereses pagados en el ao 2014 por prstamos para adquisicin de vivienda y por leasing habitacional, ambos para vivienda del trabajador. Si el acreedor no est sometido a la vigilancia del Estado
el prstamo siempre debe estar garantizado con hipoteca. Si el prstamo fue adquirido en UVR, la deduccin por intereses y correccin monetaria, est limitada a las primeras 4553 UVR del respectivo
prstamo. En ningn caso esta deduccin puede exceder de 1200 UVT (1200 x $27.485=32.982.000).

(*-23)

Pagos en dinero o especie durante el 2014, diferentes a los registrados anteriormente, y que estn asociados con los ingresos gravados recibidos y que guarden proporcin y relacin de causalidad
con la actividad productora de la renta ordinaria, tales como los financieros, de transporte, seguros, publicidad, costo por venta de activos fijos posedos por menos de dos aos, impuestos, el
cincuenta por ciento (50%) del gravamen a los movimientos financieros certificados por el agente retenedor; y los pagos por salud del artculo 387 del ET.

(*-24)

Los intereses pagados durante el ao se deben someter al limite de la norma de subcapitalizacin (artculo 118-1 y Decreto 3027 de diciembre del 2013) y luego adicionalmente al lmite del
"componente inflacionario" (artculo 81, 81-1 y 118 del ET, y Decreto 426 de marzo del 2015). Para ver un ejercicio de subcapitalizacin, vase la hoja de trabajo respectiva dentro de este mismo
archivo de Excel.
Valor pagado en dinero o especie durante el ao 2014, pagados en el exterior, que tengan relacin de causalidad con los ingresos percibidos. No puede exceder el 15% de la renta lquida (ver artculos
122 a 124-2 del ET).

(*-25)
(*-26)

En las cartillas instructivas para declaracin de renta de los no obligados a llevar contabilidad, la DIAN ha dicho que si la declaracin arroja prdida, entonces quedara en firme a los 5 aos (artculo
147 del ET). Sin embargo, esas declaraciones con prdida que quedan abiertas 5 aos deberan ser solo las de personas jurdicas pues solo ellas pueden tomar las prdidas y llevarlas a las
declaraciones de los aos siguientes a modo de compensacin; rengln 55). Por consiguiente, si la DIAN hara que hasta estas declaraciones de personas naturales que arrojen prdida queden
abiertas 5 aos, pero las personas naturales no pueden tomar esas prdidas y compensarlas en las declaraciones de aos siguientes, lo mejor sera no presentar declaraciones con prdida y para ello
voluntariamente se limitan los costos y gastos que se pensaban llevar como deducibles a la declaracin.

(*-27)

El valor que se coloque en este rengln no puede llegar a ser superior al que se coloque en el rengln 53. Adems, el uso de estas "compensaciones" por excesos en aos anteriores de la renta
presuntiva sobre la renta liquida no producen el mismo efecto que producen las "compensaciones de prdidas lquidas" que se le permiten a las sociedades comerciales en el artculo 147, pues en esos
casos de compensaciones de prdidas lquidas de aos anteriores lo que se produce es que la declaracin donde se efecte la compensacin quedara en firme solo despus de 5 aos de haber sido
presentadas (ver ltimo inciso antes del pargrafo en el artculo 147 del ET).

(*-28)

La sumatoria de los aportes obligatorios y voluntarios a los fondos de pensiones y los aportes a las cuentas AFC, no puede exceder 30% del ingreso laboral o tributario del ao (es decir, no pueden
exceder al 30% del rengln 40). Adems, ese 30%, en valores absolutos, no puede exceder de 3.800 UVT al ao (3.800 x $27.485 = 104.443.000; ver artculos 126-1 y 126-4 del ET.

(*-29)

Para ver un listado del tipo de rentas exentas que se pueden tomar por el 2014, vase el numeral 4 del artculo 33 de la Resolucin DIAN 228 de octubre del 2013 con el detalle de los tipos de rentas
exentas que se deben reportar en la informacin exgena tributaria.

(*-30)

Este mismo monto de "renta exenta" lo pueden tambin aplicar las personas que sean asociadas de una Cooperativa de Trabajo Asociado. Se lo aplicaran al valor que hayan recibido en el ao por
"compensaciones" (ordinarias o extraordinarias), compensaciones que primero deben entonces quedar denunciadas en el rengln 38 (otros ingresos; ver el pargrafo 2 del artculo 103 del ET). El
formulario 210 aclara en su parte posterior que este valor de renta exenta tambin lo pueden calcular los prestadores de servicios si durante el 2014 s pertenecen al universo de empleados y lo haran
sobre los valores que hayan llevado al rengln 33 solamente. Lo anterior por cuanto a lo largo del 2014 sus pagadores, en el clculo mensual de la retencin le restaban tambin ese 25% de "rentas

(*-31)

De acuerdo con el concepto 40408 de agosto del 2014, si un mismo heredero recibe varios bienes races urbanos, entonces deber escoger el que recibi por mayor valor y a ese calcularle hasta
7.700 UVT como parte no gravada. Y as mismo harn los dems herederos con los diferentes bienes races urbanos que cada uno de ellos reciban. Adems, si el causante solo dej un nico bien raz
urbano, y ese nico bien raz lo reciben varios herederos al mismo tiempo, entonces entre todos ellos se tendrn que poner de acuerdo para que entre todos no resten ms de 7.700 UVT como parte

(*-32)

De acuerdo con el concepto 40408 de agosto del 2014, si un mismo heredero recibe varios bienes races rurales, entonces deber escoger el que recibi por mayor valor y a ese calcularle hasta 7.700
UVT como parte no gravada. Y as mismo harn los dems herederos con los diferentes bienes races rurales que cada uno de ellos reciban. Adems, si el causante solo dej un nico bien raz rural, y
ese nico bien raz lo reciben varios herederos al mismo tiempo, entonces entre todos ellos se tendrn que poner de acuerdo para que entre todos no resten ms de 7.700 UVT como parte no gravada.

(*-33)

Si en la misma zona de ganancias ocasionales se declararn valores por rifas, loteras y similares (ver el rengln 67) y al mismo tiempo valores por venta de activos fijos posedos por ms de 2 aos
(ver el mismo rengln 67), entonces al llegar al rengln 71 se debe quedar reflejando como mnimo el valor bruto de las rifas, loteras y similares y as lograr que el impuesto del 20% sobre esas rifas y
similares, el cual quedar reflejado en el rengln 92, se neutralice con la retencin del 20% que tambin estar en el rengln 97. En consecuencia, puede ser que se haga necesario limitar el valor de
este rengln 69 (por costo de activos fijos vendidos) para no producir aritmticamente prdidas en venta de activos fijos con la cual se terminara afectando ese valor por rifas, loteras y similares que s

(*-34)

Los renglones 72 a 82 se llenarn automticamente pero solo para los casos en que este formulario 210 est siendo utilizado por un "residente" que al mismo tiempo sea "empleado" por el 2014 (opcin
1 de las explicadas al comienzo de esta hoja). En todo caso los renglones 77, 78, 79 y 82 s se tendran que diligenciar manualmente pues son deducciones que no estn en la depuracin ordinaria y
que solo aparecern en la depuracin de la RGA.

(*-35)

Recordar que el valor de los descuentos por impuestos pagados en el exterior se debe limitar hasta el monto del impuesto que esa renta obtenida en el exterior estara produciendo en este formulario
con las tarifas colombianas.

(*-36)

El impuesto de renta despus de descuentos tributarios (rengln 91), no puede ser inferior al setenta y cinco por ciento (75%) del impuesto calculado por el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio
lquido, antes de cualquier descuento. Por tanto, es posible que se necesite ajustar uno cualquiera de los valores llevados a los renglones 86 a 89 para lograr que en el rengln 91 s se produzca ese
impuesto neto que como mnimo se debe reflejar all (obtenido mediante tomar la renta presuntiva como si fuera la renta liquida gravable, buscndole el impuesto en la tabla del artculo 241 o con la
tarifa que le aplique al no residente y al resultado calcularle el 75%).

(*-37)

Si esta declaracin 2014 se llega a presentar en forma extempornea, se puede usar la hoja de trabajo incluida en este mismo libro para calcular la respectiva sancin por extemporaneidad.

(*-38)

Se tiene hasta dos aos contados desde el vencimiento del plazo para declarar, para poder entrar a solicitarlo en devolucin o compensacin (ver artculo 854 del ET). Adems, es importante aclarar
que el solo hecho de que se obtenga saldo a favor en una declaracin de renta, ello no obliga a la firma de Contador. Eso solo opera en las declaraciones del IVA. Las declaraciones de los no obligados
a llevar contabilidad nunca requieren firma de contador.