MAESTRA EN ADMINISTRACIN INTEGRAL DEL AMBIENTE

PROMOCION 2014-2016

MATERIA: ECONOMA Y AMBIENTE

ANLISIS DEL IMPUESTO AL CARBN, COMO INSTRUMENTO ECONMICO
DE REGULACIN AMBIENTAL

CELSO DOMNGUEZ CHACN

ENERO, 2015

Anlisis del impuesto al carbn, como instrumento econmico de regulacin ambiental

Introduccin
En los estudios de calentamiento global se han definido algunos mecanismos de mercado que
puedan utilizarse para disminuir la emisin de Gases de Efecto Invernadero (GEI), tales
instrumentos son: Incentivos Financieros, impuestos al carbono, bonos de emisiones, etc La
opcin de adoptar una accin preventiva depende de cmo sea la relacin entre los costes de
reducir las emisiones de gases invernadero y los daos que estos gases pueden ocasionar si no son
sometidos a ningn control (Garca, 2012) Los instrumentos econmicos ms eficientes son
aquellos que introducen diferentes incentivos para poder conseguir niveles de emisiones ms
reducidos, alterando, para ello, el sistema de precios. Por ello, tambin se les conoce como
incentivos econmicos o de mercado (Idem, 2012).
Los economistas han sostenido durante mucho tiempo que un impuesto sobre el carbono es una
eficiente y una herramienta de poltica obvia para efectuar reducciones a largo plazo de las
emisiones de carbono (Mathur y Morris, 2014). Un impuesto al carbono impone un costo a las
emisiones de carbono, y por lo tanto es un instrumento basado en el mercado que obliga a los
contaminadores a internalizar el costo de la externalidad (Argello y Salazar, 2010). Un impuesto
al carbono que refleja los daos sociales marginales de la contaminacin puede mejorar el bienestar
social. Sin embargo, surgen una serie de desafos econmicos y polticos a la hora de la
implementacin de un impuesto que fue denominado mata-empleos por el Partido Conservador
de Canad (Elgie & McClay, 2013).
En la primera parte de este trabajo, se define lo que es el impuesto, se mencionan algunas de las
principales ventajas y desventajas presentadas a la hora de una implementacin, en el segundo
apartado se presentan cuatro casos: dos simulaciones de una aplicacin del impuesto en Minnesota,
EUA y Sudfrica, un caso exitoso en Columbia Britnica, Canad y uno donde no el impuesto al
carbn no ha tenido el rendimiento esperado en Noruega. El tercer apartado se presenta un apartado
de mejoras realizables al instrumento para finalizar con conclusiones y consideraciones respecto
al tema.

Parte 1. Teora
1.1 Definicin, Justificacin (Econmica), Ventajas y Limitaciones
El calentamiento global es ahora un hecho indiscutible y su repercusin en los seres humanos se
ha convertido en una de las amenazas ms graves del mundo. El CO2 es el principal gas de efecto
invernadero (GEI) causado por el hombre y el aumento de la densidad de CO2 proviene
principalmente del consumo de combustibles fsiles (Lin & Li, 2011). El Protocolo de Kyoto de
la Convencin Marco de las Naciones Unidas sobre el Cambio Climtico cambi el contexto de
las polticas del calentamiento global mediante la prescripcin de los objetivos de reduccin de
emisiones de gases de efecto invernadero, adems de introducir algunos mecanismos innovadores
econmicos para atender la problemtica ambiental (Baranzini et al., 2000). Cuyo aspecto ms
relevante fue la fijacin e imposicin de lmites cuantitativos para las emisiones de GEI de los
pases industrializados y en vas en desarrollo. Es por esta razn que surge la idea de un impuesto
a las emisiones de carbono o (Carbon Tax). Dicho impuesto se aplicara a quienes utilicen alguno
de los combustibles fsiles ya mencionados, de una forma no controlada y con incidencia al
medioambiente (Arguello y Salazar, 2010).
El impuesto al carbono se define como Un impuesto especfico, esto es, una cantidad absoluta
fija por tonelada de carbn o barril de petrleo. El impuesto est diseado para internalizar las
externalidades asociadas con el consumo de combustibles, por lo que no debera de variar ante
shocks en los precios de los combustibles como lo hara un impuesto ad valorem (Poterba 1991
citado por Garcia, 2012). Las emisiones de carbono son el resultado de una amplia variedad de
usos de la energa, y para cada nivel de emisiones pueden variar. Cada planta de energa, todos
los automviles, cada estufa de lea, etc. emite diferentes cantidades de carbono, dependiendo de
su nivel de uso y su eficacia (Alexander & Backus, 1999).
En el mbito econmico, el calentamiento global es considerado una externalidad negativa causada
por la emisin de GEI (Argello y Salazar, 2010), Las empresas, hogares y los gobiernos generan
emisiones de CO2 que imponen un costo a las generaciones presentes y futuras en forma de cambio
climtico. La idea de que las emisiones pueden ser internalizadas por los gobiernos y establecer
un impuesto igual al costo marginal impuesto a los dems se sugiri por primera vez por Arthur
Pigou en 1920 (Allan et al. 2014). Un precio debe fijarse para la emisin de carbono, en este caso
a travs de un impuesto especfico. En esencia, los argumentos que favorecen el tratamiento de las
externalidades de esta manera, son similares a las que favorecen el uso de los mercados libres en
general (Idem, 2014).
En el caso del impuesto al carbono, como en cualquier tipo de impuesto, reforma, poltica pblica,
etc. hay ganadores y perdedores, ventajas y desventajas. Las empresas estn preocupadas por la
prdida de competitividad, la sociedad civil estn preocupados por el efecto de los precios altos de
la energa en los hogares pobres... El reto entonces para el gobierno no es slo para disear e

implementar un impuesto sobre el carbono eficaz, sino tambin para establecer un cuidadoso
equilibrio entre la energa, el desarrollo y las metas ambientales (Alton et al., 2014).
Los impuestos al carbono son fuentes de ingresos para el gobierno. Este ingreso adicional puede
utilizarse para reducir otros impuestos que generan distorsiones en el funcionamiento de la
economa, lo que produce el llamado "doble dividendo": aqu, no slo las emisiones de CO2 se
reducen (primer dividendo), sino tambin la eficiencia con la que otros elementos de la economa
operan pueden mejorarse simultneamente (segundo dividendo) (Allan et al., 2014). Los
impuestos al carbono son instrumentos rentables para alcanzar un objetivo de reduccin debido a
su impacto directo en los precios, es fundamental tener en cuenta los incentivos indirectos que
puedan derivarse de la utilizacin de los ingresos fiscales (Baranzini et al. 2000). Por ejemplo,
cuando se utiliza los ingresos de un impuesto sobre el carbono para reducir impuestos sobre la
renta, se genera la condicin de doble dividendo, cumpliendo objetivos ambientales y teniendo un
efecto positivo sobre el PIB (Conefrey et al., 2013).
Uno de los retos que afrontan los impuestos ambientales (y cualquier tipo de impuesto en general)
es la aceptacin del pblico. Los impuestos ambientales suelen ser impopulares por diversas
razones: la idea de un impuesto en s, puede ser molesto para el individuo, los impuestos
ambientales a menudo se consideran injustos ya que afectan a los grupos ms pobres... Adems de
que los impuestos ambientales pueden ser acusados de ir slo dirigidos a los sntomas y no resolver
la necesidad de cambios en los valores profundos (Jagers & Hammar, 2009). Aunque cualquiera
de estas razones pudiese constituir un argumento contra el impuesto sobre el carbono, se deben
considerar los siguientes argumentos propuestos por Garca (2012: 20,21):
1. Dado que la sociedad desea hacer algo para reducir las emisiones de GEI, la comparacin
a tener en cuenta no es el bienestar de una persona o familia con o sin el impuesto, sino
con el impuesto y alguna otra poltica que reduzca, a su vez, las emisiones. Un impuesto
sobre el carbono es regresivo, pero tambin lo son muchas de las alternativas disponibles
para reducir las emisiones de gases invernadero
2. El ingreso anual de una familia es un mal indicador de su bienestar actual. En vez de evaluar
los efectos del impuesto en base a los ingresos y gastos anuales en energa de los
consumidores que, efectivamente muestran la regresividad del impuesto, debera escogerse
el gasto total en consumo como indicador de bienestar. Los ingresos familiares pueden
variar de un ao a otro por motivos predictibles y no predictibles, el consumo est basado
en el ingreso a largo plazo.
3. El impuesto brindar una serie de ingresos, de los que, una gran parte pueden ser
redistribuidos hacia los grupos inferiores de renta. El impuesto sobre el carbono tiene el
mismo efecto que un aumento del precio de la energa en una economa que dependa
ntegramente de las importaciones de energa. Pero adems, el impuesto puede generar
ingresos sustanciales, dinero que podra destinarse a un buen uso dentro del pas.
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Independientemente de las ventajas o desventajas, el impuesto sobre el carbono (como cualquier

instrumento de regulacin ambiental) tiene inevitablemente sus propios defectos. En el corto plazo,
un impuesto sobre el carbono aumentar los precios de los productos, los costos de las empresas.
Por otro lado, si los ingresos generados por un impuesto sobre el carbono no se reciclan, impuesto
sobre el carbono impondr un costo mayor a los contaminadores que el sistema de comercio de
emisiones o polticas de mando-y control, lo que puede disminuir la aceptabilidad pblica (Lin &
Li, 2012).
Es preciso tener en cuenta que, el cambio climtico constituye uno de los mayores fracasos
atribuibles al mercado, fracaso que entra en interaccin con otras imperfecciones del mercado.
Toda respuesta global eficaz requerir, al menos, tres elementos de poltica econmica: el precio
del carbono, aplicado por medio de impuestos, comercio de emisiones o reglamentacin, polticas
de apoyo a la innovacin y aplicacin de tecnologas bajas en carbono; y la adopcin de medidas,
informar, educar y persuadir a los individuos sobre lo que pueden hacer, a nivel individual, para
responder al cambio climtico (Garca, 2012).

Parte 2. Aplicacin en la poltica

2.1investigacin de casos especficos
Los impuestos al carbono han existido a nivel internacional desde principios de 1990. Finlandia
fue el primer pas en adoptar un impuesto al carbono en 1990. Posteriormente, Pases Bajos (1990),
Noruega (1991), Suecia (1991) y Dinamarca (1992), el Reino Unido comenz su tasa del cambio
climtico (CCL) en 2001. En los ltimos aos, varios impuestos nuevos se han introducido en los
niveles provinciales o municipales en Amrica del Norte (Sumner et al., 2011). Para la aplicacin
de un impuesto sobre el carbono, los gobiernos deben decidir qu combustibles o fuentes para
colocar el impuesto sobre. Por lo general, los impuestos al carbono se colocan en la gasolina, el
carbn y el gas natural. Algunos gobiernos, sin embargo, la exencin de ciertos sectores de
impuestos sobre el carbono o permitir que aquellas industrias que pagan tasas impositivas ms
bajas (Idem, 2011).
Alexander & Backus (1999), simularon el impacto de un impuesto sobre el carbono en el estado
de Minnesota, EUA, a travs del uso de dos modelos de prediccin: el Regional Models Economic
Incorporated (REMI) y ENERGY 2020, De acuerdo con las proyecciones de los modelos,
Minnesota producir 36 millones de toneladas de carbono por ao en 2002 y 45 millones de
toneladas de carbono por ao en 2020. El aumento del uso del carbn para la generacin de energa
elctrica contribuye de manera significativa al aumento de las emisiones entre 1990 y 2002 (Fig.1).
Se generaron dos escenarios: impuesto al carbn para reducir impuesto a la propiedad e impuesto
al carbn para atender reducciones salariales relacionadas con impuestos.

Fgura 1. Emisiones de carbn en 2020 por sector

Escenario 1: impuesto al carbn para reducir impuesto a la propiedad

El reembolso de impuestos de propiedad model un aumento del poder adquisitivo neto
de Minnesota.
el costo total de vida es aproximadamente la misma, como el aumento de los costos de
energa equilibrio disminuy los impuestos de propiedad, estimula la economa, y alienta
la inmigracin neta.
la poblacin de Minnesota crece, pero crece ms rpido que la economa, por lo tanto, a
pesar de que el nmero total de puestos de trabajo en Minnesota crece, no crece tan rpido
como la poblacin.
Ha habido mejoras notables en los niveles de emisiones de carbono y en el uso de energa
total de Minnesota.
Cada industria va a ganar o perder dependiendo de sus insumos de energa y su capacidad
relativa para pasar sus costos a sus clientes.
Escenario 2: impuesto al carbn para atender reducciones salariales relacionadas con impuestos.
Reduccin de los costos variables de produccin, mediante la reduccin de los costes
salariales empleadores a travs de una disminucin de los impuestos de los empleados.
Disminucin de los pagos de la Seguridad Social o un aumento de Crdito por Ingreso del
Trabajo en impuestos sobre la renta.
el efecto neto de un aumento de los impuestos al carbono disminuir las emisiones de
carbono de Minnesota significativamente, al igual que el uso total de energa. Esto es
debido a una combinacin de una mayor eficiencia energtica debido al proceso de
mejoras, y debido a un aumento en la proporcin relativa de trabajo a la energa en la
produccin.

Alton et al., (2014), simularon la introduccin de un impuesto sobre el carbono para reducir las
emisiones de gases de efecto invernadero. Sudfrica fue clasificado como el decimotercer mayor
pas emisor de gases de efecto invernadero del mundo en trminos absolutos en 2007 (tabla 1), con
emisiones per cpita casi el doble del promedio mundial. 53.1% de las emisiones totales de
Sudfrica son de la generacin de electricidad.
Tabla 1. Emisiones de CO2 por combustibles fsiles. Se puede apreciar como el uso domstico y de electricidad
consumen grandes cantidades de carbn

Uno de los escenarios previstos proyectan una reduccin del 19% de las emisiones del sector
elctrico en 2025, lo que equivale a una reduccin del 8.6% Por tanto, el impuesto sobre el carbono
basado en la produccin genera una reduccin de puntos de 28 del porcentaje adicional de las
emisiones, todos los cuales proviene del uso de carbono en los sectores no elctricos. En el segundo
escenario las emisiones totales disminuyen un 41.4% por ciento en 2025. Ambos enfoques resultan
en reducciones similares de emisiones totales. Por lo tanto, la eleccin entre una produccin y el
impuesto sobre el carbono basado en el consumo depende principalmente de los impactos
econmicos y de viabilidad poltica.
Elgie & McClay (2013), revisan las experiencias tras 5 aos de implementacin de un impuesto al
carbono en la provincia de Columbia Britnica (BC por sus siglas en ingls), Canad. Cuando se
introdujo en 2008, el impuesto se fij inicialmente en 10 dlares por tonelada de dixido de
carbono. Fue diseado para aumentar en $ 5 por ao a partir de entonces hasta que lleg a 30
dlares por tonelada (aproximadamente 7 centavos de dlar por litro de gasolina). Todos los
ingresos han de utilizarse para reducir otros impuestos - principalmente a travs de recortes a los
impuestos sobre la renta (personal y corporativa), as como la desgravacin fiscal centrada en los
hogares y las comunidades vulnerables. En el uso de combustible en BC en comparacin con el
resto de Canad disminuy ms pronunciadamente en 2008-12 que en 2000-2008. Y de hecho eso
es lo que ocurri. De 2000 a 2008, el consumo medio de combustible per cpita en BC redujo en
un 0,1 por ciento al ao menos que en el resto de Canad; mientras 2008-12 se redujo en un 5,0
por ciento por ao ms que en el resto de Canad - una diferencia sustancial. BC tiene ahora el uso
de combustible per cpita ms bajo de cualquier provincia de Canad (tabla 2)

Tabla 2. Consumo per cpita de petrleo sujeto a impuesto al carbono. Se pueden apreciar diferencias significativas
en BC con respecto al resto de Canad

Vale la pena revisar los cambios en las emisiones de GEI, los autores compararon las emisiones
de GEI en BC a las emisiones en el resto de Canad, contando slo las fuentes que estn sujetos al
impuesto sobre el carbono BC (como se hizo para el uso de combustible) De 2008 a 2011, las
emisiones de GEI per cpita de BC asociados con combustibles gravados carbono disminuyeron
en un 10% (Tabla 3)
Tabla 3. Emisiones per cpita de fuentes sujetas a impuesto al carbono, se notan los cambios inmediatamente al inicio
de la aplicacin del impuesto al carbono

En cuanto a efectos econmicos, BC ha superado ligeramente el resto del pas durante el perodo
que el impuesto sobre el carbono ha estado en el lugar (Tabla 4). La diferencia en el cambio del
PIB es muy pequea (0,1% al ao 2008-11);
Tabla 4. PIB per cpita en BC y resto de Canad, mostrando diferencias apenas significativas

Por la parte fiscal, el aumento de los impuestos sobre el carbono se combina con una reduccin
equivalente en otros impuestos distorsivos. Los ingresos de carbono se utilizan principalmente
para reducir la tasa de impuesto de sociedades, impuesto sobre la renta personal en un 5% y
Tambin financia un crdito de bajos ingresos de impuestos y un descuento de hasta $200 para
los propietarios rurales
Bruvoll & Merethe (2004), hacen un anlisis sobre el impuesto al carbono establecido en Noruega
mediante el modelo de simulacin AGE. Esta medida ha tenido slo una modesta influencia en las
emisiones de gases de efecto invernadero. Las emisiones de CO2 de Noruega aumentaron un 19%
entre 1990 y 1999. En ese mismo periodo el PIB aument 35%. Se encontr que los factores de
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reduccin de emisiones ms importantes son el uso ms eficiente de la energa y un cambio hacia

la energa menos intensiva en carbono. Las simulaciones del modelo indican que el impuesto sobre
el carbono contribuy a una reduccin de las emisiones de un 2.3%. Adems, el efecto de los
impuestos sobre el carbono en Noruega est fuertemente dominado por el sector de petrleo y gas
noruego. Para los sectores en tierra solamente, el efecto fiscal de carbono en las emisiones es de
1,5%.

Parte 3. Propuesta de mejora

Como se mencion en apartados anteriores, cualquier tipo de instrumento genera alguna situacin
del tipo ptimo de Pareto. En los casos revisados en la seccin anterior, el impuesto como tal en
trminos de reduccin de emisiones, es eficiente, cuando es bien diseado puede minimizar las
prdidas de PIB y competitividad de las empresas a travs del reciclaje de impuestos, el asunto a
considerar es que habr prdidas de alguna manera u otra. Solo se debe de buscar que sean lo
menor posibles con respecto a la parte de una mejora, ms que eso puede haber una interaccin
entre polticas de carbn que han resultado funcionales en los pases, tal y como lo describe
(Sumner et al., 2011:20)
Adems de su impuesto sobre el carbono, Noruega implement un impuesto a la
importacin y produccin de esos gases de efecto invernadero (incluidos los
hidrofluorocarbonos (HFC) y perfluorocarbonos (PFC)) que tienen un alto potencial de
tasa de calentamiento global
Suecia ha aadido instrumentos intersectoriales como la participacin en el mercado de
emisiones de la UE, la inversin en investigacin, desarrollo y programas locales, y el
desarrollo de polticas para abordar el sector de los residuos
Finlandia ha asignado derechos de emisin bajo el mercado de emisiones de la UE de forma
gratuita. Tambin ha desarrollado regulaciones del cdigo de construccin, las polticas de
gestin de residuos y las tasas basadas en CO2 de los impuestos de matriculacin de
vehculos e impuestos de vehculos anual
Los formuladores de polticas y los tomadores de decisiones deben tener en cuenta cules son los
sectores donde se implementan los impuestos, cmo utilizar los ingresos fiscales, lo que el impacto
ser en los consumidores, y la forma de garantizar que los objetivos de reduccin de emisiones se
logran, etc

Conclusiones y consideraciones finales

Con lo anterior descrito en los casos analizados, podemos darnos cuenta que una poltica o
instrumento econmico por s solo no arroja resultados, en los casos descritos de Columbia
Britnica y Noruega, vemos como la voluntad poltica determina el xito del o aparente fracaso de
impuesto al carbono. Parafraseando de alguna manera a Lezama (2010:35) a pesar de cualquier
avance que se presentara en los campos legislativo y normativo, los problemas ambientales en
Mxico persisten. Los avances en materia ambiental, en muchos casos, son nicamente de
carcter formal, en el plano normativo y discursivo, pero no en el terreno concreto de los
problemas y de la detencin, prevencin o remediacin del dao ambiental. Dicho de otra manera
y aunque no se habl de Mxico en este documento, por ms eficaz y eficiente que pudiese ser un
programa, poltica o instrumento econmico para cualquier pas, podra no cumplirse por falta de
inters de la poblacin, corrupcin, intereses de privados, clientelismos polticos, etc... Como de
igual manera se mencion durante el escrito, cada medida poltica destinada a cumplir con
objetivos ambientales, implicar ganadores y perdedores en comparacin con el 'status quo'.
Particularmente, el uso de instrumentos econmicos, puede ayudar a reducir los costos para
alcanzar los objetivos de emisiones requeridas, pero no van a evitar todos los posibles impactos en
la distribucin de la riqueza y en diferentes sectores, especialmente en las industrias de emisin
GEI intensiva y los consumidores de energa. Respecto al impuesto al carbn, con base en la
literatura revisada, me parece un instrumento sin duda eficiente para reducir emisiones y que bien
gestionado y aceptado por la poblacin mediante una legitimidad por rendimientos, podra
funcionar.

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