Perteneciente al sr.

: Denis Francisco Alvarez Pazmio

Curso: 8vo Administracin de Empresas
PROCESOS Y MTODOS DE LA AUDITORIA DE GESTIN.
Los procedimientos y tcnicas a aplicar sern principalmente de carcter general,
destinados a la deteccin de problemas y puntos dbiles en las entidades auditadas,
permitiendo analizarlos con el objetivo de mejorarlos.
Existen 4 tcnicas que son:
A.- Bsicas
B.- Cualitativas
C.-Cuantitativas
D.-De control

A.- BSICAS
a) Entrevistas
Constituyen un instrumento fundamental en las auditoras de eficiencia, eficacia y
economa, obteniendo de esta forma la mayor cantidad posible de informacin,
ayudando a obtener ideas, no contempladas inicialmente en la elaboracin de los
programas de auditora.
La tcnica de la entrevista permite realizar anlisis detallados, logrando extraer datos
u opiniones de un grupo de individuos, procesndolas posteriormente en funcin de
los objetivos perseguidos. Presenta desventajas, principalmente la de un coste muy
elevado, as como la dificultad de valorar la influencia que puede establecer el
entrevistador sobre las respuestas, o bien los posibles sesgos existentes por
presiones ejercidas sobre los entrevistados.

b) Cuestionarios
Se realizarn en el mejor clima posible, obtenindose la informacin a travs de las
encuestas, permitiendo extraer datos y opiniones, as como detectar problemas a
priori. Fundamentalmente, sirven para configurar la informacin bsica, por lo que es
aconsejable completarla o contrastarla con la observacin de hechos o registros.
El cuestionario posee la ventaja de su coste, ms reducido que la realizacin de las
entrevistas, as como permite conservar el anonimato de una poblacin que puede
ser tan grande como se desee, pues las respuestas pueden ser tratadas
informticamente. Como principal desventaja presenta el hecho de que comporta una
estandarizacin de las respuestas, pudiendo provocar en determinados casos un
sesgo en la informacin, siendo importante el emplear un adecuado sistema
estadstico. Tambin puede suponer un elevado esfuerzo en cuanto a su confeccin,
para lo cual es muy til el empleo de un programa informtico.
c) Observacin documental
Su objetivo es la recopilacin de la informacin grfica existente relativa al objeto de
estudio. Permite la consecucin de informacin extrayndola de cualquier documento
considerado importante (informes, memorias, reportajes, expedientes, etc.)
Como ventajas de esta tcnica se puede sealar que facilita la concrecin de los
objetivos de auditora, sirviendo de soporte vlido a la evidencia, pero supone
normalmente un elevado esfuerzo de seleccin, ordenacin y clasificacin.
d) Observacin directa
Consistente en analizar espacios fsicos, distribuciones de almacenes, oficinas,
deteccin de medios materiales,
o tambin situaciones, relaciones, etc. En definitiva, se centra en todo aquello que
permita una visin de conjunto del entorno en el que se realiza la auditora de
gestin. De esta forma se proporciona una visin general e intuitiva de la

organizacin, aunque depende en gran medida de la subjetividad del observador, por

lo que puede provocar algn error o sesgo.

B.- CUANTITATIVAS
Permiten establecer ndices en algunos casos sobre la realidad o situaciones
estudiadas.
a) Revisiones analticas
Permiten, a travs de la comparacin de datos, detectar variaciones ilgicas,
posibles prdidas de recursos, evoluciones, tendencias, etc, aunque precisan de
otras tcnicas de apoyo que den consistencia y evidencia a lo detectado.
b) Anlisis de superficies
Incluye el estudio de variables de proporcin o de distribucin de superficies.
Presenta la ventaja de proporcionar indicadores vlidos para la toma de decisiones,
aunque precisa de planos y medidas, que en ocasiones no existen, debiendo dedicar
tiempo a las mediciones y clculos, es decir, precisan de elementos tcnicos no
siempre manejables con facilidad.
c) Indicadores de personal
Pueden ser muy diversos, desde indicadores de asistencia, de productividad, de
rotacin, de sustituibilidad, etc.
Junto a estos indicadores, si la entidad posee un archivo del personal, con sus datos
personales (edad, formacin, sexo, aficiones, etc.) es posible efectuar estudios que
permitan conocer sus capacidades y permitir unas asignaciones de tareas lgicas,
como en el anlisis de superficies, presenta la ventaja de proporcionar indicadores
vlidos para la toma de decisiones pero precisan de instrumentos de medida
adecuados.

d) Evaluacin de los recursos

La evaluacin de los recursos utilizados en una determinada actividad es un aspecto
importante para valorar la eficiencia y la economa de una entidad, determinando si
son los necesarios y suficientes para la realizacin de la actividad, detectando
excesos o defectos en su aplicacin y evaluando las condiciones de adquisicin.
Presenta el problema de la valoracin de los recursos o flujos, con el fin de obtener
indicadores.
e) Anlisis de flujos
Permite plasmar grficamente actividades, procesos y sistemas, posibilitando el
anlisis de cada unidad o rea orgnica en las que se estructure la entidad a auditar.
Para ello hay que entender cada rea como una unidad en relacin con el entorno,
atravesada por flujos de inputs y outputs.
f) Tcnicas de anlisis econmico
Estas tcnicas incluyen, los procedimientos de elaboracin de presupuestos, as
como el posterior clculo de desviaciones tcnicas y econmicas. Clculo de
tendencias y anlisis comparativos con otras entidades del mismo sector o con
empresas de diferentes sectores. Es importante que la empresa disponga de un
buen sistema de archivo, con el fin de poder acceder a los datos histricos. Anlisis
de los resultados, situacin financiera a corto y largo plazo, clculo de ratios, etc. Por
ltimo, la elaboracin y estudio de los estados financieros complementarios. Estas
tcnicas permiten obtener informacin sobre las distribuciones de recursos a travs
del cuadro de financiacin, composicin del inmovilizado, etc, pero precisan el apoyo
de otras tcnicas, principalmente bsicas.

C.- CUALITATIVAS
Estn referidas a problemas que pueden surgir de carcter no cuantitativo, como los
conflictos interdepartamentales, el entorno la calidad de los outputs, etc. aplicando
las tcnicas que se consideren ms convenientes para eliminar los problemas. Estas
tcnicas incluyen:
a) Evaluacin del estilo y calidad
Tiene como objetivo el conocer y obtener evidencia suficiente sobre el tipo de
direccin que existe, la calidad de los trabajadores y tcnicos, as como la existencia
o no de liderazgos. Esta tcnica es til para evaluar la capacidad del personal,
pudiendo detectar carencias de formacin, empleados con necesidades de reciclaje,
etc, pero precisa complementarse con tcnicas bsicas y pueden, adems, existir
sesgos por miedos, rencores, etc.
b) Estudio de las relaciones interdepartamentales
Representa el estudio de los tipos de grupos que operan en la organizacin o
entidad, delimitando sus objetivos, expectativas y grado de cohesin. Su aplicacin
es til para mejorar el control de los procesos y flujos de informacin, as como de las
personas con mayor capacidad de liderazgo e influencia sobre los procesos de
decisin.
c) Anlisis del clima de trabajo
El objetivo de este anlisis es conocer el nivel de motivacin y compenetracin de los
empleados en relacin a los objetivos planteados por los responsables de dicha
unidad. Si se presenta algn conflicto, el auditor ha de proponer las mejoras y
recomendaciones necesarias para solucionarlos, por lo que, de alguna manera, es
aconsejable que posea unos ciertos conocimientos psicolgicos.

d) Conocimiento del entorno jurdico-laboral de la entidad auditada

Se trata de una evaluacin, actual o futura, del capital humano que posea una
empresa, as como la revisin del entorno jurdico en que se desenvuelve la entidad,
debiendo evaluarlo atendiendo principalmente a las actuaciones de los tcnicos
cuyas responsabilidades puedan tener consecuencias legales, por ello, es una
tcnica que entra en aspectos normalmente problemticos.

D.- DE CONTROL
El objetivo de estas tcnicas es detectar las desviaciones que se puedan haber
producido y tomar las medidas correctoras oportunas. Las fases de que constan
estas tcnicas son:
a) Implantacin de un sistema de control
El objetivo principal de este procedimiento es la deteccin de las diferencias
producidas entre los datos obtenidos y los objetivos previstos, con el fin de corregir
las desviaciones que se produzcan. Esta tcnica de implantacin es importante, ya
que si no se consigue, las siguientes fases no podrn llevarse a cabo.
b) Evaluacin
Supone un diagnstico de los errores o divergencias surgidos y su importancia. Para
ello, se comparar el desarrollo real con el previsto, obteniendo una valoracin de la
eficacia del sistema implantado. Este procedimiento consiste en buscar unos
indicadores de eficiencia y de eficacia, que permitan medir el nivel inicial de partida,
antes del comienzo de la auditora, con el objetivo de poder valorar los incrementos,
o decrementos en su caso, que se produzcan a partir de dicho momento; deteccin
de los puntos fuertes y dbiles de la organizacin y comparacin de la situacin real
con los indicadores previstos, determinando el nivel de desviacin existente.

c) Seguimiento
Permite detectar los aciertos y errores del programa de actuacin implantado, con el
objetivo de superar los problemas, errores o puntos dbiles detectados, buscando
entonces medidas correctoras e incorporndolas a futuros trabajos. (RAFAEL
REDONDO DURAN)

BIBLIOGRAFA
RAFAEL REDONDO DURAN, X. L. (s.f.). Obtenido de
http://diposit.ub.edu/dspace/bitstream/2445/13223/1/Auditoria%20de%20gesti
%C3%B3n.pdf