En un documento en Word y teniendo en cuenta las generalidades de las normas de un

trabajo escrito desarrolle los siguientes puntos:

1. Realice un resumen del video denominado Historia de los Impuestos en el Mundo,
el cual se encuentra en el aula virtual.
2.

Cules fueron los principales impuestos en la poca de la colonia? Descrbalos.

PRINCIPALES IMPUESTOS DE LA COLONIA

ALCABALA:
gravaba todas las transacciones de bienes (sin perjuicio del almojarifazgo), es
comparado con elimpuesto general a las ventas. El vendedor estaba obligado a
pagarlo, se exceptuaban instrumentos de culto,medicinas, el pan, etc.
ALMOJARIFAZGO:
fue impuesto por el gobernador Lope Garca de Castro, era un derecho de
aduana, se aplica las exportaciones e importaciones de bienes.
ANNATA:
impuesto aplicado a las rentas generadas por ocupar cargos de diversa ndole, se
calculaba en funcinde las ganancias obtenidas en un ao.
AVERIA:
se cobraba a los comerciantes en la ruta Callao-Panam, era para organizar la
Armada del Mar del Sur que brindaba proteccin a los barcos mercantes.
BULA DE LA SANTA CRUZADA:
fue impuesta en Amrica por pedido de Gregorio VIII, era pagado por
lasprincipales ciudades del virreinato.
CABEZON:
contribucin cobrada en razn de las tierras agrcolas no trabajadas (afectaba a
los hacendados).
COBOS:
impuesto que se cobraba de todas las barras fundidas en la casa de quintos (para
hacer monedas),oscil entre el 1 y 1.5%.
DERRAMA:
contribuciones que daban a la corona los sbditos cuando aquella se encontraba
en guerra.
DIEZMO:
fue instalado por los Reyes Catlicos, consista en que el 10% de la produccin de
la tierra o beneficiose dedique a la Iglesia Catlica, la cobranza de los diezmos se
arrendaban al mejor postor.
GABELLA:
impuesto aplicado a la venta de sal.MOJONAZGO: impuesto que afectaba a la
venta de vino.
QUINTO REAL:
el 20% de la produccin minera le perteneca al rey, durante el siglo XVIII el quinto
se rebajo al10% para fomentar la legalizacin de la produccin de plata.

SINODO:
porcentaje del tributo que se orientaba a sostener al cura doctrinero.
TRIBUTO:
pagado por los indios de manera comunal, los nativos tenan esa obligacin en su
condicin devasallos del rey. El virrey Francisco de Toledo fue quien regulariz el
cobro de tributo en la segunda mitad del sigloXVI.
ACTIVIDADES ECONMICAS DE LA COLONIA
Isaac, la poltica econmica de Espaa se caracteriz por "controlar" el progreso
lgico de la Nueva Espaa entodos sus aspectos: rgimen de propiedad,
agricultura, minera, ganadera, industria, trabajo y comercio.
La minera.
Fue sta la actividad econmica ms importante de la Nueva Espaa, debido a
que el concepto de riqueza de lapoca se basaba en la cantidad de metales
preciosos que poseyeran tanto los pueblos como los individuos. Otrosfactores
favorecieron el desarrollo de la minera: La mano de obra muy barata o gratuita de
los esclavos; losprivilegios concedidos al gremio de los mineros; el inters de la
Corona por el Real Quinto que perciba y la nointervencin de la Iglesia en los
negocios de minas.Centros mineros: una vez consumada la conquista, comenz a
explorarse el territorio de la Nueva Espaa entodas direcciones por los
gambusinos en busca de minas. A fines del Siglo XVI eran conocidos varios de
losminerales ms importantes de oro y plata; los centros mineros ms importantes
fueron: Zacatecas, Sombrerete,Fresnillo, Nombre de Dios, Santa Brbara,
Guanajuato, Tasco, Tlalpujahua, Pachuca, Oaxaca, etc. En el SigloXVII las minas
ms importantes que se descubrieron fueron las de San Luis Potos, y en el Siglo
XVIII, las de Realde Catorce

3. Explique los principios de la tributacin colombiana. Profundice en el principio de

legalidad.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACION EN COLOMBIA

LEGALIDAD
Este principio determina que todo tributo debe ser establecido por ley, "no hay obligacin tributaria sin ley que la
establezca".
Nuestra

Constitucin

establece

en

el

Artculo

338:

"En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales los concejos distritales y municipales
podrn imponer contribuciones fiscales o parafiscales".

IGUALDAD

EQUIDAD

Segn este principio, en un Estado de derecho, todos los ciudadanos son iguales frente a la ley.
En materia tributaria la Igualdad est condicionada a la capacidad econmica del sujeto: a igual capacidad econmica
igual

tratamiento

fiscal

desigual

capacidad

econmica

desigual

tratamiento

fiscal.

Dicho de otro modo, la equidad tributaria se refleja segn las circunstancias que sean similares para las personas. Por
ello

al

aparecer

diferencias

se

justifica

la

creacin

de

categoras

de

contribuyentes.

LA

PROPORCIONALIDAD

Consagra que a mayor capacidad de pago, mayor impuesto, pero nicamente en trminos relativos; es decir, la tarifa
permanece constante pero el monto del impuesto aumenta a medida que se eleva la base gravable. Por consiguiente,
la tarifa es la misma, cualquiera que sea la cuanta del hecho o base gravable.

GENERALIDAD
Segn este principio: un impuesto se aplica por igual a todas las personas afectadas o sometidas al mismo. Es tratar
por

igual

todas

las

personas

que

se

hallan

en

la

situacin

contemplada

en

la

norma.

Sin embargo existen excepciones, como por ejemplo la relacionada con el principio de la capacidad de pago, porque
quien nada posee y devenga simplemente un salario insuficiente para subsistir, nada debe pagar por no tener
capacidad

para

ello.

Es

una

excepcin

la

generalidad.

PROGRESIVIDAD
Se relaciona ntimamente con el principio de la equidad vertical y con la capacidad de pago. Para su comprensin es
necesario

considerar

los

elementos

econmicos

de

riqueza

renta.

La renta se analiza tanto desde su capacidad para incrementar la riqueza como para generar gasto o consumo.
Cuando no se tiene en cuenta la riqueza, la renta o, en general, la capacidad de pago, se esta frente a un impuesto
regresivo.

IRETROACTIVIDAD
Segn

lo

previsto

en

el

inciso

final

del

Artculo

338

de

la

Constitucin

Nacional.

"Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos
durante un perodo determinado, no pueden aplicarse sino a partir del perodo que comienza despus de iniciar la
vigencia

de

la

respectiva

ley,

ordenanza

acuerdo".

En otras palabras, las normas tributarias no pueden regular hechos riscales sino a partir de su promulgacin. No
pueden

tener

vigencia

sobre

periodos

anteriores

la

misma

ley.

Para aplicar este principio, debe tenerse en cuenta si el impuesto es instantneo o de: perodo. En el primer evento,
la nueva ley no podr modificar elementos de la obligacin tributaria (hechos, bases, sujetos o tarifas) para
acontecimientos

ya

consolidados

antes

de

la

promulgacin

de

la

respectiva

ley.

Para el segundo evento, cuando el impuesto es de perodo, la ley no podr alterar los elementos del tributo del
perodo en curso, slo operan las modificaciones para el perodo que inicia despus de entrar en vigencia la ley
tributaria.

ECONOMA
Segn este principio "toda contribucin ha de ser establecida de forma que la cantidad que absorba de los bolsillos
del

pueblo

exceda

lo

menos

posible

de

la

que

haga

entrar

en

el

tesoro

pblico"

Dicho de otra forma, se trata de que un tributo debe ser econmico, esto es, que no tenga un costo muy elevado en
su recaudo, control y administracin. Si se mira por ejemplo, lo que acontece con los peajes, este recaudo deja
mucho que desear frente a este principio, ya que sus costos pueden llegar a ser excesivamente altos frente al monto
recaudado.

JUSTICIA
"La justicia es virtud cardinal que representa el orden y la recta razn aplicables en la interaccin del individuo y la
sociedad

buscando

la

realizacin

del

bien".

El deber tributario es parte de la justicia social que se da a travs del derecho. Es indiscutible que todo cuesta y el
hecho de pertenecer a una sociedad, le da el derecho a recibir servicios, proteccin, honra y disfrutar de bienes y
comodidad dentro de un orden dispuesto por el Estado, para el individuo, la familia y la sociedad; generando el
deber de pagar tributos. Es justo pagar tal precio y cuanto ms alto sentido social tenga el individuo, mayor voluntad
y

gusto

tendr

de

pagar

sus

impuestos.

Pero la justicia tributaria tambin se predica respecto del sujeto activo, pues el orden social se ve perturbado
cuando

la

carga

fiscal

se

torna

insoportable.

En consecuencia, el legislador debe procurar que las leyes sean justas, no excesivas, que graven a cada uno segn su
capacidad contributiva y.. que una vez expedidas se exija el cumplimiento a todos los obligados!

CERTEZA
Se dice que se tiene certeza cuando es claro el conocimiento sobre los elementos del tributo y dems aspectos

referidos al mismo, tanto para los servidores pblicos que tienen a su cargo la administracin de los impuestos como
para

el

contribuyente.

COMODIDAD
Toda contribucin ha de ser recaudada en la poca y forma que ms convengan para el contribuyente, adems as se
atena la resistencia entre los sujetos pasivos. En aplicacin a este principio, los impuestos indirectos y las
retenciones en la fuente se aplican simultneamente con la ocurrencia del hecho generador de la obligacin
tributaria.
Otra aplicacin tiene que ver con la concesin de plazos para el pago de impuestos, tal es el caso del impuesto sobre
la renta y complementarios para grandes contribuyentes y personas jurdicas, cuya distribucin en cuotas es
diferente y, si adicionalmente se deben realizar inversiones forzosas, la fecha de realizacin de la inversin no debe
coincidir con la fecha del vencimiento de la declaracin y pago en el Impuesto sobre la Renta y Complementarios".

REPRESENTACIN
Este principio se refiere a que en una democracia no ser obligatoria la ley creada sin representacin del pueblo.
La sociedad se somete a las leyes aprobadas por sus representantes y la funcin de representar est asignada al
conjunto de ciudadanos que son elegidos por una colectividad mediante voto popular, para que conformen el
Congreso, las Asambleas y los Concejos Distritales o Municipales. En estos cuerpos colegiados se estudian y promulgan
las

normas

que

regirn

para

toda

la

sociedad.

PRACTICABILIDAD
Plantea que las medidas tributarias deben ser materializables, es decir, que se puedan realizar en la prctica. No
deben concebirse slo en un marco terico dejando de lado las reales circunstancias y vivencias de los asociados, a
fin

de

prever

las

dificultades

de

su

aplicacin.

Aunque no se le ha dado la importancia que merece, bajo este principio deben examinarse adems los factores
sicolgicos; por ejemplo: analizar y prever la resistencia que se puede encontrar en los sujetos pasivos, ya que se
pueden

DEBIDO

ver

seriamente

comprometidas

la

eficiencia

la

eficacia

de

los

tributos.

PROCESO

Consagrado en la C.N. en su Artculo 29, debe ser aplicado a todo tipo de actuaciones judiciales y administrativas, ya
que en caso contrario puede generar nulidades. El contribuyente y la administracin tributaria (o fisco), son iguales
ante la ley, ambos deben acatarla tanto en su parte sustantiva como en su procedimiento y en sus ritualidades.
Este principio tiene mucho que ver con la aplicacin prctica de la norma y, de manera especial, cuando se surten los

procesos de determinacin, discusin y cobro de los impuestos conforme a lo previsto en el Libro V del Estatuto
Tributario,

el

cual

es

aplicable

en

tributos

LA
Este

territoriales,

aduaneros

en

los

parafiscales.

BUENA
postulado

contenido

en

el

Artculo

83

FE
de

la

C.N.

es

del

siguiente

tenor:

"Las actuaciones de los particulares y de las autoridades pblicas debern ceirse a los postulados de la buena fe, la
cual

se

presumir

en

todas

las

gestiones

que

aquellos

adelanten

ante

stas".

Tericamente no se debera desconfiar de los datos consignados en las declaraciones tributarias, pero la evasin y la
elusin son conductas inherentes a la cultura de los colombianos. No es del caso analizar aqu qu tanta
responsabilidad tenga el Estado en esa "incultura'', lo cierto es que los males que aquejan al pas en buena parte
corresponden al ejemplo dado por nuestros legisladores y gobernantes; que tal como se explic en anteriores
apartes, son producto de las elecciones mediante el voto popular.

Cmo surge el principio de legalidad? El principio de legalidad surge por la necesidad del
hombre de lograr la proteccin de sus derechos, es decir, por el anhelo de ser respetado
como persona; pero, para obtener el amparo de la legalidad, se debi luchar contra aquellos
que ostentaban el poder, que eran la minora, pero que en todo caso dominaban y
vulneraban los derechos de los oprimidos, tal situacin llev a que en la evolucin de la
humanidad se observen revoluciones que permiten la consagracin en algunos documentos
de las limitaciones que se imponen a quienes ostentaban el poder.
Teniendo en cuenta que el principio de legalidad, como se enunci anteriormente,
constituye el fundamento jurdico en virtud del cual los ciudadanos y todos los poderes
pblicos estn sometidos a la Constitucin y a la ley, es decir, al Estado de Derecho, es
comprensible considerar que de postulados como los consagrados en la Carta Magna, y en
especial del transcrito, surgi dicho principio, por cuanto se reconocieron derechos que se
deban respetar y se limit, se insiste, el poder del monarca.

4.

Describa la clasificacin de los tributos y explique cada uno de ellos.

CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS EN COLOMBIA

Los tributos se dividen de acuerdo a su obligatoriedad en:

1. Impuestos.
2. Contribuciones especiales.
3. Tasas
1. IMPUESTOS

Son las prestaciones en dinero o en especie, exigidas por el Estado en virtud del
poder de imperio, a quienes se hallen en las situaciones consideradas por la ley como
hechos imponibles.

El impuesto, se fundamenta en la soberana de la nacin, justificado por la necesidad de

atender requerimientos de inters social y es, sin duda, el ms importante de los tributos que
percibe el Estado para el desarrollo de sus fines.
Caractersticas especiales

La obligatoriedad se refiere al poder de imposicin del estado que obliga y al

contribuyente no le queda mas remedio que obedecer (nadie puede negarse a su
pago siempre que respecto de el se realice el hecho generador del tributo.

La unilateralidad se explica porque el estado no se compromete a algo concreto o

particular. No existe contraprestacin definida y personal para el sujeto pasivo. pues
estos recursos se destinaran a los costos y gastos generales del estado por el cual no
se identifica el beneficio recibido por el contribuyente. Ejemplo: impuesto de Renta y
complementario e IVA.

5. Existieron diversos impuestos Extraos Cul de ellos le llamo la atencin? Por

qu?
6.

Qu es el Impuesto de Renta y Complementarios?

Qu es el impuesto de renta y complementarios?

El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen integrado por los impuestos de
renta y los complementarios de ganancias ocasionales y de remesas.
El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el ao, que
sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su percepcin,
siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que
se incurre para producirlos.
El impuesto sobre la renta es un impuesto de orden nacional, directo y de perodo. Es de orden
nacional, porque tiene cobertura en todo el pas y su recaudo est a cargo de la nacin
(actualmente la funcin de recaudo se ejerce a travs de los bancos y dems entidades financieras
autorizadas). Es directo, porque grava los rendimientos a las rentas del sujeto que responde por su
pago ante el Estado. Es de perodo, como quiera que tiene en cuenta los resultados econmicos
del sujeto durante un perodo determinado, en consecuencia, para su cuantificacin se requiere
establecer la utilidad (renta) generada por el desarrollo de actividades durante un ao, enero a
diciembre.

7.

Qu diferencia hay entre declarante y contribuyente?

8.

En qu consiste el IMAN y el IMAS?

En qu consiste el IMAN para empleados?

Es un sistema presuntivo (la ley presume una base gravable mnima sobre la que se debe
determinar el impuesto) y obligatorio para las personas naturales clasificadas como
empleados. Grava la renta resultante de disminuir de la totalidad de los ingresos brutos
(salvo la ganancia ocasional) de cualquier origen obtenidos en el respectivo periodo
gravable, nicamente los conceptos autorizados en el art. 332 E.T. (ver: cmo determino la
base gravable del IMAN?) Es alternativo: Cuando el monto del impuesto calculado mediante
el sistema ordinario resulte inferior al monto calculado mediante el IMAN, el impuesto
sobre la Renta ser el IMAN. El impuesto es el determinado en la tabla del art. 333 E.T
En qu consiste el IMAS para empleados?

Es un sistema VOLUNTARIO de determinacin simplificada del impuesto sobre la renta y

complementarios. Lo pueden aplicar los empleados cuya renta gravable alternativa en el
ao sea inferior a 4.700 UVT ($129.180.000 ao 2014). No le aplican los factores de
determinacin del impuesto por el sistema ordinario. En su lugar, grava la renta resultante
de disminuir de la totalidad de los ingresos brutos (salvo la ganancia ocasional) de
cualquier origen obtenidos en el respectivo periodo gravable, nicamente los conceptos
autorizados en el art. 332 E.T. (ver: Cmo determino la base gravable del IMAS para
empleados?). Los empleados que puedan optar por este sistema de determinacin de su
renta, NO estn obligados a determinar su impuesto de renta por el sistema ordinario, ni
por el IMAN. El trmino de firmeza para estas declaraciones es de seis meses a partir de
su presentacin, siempre y cuando cumpla con los requisitos de:

Presentacin oportuna y en debida forma

Pago dentro de los plazos sealados por el Gobierno Nacional.

La administracin no tenga prueba sumatoria sobre la ocurrencia de fraude.

El impuesto es el determinado en la tabla del art. 334 E.T

7. En qu consiste el IMAS para trabajadores por cuenta propia?

Es un sistema VOLUNTARIO de determinacin simplificada del impuesto sobre la renta y

complementarios. Lo pueden aplicar los trabajadores por cuenta propia que cumplan las
siguientes condiciones:

Que su renta gravable alternativa del ao, resulte superior al rango mnimo
determinado para cada actividad (ver tabla del art.340 del E.T.) e inferior a 27.000
UVT ($742.095.000 anuales 2014).

Que su patrimonio Lquido declarado en el perodo gravable anterior sea inferior a

12.000 UVT ($322.092.000 ao 2013).

No le aplican los factores de determinacin del impuesto por el sistema ordinario. En su
lugar grava la renta resultante de disminuir de la totalidad de los ingresos ordinarios y
extraordinarios (salvo las ganancias ocasionales) obtenidos en el respectivo perodo
gravable, las devoluciones rebajas y descuentos y los dems conceptos autorizados en el
art. 339. (Ver: Cmo determino la base gravable del IMAS para trabajadores por cuenta
propia?). Los trabajadores por cuenta propia que puedan optar por este sistema de
determinacin de su renta, NO estn obligados a determinar su impuesto de renta por el
sistema ordinario. El trmino de firmeza para estas declaraciones es de seis meses a
partir de su presentacin, siempre y cuando cumpla con los requisitos de:

Presentacin oportuna y en debida forma

Pago dentro de los plazos sealados por el Gobierno Nacional.

La administracin no tenga prueba sumatoria sobre la ocurrencia de fraude.

Los trabajadores no obligados a llevar contabilidad debern manejar un sistema de

registros en la forma que establezca la DIAN. Su incumplimiento dar lugar a las
sanciones del art. 655 E.T. El impuesto es el determinado en la tabla del art. 340 E.T

9.

Para efectos tributarios que se entiende por empleado?

El artculo 329 del Estatuto Tributario define al empleado como toda persona natural
residente en el pas cuyos ingresos provengan en una proporcin igual o
superior a un 80% de la prestacin de servicios de manera personal o de la
realizacin de una actividad econmica por cuenta y riesgo del empleador o
contratante, mediante una vinculacin laboral o legal y reglamentaria o de cualquier
otra naturaleza, independientemente de su denominacin.

Adicionalmente sern considerados como empleados los trabajadores que presten

servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten
servicios tcnicos que no requieran la utilizacin de materiales o insumos
especializados o de maquinaria o equipo especializado, siempre que sus ingresos
correspondan en un porcentaje igual o superior a un 80% al ejercicio de dichas
actividades.

El Decreto 3032 de 2013 ahondando en el tema, establece que para que una persona
natural pueda clasificar dentro de la categora de "empleado", debe cumplir con las
condiciones contenidas en los siguientes conjuntos:

10. Qu es trabajador por cuenta propia?

En cuanto a trabajador por cuenta propia la norma define lo siguiente:

Se entiende como trabajador por cuenta propia, toda persona natural residente en el
pas cuyos ingresos provengan en una proporcin igual o superior a un ochenta por
ciento (80%) de la realizacin de una de las actividades econmicas sealadas en
el artculo 340 del Estatuto Tributario, y precisadas en detalle en el Decreto 1473 del 2014:

-) Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento

-) Agropecuario, silvicultura y pesca

-) Comercio al por mayor

-) Comercio al por menor

-) Comercio de vehculos automotores, accesorios y productos conexos

-) Electricidad, gas y vapor

-) Fabricacin de productos minerales y otros

-) Fabricacin de sustancias qumicas

-) Industria de la madera, corcho y papel

-) Manufactura alimentos

-) Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero

-) Minera

-) Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones

-) Servicios de hoteles, restaurantes y similares

-) Servicios financieros

Como se puede observar hasta aqu, para que una persona natural
clasifique como trabajador por cuenta propia debe cumplir 2 requisitos:
1. Que su actividad econmica pertenezca a una de las sealadas en el
artculo 340 del estatuto tributario.

2. Que los ingresos obtenidos en el desarrollo de esa actividad

econmica corresponda por lo menos al 80% del total de sus
ingresos.
Pero luego el artculo 3 del decreto 3032 de diciembre 27 de 2013
consider otros requisitos para poder pertenecer a la categora de
trabajadores por cuenta propia:
Trabajador por cuenta propia. Para los efectos del clculo del Impuesto
Mnimo Alternativo Simplificado (IMAS), de conformidad con lo establecido
en los artculos 336 a 341 del Estatuto Tributario, una persona natural
residente en el pas se clasifica como trabajador por cuenta propia si en el
respectivo ao gravable cumple la totalidad de las siguientes condiciones:
1. Sus ingresos provienen, en una proporcin igual o superior a un ochenta
por ciento (80%), de la realizacin de solo una de las actividades
econmicas sealadas en el artculo 340 del Estatuto Tributario.
2. Presta el servicio por su cuenta y riesgo.
3. Su Renta Gravable Alternativa (RGA) es inferior a veintisiete mil
(27.000) UVT.
4. El patrimonio lquido declarado en el periodo gravable anterior es inferior
a doce mil (12.000) UVT.