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PLANEACIN DE AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS DE LA ENTIDAD

CONSTRUCTORA DEL NORTE, S.A.
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

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ENTIDAD Y SU ENTORNO
CONSTRUCTORA DEL NORTE, S. A. fue constituida de acuerdo a las leyes de la
Repblica de Guatemala el 01 de enero de 2015, como una sociedad annima
para operar por un plazo indefinido. Su actividad principal es prestacin de servicio
de toda clase de construccin como carretera y puente. La sede social de la
Compaa y donde realiza sus operaciones se encuentra en 1 avenida 06-06
zona 1, Guatemala. Actualmente la Compaa cuenta con 10 agencias
constructora y centros de servicio en la ciudad de Guatemala. El nmero promedio
de empleados de la Compaa es de 800 empleados.

Organizacin existente en Constructora del Norte, S.A.

Para el desarrollo de sus actividades se encuentra conformada con los siguientes
departamentos:

Asamblea de accionistas
Consejo de administracin
Auditora interna y asesora jurdica
Gerencia General
Gerencia de ventas
Departamento de mercadeo
Departamento de crditos y cobros
Gerencia financiera
Departamento de contabilidad
Departamento de facturacin
Gerencia de operaciones
Departamento de importaciones
Bodega de materiales
Bodega de vehculos, repuestos y accesorios
Gerente de informtica
Gerencia de recursos humanos

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El departamento de contabilidad cuenta con diez personas, 2
contador general contador de Costos y auxiliares, se encarga especficamente
de elaborar los costos de la factura que ingresan al inventario, as como llevar a
cabo las distintas operaciones en el sistema, llevar a cabo las distintas
integraciones necesarias
Provisin para cuentas incobrables: tiene la poltica de realizar una provisin para
cuentas incobrables. Sin embargo no ha existido consistencia en su aplicacin,
segn se muestra a continuacin
Las Herramientas se valan por el mtodo de costos promedio ponderado.
Vehculos se registran al costo de adquisicin y en lo que respecta a las
reparaciones y mantenimiento que no prolongan la vida til de la misma, se
registran a gasto afectando los resultados del perodo.
Las tasas de depreciacin que se han venido aplicando son las siguientes:

Concepto

Monto

Herramientas
Vehculos

25%
20%

Prestaciones laborales: Las disposiciones del Cdigo de Trabajo de

Guatemala, estipulan que en caso de despido injustificado de un empleado,
debe pagrsele una indemnizacin con relacin al tiempo de servicio
prestado a la empresa, equivalente al sueldo de un mes por cada ao de
servicio. En caso de muerte, la indemnizacin corresponder a sus
sucesores.
La empresa provisiona anualmente del total de sueldos pagados en
concepto de indemnizacin 8.33%, aguinaldo 8.33%, bono catorce 8.33% y
vacaciones 4.17%, lo cual es aceptado fiscalmente como gasto deducible.
Reconocimiento de ingresos y egresos: realiza el reconocimiento de sus
ingresos y egresos bajo el mtodo de lo devengado, los cuales se originan
del desarrollo de su actividad principal.

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Procedimientos de Control:
Debido la estructura organizativa que posee, es posible evaluar lo relativo a la
segregacin de funciones: las actividades de cartera y cobros estn a cargo del
departamento de crditos que cuenta con tres personas para su funcionamiento,
quienes dependen directamente del Tesorero, que coordina las actividades de
registro de valores en efectivo y la administracin del mismo y control de pagos.
Las funciones de bodega estn separadas del departamento de contabilidad,
adems se cuenta con vistas para el ingreso y peso de las mercaderas que
ingresan y salen de las bodegas, adems de encargarse de la operativa de
ingresos y salidas del inventario
Leyes, Reglamentos y Otras Normas Aplicables
La compaa observa para su funcionamiento local las leyes que rigen en la
Repblica de Guatemala, dentro de las cuales mencionamos las ms
importantes:

Ley del Impuesto Sobre La Renta

Ley del Impuesto al Valor Agregado
Cdigo de Comercio
Cdigo de Trabajo
Cdigo Tributario

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ESTADO DE RESULTADOS
CONSTRUCTORA DEL NORTE, SOCIEDAD ANONIMA
1a. AVENIDA 06-06 ZONA 1, GUATEMALA
DEL 01 DE ENERO DEL AO 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2015
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES
INGRESOS
3,325,952.
VENTAS
00
(-) GASTOS DE OPERACIN
GASTOS DE ADMINISTRACIN
168,320.
SUELDOS Y SALARIOS
00
149,650.
REPUESTOS Y ACCESORIOS
00
339,250.
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
00
368,000.
MATERIALES DE CONSTRUCCIN
00
16,800.0
AGUA, LUY Y TELEFONO
0
52,750.0
VIATICOS
0
79,870.6
INTERESES PAGADOS
5
15,467.4
SEGUROS PAGADOS
5
GASTOS MISCELANEOS
5,200.00
MANTENIMIENTO Y REPARACIN DE VEHICULOS Y
287,230. 1,482,538.
MAQUINARIA
00
10
1,843,413.
UTILIDAD DEL EJERCICIO
90

FirmaESTADO
de DE
auditores
los tres
SITUACIN FINANCIERA
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CONSTRUCTORA DEL
NORTE, SOCIEDAD ANONIMA
1a. AVENIDA 06-06 ZONA 1, GUATEMALA
DEL 01 DE ENERO DEL AO 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2015
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES
ACTIVO
CORRIENTE
CAJA Y BANCOS
TUBERIA BLINDADA PARA PETROLEO
CUENTAS POR COBRAR
NO CORRIENTE
GASTOS DE ORGANIZACIN
VEHICULOS
MOBILIARIO Y EQUIPO
HERRAMIENTAS
CONSTRUCCION EN PROCESO
INMUEBLES
SUMA DEL ACTIVO
PATRIMONIO NETO
CAPITAL, LESVIA ELENA AC MEDINA
PASIVO
HIPOTECAS
GANANCIAS ACUMULADAS
GANANCIAS DEL EJERCICIO
SUMA TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

1,081,420.78
225,000.00
750,000.00

2,056,420.78

350,000.00
5,885,000.00
250,000.00
400,000.00
6,437,461.49
5,972,382.38

19,294,843.87
21,351,264.65
4,470,000.00

2,623,864.36
12,413,986.39
1,843,413.90

16,881,264.65
21,351,264.65

OBJETIVOS GLOBALES DE UNA AUDITORIA

Objetivos de la auditora
Objetivo General: Realizar revisin de los Estados Financieros de la
EMPRESA CONSTRUCTORA DEL NORTE, S.A. al 31 de diciembre 2015 para
que mediante la revisiones como esta al final del ao, pueda expresar opinin
respecto a si los estados financieros, presentan razonablemente la situacin
financiera, resultados de operacin, por el perodo comprendido del 01 de
enero al 31 de diciembre de 2015, de conformidad con principios de
contabilidad generalmente aceptados.
Objetivos Especficos:

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Establecer la puntualidad matemtica de los registros

contables y su organizacin con los registros contables
Establecer la existencias de las partidas del balance
general y la existentes de las transacciones registradas.
Determinar que todas las transacciones que debieron haberse registrado,
se encuentren incluidas en las cuentas.

Chequear los derechos de la entidad con respecto a los activos existentes y

la validez de los derechos de los proveedores con respecto a los activos
existentes.
Determinar que las partidas de los estados financieros se encuentran
debidamente valuadas.
Seguimiento a las observaciones de la auditora pasada.
Efectuaremos el seguimiento a las observaciones de la carta a la gerencia
correspondiente a la ltima revisin de los Estados Financieros.
Estimacin del riesgo de auditora
En relacin a la estimacin del riesgo de auditora, por ser recurrentes en las
revisiones de los Estados Financieros, conocer el sistema de control interno de
la compaa.
En funcin de lo anterior la calificacin del riesgo es la siguiente
Tipo de Riesgo
Riesgo Inherente
Riesgo de Control
Riesgo de Deteccin

Alto

Medio

x
x
x

Bajo

Riesgo Inherente: Este es alto debido a que la naturaleza de las

actividades de la constructora y la segregacin de funciones,
existen operaciones rutinarias que se reflejen en los estados
financieros que nos han sido proporcionados, hemos observado
una actitud negativa por parte de la gerencia para implementar y
mantener sistemas adecuados de control interno, el nivel tcnico y capacitacin
del personal es el adecuado as como tambin el nivel tecnolgico de la
organizacin.

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Riesgo de control: Lo hemos considerado medio en funcin de los controles que

tiene implementados la administracin de la compaa.

Riesgo de deteccin: Este lo hemos evaluado como medio en funcin de la

naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos a aplicar.
Determinacin de la materialidad.
Se ha considerado que los errores en cuentas o partidas que individualmente
representen el 5% y ms sobre el total del activo y total del pasivo y capital
sern objeto de una excepcin para efectos del dictamen de auditora, as
como aquellas operaciones que afecten significativamente los resultados
Alcanzados por la constructora.
Calculo en la materialidad e importancia relativa de activos basada en los
resultados de operacin del ao:
Base

Monto

Ventas

x Porcentaje
3,325, 1.5%

952.00
Utilidad antes de
Impuestos
413.90
Utilidad
de
Operacin
955.59

1,843, 5%
1,271, 1%

=
Materialidad
49,889
.28
92,170
.70
12,719
.56

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Calculo en la materialidad e importancia relativa de activos

basada en la posicin financiera del ao:
Monto
Base
Total Activos

x Porcentaje
21,361,2 1.68%

64.65
Patrimonio

4,470,00 2%
0.00

=
Materialidad
358,86
9.265
89,400
.00

Determinacin de componentes o ciclos importantes

De acuerdo al anlisis realizado de los componentes de los estados financieros
de la empresa, se ha determinado que los ms importantes por el monto y
porcentaje de participacin que tienen en la composicin de los mismos son los
siguientes:
Rubros de activo
Efectivo
Cuentas por cobrar
Herramientas
Construccin en proceso

Porcentaje de participacin
10 %
15 %
20 %
25 %

Los rubros descritos constituyen en su conjunto el 79% del total del activo.
Rubros de Pasivo y Capital
Notas de pago
Constructoras Afiliadas

Porcentaje de participacin
67 %
15%

Los rubros descritos constituyen en su conjunto el 83 % del total del pasivo

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Determinacin de reas crticas

Con la evaluacin de la estructura de control Interno, a la

revisin analtica. Y determinacin del riesgo Inherente e
importancia que tienen en la composicin de los estados financieros,
consideramos que las reas crticas son las siguientes:

Herramientas
Clientes
Notas de Pago
Proveedores

SOCIOS DEL ENCARGO DE AUDITORIA

SOCIO I: CARLOS HAROLDO CU CAHUEC
SOCIO II: LEYZER EDINTER CHIQUIN CHO
SOCIO III: OSMAR CAAL HERNANDEZ
ANEXO II
PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTADO FINANCIERO
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO
Dirigida al representante adecuado de la direccin o de los responsables del
gobierno de la sociedad CONSTRUCTORA DEL NORTE S.A:
Han solicitado ustedes
que auditemos los estados
financieros de la sociedad
CONSTRUCTORA DEL
NORTE S.A, que comprenden el balance de situacin a 31
de diciembre de 2016, el estado de resultados, Estados de
situacin financiera y el estado de flujos de efectivo
correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, y
otra informacin explicativa. Nos complace confirmarles
mediante esta carta que aceptamos el encargo de auditora
y comprendemos su contenido. Realizaremos nuestra
auditora con el objetivo de expresar una opinin sobre los
estados financieros.
Llevaremos a cabo nuestra auditora de conformidad con
las Normas Internacionales de Auditora (NIA). Dichas
normas exigen que cumplamos los requerimientos de tica
as como que planifiquemos y ejecutemos la auditora con
el fin de obtener una seguridad razonable de que los

estados financieros estn libres de

Firma
demateauditores
los tres
incorreccin
rial. Una auditora
conlleva la aplicacin de procedimientos
amigos
para obtener evidencia
de auditora
sobre los importes y la informacin
revelada en los estados financieros. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del
auditor, incluida la valoracin de los riesgos de
incorreccin material en los estados financieros, debida a
fraude o error. Una auditora tambin incluye la evaluacin
de la adecuacin de las polticas contables aplicadas y de la
razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la
direccin, as como la evaluacin de la presentacin global
de los estados financieros.

Debido a las limitaciones inherentes a la auditora, junto

con las limitaciones inherentes al control interno, existe un
riesgo inevitable de que puedan no detectarse algunas
incorrecciones materiales, aun cuando la auditora se
planifique y ejecute adecuada- mente de conformidad con
las NIA.
Al efectuar nuestras valoraciones del riesgo, tenemos en
cuenta el control interno relevante para la preparacin de
los estados financieros por parte de la entidad con el fin
de disear procedimientos de auditora que sean
adecuados en funcin de las circunstancias, y no con la
finalidad de expresar una opinin sobre la eficacia del
control interno de la entidad. No obstante, les
comunicaremos
por
escrito
cualquier
deficiencia
significativa en el control interno relevante para la auditora
de los estados financieros que identifiquemos durante la
realizacin de la auditora.
Realizaremos la auditora partiendo de la premisa de que
[la direccin y, cuando pro- ceda, los responsables del
gobierno de la entidad]52 reconocen y comprenden que son
responsables de:
(a)

la preparacin y presentacin fiel de los estados

financieros
de
conformidad
con
las
Normas

Internacionales de Informacin Financiera53;

Firma
de auditores los tres
(b)
el control interno que [la direccin]
considere necesario
para permitir la
amigos
prepa- racin de estados financieros
libres de incorreccin material, debida
a fraude o error; y

(c)

proporcionarnos:
(i) acceso a toda la informacin de la que tenga
conocimiento [la direccin] y que sea relevante para la
preparacin de los estados financieros, tal como
registros, documentacin y otro material;
(ii) informacin adicional que podamos solicitar a [la
direccin] para los fines de la auditora; y
(i) acceso ilimitado a las personas de la entidad de las
cuales consideremos necesario obtener evidencia de
auditora.

Como parte de nuestro proceso de auditora, solicitaremos

a [la direccin, y, cuando proceda, a los responsables del
gobierno de la entidad] confirmacin escrita de las
manifestaciones realizadas a nuestra atencin en relacin
con la auditora.
Esperamos contar con la plena colaboracin de sus empleados
durante nuestra auditora.

Es posible que la estructura y el contenido de nuestro

informe tengan que ser modificados en funcin de los
hallazgos de nuestra auditora.
Les rogamos que firmen y devuelvan la copia adjunta de
esta carta para indicar que conocen y aceptan los
acuerdos relativos a nuestra auditora de los estados
financieros,
incluidas
nuestras
respectivas
responsabilidades.

CHCC y Ca.

Recibido y conforme, en nombre de la sociedad CONSTRUCTORA

DEL NORTE S.A

Firma de auditores los tres

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Fecha
(Firmado) por:
Nombre y cargo

OBJETIVOS:
a) Determinar s i los fondos de efectivo y depsitos a la vista que se presentan en
los estados financieros son autnticos.
b) Determinar si se presentan todos los fondos y depsitos existentes.
c) Determinar si los fondos y depsitos que se presentan dentro del rubro efectivo
en caja y bancos llenan las condiciones de disponibilidad.
d) Determinar si los fondos y depsitos que no son efectivo o sustitutos perfectos
del dinero, como divisas extranjeras y metales preciosos, estn
adecuadamente valuados.
FECHA

PROCEDIMIENTOS A
CONTROL INTERNO

01/12/15

ACTIVO CORRIENTE:

EFECTUAR

DEL ALTO BAJO

CAJA Y BANCOS:
a) Fotocopiar y revisar las conciliaciones
bancarias con el estado de cuenta del banco,

si los saldos conciliados son iguales

que los saldos que reflejan en el
balance de saldos a la fecha de
revisin, ver si existen cheques en
circulacin que tengan ms de seis
meses.

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b) Analizar las transferencias mensuales si

estn
debidamente
soportados
adecuadamente.
c) Solicitar confirmacin de las cuentas
bancarias que tuvieron movimiento durante el
ao a las fechas que considere necesarias.
d) Cerciorarse que las confirmaciones bancarias
recibidas incluyan toda la informacin
requerida (firmas autorizadas, saldos en
cuentas
de
cheques,
documentos
descontados,
etc.),
proceder
a
su
verificacin.
e) Investigar y revisar los comprobantes de
cheques importantes que no hayan sido
pagados por el banco durante el mes
siguiente al de la fecha de revisin.
f) Investigar todas las transacciones bancarias
extraordinarias o anormales por un mes
anterior y posterior a la fecha de revisin.
g) Investigar si el efectivo est sujeto a alguna
restriccin de tipo legal o econmico.
h) Verificar que la moneda extranjera han sido
adecuadamente valuados a la fecha de
revisin.
i) Solicitar los cheques pagados devueltos por
el banco y examinarlos para observar si
existe alguna anomala, en relacin al

Boucher emitido y el cheque conforme

la muestra determinada.

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OBJETIVOS:
a)
b)
c)
d)

Determinar la autenticidad de los derechos que se presentan en el balance.

Determinar la propiedad de su presentacin en el balance.
Examinar la valuacin y probabilidad de cobro de los derechos presentados.
Determinar la existencia de la existencia de las cuentas por cobrar.

FECHA

PROCEDIMIENTOS A
CONTROL INTERNO

EFECTUAR

DEL ALTO

01/12/15

X
ACTIVO CORRIENTE:
CUENTAS POR COBRAR
a) 0btener un listado por antigedad de saldos
al 31/12/2012, analizar el margen de
cobrabilidad de los saldos a ms de 90 das.
b) Comparar el saldo del total del auxiliar, con
el total segn el balance general, si existe
diferencia es motivo de observacin para la
determinacin
de
su
razonabilidad,
dependiendo de la materialidad.
c) Seleccionar las cuentas por cobrar , en un
50%, que vayan a ser confirmados y llevar a
cabo el siguiente trabajo:
Requerir a la compaa que elabore las
solicitudes de confirmacin, segn el listado
proporcionado por la auditoria, en papel
membretado, firmado por el representante
legal, en original y copia.
Considerar la posibilidad de solicitar
confirmacin de aquellas cuentas que estn
siendo manejadas por abogados, y de
cuentas importantes que hayan sido
canceladas contra la reserva para cuentas
incobrables durante el ao, cuando estas
sean de importancia o significativas.
De las confirmaciones recibidas, chequear
posteriormente que estas sean comparados
con los saldos segn el auxiliar si existiera

BAJO

alguna diferencia, ser motivo de

observacin, para la determinacin
de su razonabilidad, aplicando el
criterio de materialidad.
Elaborar la cedula de observaciones
correspondiente.

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OBJETIVOS:
a) Comprobar que los bienes son propiedad de la empresa y que estn
mostrados en su balance.
b) Conocer y mostrar en el balance cualquier limitacin o gravamen a esa
propiedad.
c) Comprobar que la presentacin de estos bienes en el balance sea al costo de
adquisicin.
d) Comprobar el mtodo de depreciacin y que este sea razonable.
e) Asegurarse del adecuado registro de las altas y bajas de los bienes.

FECHA

PROCEDIMIENTOS A
CONTROL INTERNO

02/12/15

ACTIVO NO CORRIENTE:

EFECTUAR

DEL ALTO

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO:

a) Obtener el auxiliar de activos fijos, donde
muestre la fecha, el costo de adquisicin, el
mtodo o porcentaje de depreciacin, la
depreciacin del periodo, depreciacin
acumulada y el valor en libros del bien.
b) Si no se tiene el registro auxiliar solicitar el
movimiento de D.M.G y examinar tanto las
adquisiciones como las bajas y su
respectivo documento de soporte.
c) Evaluar las polticas y disposiciones de
control de la propiedad planta y equipo
revisando, entre otros puntos los siguientes;
por ejemplo:

BAJO
X

 Control contable.
Control fsico.
Autorizaciones para la adquisicin y
venta.
Polticas
de
reparaciones,
mantenimiento, mejoras y reposiciones.
Periodos establecidos para toma fsica de
inventarios de los activos fijos.
Polticas respecto a los montos establecidos
para capitalizar como activos fijos.

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amigos

d) examinar las facturas o plizas de

importacin de las adiciones, cerciorarse
que no se hayan capitalizado gastos de
mantenimiento o reparaciones que debieron
cargarse a resultados.
e) Al revisar las cuentas de resultados,
cerciorarse que no se hayan cargado a
gastos adiciones que deberan haberse
capitalizado.
f) Inspeccionar fsicamente las adiciones ms
importantes del ao, y en forma selectiva.
g) Cerciorarse que la depreciacin acumulada
sobre equipos vendidos o dados de baja, se
haya cancelado correctamente. Verificar
que todas las ventas y bajas de activo estn
debidamente autorizadas por autoridad
competente.
h) Fotocopiar todas las partidas por la venta de
activos fijos, con el objeto de verificar el
cmputo de la utilidad o prdida en venta de
activos fijos y su correcta contabilizacin.
i) Revisar que las cuentas de Construccin en
Proceso, Ordenes de Trabajo en Proceso u
otras de naturaleza anloga o similares,
incluyan nicamente partidas capitalizables
y que aun no estn totalmente terminadas
y / o en servicio. En caso de existir partidas
muy antiguas. Investigar el motivo y
considerar la posibilidad de cancelarlas.
j) Cruzar los movimientos de las cuentas de
depreciacin contra las de resultados a
travs de la cdula analtica elaborada de
prueba global de depreciaciones; para
elaborar esta cdula se debi haber
solicitado con anterioridad, una impresin
el movimiento del D.M.G. de activos fijos, y

D.M.G.
de
las
depreciaciones
acumuladas.
k) Verificar que los mtodos de
depreciacin
aplicados,
sean
consistentes con los de aos
anteriores y verificar que este de
acuerdo al artculo 19 de la ley de ISR.
Investigar si existe algn equipo inactivo u
obsoleto.
Investigar si los equipos estn asegurados y
chequear la cobertura.
En el caso de los bienes inmuebles, solicitar
fotocopia de las escrituras, y verificar si
estn registrados en el Registro de la
Propiedad de Inmuebles.
Investigar si los bienes tienen algn
gravamen sobre la garanta de algn
prstamo fiduciario o hipotecario.

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l)
m)
n)

o)

FECHA
03/12/15

PROCEDIMIENTOS A
CONTROL INTERNO
CAPITAL CONTABLE:

EFECTUAR

DEL ALTO

BAJO

a) obtener una fotocopia de la escritura de

constitucin de la sociedad, y aumentos
de capital, elaborando una cdula que
contenga los datos siguientes:
numero de acta.
Fecha de constitucin de la sociedad.
Nombre del representante legal.
Objeto de la sociedad.
Denominacin social y nombre comercial.
Capital autorizado y pagado.
Capital suscrito no pagado.
Numero de acciones.
Valor nominal de las acciones.
Clases de acciones.

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b) Preparar una cdula que muestre el

movimiento del capital contable integrados
as:
Capital autorizado y pagado.
Capital autorizado no pagado.
Reserva legal.
Utilidades y / o (Prdidas) acumuladas
Utilidades y / o (Prdidas del Ejercicio).
c) examinar que el movimiento de las cuentas
del capital contable, estn soportados con:
Actas de asamblea de accionistas.
Escritura de aumentos y disminuciones del
capital.
Comprobante de pagos de dividendos,
recibos timbrados o cupones.
Arqueo de talonarios de acciones o copia de
certificados provisionales.
Libro de registro de accionistas o socios.

SERVICIOS (VENTAS):
a) Asegurarse de que las ventas que aparecen en los estados financieros de la
empresa representen transacciones efectivamente realizadas, facturadas y
que no se incluyen ventas ficticias por mercaderas no despachadas o servicios
no rendidos.

b) Determinar dentro del alcance del examen que todas las

ventas realizadas durante el ejercicio estn incluidas en el
estado de resultados, y que por lo tanto no se incluyen dentro
de las ventas del ejercicio, ventas efectuadas en el ejercicio
inmediato anterior o viceversa.

Firma de auditores los tres

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c) Determinar dentro del alcance del examen que todas las deducciones por
rebajas, devoluciones, etc. se muestren en el estado de resultados
disminuyendo las ventas y que estas deducciones sean genuinas y
debidamente documentadas y autorizadas.
d) Que en el estado de resultados se muestren las ventas que provengan de
transacciones normales dentro de la operacin del negocio, separndose de
aquellas otras que no renen estas condiciones. Asimismo, que existan las
suficientes declaraciones informativas cuando una parte sustancial de las
ventas se efecte a compaas subsidiarias o afiliadas, o bien a una sola
compaa.
e) Que para la contabilizacin de las ventas y su presentacin en los estados
financieros se hayan observado principios de contabilidad, aplicados en el
ejercicio anterior.

FECHA

PROCEDIMIENTOS A
CONTROL INTERNO

04/12/15

GASTOS DE OPERACIN
a)

EFECTUAR

DEL ALTO BAJO

otras bonificaciones, prestaciones laborales

y sociales, alquileres, seguros gasto,
depreciaciones de activos fijos, servicios
bsicos (energa elctrica, telfono, agua),
combustibles.
b) Verificar selectivamente que los gastos ms
significativos, que sean del perodo actual, y
que este soportado con facturas, y que las
facturas estn a nombre de la denominacin
social, si es (Sociedad Annima) o nombres y
apellidos completos de la persona cuando
(individual). Y que los impuestos retenidos
hayan sido, declarados o enterados a las
cajas fiscales.
c) Verificar selectivamente que los gastos por
concepto
de
honorarios
y
servicios
adquiridos, este adjunto la constancia de
retencin del 5 % retenido o con valor 0%,
segn sea el caso.
d) Respecto a los sueldos y salarios pagados,

verificar en la nmina de sueldos si

efectivamente se ha retenido el I.S.R. y
pagado, declarado o enterado a las
cajas fiscales.

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