AUDITORIA OPERATIVA Y DE SERVICIOS

EVALUACION A DISTANCIA
1.

Explicar la diferencia de auditoria operativa con auditora financiera

Auditoria Operativa
Examina y/o evala la operaciones
gestionaras de las entidades.
Con esta se establece el grado de
eficiencia, eficacia y economa en la gestin
de las empresas
En este tipo de auditoria no se considera el
dictamen.

2.

Se establece la razn de los estados

financieros.
Se considera obligatoriamente el dictamen.

Explicar la diferencia entre auditoria operativa con auditoria administrativa

Auditoria Operativa
Examina y/o evala la operaciones
gestionaras de las entidades.
Con esta se establece el grado de
eficiencia, eficacia y economa en la
gestin de las empresas
En este tipo de auditoria no se considera el
dictamen.

3.

Auditora Financiera
Es el examen a los estados financieros.

Auditora Administrativa
Es el examen y evaluacin integral de la
performance de una empresa
Permite encontrar las falencias tcnicas y
normativas existentes en una gestin.
Se emiten recomendaciones que
contribuyan a la optimizacin de todos los
componentes de una gestin.

Desarrollar caso prctico con la siguiente informacin:

la empresa comercial "Exitosa S.A.A". constituido el 16 de mayo del 2002 en el la ciudad
de Chimbote, domiciliada en la calle Joaqun Olmedo N 451 dedicada a la
comercializacin de calzado ha designado mediante el directorio a la empresa auditora
"GOMEZ & ASOCIADOS S. CIVIL " para que realice el examen especial al rea de ventas
en diciembre del 2005 con la finalidad de establecer la eficiencia, eficacia y economa.
Segn propuesta y contrato de locacin de servicios, el examen de auditoria se
realizar en el mes de junio del 2006. La empresa sujeta a labor de auditoria presenta la
siguiente informacin:
1. rea de ventas:
Gerente
: licenciado en Administracin de empresas, Pedro Cceres Ruffo
2. Norma del Manual de Funcionamientos. Para toda venta al crdito, el cliente debe
acreditar garanta a o aval".
3. Operaciones de venta al crdito en diciembre 2005 (en nuevos soles).
FECHA

FACTURA

CLIENTE

02-Dic
15-Dic

001-001867
001-0011960

COMERCIAL LTOS SAC

COMERCIAL TIC SAA

PRESENTO
IMPORTE
180,000.00
220,000.00

AVAL
NO
NO

Las mercaderas han sido sometidas a control de Calidad para la compra respectiva.
La morosidad de los clientes ha incrementado en el ao el 30% de la facturacin.

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4. Archivos en rea de ventas

Facturas, guas de revisin, rdenes de compra.
Correspondencia interna: memorandos e informes
Correspondencia externa: Oficios circulares, cotizaciones.
Manuales organizativos: manuales de procedimientos, reglamento de compras, etc.
5. Organigrama de la empresa
Junta General de
Accionistas

Directorio

Auditoria Interna

Gerencia General

Departamento de
Ventas

Departamento
Administrativo

Departamento de
contabilidad

Departamento de
Compras

Se solicita con l informacin presentada:

1. Elaborar el programa de auditora por examen de rea de ventas de diciembre del
2005.
2. Ejecutar el examen de auditoria operativa
3. Elaborar el informe de auditora operativa considerando en las observaciones dos o
tres de sus atributos.
Programa de Auditora
Objetivo: Obtener informacin para su revisin, evaluacin y anlisis relacionado al rea
de ventas.
Procedimiento:

Solicitar facturas, guas de remisin, ordenes de ventas, avales, correspondientes

internas y externas; manual de procedimientos y reglamentos.

Solicitar escritura pblica de constitucin e informes de auditoras realizadas en

periodos anteriores.

Solicitar informacin necesaria del rea de contabilidad.

Elaborar cuestionarios de control interno. Analizar la documentacin que sustente

las ventas

Determinar si las ventas que se han realizado respetando las normas establecidas.

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Solicitar avales de saldos de clientes.

Determinar si las ventas se han sido sometidas de acuerdo a servicio de calidad al
cliente.
Comparar los saldos por ventas de la contabilidad con los del rea de ventas y con
las avales de clientes.
En caso de encontrar errores, observar.

Examen de Auditora
Elaboracin de los papeles de trabajo
Referenciacin con ndices
Procedimientos
1. Anlisis de crditos
Crditos avalados al 31 de diciembre del 2005
FECHA

FACTURA

02-Dic 001-001867
15-Dic 001-0011960

CLIENTE
COMERCIAL TIC SAC
COMERCIAL ITOS SAC

IMPORTE
AVALADO
0.00
0.00

Crditos sin aval al 31 de diciembre del 2005

FECHA

FACTURA

02-Dic 001-001867
15-Dic 001-0011960

CLIENTE
COMERCIAL TIC SAC
COMERCIAL ITOS SAC

IMPORTE
SIN AVAL
80,000.00
220,000.00
400,000.00

Riesgo de Cobranza
FECHA

FACTURA

02-Dic 001-001867
15-Dic 001-0011960

CLIENTE
COMERCIAL TIC SAC
COMERCIAL ITOS SAC

IMPORTE
SIN AVAL
54,000.00
66,000.00
120,000.00

Importe con probabilidades de cobranza total

FECHA

FACTURA

02-Dic 001-001867
15-Dic 001-0011960

CLIENTE
COMERCIAL TIC SAC
COMERCIAL ITOS SAC

IMPORTE
SIN AVAL
126,000.00
154,000.00
280,000.00

Normas trasgredidas
Normas de control interno
Norma del manual de control de calidad.
OBSERVACIONES AREA DE VENTAS: Las ventas de mercaderas si avales o
garantas asciende a la suma de S/ 400,000.00 en diciembre del 2005.
De la revisin de las posibilidades de cobranza del ao 2005 encontramos un 30%
de morosidad siendo un importe de S/ 120,000.00 en la existir mucha dificultad
para las cobranzas y, el 70% que si estn cumpliendo pero que tampoco presta la
total seguridad de cobranza, siendo nica responsabilidad del gerente de ventas.

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Informe de Auditora
A. Informacin relativa al examen
1.

Motivo del Examen

El directorio de la empresa xito S.A. design a la empresa auditora
"GOMEZ & ASOCIADOS S. CIVIL " para que realice auditoria de gestin en
el rea de ventas especficamente del ao 2005.

2.

Naturaleza y objetivo.
El tipo de examen es una Auditoria Financiera Operativa y estar orientado
a la revisin, examen y evaluacin de las operaciones administrativas,
contables y financieras ejecutadas por el comercial xito SA. En el rea de
ventas del ejercicio 2005.
De acuerdo a los requerimientos pblicos de mritos y el contrato suscrito,
los objetivos son los siguientes:
a)
Evaluar los sistemas administrativos que operan en comercial
"XITO S.A." En el rea de ventas en cuanto a eficiencia, eficacia y
economicidad.
b)
Emitir opinin sobre el resultado practicado a las operaciones y/o
transacciones ejecutadas en el rea de ventas

3.

Alcances.
El examen se ha realizado de acuerdo a las normas de auditoria
generalmente aceptadas al rea de ventas por el ejercicio comprendido
entre el 01 de enero y el 31 de diciembre del 2005.
Para cumplir con los objetivos el alcance comprende la revisin de las
operaciones financieras y administrativas de comercial "XITO S.A. En la
ciudad de Chimbote cubrindose las diversas reas que conforma la
estructura orgnica, hasta encontrar las evidencias necesarias que nos
permita expresar nuestra opinin.

B. Informacin relativa a la entidad examinada.

1. Antecedentes y base legal
La empresa comercial xito S.A. Se constituy el 16 de mayo del 2002,
domiciliado en la calle Joaqun olmedo n 451 Chimbote, y est dedicada a la
comercializacin de calzado.
2. Responsables de la Gestin administrativa.
Apellidos y Nombres
: Cceres Ruffo, Pedro
3. Conclusiones y observaciones
Venta sin avales ni garantas por s/ 400,000.00
Se ha comprobado que las ventas al crdito en el ao 2005 se han realizado
sin avales ni garantas ascendiendo a la suma de s/ 400,000.00 asistindole
definitivamente toda la responsabilidad al gerente de ventas.
4. Recomendaciones
Se recomienda al gerente del rea de ventas que en lo sucesivo cumpla con sus
funciones para evitar desorden administrativo y operativo.
Tener en cuenta y aplicar las normas de control interno y la Norma del manual de
funcionamientos.