CONTABILIDAD TRIBUTARIA

PROFESOR

CURSO

CONTABILIDAD FINANCIERA II

ALUMNO :

VIDAL CURI, ANASTACIA FLOR

CARRERA :

CONTABILIDAD TRIBUTARIA

CICLO

GRUPO

I.

DAVID AGUSTIN

III

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

1. EQUIDAD
Principio que dice que todo estado financiero debe reflejar la equidad
entre intereses opuestos, los cuales estn en juego en una empresa o
ente dado.
Ejemplo: En una empresa hay 3 socios; los cuales son: Csar, Manuel y
Carlos. Csar tiene el 45% de las acciones, Manuel el 35% y Carlos el
20%. Si las utilidades ascienden a S/.100, Csar recibe S/.45, Manuel
S/.35 y Carlos S/.20. Por tanto se estn repartiendo las utilidades de los
accionistas equitativamente.
2. PARTIDA DOBLE
Los hechos econmicos y jurdicos de la empresa se expresan en forma
cabal aplicando sistemas contables que registran los dos aspectos de
cada acontecimiento, cambios en el activo y en el pasivo
(participaciones) que dan lugar a la ecuacin contable.
Comentario:
El principio de la partida Doble o dualidad es la base del mtodo
contable, se le define como: "A toda partida registrada en el Debe le
corresponde otra partida registrada en el Haber" o "No hay deudor sin
acreedor, ni acreedor sin deudor". Esta duplicidad presenta siempre una
igualdad entre las sumas que figuran en el Debe y el Haber, lo que
permite la comprobacin de la igualdad de las registraciones. Mediante
la partida Doble se registra los cambios en el activo (aplicacin de
fondos) y en el pasivo (origen de fondos) y capital. El activo es cualquier
derecho o bien que se posee y que tienen un valor monetario. El pasivo
es la suma que se adeuda a terceros, es el derecho de los acreedores,
excluyendo al propietario(s) del negocio. La suma que este ltimo ha
Invertido se denomina capital.
Los tres elementos mencionados estn unidos por una relacin
fundamental, producto de la suma de transacciones registradas sobre la
base de la partida doble denominada ecuacin contable, la que expresa
el equilibrio entre las partes, como:
En la partida doble cada transaccin tiene un elemento de dbito (o
cargo) y otro de crdito (o abono) por igual suma monetaria, toda
operacin que registra la contabilidad afecta por lo menos a dos partes.

Ejemplo; cuando se presta dinero, el que recibe debe y el que entrega

tiene. Las cosas no surgen de la nada, cada valor es el resultado de una
accin u hecho econmico. Cuando recibo dinero por una venta, debo
tambin despojarme de un bien, debo entregar algo a la otra parte que
me entrega un dinero.
Esto explica dos de los principios bsicos de la partida doble:
Quien recibe debe a quien entrega
No existe deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor
3. ENTE
Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde al
propietario se le considera como tercero.
Ejemplo: El Sr. John es dueo de una disquera. John quiere comprarse
una casa en la playa, para eso gasta el sueldo que a l le corresponde
en la empresa. En otras palabras: La empresa no asume sus gastos
personales porque John es considerado como tercero.
4. BIENES ECONMICOS
Principio que establece que los bienes econmicos son todos aquellos
bienes materiales y/o inmateriales que pueden ser valuados en trminos
monetarios
Ejemplo: Como bien inmaterial, puede ser la marca ADIDAS, que es
reconocida y preferida por el pblico, por tanto puede ser valuada en
trminos monetarios ya que le traer ms ganancias a la empresa si
adquiere la marca.
Por el lado de bienes materiales, seran las maquinarias de una
empresa, las cuales se valoran por su precio de adquisicin.
5. MONEDA COMN DENOMINADOR
Principio que establece que para registrar los estados financieros se
debe tener una moneda comn, la cual es generalmente la moneda legal
del pas en que funciona el ente.
Ejemplo: Una empresa peruana que produce chompas, registra sus
actividades financieras en nuevos soles peruanos (S/.)
6. EMPRESA EN MARCHA
Principio por el cual se asume que la empresa a la que se le registra sus
actividades financieras tiene vigencia de funcionamiento temporal con
proyeccin al futuro, a menos que exista una buena evidencia de lo
contrario.

Ejemplo: Una empresa constructora ha firmado un contrato de

colaboracin empresarial (Join Venture) por dos aos con una empresa
de mquinas pesadas. Si otra empresa constructora que tiene un trabajo
de construccin de 6 meses quiere aliarse con la primera por las
mquinas que posee, puede hacerlo ya que puede observarse
plenamente la vigencia de dos aos del contrato que tiene la 1
empresa.
7. VALUACIN AL COSTO
Es el principal criterio de valuacin, que establece que los activos y
servicios que tiene un ente, se deben registrar a su costo histrico o de
adquisicin. Para establecer este costo se deben tomar en cuenta los
gastos en transporte y fijacin para su funcionamiento.
Ejemplo: La empresa COMPRO TODO S.A. adquiri una mquina para
fabricar galletas, la cual cost $3000, como lo trajeron de USA, en
transporte se gast $1200 y para fijar y preparar la mquina en la
empresa para su funcionamiento cobraron $300. Por tanto, en los
estados financieros de la empresa, la valuacin de la mquina ser de
$4500.
8. PERIODO
Tambin se le conoce con el nombre de ejercicio. Este principio se
refiere a que los resultados de la gestin se miden en iguales intervalos
de tiempo, para que as los resultados entre ejercicio y ejercicio sean
comparables.
Ejemplo: La medicin del Plan Contable General se realiza cada 12
meses.
9. OBJETIVIDAD
Los cambios en los activos, pasivos y el patrimonio deben medirse y
registrarse objetivamente (adecuadamente) en los registros contables
siguiendo todos los principios, tan pronto como sea posible.
Ejemplo: El da 29 de agosto se compran 10 acciones a $10 000, sin
embargo al finalizar el mes de octubre sus acciones slo valen $8000,
pero se espera que al terminar el ao cuesten $12000. Por lo tanto para
tener un registro objetivo se deben hacer algunos ajustes en la
contabilidad y registrarlos a tiempo.
10. REALIZACIN:

Los resultados econmicos slo deben contabilizarse cuando queden

realizados

travs

de

medios

legales

comerciales

(actas,

documentos, etc.) donde se toman en cuenta los riesgos inherentes de

todo negocio. No se encuentran en este grupo las promesas o
supuestos ya que no toman en cuenta los riesgos y no se sabe si los
trminos del negocio se van a realizar o no. El concepto realizado
participa del concepto de devengado.
Ejemplo: Su amigo cierra un negocio con usted, estableciendo las
clusulas del negocio y los riesgos del mismo. Por tanto s se puede
contabilizar dicho negocio ya que cumple con el principio de realizacin
11. PRUDENCIA
Conocido tambin como principio de Conservadurismo. Este principio
dice que no se deben subestimar ni sobreestimar los hechos
econmicos que se van a contabilizar. Es decir que cuando se
contabiliza, siempre se escoge el menor valor para el activo.
Ejemplo: Si hace 1 mes, compr una mquina a $200 y el mercado
ahora lo cotiza a $180. En la contabilidad debo tomar el menor valor del
activo, o sea $180.

12. UNIFORMIDAD
Mientras los principios de contabilidad sean aplicables para preparar los
estados financieros, deben ser utilizados uniformemente de ejercicio a
ejercicio (de un periodo a otro) para que puedan compararse. En caso
contrario debe sealarse por medio de una nota aclaratoria.
Ejemplo: Las cuotas pagadas de un prstamo que realiza una empresa,
deben ser consideradas como egresos que son en el ejercicio
correspondiente.
13. EXPOSICIN
Este principio dice que todo estado financiero debe tener toda la
informacin necesaria para poder interpretar adecuadamente la
situacin financiera del ente al que se refieren.
Ejemplo: Una empresa entrega sus estados financieros a sus
accionistas con todas las actividades econmicas que ha realizado,
para que stos puedan interpretarla.

14. SIGNIFICACIN O IMPORTANCIA RELATIVA

Al ponderar la correcta aplicacin de los principios generales y las
normas particulares,
es necesario actuar con sentido prctico. Frecuentemente se presentan
situaciones que no encuadran dentro de aquellos y que, sin embargo, no
presentan problemas porque
el efecto que producen no distorsiona el cuadro general.
Desde luego, no existe una lnea demarcatoria que fije los lmites de lo
que es y no es significativo, consecuentemente, se debe aplicar el mejor
criterio para resolver lo que corresponde en cada caso, de acuerdo a las
circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo
en el activo, pasivo patrimonio o en el resultado de las operaciones.
Comentario:
El principio de Significacin, tambin denominado Materialidad, est
dirigido complementariamente a dos aspectos principales de la
contabilidad:
a) Cuantificacin o medicin del patrimonio.
b) Exposicin de partidas en los estados financieros.
15. DEVENGADO
Las variaciones patrimoniales (ingresos o egresos) que se consideran
para establecer el resultado econmico competen a un ejercicio
(periodo) sin considerar si ya se han cobrado o pagado.
Ejemplo: Consumo agua el mes de enero. El recibo me llega en febrero,
por tanto lo pago en febrero. Sin embargo contabilizo como egreso el
consumo de agua en el mes de enero, porque es ah donde se
consumi.
II. PROCESO DEL REGISTRO CONTABLE

Es el enlace que existe entre el hecho administrativo que por cierto queda
reflejado
en los documentos y con las anotaciones que dan lugar a las cuentas que
conforman el
Balance, que es la suma y compendio del trabajo contable que luego ha de
completarse

con el anlisis de los datos y resultados. Est constituido por las sucesivas
labores administrativas que se requiere en la contabilidad.
La labor de sntesis est confiada a las cuentas y al balance, la de anlisis a los
libros auxiliares y
a las estadsticas, que ambos se completan con informes crticos y estudios
comparativos.
Existen varios criterios de la finalidad de la contabilidad auxiliar.
El criterio ms antiguo supone que el objetivo de la contabilidad era solo
presentar el balance al final de cada ejercicio y as conocer los deudores y
acreedores as como tambin la situacin patrimonial.
Existe un criterio moderno que reconoce que todos los libros constituyen el
conjunto unitario de la contabilidad.

2.1 NIC 1 - PRESENTACIN DE LOS EE. FF.

Nos enfoca la necesidad de aplicar consistentemente las NIC en el registro de

las operaciones .
El objetivo de la presente norma es establecer las bases para la presentacin
de estados financieros para propsitos generales, a fin de asegurar la
comparabilidad tanto entre los estados financieros de diferentes perodos de
una misma empresa, as como entre los estados financieros de diferentes
empresas. Para alcanzar dicho objetivo esta norma establece las
consideraciones generales necesarias para la presentacin de los estados
financieros, las guas para su estructuracin y los requisitos mnimos para su
contenido.

II.IPROPSITO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros constituyen una representacin financiera estructurada,

de la situacin financiera y de las transacciones efectuadas por una empresa.El
objetivo de los estados financieros para propsitos generales es proporcionar
informacin sobre la situacin financiera, resultado de las operaciones y los
flujos de efectivo de una empresa.Para alcanzar su objetivo, los estados
financieros proporcionan informacin de la empresa respecto a sus:
a. Activos;
b. Pasivos;
c. Patrimonio neto;
d. Ingresos y gastos, incluyendo ganancias y prdidas; y,
e. Flujos de efectivo.

II.II. COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Un conjunto completo de estados financieros incluye lo siguiente:

a. Balance general;
b. Estado de ganancias y prdidas;
c. Un estado, que muestre una de las siguientes opciones:
i. Todos los cambios en el patrimonio neto, o
ii. Los cambios en el patrimonio neto, que no sean aquellos provenientes de
transacciones de capital con propietarios y distribucin a propietarios;
d. Un estado de flujos de efectivo; y
e. Notas sobre polticas contables y otras revelaciones.

II.III. PRESENTACIN RAZONABLE Y CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS

INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD

Para asegurar que los estados financieros expresen el cumplimiento de las

Normas Internacionales de Contabilidad y alcancen los niveles estndar
requeridos por los usuarios internacionalmente, es requerimiento general que
los estados financieros proporcionen una presentacin razonable y que se
indique la forma en que se cumple con dicha presentacin razonable y
adicionalmente la forma de determinar las remotas circunstancias en que una
desviacin sea necesaria.
El IASC comprobar los casos de incumplimiento que lleguen a su
conocimiento (por conducto de las empresas, sus auditores y entes
reguladores, por ejemplo) y tomar en consideracin las necesidades de
aclaracin a travs de interpretaciones o modificaciones a las normas, segn
sea apropiado, para asegurar que las desviaciones slo sean necesarias en
extremas y raras circunstancias.

II.IV. POLTICAS CONTABLES

Son principios, bases, convencionalismos, reglas y prcticas especficas
adoptados por una empresa para la preparacin y presentacin de sus estados
financieros.
Cada empresa debe seleccionar y aplicar sus polticas contables, para que los
estados financieros cumplan con la NIC. Al no haber requerimientos, la
gerencia proporcionar la informacin
a. Relevante a las necesidades de los usuarios para la toma de decisiones

b. Confiable en cuanto ellos

II.V. EMPRESA EN MARCHA

la gerencia debe hacer una evaluacin de la capacidad de la empresa para

continuar como empresa en marcha. Los estados financieros deben prepararse
en base a la asuncin de empresa en marcha. Si la gerencia tenga el propsito
de liquidar la empresa debe presentarlos y justificarlos en los estados
financieros por la cual no se considera como empresa en marcha. Si la
gerencia presenta una empresa en marcha debe presentar la informacin
respecto al futuro previsible mnimo doce meses contados desde la fecha de
balance general.

II.VI. BASE CONTABLE DEL DEVENGADO

Las transacciones y hechos se reconocen cuando ocurren y se muestran en los

libros contables y se expresan en los estados financieros de los ejercicios a los
cuales corresponden. Una empresa debe preparar sus estados financieros
sobre la base contable del devengado excepto por la informacin sobre sus
flujos de efectivo.

II.VII. UNIFORMIDAD EN LA PRESENTACIN

a. El cambio resultante de una variacin significativa se demostrar en los

estados financieros apropiada a los hechos
b. El cambio de presentacin sea requerido por una Norma Internacional de
Contabilidad o una Interpretacin del Comit Permanente de Interpretaciones.

II.VIII. IMPORTANCIA RELATIVA (MATERIALIDAD) Y AGRUPACIN

Cada partida importante debe presentarse separadamente en los estados

financieros .Los importes poco significativos deben agruparse con los importes
de naturaleza o funcin similar, no siendo necesario presentarlos
separadamente .Los estados financieros es el resultado de procesar gran
cantidad de informacin de la empresa

III, AUTOEVALUACIN

1. Cules son las caractersticas de los libros electrnicos?

Los Libros Electrnicos es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que se

instala en la computadora del contribuyente y le permite generar el Libro
Electrnico en el Sistema de Libros Electrnicos SLEPLE y obtener la
Constancia de Recepcin respectiva. El PLE tiene las siguientes
funcionalidades: a) La generacin y envo del Resumen del Libro Electrnico
validado b) La verificacin, que permite contrastar si la informacin de los
Libros y/o Registros es aquella por la que se gener la Constancia de
Recepcin respectiva, c) La consulta del historial, y d) La visualizacin de las
Constancias de Recepcin generadas.
La afiliacin al Sistema de Libros Electrnicos es opcional y podr ser realizada
por el sujeto perceptor de rentas de tercera categora que cuente con Cdigo
de Usuario y Clave SOL, siempre que cumpla con las siguientes condiciones:
Este obligado a llevar algn libro y/o registro sealados en el Anexo N 1 de la
Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y normas modificatorias.
Tenga la condicin de domicilio fiscal Habido en el Padrn del Registro nico
de Contribuyentes RUC que lleva la SUNAT. No se encuentre en Estado de
Suspensin Temporal o de Baja de Inscripcin en el RUC.

2. A qu se refieren las polticas contables y cmo influyen en los

Estados Financieros?

Las polticas contables comprenden los principios, bases, convencionalismos,

reglas y prcticas especficas adoptados por una empresa para la preparacin
y presentacin de sus estados financieros.
La gerencia de la empresa debe seleccionar y aplicar sus polticas contables,
de modo que sus estados financieros cumplan con todos los requerimientos de
cada Norma Internacional de Contabilidad aplicable y con las interpretaciones
emitidas por el Comit Permanente de Interpretaciones.

3. D una aplicacin prctica referente a la base contable del devengado.

En cuanto a los gastos intereses devengados por pagars a corto y largo plazo,
debe tener presente que el inters es el precio por el uso de un capital medido
en funcin del tiempo, de lo que se desprende que la causa eficiente o
generadora de este gasto es el simple transcurso del tiempo, y en
consecuencia los gastos financieros deben considerarse devengados al cierre
de cada operacin, en funcin al tiempo que se ha empleado el capital del
acreedor para generar ingresos gravados, independientemente que sea
exigible el pago a la fecha del balance.

4. En el registro contable del ciclo de ingreso qu aspectos se tienen

que tomar en cuenta para el registro contable?

1. La norma Internacional de Contabilidad aplicable a este hecho econmico

que para el caso sera la siguiente:
La NIC 1: Presentacin de los estados Financieros. La NIC 18: Ingresos.
2. La aplicacin tributaria vigente aplicable a la operacin.
3. La codificacin del hecho econmico a travs del plan contable general
revisado.
4. El registro, ya sea manual o computarizado, de las operaciones que de
acuerdo a la clasificacin legal, es:
Libros obligatorios:Registro de Ventas
Libros voluntarios:Cuenta corriente de clientes, Krdex fsico de almacn,
Krdex fsico valorado

5. En el ciclo compras qu aspectos se tendran que tener en cuenta?

1. La norma Internacional de Contabilidad aplicable a este hecho econmico
que para el caso sera la siguiente:
La NIC 1: Presentacin de los estados Financieros
La NIC 2: Existencias
2. La aplicacin tributaria vigente aplicable a la operacin.
3. La codificacin del hecho econmico a travs del plan contable general
revisado.
4. El registro, ya sea manual o computarizado de las operaciones que, de
acuerdo a la clasificacin legal, stos son:
Libros obligatorios: Registro de compras
Libros voluntarios: Cuenta corriente de proveedores, Krdex fsico de almacn,
Krdex fsico valorado

IV. DIFERENCIAS ENTRE INAFECTAS Y EXONERADAS

RENTAS INAFECTAS:
La inafectacin (criterio de no sujecin o exclusin) se relaciona a la renta que
no fue incluida dentro de la hiptesis de incidencia del impuesto, en donde en
ocasiones se complementa con exclusiones expresas para efectos de precisin
o mejor delimitacin de lo que no est gravado. Cabe sealar que no es
necesario que expresamente se reconozca una inafectacin para que sta
opere como tal. Es importante establecer la diferencia entre inafectacin y
exoneracin teniendo en cuenta que esta distincin es importante en algunos
sistemas tributarios como por ejemplo en la Ley de Renta de Chile en donde el

Impuesto Global Complementario sobre la renta imponible, incluye como renta

bruta global las rentas exoneradas slo para los efectos de aplicar la escala
progresiva de dicho impuesto.
Ejemplo:

Son aquellas que no pagan el impuesto por que no les resulta aplicable
lo sealado en la Ley.
Un ejemplo de ello podran ser las cuotas que cancelan los miembros de
una asociacin o gremio, ya que estaran fuera del mbito de aplicacin
de la Ley del Impuesto General a las Ventas.

RENTAS EXONERADAS:
Son aquellas que siendo operaciones gravadas que constituyen hecho
imponible del impuesto son sujeto a una dispensa por parte de otra disposicin
legal, esta es la definicin generalmente aceptada y utilizada en el presente
trabajo. Cabe precisar que algunos autores consideran como exoneraciones las
deducciones a la renta neta para llegar a la renta neta imponible, incluso Dino
Jarach acercando los conceptos de exoneracin y exclusin indic la exencin
(en este caso exoneracin) es una exclusin calificada por su motivacin
ideolgica o de poltica econmica social...las exclusiones son el gnero, las
exenciones son la especie.. La doctrina distingue las siguientes exoneraciones
Ejemplos:

Estn exonerados del impuesto predial los predios de las entidades

religiosas destinados o no aun fin lucrativo
Otro ejemplo cuando ocurre un desastre natural, hay veces el gobierno
exonera por un tiempo los tributos para no dar ms carga de lo que
tienen.