SEMINARIO

ACTUALIZACION
TRIBUTARIA

2016

CLASIFICACION DE LAS
PERSONAS NATURALES PARA
EFECTOS TRIBUTARIOS
AO 2016

Clasificacin de las Personas Naturales

en Trminos Tributarios
Artculo 10 Ley 1607 - Adicion el Artculo 329 al E.T.
Empleado con
Relacin Laboral
Legal y Reglamentaria
Decreto 3032 Art. 2 Dic. 27/2013 (Conjunto 1)

Personas naturales
Residentes en el pas
Cuyos ingresos brutos provengan, en una proporcin igual o superior a un (80%), una
vinculacin laboral o legal y reglamentaria, independientemente de su denominacin.

Estas personas determinaran su impuesto de renta y complementarios por el sistema

ordinario, pero este nunca podr ser inferior al que se determine por el sistema IMAN
los que puedan y quieran por el sistema IMAS

Clasificacin de las Personas Naturales

en Trminos Tributarios
Artculo 10 Ley 1607 - Adicion el Artculo 329 al E.T.
Empleado sin
Relacin Laboral
Legal y Reglamentaria
Decreto 3032 Art. 2 Dic. 27/2013 (Conjunto 2)
Personas naturales
Residentes en el pas
Cuyos ingresos brutos provengan, en una proporcin igual o superior a un (80%), de la
prestacin de servicios de manera personal o de la realizacin de una actividad
econmica, mediante una vinculacin de cualquier naturaleza, independientemente
de su denominacin; y

No presta el respectivo servicio, o no realiza la actividad econmica, por su cuenta

y riesgo.

Estas personas
determinaran su impuesto de renta y complementarios por el
sistema ordinario, pero este nunca podr ser inferior al que se determine por el
sistema IMAN los que puedan y quieran por el sistema IMAS

Empleado sin
Relacin Laboral
Legal y Reglamentaria
Decreto 3032 Art. 2 Dic. 27/2013 (Conjunto 3)
a) Sus ingresos brutos provienen, en una proporcin igual o superior a un ochenta por
ciento (80%), de la prestacin de servicios de manera personal o de la realizacin de una
actividad econmica, mediante una vinculacin de cualquier naturaleza,
independientemente de su denominacin; y
b) Presta el respectivo servicio, o realiza la actividad econmica, por su cuenta y riesgo, de
conformidad con lo previsto en el artculo anterior; y
c) No presta servicios tcnicos que requieren de materiales o insumos especializados, o
maquinaria o equipo especializado, y
d) El desarrollo de ninguna de las actividades sealadas en el artculo 340 del Estatuto
Tributario le genera ms del veinte por ciento (20%) de sus ingresos brutos; y
e) No deriva ms del veinte por ciento (20%) de sus ingresos del expendio, compraventa o
distribucin de bienes y mercancas, al por mayor o al por menor; ni de la produccin,
extraccin, fabricacin, confeccin, preparacin, transformacin, manufactura y
ensamblaje de cualquier clase de materiales o bienes.

Estas personas
determinaran su impuesto de renta y complementarios por el
sistema ordinario, pero este nunca podr ser inferior al que se determine por el
sistema IMAN los que puedan y quieran por el sistema IMAS

Clasificacin de las Personas Naturales

en Trminos Tributarios
Decreto No. 3032 Diciembre 27/13
Artculo 2

EMPLEADO
Para establecer el monto del ochenta por ciento 80%, deben computarse y
sumarse tanto los ingresos provenientes de la relacin laboral o legal y
reglamentaria, los ingresos provenientes del ejercicio de profesiones liberales
como tambin los provenientes de la prestacin de servicios tcnicos, en el
evento en que se perciban por un mismo contribuyente.
Para efectos de lo dispuesto en eI artculo 329 del Estatuto Tributario se
tendrn en cuenta la totalidad de los ingresos que reciba la persona natural
residente en el pas, directa o indirectamente, con ocasin de la relacin
contractual, laboral, legal o reglamentaria, independientemente de la
denominacin o fuente que se le atribuya a dichos pagos.

Clasificacin de las Personas Naturales

en Trminos Tributarios
Decreto No. 3032 Diciembre 27/13
Artculo 4
INGRESOS A CONSIDERAR PARA LA CLASIFICACION
Para efectos de calcular los lmites porcentuales establecidos en el artculo 329
del Estatuto Tributario y efectuar la clasificacin en las categoras de
contribuyentes a las que se refiere el presente decreto, no se tendrn en cuenta
las rentas sometidas al rgimen del impuesto complementario de ganancias
ocasionales, ni las provenientes de enajenacin de activos fijos posedos por
menos de dos (2) aos.
Tampoco se tendrn en cuenta para establecer los lmites de dichos montos los
retiros parciales o totales de los aportes voluntarios a Fondos de Pensiones y de
ahorros en las cuentas para el fomento de la construccin AFC, siempre y
cuando correspondan a ingresos que se hayan percibido y destinado en un
periodo o periodos fiscales distintos al periodo fiscal en el cual se efecta el
retiro de los Fondos o cuenta AFC, segn corresponda.

Clasificacin de las Personas Naturales

en Trminos Tributarios
Decreto No. 3032 Diciembre 27/13
Artculo 4
INGRESOS A CONSIDERAR PARA LA CLASIFICACION
De conformidad con lo previsto en el artculo 329 del Estatuto Tributario, los
ingresos provenientes de pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de
sobrevivientes y sobre riesgos laborales, no se incluyen en la determinacin de la
renta gravable alternativa del IMAN y el IMAS y se tendrn en cuenta, nicamente,
para efectos de calcular los lmites porcentuales establecidos en este artculo.
A los ingresos de que trata el pargrafo anterior, provenientes de pensiones de
jubilacin, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales, seguirn
sujetas al rgimen ordinario de determinacin del impuesto sobre la renta y
complementarios, previsto en el numeral 5 del artculo 206 del Estatuto
Tributario.

Clasificacin de las Personas Naturales

en Trminos Tributarios
Artculo 10 Ley 1607 - Adicion el Artculo 329 al E.T.

Pensionados
Personas naturales
Residentes en el pas
Cuyos ingresos provengan de
pensiones de jubilacin, vejez,
invalidez, sobrevivientes y riesgos
laborales, los cuales tendrn
tratamiento de renta exenta de acuerdo
al numeral 5 del Art. 206 del E.T.

Estas personas determinaran su impuesto de renta y complementarios

por el sistema ordinario.

Clasificacin de las Personas Naturales

en Trminos Tributarios
Artculo 10 Ley 1607 - Adicion el Artculo 329 al E.T.
Trabajadores por Cuenta Propia
Decreto 3032 Art. 3 Dic. 27/2013
Ley 1739/14 Art. 33
Personas naturales
Residentes en el pas
Sus ingresos provienen, en una
proporcin igual o superior a un
(80%), de la realizacin de solo una de
las actividades econmicas sealadas
en el Art. 340 del E.T.
Desarrolla la actividad por su cuenta
y riesgo;
Su RGA debe es inferior a 27.000 UVT
El patrimonio lquido declarado en el
periodo gravable anterior es inferior a
(12.000) UVT ($329.820.000 Ao Base
2014)

RGA
desde
UVT

Hasta
UVT

4.057

27.000

7.143

27.000

Comercio al por mayor

4.057

27.000

Comercio al por menor

Comercio de vehculos automotores, accesorios
y productos conexos
Construccin

5.409

27.000

4.549

27.000

2.090

27.000

Electricidad, gas y vapor

3.934

27.000

Fabricacin de productos minerales y otros

4.795

27.000

Fabricacin de sustancias qumicas

4.549

27.000

Industria de la madera, corcho y papel

4.549

27.000

Manufactura alimentos
Manufactura textiles, prendas de
vestir y cuero
Minera
Servicio de transporte, almacenamiento y
comunicaciones

4.549

27.000

4.303

27.000

4.057

27.000

4.795

27.000

Servicios de hoteles, restaurantes y similares

3.934

27.000

Servicios financieros

1.844

27.000

Actividad
Actividades deportivas y otras actividades de
esparcimiento
Agropecuario, silvicultura y pesca

Determinan su impuesto de renta por el sistema ordinario, pero si su Renta Gravable

Alternativa (RGA), est entre el rango de su actividad econmica y veintisiete mil
(27.000) UVT ($763.533.000 Ao Base 2015), pueden optar por el Sistema IMAS.

Artculo 340 del Estatuto Tributario - Reglamentado por el Decreto 1473 de Agt./14
ACTIVIDAD

Para RGA
desde

IMAS

Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento

4.057 UVT

1,77% * (RGA en UVT - 4.057)

Agropecuario, silvicultura y pesca

7.143 UVT

1,23% * (RGA en UVT - 7.143)

Comercio al por mayor

4.057 UVT

0,82% * (RGA en UVT - 4.057)

Comercio al por menor

5.409 UVT

0,82% * (RGA en UVT - 5.409)

Comercio de vehculos automotores, accesorios y productos con.

4.549 UVT

0,95% * (RGA en UVT - 4.549)

Construccin

2.090 UVT

2,17% * (RGA en UVT - 2.090)

Electricidad, gas y vapor

3.934 UVT

2,97% * (RGA en UVT - 3.934)

Fabricacin de productos minerales y otros

4.795 UVT

2,18% * (RGA en UVT - 4.795)

Fabricacin de sustancias qumicas

4.549 UVT

2,77% * (RGA en UVT - 4.549)

Industria de la madera, corcho y papel

4.549 UVT

2,3% * (RGA en UVT - 4.549)

Manufactura alimentos

4.549 UVT

1,13% * (RGA en UVT - 4.549)

Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero

4.303 UVT

2,93% * (RGA en UVT - 4.303)

Minera

4.057 UVT

4,96% * (RGA en UVT - 4.057)

Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones

4.795 UVT

2,79% * (RGA en UVT - 4.795)

Servicios de hoteles, restaurantes y similares

3.934 UVT

1,55% * (RGA en UVT - 3.934)

Servicios financieros

1.844 UVT

6,4% * (RGA en UVT 1.844)

Clasificacin de las Personas Naturales

en Trminos Tributarios
Decreto No. 3032 Diciembre 27/13
Artculo 3
TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA
Una persona natural residente en el pas se clasifica como trabajador por cuenta
propia si en el respectivo ao gravable cumple la totalidad de las siguientes
condiciones:
1. Presta el servicio por su cuenta y riesgo;
2. Su Renta Gravable Alternativa - RGA - es inferior a veintisiete mil (27.000) UVT
($763.533.000 - Ao Base 2015)
3. El patrimonio lquido declarado en el periodo gravable anterior es inferior a
doce mil (12.000) UVT ($329.820.000 - Ao Base 2014)
Las actividades econmicas a que se refiere el artculo 340 del E.T., deben
corresponder a la misma actividad en la Resolucin No. 000139 de 2012 y la
observancia del Decreto No. 1473 de Agosto de 2014, reglamentario del artculo
340 del E.T.

Clasificacin de las Personas Naturales

en Trminos Tributarios
Artculo 10 Ley 1607 - Pargarfo del Artculo 329 al E.T.

Otras Personas.......
Personas naturales
Residentes en el pas
No son Empleados
Las reguladas por el Decreto 960/70 (Notarios)
Las que siendo trabajadores por cuenta propia no
desarrollan ninguna de la actividades descritas en el
artculo 340 del E.T.
Las que siendo trabajadores por cuenta propia perciben
ingresos en el ao superiores a (27.000) UVT
($763.533.000 Ao Base 2015).

Estas personas SOLO pueden determinaran su impuesto de renta y complementarios

por el sistema ordinario. (No IMAN - No IMAS)