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AUTORAS:
RIVERA HERNNDEZ JENNIFER LJUBITZA
SILVERA OCHOA INGRID TATIANA
Por la presente hago constar que he analizado el proyecto de grado presentado por las
Seoritas Jennifer Ljubitza Rivera Hernndez e Ingrid Tatiana Silvera Ochoa pa
para optar
al ttulo de Ingeniera en Contadura Pblica y Auditora CPA y que acepto tutoriar a
las estudiantes, durante la etapa del desarrollo del trabajo hasta su presentacin,
evaluacin y sustentacin.
__________________________________
Len Pedro Silva Anzules, Msc.
TUTOR
ii
___________________________
____________________________
C.I. 0919871574
C.I. 1206447656
iii
CERTIFICACIN DE LA DEFENSA
MEMORIA
A CIENTFICA
DEFENSA ORAL
TOTAL
EQUIVALENTE
______________________________
PRESIDENTE DEL TRIBUNAL
______________________________
___________________________
PROFESOR DELEGADO
____________________________
PROFESOR SECRETARIO
iv
DEDICATORIA
Mi tesis la dedico con todo cario y amor a Dios porque me da la oportunidad de vivir y
de bendecirme con una familia maravillosa.
Con mucho amor principalmente a mi Madre Carmen Hernndez porque me dio la vida
y ha estado conmigo en todo momento, gracias Mami por darme una carrera para mi
futuro y por creer en mi capacidad, a pesar de que hemos pasado momentos muy
difciles pero has sabido cmo sacarnos adelante a pesar de no tener el apoyo de mi
pap.
Al Milagro de la vida mi hija Allison Valeska por ser la razn e inspiracin ms grande
por superarme y a quin proteger siempre te adoro mi princesita.
A mi esposo Omar Santilln por todos estos aos de vivir juntos, por su amor,
paciencia, comprensin y apoyo infinito porque sin tu apoyo no hubiera podido culminar
este proyecto, gracias por estar siempre a mi lado apoyndome Te Amo.
A mi hermana Andrea que de una u otra forma ha sido de ayuda en todo momento, te
quiero mucho aunque no siempre te lo diga.
Tambin quiero dedicarle mi tesis a mi Papi Fernando que aunque no vives conmigo ya
muchos aos y no has compartido muchos momentos felices y tristes que he tenido
que pasar eres muy importante en mi vida, quizs pensemos diferente o seamos
orgullosos pero ambos sabemos que nos queremos, aprovecho para decirte que me
haces mucha falta.
Antes de culminar quiero que sepan que son lo ms lindo que Dios me pudo dar,
agradezco que siempre estn a mi lado unos ms que otros, tantas desveladas
sirvieron de algo y aqu est el fruto de ello. Los amo y soy quien soy por ustedes.
Gracias
Ljubitza Rivera Hernndez
v
DEDICATORIA
Con amor dedico este trabajo a mi pequeo hijo Francisco quien con su dulce mirada y
tierna sonrisa avivaba mi deseo de superacin.
A mi mami y a mi papi por la confianza que tuvieron en mi al apoyarme en mis aos de
estudios.
A mis hermanos y sobrinos que indirectamente han contribuido en el logro de mis
metas y que esto les sirva de inspiracin para todos.
Y en especial a Dios por estar siempre a mi lado colmndome de bendiciones.
IngridSilvera
vi
AGRADECIMIENTO
A Dios porque nos permite disfrutar de la vida y por las bendiciones recibidas.
Quiero expresar mi agradecimiento, a mi pequea hija Allison Valeska porque ella tuvo
que soportar largas horas sin mi compaa sin poder entender a su corta edad, porque
pasaba ms tiempo frente a una computadora y no jugando con ella, Te amo hijita eres
mi vida.
vii
AGRADECIMIENTO
viii
___________________________
____________________________
C.I. 0919871574
C.I. 1206447656
ix
NDICE GENERAL
INTRODUCCION ............................................................................................................. 1
CAPITULO I ..................................................................................................................... 2
EL PROBLEMA ................................................................................................................ 2
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ..................................................................... 2
1.1.1 Problematizacin .............................................................................................. 2
1.1.2 Delimitacin del Problema ................................................................................ 5
1.1.3 Formulacin del Problema ............................................................................... 5
1.1.4 Sistematizacin del Problema ......................................................................... 5
1.1.5 Determinacin del Tema .................................................................................. 6
1.2
OBJETIVOS ........................................................................................................ 7
1.2.1
1.2.2
1.3
JUSTIFICACIN ................................................................................................. 8
MARCO TERICO............................................................................................ 10
2.1.1
2.4
2.4.1
2.4.2
2.4.3
2.4.4
3.2.1
CAPTULO V .................................................................................................................. 58
PROPUESTA ................................................................................................................. 58
5.1 TEMA .................................................................................................................... 58
5.2 FUNDAMENTACIN ............................................................................................ 58
5.3 JUSTIFICACIN ................................................................................................... 60
5.4 OBJETIVOS .......................................................................................................... 63
5.4.1 Objetivo General de la Propuesta ................................................................... 63
5.4.2 Objetivos Especficos de la Propuesta............................................................ 63
5.5 UBICACIN .......................................................................................................... 64
5.6 FACTIBILIDAD ...................................................................................................... 65
5.7 DESCRIPCIN DE LA PROPUESTA ................................................................... 70
5.7.1 Actividades ..................................................................................................... 72
5.7.2 Recursos, anlisis financiero .......................................................................... 73
5.7.3 Impacto ........................................................................................................... 84
5.7.4 Cronograma .................................................................................................... 85
5.7.5 Lineamientos para evaluar la propuesta ......................................................... 86
CONCLUSIONES ........................................................................................................... 87
RECOMENDACIONES .................................................................................................. 88
BIBLIOGRAFA .............................................................................................................. 89
ANEXO ........................................................................................................................... 96
xii
NDICE DE CUADROS
Cuadro 1
Declaracin de Variables ............................................................................................... 26
Cuadro 2
Operacionalizacin de Variable Independiente .............................................................. 26
Cuadro 3
Operacionalizacin de Variable Dependiente................................................................. 27
Cuadro 4
Trmites Tributarios ....................................................................................................... 36
Cuadro 5
Servicios de un Profesional en Contabilidad .................................................................. 37
Cuadro 6
Cursos de Capacitacin ................................................................................................. 38
Cuadro 7
Control de Ingresos y Gastos ......................................................................................... 39
Cuadro 8
Permisos de Funcionamiento ......................................................................................... 40
Cuadro 9
Declaraciones de Impuestos .......................................................................................... 41
Cuadro 10
Crditos Bancarios ......................................................................................................... 42
Cuadro 11
Prstamos ...................................................................................................................... 43
Cuadro 12
Cuentas por Pagar a Corto Plazo................................................................................... 44
Cuadro 13
Deudas 50% del Capital Invertido .................................................................................. 45
Cuadro 14
Pago de Mercadera con Descuento o Crdito............................................................... 46
Cuadro15
xiii
xiv
NDICE DE FIGURAS
Figura 1
Trmites Tributarios ....................................................................................................... 36
Figura 2
Servicios de un Profesional en Contabilidad .................................................................. 37
Figura 3
Cursos de Capacitacin ................................................................................................. 38
Figura 4
Control de Ingresos y Gastos ......................................................................................... 39
Figura 5
Permisos de Funcionamiento ......................................................................................... 40
Figura 6
Declaraciones de Impuestos .......................................................................................... 41
Figura 7
Crditos Bancarios ......................................................................................................... 42
Figura 8
Prstamos ...................................................................................................................... 43
Figura 9
Cuentas por Pagar a Corto Plazo................................................................................... 44
Figura 10
Deudas 50% del Capital Invertido .................................................................................. 45
Figura 11
Pago de Mercadera con Descuento o Crdito............................................................... 46
Figura 12
Mercadera con Crdito Extendido ................................................................................ 47
Figura 13
Visita de Funcionario del SRI ......................................................................................... 48
Figura 14
Residencia en el Cantn ............................................................................................... 49
xv
Figura 15
Apoyo del Estado al Sector Informal .............................................................................. 50
Figura 16
Tipo de actividad econmica Predominante en el Cantn Milagro. 2009 ....................... 60
Figura 17
Modelo de cumplimiento Servicios .............................................................................. 67
Figura 18
Modelo de cumplimiento Servicios .............................................................................. 68
Figura 19
Modelo de Cumplimiento Servicios ............................................................................. 68
Figura 20
Modelo de Cumplimiento Control ................................................................................ 69
Figura 21
Modelo de Cumplimiento Control ................................................................................ 69
Figura 22
Modelo de Cumplimiento Control ................................................................................ 70
Figura 23
Mapa Estratgico del PEI-SRI.2012 ............................................................................... 71
Figura 24
Sector central del rea comercial de Milagro ................................................................. 74
Figura 25
Relacin geogrfica entre el edificio del SRI, Mercado Municipal y sector afectado, que
da la idea de distancia de los posibles centros de capacitacin..................................... 77
xvi
RESUMEN
La presente investigacin permiti llevar a cabo un estudio sobre el grado de cultura
tributaria que tienen los comerciantes informales del Cantn Milagro, ubicados a lo largo
de la Avenida Garca Moreno, considerando el incremento descontrolado que se
observa en los ltimos diez aos; logrando identificar el problema
probl
en torno a la
influencia que tiene en el comerciante, la falta de un conocimiento serio y sostenible del
proceso de formalizacin tributaria entre los comerciantes informales ubicados en la
zona central del Cantn Milagro en beneficio de su desarrollo econmico y social,
logrando establecerse con un solo objetivo general que plantea Reconocer
que el
proceso de formalizacin tributaria influye en el Desarrollo Socioeconmico de los
comerciantes informales,
informales procurando mejorar su participacin en el aparato
productivo nacional; Siendo aplicada la encuesta como la tcnica de recoleccin de
datos que permiti encuestara 298 comerciantes informales y establecer la entrevista
para especialistas en lo laboral. Las mismas que son utilizadas como herramientas
eficaces que incidan en la modificacin voluntaria del rgimen laboral en que actan los
informales. Los resultados obtenidos en la encuesta fueron tabulados y reflejados en
figuras estadsticas, cuyos anlisis sealan inexistencia de trmites tributarios,
tributario fomento
de comerciantes informales en la va pblica y carencia de cursos de capacitacin en
materia administrativa y tributaria
tributaria. Adems
dems se evidenci que el comerciante informal
nunca ha sido visitado por funcionarios del Servicio de Rentas Internas
Internas, los mismos que
aceptan necesitarla orientacin de parte de funcionarios del Estados en materia
tributaria para sus negocios. Las recomendaciones estn dirigidas al impulso de la
cultura tributaria y debida atencin a la economa informal que es fuente de recursos
re
tributarios necesarios para el creciente desarrollo socioeconmico del Cantn Milagro.
ABSTRACT
This research allowed to conduct a study on the level of tax culture with informal traders
in Canton Milagro, located along the Av. Garcia Moreno, considering the uncontrolled
growth seen in the last ten years, succeeded
ucceeded in identifying the problem regarding the
influence of the merchant, the lack of serious knowledge and sustainable tax
formalization process between informal traders located in the central area of the Canton
Milagro, the benefit of its economic and social development, achieving a single set
overall objective which states "recognize that the tax formalization process influences
the socioeconomic development of informal traders' efforts to improve their participation
in national production; Being appl
applied
ied to the survey as the data collection technique that
allowed informal traders surveyed at 298 and set the interview for specialists in labor.
They are used as effective tools that affect the voluntary modification of the labor regime
in the informal acting. The results obtained in the survey were tabulated and reflected in
statistical figures, whose analysis indicates absence of tax procedures,
procedures promotion of
informal traders in the street and lack of training in administrative and tax It canton
Miracle. The
he recommendations are aimed at boosting tax culture and due attention to
the informal economy is a source of tax revenue needed for the growing socio
socio-economic
development of Canton Milagro.
Mi
xviii
INTRODUCCIN
Referirse a los deberes fiscales del ciudadano, ms que un tema poco atendido en el
pleno de la comunidad comercial, es un tema desconocido para la gran mayora de
comerciantes informales que se han posicionado de ms de 500 metros a lo largo de
cuatro calles en el sector cntrico de la urbe del cantn Milagro.
El tema fiscal de tributacin se hace ms notorio cuando hay polticas del Estado que
velan por darle al ciudadano ms elementos de derechos que de obligaciones, menos
entendidas cuando se tratan de aportar con los impuestos que el Servicio de Rentas
Internas debe recaudar de todos los actores sociales que generan ingresos econmicos
por motivos laborales.
Dividido en cuatro captulos, en cada uno se estar analizando la realidad existente del
sector comercial de Milagro y el colapso existencial de la falta de control estatal a esta
forma de comercio, para terminar en un quinto captulo que propone una accin directa
y cooperativa entre dos organismos locales que bien podran generar un apoyo directo
al SRI, alcanzando niveles importantes de compromiso en la tributacin.
CAPITULO I
EL PROBLEMA
El sector informal surge como resultado del apremio por el excedente de oferta
de mano de obra y la escasa creacin de empleo. Ante la necesidad de sobrevivir,
la gente se ve obligada a buscar soluciones de baja productividad-bajos ingresos,
sea produciendo o vendiendo algo.1
la
(TOKMAN, 2011)
su participacin en el
exitosos, pero
Altos costos para realizar trmites o para cumplir una legislacin laboral muy
estricta.
2
3
Estas causas conllevan a los siguientes efectos: una baja productividad, una mnima
capacidad de ahorro, un crecimiento no sostenido, actitudes conformistas, prejuicios y
temores respecto al Sistema Financiero, a la tributacin (SRI) y al proceso formal de
contabilidad, lo cual hace que se conviertan en un grupo vulnerable aprovechados
inclusive por especuladores que los esquilman, ya que no tendran acceso a la Banca
Formal e inclusive cuando el caso es de extrema informalidad no tiene acceso a su
fuente natural de financiamiento (microcrditos y crdito de proveedores), no tendran
capacidad para desarrollarse econmicamente, un ejemplo de ellos son los usureros
que les ofrecen aparente facilidades en el otorgamiento del crdito pero a un costo
excesivamente elevado y como tal ilegal, lo que traera consigo inclusive peligros de
extincin de los negocios a corto plazo.
Pronstico
La informalidad tributaria deja como consecuencias futuras la falta de liquidez, es decir
dinero insuficiente para el presupuesto del Estado, lo cual dificulta la construccin de
obras pblicas, restando beneficios a la colectividad. Podra ocasionar el cierre de su
actividad econmica.
((SRI), 2011)
Financiero
AREA:
Tributacin
TITULO:
PAIS:
Ecuador
REGION:
Costa
PROVINCIA:
Guayas
CANTN:
Milagro
despertar
el
inters
de
tributariamente?5
(TOKMAN, 2011)
los
comerciantes
de
formalizarse
5. De
(TOKMAN, 2011)
Fala de solidaridad en el ser humano, dando cabida a la indiferencia, frialdad, insensibilidad e indolencia.
8
( INTERNATIONAL TAX DIALOGUE, 2007)
9
(RIVERO & SANTACOLOMA, 2006)
10
(ANNINO, 2008)
11
(MIDGLEY, 2006)
7
1.2
OBJETIVOS
1.3 JUSTIFICACIN
1.3.1 Justificacin de la Investigacin
Segn la Constitucin vigente del Ecuador, el Art. 329 prrafo 3, menciona que se
reconocer y proteger el trabajo autnomo y por cuenta propia realizado en espacios
pblicos, siempre y cuando se adapten a las regulaciones establecidas en las leyes,
inclusive se los protege prohibiendo cualquier tipo de confiscacin de sus productos,
materiales o herramientas de trabajo.12
El presente trabajo de investigacin se justifica porque siendo la Pymes 13 la fuente
generadora de empleo en el Ecuador, es importante que estas logren obtener un
desarrollo sostenible, a travs de su formalizacin; logrando con ello obtener crditos
financieros, que les permita ampliar su negocio; transformndose en unidades
econmicas competentes. As mismo, la presente investigacin permitir tener una
referencia de la situacin actual de los comerciantes informales ubicados en la zona
central del Cantn Milagro.
CAPITULO II
MARCO REFERENCIAL
2.1
MARCO TERICO
El Ecuador del siglo XX se caracteriz por un incipiente desarrollo del rgimen tributario;
prevalecieron las prcticas de recaudacin de tributos que se afincaron en las arcas de
los gobiernos seccionales y una recaudacin baja para el gobierno central. El boom
petrolero de los aos 70 y la economa de mercado apuntalada en los ingresos del
petrleo convirtieron al Estado social en dependiente de los ingresos no tributarios por
ms de tres dcadas.
En el ao 1989, durante el perodo presidencial del Dr. Rodrigo Borja se expide la Ley
de Rgimen Tributario Interno, que tena como postulados y principios generales
racionalizar y limitar la proliferacin de incentivos y exenciones que generan trato
discriminatorio y distorsiones en la progresividad de las tarifas, propendiendo al
10
Este fue el primer y gran paso a la modernidad del sistema tributario ecuatoriano, para
garantizar una mejor recaudacin de los ingresos tributarios.
En este marco, surge una nueva entidad en la administracin de los tributos internos,
dejando atrs a la anterior Direccin General de Rentas, dependencia del Ministerio de
Finanzas (hoy Ministerio de Economa y Finanzas).
11
Con este impulso, se expiden reformas legales fundamentales que crean un marco
normativo moderno e innovador, entre ellas podemos citar: la Ley para la Reforma de
las Finanzas Pblicas (Ley 99-24, R.O. 181-S, 30-IV-99), que elimina un grupo de
exorbitantes exenciones y escudos fiscales existentes que hacan difusa la aplicacin
de las normas tributarias; Ley de Racionalizacin Tributaria (Ley 99-41, R.O. 321-S, 18XI-99), cuyo postulado esencial es introducir cambios fundamentales en determinadas
normas tributarias, que se traduzcan en un incremento sostenido de los ingresos
tributarios, sin que por ello se deje de observar, en todo momento, los principios de
igualdad, generalidad y proporcionalidad consagrados en la Constitucin Poltica de la
Repblica; la Ley de Reforma Tributaria, (Ley 2001-41, R.O. 325-S, 14-V-2001) dirigida
a simplificar y racionalizar el Sistema Tributario no Petrolero del Ecuador sin aumentar
la carga impositiva.
La primera modificacin de importancia fue la Ley para la Equidad Tributaria, que entr
en vigencia en diciembre de 2007(R.O 42, 29 -XII 2007). Los objetivos principales de
esta Ley fueron mejorar la progresividad del sistema tributario e incrementar la
recaudacin, con nfasis en la reduccin de la evasin y el principio de equidad.
evitando as que las empresas mediante el abuso de escudos fiscales eludan el pago
del impuesto a la renta; se limit el uso indebido de figuras legales como la
subcapitalizacin y precios de transferencia; se reforz el rgimen sancionatorio y se
fortaleci las facultades de la Administracin Tributaria.
La Ley para la Equidad Tributaria tambin tena dentro sus objetivos la reactivacin del
aparato productivo y el empleo. Para ello, se concedieron beneficios tributarios como la
deducibilidad por nuevos trabajadores, la declaracin de ventas a crdito en el mes
subsiguiente de la transaccin, la devolucin del IVA compras a exportadores de
bienes, la tarifa 0% de IVA para la energa elctrica y los focos fluorescentes. En el
impuesto a los consumos especiales, como medida compensatoria a la eliminacin de
la tele-comunicacin, se grav otros bienes de lujo como perfumes, juegos de video,
servicios de casino y juegos de azar, as como membrecas a clubes privados.
Adicionalmente, el impuesto se us como instrumento de poltica pblica para disminuir
la inseguridad, al gravar las armas de fuego.
En esta Ley, adems, se incluyeron varios impuestos con fines diversos: el impuesto a
la salida de divisas para evitar la fuga de capitales; el impuesto a las tierras rurales para
incentivar la produccin de tierras improductivas; el Rgimen Impositivo Simplificado
para incrementar la base de contribuyentes y simplificar la forma de declaracin y pago
de los sectores ms informales; el impuesto a los ingresos extraordinarios para
recuperar parte de las rentas petroleras mientras se buscaba una negociacin ms
soberana de los contratos de explotacin petrolfera.
Llegado el mes de diciembre de ese mismo ao se hizo una nueva reforma a la Ley de
Rgimen Tributario Interno, la cual demand que el anticipo del impuesto a la renta se
convierta en una suerte de pago mnimo y definitivo de este impuesto. Esta reforma
adems modific el mtodo de exoneracin por el mtodo de imputacin en el caso de
dividendos y grav con tarifa 12% de IVA la venta de peridicos y revistas.
En febrero de 2010, el Directorio del Banco Central dispuso que el 45% de las reservas
financieras del pas deban calcularse sobre la liquidez total del sector. Como
14
Para mayo de 2011, tuvo lugar un referndum y consulta popular en la que la mayora
de los ecuatorianos decidieron que el territorio nacional est libre de juegos de azar;
este cambio en la normativa legal implic un proceso de cierre progresivo de los
casinos, causando la disminucin y eliminacin del IVA presuntivo de casinos y salas
de juego, as como la recaudacin que se generaba por ICE en este servicio.
15
Buscar que estos objetivos se cumplan es preponderar el buen manejo de los recursos
pblicos, que implica no solamente el gasto sino el buen manejo de la recaudacin.14
El Gobierno Municipal de Milagro liderado por el Alcalde Francisco Paco Asan por
medio del Departamento de Justicia y Vigilancia ha socializado, en el saln de la
ciudad, varias ordenanzas con los comerciantes en las que establecen la forma correcta
de trabajo.15
14
(PEREZ, 2011)
(TORRES, 2012)
16
(DIAZ & DONSTEVES, 2009)
15
16
18
(En sentido estricto) es el acto normativo mediante el cual se manifiesta con carcter general la voluntad del Estado,
a los efectos de regular las relaciones sociales.
17
El factor de ndole sociolgico bsicamente estudia los factores sociales que influyen en
la opinin pblica, es as como trata de identificar los factores sociales y psicolgicos
que influyen en el cumplimiento voluntario con las obligaciones tributarias. Es que es la
sociabilidad del ser humano la que le induce a ser responsable y solidario con los
dems, el contribuyente debe sin duda alguna cumplir con sus obligaciones, pero
hasta qu punto se hacen necesarios la confrontacin, la carga excesiva de deberes
formales, el litigio constante y ciertas actuaciones por parte de la Administracin?
19
(ARANA, 2009)
18
En el factor jurdico se destaca las regulaciones, en este sentido estn las dirigidas a
evitar ciertas formas de elusin y especialmente, la evasin tributaria.
2.1.3 Fundamentacin
El comercio informal corresponde a una gran mecnica de talentos humanos que se
incrementan da a da por la falta de empleo fijo para los miles de trabajadores
desempleados luego de que las crisis financieras de los pases ricos de la cuenca del
Amazonas (Per, Brasil, Bolivia, Colombia, Ecuador, Guyana, Surinam y Venezuela)
hayan llegado a recuperarse paulatinamente de sus respectivas crisis.
19
Internas, los mismos que no podrn alcanzarlas sin el aporte de la comunidad y las
vinculaciones que al respecto se propongan.20
Cabe sealar para efectos de esta propuesta que el objetivo sexto del artculo 284 de la
Constitucin de la Repblica del Ecuador seala que: impulsar el pleno empleo y
valorar todas las formas de trabajo, con respecto a los derechos laborales. Que a
criterio de los investigadores se debe considerar como un compromiso social que tiene
el Estado para salvar toda dificultad respecto a los medios de obtener recursos
econmicos para cumplir con las obras necesarias y prioritarias en ciudades como
Milagro y otras que se encontraren en similar problema con el aumento descontrolado
de comerciantes informales.
20
20
Art. 132.- La Asamblea Nacional aprobar como leyes las normas generales de
inters comn. Las atribuciones de la Asamblea Nacional que no requieran de la
expedicin de una ley se ejercern a travs de acuerdos o resoluciones.
que
la
Constitucin
confiere
los
gobiernos
autnomos
descentralizados.
Art. 4.- Reserva de ley.- Las leyes tributarias determinarn el objeto imponible,
los sujetos activo y pasivo, la cuanta del tributo o la forma de establecerla, las
exenciones y deducciones; los reclamos, recursos y dems materias reservadas
a la ley que deban concederse conforme a este Cdigo.
2.3
MARCO CONCEPTUAL
21
Comerciante: Todo individuo que, teniendo capacidad legal para contratar, ejerce por
cuenta propia actos de comercio, haciendo de ello su profesin habitual. Toda persona
que hace profesin de la compra o venta de mercaderas. El que compra y hace
fabricar mercaderas para vender por mayor o menor. Denominase tambin como
Negociante.
22
Formalizacin: Es seguir lo que la ley nos manda para poder desarrollar determinada
actividad econmica, para que la misma sea considerada legal y adems formal, y por
lo tanto se pueda hacer uso de los beneficios que la misma ley otorga.
Gasto Pblico: Representa los pasivos de la economa o los rubros que se asignan
para su funcionamiento y el sostenimiento de las necesidades colectivas.
que
un
sujeto
realice
actividades
econmicas
clandestinamente,
Ingreso pblico: Representan los activos de la economa, los bienes o valores que
recibe el Estado en un periodo determinado.
23
Ley: La ley es una norma jurdica dictada por una autoridad pblica competente.
Normas: Es toda aquella ley o regla que se establece para ser cumplida por un sujeto
especfico en un espacio y lugar tambin especfico.
Recaudacin Fiscal: Proceso mediante el cual las autoridades tributarias cobran a los
causantes
contribuyentes
todo
tipo
de
impuestos,
derechos,
productos,
24
2.4
HIPTESIS Y VARIABLES
Cultura Tributaria.
Variable Dependiente
Prctica de:
Aspectos
Indicadores
de
y
tems
Instrumentos
Cultural
Planes
capacitacin
asesora
tributaria.
El SRI fomenta la
capacitacin tributaria
entre
comerciantes
informales?
Social
Registros
El GAD de Milagro
estadsticos de la propone soluciones al Encuesta
falta de tributacin registro fiscal de los
comerciantes
informales?
Valores,
creencias
y
Econmico Incremento
de Acepta
que
el
actitudes
recursos fiscales sistema fiscal presenta
respecto a la
para
generar prdidas por la falta de
tributacin y la
marcos
de tributacin?
observancia
equilibrio
de las leyes
tributario.
que la rigen.
Poltico
Actualizacin de Qu
importancia Entrevista
las
Polticas tiene para el Estado
econmicas
y regular
el
control
fiscales.
tributario de todas las
fuentes econmicas?
Elaborado por: Ljubitza Rivera Ingrid Silvera
26
VARIABLE DEPENDIENTE:
Desarrollo sociocultural y econmico
Descripcin
Aspectos
Social
Indicadores
tems
Instrumentos
Planes
institucionales
(estratgicos,
operativos,
tributarios)
Generar
medidas
legales que
permitan que
los
comerciantes
informales
tributen.
Ha realizado
trmites de
tributacin para
crear su actual
negocio?
Poltico
Rescatar
las
decisiones
pblicas
de
tributacin para
generar
el
estado
de
garantas
constitucionales
Est al da con
sus respectivos
permisos de
funcionamiento?
Cultural
Difusin y
socializacin de
los procesos
fiscales de
tributacin ente
los
comerciantes
informales.
Ha realizado
cursos de
tributacin o
control fiscal?
Proceso relacionado
con los aspectos
sociales y culturales
de una comunidad a
fin de promover y
mantener
la
prosperidad y el Econmico
bienestar.
Encuesta
27
CAPITULO III
MARCO METODOLGICO
28
3.2
LA POBLACIN Y LA MUESTRA
30
N=
Z=
E=
p=
50% Constante
q=
50% Constante
=(
) .
+ (0.5)(0.5)
1325 (0.25)
=(
) .
.
+ 0.25
331.25
.
.
+ 0.25
331.25
0.8616 + 0.25
331.25
=
1.1116
= 298
La muestra es de 298 comerciantes del sector informal, ubicados entre las calles 9 de
Octubre y Eloy Alfaro, a lo largo de la Av. Garca Moreno, representa slo los puestos
ubicados en la va pblica.
31
32
laboran la poblacin
La encuesta se la utiliz para recabar informacin sobre las causas que generan la
escasa cultura tributaria del sector informal del cantn Milagro, con la finalidad de poder
aplicar herramientas eficaces que inclinen a estas personas a operar bajo el marco de
las leyes tributarias.
21
(BERNAL, 2009)
33
Adems se refleja una imagen estadstica de acuerdo a cada pregunta con un breve
anlisis, que permiti analizar la proyeccin con la cual se ha incrementado la
necesidad de conocer y comprender la realidad fiscal del sector informal.
34
CAPTULO IV
ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS
35
N de Encuestados
Porcentajes
23
0
0
0
275
298
8%
0%
0%
0%
92%
100%
Siempre
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total
Fuente: Encuesta comerciantes informales del Cantn Milagro realizada 20 - 21 de julio del 2012.
Elaborado por: Ljubitza Rivera Ingrid Silvera
Trmites Tributarios
0% 0% 0%
Siempre
8%
Casi Siempre
A veces
92%
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Encuesta comerciantes informales del Cantn Milagro realizada 20 - 21 de julio del 2012.
Elaborado por: Ljubitza Rivera Ingrid Silvera
Anlisis
Tan solo el 8% de los comerciantes siempre han aplicado trmites tributarios para la
creacin de sus puestos de trabajo. Dejando as claro que hay una resistencia del 92%
que nunca lo han realizado. Fomentando as el incremento de comerciantes informales
ya que se hace fcil el hecho de instalarse en la va pblica para comercializar
productos varios.
36
Pregunta N 2
Considera necesario los servicios de un profesional en contabilidad para resolver los
trmites tributarios de su negocio?
Cuadro 5..Servicios
Servicios de un Profesional en Contabilidad
Alternativas
N de Encuestados
Porcentajes
0
0
6
14
278
298
0%
0%
2%
5%
93%
100%
Siempre
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total
Fuente: Encuesta comerciantes informales del Cantn Milagro realizada 20 - 21 de julio del 2012.
Elaborado por: Ljubitza Rivera Ingrid Silvera
Figura 2.Servicios
2.Servicios de un Profesional en Contabilidad
0%
2%
5%
Siempre
Casi Siempre
A veces
93%
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Encuesta comerciantes informales del Cantn Milagro realizada 20 - 21 de julio del 2012.
Elaborado por: Ljubitza Rivera Ingrid Silvera
Anlisis
El 2% respondi que a veces los requieren, mientras que el 5% casi nunca, mientras
que el 93% nunca lo solicita. Dando a entender que la asistencia contable de un
profesional se hace necesaria cuando existe la necesidad de controlar las cuentas en
firme que generan los movimientos financieros de comerciantes mayoristas.
37
Pregunta N 3
Ha realizado cursos de capacitacin relacionados con temas administrativos y
tributarios durante el ltimo ao?
Cuadro 6
6.Cursos de Capacitacin
Alternativas
N de Encuestados
Porcentajes
1
0
1
0
296
298
0%
0%
0%
0%
99%
100%
Siempre
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total
Fuente: Encuesta comerciantes informales del Cantn Milagro realizada 20 - 21 de julio del 2012.
Elaborado por: Ljubitza Rivera Ingrid Silvera
Cursos de Capacitacin
0%
0%
0%
0%
Siempre
Casi Siempre
A veces
99%
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Encuesta comerciantes informales del Cantn Milagro realizada 20 - 21 de julio del 2012.
Elaborado por: Ljubitza Rivera Ingrid Silvera
Anlisis
El 99% nunca han recibido ningn tipo de capacitacin, dejando a la duda el 1% que no
dio respuesta alguna. Los comerciantes informales han desarrollado su espacio de
venta de productos en un sentido muy restringido, que no requiere de capacitacin en
cuanto la falta de inters por prepararse a miras de llevar un proceso de desarrollo y
actualizacin mercantil del control tributario.
38
Pregunta N 4
Lleva Ud. Un control de los registros de ingresos y gastos de su negocio?
Cuadro 7.
7 Control de Ingresos y Gastos
Alternativas
N de Encuestados
Porcentajes
17
11
16
102
152
298
6%
4%
5%
34%
51%
100%
Siempre
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total
Fuente: Encuesta comerciantes informales del Cantn Milagro realizada 20 - 21 de julio del 2012.
Elaborado por: Ljubitza Rivera Ingrid Silvera
4% 5%
Siempre
Casi Siempre
51%
34%
A veces
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Encuesta comerciantes informales del Cantn Milagro realizada 20 - 21 de julio del 2012.
Elaborado por: Ljubitza Rivera Ingrid Silvera
Anlisis
Tan solo el 6% siempre lleva registro de ingresos y egresos, casi siempre el 4%, a
veces el 5%, casi nunca el 34% y el 51% nunca lo realizan. Fomentando as la
irregularidad del control contable que se pierde en los esquemas fiscales del Servicio de
Rentas Internas.
39
Pregunta N 5
Tiene usted sus respectivos permisos de funcionamiento?
Cuadro 8.Permisos
8.
de Funcionamiento
Alternativas
N de Encuestados
Porcentajes
293
0
0
0
5
298
98%
0%
0%
0%
2%
100%
Siempre
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total
Fuente: Encuesta comerciantes informales del Cantn Milagro realizada 20 - 21 de julio del 2012.
Elaborado por: Ljubitza Rivera Ingrid Silvera
Permisos de Funcionamiento
0%
0% 0%
2%
Siempre
Casi Siempre
A veces
98%
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Encuesta comerciantes informales del Cantn Milagro realizada 20 - 21 de julio del 2012.
Elaborado por: Ljubitza Rivera Ingrid Silvera
Anlisis
El 98% declar tener siempre en regla su respectivo permiso de funcionamiento frente
al 2% que nunca lo tienen. Comprendiendo as que la actividad comercial que se
enfrenta a esta realidad social est perdindose de la accin legal de declarar, llevado
por ordenanzas municipales que son amparadas por la misma constitucin y la falta de
control desde el mismo Servicio de Rentas Internas.
40
Pregunta N 6
Efecta declaraciones de impuestos mensualmente?
Cuadro 9.Declaraciones de Impuestos
Alternativas
N de Encuestados
Porcentajes
23
0
0
0
275
298
8%
0%
0%
0%
92%
100%
Siempre
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total
Fuente: Encuesta comerciantes informales del Cantn Milagro realizada 20 - 21 de julio del 2012.
Elaborado por: Ljubitza Rivera Ingrid Silvera
Declaraciones de Impuestos
0%
0%
0%
8%
Siempre
Casi Siempre
A veces
92%
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Encuesta comerciantes informales del Cantn Milagro realizada 20 - 21 de julio del 2012.
Elaborado por: Ljubitza Rivera Ingrid Silvera
Anlisis
El 8% de los encuestados dijo que siempre efectan declaraciones de impuestos.,
mientas que el 92% dijo que nunca lo han hecho. Siendo de esta manera visible el gran
desfase que existe entre lo que la ley permite y lo que no implica dejar sin declarar a los
lo
comerciantes que de una u otra manera son sujetos civiles de Derecho y Deberes.
41
Pregunta N 7
Ha obtenido algn crdito de la banca para invertir en su negocio?
Cuadro 10.Crditos Bancarios
Alternativas
N de Encuestados
Porcentajes
25
27
93
31
122
298
8%
9%
31%
10%
41%
100%
Siempre
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total
Fuente: Encuesta comerciantes informales del Cantn Milagro realizada 20 - 21 de julio del 2012.
Elaborado por: Ljubitza Rivera Ingrid Silvera
Crditos Bancarios
8%
9%
41%
Siempre
Casi Siempre
31%
A veces
Casi Nunca
10%
Nunca
Fuente: Encuesta comerciantes informales del Cantn Milagro realizada 20 - 21 de julio del 2012.
Elaborado por: Ljubitza Rivera Ingrid Silvera
Anlisis
El 8% siempre ha recibido crditos bancarios para sus negocios, mientras que el 9%
casi siempre, el 31% a veces, el 10% casi nunca lo ha solicitado y el 41% dijo que
nunca lo han solicitado. Dando a entender que esta accin informal de comercio no
cuenta con una favorable atencin bancaria y que deja libre la idea de que en algunos
casos
asos se puedan dar financiamientos de manera ilcita.
42
Pregunta N 8
Requiere ayuda externa a su negocio para mantener al da sus cuentas bancarias?
Cuadro 11. Prstamos
Alternativas
Siempre
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total
N de Encuestados
Porcentajes
49
5
120
51
73
298
16%
2%
40%
17%
24%
100%
Fuente: Encuesta comerciantes informales del Cantn Milagro realizada 20 - 21 de julio del 2012.
Elaborado por: Ljubitza Rivera Ingrid Silvera
Figura 8.Prstamos
Prstamos
16%
2%
24%
Siempre
Casi Siempre
17%
A veces
40%
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Encuesta comerciantes informales del Cantn Milagro realizada 20 - 21 de julio del 2012.
Elaborado por: Ljubitza Rivera Ingrid Silvera
Anlisis
El 16% coment que siempre estn endeudados con prstamos para mantener su
negocio, el 2% casi siempre lo solicita, el 40% a veces lo hace, el 17% dijo que casi
nunca, mientras que el 24% nunca lo han solicitado. Reiterando las dudas que esto
seala, casi el 50% de los informales solicitan crditos a recursos no bancarios para
sostener sus negocios.
43
Pregunta N 9
Actualmente posee cuentas por pagar a corto plazo?
Cuadro 12.Cuentas
12.Cuentas por Pagar a Corto Plazo
Alternativas
N de Encuestados
Porcentajes
65
200
0
17
16
298
22%
67%
0%
6%
5%
100%
Siempre
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total
Fuente: Encuesta comerciantes informales del Cantn Milagro realizada 20 - 21 de julio del 2012.
Elaborado por: Ljubitza Rivera Ingrid Silvera
Figura 9.Cuentas
9.Cuentas por Pagar a Corto Plazo
22%
Siempre
Casi Siempre
A veces
67%
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Encuesta comerciantes informales del Cantn Milagro realizada 20 - 21 de julio del 2012.
Elaborado por: Ljubitza Rivera Ingrid Silvera
Anlisis
El 22% siempre est con cuentas por pagar a corto plazo, mientras que el 67% casi
siempre se encuentran en esta situacin, el 6% casi nunca y el 5% dijo que nunca
tienen cuentas por pagar en sus haberes. Identificando as los inconvenientes
provenientes de la falta de control contable de los ingresos y egresos que por falta de
conocimiento hace que los comerciantes informales permanezcan endeudados con los
proveedores.
44
Pregunta N 10
Sus deudas superan el 50% del capital invertido?
Cuadro 13.Deudas
13.
50% del Capital Invertido
Alternativas
N de Encuestados
Porcentajes
70
27
81
67
53
298
23%
9%
27%
22%
18%
100%
Siempre
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total
Fuente: Encuesta comerciantes informales del Cantn Milagro realizada 20 - 21 de julio del 2012.
Elaborado por: Ljubitza Rivera Ingrid Silvera
Figura 10.
10.Deudas
Deudas 50% del Capital Invertido
18%
23%
Siempre
9%
22%
Casi Siempre
A veces
27%
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Encuesta comerciantes informales del Cantn Milagro realizada 20 - 21 de julio del 2012.
Elaborado por: Ljubitza Rivera Ingrid Silvera
Anlisis
El 23% dijo que siempre sus deudas estn por el 50% del capital invertido, mientras que
el 9% casi siempre, el 27% a veces, el 22% casi nunca y el 18% nunca lo han estado.
Dejando ver que hay una importante poblacin comercial con recursos financieros que
no se justifica sus ingresos, en vista que se ha incrementado en un gran nmero de
informales al ao con prdidas de ms del 50% de su capital de inversin.
45
Pregunta N 11
Facilita el pago de su mercadera entregando con descuentos o p
pagos a crdito?
Cuadro 14.Pago
14.Pago de Mercadera con Descuento o Crdito
Alternativas
N de Encuestados
Porcentajes
4
0
90
39
165
298
1%
0%
30%
13%
55%
100%
Siempre
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total
Fuente: Encuesta comerciantes informales del Cantn Milagro realizada 20 - 21 de julio del 2012.
Elaborado por: Ljubitza Rivera Ingrid Silvera
Figura 11.Pago
11.Pago de Mercadera con Descuento o Crdito
Siempre
Casi Siempre
55%
A veces
13%
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Encuesta comerciantes informales del Cantn Milagro realizada 20 - 21 de julio del 2012.
Elaborado por: Ljubitza Rivera Ingrid Silvera
Anlisis
El 1% siempre sigue esta metodologa de venta, el 30% a veces lo hacen, el 13% casi
nunca utiliza esta modalidad y el 55% nunca lo han hecho. Sin embargo sumamos los
valores positivos y hay un 44% que utiliza esta modalidad para expender sus productos,
que
e en otras palabras genera un ingreso fijo de recursos econmicos.
.
46
Pregunta N 12
Tiene crdito extendido en meses para pagar la mercadera que vende?
Cuadro15.Mercadera
Cuadro15.Mercadera con Crdito Extendido
Alternativas
N de Encuestados
Porcentajes
7
4
113
52
122
298
2%
1%
38%
17%
41%
100%
Siempre
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total
Fuente: Encuesta comerciantes informales del Cantn Milagro realizada 20 - 21 de julio del 2012.
Elaborado por: Ljubitza Rivera Ingrid Silvera
Figura 12.Mercadera
12.Mercadera con Crdito Extendido
38%
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
17%
Nunca
Fuente: Encuesta comerciantes informales del Cantn Milagro realizada 20 - 21 de julio del 2012.
Elaborado por: Ljubitza Rivera Ingrid Silvera
Anlisis
El 25% siempre tiene crdito extendido, el 1% casi siempre, el 38% lo hace a veces y
casi nunca es el 17%, reconociendo que el 41% nunca lo hace. Se infiere que la
relacin de compra y venta de productos en los locales informales genera circulante
monetario de manera constante todos los das.
47
Pregunta N 13
Desde que inici su negocio le ha visitado algn funcionario del SRI?
Cuadro 16.Visita
16.
de Funcionario del SRI
Alternativas
N de Encuestados
Porcentajes
0
0
0
0
298
298
0%
0%
0%
0%
100%
100%
Siempre
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total
Fuente: Encuesta comerciantes informales del Cantn Milagro realizada 20 - 21 de julio del 2012.
Elaborado por: Ljubitza Rivera Ingrid Silvera
Figura 13.Visita
13.
de Funcionario del SRI
0%
0% 0%
Siempre
Casi Siempre
100%
A veces
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Encuesta comerciantes informales del Cantn Milagro realizada 20 - 21 de julio del 2012.
Elaborado por: Ljubitza Rivera Ingrid Silvera
Anlisis
El 100% respondi que nunca han sido visitados por representantes del Servicio de
Rentas Internas (SRI). Lo que ha justificado en cierto modo, la gran proliferacin de
comerciantes informales que estn al margen de la ley tributaria y no sienten que es
ilegal
gal la actividad laboral que realizan.
48
Pregunta N 14
Desde la creacin de este negocio ha residido en el mismo cantn?
Cuadro 17. Residencia en el Cantn
Alternativas
N de Encuestados
Porcentajes
234
34
16
0
14
298
79%
11%
5%
0%
5%
100%
Siempre
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total
Fuente: Encuesta comerciantes informales del Cantn Milagro realizada 20 - 21 de julio del 2012.
Elaborado por: Ljubitza Rivera Ingrid Silvera
Residencia en el Cantn
0%
5% 5%
11%
Siempre
Casi Siempre
A veces
79%
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Encuesta comerciantes informales del Cantn Milagro realizada 20 - 21 de julio del 2012.
Elaborado por: Ljubitza Rivera Ingrid Silvera
Anlisis
El 79% de los comerciantes informales siempre han residido en el cantn, el 11% dijo
que casi siempre, a veces es el 5% y otro 5% nunca permanecen en el cantn.
Reconociendo que este tipo de comercio cantonal no solo se ha incrementado en el
casco comercial, sino tambin en las diferentes reas, barrios y ciudadelas. Dando
lugar a la necesidad de ser fiscalizados
fiscalizados en funcin de su produccin constante.
49
Pregunta N 15
Considera que el Estado debera apoyar al sector informal para mejorar la existencia
de plazas de trabajo?
Cuadro 18.Apoyo
18.Apoyo del Estado al Sector Informal
Alternativas
N de Encuestados
Porcentajes
287
0
0
0
11
298
96%
0%
0%
0%
4%
100%
Siempre
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total
Fuente: Encuesta comerciantes informales del Cantn Milagro realizada 20 - 21 de julio del 2012.
Elaborado por: Ljubitza Rivera Ingrid Silvera
Figura 15.Apoyo
15.Apoyo del Estado al Sector Informal
0%
4%
Siempre
Casi Siempre
A veces
96%
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Encuesta comerciantes informales del Cantn Milagro realizada 20 - 21 de julio del 2012.
Elaborado por: Ljubitza Rivera Ingrid Silvera
Anlisis
El 96% de los encuestados consideran que siempre el Estado debera dar el apoyo,
mientras que el 4% dijo que nunca. De lo cual deber considerarse la aproximacin
formativa en los aspectos sociales de la cultura tributaria que se quiere lograr en el
marco del Buen Vivir que se busc
busca para el ao 2015.
50
Cabe sealar que el Servicio de Rentas Internas es el organismo estatal cuya visin y
misin estn encaminadas a fomentar la capacitacin cultural en miras de aportacin de
los impuestos fiscales que se requieren en este campo laboral y le corresponde
incentivar la capacitacin de los comerciantes de todo el pas.
Para efectos del cumplimiento de los intereses fiscales los comerciantes informales
tienden a reconocer que no hacen prstamos bancarios, mientras que el 48% de los
comerciantes informales si lo han presentado y el 52% no lo ha hecho, sin sustentar
que tiene estabilidad financiera de su negocio, lo que da a pensar que son sujetos
solventes que pueden llevar a cabo sus declaraciones fiscales y ser considerados como
sujetos de tributacin.
51
Es evidente que se requiere ayuda externa para llevar los negocio encuestados ya que
se hace notorio el endeudamiento que sealan en la encuesta aplicada, notando que
ms del 50% solicita prstamos de dinero a proveedores no bancarios. Esto se
comprueba con la encuesta que seala que la mitad de los encuestados pese a tener
flujo monetario siguen endeudados, provocando las dudas sobre las fuentes de
ingresos que tienen y su falta de declaracin tributaria.
Desde que se establecieron los negocios, sus propietarios han residido en el cantn
Milagro dando paso a ser sujetos de derechos en el territorio cantonal y de una u otra
forma deber ser el SRI quien determine la validez de sus recursos econmicos.
Considerando la intervencin del Estado para apoyar al sector informal desde la
perspectiva de crear plazas de trabajo, donde la mayora de los encuestados
consideran que la ayuda estatal debe ser concreta y permanente aceptando el reto del
Plan Nacional del Buen Vivir, pero habr que proponerles la formalizacin sistemtica o
la regulacin definitiva de esta fuente de recursos tributarios que no han sido
declarados en ms de una dcada de evasin de impuestos.
52
4.3 RESULTADOS
El estudio del sector a travs de la observacin directa y encuesta aplicada del sector,
prev que es urgente llevar a cabo una sistematizacin del proceso de captacin de los
comerciantes informales para direccionar sus actividades contables dentro del marco
legal de pequeos empresarios y culminar con el resultado final, reflejado en los
resultados que se hacen necesarios presentar.
Los controles por parte del SRI suelen ser escasos, as lo indicaron los encuestados en
la pregunta trece de la encuesta, lo que ratifica la necesidad de contar con un modelo
de gestin que les oriente al microempresario a operar legalmente.
53
HIPTESIS GENERAL
La
capacitacin
fiscal
de
los
un
sociocultural
la
Cultura
tributaria,
adecuado
desarrollo
econmico
de
la
poblacin.
Fuente: Anlisis de los resultados de la Encuesta
Elaborado por: Ljubitza Rivera Ingrid Silvera
54
para
formalizar
la
actividad
El
incremento
de
comerciantes
la
cultura
tributaria
en
limitados
debera
ser
incluido
en
las
municipio
de
Milagro
en
bien
de
55
que
el
proceso
Socioeconmico
de
sobre
las
normas
del
56
Investigar
las
57
CAPTULO V
PROPUESTA
5.1 TEMA
Estudio del impacto para determinar la importancia de capacitacin tributaria a los
comerciantes informales de la zona central del cantn Milagro para mejorar la cultura
tributaria que desarrolle el nivel socio cultural y econmico de este sector mediante
convenios del SRI con la UNEMI.
5.2 FUNDAMENTACIN
Los comerciantes informales conforman un alto nmero de personas que se dedican a
llevar a cabo una actividad comercial sin generar registros fiscales de tributacin
(Facturas). La condicin laboral de comerciantes informales muestra la necesidad
departe del Estado, por prevenir actos ilcitos que se vean escudadas en el no pago de
tributos ya que justifican el no tener salario que descontar.
58
economa,
para
su
contribucin
al
gasto
pblico
del
Gobierno
Autnomo
24
24
(ARANA, 2009)
59
5.3 JUSTIFICACIN
Analizar una realidad social que tiene mayor aceptacin de las personas que justifican
su actividad como una fuente de ingreso econmico para su familia, pese a que sus
ingresos no aportan con impuestos fiscales, se est frente a evasin de impuestos,
existentes desde hace muchos aos en pases tercermundistas como lo es Ecuador.
Figura 16.
Se ha mostrado que en el
cantn Milagro se refleja que la
mayora de los habitantes se
dedican al comercio informal,
mientras que el otro porcentaje
predominante se relacionan con
varios servicios, sin que se
hayan
identificado
alternativos
de
medios
vida
que
25
Plan de contingencia por inundaciones. Municipio de Milagro, ordenanza municipal N 68-09. Abril de 2009.
60
Con los aportes de este proyecto se brinda una definicin del deber de colaboracin
tributaria, y en este sentido lo entienden como un deber pblico de prestacin, impuesto
a todo aquel que se encuentre en posicin de contribuir con la Administracin, de
prestarle asistencia y cooperacin en todas aquellas tareas relevantes para dar efectivo
y correcto cumplimiento al deber de contribuir.
Como aporte social de esta propuesta est el brindar una informacin real y actualizada
del gran desfase econmico que deja de percibir el Servicio de Rentas Internas por la
falta de tributacin de los informales, sin daar la integridad humana de los mismos
pero que ya es notorio el hecho de que son sujetos que registran cuentas diarias de
facturacin constante y que amparados en la informalidad, no contribuyen con el
bienestar comn del Cantn; donde otros si pagan impuestos cada da ms altos o ms
difciles de cubrir.
5.4 OBJETIVOS
63
5.5 UBICACIN
PAS:
Ecuador
REGIN:
Costa
PROVINCIA:
Guayas
CANTN:
Milagro
SECTOR/COMUNIDAD:
64
atrs, que sin lugar a dudas ha hecho difcil el transitar cmodamente por la calle del
tren, como se la llama a la Av. Garca Moreno.
5.6 FACTIBILIDAD
En el marco de los derechos ciudadanos, basados en el respaldo que la Constitucin
prev para toda la poblacin ecuatoriana, se hace mencin del Plan Nacional del Buen
Vivir, el mismo que contempla la poltica 1.5 sobre Asegurar la redistribucin solidaria y
equitativa de la riqueza27
El Plan Nacional del Buen Vivir, como generadora de los intereses nacionales por
cumplirse hasta el ao 2013 hace mencin a los recursos estatales provistos de fuentes
de tributacin nacional y determina los siguientes puntos bsicos:
a) Ampliar
El Plan estratgico que est desarrollando el Servicio de Rentas Internas tambin estn
dentro de los lineamientos que se espera se cumplan, esto es:
65
Cabe reconocer a dems que el Servicio de Rentas Internas prevalece bajo las
premisas de su Misin y Visin institucional, tal es as que:
66
Considerando los lineamientos del Estado y la postura del presente trabajo propositivo,
es factible considerar el anlisis pertinente sobre la necesidad que tiene la comunidad
milagrea de contar y exigir al Estado el cumplimiento de sus bases operativas en el
campo tributario, que se cumpla sobre la poblacin Econmicamente Activa que
realizan sus actividades comerciales en el sector informal para que se d cumplimiento
a los cnones legales de tributacin en bien de toda la comunidad.
Fuente: Plan estratgico Institucional del Servicio de Rentas Internas. 2010 - 2013
67
68
69
70
71
5.7.1 Actividades
La propuesta arranca desde la presentacin y aprobacin de la propuesta para llevar a
cabo la capacitacin de 12 estudiantes de la UNEMI por parte del SRI, quienes
vez
su
informales acerca del programa educativo Equidad y Desarrollo del aparato fiscal, e
incorporar al sistema formal de tributacin a la mayor cantidad de comerciantes
informales, producto de esta capacitacin.
Diseo de los planes de capacitacin acordes con los mdulos del programa de
educacin tributaria del SRI.
Con la finalidad de disear una propuesta prctica y confiable, el material didctico con
el cual se propone trabajar es el mismo que cuenta el SRI: Texto para sptimo ao de
educacin Bsica y el Texto para Bachillerato.
31
73
Figura 24. Sector central del rea comercial de Milagro (pasarlo al ultimo)
La Av. Garca Moreno est sealada con lnea roja (Sector central intervenido)
Texto editado por el Departamento de Crdito del SRI, de acuerdo con el convenio de
Cooperacin Interinstitucional entre el Ministerio de Educacin y el Servicio de Rentas
Internas como un Programa de educacin y capacitacin tributaria.32
Considerando que el nico criterio de seleccin que se considere necesario para que
los estudiantes de la UNEMI sean los facilitadores, ser el estar matriculado y
asistiendo normalmente al quinto semestre de Ciencias Administrativas y Comerciales.
Contraportada del texto Equidad y Desarrollo, libro del futuro contribuyente. 2011
75
a la disponibilidad del comerciante informal quien podr decidir el horario al cual desea
asistir, llevando el registro de asistencia y desempeo para promover iniciativas que
pudieran surgir durante la capacitacin.
Lugar de capacitacin: Tres salones en el tercer piso del edificio del SRI, Milagro.
Ubicado en la Avenida Juan Montalvo, entre Pedro Carbo y Simn Bolvar.
14h00/16h00
18h00/20h00
lunes
Martes
Mircoles
Jueves
Viernes
Mdulo 1
Mdulo 1
Mdulo 1
Mdulo 1
Mdulo 1
30 estudiantes
30 estudiantes
30 estudiantes
30 estudiantes
30 estudiantes
Mdulo 1
Mdulo 1
Mdulo 1
Mdulo 1
Mdulo 1
30 estudiantes
30 estudiantes
30 estudiantes
30 estudiantes
30 estudiantes
Este horario simultneo se repite durante los diez mdulos que concluye el documento
de capacitacin. Llegando a concluir en dos meses y medio (10 semanas) la etapa de
capacitacin.
76
Figura 25. Relacin geogrfica entre el edificio del SRI, Mercado Municipal y sector
afectado, que da la idea de distancia de los posibles centros de capacitacin.
Pasar al final
Una vez aprobado este proceso, corresponder al SRI, la UNEMI y/o el GAD municipal,
determinar los niveles de competencia que les corresponder asumir para el entero
cumplimiento del proyecto.
77
= $ 503.00
Autoras de la investigacin
Rubros utilizados
35.00
=$
5.00
=$
32.00
=$
21.00
=$
36.00
Aplicacin de la encuesta
=$
25.00
=$
87.00
=$
82.00
=$
50.00
Llamadas telefnicas
=$
50.00
Eventualidad
=$
80.00
78
TEMA DE LA PROPUESTA:
ESTUDIO DEL IMPACTO PARA DETERMINAR LA IMPORTANCIA DE CAPACITACIN TRIBUTARIA A LOS
COMERCIANTES INFORMALES DE LA ZONA CENTRAL DEL CANTN MILAGRO PARA MEJORAR LA CULTURA
TRIBUTARIA QUE DESARROLLE EL NIVEL SOCIO CULTURAL Y ECONMICO DE ESTE SECTOR.
1.3.
ACTIVIDAD
PARTIDA
Levantamiento de Remuneracin
la Lnea Base
Personal
Elaboracin de
Remuneracin
un plan mensual
Personal
de capacitacin
Contratado
para facilitadores
universitarios
Diseo
de los
planes de leccin
para la
capacitacin de
los comerciantes
informales y los
Remuneracin
Personal
Contratado
CANTIDAD
UNIDAD
MEDIDA
COSTO
SUBTOTAL
UNITARIO
Salario ms
beneficios
Mes
$ 350,00
$ 700,00
$ 700,00
Salario ms
beneficios
Mes
$ 450,00
$ 900,00
$ 900,00
Salario ms
beneficios
Mes
$ 900,00
$ 3.600,00
$ 3.600,00
$ 5.200,00
TOTAL
79
N
2.1
2.2
2.3
2. GESTIN TCNICA PEDAGGICA Talento humano contratado para servir de apoyo en el proceso de socializacin
de la propuesta
ACTIVIDAD
PARTIDA
RECURSOS CANTIDAD
UNIDAD
COSTO
SUBTOTAL TOTAL
Inscripcin de
estudiantes de la
Bienestar
UNEMI para
Estudiantil
2
mes
$ 0,00
$ 0,00
$ 0,00
facilitadores del
UNEMI
Proyecto - SRI
Capacitacin de
estudiantes de la
UNEMI para
facilitadores del
Proyecto - SRI
Socializacin de
los comerciantes
informales e
inscribirlos al
programa de
capacitacin.
Remuneracin
Pago
honorarios
mes
$ 650,00
$ 650,00
$ 650,00
Remuneracin
Pago
honorarios
12
mes
$ 292,00
$ 3.504,00
$ 3.504,00
$ 4.154,00
80
3. GESTIN DE RECURSOS
N
ACTIVIDAD
3.1
Adecuacin de
espacios de
aprendizaje
Obtencin de
recursos
bibliogrficos
Obtencin de
recursos
audiovisuales /
TICs *
Certificados de
aprobacin para
los que
completan los
mdulos
3.2
3.3
3.4
PARTIDA
20
Aulas
$ 20,00
$ 400,00
$ 400,00
Literatura
SRI
325
Textos
$ 5,00
$ 1.625,00
$ 1.625,00
Equipos
electrnicos
SRI
Pc.y
Proyector
$ 1.300,00
$ 1.300,00
$ 1.300,00
Literatura
UNEMI
298
certificado
$ 0,25
$ 74,50
$ 74,50
$ 3.399,50
81
4. GESTIN DE CAPACITACIN
ACTIVIDAD
PARTIDA
4.1
Ejecucin
4.2
Evaluacin del
proceso
Servicio de
Capacitacin
Mdulos
12
Facilitador
$ 292,00
$ 3.504,00
$ 3.504,00
Papelera
Mdulos
Mdulos
$ 50,00
$ 300,00
$ 300,00
Refrigerios
Facturas
289
Personas
$ 0,75
$ 216,75
$ 216,75
Viticos
Facturas
20
Das
$ 5,00
$ 100,00
$ 100,00
Coordinadores
del proyecto,
docentes de la
UNEMI y SR.I
Personas
$ 0,00
$ 0,00
$ 0,00
$ 616,75
82
RUBROS UTILIZABLES
TOTALES
1. GESTION ADMINISTRATIVA
$ 5.200,00
$ 4.154,00
3. GESTIN DE RECURSOS
$ 3.399,50
4. GESTIN DE CAPACITACIN
$ 616,75
SUBTOTAL DE PROYECTO
$ 13.370,25
$ 503
$ 13.873,25
Fuente: Ljubitza Rivera Ingrid Silvera
83
5.7.3 Impacto
La presencia de comerciantes informales en el centro del cantn Milagro es cada da,
mayor en nmero y repitencia en productos que ofertan: Prendas de vestir, loteras,
discos compactos (CDs), implementos varios de bazar y juguetera, entre otros.
Con la puesta en marcha de la presente propuesta se hace evidente el fomentar un
asesoramiento tcnico financiero tributario en orden aleatoria segn lo esquematicen
los organismos competentes locales as como el proponer un mejoramiento en los
procesos de planificacin de las actividades econmicas, orientados a fortalecer la
responsabilidad financiera de los comerciantes informales a lo largo de la Av. Garca
Moreno, buscando impulsar el aprendizaje y fortalecimiento de las habilidades
empresariales de los dueos de estos negocios, brindando un marco de referencia
estratgico para la Gestin productiva, comercial y tributaria en el pas.
El SRI est obligado a cumplir con la iniciativa pedaggica a travs de los materiales
impresos y/o digitales que son transmitidos a las escuelas y colegios 33 , cabe ser
enfticos en utilizar el mayor recurso que se pueda para estructurar el proceso de
gestin tributaria en las personas adultas que son dueos(as) de negocios pequeos en
el mejor de los casos, sin embargo la presencia de comerciantes informales en la zona
central de Milagro prev ser un motivo de conflictos sociales, econmicos y polticos
que impedira un notable progreso en la organizacin de sectores de comercio.
El Dr. Carlos Len, respecto a la cultura tributaria enfatiza la importancia de prevalecer
a las personas como individuos que buscan fortalecer el camino de la verdadera accin
cvica por mejorar su relacin poltica:
Nuestra posicin es que la mera introduccin o enunciacin de
cambios no basta para que polticas y proyectos sean exitosos, hay
que contar con un fuerte fundamento, la gente, el capital humano que
soporte este cambio que creemos urgente hacia la creacin de una
slida cultura tributaria
33
84
5.7.4 Cronograma
Para efecto de la puesta en marcha de la propuesta se pone en consideracin la matriz
de Gantt con las etapas bsicas de la coordinacin del proyecto:
Cuadro 29. Cronograma
N
AO 2012
ACTIVIDADES
A
Presentacin de la propuesta a
organismos estatales y sectoriales
Definicin de lo ambientes de
aprendizaje
8
9
AO 2013
D
85
Los facilitadores de la UNEMI debern ser estudiantes del quinto nivel de Ciencias
Administrativas y Comerciales, mencin Tributacin.
Amparados en el Plan Nacional del Buen Vivir y los principios de igualdad y equidad
ciudadana, ser un referente innovador para ser considerado como plan piloto de
formalizacin de los comerciantes informales en el sector cntrico del Cantn Milagro.
86
CONCLUSIONES
87
RECOMENDACIONES
El rol protagnico de los organismos del Estado deben estar relacionados con el
proceso de socializacin permanente con la ciudadana, de ah que se hace
imprescindible el hecho de lograr el acercamiento de los organismos de apoyo
comunitario del Cantn, tal es el caso de la Universidad Estatal de Milagro y el Gobierno
Autnomo Descentralizado del Municipio de Milagro.
Se requiere un mayor control por parte de los organismos del Estado ya que casi el
50% de los informales solicitan crdito a recursos no bancarios, dejando libre la idea de
que en algunos casos se puedan dar financiamientos de manera ilcita.
88
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VARGAS CUEVAS Lus. Principio De Administracin, Editorial: Facultad De Ciencias
Econmicas. 2008
94
95
ANEXO
96
4: Casi Siempre
3: A veces
2: Casi Nunca
CUESTIONARIO
1: Nunca
4
Nunca
Casi nunca
A veces
Casi siempre
Siempre
1. Con qu regularidad se observa que los comerciantes informales soliciten los trmites tributarios
para formalizar sus actividades comerciales?
1
2
3
4
5
2. Considera necesario los servicios de un profesional en contabilidad para resolver los trmites
tributarios de los negocios pequeos?
1
7. Cul cree que es la mayor resistencia de los comerciantes informales para regularizar sus
actividades laborales?
8. Qu sugerira a los comerciantes informales de manera puntual para contribuir con el desarrollo del
mecanismo fiscal del Ecuador?
Nombre: __________________
Cargo: __________________
Fecha: __________________
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
Fuente: Encuesta comerciantes informales del Cantn Milagro realizada 21 - 22 de julio del 2012.
Fuente: Encuesta comerciantes informales del Cantn Milagro realizada 21 - 22 de julio del 2012.
126
Fuente: Encuesta comerciantes informales del Cantn Milagro realizada 21 - 22 de julio del 2012.
Fuente: Entrevista a Expertos en tributacin del Cantn Milagro realizada 17 de julio del 2012.
127
Fuente: Entrevista a Expertos en tributacin del Cantn Milagro realizada 17 de julio del 2012
128