Distintas Normas de Auditoria Usadas en Venezuela GAAS

Distintas normas
de auditora
usadas en
Venezuela (GAAS)
Mayo de 2013
Concepto de auditora
El servicio de auditora externa consiste en el examen de
los estados financieros de una entidad con la finalidad de
permitirnos
Poltica general expresar una opinin sobre si tales estados
financieros estn presentados razonablemente, en todos
sus aspectos substanciales, de conformidad con el
marco contable aplicable.
2012 Rodrguez Velzquez & Asociados a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss entity. All rights reserved. RIF: J-00256910-7.
Riesgo de auditora Concepto

A nivel de
estados financieros
Riesgo de auditora Concepto

Estados financieros
estn libres de
errores materiales
Opinin sin
salvedad
Opinin
modificada
Riesgo de auditora
Estados financieros
contienen errores
materiales
Riesgo de auditora
Riesgo de auditora = Riesgo de que ocurran errores

materiales x Riesgo de deteccin
Riesgo de auditora Componentes

A nivel de aseveraciones
(cuentas significativas y
revelaciones)
Riesgo inherente
(RI)
Riesgo de control
(RC)
Riesgo de deteccin
(RD)
RA = RI x RC x RD

revelaciones)
susceptibilidad de una
aseveracin a un error debido
a error
Riesgo
control de
podra
ser de
material
Riesgo inherente
(RC)
(RI)
manera
individual o tomado
en conjunto con otros errores
Riesgo de deteccin
suponiendo que no
(RD)
hubiese controles internos
relacionados
RA = RI x RC x RD

nivel
de aseveraciones
Ael
riesgo
de que pueda ocurrir un
error
en una aseveracin que
revelaciones)
podra ser material, de manera
individual oRiesgo
tomado
en conjunto
Riesgo de control
inherente
con otros errores
(RC)
(RI)
que el control interno de la
Riesgo
entidad no lo prevenga
o de deteccin
(RD)
detecte y corrija oportunamente
RA = RI x RC x RD

y
(cuentas
riesgosignificativas
de que los
revelaciones)
procedimientos del
auditor no detecten un
Riesgo de control
Riesgo en
inherente
error que exista
una
(RC)
(RI)
aseveracin
que podra ser
Riesgo de deteccin
material, de manera (RD)
individual o tomado en
conjunto con otros
errores
RA = RI x RC x RD
Riesgo
inherente
Riesgos de la entidad
El auditor los evala
Riesgo de
control
Riesgo de
deteccin
Nuestro riesgo como

auditores
Nosotros lo controlamos
1. Distintas normas de auditora usadas en Venezuela (GAAS)
1.1 Abreviaturas ms comunes sobre GAAS
1.2 Normas de auditora aplicables

Poltica general
1.3 Organismos que emiten los diferentes GAAS
1.4 Resumen de normas de auditora vigentes

NAGA
Normas de auditora generalmente aceptadas (o normas de

auditora de aceptacin general)
Poltica
general Generally Accepted Auditing Standards
GAAS (ingls)
VEN GAAS
Normas de auditora de aceptacin general en Venezuela
DNA
Declaracin de Normas de Auditora (utilizadas en Venezuela)
SECP
Servicios Especiales Prestados por Contadores Pblicos

(Venezuela)
IAASB
International Auditing and Assurance Standards Board (Consejo

de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento)
NIA
Normas Internacionales de Auditora
ISA (ingls)
International Standards on Auditing
NIA = ISA

AICPA
American Institute of Certified Public Accountants
US GAAS
Auditing standards generally accepted in the United States of
Poltica
(ingls) general America
10

Qu son normas de auditora de aceptacin general

(GAAS)?
Es un conjunto de normas definidas por una ley o
reglamentaciones o un rgano autorizado, cuya aplicacin llega
a ser obligatoria para conducir una auditora, otros servicios
para atestiguar u otros servicios relacionados.
11

Norma de auditora
Normas de auditora de aceptacin general en Venezuela (VEN GAAS)
Normas Internacionales de Auditora (NIA /ISA)

Normas de auditora generalmente aceptadas en los Estados Unidos de
Amrica (US GAAS)
12

1.3 Organismos que emiten las diferentes GAAS
GAAS
Emisor
VEN GAAS Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela

(FCCPV)
NIA = ISA
International Auditing and Assurance Standards Board

(IAASB)
US GAAS
American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)
13
1.4
Resumen de normas de auditora vigentes
1.4.1 Aplicables a VEN GAAS

Declaracin de Normas y Procedimientos de Auditoria (DNA)
Ejemplo 4
DNA 0 - Normas de Auditora de Aceptacin General
DNA 1 - Papeles de Trabajo
DNA 2 - Solicitud de Informacin al Abogado del Cliente
DNA 3 - Manifestaciones de la Gerencia
DNA 4 - El Informe de Control Interno
DNA 5 - Efecto de la Funcin de Auditora Interna en el Alcance del Examen

del Contador Pblico Independiente
DNA 6 - Planificacin y Supervisin
DNA 7 - Transacciones entre Partes Relacionadas
DNA 8 - Comunicacin entre el Auditor Predecesor y el Sucesor.
14

1.4 Resumen de normas de auditora vigentes
1.4.1 Aplicables a VEN GAAS
Declaracin de Normas y Procedimientos de Auditoria (DNA), continuacin
Ejemplo 4
DNA 9 - Procedimientos Analticos de Revisin
DNA 10 - Evidencia Comprobatoria
DNA 11 - El Dictamen del Contador Pblico Independiente sobre

los Estados Financieros
DNA 12 - Control de Calidad en el Ejercicio Profesional
DNA 13 - El Examen de la Informacin Financiera Prospectiva.
15
1.4
1.4.2 Servicios Especiales prestados por Contadores Pblicos (SECP) Venezuela no
son GAAS
Ejemplo 4
SECP 1 - Normas sobre Preparacin de Estados Financieros
SECP 2 - Normas sobre Revisin Limitada de Estados Financieros
SECP 3 - Compatibilidad de Ejercicio Simultneo de la Funcin de

Comisario y Auditor Externo
SECP 4 - Normas para la Aplicacin de Procedimientos Previamente Convenidos sobre

Determinada Informacin Financiera
SECP 5 - Norma sobre Revisin de Ingresos de Personas Naturales
SECP 6 - Norma Interprofesional para el Ejercicio de la Funcin del Comisario
SECP 7 - Servicios Prestados por el Contador Pblico en el mbito Tributario
SECP 8 - Procedimientos para Revisin de Actas de Entrega de los Funcionarios

Pblicos.
16
1.4
1.4.3 Normas Internacionales de Auditora (NIA/ISA) (segn edicin libro del 2010)
NIA 200 - 299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES
Ejemplo 4
NIA 200 Objetivos generales del auditor independiente y la conduccin de una auditora de
acuerdo con Normas Internacionales de Auditora
NIA 210 Acuerdo de los trminos de los trabajos de auditora

NIA 220 Control de calidad para una auditora de estados financieros
NIA 230 Documentacin de auditora
NIA 240 Responsabilidades del auditor en relacin con el fraude en una auditora de estados
financieros
NIA 250 Consideraciones de leyes y regulaciones en una auditora de estados financieros

NIA 260 Comunicacin con los encargados del gobierno corporativo
NIA 265 Comunicacin de deficiencias en control interno a los encargados del gobierno
corporativo y a la administracin
17
1.4
1.4.3 Normas Internacionales de Auditora (NIA/ISA) (segn edicin libro del 2010),
continuacin
NIA 300 - 499 EVALUACION DEL RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS
Ejemplo
4
DETERMINADOS
NIA 300 Planeacin de una auditora de estados financieros
NIA 315 Identificacin y evaluacin de los riesgos de error material mediante el entendimiento
de la entidad y su entorno
NIA 320 Materialidad en la planificacin y ejecucin de una auditora

NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados
NIA 402 Consideraciones de auditora relativas a una entidad que utiliza una organizacin de
servicios
NIA 450 Evaluacin de errores materiales identificados durante la auditora
18

1.4
continuacin
NIA 500 - 599 EVIDENCIA DE AUDITORIA
Ejemplo 4
NIA 500 Evidencia de auditora

NIA 501 Evidencia de auditora Consideraciones especificas para partidas seleccionadas
NIA 505 Confirmaciones externas
NIA 510 Trabajos iniciales de auditora Saldos Iniciales
NIA 520 Procedimientos analticos
NIA 530 Muestreo de auditora
NIA 540 Auditora de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables del valor razonable y revelaciones
relacionadas
NIA 550 Partes relacionadas

NIA 560 Hechos posteriores
NIA 570 Negocio en marcha
NIA 580 Declaraciones escritas
19
1.4
continuacin
Ejemplo 4
NIA 600 - 699 UTILIZACION DEL TRABAJO DE TERCEROS

NIA 600 Consideraciones especiales Auditoras de estados financieros de grupo (incluyendo el trabajo de los
auditores de componentes)
NIA 610 Uso del trabajo de auditores internos

NIA 620 Utilizacin del trabajo de un experto
NIA 700 - 799 CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE AUDITORIA

NIA 700 Formando una opinin e informando sobre los estados financieros
NIA 705 Modificaciones a la opinin en el dictamen del auditor independiente
NIA 706 Prrafos de nfasis y prrafos de otros asuntos en el dictamen del auditor independiente
NIA 710 Informacin comparativa Cifras correspondientes y estados financieros comparativos
NIA 720 Responsabilidades del auditor relacionadas con otra informacin en documentos que contienen
estados financieros auditados.
20
1.4
continuacin
NIA 800 - 899 REAS ESPECIALIZADAS
Ejemplo
4
NIA 800 Consideraciones especiales Auditoras de estados financieros preparados de

acuerdo con marcos de referencia de propsito especial
NIA 805 Consideraciones especiales Auditoras de estados financieros individuales y

elementos especficos, cuentas o partidas de un estado financiero
NIA 810 Trabajos para dictaminar sobre estados financieros condensados
21

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Distintas normas

Riesgo de auditora Concepto

Riesgo de auditora Concepto

Riesgo de auditora = Riesgo de que ocurran errores

Riesgo de auditora Componentes

Riesgo de auditora Componentes

Riesgo de auditora Componentes

Riesgo de auditora Componentes

Riesgo de auditora Componentes

Riesgo de auditora Componentes

Nuestro riesgo como

1. Distintas normas de auditora usadas en Venezuela (GAAS)

1.1 Abreviaturas ms comunes sobre GAAS

1.2 Normas de auditora aplicables

1.3 Organismos que emiten los diferentes GAAS

1.4 Resumen de normas de auditora vigentes

1. Distintas normas de auditora usadas en Venezuela (GAAS)

Normas de auditora generalmente aceptadas (o normas de

Normas de auditora de aceptacin general en Venezuela

Declaracin de Normas de Auditora (utilizadas en Venezuela)

Servicios Especiales Prestados por Contadores Pblicos

International Auditing and Assurance Standards Board (Consejo

Normas Internacionales de Auditora

International Standards on Auditing

1. Distintas normas de auditora usadas en Venezuela (GAAS)

American Institute of Certified Public Accountants

Auditing standards generally accepted in the United States of

1. Distintas normas de auditora usadas en Venezuela (GAAS)

Qu son normas de auditora de aceptacin general

1. Distintas normas de auditora usadas en Venezuela (GAAS)

Normas Internacionales de Auditora (NIA /ISA)

1. Distintas normas de auditora usadas en Venezuela (GAAS)

VEN GAAS Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela

International Auditing and Assurance Standards Board

American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)

1. Distintas normas de auditora usadas en Venezuela (GAAS)

Resumen de normas de auditora vigentes

1.4.1 Aplicables a VEN GAAS

DNA 0 - Normas de Auditora de Aceptacin General

DNA 1 - Papeles de Trabajo

DNA 2 - Solicitud de Informacin al Abogado del Cliente

DNA 3 - Manifestaciones de la Gerencia

DNA 4 - El Informe de Control Interno

DNA 5 - Efecto de la Funcin de Auditora Interna en el Alcance del Examen

DNA 6 - Planificacin y Supervisin

DNA 7 - Transacciones entre Partes Relacionadas

DNA 8 - Comunicacin entre el Auditor Predecesor y el Sucesor.

1. Distintas normas de auditora usadas en Venezuela (GAAS)

DNA 9 - Procedimientos Analticos de Revisin

DNA 10 - Evidencia Comprobatoria

DNA 11 - El Dictamen del Contador Pblico Independiente sobre

DNA 12 - Control de Calidad en el Ejercicio Profesional

DNA 13 - El Examen de la Informacin Financiera Prospectiva.

1. Distintas normas de auditora usadas en Venezuela (GAAS)

Resumen de normas de auditora vigentes

1.4.2 Servicios Especiales prestados por Contadores Pblicos (SECP) Venezuela no

SECP 1 - Normas sobre Preparacin de Estados Financieros

SECP 2 - Normas sobre Revisin Limitada de Estados Financieros

SECP 3 - Compatibilidad de Ejercicio Simultneo de la Funcin de

SECP 4 - Normas para la Aplicacin de Procedimientos Previamente Convenidos sobre

SECP 5 - Norma sobre Revisin de Ingresos de Personas Naturales

SECP 6 - Norma Interprofesional para el Ejercicio de la Funcin del Comisario

SECP 7 - Servicios Prestados por el Contador Pblico en el mbito Tributario

SECP 8 - Procedimientos para Revisin de Actas de Entrega de los Funcionarios