Modificaciones Tributarias 2016 Peru

ESPECIAL
MODIFICACIONES TRIBUTARIAS
DICIEMBRE 2015
INDICE DE COMENTARIOS
1. Tipos de cambio aplicables a los saldos en moneda extranjera de Activos y
Pasivos al cierre del ejercicio 2015
Los tipos de cambio vigentes al 31 de Diciembre de 2015.
2. Resolucin de Superintendencia N 360-2015/SUNAT
Cronogramas para el cumplimiento de las obligaciones tributarias y las fechas
mximas de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras electrnicos,
correspondiente al ao 2016.
Establecen nuevos plazos para el uso de sistemas informticos que emiten tickets
y la presentacin del Formulario N 845.
Dictan normas relativas a la excepcin de la obligacin de efectuar pagos a cuenta
y a la suspensin de la obligacin de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta,
respecto del Impuesto a la Renta por rentas de Cuarta Categora correspondiente
al ejercicio gravable 2016.
5. Ley N 30404
Ley que prorroga la vigencia de beneficios y exoneraciones tributarias.

Regulan disposiciones generales para la emisin electrnica de documentos
autorizados y disposiciones para la emisin del recibo electrnico emitido por la
prestacin de servicios pblicos de telecomunicaciones y suministro de energa
elctrica y agua.
Precisan sujetos obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de
Compras de manera electrnica, establecen nuevos sujetos obligados a llevarlos
en forma electrnica y modifican normas sobre SLE.
Fuente: Tax & Accounting Thomson Reuters Per

Webs: www.checkpoint.com.pe

Regulan como documento autorizado el que emite las compaas de aviacin
comercial por servicios de transporte areo regular de pasajeros.
Modificaciones a la Resolucin de Superintendencia N 185-2015/SUNAT y la
Resolucin de Superintendencia N 255-2015/SUNAT.
Aprueban disposiciones y formularios para la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta y del Impuesto a las Transacciones Financieras del Ejercicio
2015.

TIPOS DE CAMBIO APLICABLES A LOS SALDOS EN MONEDA EXTRANJERA DE

ACTIVOS Y PASIVOS AL CIERRE DEL EJERCICIO 2015
Los tipos de cambio vigentes al 31.12.2015, aplicables para la actualizacin de saldos en moneda
extranjera de los activos y pasivos monetarios al 31.12.2015 son los siguientes:
TIPO DE CAMBIO DE CIERRE 2015
MONEDA
COMPRA(S/.)
VENTA(S/.)
Dlar de N.A.
3.408
3.591
3.413
3.811
Euro
Fuente: SBS
http://www.sbs.gob.pe/app/stats/tc-cv.asp
Nota:
- Para la actualizacin de las cuentas de activos monetarios, se utilizar el tipo de cambio
compra
- Para la actualizacin de las cuentas de pasivos monetarios, se utilizar el tipo de cambio
venta

Cronogramas para el cumplimiento de las obligaciones tributarias y las fechas mximas de

atraso del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras electrnicos, correspondiente al ao
2016
CPC Rosa Ortega Salavarra
Voces: Libros electrnicos ~ Registros electrnicos ~ Emisin electrnica ~ Registro de compra ~
Registro de venta ~ SLE-PLE ~ SLE-PORTAL ~ Fecha mxima de atraso ~ Cronograma ~
Principales contribuyentes ~ Buenos contribuyentes ~ Unidades ejecutoras
1. Norma:
Resolucin de Superintendencia N 360-2015/SUNAT
Fecha de publicacin: 31.12.2015
Fecha de Vigencia: 01.01.2016
2. Contenido
2.1 Cronogramas aprobados para la declaracin y pago de tributos
A travs de los artculos 1, 2 y 3 de la Resolucin de superintendencia N 360-2015/SUNAT
se aprueban los cronogramas siguientes:
a. Cronograma para la declaracin y pago de tributos de liquidacin mensual, cuotas, pagos a
cuenta mensuales, tributos retenidos o percibidos, para los periodos tributarios de enero a
diciembre del ao 2016 (Anexo 1)
b. Cronograma para los buenos contribuyentes y las unidades ejecutoras del sector pblico
(UESP), para los periodos tributarios de enero a diciembre del ao 2016 (ltima columna
del anexo 1)
c. Cronograma para la declaracin y pago del Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF).
De la declaracin
Los agentes de retencin o percepcin, segn sea el caso, y los contribuyentes del ITF
debern presentar la declaracin jurada de las operaciones en las que hubieran
intervenido, realizadas en cada perodo tributario, de acuerdo al Anexo 1.
Del pago
El pago del ITF correspondiente al ao 2016, se realizar de acuerdo al cronograma
contenido en el Anexo 2.
No ser aplicable dicho cronograma cuando corresponda efectuar la declaracin jurada
anual y pago del ITF.
Declaracin jurada anual y pago del ITF
Tratndose de las operaciones gravadas con el ITF a que se refiere el inciso g) del
artculo 9 del TUO de la Ley N 28194, Ley para la Lucha contra la Evasin y la
Formalizacin de la Economa, la declaracin y el pago del impuesto se realizar en la
misma oportunidad de la presentacin de la declaracin anual del Impuesto a la Renta
del ejercicio en el cual se realizaron dichas operaciones.

2.2 Fechas mximas de atraso de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras

electrnicos enero a diciembre 2016
Mediante Resolucin de Superintendencia N 379-2013/SUNAT y normas modificatorias, se
establece que los plazos mximos de atraso de los registros de ventas e ingresos y de
compras generados en el SLE PLE o en SLE PORTAL deben sujetarse a los cronogramas
que apruebe la SUNAT mediante resolucin de superintendencia.
Similar disposicin se regula en la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y
normas modificatorias, que aprueba el SLE PLE y la Resolucin de Superintendencia N
066-2013/SUNAT y normas modificatorias, que aprueba el SLE PORTAL.

En virtud a ello, mediante el artculo 4 de la Resolucin de superintendencia N 3602015/SUNAT, se fijan las fechas mximas de atraso de los Registros de Ventas e Ingresos y
de Compras electrnicos, para los perodos enero a diciembre 2016 a travs de los anexos N
3 y 4.
2.3 Anexo N 3 Cronograma Tipo A Fecha mxima de atraso del Registro de
Compras y del Registro de Ventas e Ingresos (sea generado mediante el SLE
PLE o el SLE Portal)
Se aplicar en los supuestos siguientes:
a. Los sujetos que al 31 de diciembre de 2015
i) Hayan sido incorporados al SLE PLE, sea que dicha incorporacin se hubiera
originado en una designacin expresa como sujeto obligado o porque son designados
como principales contribuyentes.
ii) Estn obligados a llevar los registros de manera electrnica a partir del ejercicio 2014 o
a partir del ejercicio 2015.
iii) Estn afiliados al SLE PLE
iv) Hubieran obtenido la calidad de generador en el SLE PORTAL.
b. Los sujetos que a partir del 01 de enero de 2016, sin que resulten obligados a llevar los
registros electrnicos, se encuentren en uno de los supuestos siguientes:
i) Se afilien al SLE PLE
ii) Obtengan la calidad de generador en el SLE PORTAL.

2.4 Anexo N 4 Cronograma Tipo B Fecha mxima de atraso del Registro de

Compras y del Registro de Ventas e Ingresos (sea generado mediante el SLE
PLE o el SLE Portal)
Se aplicar en los supuestos siguientes:
a) Los sujetos que resulten obligados a llevar los registros electrnicos a partir de 01.01.2016
En virtud al numeral 2.3. del artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 3792013/SUNAT, resultarn obligados los sujetos que cumplan las siguientes condiciones:

SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR LOS REGISTROS ELECTRNICOS

Por las actividades u operaciones realizadas a partir del 01.01.2016, que al
31.01.2016 cumplan con las siguientes condiciones:
a) Se encuentren inscritos en el RUC con estado activo
b) Se encuentren acogidos al Rgimen General o al Rgimen Especial del Impuesto a
la Renta.
c) Estn obligados a llevar los registros de acuerdo a lo dispuesto en la Ley del IGV.
d) No hayan sido incorporados al SLE- PLE.
e) No se hubieran afiliado al SLE-PLE y generado los registros en dicho sistema.
f) No hayan generado los registros en el SLE Portal
g) Hayan obtenido en el ejercicio 2015 ingresos iguales o mayores a 75 UIT.
g.1. Se utiliza la UIT vigente para el ejercicio 2015: S/. 3,850.
g.2. Se consideran los montos declarados en las casillas 100, 105, 106, 109, 112 y
160 del PDT 621- Renta Mensual y/o la casilla del formulario virtual N 621
simplificado del IGV - Renta Mensual y cuya presentacin se hubiera realizado
hasta el 31 de enero de 2016, incluyendo las declaraciones rectificatorias de los
periodos enero a diciembre de 2015, presentadas y que hubieran surtido efecto al
31.01.2016.
b) Los sujetos que se designen como principales contribuyentes a partir del 01.01.2016 y
cuya incorporacin al SLE PLE surta efecto en el ao 2016.

Dado que se trata de sujetos que recin van a iniciar el llevado de los registros de ventas y
compras en forma electrnica y que por tanto, deben adecuar sus sistemas y procesos al
cumplimiento de dicha obligacin, se fija como fecha mxima de atraso para el envo de los
registros del perodo enero y febrero 2016 a partir del mes de agosto 2016.
2.5 Formulario virtual N 621 IGV Renta mensual y fechas mximas de atraso de los
Registros de Ventas e Ingresos y Compras electrnicos
1
El artculo 3 de la resolucin de superintendencia N 320-2015/SUNAT (22.11.2015) aprueba

el formulario virtual N 621 IGV Renta Mensual para declarar y pagar las obligaciones
tributarias de carcter mensual de los conceptos sealados en el artculo 5 de dicha norma
entre ellos IGV y pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, que se caracteriza por contener de
manera automtica, en las casillas correspondientes, la informacin de las declaraciones
informativas o de las anotaciones de las operaciones que realizan los sujetos en los
Vase el comentario a dicha resolucin en el ICB de la segunda quincena de noviembre 2015, seccin tributaria pgina
.

registros de ventas e ingresos y de compras electrnicos, presentadas o realizadas

respectivamente, antes de la presentacin de la declaracin.
Se aprecia que el formulario virtual N 621, incluir en forma automtica la informacin de los
comprobantes de pago y documentos autorizados que constan en la declaracin jurada
informativa presentada a SUNAT, en el caso del SLE PLE; o anotada en los registros
electrnicos, en el caso del SLE Portal.
El uso del formulario virtual N 621 es de carcter opcional.
En virtud a ello, se aprecia que las fechas mximas de atraso establecidas por SUNAT en el
Anexo N 3 Cronograma Tipo A Fecha mxima de atraso del Registro de Compras y del
Registro de Ventas e Ingresos (sea generado mediante el SLE PLE o el SLE Portal) son
anteriores a las fechas de vencimiento de la declaracin jurada mensual, para cada perodo
tributario.
De esta manera, respecto a los sujetos que deban aplicar el Cronograma Tipo A (Anexo N 3),
la SUNAT incluir de manera automtica la informacin de los comprobantes de pago y
documentos autorizados que constan en los registros electrnicos por cada perodo tributario
con anterioridad al vencimiento de la declaracin jurada mensual.
Ejemplo:
Perodo tributario enero 2016
RUC
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Buenos
contribuyentes
Fecha mxima de atraso

de los registros
electrnicos (Anexo N 3)
15.02.2016
16.02.2016
17.02.2016
17.02.2016
10.02.2016
10.02.2016
11.02.2016
11.02.2016
12.02.2016
12.02.2016
No aplica fecha distinta, se
considerar segn nmero
RUC
Fecha de
vencimiento de la
declaracin
jurada mensual
17.02.2016
18.02.2016
19.02.2016
19.02.2016
12.02.2016
12.02.2016
15.02.2016
15.02.2016
16.02.2016
16.02.2016
22.02.2016
3. Fecha de Vigencia:
La presente resolucin entra en vigencia al da siguiente de su publicacin, es decir el 01.01.2016.

Establecen nuevos plazos para el uso de sistemas informticos que emiten tickets y
la presentacin del Formulario N 845
Voces: Comprobante de pago ~ Tickets de mquina registradora ~ SUNAT Operaciones
en Lnea ~ Aplicativos informticos para la emisin de tickets
1. Norma:
Fecha de Publicacin: 31.12.2015
2. Contenido:
Mediante el inciso f) del artculo 3 del Decreto Ley N 25632, Ley Marco de
Comprobantes de Pago, establece que la SUNAT sealar los mecanismos de control
para la emisin o utilizacin de comprobantes de pago, incluyendo la determinacin de los
sujetos que debern o podrn utilizar la emisin electrnica;
Asimismo, mediante el artculo nico de la Resolucin de Superintendencia N 3822014/SUNAT se autoriz hasta el 31 de diciembre del 2015, el uso de sistemas
informticos para la emisin de tickets incluso de aquellos aplicativos informticos que
hubieran sido declarados como mquinas registradoras, y se estableci que dicha
autorizacin surtira efectos siempre que, hasta el 30 de junio del 2015, los formularios de
tales sistemas presenten el Formulario N 845 ante las dependencias de la SUNAT o a
travs de Sunat Operaciones en Lnea.
En tal sentido, mediante el artculo nico de la Resolucin de Superintendencia N 3622015/SUNAT, se autoriza hasta el 31 de diciembre de 2017 el uso de sistemas
informticos para la emisin de tickets, incluso de aquellos aplicativos informticos que
hubieren sido declarados como mquinas registradoras.
Resulta importante sealar que la norma dispone que dicha autorizacin surtir efecto
siempre que hasta el 30 de junio de 2017 los usuarios de tales sistemas presenten el
Formulario N 845 ante los Centros de Servicios al Contribuyente o dependencias de la
SUNAT o a travs de SUNAT Operaciones en Lnea, el cual est disponible en SUNAT
Virtual (http://www.sunat.gob.pe).
En el citado formulario se consignar la informacin detallada en el instructivo publicado
en SUNAT Virtual, el mismo que se refiere a:
1. Nmero de RUC del contribuyente.
2. Datos del software de emisin de tickets.
3. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del fabricante o proveedor
nacional o extranjero del software, segn corresponda.
4. Lugar de almacenamiento informtico de informacin de los tickets emitidos.
5. Caractersticas del nmero correlativo.
6. Datos por dispositivo de impresin a declarar, en relacin al software.
En los tickets que se emitan mediante los mencionados aplicativos, se consignar el
nmero de serie del dispositivo de impresin, con lo cual se entender cumplido el
requisito a que se refiere el numeral 5.3 del artculo 8 del Reglamento de Comprobantes
de Pago, norma que es aplicable en lo que no se contraponga con la presente resolucin
en lo referido a los tickets emitidos por mquinas registradoras.
Para modificar cualquier dato del Formulario N 845 presentado y/o aadir informacin al
mismo, segn sea el caso, los contribuyentes presentarn un nuevo Formulario N. 845,
que deber contener la informacin previamente declarada con las modificaciones y/o
altas de equipos efectuadas. La informacin consignada en el ltimo formulario
presentado sustituir en su totalidad a la consignada en el(los) Formulario(s) N 845 que
se haya(n) presentado con anterioridad.
Cabe mencionar, que los usuarios de sistemas informticos para la emisin de tickets que
hubiesen presentado un formulario N 845 en los trminos sealados en el artculo nico
de la Resolucin de Superintendencia N 382-2014/SUNAT, no estn obligados a
presentar uno nuevo.
3. Fecha de vigencia:
La presente resolucin entra en vigencia al da siguiente de su publicacin es decir el 01
de enero del 2016.

Dictan normas relativas a la excepcin de la obligacin de efectuar pagos a cuenta y a la

suspensin de la obligacin de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta, respecto del Impuesto
a la Renta por rentas de Cuarta Categora correspondiente al ejercicio gravable 2016
VOCES: Pagos a cuenta de cuarta categora ~ Impuesto a la Renta ~ Suspensin de retenciones
de cuarta categora ~ Retenciones por rentas de cuarta categora ~ Rentas de cuarta categora
1. Norma:

2. Contenido:
Como se recuerda mediante el Decreto Supremo N 215-2006-EF establece disposiciones
referidas a la suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta a
contribuyentes que perciban rentas de cuarta categora. Asimismo, mediante la
Resolucin de Superintendencia N 013-2007/SUNAT se dictaron las normas relativas a la
excepcin y a la suspensin de la obligacin de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta
del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categora.
En ese sentido, al haberse incrementado el valor de la UIT para el ao 2016 a 3,950, de
acuerdo a lo dispuesto en el Decreto Supremo N 397-2015-EF (24.12.2015) se han
modificado los importes para que opere la excepcin de la obligacin de efectuar pagos a
cuenta y la suspensin de la obligacin de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta,
respecto del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categora por el ao 2016.
En virtud a lo sealado se han estableci las siguientes disposiciones materia del
presente comentario:
2.1 Excepciones para efectuar pagos a cuenta
Sujetos
Lmite de Ingresos
Contribuyentes que obtengan ingresos por

rentas de cuarta categora o por rentas de
cuarta y quinta categora
Los ingresos que perciba en el mes no deben

ser superiores a S/. 2,880.00 (dos mil
ochocientos ochenta y 00/100 Nuevos Soles)
mensuales.
Contribuyentes que ejerzan funciones de

directores de empresas, sndicos,
mandatarios, gestores de negocios,
albaceas o similares.
Los ingresos que perciban por dichas funciones

y adems por otras rentas de cuarta y/o quinta
categoras en total no superen mensualmente
los S/. 2,304.00 (dos mil trescientos cuatro y
00/100 Nuevos Soles) mensuales.
2.2 Reinicio de los pagos a cuenta

Sin perjuicio de ello, si en un determinado mes las rentas de cuarta o las rentas de
cuarta y quinta categoras superan los montos precedentemente sealados, el sujeto
perceptor de dichas rentas deber declarar y efectuar el pago a cuenta que
corresponda por la totalidad de los ingresos de cuarta categora que obtenga en el
referido mes. El formulario a utilizar ser el PDT N 616 Trabajadores
Independientes.
3. Procedencia de la Suspensin
Proceder la suspensin en cada uno de los siguientes supuestos:
Sujetos
Supuestos
Cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio
gravable (2016) por renta de cuarta categora o por rentas de
cuarta y quinta categora no superen el monto de S/. 34,560.00
(treinta y cuatro mil quinientos sesenta y 00/100 Nuevos Soles)
anuales.
Sujetos que perciban rentas de

cuarta categora a partir de
noviembre del ejercicio anterior
Tratndose de directores de empresas, sndicos, mandatarios,

gestores de negocios, albaceas o similares, cuando los ingresos
que proyectan percibir en el ejercicio gravable (2016) por rentas
de cuarta categora o por rentas de cuarta y quinta categoras no
superen el monto de: S/. 27,650.00 (veintisiete mil seiscientos
cincuenta y 00/100 Nuevos Soles) anuales.
Cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio

gravable (2016) por renta de cuarta categora o por rentas de
cuarta y quinta categora no superen el monto de S/. 34,560.00
(treinta y cuatro mil quinientos sesenta y 00/100 Nuevos Soles)
anuales.
Sujetos que percibieron rentas

de cuarta categora antes de
noviembre del ejercicio anterior
Tratndose de directores de empresas, sndicos, mandatarios,

gestores de negocios, albaceas o similares, cuando los ingresos
que proyectan percibir en el ejercicio gravable (2016) por rentas
de cuarta categora o por rentas de cuarta y quinta categoras no
superen el monto de Tratndose de: S/. 27,650.00 (veintisiete mil
seiscientos cincuenta y 00/100 Nuevos Soles) anuales.
Para las solicitudes que se presenten entre los meses de enero y
junio, cuando el 8% del promedio mensual de los ingresos
proyectados por las rentas de cuarta categora multiplicado por el
nmero de meses transcurridos desde el inicio del ejercicio hasta
el mes de la presentacin de la Solicitud inclusive, sea igual o
superior al impuesto a la renta que corresponda pagar de acuerdo
a los ingresos proyectados.
Para las solicitudes que se presenten entre julio y diciembre,
cuando el importe que resulte de sumar las retenciones del
Impuesto por rentas de cuarta y quinta categoras y los pagos a

cuenta por rentas de cuarta categora realizados por el ejercicio

gravable hasta el mes anterior al de la presentacin de la
Solicitud, y el saldo a favor del contribuyente consignado en la
declaracin jurada anual del ejercicio gravable anterior siempre
que dicho saldo no haya sido materia de devolucin, sea igual o
superior al impuesto a la renta que corresponda pagar de acuerdo
a los ingresos proyectados.
Los importes antes descritos son de aplicacin para las solicitudes de suspensin de
retenciones y/o de pagos a cuenta del impuesto a la renta presentadas desde el
01.01.2016.
4. Presentacin excepcional de la solicitud de suspensin
Ahora bien, los contribuyentes que excepcionalmente presenten la solicitud de
suspensin de acuerdo a lo previsto en el artculo 6 de la Resolucin de
Superintendencia N 013-2007/SUNAT, utilizarn el Formato anexo a la Resolucin N
004-2009/SUNAT, denominado "Gua para efectuar la solicitud de suspensin de
retenciones y/o pagos a cuenta", el cual se encontrar a disposicin de los interesados
en SUNAT Virtual.
5. Fecha de Vigencia
La presente resolucin entra en vigencia al da siguiente de su publicacin, es decir a
partir del 01.01.2016.

LEY QUE PRORROGA LA VIGENCIA DE BENEFICIOS Y EXONERACIONES TRIBUTARIAS

VOCES: Impuesto a la Renta ~ Impuesto General a las ventas ~ Impuesto de Promocin
Municipal ~ Beneficio Tributario ~ Exoneracin Tributaria ~ Devolucin de Impuesto ~ Donacin
del Exterior ~ Misiones Diplomticas
1. Norma
Dispositivo legal: Ley N 30404

2. Contenido
Prorroga de beneficios y exoneraciones
Mediante la Ley N 30404, publicada el 30 de Diciembre de 2015 en el diario oficial El

Peruano, se prorroga la vigencia de diversos beneficios y exoneraciones tributarias
previstas en las normas que detallamos a continuacin:
Dispositivo
Vigencia
Prorroga
El Decreto Legislativo 783 - Devolucin de
Se prorrog por tres (03) aos
Hasta el 31.12.2018
impuestos que gravan las adquisiciones con
contados a partir del 01.01.2013
donaciones del exterior e importaciones de
al 31.12.2015(*)
misiones diplomticas y otros (31.12.1993)

La Ley 27623- Ley que dispone la devolucin
del impuesto general a las ventas e impuesto
de promocin municipal a los titulares de la
al 31.12.2015(*)
actividad
minera
durante
la
fase
Hasta el 31.12.2018
de
exploracin (08.01.2002)
La Ley 27624- Ley que dispone la devolucin
del impuesto general a las ventas e impuesto
de promocin municipal para la exploracin de
al 31.12.2015(*)
Hasta el 31.12.2018
hidrocarburos. (08.01.2002)
Ley 29985 - Ley que regula las caractersticas
Por tres (03) aos contados a
bsicas
partir del
del
dinero
instrumento
electrnico
de
como
inclusin
18.01.2013 al 18 de
enero 2016.
financiera.(17.01.2013)
Exoneracin del IGV por la emisin de dinero
electrnico
efectuada
por
las
emisoras de dinero electrnico
empresas
conforme lo
dispuesto en el artculo 7 de la referida Ley.

Hasta el 31.12.2018
(*)Ultima prorroga, en virtud a lo dispuesto en el inciso a) del artculo 1de la Ley N 29966
(16.12.2012)
(*)Ultima prorroga, en virtud a lo dispuesto en el inciso c) del artculo 1de la Ley N 29966
(16.12.2012)
(*)Ultima prorroga en virtud a lo dispuesto en el inciso d) del artculo 1de la Ley N 29966
(16.12.2012)
Prorroga de las exoneraciones previstas en los apndices de la Ley del IGV y el

artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta
Asimismo, conforme lo dispone el inciso h) de
la Norma VII del Ttulo Preliminar del
Cdigo Tributario, se modifica el primer prrafo del artculo 7 del TUO de la Ley del IGV e
ISC referido a los plazos de vigencia de los apndices I y II de la citada Ley, y el primer
prrafo del artculo 19 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta que establece el plazo
de exoneracin de los conceptos detallados en el mismo, respectivamente, hasta el
31.12.2018.
Exclusin de la exoneracin del Impuesto a la Renta a las Universidades Privadas

En armona con lo dispuesto en el artculo 117 de la Ley N 30220- Ley Universitaria
vigente (09.07.2014), la norma en comentario excluye de la exoneracin del Impuesto a la
Renta a Universidades Privadas constituidas al amparo de lo dispuesto en el artculo 6 de
la Ley N 23733- Ley Universitaria(ya derogada).
Esta actualizacin normativa obedece a que el aludido artculo 117 establece la
inafectacion a las universidades de impuestos indirectos y directos (como es el caso del
Impuesto a la Renta) que afecte los bienes, actividades y servicios propios de su finalidad
educativa y cultural. Esta inafectacion se encuentra vigente a partir del 10.07.2014.

Regulan disposiciones generales para la emisin electrnica de documentos

autorizados y disposiciones para la emisin del recibo electrnico emitido por la
prestacin de servicios pblicos de telecomunicaciones y suministro de energa
elctrica y agua
Voces: Sistema de Emisin Electrnica (SEE) - SEE SOL - SEE Del Contribuyente - Documento
Electrnico - Formato Digital - Representacin Impresa - Comprobante de Pago Electrnico Constancia de Recepcin (CDR) - Documento Electrnico Autorizado (DAE) - Recibo electrnico
de servicios pblicos (Recibo Electrnico SP) - Proveedor de Servicios Electrnicos (PSE) Reglamento de Comprobantes de Pago (RCP).
1. Norma
Fecha de vigencia: 15.07.2016
2. Contenido
2.1
Antecedentes
Como se recuerda, el primer prrafo del artculo 1 del Decreto Ley N 25632 y
normas modificatorias seala que estn obligados a emitir comprobantes de pago
todas las personas que, entre otros, presten servicios de cualquier naturaleza; y el
artculo 3 de ese mismo decreto indica que, para efecto de lo dispuesto en esa
norma, la SUNAT sealar, entre otros, los requisitos mnimos de los
comprobantes de pago, las obligaciones relacionadas con estos, a que estn
sujetos los obligados a su emisin y los mecanismos de control para la emisin o
utilizacin de comprobantes de pago, incluyendo la determinacin de los sujetos
que podrn utilizar la emisin electrnica.
En esa misma lnea, el inciso f) del artculo 2 del Reglamento de Comprobantes
de Pago, aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y
normas modificatorias, seala que solo se consideran comprobantes de pago,
siempre que cumplan con lo en l requerido, entre otros, los documentos
autorizados en el numeral 6 del artculo 4 de dicho reglamento; uno de los cuales
es el recibo emitido por los servicios pblicos de suministro de energa elctrica
yagua, as como por los de telecomunicaciones que estn bajo el control del
Ministerio de Transportes y Comunicaciones y del Organismo Supervisor de
Inversin Privada en Telecomunicaciones (acpite d) del inciso 6.1. del numeral 6
del art. 4 RCP).
En ese sentido, resulta preciso continuar con la implementacin de mecanismos
electrnicos para la emisin de comprobantes de pago, regulando en esta
oportunidad el marco general para la emisin del Documento Autorizado
Electrnicos (DAE), en el Sistema de Emisin Electrnica (SEE), creado por la
Resolucin de Superintendencia N 300-2014/SUNAT y normas modificatorias, y
las normas especficas para la emisin de los recibos aludidos en el considerando
anterior, a travs del sistema aprobado por la Resolucin de Superintendencia N
097-2012/SUNAT y normas modificatorias, el cual resulta el ms conveniente por

las caractersticas y el volumen de los comprobantes de pago que emiten los
emisores que sern incluidos en el sistema, en el mediano plazo.
Asimismo, se implementar el Recibo Electrnico de Servicios Publico (Recibo
Electrnico SP), en una primera etapa, respecto del suministro de agua, energa
elctrica y el servicio de telecomunicaciones, salvo cuando se trate del servicio
telefnico, fijo o mvil, o de servicios ofrecidos en forma empaquetada que
consideren o no algn servicio telefnico.
2.2
Comentarios
A partir del 15.07.2016 entrara en vigencia la Resolucin de Superintendencia N

357-2015/SUNAT, la cual marca el comienzo en la emisin de Recibos
Electrnicos de Servicios Pblicos, para ver un poco de esta evolucin, partamos
desde la Resolucin de Superintendencia 097-2012/SUNAT y modificatorias, la
dispone en una primera etapa, la implementacin de Facturas, Boletas y Notas
electrnicas desde los Sistemas del Contribuyente.
Posteriormente a travs de:
La Resolucin de Superintendencia N 255-2015/SUNAT se implement la

Gua de Remisin Electrnica Remitente (GRE - Remitente).
La Resolucin de Superintendencia N 274-2015/SUNAT se implement

los Comprobantes de Percepcin y Retencin Electrnicos (CPE y CRE
respectivamente).
Adicionalmente, a travs de la Resolucin de Superintendencia N 1992015/SUNAT y modificatorias, se crea el Padrn de Proveedores de Servicios
Electrnicos (PSE), los cuales realizan actividades inherentes a la modalidad de
emisin electrnica (en nombre de los emisores electrnicos).
Como podemos observar, progresivamente se estn implementando una mayor
cantidad de comprobantes y documentos electrnicos. Ahora, llego la oportunidad
para las empresas de servicios pblicos (Suministro de agua, energa elctrica y el
servicio de telecomunicaciones) para poder emitir sus Recibos Electrnicos de
Servicios Pblicos (Recibo Electrnico SP). Para ello se ha dispuesto una serie de
ajustes a las normas vigentes sobre emisin electrnica y proveedores de
servicios electrnicos, los cuales entraran en vigencia el 15.07.2016.
Esto sin duda, representa una gran oportunidad para poder estandarizar los
documentos emitidos por entidades que brindan servicios pblicos y tener un
control sobre los mismos por parte de la Administracin tributaria.
2.2.1
Modificaciones Relativas a la Resolucin de Superintendencia N 0972012/SUNAT
La norma en comentario, realiza algunos cambios en relacin al Sistema de

Emisin Electrnica desde los Sistemas del Contribuyente:

Ubicacin
Artculo 1, Inciso a)
Artculo 2, Numeral
2.8
Artculo 2, Numeral
2.9
Artculo 2, Numeral
2.13, Inciso b), 1er
Prrafo
Artculo 2, Numeral
2.19, 1er Prrafo
Texto Original
a) La factura electrnica, la
boleta de venta electrnica, las
notas electrnicas y las guas
de remisin electrnicas; y
2.8 Comprobante de pago
electrnico: A la boleta de
venta electrnica o factura
electrnica.
2.9 Documento electrnico: Al
que cumple las condiciones
sealadas en los artculos 10 y
30. El incumplimiento de esas
condiciones origina que no se
haya emitido ni otorgado un
documento electrnico.
b) Formato XML, en el caso del
resumen
diario,
la
comunicacin de baja , la gua
de remisin electrnica, el
CRE, el CPE, resumen diario
de reversin del comprobante
de retencin electrnica y el
resumen diario de reversiones
del comprobante de percepcin
electrnica.
2.19 Representacin impresa:
A la impresin en soporte de
papel de la factura electrnica,
la boleta de venta electrnica o
la nota electrnica vinculada a
aquellas, o del resumen al que
alude el segundo prrafo del
artculo 2 y el ltimo prrafo
del artculo 3 del Decreto Ley
N
25632
y
normas
modificatorias, Ley Marco de
Comprobantes de Pago, que
contenga como mnimo la
informacin detallada en los
Anexos Ns. 1, 2, 3 y 4, segn
se
trate
de
la
factura
electrnica, la boleta de venta
electrnica
o
las
notas
electrnicas.

Situacin
Cambios / Modificaciones
Sustituido
Engloba a los comprobantes de

pago
y
documentos
relacionados a estos.
Sustituido
Incluye
al
Documento
Electrnico Autorizado (DAE).
Sustituido
Indica que el Documento

electrnico es aquel que
cumple
las
condiciones
sealadas en los artculos 10
(Condiciones
para
Emitir
Documento Electrnico) y 32
(Condiciones para Emitir la
Gua de Remisin Electrnica).
Sustituido
Incluye al Recibo Electrnico

de Servicios Pblicos (Recibo
Electrnico SP).
Sustituido
Engloba a todos los anexos

que contengan los requisitos
mnimos en la Representacin
Impresa.
Ubicacin
Artculo 6-B, 1er

Prrafo
Texto Original
Los contribuyentes que optaron
por autorizar a uno (1) o ms
proveedores
de
servicios
electrnicos, conforme a lo
dispuesto en el inciso h) del
artculo 4 y el acpite ii. del
inciso e) del artculo 6-A,
pueden revocar tal autorizacin
con posterioridad a la obtencin
o asignacin de la calidad de
emisores electrnicos, a travs
de la opcin habilitada, para tal
fin, en SUNAT Operaciones en
Lnea. En este caso, los
proveedores
de
servicios
electrnicos solo pueden seguir
realizando
las
actividades
inherentes a la modalidad de
emisin
electrnica
-en
nombre de dichos emisores
electrnicos- hasta el stimo
da
calendario
del
mes
siguiente a aquel en que se
revoque la autorizacin.
10.2. Est autorizado o se le

asign la calidad de emisor
electrnico y pas de manera
Artculo 10, Numeral satisfactoria el proceso de
homologacin respectivo.
10.2
10.5. Tratndose de la factura

electrnica as como de las
notas
electrnicas
vinculadas
a
aquella:
a) Cuentan con el formato
digital y en consecuencia existe
informacin
en los campos indicados como
condiciones
de
emisin
Artculo 10, Numeral en los Anexos Ns. 1, 3 y 4 y se
cumple con las validaciones
10.5
especificadas en esos anexos.
b) Son remitidas a la SUNAT
en la forma sealada en el
numeral 6.1 del Anexo N 6 y
en el plazo indicado en el
artculo 12.

Situacin
Sustituido
Especifica la revocacin de la
autorizacin de (1) o ms
proveedores
de
servicios
electrnicos.
Sustituido
Se especifica una de las

condiciones
para
emitir
documentos electrnicos.
Sustituido
Incluye
al
Documento
Ubicacin
Artculo 10, ltimo

Prrafo
Artculo 12
Texto Original
Las condiciones sealadas en
los numerales 10.1 al 10.4 y en
el inciso a) del numeral 10.5
debern haberse cumplido el
da
sealado como fecha de
emisin en el documento
electrnico. En el caso de la
factura electrnica y la nota
electrnica se tendrn por
cumplidas a esa misma fecha,
cuando se cumpla la condicin
mencionada en el inciso b) del
numeral 10.5 y siempre que la
SUNAT no hubiera emitido una
CDR Factura y nota con
estado
de rechazada de conformidad
con el numeral 13.2 del artculo
13.
Artculo 12.- ENVO A LA
SUNAT DE LA FACTURA
ELECTRNICA Y LA NOTA
ELECTRNICA VINCULADA A
AQUELLA
En la fecha de emisin
consignada en la factura
electrnica
o
en
la
nota electrnica vinculada a
aquella e incluso hasta un
plazo mximo de siete (7) das
calendario contado desde el da
siguiente
a
esa
fecha,
el emisor electrnico deber
remitir a la SUNAT un ejemplar
de
dichos
documentos. Lo remitido a la
SUNAT transcurrido ese plazo
no tendr la calidad de factura
electrnica o nota electrnica,
aun cuando hubiera sido
entregada al adquirente o
usuario.
A tal efecto, la fecha de emisin
consignada en la factura
electrnica
podr ser anterior a aquella en
que se debe emitir segn el
primer
prrafo del artculo 5 del
Reglamento de Comprobantes
de Pago, si el
emisor
electrnico desea anticipar la
emisin de acuerdo con el
segundo prrafo de ese
artculo.

Situacin
Sustituido
Incluye
al
Documento
Sustituido
Incluye
al
Documento
Ubicacin
Artculo 13
Texto Original
Artculo 13.- CONSTANCIA
DE RECEPCIN DE LA
FACTURA ELECTRNICA Y
LA
NOTA
ELECTRNICA
VINCULADA
A
AQUELLA
(CDR FACTURA Y NOTA)
La CDR Factura y nota ser
remitida por la SUNAT al
emisor electrnico si la factura
electrnica o la nota electrnica
vinculada a aquella es enviada
a la SUNAT segn el inciso b)
del numeral 10.5 del artculo
10.
La constancia antes indicada
tendr alguno de los siguientes
estados:
13.1. Aceptada, si lo recibido
cumple con las condiciones
indicadas en el artculo 10.
13.2. Rechazada, si lo recibido
no cumple con alguna de las
condiciones indicadas en el
artculo 10, distinta a la
sealada en el prrafo anterior.
En este caso tambin se le
comunicar al adquirente o
usuario, a travs del buzn
electrnico a que se refiere el
inciso d) del artculo 1 de la
Resolucin
de
Superintendencia
N
0142008/SUNAT
y
normas
modificatorias, que se ha
emitido
una
CDR
Factura y nota con ese estado

respecto de un documento en
el
que
aparece
como
adquirente o usuario, salvo que
sea no domiciliado, se haya
consignado un nmero de RUC
no vlido o sea un sujeto que
no cuente con clave SOL.
La CDR Factura y nota
contar, por lo menos, con el
estado, la numeracin del
documento a que se refiere, el
motivo del rechazo, la firma
digital de la SUNAT y la hora
en que se recibi el aludido
documento.

Situacin
Sustituido
Incluye
al
Documento
Ubicacin
Texto Original
22.1. Se emitir nicamente

respecto
de
la
factura
electrnica que cuente con una
estado de aceptada o la
boleta de venta electrnica, que
hayan sido otorgadas al mismo
adquirente o usuario con
anterioridad,
siendo
de
aplicacin
lo
establecido en los incisos 1.1,
1.4 y 1.8 del numeral 1 del
Artculo 22, Numeral
artculo
10
22.1
del
Reglamento
de
Comprobantes
de
Pago.
Una nota de crdito electrnica
puede modificar una o ms
facturas
electrnicas o boletas de venta
electrnicas, segn sea el
caso, siempre que se cumpla
con lo estipulado para ello en
los
Anexos
Ns
3
y
9,
respectivamente.
Excepcionalmente,
podr
emitirse una nota de crdito
electrnica respecto de una
factura electrnica que cuente
Artculo 22, Numeral con una CDR Factura y nota
22.3, Encabezado
con estado de aceptada o una
boleta de venta electrnica,
otorgada con anterioridad:
Una vez emitida la nota de
crdito electrnica, la factura
electrnica o la boleta de venta
electrnica se tendr por no
emitida o, de ser el caso, por
Artculo 22, Numeral no emitida ni otorgada. El
22.3, Inciso a), 2do nmero correlativo que se le
Prrafo
asign al comprobante de pago
electrnico anulado no podr
ser asignado a otro documento
del mismo tipo.
Si con anterioridad a la emisin
de la nota de crdito electrnica
el emisor electrnico hubiera
emitido una nueva factura
Artculo 22, Numeral electrnica o boleta de venta
22.3, Inciso a), 3er electrnica
al
verdadero
Prrafo
adquirente o usuario, el nmero
de ese comprobante de pago
electrnico deber consignarse
en la referida nota de crdito.

Situacin
Sustituido
Incluye
al
Documento
Sustituido
Incluye
al
Documento
Sustituido
Incluye
al
Documento
Electrnico Autorizado (DAE)
como comprobante de pago.
Sustituido
Incluye
al
Documento
Ubicacin
Texto Original
b) Para corregir los referidos

comprobantes
de
pago
electrnicos
que contengan una descripcin
que no corresponde al bien
vendido o cedido en uso o al
tipo de servicio prestado.
La emisin de la nota de crdito
electrnica
no
afecta
la
condicin de emitida y/u
otorgada
de
la
factura
Artculo 22, Numeral electrnica o la condicin de
22.3, Inciso b)
otorgada de la boleta de venta
electrnica corregida, la cual
conservar
su
nmero
correlativo.
En ambos casos la nota de

crdito electrnica deber ser
emitida hasta el dcimo quinto
(15) da hbil del mes siguiente
Artculo 22, Numeral de emitida la factura electrnica
22.3, ltimo Prrafo o la boleta de venta electrnica
objeto
de
anulacin
o
correccin.
23.1. Se emite nicamente
respecto
de
la
factura
electrnica que cuente con una
estado de aceptada o la boleta
de venta electrnica, que hayan
sido otorgadas al mismo
adquirente o usuario con
anterioridad,
siendo
de
aplicacin
lo
dispuesto en el primer prrafo
Artculo 23, Numeral del inciso a) del numeral 2.1 del
23.1
artculo 10 del Reglamento de
Comprobantes
de
Pago.
Una nota de dbito electrnica
puede modificar una o ms
facturas
electrnicas o boletas de venta
electrnicas, segn sea el
caso, siempre que se cumpla
con lo estipulado para ello en
los
anexos
Ns
4
y
9,
respectivamente.

Situacin
Sustituido
Incluye
al
Documento
Sustituido
Incluye
al
Documento
Sustituido
Incluye
al
Documento
Ubicacin
Situacin
Sustituido
Incluye
al
Documento
Incorporado
El Formato Digital no puede

incorporar grficos.
2.37. Documento autorizado

electrnico (DAE)
: Al
documento autorizado a que se
refiere el inciso f) del artculo 2
del
Reglamento
de
Comprobantes
de
Pago,
Incorporado
siempre que el documento
electrnico que lo soporte
cuente con los requisitos
mnimos requeridos; el cual se
rige por lo dispuesto en la
presente resolucin.
Artculo 2, Inciso
2.38
2.38. Recibo electrnico por

servicios
pblicos
(recibo
electrnico SP): Al DAE emitido
por los servicios indicados en el
Incorporado
acpite d) del inciso 6.1. del
numeral 6. del artculo 4 del
Reglamento de Comprobantes
de Pago.
Ttulo II, Captulo I,

Artculo 3
Especifica las condiciones para

Incorporado obtener la calidad de emisor
electrnico de un tipo de DAE.
Ttulo II, Captulo II,

Artculo 3-A
Se establecen condiciones para

Incorporado ser emisor electrnico de un
tipo de DAE.
Artculo 7, Numeral
7.5
Incorporado
Artculo 14, ltimo

Prrafo
Especifican condiciones para

Incorporado enviar la Comunicacin de Baja
respecto a un tipo DAE.
Consideraciones
para
el
Otorgamiento Tratndose del
Incorporado
DAE y las notas electrnicas
vinculadas a este.
Artculo 27, 1er

Prrafo
Artculo 2, Inciso
2.13, Acpite b), 3er
Prrafo
Artculo 2, Inciso
2.37
Artculo 15, Numeral

15.3
Texto Original
La SUNAT mediante SUNAT
Virtual pondr a disposicin del
emisor
electrnico
y
el
adquirente
o
usuario
la
posibilidad de consultar la
validez as como la informacin
de las condiciones de emisin y
requisitos mnimos de las
facturas electrnicas y las
notas electrnicas vinculadas a
aquellas.

7.5. La obligacin de remitir a la

SUNAT un ejemplar del DAE.
Ubicacin
Artculo 24, Numeral

24.1, Inciso d)
Artculo 24, Numeral

24.2, Inciso c)
Ttulo II, Captulo IX
Captulo IX, Artculos

29-A
Captulo IX, Artculo

29-B
Artculo 30, 2do

Prrafo
2.2.2
Texto Original
Situacin
Para
Nota
de
Crdito
Electrnica: Incluyen a los
documentos
autorizados
contemplados en el acpite d)
Incorporado
del numeral 6.1. del inciso 6 del
Comprobantes
de
Pago,
emitidos segn ese reglamento.
Para
Nota
de
Dbito
Electrnica: Incluyen a los
documentos
autorizados
contemplados en el acpite d)
Incorporado
del numeral 6.1. del inciso 6 del
Comprobantes
de
Pago,
emitidos segn ese reglamento.
Ttulo II
COMPROBANTE DE PAGO
ELECTRNICO
Incorporado ()
CAPTULO IX
RECIBO ELECTRNICO DE
SERVICIOS PBLICOS
Incluyen
las
disposiciones
artculo para la emisin del
Incorporado recibo electrnico de servicios
pblicos
En una primera etapa, el recibo

electrnico SP solo podr ser
emitido
por:
a) Suministro de agua y
energa
elctrica.
b)
Servicios
de
Incorporado
telecomunicaciones,
salvo
cuando se trate del servicio
telefnico, fijo o mvil, o de
servicios ofrecidos en forma
empaquetada que consideren o
no algn servicio telefnico.
Especifican
situacin
del
Emisor Electrnico en caso
opte por autorizar a uno (1) o
ms proveedores de servicios
Incorporado electrnicos para que realice(n)
en su nombre cualquiera de las
actividades inherentes a la
modalidad
de
emisin
electrnica.
Modificaciones Relativas a la Resolucin de Superintendencia N 1992015/SUNAT y modificatorias sobre Proveedores de Servicios

Electrnicos (PSE)

La norma en comentario, realiza algunos cambios en relacin a los

Proveedores de Servicios Electrnicos, estos cambios estn enfocados a
los Documentos Autorizados Electrnicos (DAE):
Ubicacin
Denominacin
nica
Sustituido por "Primera"
DISPOSICIN
COMPLEMENTARIA FINAL
Segunda
Incorpora condiciones sobre el

DAE emitido en el SEE Del
contribuyente
Artculo 2
Inciso t)
Incorpora al DAE
Artculo 3, Primer Prrafo
Inciso e)
Incorpora al DAE
3. Modificaciones Relativas a la Resolucin de Superintendencia N 3002014/SUNAT

La norma en comentario, realiza algunos cambios en relacin al Sistema de
Emisin Electrnica:
Ubicacin
Artculo 1, Inciso b)
Texto Original
b) El Sistema de Emisin
Electrnica de facturas, boletas
de venta, notas de crdito y
notas de dbito, a que se
refiere
la
Resolucin de
Superintendencia
N
1882010/SUNAT
y
normas
modificatorias. En adelante, el
SEE - SOL.

Situacin
Sustituido
Especifica al SEE SOL.
Ubicacin
Texto Original
Los sujetos indicados en el

prrafo anterior, que pueden o
deben usar el SEE Del
contribuyente, deben pasar, de
manera satisfactoria, el proceso
de
homologacin,
considerando, respecto de
dicho proceso, lo indicado en el
artculo 6-A de la Resolucin
Artculo 2, Numeral 2.1, de Superintendencia N 0972do Prrafo
2012/SUNAT
y
normas
modificatorias, a fin de poder
iniciar la emisin electrnica en
el Sistema, excepto cuando se
trate de la gua de remisin
electrnica, supuesto en el que
se debe cumplir con lo
requerido en el artculo 30 de
esa resolucin.
Sin perjuicio de obtener la

calidad de emisor electrnico
por eleccin, la SUNAT puede
determinar si se debe emitir
Artculo 2, Numeral 2.2,
obligatoriamente la gua de
ltimo Prrafo
remisin electrnica a travs
del SEE, segn el numeral 2.1.
del presente artculo.
Sin perjuicio de obtener la

calidad de emisor electrnico
Artculo 2, Numeral 2.2, por eleccin, la SUNAT puede
Inciso b), 4to Prrafo
determinar si se debe emitir
obligatoriamente la factura y/o
la boleta de venta a travs del
SEE, de conformidad con el
numeral 2.1 del presente
artculo.

Inciso e)

Situacin
Sustituido
Especifica obligatoriedad del

Proceso de Homologacin.
Sustituido
Enmarca la emisin de
comprobante de pago
electrnico o el documento
relacionado directa o
indirectamente a ste, a travs
del SEE.
Derogado
Incorporado
Se especifica la calidad de
Emisor Electrnica, respecto a
un Tipo DAE.
Ubicacin
Texto Original
Situacin
3.1 La adquisicin de la calidad

de emisor electrnico de:
facturas electrnicas, boletas
de venta electrnicas, notas de
crdito electrnicas y/o notas
de dbito electrnicas; en los
trminos indicados en la
1er Prrafo
resolucin de superintendencia
que efecte la designacin, la
presente resolucin y/o aquella
que regule el sistema que se
use para la emisin, segn sea
el caso.
Sustituido
Incluye al Documento
Los sujetos a los que se les

asigne la calidad de emisor
electrnico
indicando
que
deben usar solo uno de los dos
sistemas de emisin electrnica
comprendidos en el SEE,
tendrn
la
obligacin
de emitir el(los) comprobante(s)
de
pago
electrnico(s)
correspondiente(s) a travs del
Artculo 3, Numeral 3.1, SEE
usando
el
sistema
4to Prrafo
designado para ello, respecto
de las operaciones habilitadas
para esos sistemas, segn los
incisos a) y b) del segundo
prrafo de este numeral o de
parte de ellas. Dichos sujetos
tambin estn obligados a
emitir, cuando corresponda, las
notas de crdito y notas de
dbito en el sistema respectivo.
Sustituido
Aplicacin y uso de uno de los

dos sistemas de Emisin
Electrnica.
3.2 La posibilidad excepcional

del emisor electrnico, que
adquiri esa calidad por
determinacin de la SUNAT, de
emitir,
respecto
de
las
operaciones por las que
corresponde
emitir
factura
electrnica
o
boleta
de
venta
Artculo 3, Numeral 3.2
electrnica: factura o boleta de
venta en formatos impresos o
importados o tickets o cintas
emitidas
por
mquinas
registradoras, en el supuesto
sealado en el artculo 4 de
esta resolucin.
Sustituido

Ubicacin
Texto Original
3.4 La obligacin de remitir a la

SUNAT, en los supuestos a
que se refiere el numeral 4.2
del artculo 4 y el artculo 4-A,
Artculo 3, Numeral 3.4 un ejemplar del resumen de
comprobantes impresos de
conformidad con lo regulado en
el numeral 4.2 del artculo 4.
Artculo 4-B
Situacin
Sustituido
Incorporado
Especifican continuacin de la
emisin de documentos
autorizados segn el
reglamento de comprobantes
de pago y concurrencia de esa
modalidad y la emisin
electrnica.
4. Sobre los Anexos

A partir del 15.07.2016, se deben considerar cambios en los siguientes Anexos de
la Resolucin de Superintendencia N 097-2012/SUNAT y modificatorias:
Anexos
Situacin
Entrada en
Vigencia
Anexo N 3 Nota de crdito electrnica

Anexo N 4 Nota de dbito electrnica
Anexo N 6 Aspectos Tcnicos
Anexo N 8 Catlogo de Cdigos
Sustituido
15.07.2016
Anexo N 9 Estndar
Anexo N 10 Comunicacin de Baja
Anexo N 12 Gua de Remisin Electrnica
Remitente
Anexo N 23 Recibo electrnico de servicios
pblicos
Incorporado
5. Fecha de vigencia
La resolucin materia de comentario entrar en vigencia a partir del 15 de julio de
2016.

Precisan sujetos obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de

Compras de manera electrnica, establecen nuevos sujetos obligados a llevarlos en
forma electrnica y modifican normas sobre SLE
Voces: Libros electrnicos ~ Registros electrnicos ~ Emisin electrnica ~ Registro de

compra ~ Registro de venta ~ SLE-PLE ~ SLE-PORTAL
1. Norma:
Dispositivo legal: Resolucin de Superintendencia N 361-2015/SUNAT
Normas vinculadas
- Resolucin de Superintendencia N 379-2013/SUNAT (30.12.2013) y normas
modificatorias, que establece sujetos obligados a llevar los Registros de Ventas e
Ingresos y de Compras de manera electrnica y que modifica las Resoluciones de
Superintendencia Ns 286-2009/SUNAT y 066-2013/SUNAT
- Resolucin de Superintendencia N 169-2015/SUNAT, que modifica las
Resoluciones de Superintendencia Ns 286-2009/SUNAT y 066-2013/SUNAT y
aprueba nueva versin del PLE
A continuacin detallamos las principales modificaciones producidas.
2. Contenido
2.1 Modificaciones a la Resolucin de Superintendencia N 379-2013/SUNAT, en
adelante RS N 379-2013/SUNAT
Las modificaciones producidas a la RS N 379-2013/SUNAT versan sobre los
aspectos siguientes:
- Precisar respecto a los sujetos obligados a llevar los registros electrnicos a partir
del 01.01.2016
- Establecer los sujetos obligados a llevar los registros electrnicos a partir del
01.01.2017
- Modificar las disposiciones respecto a la obtencin de la calidad de generador en
el SLE PLE o en el SLE Portal.
2.2 Sujetos obligados a llevar los registros electrnicos
En consideracin a los cambios producidos por la Resolucin de superintendencia N
361-2015/SUNAT, en adelante Resolucin modificatoria, detallamos a continuacin
en forma integral las condiciones que origina la obligacin de llevar los registros de
ventas y compras en forma electrnica.
Salvo disposiciones especficas que se detallan en el numeral 4.

SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR LOS REGISTROS ELECTRNICOS

Por
las
actividades
u Por las actividades u operaciones
operaciones realizadas a partir realizadas a partir del 01 de enero de
del 01.01.2016, que al 31.01.2016 cada ao, del 2017 en adelante, que al
cumplan con las siguientes 01 de enero cumplan con las siguientes
condiciones:
condiciones:
h) Se encuentren inscritos en el a) Se encuentren inscritos en el RUC con
RUC con estado activo
estado activo
b) Se encuentren acogidos al i) Se encuentren acogidos al Rgimen
Rgimen General o al Rgimen
General o al Rgimen Especial del
Especial del Impuesto a la
Impuesto a la Renta.
Renta.
j) Estn obligados a llevar los c) Estn obligados a llevar los registros
registros de acuerdo a lo
de acuerdo a lo dispuesto en la Ley
dispuesto en la Ley del IGV.
del IGV.
d) No hayan sido incorporados al k) No hayan sido incorporados al SLESLE- PLE.
PLE.
l) No se hubieran afiliado al SLE- e) No se hubieran afiliado al SLE-PLE y
PLE y generado los registros en
generado los registros en dicho
dicho sistema.
sistema.
f) No
hayan
generado
los m) No hayan generado los registros en el
registros en el SLE Portal
SLE Portal
n) Hayan obtenido en el ejercicio g) Hayan obtenido ingresos iguales o
2015
ingresos
iguales
o
mayores a 75 UIT, en el perodo
mayores a 75 UIT.
comprendido en el mes de mayo del
g.1. Se utiliza la UIT vigente para
ao precedente al anterior y abril del
el ejercicio 2015: S/. 3,850.
ao anterior.
g.2. Se consideran los montos g.1. Se utiliza la UIT vigente para el ao
declarados en las casillas 100,
precedente al anterior al inicio de la
105, 106, 109, 112 y 160 del
obligacin.
PDT 621- Renta Mensual y/o g.2.
Se consideran los montos
la casilla del formulario virtual
declarados en las casillas 100, 105,
N 621 simplificado del IGV 106, 109, 112 y 160 del PDT 621Renta
Mensual
y
cuya
Renta Mensual y/o la casilla del
presentacin
se
hubiera
formulario virtual N 621 simplificado
realizado hasta el 31 de enero
del IGV - Renta Mensual
de 2016, incluyendo las g.3. Se toman en cuenta las
declaraciones
rectificatorias
declaraciones juradas generadas a
de los periodos enero a
travs del PDT 621 y/o formulario
diciembre
de
2015,
virtual 621 y sus rectificatorias
presentadas y que hubieran
siempre que hubieran surtido efecto
surtido efecto al 31.01.2016.
al 31 de mayo del ao anterior al del
inicio de la obligacin.
Obsrvese que a partir del 01.01.2017, no se establece el parmetro de ingresos en
funcin a un ejercicio en especfico sino en forma permanente, lo que implica que a
partir de dicho ejercicio en adelante, surgir la obligacin de llevar los registros en
forma electrnica en tanto cumplan las condiciones indicadas sin necesidad que se
publique una nueva resolucin de superintendencia.
As para el ejercicio 2017, el parmetro de ingresos iguales o mayores a 75 UIT se

determinar en el lapso del mes de mayo 2015 a abril 2016, considerando las
declaraciones juradas presentadas por dichos perodos as como las rectificatorias que
hubieran surtido efecto hasta el 31.05.2016.
Similar procedimiento se considerar para los aos subsiguientes.
Los sujetos que resulten obligados a llevar los registros en forma electrnica, deben
cerrar los registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas, hasta el
perodo diciembre del ao anterior al ao de inicio de la obligacin.
2.3 Obtencin de la calidad de generador
La Resolucin de Superintendencia N 169-2015/SUNAT (30.06.2015), regul entre otras disposiciones que a partir de enero 2016, el registro de ventas e
ingresos y el registro de compras electrnico se generan, de manera conjunta.
En virtud a ello, se sustituye el artculo 5 y el artculo 10 de la RS N 3792013/SUNAT, prescribiendo que la calidad de generador en el SLE PLE o en el
SLE Portal, se obtienen con la generacin conjunta del Registro de Ventas e
Ingresos electrnico y del Registro de Compras electrnico mediante dicho sistema.
3. Modificaciones a la Resolucin de Superintendencia N 169-2015/SUNAT, en
adelante RS N 169-2015/SUNAT
Las modificaciones producidas a la RS N 169-2015/SUNAT versan sobre los aspectos
siguientes:
- Registros de ventas y compras simplificado
- Sustitucin de anexos del SLE PLE y SLE - Portal
- Vigencia y aplicacin
- Aprobacin de la nueva versin del PLE, su obtencin y de su utilizacin
3.1
3.2
Registro de ventas y compras simplificado (SLE PLE o SLE Portal)

Se efectan modificaciones a los supuestos que originan que los sujetos obligados
a llevar los registros en forma electrnica, no puedan optar por su llevado en forma
simplificada, ya sea a travs del SLE PLE o SLE Portal).
As respecto al registro de compras simplificado, se incluye como un supuesto que
origina que no puedan optar por su llevado, cuando tengan compras internas no
gravadas (casilla 120).
De otro lado, se elimina como supuesto que origina que no se pueda llevar el
registro de compras electrnico, cuando se tengan compras nacionales destinadas
a ventas gravadas exclusivamente (casilla 107).
Sustitucin de anexos
Respecto al SLE PLE se sustituye el Anexo 2: Estructura e informacin de los
libros y/o registros electrnicos de la RS N 169-2015/SUNAT por el Anexo 2 de
igual denominacin que se incluye en la resolucin modificatoria.
Respecto al SLE Portal se sustituye el Anexo 1:Estructura de la informacin del
Registro de Ventas e Ingresos electrnico y Anexo 2:Estructura de la informacin
del Registro de Compras electrnico de la RS N 169-2015/SUNAT, por los
Anexos 1 y 2 de igual denominacin que se incluyen en la resolucin modificatoria.

3.3 Vigencia y aplicacin

Se mantiene la vigencia de la RS N 169-2015/SUNAT, a partir del 01.01.2016.
Respecto a su aplicacin se efectan las siguientes precisiones:
- Sus disposiciones sern de aplicacin para el registro, a partir del 09 de febrero de
2016, de las actividades u operaciones del perodo enero 2016 o del ejercicio
2016, en adelante. En caso lleven los registros en el SLE- PLE, debern utilizar la
versin 5.0.0.
- Respecto al registro de las actividades u operaciones de los periodos anteriores a
enero de 2016 o de los ejercicios anteriores al 2016, no se aplicarn las
disposiciones respecto a la generacin conjunta de los registros, ni podrn optar
por generar los registros simplificados. Se aplicarn los anexos sustituidos por la
resolucin materia de comentario. Adems en caso lleven los registros en el SLE
PLE, utilizarn la versin 5.0.0 a partir del 09 de febrero 2016.
3.4 Aprobacin de la nueva versin del PLE, su obtencin y de su utilizacin
Se aprueba para el PLE, la versin 5.0.0 que estar a disposicin de los interesados
en SUNAT Virtual desde el 09 de febrero de 2016 y se utilizar para:
- Efectuar el registro de las actividades u operaciones del mes de enero de 2016 o
del ejercicio 2016, en adelante.
- Efectuar el registro de las actividades u operaciones de los periodos anteriores a
enero de 2016 o ejercicios anteriores del 2016.
4. Vigencia y aplicacin de la Resolucin de Superintendencia N 361-2015/SUNAT
La primera disposicin complementaria final de la resolucin modificatoria, seala que
entra en vigencia el 31.12.2015, salvo respecto a la modificacin de la obtencin de la
calidad de generador en el SLE PLE o SLE Portal que rigen a partir del 01.01.2016
y son de aplicacin para las operaciones o adquisiciones de enero de 2016 en
adelante.
Se precisa adems que para efecto de la obtencin de la calidad de generador en el
SLE PLE o en el SLE Portal, por las actividades u operaciones anteriores a enero
de 2016 no se aplican las disposiciones respecto a la generacin conjunta.
5. Ingresos correspondientes al ejercicio 2014
Respecto a los sujetos que resultaron obligados a llevar los registros electrnicos a
partir del 01.01.2015, una de las condiciones era que hayan obtenido en el ejercicio
2014 ingresos mayores a 150 UIT.
Al respecto, la segunda disposicin complementaria final de la resolucin modificatoria,
seala que para tal efecto se consideran las declaraciones del PDT 621 y/o del
formulario virtual 621 de los perodos enero a diciembre de 2014 presentadas hasta el
31.12.2015, as como de corresponder, las declaraciones rectificatorias de dichos
perodos que hubieran surtido efecto al 31.12.2015.
Regulan como documento autorizado el que emite las compaas de aviacin

comercial por servicios de transporte areo regular de pasajeros
Voces: Comprobante de pago ~ Documentos Autorizados ~ Emisin Electrnica ~ Transporte

Areo ~ Sistema de emisin globalizado
1. Norma:
2. Contenido:
Como se recuerda, el primer prrafo del artculo 1 del Decreto Ley N 25632 y
normas modificatorias seala que estn obligados a emitir comprobantes de pago
todas las personas que, entre otros, presten servicios de cualquier naturaleza; y el
artculo 3 de ese mismo decreto indica que, para efecto de lo dispuesto en esa norma,
la SUNAT sealar, entre otros, los requisitos mnimos de los comprobantes de pago,
las obligaciones relacionadas con estos, a que estn sujetos los obligados a su emisin
y los mecanismos de control para la emisin o utilizacin de comprobantes de pago,
incluyendo la determinacin de los sujetos que podrn utilizar la emisin electrnica.
En esa misma lnea, el inciso f) del artculo 2 del Reglamento de Comprobantes de

Pago, aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y normas
modificatorias, seala que solo se consideran comprobantes de pago, siempre que
cumplan con lo en l requerido, entre otros, los documentos autorizados en el numeral
6 del artculo 4 de dicho reglamento.
Por su parte, el literal a) del inciso 6.1. del numeral referido en el considerando anterior
seala como documento autorizado al boleto de transporte areo que emiten las
compaas de aviacin comercial por el servicio de transporte areo regular de
pasajeros, de conformidad con lo dispuesto en la Ley N. 27261, Ley de Aeronutica
Civil del Per; comprobante de pago regulado por la Resolucin de Superintendencia
N. 166-2004/SUNAT, que puede ser emitido de manera manual, mecanizada o por
medios electrnicos, usndose en este ltimo caso el sistema denominado Sistema
de Emisin Globalizado
De otro lado, la norma indica que las referidas compaas emplean plataformas
similares para expedir, sin efecto tributario, documentos respecto de servicios
prestados con ocasin de brindar el servicio de transporte areo regular de pasajeros,
tales como proporcionar oxgeno durante el vuelo, acompaar menores que viajan
solos, transportar mascotas acompaadas por un pasajero, permitir el exceso de
equipaje y proporcionar dietas especiales; por lo que se estima conveniente darle a
esos documentos la calidad de documentos autorizados, de manera tal que quienes
sean emisores electrnicos del Sistema de Emisin Electrnico, creado por la
Resolucin de Superintendencia N 300-2014/SUNAT y normas modificatorias, puedan
optar por emitir los comprobantes de pago electrnicos o aquellos documentos
autorizados.
En ese sentido, la norma bajo comentario incorpora el literal r) en el inciso 6.1. del
numeral 6 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago; estableciendo
que constituye documento autorizado el documento emitido respecto de servicios
prestados con ocasin de brindar el servicio de transporte areo regular de pasajeros y
por las empresas habilitadas a emitir el boleto referido en el literal a) de este inciso.
Dichos servicios pueden consistir en proporcionar oxgeno durante el vuelo, acompaar
menores que viajan solos, transportar mascotas acompaadas por un pasajero,
permitir el exceso de equipaje, proporcionar dietas especiales similares.
3. Fecha de vigencia:
La presente Resolucin entrar en vigencia a partir del 01.01.2016.

Modificaciones a la Resolucin de Superintendencia N 185-2015/SUNAT y la Resolucin de

Superintendencia N 255-2015/SUNAT
Voces: Comprobantes de pago ~ Requisitos mnimos ~ Sistema de emisin electrnica ~ Emisin electrnica
~ See ~ See-sol~ ~Traslado de bienes ~ Factura electrnica remitente ~ Remitente ~ Factura electrnica
transportista ~ Transportista ~ Gua de remisin electrnica ~ Gua de remisin electrnica remitente ~ Gua
de remisin electrnica transportista
1. Norma
Dispositivo legal: Resolucin de superintendencia N 364-2015/SUNAT
Normas vinculadas
- Resolucin de superintendencia N 185-2015/SUNAT (17.07.2015), modificada por la
resolucin de superintendencia N 300-2015/SUNAT (31.10.2015): Modifica la
normativa sobre comprobantes de pago para incorporar nuevos requisitos mnimos y
realizar mejoras en el SEE.
- Resolucin de Superintendencia N 255-2015/SUNAT (19.09.2015), que regula el
traslado de bienes utilizando el SEE.
2. Contenido
Objetivos de la modificacin producida
La Resolucin de superintendencia N 364-2015/SUNAT, en adelante resolucin
modificatoria, tiene como objetivos los siguientes:
- Respecto a la Resolucin N 185-2015/SUNAT modificada, en adelante RS 1882015/SUNAT modificada.
Ampliar el plazo para que entre en vigencia la obligacin de consignar el nmero
de placa del vehculo en los comprobantes de pago por operaciones de venta de
combustibles.
Ampliar el plazo para que entre en vigencia la obligacin de ingresar la
informacin relativa a la direccin del lugar en el que se presta el servicio o se
entregan los bienes en el caso de un emisor itinerante.
Ello para que los emisores puedan adecuar sus procesos para ingresar dicha
informacin.
- Respecto a la Resolucin N 255-2015/SUNAT, en adelante RS 255-2015/SUNAT.
Ampliar el plazo para que entre en vigencia la obligacin de emitir la factura
electrnica (FE): Fe- Transportista y FE- Remitente, as como consignar datos en la
gua de remisin electrnica.
Cambios en la RS N 188-2015/SUNAT modificada
El artculo 1 de la resolucin modificatoria sustituye la nica Disposicin Complementaria
Final (UDCF) de la RS N 188-2015/SUNAT modificada. En virtud a ello, se producen los
cambios siguientes respecto a las fechas de entrada en vigencia de dicha norma.
-
A partir del 01.07.2016

Aprueban disposiciones y formularios para la

Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta
y del ITF - Ejercicio Gravable 2015
Voces: Impuesto a la Renta Impuesto a las Transacciones Financieras Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta Vencimiento de declaracin jurada Notificacin de actos administrativos Cronograma de obligaciones tributarias Contratos de estabilidad tributaria Exploracin de hidrocarburos Deduccin por
donaciones Medio electrnico Presentacin de la declaracin jurada.
1. Norma:
Resolucin de Superintendencia N358-2015/SUNAT
Fecha de Publicacin : 30.12.2014
Fecha de Vigencia
: 31.12.2015
2. Contenido:
Mediante la Resolucin de Superintendencia N358-2015/ SUNAT, la Administracin Tributaria ha aprobado las disposiciones y formularios que los
sujetos obligados debern observar y/o utilizar para realizar la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta correspondiente
al ejercicio 2015. El mencionado dispositivo regula adems la Declaracin y Pago del Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF, relacionado con la
obligacin de las personas que generen renta de tercera categora de aplicar el doble de la alcuota del ITF, cuando los pagos que se hubieren efectuado
sin utilizar efectivo o medios de pago, excedan el 15% del total de los pagos realizados en el ejercicio. A continuacin sealamos los principales alcances
y novedades introducidas a travs de este dispositivo.
2.1. Sujetos obligados para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual para el ejercicio 2015
SUJETOS OBLIGADOS
SITUACIONES
a) Los que hubieran generado rentas
o prdidas de tercera categora
como contribuyente del Rgimen
General del Impuesto.
b) Los que hubieran obtenido o per- i. Determinen un saldo a favor del fisco en las casillas 161 (rentas de primera
cibido rentas distintas a las de
categora) y/o 362 (rentas de segunda y/o rentas de fuente extranjera que
tercera categora, siempre que
correspondan ser sumadas a aquellas) y/o 142 (rentas del trabajo y/o rentas
por dicho ejercicio se encuentren
de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a estas) del Formulario
en cualquiera de las siguientes
Virtual N701 - Renta Anual 2015 - Persona Natural.
situaciones:
ii. Arrastren saldos a favor de ejercicios anteriores y los apliquen contra el Impuesto, y/o hayan aplicado dichos saldos, de corresponder, contra los pagos a
cuenta por rentas de cuarta categora durante el ejercicio gravable 2015.
iii. Hayan obtenido o percibido en el ejercicio un monto superior a S/. 25,000
(veinticinco mil 00/100 Nuevos Soles) respecto de rentas de primera categora; o, rentas de segunda categora y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a aquellas; o, rentas del trabajo y/o rentas de fuente
extranjera que correspondan ser sumadas a estas.
A tal efecto, tratndose de:
iii.1 Rentas de primera categora se considerar el monto de la casilla 501 del
Formulario Virtual N701 - Renta Anual 2014 - Persona Natural.
iii.2 Rentas de segunda categora y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a aquellas, se considerar la suma de los montos de la casillas
350 y 385 del Formulario Virtual N701 - Renta Anual 2015 - Persona Natural.
iii.3 Rentas de cuarta categora se considerar la suma de los montos de las casillas 107 y 108 del Formulario Virtual N701 - Renta Anual 2015 - Persona Natural.
iii.4 Rentas de trabajo y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser
sumadas a estas, se considerar la suma de los montos de la casillas 512 y 116
del Formulario Virtual N701 - Renta Anual 2015 - Persona Natural.
Siempre que se encuentren dentro del supuesto previsto en el inciso g) del
c) Las personas o entidades que hu- artculo 9 de la Ley N28194, el cual establece la obligacin de las personas
bieran realizado las operaciones que generen rentas de tercera categora de aplicar el doble de la alcuota del
gravadas con el ITF.
ITF cuando los pagos que se hubieran efectuado sin utilizar efectivo o medios de
pago, excedan el 15% del total de pagos realizados en el ejercicio.
OBSERVACIONES
Se excluye tcitamente a los contribuyentes
acogidos al Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta (RER) y aquellos acogidos al Nuevo Rgimen nico Simplificado (Nuevo RUS).
1. No debern presentar la Declaracin por rentas del trabajo, los deudores tributarios que
en el ejercicio gravable 2015 hubieran obtenido exclusivamente rentas de quinta categora, aun cuando se encuentren comprendidos
en alguno de los supuestos previstos en el
numeralprecedente.
2. No debern presentar la Declaracin los contribuyentes no domiciliados en el pas que
obtengan rentas de fuente peruana.
Entindase a los contribuyentes del impuesto a

que hace referencia el inciso b.7) del artculo 15
del Decreto Supremo N
150-2007-EF
2.2. Formularios aprobados

La norma en comentario aprueba los formularios virtuales para el cumplimiento de esta obligacin formal. As, se ha dispuesto el uso de los siguientes:
a) Formulario Virtual N701: Renta Anual 2015 - Persona Natural (rentas de primera categora, rentas de segunda categora originadas en la enajenacin
de los bienes contemplados en el inciso a) del artculo 2 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta(1), rentas del trabajo y rentas de fuente extranjera).

b) Formulario Virtual N 702: Renta Anual 2015 Tercera Categora.

c) PDT N702: PDT Renta Anual 2015- Tercera Categora e ITF.
Rentas (rentas de primera categora, rentas de
segunda categora originadas en la
enajenacin de los bienes (inciso a) del artculo
2 del TUO de la LIR), Rentas del trabajo y
Rentas de fuente extranjera.
Contribuyente generador de Rentas de Tercera

Categora.
Formulario Virtual
N 701 - Renta Anual
2015 - Persona natural
PDT N 702: PDT

Renta Anual 2015 Tercera Categora e ITF
Formulario virtual 702:
Renta Anual 2015 Tercera Categoria
Tal como lo dispone la norma, el Formulario Virtual N701 y el PDT N702 estarn a disposicin de los deudores tributarios en SUNAT Virtual.
El Formulario Virtual N701 - Renta Anual 2015 - Persona Natural, y el Formulario Virtual N 702 estarn disponibles en SUNAT Virtual a partir del
15 de febrero de 2016 y el PDT N702 a partir del 4 de enero de 2016.
2.3. Uso del Formulario Virtual N702

El Formulario Virtual N 702 solo puede ser utilizado por los sujetos que durante el ejercicio gravable 2015 hubieran generado rentas o prdidas de tercera
categora como contribuyentes del Rgimen General del Impuesto, salvo que en dicho ejercicio se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:
a. Estn obligados a presentar el balance de comprobacin.
b. Gocen de algn beneficio tributario.
c. Gocen de estabilidad jurdica y/o tributaria.
d. Estn obligados a presentar la declaracin jurada anual informativa y/o presentar el estudio tcnico de precios de transferencia, de conformidad
con lo previsto en la Resolucin de Superintendencia N 167-2006/SUNAT.
e. Pertenezcan al sistema financiero.
f. Hayan presentado el anexo a que se refiere el artculo 12 del Reglamento del ITAN, aprobado por Decreto Supremo N 025-2005-EF, mediante
el cual se ejerce la opcin de acreditar los pagos a cuenta del Impuesto contra las cuotas del ITAN.
g. Hayan intervenido como adquirentes en una reorganizacin de sociedades.
h. Deduzcan gastos en vehculos automotores asignados a actividades de direccin, representacin y administracin, de conformidad con lo dispuesto en el inciso w) del artculo 37 de la Ley.
i. Deduzcan gastos por concepto de donaciones al amparo de lo establecido en el inciso x) del artculo 37 de la Ley.
j. Hayan realizado operaciones gravadas con el ITF, conforme a lo previsto en el inciso g) del artculo 9 de la Ley del ITF.
Tampoco pueden utilizar el Formulario Virtual N702, los contratos de colaboracin empresarial que lleven contabilidad independiente de la de sus
socios o partes contratantes.
2.3.1. Forma y condiciones
La presentacin de la Declaracin mediante el Formulario Virtual N701- Renta Anual 2015 - Persona Natural se realizar a travs de SUNAT Virtual,
para lo cual el deudor tributario deber:
a. Ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con su Cdigo de Usuario y Clave SOL.
b. Ubicar el Formulario Virtual N701- Renta Anual 2015 - Persona Natural, o, en su caso, el Formulario Virtual N 702.
c. Verificar la informacin contenida en aqul sobre sus rentas de Primera Categora y/o rentas de segunda categora y/o rentas de trabajo, las
retenciones y pagos del Impuesto que correspondan a dichas rentas y las retenciones y pagos del Impuesto a las Transacciones Financieras y de
ser el caso completar o modificar dicha informacin, as como incluir las rentas de fuente extranjera que corresponden ser sumadas a aquellas,
la misma que estar actualizada al 31 de enero de 2016.
De estar de acuerdo con la referida informacin, consignar los datos que correspondan siguiendo las indicaciones que se detallan en dicho formulario.
(i) El Formulario Virtual N. 702, la informacin contenida en este sobre los pagos a cuenta del Impuesto acreditados contra las cuotas del ITAN,
el saldo a favor, los pagos a cuenta y las retenciones del Impuesto, as como el ITAN efectivamente pagado que no haya sido aplicado como
crdito contra los pagos a cuenta del Impuesto y, de ser el caso, completar o modificar dicha informacin, as como incluir la informacin
correspondiente siguiendo las indicaciones que se detallan en dicho formulario.
La presentacin de la Declaracin se efectuar mediante el Formulario Virtual N 701 - Renta Anual 2015 Persona Natural o el Formulario Virtual N
702. Dicha informacin deber ser verificada y de ser el caso completada o modificada por el declarante antes de presentar su Declaracin a la SUNAT.
2.3.2. Modalidades de pago
A efectos de poder cancelar el importe a pagar a travs de SUNAT Virtual, el deudor tributario podr optar por (i) Pago mediante dbito en cuenta
y (ii) Pago mediante tarjeta de crdito o dbito, y que se detalla en la pgina siguiente. A efecto de presentar la Declaracin y efectuar el pago

correspondiente a travs de SUNAT Virtual o en su caso indicar que este ser realizado en los Bancos Habilitados utilizando el NPS y generar el
mencionado nmero, el deudor tributario deber seguir las indicaciones del sistema.
El NSP es el nmero de pago SUNAT que se genera en SUNAT Operaciones en Lnea asociado a un nmero de Registro nico de Contribuyentes de
un determinado deudor tributario as como a los importes y a los perodos que corresponden los conceptos.
2.4. Forma de pago

La Tercera Disposicin Complementaria Final de la norma en comentario, seala que los pagos correspondientes a la regularizacin del impuesto
que no se efecten a travs de los formularios aprobados debern ser realizados a travs del Sistema Pago Fcil, mediante SUNAT Virtual o en los
Bancos Habilitados utilizando el NPS los cuales generan el Formulario N1662 - Boleta de Pago, el Formulario Virtual 1662 - Boleta de Pago o el
Formulario N1663 - Boleta de Pago respectivamente, consignado como perodo tributario 13/2015 y como cdigos de tributo los siguientes:
Tipo de renta
Cdigo de tributo
Rentas de Primera Categora
3072 - Regularizacin Rentas de Primera Categora
Rentas del Trabajo
3073 - Regularizacin Rentas del Trabajo
Rentas de Segunda Categora originadas en la enaje3074 - Regularizacin Rentas Segunda Categora

nacin de bienes (inc. a) Art. 2 del TUO de la LIR)
Rentas de Tercera Categora
3081 - Regularizacin Rentas Tercera Categora
2.5. Constancia de presentacin de la Declaracin mediante el Formulario Virtual N701 - Renta Anual 2015 - Persona Natural o el Formulario
Virtual N 702 o, de ser el caso, de la Declaracin y Pago

La constancia de presentacin de la Declaracin mediante el Formulario Virtual N701 - Renta Anual 2015 - Persona Natural o, de ser el caso, de
la declaracin mediante dicho formulario y pago, es el nico comprobante de la operacin efectuada por el deudor tributario, la cual se emitir de
acuerdo a lo siguiente:
a. Declaraciones sin Importe a pagar: de no mediar causal de rechazo, el sistema de la SUNAT emitir la constancia de presentacin para el deudor
tributario, la misma que contendr el detalle de lo declarado y el respectivo nmero de orden.
b. Declaraciones con importe a pagar que haya sido cancelado mediante dbito en cuenta: de no mediar causal de rechazo, el sistema de la SUNAT
emitir la constancia de presentacin de la Declaracin y pago para el deudor tributario, en la que se indicar el detalle de lo declarado y de la
operacin de pago realizada a travs del Banco, as como el respectivo nmero de orden.
c. Declaraciones con Importe a pagar que haya sido cancelado mediante tarjeta de crdito o dbito, de no mediar causal de rechazo, el sistema de
la SUNAT emitir la constancia de presentacin de la declaracin y pago para el deudor tributario, en la que se indicar el detalle de lo declarado
y de la operacin de pago realizada, as como el respectivo nmero de orden.
d. Declaraciones en las que se opte por realizar la cancelacin del importe a pagar en los Bancos Habilitados utilizando el NPS, de no mediar causal
de rechazo, el sistema de la SUNAT emitir la constancia de presentacin de la Declaracin para el deudor tributario, la misma que contendr
el detalle de lo declarado, el respectivo nmero de orden, el NPS y el Importe a pagar utilizando el NPS.
La referida constancia podr ser impresa, guardada y/o enviada al correo electrnico que seale el deudor tributario.
2.6. Informacin a tener en cuenta

a. Uso de archivo personalizado en declaracin del Formulario Virtual N701 - Renta Anual - Persona Natural
Los deudores tributarios que se encuentren obligados a presentar su declaracin a travs del Formulario Virtual N701 - Renta Anual - Persona
Natural podrn hacer uso opcional de un archivo personalizado proporcionado por la SUNAT el cual se obtendr utilizando el Cdigo de Usuario
y Clave de Acceso a travs de SUNAT - Operaciones en Lnea a partir del 15.02.2016. Dicho archivo incorpora en el PDT de manera automtica, la
informacin referen-cial de rentas, retenciones y pagos del impuesto, la cual deber ser verificada por el declarante, pudiendo ser completada o
modificada por ste antes de generar y enviar su declaracin a la SUNAT. Es importante mencionar que la informacin del archivo personalizado
estar actualizada al 31 de enero de 2016.
b. Declaracin de ingresos exonerados
Los sujetos que hubiesen obtenido rentas distintas a las de tercera categora, que se encuentren obligados a presentar la declaracin jurada
anual o que sin estarlo opten por hacerlo, estarn obligados a declarar los ingresos exonerados del Impuesto que califiquen como renta distinta
a la de tercera categora, siempre que el monto acumulado de dichos ingresos durante el ejercicio gravable 2015 exceda de 2 UIT correspondientes al referido ejercicio, vale decir, S/. 7,700.
2.7. Balance de Comprobacin

Al igual que la Declaracin Anual del Ejercicio anterior, los generadores de rentas de tercera categora debern incluir el Balance de Comprobacin
Anual, como informacin adicional en la declaracin Jurada Anual a presentar mediante el PDT N702. A continuacin exponemos algunos alcances respecto a los sujetos obligados y exceptuados a presentar dicho balance:

Sujetos obligados
Condiciones
Los contribuyentes que hubieran generado rentas o prdidas de tercera categora

que al 31.12.2015 hubieran generado ingresos gravados en el ejercicio 2015 iguales
o superiores a 300 UIT. Para el ejercicio 2015, el importe de los ingresos asciende a
S/. 1'155,000 Soles. El monto de los ingresos se determinar sumando los importes consignados en las casillas siguientes:
463 Ventas Netas, 473 Ingresos Financieros Gravados, 475 Otros Ingresos Gravados y 477 Enajenacin de Valores y Bienes del Activo Fijo del PDT N 702 (de esta
casilla 477 slo se considerarn los ingresos gravados).
No estn sujetos a consignar el Balance de Comprobacin, los sujetos siguientes:

- Las empresas supervisadas por la SBS y Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones.
- Empresas bancarias.
- Empresas financieras.
- Empresas de transferencia de fondos.
- Empresas de transporte, custodia.
- Empresas de servicios fiduciarios entre otros.
- Las cooperativas.
- Las entidades prestadoras de salud.
- Empresa afianzadora y de garantas.
- Fondo MIVIVIENDA S.A.
- EDPYME.
- Los concesionarios de transporte de hidrocarburos productos y de distribucin de
gas por red de ductos.
- Las Empresas Administradoras de Fondos Colectivos solo por las operaciones registradas considerando el Plan de Cuentas del Sistema de Fondos Colectivos.
2.8. Declaracin y pago del ITF

La personas o entidades que hubieran realizado operaciones gravadas con el ITF, conforme a los establecido en el inciso g) del artculo 9 de la Ley
N28194 (que hayan realizado pagos sin utilizar efectivo o medios de pago, y que estos excedan el 15% del total de pagos realizados en el ejercicio),
debern ingresar en el rubro ITF del PDT N684, los siguientes datos:
(i) el monto total de los pagos efectuados en el pas y en el extranjero;
(ii) el monto total de los pagos efectuados en el pas o en el extranjero utilizando dinero en efectivo o Medios de Pago.
El ITF deber ser pagado en la oportunidad de la presentacin de la Declaracin Jurada Anual. Si el pago del ITF se efecta con posterioridad a la
presentacin a la declaracin, deber ser cancelado a travs del Sistema Pago Fcil o mediante SUNAT Virtual o los Bancos Habilitados utilizando
los NPS, los cuales generan el Formulario N1662 - Boleta de Pago, el Formulario Virtual N1662 - Boleta de Pago o el Formulario N1663 - Boleta
de Pago, respectivamente, consignando como cdigo de tributo 8131 ITF - Cuenta Propia y como perodo tributario 13/2015.
2.9. Lugares de presentacin de la declaracin y pago de regularizacin e ITF

Contribuyentes
Lugares de presentacin y pago

En los lugares fijados por la SUNAT.
Principales Contribuyentes
A travs de SUNAT Virtual.

Esta forma ser obligatoria cuando el importe total a pagar sea cero (0).
En las sucursales o agencias bancarias autorizadas.
Medianos y Pequeos Contribuyentes
A travs de SUNAT Virtual

Esta forma ser obligatoria cuando el importe total a pagar sea cero (0).
- Se debe tener en cuenta que la norma dispone en forma opcional que la presentacin del PDT N702 podr realizarse desde el 4 de enero de
2016 a travs de SUNAT Operaciones en Lnea y en los lugares detallados en el cuadro anterior.
- La presentacin del Formulario Virtual N701 - Renta Anual 2015-Persona natural podr realizarse desde el 15 de febrero de 2015 a travs de
SUNAT Virtual.
2.10. Cronograma para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta del ITF 2015

Los deudores tributarios presentarn la declaracin y efectuarn el pago de regularizacin del Impuesto a la Renta y del ITF 2015, de acuerdo al
siguiente cronograma:
ltimo dgito
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Buenos Contribuyentes

Fecha de vencimiento
23.03.2016
28.03.2016
29.03.2016
30.03.2016
31.03.2016
01.04.2016
04.04.2016
05.04.2016
06.04.2016
07.04.2016
08.04.2016
2.11. Declaracin Sustitutoria y Rectificatoria

La presentacin de la Declaracin sustitutoria y rectificatoria se efectuar utilizando el Formulario Virtual N701 - Renta Anual 2015-Persona Natural o el PDT N702, segn corresponda.
Los sujetos que hubiesen presentado su Declaracin utilizando el Formulario Virtual N 702 pueden sustituir o rectificar aquella, utilizando indistintamente el citado formulario o el PDT N 702. Para ello, el deudor tributario deber consignar nuevamente todos los datos de la declaracin, incluso
aquellos datos que no desea sustituir o rectificar. Respecto al Formulario Virtual N 701 Renta Anual 2015 Persona Natural se podr sustituir o
rectificar la informacin relativa a las rentas de primera categora, rentas de segunda categora originadas en la enajenacin de bienes comprendidos en el (inciso a) del artculo 2 del TUO de la LIR) y rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a stas, as como la relacionada a
las rentas de trabajo y dems rentas de fuente extranjera, o todas a su vez, constituyendo cada una de estas una declaracin independiente.
Respecto al PDT N702, se podr sustituir o rectificar ms de un tributo a la vez (Impuesto a la Renta o ITF). Cada tributo rectificado constituir una
declaracin independiente.
2.12. Normas aplicables a contribuyentes con contrato de exploracin y explotacin o explotacin de hidrocarburos

Los contribuyentes que hayan celebrado contratos de exploracin y/o explotacin de hidrocarburos al amparo de la Ley N26221, o realicen actividades mineras por las cuales hayan suscrito contratos de estabilidad tributaria segn la Tercera Disposicin Transitoria de la citada Ley (Ley
N26221), debern presentar su Declaracin Jurada Anual a travs del PDT N 702 debiendo consignar la informacin requerida respecto a cada
uno de los contratos de exploracin y explotacin, o explotacin, actividades relacionadas u otras actividades a que hace referencia la Ley N26221,
o por cada concesin minera o Unidad Econmica Administrativa segn el TUO de la Ley General de Minera a fin de determinar el impuesto correspondiente.
Los contribuyentes antes mencionados que estn autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera, presentarn su Declaracin en moneda
nacional, salvo los casos en que se hubiese pactado la declaracin del impuesto en moneda extranjera. No obstante a ello, el pago deber efectuarse
en moneda nacional.
Para efectos de la declaracin y el pago de la regularizacin se deber utilizar el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la SBS en
la fecha de vencimiento o pago, lo que ocurra primero, de acuerdo a lo dispuesto en el inciso 2) del artculo 5 del Decreto Supremo N151-2002-EF
(26.09.2002), dispositivo que establece los lineamientos para que aquellos contribuyentes que hayan recibido y/o efectuado inversin extranjera directa, puedan llevar contabilidad en moneda extranjera.
2.13. Modificacin de la Resolucin de Superintendencia N014-2008/SUNAT (nica Disposicin Complementaria Modificatoria)

Se incorpora al anexo de la Resolucin de Superintendencia N014-2008/SUNAT y normas modificatorias, el siguiente acto administrativo:
N
28
Tipo de documento
Procedimiento
Devolucin del Saldo a Favor

Resolucin de Intendencia u
del Impuesto a la Renta de
Oficina Zonal
Tercera Categora.
Requiere afiliacin a
Notificaciones SOL
No
NOTAS
(1) El inciso a) del artculo 2 del TUO de la LIR establece que entre las operaciones que generan ganancias de capital se encuentran la enajenacin, redencin o rescate
segn sea el caso de acciones y participaciones representativas de capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos
de cedulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios.


Modificaciones Tributarias 2016 Peru

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