SEMINARIO

ACTUALIZACION
TRIBUTARIA

2016

IMPUESTO A LA RIQUEZA.

SUJETOS PASIVOS
Artculo 1 Ley 1739
Adicion el Artculo 292-2 al E.T.
Por los aos 2015, 2016, 2017 y 2018, crase un impuesto
extraordinario denominado el Impuesto a la Riqueza a
cargo de:
Las personas naturales, las sucesiones ilquidas, las personas jurdicas y
sociedades de hecho, contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios.
Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan
residencia en el pas, respecto de su riqueza poseda directamente en el
pas, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en
el derecho interno.
Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan
residencia en el pas, respecto de su riqueza poseda indirectamente a
travs de establecimientos permanentes, en el pas, salvo las excepciones
previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno. Para
estas personas el deber formal de declarar estar en cabeza del
establecimiento permanente.

SUJETOS PASIVOS
Artculo 1 Ley 1739
Adicion el Artculo 292-2 al E.T.

Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseda

directamente en el pas, salvo las excepciones previstas en los tratados
internacionales y en el derecho interno.
Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseda
indirectamente a travs de sucursales o establecimientos permanentes en
el pas, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y
en el derecho interno. Para estas personas el deber formal de declarar
estar en cabeza de la sucursal o del establecimiento permanente.
Las sucesiones ilquidas de causantes sin residencia en el pas al
momento de su muerte, respecto de su riqueza poseda en el pas.

IMPUESTO A LA RIQUEZA
Articulo 1 Ley 1739 - Vigencia
2018

PERSONAS NATURALES NACIONALES O EXTRANJERAS - SUCESIONES ILIQUIDAS

2017

PERSONAS NATURALES NACIONALES O EXTRANJERAS - SUCESIONES ILIQUIDAS

PERSONAS JURIDICAS Y SOCIEDADES DE HECHO NACIONALES O EXTRAJERAS

2016

PERSONAS NATURALES NACIONALES O EXTRANJERAS - SUCESIONES ILIQUIDAS

PERSONAS JURIDICAS Y SOCIEDADES DE HECHO NACIONALES O EXTRAJERAS

2015

PERSONAS NATURALES NACIONALES O EXTRANJERAS - SUCESIONES ILIQUIDAS

PERSONAS JURIDICAS Y SOCIEDADES DE HECHO NACIONALES O EXTRAJERAS

AO

NO CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO

Artculo 2 Ley 1739
Adicion el Artculo 293-2 al E.T.

No son contribuyentes del Impuesto a la Riqueza, las

siguientes personas naturales y sociedades o
entidades:
Los Consorcios y las Uniones Temporales. (Art. 18 del ET)
Los Fondos de Inversin de Capital Extranjero. (Art. 18-1 del ET)
Las Corporaciones, Asociaciones y Fundaciones ESAL. (Num. 1 Art. 19 ET)
Entidades que no son contribuyentes. (Art. 22 del ET)
La Nacin, Los Departamentos y sus Asociaciones, Los Distritos, Los Territorios
Indgenas, Los Municipios y las dems Entidades Territoriales..

Otras Entidades que no son contribuyentes. (Art. 23 del ET)

Los sindicatos, las asociaciones de padres de familia, las sociedades de mejoras
pblicas, las Instituciones de Educacin Superior aprobadas por el ICFES, que
sean entidades sin nimo de lucro, los hospitales que estn constituidos como
personas jurdicas sin nimo de lucro, las organizaciones de alcohlicos
annimos, las juntas de accin comunal, las juntas de defensa civil.

NO CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO

Artculo 2 Ley 1739
Adicion el Artculo 293-2 al E.T.

No son contribuyentes del Impuesto a la Riqueza, las

siguientes personas naturales y sociedades o
entidades:
Los Fondos de Inversin, los de valores y los comunes. (Art. 23-1 del ET)
Los Fondos de Pensiones y los de Cesantas. (Art. 23-2 del ET)
Los centros de eventos y convenciones en los cuales participe
mayoritariamente las cmaras de comercio y los creados como empresas
industriales y comerciales del estado o sociedades de economa mixta en
las cuales la participacin estatal supere el 51%, siempre que se
encuentren autorizados por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.
(Numeral 11 Art. 191 del ET)

NO CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO

Artculo 2 Ley 1739
Adicion el Artculo 293-2 al E.T.
Tampoco son contribuyentes del impuesto las entidades que se
encuentren en liquidacin, concordato, liquidacin forzosa administrativa,
liquidacin obligatoria o que hayan suscrito acuerdo de restructuracin de
conformidad con lo previsto en la Ley 550 de 1999, el Art. 5 de la
mencionada Ley define un Acuerdo de reestructuracin en los siguientes
trminos: Se denomina acuerdo de reestructuracin la convencin que se
celebre a favor de una o varias empresas con el objeto de corregir
deficiencias que presenten en su capacidad de operacin y para atender
obligaciones pecuniarias, de manera que tales empresas puedan
recuperarse dentro del plazo y en las condiciones que se hayan previsto en
el mismo, o acuerdo de reorganizacin de conformidad con la Ley 1116 de
2006 y las personas naturales que se encuentren sometidas al rgimen de
insolvencia, el Art. 1 de la mencionada Ley manifiesta que: Finalidad del
Rgimen de Insolvencia, el rgimen judicial de insolvencia regulado en la
presente ley, tiene por objeto la proteccin del crdito y la generacin de
empleo, a travs de los procesos de reorganizacin y de liquidacin
judicial siempre bajo el criterio de agregacin de valor.

HECHO GENERADOR
Artculo 3 Ley 1739
Adicion el Artculo 294-2 al E.T.

El Impuesto a la Riqueza se genera por la posesin de la misma al

1 de Enero del ao 2015, cuyo valor sea igual o superior a $1.000
millones de pesos. Para efectos de este gravamen, el concepto de
riqueza es equivalente al total del patrimonio bruto del
contribuyente posedo en la misma fecha menos las deudas a
cargo del contribuyente vigentes en esa fecha.

ACTIVO

PASIVO

PATRIMONIO
LIQUIDO

BASE GRAVABLE
PERSONAS JURIDICAS Y
SOCIEDADES DE HECHO
Artculo 4 Ley 1739
Adicion el Artculo 295-2 al E.T.

La base gravable del impuesto a la riqueza de las personas jurdicas y

sociedades de hecho, es el valor de patrimonio bruto posedo a 1 de
Enero de 2015, 2016 y 2017 menos las deudas a cargo de las mismas
vigentes en esas mismas fechas, determinado conforme a lo previsto
en el Ttulo II del Libro I del E.T., excluyendo el valor patrimonial que
tengan al 1 de Enero de 2015, 2016 y 2017 de algunos bienes.

ACTIVO

PASIVO

PATRIMONIO
LIQUIDO

VALOR
PATRIMONIAL
ALGUNOS
BIENES

BASE GRAVABLE
PERSONAS NATURALES Y
SUCESIONES ILIQUIDAS
Artculo 4 Ley 1739
Adicion el Artculo 295-2 al E.T.

La base gravable del impuesto a la riqueza de las personas naturales

y sucesiones iliquidas, es el valor de patrimonio bruto posedo a 1 de
Enero de 2015, 2016, 2017 y 2018 menos las deudas a cargo de las
mismas vigentes en esas mismas fechas, determinado conforme a lo
previsto en el Ttulo II del Libro I del E.T., excluyendo el valor
patrimonial que tengan al 1 de Enero de 2015, 2016, 2017 y 2018 de
algunos bienes.

ACTIVO

PASIVO

PATRIMONIO
LIQUIDO

VALOR
PATRIMONIAL
ALGUNOS
BIENES

BIENES QUE SE PUEDEN EXCLUIR

Artculo 4 Ley 1739
Adicion el Artculo 295-2 al E.T.

Para determinar el valor del Patrimonio Bruto, que es la base gravable del
Impuesto a la Riqueza, se puede restar del mismo el valor patrimonial de los
siguientes bienes:
1. En el caso de las personas naturales, las primeras 12.200 UVT
($335.317.000 - Ao Base 2014), de la casa o apartamento de habitacin.
2. El valor patrimonial neto de las acciones, cuotas o partes de inters en
sociedades, nacionales posedas directamente o a travs de fiducias
mercantiles o fondos de inversin colectiva, fondos de pensiones
voluntarias, seguros de pensiones voluntarias o seguros de vida
individual, en estos casos el valor patrimonial neto a excluir ser el
equivalente al porcentaje que dichas acciones, cuotas o partes de inters
tengan en el total de patrimonio bruto del patrimonio autnomo o del
fondo de inversin colectiva, del fondo de pensiones voluntarias, de la
entidad aseguradora de vida, segn sea el caso, en proporcin a la
participacin del contribuyente.

BIENES QUE SE PUEDEN EXCLUIR

Artculo 4 Ley 1739
Adicion el Artculo 295-2 al E.T.
3. El valor patrimonial neto de los bienes inmuebles de beneficio y uso
pblico de las empresas pblicas de transporte masivo de pasajeros, as
como el valor patrimonial neto de los bancos de tierras que posean las
empresas pblicas territoriales destinadas a vivienda prioritaria.
4. El valor patrimonial neto de los activos fijos inmuebles adquiridos y/o
destinados al control y mejoramiento del medio ambiente por las
empresas pblicas de acueducto y alcantarillado.
5. El valor de la reserva tcnica de Fogafn y Fogacoop.
6. Respecto de los contribuyentes de que tratan los numerales 4 y 5 del Art.
292-2 del E.T. (Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su
riqueza poseda directamente en el pas y Las sociedades y entidades
extranjeras respecto de su riqueza poseda indirectamente a travs de
sucursales o establecimientos permanentes en el pas, que sean
entidades financieras del exterior el valor de las operaciones activas de
crdito realizadas con residentes fiscales colombianos o sociedades
nacionales as como los rendimientos asociados a los mismos.

BIENES QUE SE PUEDEN EXCLUIR

Artculo 4 Ley 1739
Adicion el Artculo 295-2 al E.T.

7. Respecto de los contribuyentes de que tratan los numerales 4 y 5 del Art.

292-2 del E.T. (Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su
riqueza poseda directamente en el pas y Las sociedades y entidades
extranjeras respecto de su riqueza poseda indirectamente a travs de
sucursales o establecimientos permanentes en el pas, el valor de las
operaciones de leasing internacional as como lo rendimientos
financieros que de ellas se deriven, cuyos objetos sean activos
localizados en e territorio nacional.
8. En el caso de los extranjeros con residencia en el pas por un trmino
inferior a cinco (5 aos) el valor total de su patrimonio lquido localizado
en el exterior.
9. Los contribuyentes a que se refiere el numeral 4 del artculo 19 del E.T.,
pueden excluir de su base el valor patrimonial de los aportes sociales
realizados por sus asociados. (Cooperativas, Pre-cooperativas y
Asociaciones Mutuales)

BIENES QUE SE PUEDEN EXCLUIR

Artculo 4 Ley 1739
Adicion el Artculo 295-2 al E.T.

Para efectos del numeral 2 del presente artculo, las sociedades

fiduciarias, las sociedades administradoras de fondos de inversin
colectiva o las sociedades administradoras de fondos de pensiones
voluntarias, o las entidades aseguradoras de vida, segn
corresponda, certificarn junto con el valor patrimonial de los
derechos o participaciones, el porcentaje que dichas acciones, cuotas
o partes de inters tengan en el total del patrimonio bruto del
patrimonio autnomo o del fondo de inversin colectiva o del fondo
de pensiones voluntarias o las entidades aseguradoras de vida,
segn sea el caso.

BIENES QUE SE PUEDEN EXCLUIR

Artculo 4 Ley 1739
Adicion el Artculo 295-2 al E.T.
En caso de que la base gravable del impuesto a la riqueza
determinada en cualquiera de los aos 2016, 2017 Y 2018, sea
superior a aquella determinada en el ao 2015, la base gravable para
cualquiera de dichos aos ser la menor entre la base gravable
determinada en el ao 2015 incrementada en el veinticinco por ciento
(25%) de la inflacin certificada por el DANE para el ao
inmediatamente anterior al declarado y la base gravable determinada
en el ao en que se declara.
Ao
Base Gravable
Inflacin del Ao
(25%) Inflacin del Ao
Nueva Base Gravable
Base Gravable Determinada

EJEMPLO
2015
$3.500.000.000
6,77%
1,69%
$3.559.150.000

2016
$3.600.000.000

$3.559.150.000

BIENES QUE SE PUEDEN EXCLUIR

Artculo 4 Ley 1739
Adicion el Artculo 295-2 al E.T.

Si la base gravable del impuesto a la riqueza determinada en

cualquiera de los aos 2016, 2017 Y 2018, es inferior a aquella
determinada en el ao 2015, la base gravable para cada uno de los
aos ser la mayor entre la base gravable determinada en el ao 2015
disminuida en el veinticinco por ciento (25%) de la inflacin
certificada por el DANE para el ao inmediatamente anterior al
declarado y la base gravable determinada en el ao en que se declara.

Ao
Base Gravable
Inflacin del Ao
(25%) Inflacin del Ao
Nueva Base Gravable
Base Gravable Determinada

EJEMPLO
2015
$3.500.000.000
6,77%
1,69%
$3.440.850.000

2016
$3.400.000.000

$3.440.850.000

BIENES QUE SE PUEDEN EXCLUIR

Artculo 4 Ley 1739
Adicion el Artculo 295-2 al E.T.

Los bienes objeto del impuesto complementario de normalizacin

tributaria que sean declarados en los perodos 2015, 2016 y 2017,
segn el caso, integrarn la base gravable del impuesto a la riqueza
en el ao en que se declaren. El aumento en la base gravable por este
concepto no estar sujeto al lmite superior mencionado
anteriormente.

BASE GRAVABLE DEL

IMPUESTO A LA
RIQUEZA

BIENES
DEL IMPUESTO
COMPLEMENTARIO DE
NORMALIZACION
TRIBUTARIA

NUEVA
BASE
GRAVABLE
DEL
IMPUESTO A
LA RIQUEZA

BIENES QUE SE PUEDEN EXCLUIR

Artculo 4 Ley 1739
Adicion el Artculo 295-2 al E.T.
En el caso de las personas naturales sin residencia en el pas y las
sociedades y entidades extranjeras que tengan un establecimiento
permanente o sucursal en Colombia, la base gravable corresponder
al patrimonio atribuido al establecimiento o sucursal de conformidad
con lo establecido en el artculo 20-2 del E.T.
Para efectos de la determinacin de los activos, pasivos, capital,
ingresos, costos y gasto, que se tienen en cuenta al establecer el
patrimonio atribuible a un establecimiento permanente o sucursal
durante un ao o perodo gravable, se deber elaborar un estudio, de
acuerdo con el Principio de Plena Competencia, (Es un trmino
econmico referido a que, en un mercado competitivo, no hay posibilidad de
ganancias extraordinarias por medio del arbitraje, es decir, una persona no
puede tener ganancias comprando un producto barato y vendiendo caro ese
mismo producto, contando todos los costos de transaccin (impuestos,
transporte, depreciacin, etc). ,el cual se tengan en cuenta las funciones

desarrolladas, activos utilizados, el personal involucrado y los riesgos

asumidos por la empresa a travs del establecimiento permanente o
sucursal y de las otras partes de la empresa de la que el
establecimiento permanente o sucursal forma parte.

TARIFA PERSONAS JURIDICAS

Artculo 5 Ley 1739
Adicion el Artculo 296-2 al E.T.

Rangos de Base Gravable en

Pesos ($)

Tarifa
Marginal

Determinacin del Impuesto

Lmite Inferior

Lmite Superior

>0

<2.000.000.000

0,15%

(Base Gravable) * 0,15%

>=2.000.000.000

<3.000.000.000

0,25%

((Base Gravable - $2.000.000.000) * 0,25% ) +

$3.000.000

>=3.000.000.000

<5.000.000.000

0,50%

((Base Gravable - $3.000.000.000) * 0,50% ) +

$5.500.000

>=5.000.000.000

En Adelante

1,00%

((Base Gravable - $5.000.000.000) * 1,00% ) +

$15.500.000

TARIFA PERSONAS JURIDICAS

Artculo 5 Ley 1739
Adicion el Artculo 296-2 al E.T.

Rangos de Base Gravable en

Pesos ($)

Tarifa
Marginal

Determinacin del Impuesto

Lmite Inferior

Lmite Superior

>0

<2.000.000.000

0,05%

(Base Gravable) * 0,05%

>=2.000.000.000

<3.000.000.000

0,10%

((Base Gravable - $2.000.000.000) * 0,10% ) +

$1.000.000

>=3.000.000.000

<5.000.000.000

0,20%

((Base Gravable - $3.000.000.000) * 0,20% ) +

$2.000.000

>=5.000.000.000

En Adelante

0,40%

((Base Gravable - $5.000.000.000) * 0,40% ) +

$6.000.000

TARIFA PERSONAS NATURALES

Artculo 5 Ley 1739
Adicion el Artculo 296-2 al E.T.

Rangos de Base Gravable en

Pesos ($)

Tarifa
Marginal

Determinacin del Impuesto

Lmite Inferior

Lmite Superior

>0

<2.000.000.000

0,125%

(Base Gravable) * 0,125%

>=2.000.000.000

<3.000.000.000

0,35%

((Base Gravable - $2.000.000.000) * 0,35% ) +

$2.500.000

>=3.000.000.000

<5.000.000.000

0,75%

((Base Gravable - $3.000.000.000) * 0,75% ) +

$6.000.000

>=5.000.000.000

En Adelante

1,50%

((Base Gravable - $5.000.000.000) * 1,50% ) +

$21.000.000

CAUSACION
Artculo 6 Ley 1739
Adicion el Artculo 297-2 al E.T.

La obligacin legal del impuesto a la riqueza se causa para los

contribuyentes que sean personas jurdicas, el 1 de enero de 2015, el
1 de enero de 2016 y el 1 de enero de 2017.
Para los contribuyentes personas naturales, la obligacin legal del
impuesto a la riqueza se causa el 1 de enero de 2015, el 1 de enero de
2016, el 1 de enero de 2017 y el 1 de enero de 2018.
Los momentos de causacin aqu previstos tambin se aplicarn para
los efectos contables incluida la conformacin del balance separado,
o individual, y del balance consolidado.

NO DEDUCIBILIDAD DEL IMPUESTO

Artculo 7 Ley 1739
Adicion el Artculo 298-6 al E.T.

En ningn caso el valor cancelado por concepto del Impuesto a la

Riqueza ni su complementario de normalizacin tributaria sern
deducibles o descontables en el impuesto sobre la renta y
complementarios, ni en el impuesto sobre la renta para la equidad
CREE, ni podrn ser compensados con stos ni con otros impuestos.

DECLARACION

PAGO VOLUNTARIO

Artculo 8 Ley 1739

Adicion el Artculo 298-7 al E.T.

Quienes no estn obligados a declarar el Impuesto a la

Riqueza, podrn, libre y espontneamente, liquidar y
pagar el Impuesto a la Riqueza. Dicha declaracin
producir efectos legales y no estar sometida a lo
previsto en el artculo 594-2 del E.T. (Hecho Generador)

IMPUTACION DEL IMPUESTO

Artculo 10 Ley 1739

Los contribuyentes del impuesto a la riqueza podrn

imputar este impuesto contra reservas patrimoniales sin
afectar las utilidades del ejercicio, tanto en los balances
separados o individuales, as como en los consolidados.

SEMINARIO
ACTUALIZACION
TRIBUTARIA

2016

IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE
NORMALIZACION TRIBUTARIA AL
IMPUESTO A LA RIQUEZA

IMPUESTO
C
OMPLEMENTARIO
DE NORMALIZACION TRIBUTARIA AL
IMPUESTO A LA RIQUEZA
ACTIVOS
OMITIDOS

PASIVOS
INEXISTENTES

SUJETOS PASIVOS
Artculo 35 Ley 1739

Crase por los aos 2015, 2016 y 2017, el Impuesto

Complementario de Normalizacin Tributaria al Impuesto a
la Riqueza a cargo de:
Los contribuyentes del Impuesto a la Riqueza.
Los declarantes voluntarios de Impuesto a la Riqueza.
En ambos casos que tengan activos omitidos.
Este impuesto complementario se declarar, liquidar y pagar en la
declaracin del Impuesto a la Riqueza.
Los activos sometidos al impuesto complementario de normalizacin
tributaria que hayan estado gravados en un perodo, no lo estarn en los
perodos subsiguientes. En consecuencia, los contribuyentes del Impuesto a
la Riqueza y los declarantes voluntarios de dicho impuesto que no tengan
activos omitidos en cualquiera de las fechas de causacin, no sern sujetos
pasivos del impuesto complementario de normalizacin tributaria.

HECHO GENERADOR
Artculo 36 Ley 1739

El Impuesto Complementario de Normalizacin Tributaria se causa

por la posesin de activos omitidos y pasivos inexistentes al 1 de
Enero del ao 2015, 2016 y 2017, respectivamente.

ACTIVOS
OMITIDOS

PASIVOS
INEXISTENTES

HECHO GENERADOR
Artculo 36 Ley 1739

Se entiende por activos omitidos, aquellos que no fueron

incluidos en las declaraciones de impuestos nacionales
existiendo Ia obligacin legal de hacerlo.
Se entiende por pasivo inexistente, el declarado en las
declaraciones de impuestos nacionales con el nico fin de
aminorar o disminuir la carga tributaria a cargo de contribuyente.
ACTIVOS

PASIVOS

BASE GRAVABLE
Artculo 37 Ley 1739

La base gravable del impuesto complementario de normalizacin tributaria

ser el valor patrimonial de los activos omitidos o el autoavalo que
establezca el contribuyente, el cual deber corresponder, como mnimo, al
valor patrimonial de los activo omitidos.
La base gravable de los bienes que son objetos del impuesto
complementario de normalizacin tributaria ser considerada como el precio
de adquisicin de dichos bienes para efectos de determinar su costo fiscal.
Para efectos de este artculo, los derechos en fundaciones de inters privado
de exterior, trusts (Es una asociacin de compaas o empresas que
produciendo los mismos productos o servicios, u operando en la misma
industria, ocasiona un monopolio nacional o internacional mediante la
fijacin de precios, la propiedad de paquetes de acciones que supongan el
control, etc. ejerciendo en lo posible un poder monopolista.) cualquier otro
negocio fiduciario del exterior se asimilan a derechos fiduciario posedos en
Colombia. En consecuencia, su valor patrimonial se determinar con base en
e artculo 271-1 del E.T. (Valor Patrimonial de los Derechos Fiduciarios)
VALOR PATRIMONIAL

COSTO FISCAL

TARIFA
Artculo 38 Ley 1739

La tarifa del Impuesto de Normalizacin Tributaria ser as:

10,0%

11,5%

13,0%
AO

2015

2016

2017

COMPARACION PATRIMONIAL
RENTA LIQUIDA GRAVABLE
Artculo 39 Ley 1739

Los activos del contribuyente que sean objeto de este impuesto, debern
incluirse para efectos patrimoniales en la declaracin del impuesto sobre la
renta y complementarios y del impuesto sobre la renta para la equidad CREE
del ao gravable en que se declare el impuesto complementario de
normalizacin tributaria y de los aos siguientes cuando haya lugar a ello y
dejarn de considerarse activos omitidos.
El incremento patrimonial que pueda generarse por tal situacin no dar lugar
a la determinacin de renta gravable por el sistema de comparacin
patrimonial, ni generar renta lquida gravable por activos omitidos en el ao
en que se declaren ni en los aos anteriores respecto de las declaraciones del
impuesto sobre la renta y complementarios y del impuesto sobre la renta para
la equidad CREE.
Esta inclusin no generar sancin alguna en el impuesto sobre la renta y
complementarios. Tampoco afectar la determinacin del impuesto a la riqueza
de los perodos gravables anteriores.

COMPARACION PATRIMONIAL
RENTA LIQUIDA GRAVABLE
Artculo 39 Ley 1739

El registro extemporneo ante el Banco de la Repblica de las inversiones

financieras y en activos en el exterior y sus movimientos de que trata el
Rgimen de Cambios Internacionales expedido por la Junta Directiva del Banco
de la Repblica en ejercicio de los literales h) e i) del artculo 16 de la ley 31 de
1992 y de la inversin de capital colombiano en el exterior y sus movimientos,
de que trata el Rgimen de Inversiones Internacionales expedido por el
Gobierno Nacional en ejercicio del artculo 15 de la Ley 9 de 1991, objeto del
impuesto complementario de normalizacin tributaria, no generar infraccin
cambiaria. Para tal fin, en la presentacin de la solicitud de registro ante el
Banco de la Repblica de dichos activos se deber indicar el nmero de
radicacin o de autoadhesivo de la declaracin tributaria del impuesto a la
riqueza en la que fueron incluidos.
Los activos del contribuyente que sean objeto del impuesto complementario de
normalizacin tributaria integrarn la base gravable del impuesto a la riqueza
del ao gravable en que se declare el impuesto complementario de
normalizacin tributaria y de los aos siguientes cuando haya lugar a ello.

NO LEGALIZACION
Artculo 40 Ley 1739

La normalizacin tributaria de los activos a la que se

refiere la presente ley no implica la legalizacin de los
activos cuyo origen fuere ilcito o estuvieren
relacionados, directa o indirectamente, con el lavado
de activos o la financiacin del terrorismo.

SANCION

POR

INEXACTITUD

Artculo 41 Ley 1739

Adiciona un Inciso 4 al Art. 239-1 del E.T.

A partir del periodo gravable 2018, la sancin por inexactitud a que se

refieren los Incisos 2 y 3 del Art. 239-1 del E.T., ser equivalente al
doscientos (200%) del mayor valor del impuesto a cargo determinado.

DECLARACION ANUAL
ACTIVOS EN EL EXTERIOR

Artculo 42 de la Ley 1739

Adicionada al numeral 5 del
Artculo 574 del E.T.

DE

ACTIVOS
EN EL EXTERIOR

DECLARACION ANUAL DE
ACTIVOS EN EL EXTERIOR
Artculo 43 Ley 1739
Adiciona el Artculo 607 al E.T.
Artculo 607. Contenido de la declaracin anual de activos en el exterior
A partir de ao gravable 2015, los contribuyentes del impuesto sobre la renta
y complementarios sujetos a este impuesto respecto de sus ingresos de
fuente nacional y extranjera, y de su patrimonio posedo dentro y fuera del
pas, que posean activos en el exterior de cualquier naturaleza, estarn
obligados a presentar la declaracin anual de activos en el exterior cuyo
contenido ser el siguiente:
1. El formulario que para el efecto ordene la DIAN, debidamente diligenciado.
2. La informacin necesaria para la identificacin del contribuyente.
3. La discriminacin, el valor patrimonial, la jurisdiccin donde estn
localizados, la naturaleza y el tipo de todos los activos posedos a 1 de
Enero de cada ao cuyo valor patrimonial sea superior a 3580 UVT
($106.516.000 Ao Base 2016)
4. Los activos posedos a 1 de enero de cada ao que no cumplan con el
lmite sealado en el numeral anterior, debern declararse de manera
agregada de acuerdo con la jurisdiccin donde estn localizados, por su
valor patrimonial.
5. La firma de quien cumpla el deber formal de declarar.

ULTIMA DOCTINA
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Octubre 7 de 2015
Artculos 42 y 43 de la Ley 1739/14 - Art. 607 del E.T.

Se encuentran obligados a la presentacin de la Declaracin Anual de

Activos en el Exterior en el ao 2015 los contribuyentes del impuesto
sobre la renta y complementarios, que sean residentes para efectos
fiscales en Colombia por el ao gravable 2014.
Esta afirmacin con el fin, de que si se llegara a tomar en cuenta la
calidad del contribuyente por el mismo ao gravable 2015, esta podra
verse consolidada en una fecha posterior al plazo mximo de
cumplimiento de la obligacin analizada, lo cual sin duda genera una
situacin de inseguridad jurdica. Empero, el que se tome en
consideracin la condicin de contribuyente por el perodo fiscal anterior
no implica una aplicacin retroactiva de las normas que regulan dicha
materia, toda vez que no se modifican situaciones jurdicas consolidadas.

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Artculos 42 y 43 de la Ley 1739/14 - Art. 607 del E.T.

De acuerdo a lo dispuesto en el instructivo para el diligenciamiento de la

Declaracin Anual de Activos en el Exterior, prescrito por la DIAN, los
bienes inmuebles posedos en el exterior se debern valorar segn su
naturaleza (Activos Fijos o Movibles) teniendo en cuenta las normas
previstas en el E.T. (Artculos 60, 67, 69 y 277)
En tal sentido, tratndose del valor patrimonial de los inmuebles que
tienen el carcter de activos fijos, el mismo corresponder al costo de
adquisicin, toda vez que el autoavalo y avalo catastral nicamente
pueden predicarse de los inmuebles ubicados en el territorio nacional,
que no son objeto de la declaracin analizada.
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Artculos 42 y 43 de la Ley 1739/14 - Art. 607 del E.T.
El artculo 60 del Estatuto Tributario define los activos movibles como
bienes corporales muebles o inmuebles y los incorporales que se enajenan
dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente y los activos
fijos como aquellos bienes corporales muebles o inmuebles y los
incorporales que no se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios
del contribuyente. Ahora bien, pese a que la mencionada norma se refiere
estrictamente a los activos enajenados, es menester advertir el propsito de
la declaracin analizada, motivo por el cual se debern clasificar todos los
activos que a la fecha de presentacin estn radicados en el patrimonio del
contribuyente.
As las cosas y de manera exclusiva para efectos de la Declaracin de
Activos en el Exterior, sern activos movibles aquellos que ordinariamente
tienen la vocacin de enajenarse dentro del giro ordinario de los negocios
del obligado, y con un criterio residual, sern activos fijos los restantes que
no se enmarquen dentro de la antepuesta definicin.

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Modificaciones al RUT
Se debe modificar el RUT para la inclusin de la responsabilidad
41 relativa a la Declaracin Anual de Activos en el Exterior.
Cabe resaltar que la Administracin Tributaria, de oficio, podr
adicionar dicha responsabilidad para quienes despus de la fecha
de la presentacin no lo hayan hecho a solicitud de parte.

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Identificacin de los Bienes a Declarar
Conforme lo seala el instructivo del Formulario 160, por cdigo nico
debe entenderse aqul que identifica, particulariza o individualiza el bien
en la jurisdiccin en la cual se encuentra ubicado el mismo. (Pas)
Por ejemplo, para el caso de los inmuebles, puede ser la matrcula
inmobiliaria o lo que haga sus veces. Por otra parte, los activos
financieros se debern identificar a travs del nmero que los identifica, y
adicional a ello, se deber relacionar la entidad financiera o similar en la
cual o en las cuales se hubieren abierto.

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Artculos 42 y 43 de la Ley 1739/14 - Art. 607 del E.T.
Declaracin de Derechos Fiduciarios que se poseen en Patrimonios
Autnomos cuyos Subyacentes son Activos en el Exterior
De acuerdo con el art. 271-1 del Estatuto Tributario, el valor patrimonial
de los derechos fiduciarios deber determinarse as:
Los derechos sobre el patrimonio debern ser declarados por quin
posea la explotacin econmica.
El valor patrimonial de los derechos fiduciarios corresponder a la
participacin en el patrimonio lquido del fideicomiso, bien sea al final del
ejercicio o a la fecha de la presentacin de la respectiva declaracin.
Conservarn la naturaleza de activos fijos o movibles que tengan en el
patrimonio autnomo.
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Declaracin de Derechos Fiduciarios que se poseen en Patrimonios
Autnomos cuyos Subyacentes son Activos en el Exterior
No son objeto de la declaracin examinada los derechos fiduciarios si el
patrimonio autnomo est constituido en el pas, aun cuando a travs de
ste la sociedad fiduciaria realice inversiones en el exterior.
Debern relacionarse en la Declaracin Anual de Activos en el Exterior
los derechos fiduciarios por los bienes o derechos aportados a
patrimonios autnomos constituidos en el exterior.

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Artculos 42 y 43 de la Ley 1739/14 - Art. 607 del E.T.
La declaracin de activos en el exterior fue creada con el propsito de
recaudar la informacin de todos los activos posedos en el exterior por
los residentes contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios.
Se debern declarar todos los activos, entre los cuales se encuentran las
inversiones temporales, las cuentas bancarias, los anticipos, los
depsitos en el exterior y dems conceptos que de acuerdo a su
naturaleza, sean un activo.

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Artculos 42 y 43 de la Ley 1739/14 - Art. 607 del E.T.
Los crditos desembolsados a favor de una persona con residencia o
domicilio en el pas, salvo cuando se trate de crditos transitorios
originados en la importacin de mercancas o en sobregiros o
descubiertos bancarios, se entienden posedos en el territorio nacional y,
por tanto, no son objeto de la declaracin analizada, en los trminos del
numeral 4 del artculo 265 del Estatuto Tributario.
Las mercancas (inventarios) en transito de las cuales se tiene factura, y
no se ha realizado la entrega material, no son objeto de declaracin ya
que en los trminos del numeral 5 del artculo 265 del Estatuto Tributario,
los activos en trnsito se entienden posedos en el pas.

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