Infracciones Tributarias - 01

CARRERA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD
ASIGNATURA
: CONTABILIDAD TRIBUTARIA
DOCENTE
: CPC MELINA CHAVEZ CH.
INTEGRANTE
: QUISPE HUAEC, CHARO

SALGADO GUEVARA, ESTEFANIA
JIMENEZ QUISPE, YOLANDA
CICLO
: V SEMIPRESENCIAL
ILO - PERU
2016
INDICE
I.
CONCEPTO..
pag.3
II.
DETERMINACION DE LA INFRA....
..pag.4
CONTABILIDAD TRIBUTARIA
III. CLASES
DE
INFRACCIONES
TRIBUTARIAS........pag.4
IV. TIPOS
DE
INFRACCIONES.
..pag.4-17
V. CONSIDERACIONES PARA EL CALCULO DE
LAS
MULTAS
SEGN
EL
CODIGO
TRIBUTARIO.pag.18-19
VI. TIPO
DE
SANCIONES..
..pag. 21
VII. CASOS
PRACTICOS,
CUADROS
DE
GRADUALIDAD.
.pag.22-32
CPC MELINA CHAVEZ CH.
pg. 2
I.
INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Segn lo establecido en el artculo 164 del Cdigo Tributario la

infraccin tributaria es toda accin u omisin que importe la violacin
de normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal
en el mismo Cdigo Tributario o en otras leyes o decretos legislativos.
La infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada
administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes,
internamiento
establecimiento
temporal
u
de
oficina
vehculos,
de
cierre
profesionales
temporal
de
independientes
suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones

vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeo de
actividades o servicios pblicos.
La
Administracin
determinar
Tributaria
sancionar
tiene
la
facultad
administrativamente
discrecional
las
de
infracciones
tributarias.
En virtud de la citada facultad discrecional. La Administracin
Tributaria tambin puede aplicar gradualmente las sanciones, en la
forma y condiciones que ella establezca mediante Resolucin de
Superintendencia o norma de rango similar.
Para efecto de graduar las sanciones. La Administracin Tributaria se
encuentra
facultada
para
fijar,
mediante
Resolucin
de
Superintendencia o norma de rango similar, los parmetros o criterios

objetivos que correspondan, as como para determinar tramos
menores al monto de la sancin establecida en las
normas
respectivas.
pg. 3
II.
DETERMINACION DE LA INFRACCION.-
Segn el articulo 165, la infraccion ser determinada en forma objetiva y

sancionada administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes,
internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento y
oficina de profesionales independientes y suspensin de licencias, permisos,
concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado
para el desempeo de actividades o servicios pblicos.
En el control del cumplimiento de las obligaciones tributarias administradas
por la Superintendencia Nacional de Administracion Tributaria SUNAT, se
presume la veracidad de los actos comprobados por los agentes
fiscalizadores, de acuerdo a lo que se establezca mediante Decreto
Supremo
III.
CLASES DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS.-
OBLIGACIONES
FORMALES
SUSTANCIALES
IV.
INFRACCIONES
- Relacionadas a la inscripcin y actualizacin del
RUC (173)
- Relacionadas a la documentacin de operaciones
(174)
- Relacionadas a libros y registros (175)
- Relacionadas
a
las
declaraciones
y
comunicaciones (176)
- Relacionadas al control tributario (177).
- No incluir en las DJ activos, pasivos o resultados o
declarar cifras o datos falsos o aumento indebido
de saldos, prdidas o crditos (178-1)
- No pagar los tributos retenidos o percibidos (1784)
- No pagar en los plazos o condiciones establecidas
por la Administracion Tributaria.
TIPOS DE INFRACCIONES
Las infracciones tributarias, segn el Cdigo Tributario, se originan

cuando se incumple con algunas de las siguientes obligaciones:
pg. 4
pg. 5
1. ARTCULO 173 DEL CDIGO TRIBUTARIO

2.
6.
4.
3.
C
17.
18.
17
26.
27.
17
339.
17
47.
348.
17
360.
61.
17
3-
73.
74.
5. DESCRIPCIN DE LAS
INFRACCIONES
9.
INFRACCIONES
RELACIONADAS A LA
OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O
ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS
DE LA ADMINISTRACION.
19.No inscribirse en los registros de la
Administracin Tributaria, salvo aquellos
en que la inscripcin constituye condicin
28.Proporcionar o comunicar la informacin,
incluyendo
la
requerida
por
la
Administracin Tributaria, relativa a los
antecedentes o datos para la inscripcin,
cambio de
o actualizacin
en
40.Obtener
dosdomicilio,
o ms nmeros
de
inscripcin para un mismo registro.
49.Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin
o presentar certificado de inscripcin y/o
identificacin del contribuyente falsos o
adulterados en cualquier actuacin que
se
realice
ante o lacomunicar
Administracin
62.No
proporcionar
a la
Administracin Tributaria informaciones
relativas a los antecedentes o datos para
la inscripcin, cambio de domicilio o
actualizacin
en
los
registros
o
75.No consignar el nmero de registro del
contribuyente en las comunicaciones,
declaraciones
informativas
u
otros
documentos similares que se presenten
10. C
ODI
GO
7.
8. SANCIONES (DISTINTAS
SEGN
RGIMEN)
11.
13.
15.
12. R.
GENERAL
14. RER
4ta. S/
16. NUEV
O RUS S/.
23. 1
UIT o
com o
int32.
temp
24. 50%
UIT o com
o int
34. d
temp
25. 40%
UIT o com
o int
temp
36. d
31.
6
0
42.
6
51.
0
33.
50
% UIT
35.
25%
UIT
44.
25%
55.
UIT
37. 0.3
% ING
45. 0.3
% ING
o
52.
6
0
64.
54.
50
% UIT
56.
25%
UIT
68.
58. 0.3
% ING
65.
6
0
67.
25
% UIT o
com
78.
6
80.
21.
22.
6
0
30.
77.
43.
50
% UIT
53.
66.
79.
30
69. 25%
UIT o com
81.
82.
57.
70.
71. 0.3
% ING
o
83. 0.2
% ING
o
pg. 6
85.
86.
97.
87.No proporcionar o comunicar el nmero

de RUC en los procedimientos, actos u
operaciones
cuando
las
normas
tributarias as lo establezcan.
89.
90.
6
91.
92.
93.
30
94.
95. 0.2
% ING
o
98.
99.
ARTCULO 174 DEL CDIGO TRIBUTARIO
100.
101.
105.
103.
102.
108.
C
118.
104.
DESCRIPCIN DE LAS
INFRACCIONES
109. INFRACCIONES RELACIONADAS A LA
OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR
COMPROBANTES DE PAGO.
120.
130.
No
emitir
comprobantes de
y/o
pago
no
otorgar
documentos
111.
COD
IGO
122.
134.
132.
131.
142.
143.
144.
159.
Emitir y/u otorgar documentos que

no renen los requisitos y caractersticas
para ser considerados como comprobantes
145.
Emitir y/u otorgar comprobantes de

pago o documentos complementarios a
stos, distintos a la gua de remisin, que
135.
147.
160.
107.
SANCIONES
(DISTINTAS114.
SEGN RGIMEN)
112.
116.
113. R.
124.
136. 50
% UIT o
150.
115. R.
126.
50%
UIT o
138.
25%
UIT o
153.
148.
149.
163.
161.
Transportar bienes y/o pasajeros sin

el correspondiente comprobante de pago,
gua de remisin, manifiesto de pasajeros
106.
164.
117. R.
128.
140.
141.
156.0.3
157.
151. 50
165. Int.
temp
. del
veh.
154.
166. Int.
temp
. del
veh.
158. 0.3
167. Int.
temp
. del
veh.
pg. 7
168.
172.
174. 50
% UIT
int.
temp.
del veh
175. 25
% UIT
int.
temp.
del veh
176. 0.3
% I o int.
temp.
del veh
187.
189.
191.
193.
188.
199.
190.
201.Co
192.
203.
194.
205.Co
200.
210.
6
0
4
202. 5%
211. Co
miso
204.
212.
Comis
o
206. 5%
213. Co
miso
225.
Comi
so o
226.
Comi
so o
227.
Comis
oo
178.
169.
174-5
183.
Transportar bienes y/o pasajeros con

documentos que no renan los requisitos y
caractersticas para ser considerados como
comprobantes de pago o guas de remisin,
173.
6
0
185.
184.
195.
No
obtener
el
comprador
los
comprobantes de pago u otros documentos
197.
196.
207.
17
48
214.
No
obtener
el
usuario
los
comprobantes de pago u otros documentos
208.
Remitir bienes sin el comprobante de

pago, gua de remisin y/u otro documento
previsto por las normas para sustentar la
215.
216.
217.
218.
219.
223.
221.
220.
Remitir bienes con documentos que

no renan los requisitos y caractersticas
224.
pg. 8
228.
232.
234.
236.
238.
233.
235.
237.
239.
252.
246.
Comi
so o
mul
254.
247.
Comi
so o
mul
256.
248.
Comis
oo
mult
258.
253.
60
29
270.
255.
50 %
UIT
272.
257.
25 %
UIT
274.
259.
0.3%
I
276.
282.
273.
Comi
284.
275.
Comi
286.
277.
Comis
288.
283.
294.
285.
296.
287.
298.
289.
300.
306.
308.
310.
312.
309.
Comi
311.
Comi
313.
Comis
230.
229.
240.
Remitir bienes con comprobantes de

pago, gua de remisin u otros documentos
complementarios que no correspondan al
244.
242.
241.
174-
249.
250.
174-12
266.
Utilizar mquinas registradoras u

otros sistemas de emisin no declarados o
sin la autorizacin de la Administracin
261.
Utilizar mquinas registradoras u

otros
sistemas
de
emisin
en
establecimientos distintos del declarado
245.
60
268.
267.
174-
Usar mquinas automticas para la

transferencia de bienes o prestacin de
servicios
que
no
cumplan
con
las
278.
271.
61
280.
279.
290.
Remitir o poseer bienes sin los

precintos adheridos a los productos o
signos de control visibles, segn lo
292.
302.
No sustentar la posesin de bienes

mediante los comprobantes de pago y/u
otro documento previsto por las normas
304.
303.
174314.
Sustentar la posesin de bienes con

documentos que no renen los requisitos y
caractersticas
para
ser
considerados
307.
61
pg. 9
316.
317.
318.
319.
323.
321.
322.
DESCRIPCIN DE LAS
INFRACCIONES
320.
326.

OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O
CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS.
336.
337.
17
5348.
349.
350.
365.
366.
338. No llevar en castellano o en moneda

nacional los libros de contabilidad u otros
libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos
o
por
Resolucin
de
Superintendencia de la SUNAT, excepto para
351. No conservar los libros y registros,
llevados en sistema manual, mecanizado o
electrnico,
documentacin
sustentatoria,
informes, anlisis y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan
hechos susceptibles de generar obligaciones
368.
No conservar los sistemas o
programas electrnicos de contabilidad,
los
soportes
magnticos,
los
microarchivos
otros
medios
de
almacenamiento
de
informacin
329.C
ODIG
O
340.
341.
60
36
353.
354.
355.
60
38
370.
371.
372.
60
324.
325.
SANCIONES (DISTINTAS
SEGN RGIMEN)
330.
332.
334.
331. R.
GENERAL
342. S/
343.
0.2%
IN
356.
357.
358.
373.
374.
333. R.
GENERAL S/
344.
345.
0.2%
IN
359.
360.
361.
0.3%
IN
376.
377.
378.
0.3%
335. R.
GENERAL
346.
347. 0.
2% I o
cierre
362.
363.
364.
379.0.
380.
pg. 10
382.
383.
399.
387.
385. No comunicar el lugar donde se lleven
los libros, registros, sistemas, programas,
soportes
portadores
de
microformas
gravadas, soportes magnticos u otros
medios de almacenamiento de informacin y
388.
389.
60
390.
391.
393.
394.
395.
15%
396.
397.

401.
405.
403.
402.
408.
404.
DESCRIPCIN DE LAS
INFRACCIONES
411.
CODI
GO
406.
407.
SEGN RGIMEN)
414.
416.
412.

OBLIGACIN DE PRESENTAR LAS DECLARACIONES Y
413. R.
COMUNICACIONES.
GENERAL
419.
No presentar las declaraciones
418.
421.
422.
que contengan la determinacin de la
deuda
tributaria
dentro
de
los
plazos
17
6
1 UIT
426.
No presentar otras declaraciones
429.
425.
428.
o comunicaciones dentro de los plazos
30%
establecidos.
17
6
435.
Presentar las declaraciones que
UIT o
434.
437.
438.
contengan la determinacin de la
deuda tributaria en forma incompleta.
17
6
50%
442.
Presentar
otras 444.
441.
446.
declaraciones o comunicaciones
451. 445.
en
forma
incompleta
o
no
176606
30%
457.
Presentar
ms
de
una
456.
459.
460.
declaracin rectificatoria relativa al
mismo
tributo
y
perodo
tributario.
17
6
30%
415. R.
GENERAL S/
423.
50%
431.
15%
UIT o
439.
25%
447. 1
5% UIT
461.
15%
417. R.
GENERAL S/
424.
0.6% I o
433.
0.2% I o
440.
0.3% I o
448.
0
.2% I o
462.
0.2% I o
pg. 11
463.
17
470.
17
477.
17
464.
Presentar
ms
de
una
declaracin rectificatoria de otras
declaraciones
o
comunicaciones
471.
Presentar
las
declaraciones,
incluyendo
las
declaraciones
rectificatorias, sin tener en cuenta los
478.
Presentar
las
declaraciones,
incluyendo
las
declaraciones
rectificatorias, sin tener en cuenta la

485.
487.
488.
DESCRIPCIN DE LAS
INFRACCIONES
486.
492.
493.
INFRACCIONES RELACIONADAS A LA
OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
ADMINISTRACIN, INFORMAR Y COMPARECER
502.
503.
No exhibir los libros, registros u
17
otros documentos que sta solicite.
509.
512.
510.
526.
Ocultar o destruir bienes, libros

y registros contables, documentacin
sustentatoria, informes, anlisis y
antecedentes de las operaciones que
529.
527.
No mantener en condiciones de
operacin los soportes portadores de
microformas grabadas, los soportes
magnticos
y
otros
medios
de
466.
6
473.
6
480.
6
467.
30%
474.
30%
481.
30%
489.
490.
495. C
ODI
GO
505.
6
514.
496.
497. R.
506.
0.6
517.
498.
518.
534.
501. NUEV
O RUS S/.
507.
0.6
520.
508. 0.6%
I o cierre
523.
522.
0.6
537.
538.
535.
500.
499.
RER
521.
532.
533.
6
469.
0.2% I o
476.
0.2% I o
483.
0.2% I o
491.
SEGN RGIMEN)
515.
516.
6
531.
468.
15%
475. 1
5% UIT
S/.518 1
482.
5% UIT
S/.518
539.
0.3
524.
525. 0.6%
I o cierre
540.
541.
542. 0.3%
I o cierre
pg. 12
543.
548.
546.
544.
560.
Reabrir indebidamente el local,

establecimiento
u
oficina
de
profesionales independientes sobre
los cuales se haya impuesto la sancin
563.
561.
577.
17
584.
17
591.
592.
No proporcionar la informacin o
documentacin que sea requerida por
la
Administracin
sobre
sus
actividades o las de terceros con los
578.
Proporcionar a la Administracin
Tributaria informacin no conforme
585.
No comparecer ante
Administracin
Tributaria
la
o
594.
595.
DESCRIPCIN DE LAS
INFRACCIONES
593.
599.
600.
609. ADMINISTRACIN, INFORMAR Y COMPARECER
611.
610.
177
621.
177
Autorizar estados financieros,

declaraciones, documentos u otras
informaciones exhibidas o presentadas
a
la
Administracin
Tributaria
622.
Presentar
los
estados
financieros o declaraciones sin haber
551.
549.
550.
6
565.
552.
568.
566.
567.
6
569.
581.
0.3
588.
50%
596.
597.
613.
614.
6
0
624.
6
557.
555.
558.
556.
Cier
571.
572.
580.
6
587.
6
602. C
ODI
GO
554.
559. Cierr
e
574.
575.
573.
0.3
576. 0.3%
I o cierre
582.
0.3
589.
25%
583. 0.3%
I o cierre
590. 0.3%
I o cierre
598.
SEGN RGIMEN)
603.
615.
616.
50%
625.
0.3
605.
606.
RER
617.
618.
25%
UIT
626.
0.3
607.
608. NUEV
O RUS S/.
619.
620. 20%
UIT
627. 0.3%
I o cierre
pg. 13
628.
630.
No exhibir, ocultar o destruir

sellos, carteles o letreros oficiales,
seales y dems medios utilizados o
629.
640.
642.
No permitir o no facilitar a la
Administracin Tributaria, el uso de
equipo tcnico de recuperacin visual
de microformas y de equipamiento de
641.
177
652.
654.
Violar
los
precintos
de
seguridad, cintas u otros mecanismos
de
seguridad
empleados
en
las
inspecciones, inmovilizaciones o en la
653.
177
664.
666.
No efectuar las retenciones o

percepciones establecidas por Ley,
salvo que el agente de retencin o
percepcin
hubiera
cumplido
con
665.
177
676.
678.
Autorizar los libros de actas, as

como los registros y libros contables u
otros registros vinculados a asuntos
677.
687.
688.
633.
6
644.
645.
6
0
656.
657.
6
0
668.
669.
6
0
680.
681.
6
692.
690.
689.
695.
632.

INFRACCIONES
696.
634.
636.
635.
646.
637.
25%
648.
639. 0.3%
I 650.
o cierre
647.
0.3
658.
649.
0.3
% IN
660.
651. 0.3%
I o cierre
659.
0.3
661.
0.3
% IN
663. Cierr
e
670.
671. 50%
trib.
NO
682.
683.
662.
672.
673.
0% trib.
no
684.
674.
5
675.
0% trib.
no
686.
685.
15%
693.
694.
698. C
ODIG
O
638.
699.
700. R.
SEGN RGIMEN)
701.
703.
702. RER
4ta. S/
704. NUEV
O RUS S/.
pg. 14
705.
709.
707.
706.
177
716.
717.
718.
733.
No proporcionar o comunicar a
la Administracin Tributaria, en las
condiciones que sta establezca, las
informaciones
relativas
a
hechos
719.
Impedir que funcionarios de la

Administracin
Tributaria
efecten
inspecciones, tomas de inventario de
bienes, o controlen su ejecucin, la
comprobacin fsica y valuacin y/o no
735.
734.
177
745.
746.
747.
764.
Impedir
u
obstaculizar
la
inmovilizacin
o
incautacin
no
permitiendo
el
ingreso
de
los
funcionarios de la Administracin
749.
No facilitar el acceso a los

contadores manuales, electrnicos y/o
mecnicos
de
las
mquinas
tragamonedas,
no
permitir
la
instalacin de soportes informticos
766.
765.
776.
No permitir la instalacin de
sistemas informticos, equipos u otros
medios proporcionados por la SUNAT
778.
777.
788.
No facilitar el acceso a los

sistemas informticos, equipos u otros
medios proporcionados por la SUNAT
790.
789.
177
799.
No implementar, las empresas

que explotan juegos de casino y/o
mquinas tragamonedas, el Sistema
Unificado
en
Tiempo
Real
o
710.
60
93
721.
722.
723.
60
96
737.
738.
60
97
751.
711.
712.
50%
724.
725.
726.
739.
740.
0.6%
755.
752.
753.
754.
60
99
768.
769.
61
756.
757.
770.
780.
771.
782.
781.
61
792.
783.
794.
793.
61
07
795.
Cierre o
713.
715.
714. 25%
UIT
727.
730.
728.
731.
729. 0.6%
IN
741.
742. 0.6%
IN
759.
760.
732. 0.6%
I o cierre
743.
744. 0.6%
I o cierre
763.
761.
762. Cierr
e
772.
774.
773. 0.3%
IN
775. Cierr
e
785. 0.3%
IN
796.
787. Cierr
e
798.
784.
786.
797. Cierr
e o comiso
pg. 15
800.
804.
802.
803.
DESCRIPCIN DE LAS
INFRACCIONES
807.
808.
817.
177-
826.
827.
838.
839.
848.
849.
859.
818.
No cumplir con las

disposiciones sobre actividades
828.
No proporcionar la informacin
solicitada
con
ocasin
de
la
ejecucin del embargo en forma de
840.
No exhibir en un lugar visible

de la unidad de explotacin donde
los sujetos acogidos al Nuevo
850.
No exhibir o no presentar el
Estudio Tcnico que respalde el
clculo de precios de transferencia
conforme a ley.
861.
860.
871.
872.
177881.
No entregar los Certificados o

Constancias de retencin o
percepcin de tributos, as como el
873.
certificado
No exhibir
de rentas
o no
y retenciones,
presentar la
documentacin e informacin a que
hace referencia la primera parte del
segundo prrafo del inciso g) del
artculo 32 A de la Ley del Impuesto
a la Renta, que entre otros respalde
810.
CODI
GO
805.
806. SANCIONES (DISTINTAS

SEGN RGIMEN)
811.
812.
R.
821.
820.
0.2%
61
IN o
830.
832.
831.
61
833.
844.
09
842.
843.
61
15
852.
854.
853.
61
855.
863.
865.
864.
61
875.
813.
814.
RER
823.
0.2%
IN o
834.
835.
25%
845.
UIT
815.
816. NUEV
O RUS S/.
825.
836.
837.0.3%
I o cierre
846.
847.Cierr
e
856.
858.
857.
0.6%
867.
869.
866.
876.
868.
15%
878.
877.
0.6%
879.
0.6%
IN
870.0.2%
I o cierre
880.
pg. 16
882.
883.
884.
885.
887.
891.
889.
888.
C

INFRACCIONES
894.
895. INFRACC RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE
LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

903.
904.
907.
905.
908.
906.
17
81
917.
17
910.
911.
No incluir en las declaraciones

ingresos
y/o
remuneraciones
y/o
retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o
actos gravados y/o tributos retenidos o
percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes
o coeficientes distintos a los que les
corresponde en la determinacin de los
pagos a cuenta o anticipos, o declarar
cifras o datos falsos u omitir circunstancias
en las declaraciones, que influyan en la
918.
896.
COD
IGO
Emplear
bienes
productos
que
912. 6091
(rta 5 IGV,
RENTA)
913. 6491(
essalud y
onp)
920. 6103
892.
893.
SANCIONES
(DISTINTAS 899.
SEGN RGIMEN)
897.
901.
914. 50
% TRIB
OMIT,SD
O,CR D
INDEB /
15%
PERD
INDEB,1
00%
MNTO
DEV
INDEB
915. 50
% TRIB
OMIT,SDO,
CRD
INDEB /
15%
PERD
INDEB,10
0% MNTO
DEV
INDEB
916. 50
% TRIB
OMIT,SDO
,CRD
INDEB /
15%
PERD
INDEB,1
00%
MNTO
DEV
INDEB
921.
Com
922.
Com
923. Co
miso
pg. 17
924.
929.
932.
925.
930.
933.
926.
17
83
941.
17
948.
949.
17
85
960.
17
967.
17
8974.
17
8981.
927.
Elaborar
o
comercializar
clandestinamente
bienes
gravados
mediante la sustraccin a los controles
fiscales; la utilizacin indebida de sellos,
timbres, precintos y dems medios de
942.
No
pagar
dentro
de
los
plazos
No pagar en la forma o condiciones

establecidas
por
la
Administracin
Tributaria o utilizar un medio de pago
distinto de los sealados en las normas
No
entregar
la
Administracin
968.
Permitir que un tercero goce de las

exoneraciones contenidas en el Apndice
975.
944. 6111
952.
950.
961.
931. 6104
Presentar la declaracin jurada a que

hace referencia el artculo 11 de la Ley N
953. 6113
963. 6118
970. 6119
977. 6125
934.
Com
iso
945. 50
%
TRIB
954.
955.
30%
UIT
964. 50
% TRIB
NO 50
971.
%
TRIB
NO
978.
0.3
% IN
935.
938.
936.
939.
937.
Com
946. 50
%
TRIB
956.
940. Co
miso
947. 5
0%
TRIB
958.
957.
15%
965. 50
% TRIB
NO 50
972.
%
TRIB
NO
979.
0.3
% IN
959. 0.
2% I o
966. 5
0%
TRIB 5
973.
0%
TRIB
NO
980. 0.
3% I o
cierre
982.
983.
984.
985.
pg. 18
986.
987.
988.
989.
pg. 19
990.
CONSIDERACIONES PARA EL CALCULO DE LAS MULTAS
SEGN EL CODIGO TRIBUTARIO

a) Las multas no podrn ser en ningn caso menores al 5% de la UIT
cuando se determinen en funcin al tributo omitido, no retenido o
no percibido, no pagado, no entregado, el monto aumentado
indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia
con excepcin de los ingresos netos.
991.
b) Cuando la multa se determine en funcin a la UIT, se debe tomar
como referencia la UIT (unidad impositiva tributaria) vigente a la
fecha en que se cometi la infraccin y cuando no sea posible
establecerla, la que se encontrara vigente a la fecha en que la
Administracin detecto la infraccin.
992.
c) Cuando la multa se calcule en funcin a los ingresos netos (IN),
debemos tener en cuenta lo siguiente:
993. Total de ventas netas y/o ingresos por servicios y otros
ingresos gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas
comprendidos en un ejercicio gravable.
994.
- Sujetos acogidos al Rgimen General
995. Se considerar la informacin de la Declaracin Jurada Anual
correspondiente a los campos o casillas referidas a Ventas Netas
y/o ingresos por servicios, entre otros ingresos gravables y no
gravables del ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la
infraccin.
996.
- Sujetos acogidos al Rgimen Especial
997. Se considerar el acumulado en los campos o casillas de
ingresos netos de las declaraciones mensuales presentadas
durante el ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la
infraccin.
998.
Para el caso de personas naturales que perciban rentas de
primera y/o segunda y/o cuarta y/o quinta categora y/o renta de
fuente extranjera, el IN ser el resultado de acumular la
informacin contenida en los campos o casillas de rentas netas
pg. 20
de cada una de dichas rentas que se encuentran en

Declaracin jurada anual del impuesto a la renta del ejercicio
anterior al de la comisin o deteccin de la infraccin, segn sea
el caso.
999.
Cuando el deudor tributario haya presentado la Declaracin jurada
anual o declaraciones juradas mensuales, pero no consigne o
declare cero en los campos o casillas de ventas netas y/o Ingresos
por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o rentas o
ingresos netos, o cuando no se encuentra obligado a presentar la
Declaracin jurada anual o las declaraciones mensuales, o cuando
hubiera iniciado operaciones en el ejercicio en que se
cometi o detecto la infraccin, o cuando hubiera iniciado
operaciones en el ejercicio anterior y no hubiera vencido el plazo
para la presentacin de la declaracin jurada anual, se aplicara
una multa equivalente al 40% de la UIT.

1000.
Cuando el deudor tributario sea omiso a la presentacin de la
Declaracin jurada anual o de dos o ms declaraciones juradas
mensuales para los al Rgimen especial del Impuesto a la renta,
se aplicara una multa correspondiente al 80% de la UIT.

1001.
d) Para determinar las multas, debemos remitirnos a las tablas de
infracciones y sanciones del Cdigo Tributario, las cuales estn
divididas en tres, basadas en el Rgimen del Contribuyente:
1002.
TABLA I: Vlida para las personas y entidades generadores de
Renta de tercera categora.
TABLA II : Vlida para las personas naturales que perciban
Rentas de Cuarta Categora, personas acogidas al Rgimen
Especial de Renta y otras personas y entidades no incluidas en
las tablas I y III.
TABLA III: Aplicable a personas y entidades que se encuentran
en el Nuevo Rgimen nico Simplificado (Nuevo RUS).
1003.
pg. 21
V.
TIPO DE SANCIONES.-
Pecuniarias (Multa)
Internamiento temporal de vehculos
Cierre temporal de establecimiento
Comiso de bienes
1004.
1. MULTA.
1005. Es una sancin administrativa de tipo pecuniaria que tiene por
finalidad reprimir la conducta del infractor ante el eventual
incumplimiento de una obligacin tributaria sustancial o formal (Artculo
180 y 181 del Cdigo Tributario). Respecto a la actualizacin de las
multas, el artculo 29 del Cdigo Tributario establece que las multas
constituyen tambin deuda tributaria, y en ese sentido, le resultan
aplicables los intereses moratorios en caso de cumplimiento tardo.
1006.
2. INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHCULOS.
1007. Sancin no pecuniaria mediante la cual se afecta los derechos de
posesin o propiedad del infractor sobre el vehculo que se encuentra en
infraccin de conformidad con las normas tributarias. El vehculo es
internado temporalmente desde su ingreso a los depsitos o
establecimientos designados por la SUNAT. En aquellos casos en los que
los vehculos sean declarados en abandono, podrn ser adjudicados al
Estado, rematados, destinados o donados a entidades pblicas. La
aplicacin de esta sancin y el procedimiento de recuperacin del
vehculo se encuentra regulada en el Artculo 182 del Cdigo Tributario.
1008.
3. CIERRE TEMPORAL DE ESTABLECIMIENTO U OFICINA DE
PROFESIONALES INDEPENDIENTES.
1009. Es una sancin no pecuniaria que consiste en el cierre del local
del infractor con la finalidad de impedir el desarrollo de las actividades
comerciales del infractor por un perodo determinado de tiempo.
Paralelamente se pueden colocar carteles alusivos a la infraccin
cometida, teniendo a la vez una finalidad de escarmiento y correccin
de la conducta infractora hacia el lado positivo de la moral (Artculo
183 del Cdigo Tributario).
1010.
4. COMISO DE BIENES.
1011. Sancin no pecuniaria que consiste en la retencin de los bienes
por parte de la Administracin Tributaria que son materia de infraccin
tributaria y su traslado posterior a depsitos de la administracin. El
comiso se aplica usualmente en los casos de traslado de bienes y
siempre y cuando no se exhiban los documentos exigidos para sustentar
dicho traslado, los mismos no hayan sido emitidos correctamente o en
los casos en que el comprador no pueda acreditar la propiedad del bien.
La aplicacin de la sancin de comiso de bienes y la recuperacin de
dichos bienes se encuentra regulada en el Artculo 184 del Cdigo
Tributario.
pg. 22
1012.
1013.
1014.
VI.
CASOS PRACTICOS
1. ARTCULO 173 DEL CDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES

RELACIONADAS
ACTUALIZAR
LA
OBLIGACIN
ACREDITAR
LA
DE
INSCRIBIRSE,
INSCRIPCIN
EN
LOS
REGISTROS DE LA ADMINISTRACION.
1015.
Infraccin por no inscribirse en los registros de la
SUNAT, salvo aquellos casos en que la inscripcin constituye

condicin para el goce de un beneficio
1016.
(Numeral 1 del artculo 173 del Cdigo Tributario)
1017.
El seor Luis Vsquez Crdova, con DNI 73192306, se dedica
al transporte de carga y a la venta de artculos de abarrotes en la

ciudad de Jan; realiza actividades desde el 01 de Enero del 2012
hasta el 01 de Marzo del 2012, no se encuentra inscrito en la
Administracin Tributaria por lo tanto no cuenta con RUC, es
notificado por la SUNAT el 02 de Marzo del 2012 y el 15 de Marzo
se inscribe obteniendo su RUC: 10234532456.
1018.
CUADRO
N 1
1019.
1020.
un beneficio
Gradualidad de la infraccin del numeral 1 del artculo 173 del Cdigo Tributario
No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo aquellos en que la inscripcin constituye condicin para el goce de
1021.
1023.
1024.
1022.
Sancin
1025.
Criterios para
segn tablas
1032.
1033.
1034.
aplicar la sancin
I
II1055.
I 1064.
1045.
1071.
1077.
1046.
1056.
1065.
1072.
1078.
U
1047.
1057.
1066.
1073.
tilizando
1048.
1058.
1067.
vehculos
1074.
1049.
1059.
1068.
como
1050.
1060.
unidad de
1069.
1026.
1027.
1079.
1080.
1029. For
ma de
subsanaci
n y
1037.
1038.
Volunta
1082. Induc
1083.
1084.
1030.
1031. Multa que sustituye la

sancin - Sin
1039.1040. 1041. 1042.1043. 1044.
I
I
I 1087.II
III
1086.
A criterio
de la
1096.
1098. 1100. 1102.
1097.
4 UIT
1099.
3
UI
pg. 23
1101.
2
UI
1103.
1
UI
explotacin
1108.
1109.
1051.
1061.
1052.
1053.
1 UIT o
1054.
comiso o
1062.
50%
de la
UIT o
1063.
1151.
1070.
40%
de la
UIT o
comis
oo
intern
a-
1075.
S
i se le
encuentra
realizando
actividades
1110.
S
in utilizar
vehculos
como
unidades de
1140.
1138.
1139.
N
o se
encuentran
1085.
1113.
1114.
1115.
1111.
1116.
No aplica
1112.
Comi
so (multa para
recuperar los
bienes
1141.
1142.
1143.
Multas
1117.
Cuand
o el
valor
1127.
1119.
1147.
1145.
1148.
1149.
1152.
1153.
1154.
1155.
Solucin:
CONTRIBUYENTE
1156.
Luis
Vsquez
Crdova
1157.
1158.
RUC:
10337319236
1159. Transporte
ACTIVIDAD
de
carga
1160.
1161.
Venta de artculos
de abarrotes
1162. Art. 173 numeral
REGIMEN
TRIBUTARIO
1163. INFRACCION
(No RUC)
1164. Rgimen
1165.
MULTA
Tabla I
1166. 1 UIT (Ao 2012
1167.
DETECTADO
POR
S/. 3650)
1168. SI
General
02/03/2012
LA SUNAT
1169. INSCRIBIRSE A.T.:
1171. REGIMEN
DE
Notificado
1170. 15/03/2012
1172. 50%
GRADUALIDAD
1173. PAGO MULTA
Subsanacin Inducida
1174. 50% UIT S/. 1825
GRADUALIDAD
1175. CODIGO MULTA
1177.
DE
UIT
+ TIM
1176. 6011
pg. 24
Cuando el
valor no se
1129. 1131. 1133.
1130.
6
1150. UI
1128.
15% del
1144.
1146.
1118.
1132.
2
UI
1134.
1
UI
1178.
2. ARTCULO
174
DEL
CDIGO
TRIBUTARIO
INFRACCIONES
RELACIONADAS A LA OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR

COMPROBANTES DE PAGO.
1179.
Infraccin por no emitir y/o no otorgar comprobantes
de pago o documentos complementarios a estos, distintos a las

guas de remisin (numeral 1 del artculo 174 del Cdigo
Tributario)
1180.
1181. El contribuyente Jorge Luis Carrasco Caldern, con RUC N
20456080519, se dedica a la comercializacin de artefactos. Ha sido
intervenido por un fedatario Fiscalizador en su local en 2 oportunidades:
1. Primera: 15/01/2012
2. Segunda: 20/03/2012
1182.
No emiti comprobante de pago, le emitieron las respectivas
actas probatorias. Presenta su reconocimiento el 16/01/2012.

1183.
1184.
Solucin:
CONTRIBUYENTE
1185.
Jorge
Luis
Carrasco Caldern
1186.
1187.
1189.
RUC:
INFRACCION
10456080519
1188. Art. 174 numeral
REGIMEN
1
1190.
TRIBUTARIO
1191. *1 Intervencin
Rgimen
General
Tabla I
1192. Acta
pg. 25
Reconocimiento
1193.
1194.
*2 Intervencin
Presente
16/01/2012
1195. Cierre por 3 das
1196.
1197.
1198.
3. ARTCULO
175
DEL
CDIGO
TRIBUTARIO
INFRACCIONES
RELACIONADAS A LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS
Y/O
REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS.

1199.
Infraccin por omitir llevar los libros de contabilidad,
u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos

o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros
medios de control exigidos por las leyes y reglamentos
1200.
(Numeral 1 del artculo 175 del Cdigo

Tributario)
1201. La SUNAT detecto con fecha 20/05/2012, el contribuyente

constituye una empresa ALMACENES SAC con RUC 201030485, por no
cumplir de llevar el registro de ventas, otorgndose un plazo mximo
de 10 das hbiles contados, a partir de la fecha en que se surte efecto
de la notificacin para que subsane dicha omisin. Adems se sabe
que la empresa ha tenido ingresos netos anuales en el ejercicio
pg. 26
anterior ascendente a S/. 12 000 000.00, segn su declaracin jurada

anual presentada el da 30/03/2012.
1202.
1203.
1204. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la Sunat u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos
1205.
1207.
1206.
Sancin segn tablas
1211. I
1212.
II
1218.
1220.
1219.
0.6%
de los IN
1221.
los IN
1213.
Forma de subsanacin y gradualidad
1209.
ntaria
III
1214. S
in pago
Volu
1215.
C
on pago
1222. 0.2
% de los I
1223.
aplicable
No
1228.
1229.
aplicable
No
0.6% de
Cier
re
1231.
Solucin:
1232.
DETERMINACION DE LA DEUDA
1233.
1235.
1237.
1239.
1210.
In
ducida
1216.
Si
n pago
1217.
Con
pago
1224.
0%
1225.
5
1230.
80%
No aplicable
INFRACCION
1234.
Art. 175 numeral
SANCION
1
1236.
0.6%
UIT 2012
INGRESOS NETOS
ingresos netos
1238. 3650.00
1240. S/. 12 000 000.00
2012
1241. MULTA (0.6% x 12
1242.
de
los
S/. 72 000
000 000.00)
1243.
1244.
REGIMEN DE GRADUALIDAD
1245.
1247.
MULTA APLICABLE
REBAJA (80%* x
1246.
1248.
S/. 72 000
S/. (57 600)
S/. 72 000)
1249. MULTA GRADUADA
1251. ACTUALIZACION
1250.
1252.
S/. 14 400
DE LA MULTA
1253. FECHA
DE
1254.
20/05/2012
DE
1256.
25/05/2012
INFRACCION
(DETECCION)
1255. FECHA
pg. 27
SUBSANACION Y PAGO
1257. DIAS
1258.
06
TRANSCURRIDOS
1259. TIM VIGENTE
1261. MULTA
1263. INTERES
1260.
1262.
1264.
0.04%
S/. 14 400
35.00
MORATORIA
1265. MULTA
1266.
S/. 14 435
1268.
6031
ACTUALIZADA
25/05/2012
1267. CODIGO
DE
LA
MULTA
1269.
1270.
4. ARTCULO
176
RELACIONADAS
DEL
A
CDIGO
LA
TRIBUTARIO
OBLIGACIN
DE
INFRACCIONES
PRESENTAR
LAS
DECLARACIONES Y COMUNICACIONES.
1271.
Infraccin por no presentar las declaraciones que
contengan la determinacin de la deuda tributaria dentro de los

plazos establecidos
1272.
1273.
(Numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario)

La
empresa
Arriba
Per
SA
con
RUC
20257869224,
contribuyente acogido al Rgimen General, presenta el PDT 621

correspondiente al periodo 12/2014 el da 16/03.2015, fuera del
plazo pues segn el cronograma establecido por SUNAT, y en base
al ltimo digito de su RUC, dicha presentacin tuvo como fecha
mxima el da 20.01.2015, configurndose la infraccin tipificada
en el artculo 176.1 del Cdigo Tributario. Se solicita calcular la
multa actualizada, teniendo en cuenta que el pago de la misma se
efecta el 16.03.2015 y que la regularizacin se efecta
voluntariamente.
1274.
1275.
CUADR
O N 1
pg. 28
1276.
Gradualidad de la infraccin del numeral 1 del artculo 176 del
Cdigo Tributario
1277.
No presentar las declaraciones juradas que contengan la determinacin de la deuda
tributaria dentro de los plazos establecidos
1278.
1279.
Sancione
1289. 1291.
1293.
1290.
1310.
I
1311.
1312.
1313.
1314.
1
UI
T
1292. 1294.
1315.
I
III
1320.
1316.
0.6%1328.
de
1317.
1329.
1318.
1330.
1319.
5
1331.
0% de la
Cierre
UIT
1280. Forma de
subsanacin y
1283.
1284.
Volunta
Induci 1301.
1295.
1297.
1299.
1296. 1298. 1300. 1302.

1321.
1322.
1323.
1324.
80 1332. 90
50
60
1333.
1334. Por dos (2) das, si se
subsana de forma voluntaria o
inducida y por cinco
1285.
1303.
1281.
Gradualidad de la multa que
sustituye el cierre
1288.
Criterio de
frecuencia
1308.
1380.
1
UI
T
1381.
1382.
1383.
1384.
1386.
0.6%1391.
de
1392.
1393.
1385.
5
0% de la
UIT
1387.
1395. 100%
1396.
1397.
1394.
Cierre
1438.
1439.
1398.
No
aplicab
le
Rebaja del
1306.
1305. 1
1307. 2
1336. 1
1337.
5
% UIT
1338.
8
% UIT
1347. 2
1348.
% UIT
1356.
0% UIT
1364.
3% UIT
1372.
6% UIT
1349.
1% UIT
1357.
3% UIT
1365.
6% UIT
1373.
9% UIT
1325.
1355. 3
1363. 4
1335.
(5) das, si no
1371. 5
se subsana.
1375.
La declaracin es considerada
como no presentada
1376.
1377.
1378.
1379.
1304.
8
1
1
1
1
1
1
1
1309. 3a
oportunid
1339.
1340.
1341.
1342.
Sin
posibilidad a rebaja
alguna
1388.
1399. 1
1400.
5
% UIT
1401.
8
% UIT
1410. 2
1411.
% UIT
1419.
0% UIT
1427.
3% UIT
1435.
6% UIT
1412.
1% UIT
1420.
3% UIT
1428.
6% UIT
1436.
9% UIT
1418. 3
1426. 4
1434. 5
8
1
1
1
1
1
1
1
1402.
1403.
1404.
ebido a que la empresa se encuentra acogida al Rgimen General,

la multa asciende a 1UIT, tomando como referencia la UIT vigente
a la fecha en que se cometi la infraccin, o sea S/. 3,850. UIT
vigente para el ejercicio 2015 (la multa se configura al da
siguiente de su vencimiento). Para actualizar la multa, debemos
tomar en cuenta que han transcurrido 55 das desde el da
siguiente al vencimiento del PDT presentado extemporneamente,
hasta la fecha de pago y que la tasa para dicha actualizacin es
de 0.04% diario. As mismo, hay que tener en cuenta, que la
gradualidad que aplicamos a esta multa por ser una regularizacin
voluntaria, es del 90%.
1441.
1442.
pg. 29
50% UIT
1405.
Sin
posibilidad a rebaja
alguna
Solucin:
1440.
50% UIT
1443.
UIT vigente por el
1444.
S/. 3,850
ejercicio 2015
1445. Multa al 100%
1447. Gradualidad 90%
1446.
1448.
S/. 3,850
S/. 385
(a)
1449.
1451.
Tasa diaria (b)

Das transcurridos
1450.
1452.
0.04%
55
(c)
1453.
1455.
Intereses
Monto actualizado
multiplica a x b x c
1454. 8
1456. 393
Se
de la multa
1457.
RELACIONADAS A LA OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL
DE LA ADMINISTRACIN, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA
MISMA.
1458.
Infraccin por no exhibir los libros, registros u otros
documentos que la Administracin Tributaria solicite (numeral

1 del artculo 177 del Cdigo Tributario)
1459.
1460.
En un procedimiento de verificacin, la administracin
tributaria le ha requerido a la empresa LOS MARMOLES SAC con

RUC 20580709955, contribuyente del Rgimen General del
impuesto a la renta, que presente su registro de compras y su
registro de ventas del ejercicio 2010, otorgndole un plazo de tres
das hbiles,
1461.
Transcurrido el plazo el contribuyente no cumpli con
presentar dichos registros a la SUNAT, aduciendo que se

encuentran en poder del contador y que el mismo se encuentra
enfermo, al respecto el gerente de la empresa nos consulta acerca
de la infraccin incurrida por este hecho. Los IN de la empresa en
el ejercicio 2011 ascienden a S/. 24,000.00.
1462.
pg. 30
1463.
1464.
1465.
1466.
1467. CUA
DRO N 1
1468.
1469.
No exhibir los libros, registros u otros documentos que esta solicite
1470.
1471.
1473.
1472.
Sancin
segn tablas
1484.
1486.
1488.
1478.
Voluntaria
1490.
1492.
1485.
I
1505.
1506.
1507.
1508.
1509.
1510.
1487.
I
I1513.
1514.
1515.
1516.
1517.
1518.
1511.
1519.
1512.
0.6%
de
los
IN
1520.
0.6%
de
los
IN
1489.
I
I
1521.
0.6%
de
1531.
1532.
1533.
1534.
1535.
1475.
1491.
1493.
Sin
Con
pago1522. pago
1536.
Cierr
e
1523.
1537.
1538.
1539.
1540.
1479.
Inducida
1494.
1496.
1495.
1497.
Sin
Con
pago1524.pago1526.
1525.
50%
1483. Criterio de frecuencia
1481.
1499.
1498.
1500.
1501.
1
1502.
1503.
2
1528.
oportunida
oportunida
1542.
1
1543. 5
% UIT
1544. 8
% UIT
1555.
2
1556. 8
% UIT
1557. 1
1% UIT
1563.
3
1564. 1
0% UIT
1565. 1
3% UIT
1571.
4
1572. 1
3% UIT
1573. 1
6% UIT
1579.
5
1580. 1
6% UIT
1581. 1
9% UIT
1527.
80%
1541. Por dos (2) das, si se

subsana de forma voluntaria o
inducida y por cinco (5) das,
si no se subsana.
1583.
1584.
1480.
Solucin:
La empresa ha incurrido en la infraccin tipificada en el numeral 1

del Art. 177 puesto que no ha cumplido con la exhibicin de
registros obligado a llevar.

El contribuyente no cumpli con subsanar la infraccin de manera
inducida, puesto que la sancin de la multa no estar sujeta a
rebaja alguna, cabe mencionar que aun no habiendo presentado
los registros (Compras, Ventas), solo se aplicar una nica multa.
1585.
1586.
Infracci
n
1588.
Multa
1587.
Numeral 1
Art. 177 C.T
1589.
0.6% de
los IN
pg. 31
1504. 3a
oportu
1545.
1546.
1547.
1548.
1549. 50
% UIT
1550. si
n
posibilidad
a rebaja
alguna
1590.
Multa
1592.
Multa
1591.
0.6% (S/.
24,000)
1593.
S/. 1,440.00
1594.
1595.
1596.
1597.
RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
1598.
Infraccin por declarar cifras o datos
falsos (numeral 1 del artculo 178 del Cdigo

Tributario)
1599.
1600.
La
empresa
Arriba
Per
SA
con
RUC
20257869224,
contribuyente acogido al Rgimen General, presenta el PDT

correspondiente al periodo 01/2015, dentro del plazo segn el
cronograma establecido por SUNAT y en base al ltimo digito de
su RUC, determinando los siguientes conceptos:
1601.
CONCEPTO
1604.
Ventas
1607.
Compras
1610.
1611. IGV del periodo
1612. Pago a cuenta del
Impuesto a la renta
1602. BASE
IMPONIBL
E
1605.
150,0
00.00
1608.
45,0
00.00
1613.
1603.
1606.
1609.
IGV
27,0
00.00
8,1
00.00
1614.
1615.
18,
900.00
1616.
2,25
0.00
1617.
1618.
Debemos tomar en cuenta que, como es una empresa que
inicia actividades en enero del 2014, el pago a cuenta del
pg. 32
Impuesto a la renta del periodo 01/2015 se calcula en base al

1.5% de los ingresos totales.
1619.
Posteriormente con fecha 16.03.2015, se dan cuenta que no
incluyeron una factura de ventas, lo cual origina una rectificatoria

de dicho PDT 621, con una nueva determinacin:
1620.
CONCEPTO
1623.
Ventas
1626.
Compras
1629.
1630. IGV del periodo
1631. Pago a cuenta del
Impuesto a la renta
1621. BASE
IMPONIBL
E
1624.
165,0
00.00
1627.
45,0
00.00
1632.
1622.
1625.
1628.
IGV
29,7
00.00
8,1
00.00
1633.
1634.
21,
600.00
1635.
2,47
5.00
1636.
1637.
Configurndose la infraccin tipificada en el artculo 178.1
del Cdigo Tributario, se solicita calcular la multa actualizada,

teniendo en cuenta que el pago de la misma se efecta el
16.03.2015 y que la regularizacin se efecta voluntariamente.
1638.
1639.
1640.
1641.
Infraccin por declarar cifras o datos falsos
Base de clculo de la multa
1643. Tributo omitido o saldo, crdito u otro concepto

similar determinado indebidamente
1645.
Prdida indebidamente declarada
1647.
Monto obtenido indebidamente
1649. Suma del tributo omitido y el monto declarado

indebidamente como saldo a favor, crdito u otro concepto
similar; en caso de que se declare un saldo a favor, crdito u
otro concepto similar correspondiendo declarar un tributo
1651. Suma del tributo omitido y de la prdida declarada
indebidamente, en caso de que se declare una prdida tributaria
correspondiendo declarar un tributo
1653. Devolucin indebida del Rgimen de Recuperacin
Anticipada del IGV
1655. Tributo omitido por EsSalud y ONP (omisin de
base imponible por trabajadores no declarados(*))
1657. Tributo omitido por renta de 5ta categora (trabajadores
no declarados(*))
1642.
Porcentaje aplicable sobre la base de

clculo
1644. 50%
1646.
1648.
15%
100%
1650. 50% del tributo omitido y 50% del

saldo a favor o crdito declarado
indebidamente
1652. Suma del 50% del tributo omitido
y del 15% de la prdida declarada
indebidamente
1654. 100%
1656.
100%
1658.
100%
pg. 33
1659.
Solucin:
1660.
Vemos que la rectificatoria que modifica la base imponible
de las ventas, determina un tributo omitido, tanto para el IVG

como para el pago a cuenta del Impuesto a la renta. Por ello para
este caso en particular, se estaran configurando dos multas. Para
actualizar dichas multas, debemos tomar en cuenta que han
transcurrido 25 das desde el da siguiente al vencimiento de PDT
correspondiente al periodo 01/2015 (21 de enero del 2015 vence
el PDT correspondiente segn el ltimo digito del RUC), hasta la
fecha de pago (16.03.2015) y que la tasa para dicha actualizacin
es de 0.04% diario. Asimismo, hay que tener en cuenta, que la
gradualidad
que
aplicamos
esta
multa,
por
ser
una
regularizacin voluntaria, es del 95%.

1661.
1662.
Calculo de la multa por el IGV omitido

IGV original
1665. IGV
con
rectificatoria
1668. Tributo
omitido
1671. 50%
del
tributo omitido
1663.
1
8,900
1666.
2
1,600
1669.
2
,700
1672.
1
,350
1674.
1675.
5% UIT
1677. Gradualidad
95%
1680. Tasa diaria
1683. Das
transcurridos
1686. Intereses
1689. Monto
actualizado de la
multa
1692.
1
93
1678.
6
8
1681.
0
.04%
1684.
2
5
1687.
1
1690.
6
8
1664.
1667.
1670.
1673.
Se
compara y se
toma el mayor
de
la
comparacin
1676.
1679.
1682.
1685.
1688.
1691.
pg. 34
1693.
Clculo de la multa por el pago a cuenta del impuesto a la
renta omitido
1694.
Debemos tomar en cuenta que, segn lo establecido en el
Cdigo Tributario, el monto de ese tipo de multas, no debe ser

inferior al equivalente al 5% de la UIT vigente a la fecha en que se
cometi la infraccin, es por ello, que para el caso del pago a
cuenta del impuesto a la renta, se toma como base de la multa
(antes de aplicar la gradualidad), el 5% de la UIT (S/. 3,850), por
ser mayor al 50% del tributo omitido. Se aplica la gradualidad del
95%:
1695.
IGV original
1698. IGV
con
rectificatoria
1701. Tributo
omitido
1704. 50%
del
tributo omitido
1696.
2
,250
1699.
2
,475
1702.
2
25
1705.
1
13
1707.
1708.
5% UIT
1710. Gradualidad
95%
1713. Tasa diaria
1716. Das
transcurridos
1719. Intereses
1722. Monto
actualizado de la
multa
1725.
1
93
1711.
1
0
1714.
0
.04%
1717.
2
5
1720.
0
1723.
1
0
1697.
1700.
1703.
1706.
Se
compara y se
toma el mayor
de
la
comparacin
1709.
1712.
1715.
1718.
1721.
1724.
1726.
1727.
1728.
pg. 35
1729.
1730.
1731.
1732.
1733.
1734.
1735.
pg. 36

Infracciones Tributarias - 01

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CARRERA PROFESIONAL DE

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Segn lo establecido en el artculo 164 del Cdigo Tributario la

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Superintendencia o norma de rango similar, los parmetros o criterios

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Segn el articulo 165, la infraccion ser determinada en forma objetiva y

CLASES DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS.-

Las infracciones tributarias, segn el Cdigo Tributario, se originan

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1. ARTCULO 173 DEL CDIGO TRIBUTARIO

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87.No proporcionar o comunicar el nmero

ARTCULO 174 DEL CDIGO TRIBUTARIO

Emitir y/u otorgar documentos que

Emitir y/u otorgar comprobantes de

Transportar bienes y/o pasajeros sin

CPC MELINA CHAVEZ CH.

Transportar bienes y/o pasajeros con

Remitir bienes sin el comprobante de

Remitir bienes con documentos que

CPC MELINA CHAVEZ CH.

Remitir bienes con comprobantes de

Utilizar mquinas registradoras u

Utilizar mquinas registradoras u

Usar mquinas automticas para la

Remitir o poseer bienes sin los

No sustentar la posesin de bienes

Sustentar la posesin de bienes con

315. ARTCULO 175 DEL CDIGO TRIBUTARIO

CPC MELINA CHAVEZ CH.

327. INFRACCIONES RELACIONADAS A LA

338. No llevar en castellano o en moneda

CPC MELINA CHAVEZ CH.

400. ARTCULO 176 DEL CDIGO TRIBUTARIO

409. INFRACCIONES RELACIONADAS A LA

CPC MELINA CHAVEZ CH.

484. ARTCULO 177 DEL CDIGO TRIBUTARIO

Ocultar o destruir bienes, libros

CPC MELINA CHAVEZ CH.

Reabrir indebidamente el local,

Autorizar estados financieros,

CPC MELINA CHAVEZ CH.

No exhibir, ocultar o destruir

No efectuar las retenciones o

Autorizar los libros de actas, as

691. DESCRIPCIN DE LAS

CPC MELINA CHAVEZ CH.

Impedir que funcionarios de la

No facilitar el acceso a los

No facilitar el acceso a los

No implementar, las empresas

CPC MELINA CHAVEZ CH.

No cumplir con las

No exhibir en un lugar visible

No entregar los Certificados o

806. SANCIONES (DISTINTAS

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890. DESCRIPCIN DE LAS

895. INFRACC RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE