LA IMPORTANCIA DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES

infrmate sobre la nueva reforma tributaria

como bien sabemos nuestra realidad se ha caracterizado por un serio

divorcio entre la realidad y la norma o leyes que procura regular a la realidad,
a pesar que la constitucin sustenta que vivimos en una repblica,
democrtica, representativa y federal, en realidad es que la estructura tanto
administrativa como gubernamental se caracteriza por la clara centralizacin
de recursos, de decisiones y la promocin del desarrollo, son decisiones que
se toman desde el centro o gobierno federal, existe una relacin entre la
federacin y los estados y as mismo se repite en los estados con sus
municipios y estas con agencias municipales, en este caso no nos concierne
las relaciones intergubernamentales si no hacienda municipal, retomado del
artculo 115 en trminos generales puede considerarse que la hacienda
municipal se integra por los ingresos, activos y pasivos de los municipios con
el fin de que stos puedan tener libre disposicin y aplicacin de sus recursos
y satisfacer sus necesidades, todo esto en los trminos que fijen las leyes y
para el cumplimiento de sus fines pblicos. el ejercicio de las finanzas
pblicas municipales se encuentra regulado por una considerable cantidad de
ordenamientos o leyes, entre los que se encuentran por ejemplo: la ley de
ingresos; el presupuesto de egresos; la ley de hacienda; el cdigo fiscal
municipal (en municipios en donde se tenga); la coordinacin fiscal del
estado; la ley de deuda pblica estatal o municipal; la ley de obras pblicas,
la ley de catastro, entre otras. el presupuesto de egresos es un instrumento
normativo y financiero donde se encuentran prescritos los montos del gasto
pblico municipal para el ao en cuestin dicho presupuesto pasa por la
aprobacin del cabildo, la cuenta pblica es un documento que registra lo
presupuestado contra lo ejercido, as como una explicacin detallada del
destino que tuvieron los recursos. esta cuenta es aprobada por el congreso
loca.

una cantidad de los municipios que integran nuestro pas muestran un grado
de atraso y marginacin en estos municipios muy pocos ingresos terminan en
sus arcas y debido a la falta de capacitacin para el ejercicio y fiscalizacin
de los mismos, el impacto generado en la poblacin es de muy poca
consideracin sin embargo cada vez ms ayuntamientos se estn
preocupando por capacitarse mejor para el ejercicio de su presupuesto y este
esfuerzo est siendo incentivado por algunos gobiernos estatales que han
establecido estructuras de apoyo tcnico para los municipios ms atrasados.

otra problemtica digna de mencin es la gran dependencia que se observa

respecto de las participaciones federales, las cuales en la mayora de los
casos representan la parte ms importante de los ingresos municipales, el
principal factor de preocupacin reside aqu en la composicin desigual entre
recursos generados en los municipios y recursos provenientes de la
federacin. esta desigualdad explica en buena medida el grado de
dependencia econmica y por ende poltica de un buen nmero de los
municipios mexicanos.

las finanzas pblicas municipales son una parte sustancial en los

ayuntamientos ya que se conoce que desde la poca de la colonia se
llevaban un registros sobre la administracin de los tributos, lo que
representa un antecedente para la estadstica de finanzas pblicas estatales
y municipales as mismo las finanzas pblicas municipales son el motor de
desarrollo de los municipios, es por ello que hay que ponerle la mayor
atencin y cuidado a la recaudacin de los impuestos, tasas y contribuciones,
para que estas deban obedecer a una poltica de estado o en su caso
municipal, es necesario que se conozcan las necesidades bsicas
insatisfechas de la poblacin, a fin de dirigir los esfuerzos hacia ellas, de tal
manera que cada accin tenga un impacto esperado por la administracin
municipales hacia la poblacin.
Los ingresos pblicos municipales: consideraciones generales y clasificacin

Ingresos pblicos.
En la Leccin Uno vimos que el Municipio, mediante la actividad financiera, se
procura ingresos con los cuales ha de satisfacer las necesidades pblicas
locales. Estos ingresos reciben el nombre de ingresos pblicos, en los
trminos que los ha definido VALDES COSTA: ingresos pblicos son las
entradas de dinero en la tesorera del Estado para el cumplimiento de sus
fines, cualquiera sea su naturaleza econmica o jurdica . El calificativo de
pblico dado a este tipo de ingresos, se fundamenta tanto en su uso, cual es
la satisfaccin de las necesidades pblicas, como en la naturaleza pblica del
ente que los percibe, que no es otro que el Estado.

El trmino ingreso tiende a confundirse con recurso, a pesar de sus

diferencias. A este respecto, SAINZ DE BUJANDA sostiene que ingreso es un
concepto dinmico por cuanto supone un movimiento de afuera hacia

adentro de un patrimonio. En cambio, recursos son las figuras jurdicas que

dan origen al flujo monetario llamado ingresos, como son el patrimonio, los
tributos, la deuda pblica y el monopolio. Coincidiendo con esta opinin,
VILLEGAS diferencia ambos trminos, cuando define recurso como toda suma
devengada, mientras que ingreso se refiere especficamente a aquellas
sumas que efectivamente entran en la tesorera del Estado. Agrega, no
obstante, que aun cuando se trata de una distincin cientficamente
adecuada, muchos autores utilizan ambos trminos indistintamente y con
sentido equivalente.

Clasificacin de los ingresos pblicos.

Los ingresos pblicos pueden clasificarse de varias formas; no obstante, las

clasificaciones ms utilizadas son las que se basan en el grado de estabilidad
o continuidad en el tiempo de los ingresos, y las que utilizan el criterio de la
relacin que les da origen. Dentro del primer grupo encontramos ingresos
ordinarios y extraordinarios y, dentro del segundo, los de derecho pblico y
de derecho privado. Veamos las caractersticas de cada uno de ellos.

Ingresos ordinarios.

Son los que se forman regular y continuamente y estn destinados a cubrir el

presupuesto financiero normal del Estado, tales como el producto de los
impuestos ordinarios a las rentas, a los consumos, a los actos o contratos o el
ingreso que el Estado obtiene de sus bienes patrimoniales. La LOAFSP, define
a los ingresos ordinarios (Artculo 7, numeral 5) como ingresos recurrentes, es
decir, aquellos que se prevea producir o se hayan producido por ms de tres
aos (Artculo 7, numeral 10).

Ingresos extraordinarios.

Son los que tienen carcter espordico o se originan por la necesidad de

atender situaciones o problemas excepcionales. Estos ingresos provienen,
principalmente, de los emprstitos pblicos. Tambin son extraordinarios, los
ingresos provenientes de la enajenacin de propiedades del Estado o el
rendimiento de impuestos que afectan al capital privado, entre otros. La

LOAFSP, define en el numeral 6 del artculo 7, a este tipo de ingresos, como

ingresos no recurrentes, tales como los provenientes de operaciones de
crdito pblico y de leyes que originen ingresos de carcter eventual o cuya
vigencia no exceda de tres aos. Igualmente, la ley considera las siguientes
categoras de ingresos: a) ingresos corrientes que vienen a ser los ingresos
recurrentes tributarios o no tributarios, petroleros o no petroleros (Artculo 7,
numeral 7); b) ingresos de capital, los ingresos por concepto de venta de
activos y por concepto de transferencias con fines de capital (Artculo 7,
numeral 8) y, c) ingreso total, la suma de los ingresos corrientes y los
ingresos de capital.

Ingresos pblicos de Derecho pblico.

Los ingresos pblicos de Derecho pblico, son aquellos que obtiene el Estado
del patrimonio de los particulares, en su calidad de sujeto de Derecho
pblico, haciendo uso de su poder impositivo o coercitivo. Se les denomina
tambin ingresos derivados y su caracterstica dominante es la circunstancia
de que el Estado los deriva actuando como autoridad, en uso de su poder
coercitivo, en forma tal que el particular est obligado, cuando concurren las
circunstancias previstas en la ley, a cederle una parte de sus rentas o de sus
bienes. Estos ingresos se rigen por normas de Derecho pblico y estn
compuestos, en su mayor parte, por tributos impuestos, tasas y
contribuciones especiales-, cuya caracterstica comn es su obligatoriedad
por imperio de la ley, siendo sta, a su vez, fuente de las obligaciones
tributarias dentro del marco de las facultades y lmites que establezca la
Constitucin al ejercicio del poder tributario del Estado y las garantas que
ella contenga para todos los habitantes del pas. Tambin se consideran como
ingresos de Derecho pblico, las sanciones fiscales (Vg. multas), y los
provenientes del crdito pblico y la emisin de papel moneda.

Ingresos pblicos de Derecho privado.

Los ingresos pblicos de Derecho privado, son los que el Estado obtiene de
sus actividades de carcter econmico. Provienen del patrimonio pblico
constituido por bienes de distinta naturaleza: territoriales, industriales,
comerciales dominio del Estado-, de los cuales deriva ingresos a ttulo de
rentas de sus bienes o de utilidades de sus inversiones, o dividendos de
acciones de las que es propietario, por ejemplo. A estos ingresos se les

denomina tambin ingresos originarios o de economa privada o de derecho

privado, y estn regidos por normas del Derecho privado, como los precios
que dan origen a ingresos por las actividades de las empresas pblicas
rentables y patrimoniales, por enajenacin de bienes muebles e inmuebles,
participaciones financieras y rentas contractuales. A nivel del Municipio,
seran ingresos pblicos de derecho privado, entre otros, los procedentes de
la administracin de su patrimonio, incluido el producto de sus ejidos y
bienes, los dividendos o intereses por suscripcin de capital y el producto del
precio de venta de los ejidos y dems bienes muebles e inmuebles
municipales.

Ingresos pblicos municipales.

Si trasladamos la definicin de ingresos pblicos vista anteriormente, al

campo municipal, podramos decir, con algunas adaptaciones, que ingresos
pblicos municipales son todos los proventos (producto, venta), frutos o
productos que el Municipio obtenga en el ejercicio de las facultades que le
otorga la Constitucin y las leyes nacionales, los establecidos mediante
Ordenanzas y los derivados de la gestin de su patrimonio , o por cualquier
otro ttulo legtimo .