Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
ADMINISTRAO
3 SEMESTRE
JACARE/SP
2013
SUMRIO
INTRODUO
BALANO
PATRIMONIAL....................................................................................12
4- PLANO DE CONTAS
.................14
....................... 27
...............28
INTRODUO
A principal funo do balano patrimonial fornecer um quadro preciso da
contabilidade e situao financeira da empresa em certo perodo (geralmente o balano feito
sobre o perodo de um ano). O balano patrimonial considerado uma das principais
declaraes financeiras de uma empresa e deve ser produzido de maneira precisa e rigorosa, a
fim de auxiliar um Controle do Patrimnio eficiente.
A denominao das contas segue a Lei 6404/76 - Art. 178. No balano, as contas sero
classificadas segundo os elementos do patrimnio que registrem, e agrupadas de modo a
facilitar o conhecimento e a anlise da situao financeira da companhia.
Balano Patrimonial: Ativos, Passivos e Patrimnio Liquidam.
Inicialmente o balano patrimonial dividido em duas categorias principais:
* Ativos: consistem nos bens, os direitos e as demais aplicaes de recursos
controlados pela empresa. Tambm constituem os ativos os investimentos financeiros ou de
qualquer espcie que a empresa fez e ttulos pblicos ou privados que a empresa tem por
receber.
* Passivos: Passivos compreendem as obrigaes financeiras da empresa com o
Estado, seus funcionrios e com outras empresas.
Quando j temos realizado o clculo dos ativos e dos passivos, podemos obter por fim
o Patrimnio Liquida. Este que consiste na diferena dos Ativos (positivos, relativos aos
lucros e investimentos) e dos Passivos (negativos, relativos a pagamentos e dividas), sendo
assim o Patrimnio Liquida considerado o capital que a empresa efetivamente tem disponvel
em caixa. Este, tambm pode ser usado basicamente para re-investimento (investimento na
prpria empresa, modernizao, expanso das atividades), pode ser transformado em reserva
financeira ou ento empregado para realizar novos investimentos financeiros e expandir os
Ativos.
A equao patrimonial : A = PL + P ou PL = A P
3
2. Passivo
So as obrigaes para com terceiros resultantes de eventos ocorridos que necessitaro
do ativo para sua liquidao. No colocaremos o patrimnio liquido dentro do passivo, pois
falaremos deste isoladamente no item trs. Tambm consideraremos o passivo apenas como
exigvel, apesar dele ser subdividido em outros segundo a lei 6404/76 - Art. 180.
As obrigaes da companhia, inclusive financiamentos para aquisio de direitos do
ativo permanente, sero classificadas no passivo circulante, quando se vencerem no exerccio
seguinte, e no passivo exigvel em longo prazo, se tiverem vencimento em prazo maior,
observado o disposto no pargrafo nico do artigo 179.
Art. 181. Sero classificadas como resultados de exerccio futuro as receitas de
exerccios futuros, diminudas dos custos e despesas a elas correspondentes.
2.1 Passivos Exigveis.
subdividido em circulante e no circulante. Este primeiro compreende
somente as obrigaes em curto prazo, o passivo no circulante so as obrigaes
subsequentes ao perodo relativo ao Balano Patrimonial.
Exemplos: Fornecedores ou duplicatas a pagar, emprstimos, impostos,
salrios, encargos a pagar e etc..
2.2 Patrimnios lquidos dividido em Capital social Reservam de Capital, Reservas de
Reavaliao, Reserva de Lucros e Lucros ou Prejuzos Acumulados.
Os saldos devedores e credores que a companhia no tiver direito de
compensar sero classificados separadamente.
Os critrios para a elaborao do balano e demais demonstraes contbeis so
definidos por rgos especficos de cada pas. No Brasil esse rgo o Conselho Federal de
Contabilidade-CFC, que expede as normas gerais sobre temas contbeis. H outros rgos
oficiais brasileiros, como a Comisso de Valores Mobilirios - CVM, o Banco Central do
Brasil, a STN - Secretaria do Tesouro Nacional e os Tribunais de Contas, dentre outros, que
podem expedir normas especficas para as instituies por eles fiscalizadas.
B-D-O
Contas
Valor
Caixa
R$
6.000,00
R$ 250.000,00
Fornecedores
R$ 480.000,00
Imveis
R$ 185.000,00
Duplicatas a receber
R$ 380.000,00
Contas a pagar
R$55.000,00
Ttulos a receber
R$ 15.000,00
Instalaes
R$ 40.000,00
Veculos
R$75.000,00
Estoque-mercadoria
R$ 280.000,00
Moveis e utenslios
R$ 43.000,00
Terrenos
Estoque-materiais de escritrio
R$ 50.000,00
R$8.500,00
Alugueis a pagar
R$3.000,00
R$ 101.000,00
Diferido
R$ 25.000,00
Seguros a pagar
R$ 4.000,00
Computadores e perifricos
R$25.000,00
Adiantamento de funcionrios
R$60.000,00
Estoque-materias de limpeza
R$1.200,0
R$800,00
B
D
R$24.000,00
R$127.500,00
6
B
O
Material de embalagem
Emprstimos a pagar
R$7.000,00
R$150.000,00
Impostos a recuperar
R$70.000,00
Marcas e patentes
R$15.600,00
Gastos de constituio
R$ 145.500,00
R$300,00
Bens de Uso
Imveis
R$
185.000,00
Instalaes
R$
40.000,00
Veculos
R$
75.000,00
Moveis e utenslios
R$
43.000,00
Terrenos
R$
50.000,00
Computadores e perifricos-
R$
25.000,00
TOTAL
R$
418.000,00
Bens de Consumo
Estoque-mercadorias
R$ 280.000,00
Estoque-materiais de escritrio
R$
8.500,00
Estoque-materias de limpeza
R$
1.200,00
Material de embalagem
R$
7.000,00
TOTAL
R$ 296.700,00
Bens de Troca
Caixa
R$
6.000,00
R$ 250.000,00
R$ 24.000,00
TOTAL
R$ 280.000,00
7
Bens Intangveis
Marcas e Patentes
R$ 15.600,00
TOTAL
R$ 15.600,00
TOTAL BENS
R$ 1.010.300,00
+
TOTAL DIREITOS
R$
592.800,00
TOTAL OBRIGAES
1.024.300,00
R$
PATRIMONIO LIQUIDO
R$
578.800,00
1.4-Obrigaes
Curto Prazo
R$ 878.800,00
Longo Prazo
R$
TOTAL DE BENS
Bens de Uso
R$ 418.000,00
Bens de Consumo
R$296.700,00
Bens de Troca
R$ 280.000,00
DIREITOS
Curto Prazo
R$528.800,00
Longo Prazo
R$
PASSIVO
Exigvel
R$ 690.000,00
No Exigvel
R$
2.1-Circulante e No Circulante
Contas
Valor R$
Ativo Circulante
6.000
Caixa
Ativo Circulante
250.000
Passivo Circulante
Fornecedores
480.000
Ativo No Circulante
Imveis
185.000
Ativo Circulante
Duplicatas a receber
380.000
Ativo Circulante
Contas a pagar
Ativo Circulante
Ttulos a receber
Ativo No Circulante
Instalaes
Ativo No Circulante
Veculos
Ativo Circulante
Estoques - Mercadorias
55.000
15.000
40.000
75.000
280.000
Ativo No Circulante
Mveis e utenslios
Ativo No Circulante
Terrenos
43.000
50.000
Ativo Circulante
8.500
9
Passivo Circulante
Aluguis a pagar
Passivo Circulante
3.000
101.000
Passivo Circulante
Diferido
25.000
Ativo Circulante
Seguros a pagar
4.000
Ativo No Circulante
Computadores e perifricos
25.000
Ativo Circulante
Adiantamentos a funcionrios
Ativo Circulante
Ativo Circulante
Ativo Circulante
Ativo Circulante
Adiantamento ao fornecedor
60.000
1.200
800
24.000
127.500
Ativo Circulante
Material de embalagem
Ativo Circulante
Emprstimos a pagar
7.000
150.000
Ativo Circulante
Impostos a recuperar
70.000
Ativo No Circulante
Marcas e patentes
15.600
Passivo Circulante
Gastos de constituio
145.500
Ativo Circulante
300
10
Dinheiro o ativo por excelncia, ativo por tanto, pode ser definido como algo que
possui um potencial de servio em seu bojo, para a entidade, capaz direta ou indireta,
imediatamente ou no futuro de gerar fluxos de caixa.
Uma caracterstica essencial de uma exigibilidade que a empresa tem uma obrigao
no momento da avaliao, o dever ou a responsabilidade de agir ou de cumprir algo de certa
forma. As obrigaes podem ser legalmente executveis como consequncia de um contrato
restritivo (obrigatrio) ou algum requisito estaturio ou legal, com valores a pagar
correspondente a bens e servios recebidos.
Patrimnio lquido: definido de forma simples pode ser caracterizado como diferena
entre ativo e exigibilidade (passivo), o montante pelo qual o patrimnio lquido
demonstrado no balano patrimonial, depende da avaliao e mensurao de ativos e passivos
(exigibilidades).
O Patrimnio lquido (PL) a soma dos valores contbeis pertencentes aos acionistas
ou scios. O capital Social, que uma conta do PL, representa os valores subscritos e
integralizados pelos acionistas em favor da empresa. Essa conta subdividida em duas outras,
a saber: Capital Social Subscrito e Capital Social Integralizado.
O patrimnio lquido constitudo pelos seguintes grupos principais:
Capital contribudo pelos scios (Efetivamente integralizados);
Reservas de Lucros;
Reservas Especiais de Capital;
Lucros (ou prejuzos) Acumulados.
12
3.1-
13
3.2CMV = EI + C EF
CMV = 285.000 + 170.500 211.600
CMV = 243.900
15
2- PASSIVO.
2.1 CIRCULANTE
2.1.1 - Obrigaes
2.1.1.001 - Fornecedores
2.1.1.002 - Aluguis a Pagar
2.1.1.003 - Emprstimos a Pagar
2.1.1.004 - ICMS a Recolher
2.1.1.005 Imposto de Renda a Pagar
2.1.1.006 - IR Fonte a Recolher
2.1.1.007 - Contribuies Previdencirias a Recolher
2.1.1.008 - FGTS a Recolher
2.1.1.009 - Honorrios da Diretoria a Pagar
2.1.1.010 - Salrios a Pagar
2.1.1.011 - Dividendos a pagar
2.1.1.012 - Outras Obrigaes a Pagar
2.2 EXIGVEL EM LONGO PRAZO
2.2.1 Obrigaes
2.2.1.001 - Financiamentos a Pagar
2.3 RESULTADO DE EXERCCIOS FUTUROS
2.3.1 Resultados Futuros
2.3.1.001 - Receitas de Exerccios Futuros
2.3.1.002 - ( - ) Custos e Despesas
2.4 PATRIMNIOS LQUIDOS.
2.4.1 Capital
2.4.1.001 - Capital
2.4.1.002 - ( - ) Capital a Realizar
2.4.2 - Reservas de Capital
2.4.2.001 gio na Emisso de Aes
2.4.3 Reservas de Reavaliao
2.4.3.001 Reavaliao do Permanente
2.4.4 - Reservas de Lucros
2.4.4.001 Reserva Legal
2.4.5 - Lucros ou Prejuzos Acumulados
16
Contas
Naturez
a
Dbit
o
Crdit
o
Caixa
AC
4800
AC
10200
Duplicatas a Receber
AC
6000
Mercadorias
AC
9400
Imobilizado
ANC
32000
Fornecedores
PC
17800
Emprstimos e Financiamentos
PC
10100
Capital Social
PL
28000
PL
6500
62400
62400
Total
AC=Ativo Circulante
ANC=Ativo no Circulante
PC=Passivo Circulante
PL=Patrimnio Liquido
19
CMV = EI + C EF
CMV = 285.000 + 170.500 211.600
CMV = 243.900
20
de Contas corresponde a um agrupamento ordenado de todas essas contas que sero utilizadas
na Contabilidade.
Portanto, o elenco de contas considerado indispensvel para os registros de todos os
entes e fatos contbeis. A quantidade de contas disposta num plano de contas depender do
volume e da natureza do negcio de cada empresa.
Plano de Contas a estrutura bsica da escriturao contbil, pois com sua utilizao
que se estabelece o banco de dados com informaes para gerao de todos os relatrios e
livros contbeis, tais como: Dirio, Razo, Balancete, Balano Patrimonial, Demonstrao de
resultados e anlises, entre outros (CFC, 2002:31). uma pea na tcnica contbil que
estabelece previamente a conduta a ser adotada na escriturao, atravs da exposio das
contas em seus ttulos, funes, funcionamento, grupamentos, anlises derivaes, dilataes
e redues (S, 2004:22).
Um conjunto de determinadas contas em funo do ramo de atividade e porte de cada
empresa. Nele so apresentadas as contas, ttulos e descrio de cada uma, bem como os
regulamentos e convenes que regem o uso do plano e de suas contas integrantes do sistema
contbil da entidade, tendo como finalidade servir de guia para o registro e a demonstrao
dos fatos contbeis. (CREPALDI, 2003:70).
Plano de contas
CODIGO
CONTA
ATIVO
1.1
CIRCULANTE
1.1.1
Disponvel
1.1.1.1
Caixa
1.1.1.1.1.001
Caixa geral
1.1.1.2
Bancos
Crditos
22
1.1.2.1
Clientes
1.1.2.1.001
Duplicatas a Receber
1.1.2.2
Ttulos a Receber
1.1.2.3
Outros Crditos
1.1.2.3.001
Adiantamento de Fornecedores
1.1.3
Estoques
1.1.3.1
Estoques
1.1.3.1.001
Mercadorias
1.1.3.1.002
Material de Embalagens
1.1.3.1.003
Materiais de Escritrio
1.1.3.1.004
Materiais de Limpeza
1.2
NO CIRCULANTE
1.2.1
1.2.1.1
Impostos a recuperar
1.2
PERMANENTE
1.2.2
Investimentos
1.2.2.1
Imveis
1.2.2.2
Aplicaes financeiras
1.2.3
Imobilizado
1.2.3.1
Bens de Uso
1.2.3.1.001
Terrenos
1.2.3.1.002
Instalaes
23
1.2.3.1.003
Mveis e Utenslios
1.2.3.1.004
Marcas e Patentes
1.2.3.1.005
Veculos
1.2.3.1.006
Computadores e Perifricos
1.2.4
Intangvel
1.2.4.1
Marcas e Patentes
PASSIVO
2.1
CIRCULANTE
2.1.1
2.1.1.1
Fornecedores
2.1.2
2.1.2.1
2.1.2.1.001
Salrios a pagar
2.1.2.1.002
2.1.3
Obrigaes Financeiras
2.1.3.1
Emprstimos
2.1.4
Outras Obrigaes
2.1.4.1
Contas a pagar
2.2
NO CIRCULANTE
2.2.1
Emprstimos
2.3
PATRIMNIO LQUIDO
2.3.1
Capital Social
24
2.3.2
Reservas
2.3.2.1
Reserva de lucros
3.
3.1
3.1.1
3.1.1.001
Venda de mercadorias
3.1.1.2
3.1.1.2.001
3.1.1.2.002
(-)ICMS
3.2
DESPESAS OPERACIONAIS
3.2.1
Salrios
4.1
Despesas financeiras
4.2
4.2.1
4.2.2
BALANCETE DE VERIFICAO
25
O Balancete de verificao tem como base o mtodo das partidas dobradas e tem como
finalidade averiguar se os saldos das contas contbeis esto em equilbrio, ou seja, se os
lanamentos contbeis foram efetuados corretamente.
A regra fundamental :
Para todo dbito lanado numa conta, haver obrigatoriamente um crdito lanado em
outra conta.
No haver devedor sem credor.
possvel lanar um dbito e vrios crditos, vrios dbitos e um crdito, e vrios
dbitos e vrios crditos. Portanto, a soma de todos os dbitos de um lado e de todos os
crditos de outro, devem expressar o mesmo valor (em mdulo, pois tm sinais algbricos
contrrios).
Assim, a SOMA ZERO dos lanamentos a dbito e a crdito serve para a constatao
inicial de que os lanamentos tenham sido realizados adequadamente.
O Balancete de Verificao ou Balancete Analtico apresenta de forma simplificada os
saldos das contas patrimoniais e de resultado de um determinado perodo.
Sua utilizao facilita a verificao e a consolidao dos saldos contbeis e um
instrumento muito utilizado pelas empresas devido sua objetividade e praticidade.
Apurao Do Resultado Do Exerccio
Para avaliar se a empresa obteve lucro ou prejuzo, precisamos comparar a receita e a
despesa do perodo de acordo com o princpio de competncia.
Receita
Receita corresponde, em geral, venda de mercadorias ou prestao de servios. A
receita reflete-se no balano por meio da entrada de dinheiro no caixa (quando vista) ou da
entrada de um direito a receber (quando a prazo), representada por duplicatas a receber.
Despesa
26
Despesa toda atividade e todo esforo da empresa em por apta a obter receitas, o que
implica nus e riscos (que podem, eventualmente, redundar em prejuzos).
A despesa traduzida geralmente no consumo de bens e /ou servios.
Concluso
No presente trabalho podemos avaliar a importncia de um balano patrimonial dentro
de uma empresa, bem como as suas demonstraes financeiras. Todos esses conhecimentos
apresentados nesta pesquisa deram ao administrador financeiro uma viso clara e
fundamentalista da situao financeiro-econmica da empresa. Com estas anlises financeiras
possvel fornecer suporte ao administrador da empresa para tomar decises com mais
segurana, aproveitando todos os recursos disponveis dela. Nesse trabalho foi possvel obter
dados do Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido, analisar suas variaes durante determinado
perodo de tempo, por meio da verificao direta dos registros contbeis.
Referncias Biogrficas
27
PGP?Ld=1005&c=Contabilidade-
Definicao-de-Receitas
Acessado em 11/04/13.
http://www.emater.df.gov.br/sites/200/229/agroinf/conceitosfinanc.pdf
Acessado
http://www.cpc.org.br/index.php
em
Acessado
11/04/13.
em
11/04/13
http://www.gfassessoria.com.br/noticia_view.pgp?ld=1005&c=Contabilidade-Definicao-deReceitas
Acessado
em
11/04/13
28
http://www.emater.df.gov.br/sites/200/229/agroinf/conceitosfinanc.pdf
Acessado em 11/04/13
29