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INDICE
MARCO TEORCO................................................................................................. 7
JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN.................................................................8
OBJETIVO GENERAL DE LA MATERIA....................................................................9
COMPETENCIAS ESPECFICAS A DESARROLLAR..................................................9
1er Cuestionario para investigacin de la Unidad 3: ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA....................................................................................................... 10
1-Mencione el concepto de estado de situacin financiera.........................................10
2.- Seale con que otros nombres se conoce al estado de situacin financiera.............10
3.- Por qu se dice que el estado de situacin financiera es el punto de partida del
registro contable en la contabilidad?.......................................................................10
4.- Mencione cuantas y cules son las formas de presentacin del estado de situacin
financiera............................................................................................................ 10
5.- En cuanto a su presentacin, menciones en cuantas partes se divide en estado de
situacin financiera............................................................................................... 11
6.-Mencione cuales son los requisitos que debe contener el encabezado del estado de
situacin financiera............................................................................................... 11
7.- Menciones cuales son los datos que se representan en el cuerpo del estado de
situacin financiera............................................................................................... 11
8.- Menciones cuales son los requisitos que debe de contener el pie del estado de
situacin financiera............................................................................................... 11
9.- Que se conoce como la situacin financiera de un negocio....................................12
10.- Explique brevemente por que se dice que el estado de situacin financiera es de
carcter esttico................................................................................................... 12
11.- Mencione el concepto de activo........................................................................12
1
I. El Balance General est integrado por el Activo, Pasivo y el Capital. Diga cul de estos
elementos se incluirn los siguientes conceptos:......................................................24
II. Frente a cada uno de los siguientes bienes escriba el grupo del Activo al cual
pertenecen.......................................................................................................... 24
PRCTICA #2...................................................................................................... 25
PRCTICA #3...................................................................................................... 26
3
PRCTICA #4...................................................................................................... 27
2do Cuestionario de investigacin individual: Subtema Estados Financieros: ESTADO DE
RESULTADOS..................................................................................................... 28
1-
2-
3-
MARCO TEORCO
JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN
Este trabajo tiene la finalidad de que se comprendan los Estados Financieros, cules son sus
caractersticas, sus elementos, as como tambin se tengan los conocimientos o que se
complemente la informacin que se tiene sobre el Balance General o tambin conocido como
Estado de Prdida o Ganancias, con el propsito de que se puedan integrar estos conocimientos
para la elaboracin y preparacin de los Estados Financieros para esto de igual manera se
resolvieron ejercicios o prcticas en los que se elaboraron distintos tipos de estados que ayudan al
registro contable de las empresas.
Sin ms prembulo se presentar el trabajo que realic con la ayuda y apoyo de textos
relacionados con la contabilidad.
10
2.- Seale con que otros nombres se conoce al estado de situacin financiera
Balance General
Estado de Posicin Financiera
Estado de Recursos y Obligaciones.
3.- Por qu se dice que el estado de situacin financiera es el punto de partida del registro
contable en la contabilidad?
Porque refleja la situacin patrimonial de una empresa en un momento del tiempo (asiento de
operaciones) y Consta del activo y pasivo, que son los que integran los registros contables.
4.- Mencione cuantas y cules son las formas de presentacin del estado de situacin
financiera.
El Balance general se puede presentar en dos formas:
1
2
11
* Encabezado
* Cuerpo
* Firmas
6.-Mencione cuales son los requisitos que debe contener el encabezado del estado de
situacin financiera
7.- Mencione cuales son los datos que se representan en el cuerpo del estado de situacin
financiera
1- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que formen el Activo
2- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que formen el pasivo
3- Importe del Capital contable
8.- Mencione cuales son los requisitos que debe de contener el pie del estado de situacin
financiera
12
Son aquellos documentos que muestran la situacin econmica como las prdidas y ganancias de
la empresa.
10.- Explique brevemente por que se dice que el estado de situacin financiera es de
carcter esttico.
Todos los recursos que utiliza una entidad para lograr los fines para los cuales fue creada.
Como: dinero, cuentas por cobrar a clientes, documentos por cobrar, mercancas terrenos,
edificios, etc.
A la mayor o menor facilidad que tiene la empresa para convertir o transformar en efectivo el valor
de los activos.
Activo fijo
Activo circulante
Activo diferido
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Bienes y derechos que tienen cierta rotacin o movimiento constante y de fcil conversin en
dinero en efectivo. (Caja, bancos, mercancas, clientes, documentos por cobrar, deudores
diversos).
Bienes y derechos que tienen cierta pertenencia o fijeza, adquiridos con el propsito de usarlos y
no venderlos. (Terrenos, edificios, mobiliario y equipo de oficina, equipo de cmputo electrnico,
acciones y valores).
Gastos pagados por anticipado por los que se espera recibir un servicio aprovechable
posteriormente. (Gastos de instalacin, papelera y tiles, propaganda y publicidad, prima de
seguros, intereses pagados por anticipado).
17.- Explique brevemente las diferencias esenciales entre los activos tangibles y los activos
intangibles
Los Activos Tangibles se consideran como todos los bienes de naturaleza material susceptibles de
ser percibidos por los sentidos, tales como: Materias primas, mobiliario, maquinarias, etc.
Por lo contrario los Activos Intangibles son aquellos bienes de naturaleza inmaterial tales como:
Clientes, Nuestros procesos operativos, etc.
Sus diferencias son que la depreciacin hace referencia exclusivamente a los activos fijos, la
amortizacin hace referencia a los activos intangibles y a los activos diferidos.
14
Se entiende como el menor o mayor plazo de que dispone una entidad para liquidar sus deudas y
obligaciones.
15
Cantidades cobradas anticipadamente por las que se tiene obligacin de proporcionar un servicio y
que son convertibles en utilidad conforme pasa el tiempo.
Representa todos los recursos que dispone una entidad para realizar sus fines.
16
31.- Mencione cual es la ecuacin o frmula que avala la presentacin del estado de
situacin financiera en forma de cuenta u horizontal
32.- Mencione cual es la ecuacin o frmula que avala la presentacin del estado de
situacin financiera en forma de reporte o vertical
Caja
Bancos
Almacn
Clientes
Documentos por cobrar
Terrenos
Edificios
mobiliario y equipo
Deposito en garanta
Inversiones permanentes
17
Proveedores
Documentos por pagar
Anticipo de clientes
Gastos por pagar
Acreedores diversos
18
Son aquellas que con su saldo complementa o ayuda a la cuenta principal en forma accesoria para
mejorar la informacin. Las cuentas complementarias se necesitan para que las cuentas
principales presenten saldos actualizados o ms reales.
Son aquellas que se emplean para el registro de operaciones que no afectan o modifican el activo,
pasivo o capital de la empresa pero que, a pesar de ello, es necesario registrar en libros, para
consignar los derechos u obligaciones contingentes que entraan, con fines de recordatorio, o bien,
para controlar algunos aspectos de la administracin.
Depreciaciones
Amortizaciones
Cuentas incobrables
La cuenta de depreciacin acumulada de algn bien se presenta abajo del activo correspondiente,
restndola, con lo que se determina el valor neto.
Por ejemplo:
19
Activo fijo
44.- Seale donde se presentan en el estado de situacin financiera, las cuentas de orden
Las cuentas de orden se presentan al pie del balance general, esto es, en su parte inferior, de
manera inmediata siguiente a la presentacin de todas las cuentas de activo, pasivo, y capital.
45.- Mencione cuales son los puntos de coincidencia entre el estado de situacin financiera
y el estado de resultados.
46.- Mencione cuales son las informaciones que pueden presentarse para complementar la
informacin que se presenta en el estado de situacin financiera
20
PRCTICA #1
I.
a) Pasivo
b) Activo
c) Capital
(b)
a) Activo
b) Pasivo
c) Capital
(b)
a) Activo
b) Pasivo
c) Capital
(c)
c) el capital
(b)
a) Balance General
b) el Diario
c) Capital
(a)
21
6.-El dinero en efectivo, las mercancas, el mobiliario, son algunos de los bienes que forman el
a) Activo
b) Pasivo
c) Capital
(a)
7.- Los bienes que ofrecen mayor grado de disponibilidad pertenecen al Activo
a) Diferido
b) Circulante
c) Fijo
(b)
8.- El edificio, los terrenos, la maquinaria, son bienes que pertenecen al Activo
a) Diferido
b) Circulante
c) Fijo
(c)
9.- Las cantidades erogadas por servicios pagados por anticipo pertenecen al Activo
a) Diferido
b) Circulante
c) Fijo
(a)
10.- Las cantidades correspondientes a servicios pagados por anticipado suelen convertirse en
a) Activo
II.
b) Pasivo
c) Gastos
(c)
22
b) Fijo
c) Diferido
3.- A qu clase de Pasivo pertenecen las deudas contradas a corto plazo, es decir, a menos de
un ao a contar de la fecha del Balance General?
Pasivo circulante
4.- Cuando una deuda es pagadera dentro de un plazo no excedente de un ao a contar de la
fecha del Balance General, en qu grupo del pasivo deber clasificarse?
Pasivo circulante
5.- A qu grupo del pasivo pertenecen las cantidades cobradas por anticipado, que generalmente
llegan a convertirse en ingresos o productos?
Pasivo diferido
Capital contribuido
Capital ganado
23
III.
5.- Cuando el Balance General se elabora en forma de reporte se aplica la frmula que dice
Capital contable= Activo - Pasivo
24
I. El Balance General est integrado por el Activo, Pasivo y el Capital. Diga cul de estos
elementos se incluirn los siguientes conceptos:
Activo
2.- Terrenos
Activo
Pasivo
Pasivo
Activo
Activo
Pasivo
Activo
Activo
Activo
II. Frente a cada uno de los siguientes bienes escriba el grupo del Activo al cual pertenecen.
Fijo
Circulante
Circulante
Diferido
Circulante
Fijo
Circulante
Fijo
Circulante
Circulante
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PRCTICA #2
Introducciones: con los datos que se prestan acontinuacin, elabore la presentacin de un estado
de situacin financiera en forma de cuenta, aplicando los requisitos de cada una de sus partes.
DATOS:
Caja y bancos
$240 000.00
IVA acreditable
Inventarios
190 000.00
Proveedores
65 000.00
64 000.00
Documentos x cobrar
40 000.00
Clientes
42 000.00
22 000.00
Muebles y enseres
40 000.00
Equipo de transporte
200 000.00
Depreciacin de equipo de
Transporte
$84 000.00
120 000.00
Capital social
400 000.00
8 000.00
163 000.00
PRCTICA #3
26
DATOS:
Caja chica
6 000.00
Clientes
Capital social
2 000 000.00
180 000.00
Proveedores
40 000.00
Almacn
Equipo de transporte
960 000.00
200 000.00
Acreedores diversos
60 000.00
IVA acreditable
Deudores diversos
Bancos
200 000.00
160 000.00
320 000.00
360 000.00
50 000.00
180 000.00
Edificios
Acciones y valores
300 000.00
1 600 000.00
120 000.00
Primas de seguro
120 000.00
Gastos de instalacin
Documentos engosados
300 000.00
900 000.00
200 000.00
Mercancas en comisin
Equipo de computacin
400 000.00
160 000.00
200 000.00
27
120 000.00
PRCTICA #4
Con los siguientes datos, elabore usted la presentacin de un balance general, en forma de cuenta
u horizontal, cumpliendo con todos los requisitos de presentacin.
Nombre de la empresa: La Ilusin, S.A. de C.V.
Fecha de presentacin: 31 de diciembre del 2012
Elabor: El contador Sr. Pedro Pinelo
Revis: El gerente de finanzas Sr. Pedro Armendartz
Autorizo: El gerente general Sr. Pedro Zorrilla
Depsitos en garanta
5 000. 00
Deudores diversos
$ 50 000.00
25 000.00
Caja
60 000.00
Proveedores
110 000.00
Anticipos de clientes
20 000.00
Bancos
120 000.00
50 000.00
150 000.00
Gastos de instalacin
70 000.00
Inventarios de merc.
35 000.00
Clientes
80 000.00
Mobiliario equipo
200 000.00
5 000.00
Acreedores diversos
140 000.00
20 000.00
Equipo de transporte
230 000.00
Primas de seguros
10 000.00
15 000.00
120 000.00
28
240 000.00
Edificios
1 000 000.00
40 000.00
300 000.00
Capital social
500 000.00
Papeleria y tiles
5 000.00
40 000.00
480 000.00
160 000.00
DATOS:
Anexo PRCTICA 4
2do Cuestionario de investigacin individual: Subtema Estados Financieros: ESTADO DE
RESULTADOS
29
FORMAS DE PRESENTACIN
En lo que se refiere a la forma de presentar el estado de resultados existen, bsicamente, dos
formas.
1) La primera y la ms sencilla consiste en un formato de una sola resta en la cual se
agrupan por un lado todos los ingresos y/o ganancias y por otro todos los gastos y/o
prdidas. Al total de ingresos y/o ganancias se le resta el total de gastos y/o prdidas y se
obtiene la utilidad neta.
2) La segunda forma que es la ms til, y que generalmente es ms usual, se presenta en
un formato en el que las partidas son agrupadas segn las funciones a las que pertenecen.
En este formato se presentan varias cifras de utilidad segn se van restando los diferentes
grupos de gastos y/o prdidas.
4.- En cuntas partes se divide la presentacin del Estado de Resultados? Cules son?
Se divide en 3 partes:
1
2
3
Encabezado
Cuerpo
Pie
5.- Cules son los requisitos que debe contener el Encabezado de un Estado de
Resultados?
1
2
3
1
-Nombre y valor detallado de las cuentas que determinan las ventas netas
-Nombre y valor detallado de las cuentas que determinan las compras totales
-Nombre y valor detallado de las cuentas que determinan las compras netas
30
Entiendo que son los importes de todas las ventas que ha efectuado la empresa, ya sea que se
hayan realizado al contado o a crdito.
31
Entendemos por gastos a todos los gastos que se efectan para que las mercancas adquiridas
lleguen hasta su destino.
Las bonificaciones que nos conceden los proveedores por liquidar el importe de las mercancas
antes de la fecha que se estableci.
32
A todos los gastos que tienen relacin directa con la promocin, realizacin y desarrollo del
volumen de las ventas.
Ejemplos:
1) Sueldos y salarios
2) Publicidad y propaganda
3) Gastos por fletes en distribucin de los productos
Todos los gastos que tienen como funcin el sostenimiento de las actividades destinadas a
mantener la direccin y administracin de la empresa, y que solo de un modo indirecto estn
relacionados con la operacin de vender.
Ejemplos:
1) Sueldo del contador.
2) Sueldo del subgerente
3) Sueldo del gerente
Las prdidas y utilidades que provienen de operaciones que constituyen la actividad o giro principal
del negocio.
Ejemplos:
1) Los descuentos sobre ventas
2) Los descuentos sobre compras
Son las prdidas o utilidades que provienen de operaciones que no constituyen la actividad o el
giro principal del negocio; tambin se puede decir que son prdidas o utilidades que provienen de
operaciones eventuales que no son de la naturaleza del giro principal del negocio.
33
Ejemplos:
1) perdida o utilidad en venta de valores de activo fijo
2) perdida o utilidad en compraventa de acciones y valores
Que son todas las perdidas y utilidades que provienen de operaciones que constituyen la actividad
o giro principal del negocio.
Ejemplos:
1) Intereses sobre documentos, ya sean a nuestro cargo, o a nuestro favor.
2) Descuentos por pago anticipado de documentos a nuestro favor o nuestro cargo.
A los ingresos que tiene la empresa por fuentes diversas o diferentes a su actividad principal.
Ejemplos:
1) Transporte
2) Venta de maquinarias
Ventas totales Devoluciones sobre ventas y Descuentos sobre ventas = Ventas netas
34
Compras totales Devoluciones sobre compras y Descuentos sobre cuentas = Compras netas
Valor del inventario inicial + Valor de las compras netas = Total de mercancas manejadas
Inventario inicial + compras netas = total de mercancas inventario final = costo de lo vendido.
+- costo integral de financiamiento +- otros ingresos y gastos = utilidad antes de I.S.R y P.T.U.
Utilidad de operacin prdida neta / gastos y productos = utilidad neta del ejercicio.
33.- cul es la diferencia entre la fecha de presentacin del balance general y la del estado
de resultados?
35
PRCTICA # 1
Resuelva los siguientes ejercicios de acuerdo con la forma del cuadro anterior.
Fletes y acarreos de las mercancas compradas, fletes y acarreos de las mercancas vendidas,
renta de la tienda y bodegas, comisiones de agentes, sueldo del gerente, utilidad en venta de
acciones y valores, cambios pagados, luz para las oficinas, intereses cobrados, correos y
telgrafos, descuentos sobre compras, ventas de mercancas al contado, sueldo de los empleados
de almacn, seguro social del personal de oficinas, renta de las oficinas, bonificaciones concedidas
a los clientes sobre el valor de las mercancas , existencia de mercanca al principio del ejercicio,
mercancas devueltas a los proveedores, sueldo del chofer, compras de mercanca al contado,
sueldos de los dependientes y agentes, mercancas devueltas por los clientes, sueldo del personal
de oficinas, ventas de mercancas a crdito, bonificaciones concedidas por los proveedores sobre
36
RESPUESTA:
1.- Ventas
Ventas de mercancas al contado.
Ventas de mercancas a crdito.
2.- Devoluciones sobre ventas.
Mercancas devueltas por los clientes
4.- Compras.
Compras de mercancas al contado
5.-Gastos de compra.
Intereses cobrados
Cambios ganados
dividendos cobrados
Comisiones de agentes
Utilidad en venta de acciones y valores
37
8.-Inventario inicial.
Existencia de mercancas al principio del
ejercicio.
38
PRCTICA # 2
Publicidad, telfonos de las oficinas, intereses pagados, utilidad en venta de valores de activo fijo,
ventas de mercancas al contado, bonificaciones concedidas por los proveedores sobre el valor de
las mercancas, ventas de mercancas a crdito, sueldo del subgerente, gastos de mantenimiento
de equipo de reparto, etiquetas, envolturas, existencias de mercancas al principio del ejercicio,
sueldo del personal de oficinas, papelera y tiles de oficina, adquisiciones de mercancas al
contado, mercancas devueltas por clientes, fletes y acarreos de las mercancas vendidas, pago de
luz al almacn y bodegas, sueldo del gerente, bonificaciones concedidas a los clientes sobre el
valor de las mercancas, adquisiciones de mercancas a crdito, renta del almacn, gastos de
situacin, intereses cobrados, prdida en venta de acciones y valores, comisiones cobradas,
cambios pagados, rentas cobradas y mercancas devueltas a los proveedores.
RESPUESTA:
1.- Ventas
Renta de almacn
11.- Gastos de administracin
de las mercancas
Intereses pagados
Gastos de situacin
39
5.-Gastos de compra.
Comisiones cobradas
Cambios pagados
Rentas cobradas
8.-Inventario inicial.
Existencias de mercancas al principio del ejercicio
PRCTICA # 3
3.- De dnde se obtiene los datos para la formulacin del estado de resultados?
De la hoja de trabajo
40
Las ventas totales durante el ejercicio fueron de $1 250 000.00. Las devoluciones sobre ventas $17
500.00 y las rebajas sobre ventas $24 500.00
Ventas totales-(devoluciones sobre ventas + las rebajas sobre las ventas)= Ventas Netas
1 250 000.00 (17 500.00+ 24 500.00)= Ventas netas
1 250 000.00 42 000.00 = 1 208 000.00
2.- Calcule la utilidad bruta del ejercicio sabiendo que las ventas netas fueron de $ 1 650 000.00 y
el costo de ventas $925 000.00
Ventas netas- Costo de ventas = Utilidad bruta
1 650 000.00 - 925 000.00= 725 000.00
3.- Cul es la utilidad de operacin sabiendo que la utilidad bruta es de $875 000.00; los gastos
de venta $155 000.00; los gastos de administracin $180 000.00 y los gastos financieros $21
500.00?
Utilidad bruta Gastos de operacin = Utilidad de operacin
875 000.00 (180 000.00 + 155 000.00 + 21 500.00)= Utilidad de operacin
875 000.00 (356500)= 518500.00
4.- Calcule la utilidad neta sabiendo que la utilidad de operacin es de $950 000.00; otros gastos
$35 000.00 y otros productos $22 000.00.
1- Prdida neta entre otros gastos y productos.
Otros gastos- otros productos= Prdida neta entre otros gastos y productos.
35 000.00 22 000.00= 13 000.00
41
5.- Calcule el costo de ventas con los siguientes datos: inventario inicial $780 000.00; compras
netas $695 000.00, inventario final $810 000.00.
Inventario inicial + compras netas = total de mercancas - inventario final =costo de ventas
780 000.00 + 695 000.00=1 475 000.00 810 000.00 = 665 000.00
6.- Determine el importe de las compras totales sabiendo que las compras de mercanca durante el
ejercicio fueron de $ 840 000.00 y los gastos de compra $18 500.00.
7.- Calcule las compras netas sabiendo que el importe de la mercanca comprada fue de $780
000.00, los gastos de compras $25 000.00 y las devoluciones y rebajas sobre compras $19 500.00.
8.- Cul es el total de gastos de operacin sabiendo que los gastos de venta son de $ 245 000.00,
los gastos de administracin de $275 000.00, los gastos financieros de $19 500.00 y los productos
financieros de $22 500.00?
(Gastos de venta + gastos de administracin + Gastos financieros) Productos financieros= Total
de gastos de operacin
42
9.- Calcule la utilidad de operacin sabiendo que los gastos de venta fueron $155 000.00; los
gastos de administracin $180 000.00 y los gastos financieros $9 500.00 y la utilidad bruta $620
000.00.
620 000.00 (180 000.00 + 155 000.00 + 180 000.00)= Utilidad de operacin
620 000.00 515 000.00= 105 000.00
10.- Cul es la utilidad neta si los otros gastos fueron $25 000.00 y otros productos $30 000.00,
teniendo como utilidad de operacin $ 575 000.00?
PRCTICA #4
A) La CIA. Comercializadora del Golfo S.A. de C.V., durante 2012 efectu compras de
mercancas con un valor neto total de $ 6 000 000.00 esta empresa desea determinar el costo
de sus ventas bajo las siguientes premisas:
43
B) Enlace adecuadamente las operaciones siguientes con la cuenta que corresponda para
su contabilizacin.
Conceptos
Cuentas
( ) Otros productos
( ) Utilidad bruta
mercancas de terceros
(3) Compras
(2,14) Ventas
departamento de ventas
44
PRCTICA # 5
Con los siguientes datos elabore usted la presentacin de un estado de resultados en forma
de reporte.
Nombre de la empresa: Llantas peninsulares S.A. de C.V.
Periodo: Del 1. Enero al 31 de Marzo de 2012.
Inventario inicial
Inventario final
Ventas de contado
Compras de contado
1 600 000.00
Ventas a crdito
2 000 000.00
Compras a crdito
2 000 000.00
600 000.00
500 000.00
200 000.00
Anexo PRCTICA 5
PRCTICA # 6
45
Con los siguientes datos, formule usted un estado de resultado en forma de reporte
cumpliendo con todos los requisitos de presentacin.
Nombre de la empresa: La Duda S.A de C.V.
Periodo: Del 1. De Enero al 31 de Diciembre de 2012
Elaboro: Sr. D. Wilson Gerente Financiero
Reviso: Sr. N. Takayama Controlador General
Autorizo: Sr. M. Santillana Director General
Ventas
250 000
6 000 000
Gastos administrativos
400 000
Ingresos extraordinarios
100 000
600 000
200 000
Egresos extraordinario
1 104 000
Productos financieros
600 000
Anexo PRCTICA 6
PRCTICA # 7
46
$180 000
$220 000
3).- Las compras de mercanca durante el periodo fueron: a) De contado $200 000
b) A crdito
$300 000
4).- Las ventas de mercanca durante el periodo fueron: a) De contado $800 000 b) A crdito
$700 000
5).- Los proveedores concedieron rebajas por $60 000 y descuentos por $40 000
6).- Se le concedieron a clientes rebajas por $70 000 y descuentos por $20 000
7).- Se le devolvieron a proveedores mercancas en mal estado por $30 000
8).- Los clientes nos devolvieron mercancas por $18 000
9).- Se realizaron los siguientes gastos e ingresos:
Sdo. Del contador
$10 000
$30 000
Correos y telgrafos
$ 1 000
$ 20 000
Gerente general
$20 000
$ 3 000
Intereses ganados
$ 8 000
de recurso humanos
$ 2 000
$ 2 000
Comisiones a vendedores
$ 1 000
$ 3 000
Dividendos cobrados
$ 4 000
$ 3 000
Empaques y envases
$ 1 800
$ 2 000
Con los datos anteriores, se le pide a usted como analista financiero, que elabore el estado de
resultados de la empresa mediante la presentacin vertical y de cuenta, cumpliendo con todos los
requisitos de presentacin; una vez formulado deber presentarlo al Sr. Everardo Lpez gerente de
finanzas para su revisin y firma, posteriormente deber presentarlo al Sr. Luis Bracamontes
gerente general para su autorizacin y firma.
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Anexo PRCTICA 7
48
Consiste:
a)
Evaluar
la
capacidad
de
la
empresa
para
generar
recursos.
b) Evaluar las razones de las diferencias entre la utilidad neta y los recursos generados o
utilizados
por
la
operacin.
c) Evaluar las capacidades de la empresa para cumplir con sus obligaciones, para pagar
dividendos, y en su caso, para anticipar la necesidad de obtener financiamiento.
d) Evaluar los cambios experimentados en la situacin financiera de la empresa derivados
de
transacciones
de
inversin
financiamiento
ocurridos
durante
el
periodo.
2. Mencione cuales son los principales objetivos del estado de cambios en la situacin
financiera.
Tiene como objeto principal proporcionar a los usuarios de los estados financieros, informacin
condensada relativa a un periodo determinado, y que les aporte elementos, que en adicin a los
dems estados financieros, sean suficientes para:
a) evaluar la capacidad de la casa de bolsa para generar recursos;
b) conocer y evaluar las razones de las diferencias entre el resultado neto y los recursos generados
o utilizados por la operacin.
3. Mencione cuales son los principales orgenes (o fuentes) de recursos de una empresa.
Por utilidades
Por aumento del Capital Social
49
Por prdidas
Por utilidades repartidas, por retiros de capital.
5. Mencione cuales son las principales formas de presentacin del estado de cambios en la
situacin financiera.
a
b
c
d
50
7. Mencione cuales son las principales causas de aumentos y disminuciones del capital
contable de una empresa.
DISMINUCIN
AUMENTO
Capital social
Aportaciones
Capitalizacin
de
Reduccin o extincin
Prdidas
utilidades y otros
Otras
* Aportaciones
* Reduccin o extincin
aportaciones de
los
socios
* Prdidas
accionistas
* Capitalizacin
Aportaciones no * Donaciones
* Restitucin de donaciones
reembolsables
* Absorcin de prdidas
por terceros
* Capitalizacin
Utilidades
retenidas
pendientes de aplicar
aplicadas
Aplicacin
fines
especficos.
a
* Dividendos decretados.
reservas
Prdidas
* Aplicacin de utilidades
acumuladas
* Aplicacin de reservas de utilidades
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8. Mencione cuales son las principales formas de presentacin del estado de cambios en el
capital contable
Estado de variaciones en el capital contable
Estado de utilidades retenidas
Combinacin con el estado de resultados y utilidades retenidas.
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Estado de resultados.
Es el inters que el accionista, socio o propietario de una empresa tiene en conocer las
modificaciones que ha sufrido su patrimonio o la proporcin que a l corresponda durante el
periodo.
13. Qu autorizacin deben tener los movimientos del estado de variaciones en el capital
contable?
Deben estar autorizadas en actas o estatus, ya que no se debe perder de vista que el capital
contable es propiedad de los accionistas o socios y estos debern ordenar su manejo y
distribucin.
53
14. Cules son las reglas generales de presentacin del estado de variaciones en el capital
contable?
Son iguales a las mencionadas en el estado de situacin financiera, pero con el cambio de fecha
de presentacin de la informacin al periodo que cubre por ser un estado dinmico, es decir, las
cifras correspondientes como un ao, seis meses, un trimestre, etc.
Es un estado dinmico y tiene importancia desde un punto de vista prctico porque muestra los
resultados de operaciones de la empresa y las modificaciones que ha sufrido el patrimonio de los
socios o accionistas.
capital social
utilidades retenidas.
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Se incluye:
el capital
aportaciones para futuros aumentos de capital
primas de emisin de acciones
donaciones
y, en economas con alta inflacin, la actualizacin del patrimonio.
Las utilidades pendientes de aplicar incluyen la utilidad o prdida neta del periodo, los dividendos
decretados y las transferencias a reservas.
55
23.- Las utilidades retenidas mostradas en los estados de variaciones en el capital contable,
el de las utilidades retenidas y el combinado de resultados y utilidades retenidas, con que
deben de coincidir?
Con el que se muestra en el estado de situacin financiera, al igual que el total de las utilidades
retenidas pendientes de aplicar.
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CONCLUSIN GENERAL
Con la elaboracin de esta tarea llegue a la conclusin que tanto los estados de situacin
financiera como los estados de resultados y los estados de cambios en la situacin financiera y el
estado de variaciones son muy importantes para el desarrollo contable de una empresa ya que con
ellos podemos llevar un control sobre cada una de las operaciones que se realicen a lo largo de un
periodo de tiempo determinado y adems de conocerlos, aprender a elaborarlos, creo que esto es
importante ya que en un futuro, a la hora de estar ejerciendo nuestra carrera ser necesario lo ya
aprendido sobre estos estados, que nos ayuden a la toma de decisiones en beneficio de la
empresa, para que sea tanto eficaz como eficiente.
Aprend que los estados financieros reflejan todo el conjunto de conceptos y funcionamiento de las
empresas as como toda la informacin que en ellos se muestra es de utilidad para poder conocer
todos los recursos, obligaciones, capital, gastos, ingresos, costos y todos los cambios que se
presentaron a lo largo de un periodo, y para poder llevar a cabo la planeacin y direccin de todos
los negocios y por consiguiente a la buena toma de decisiones.
La elaboracin de este trabajo me ayud a comprender y entender ms sobre los tipos de estados
financieros y s que en un futuro me ser de mucha utilidad.
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BIBLIOGRAFA
Guajardo Cant Gerardo. Contabilidad financiera. Ed. Mc Graw Hill. Quinta Edicin, 2008.
Guajardo Cant Gerardo. Contabilidad para no contadores., Ed. Mc Graw Hill, Primera edicin
2005
Lara Flores Elas. Primer curso de contabilidad, Ed. Trillas., Vigsima edicin, 2007
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WEBGRAFA
http://fundaconta.galeon.com/trabajo06_2.htm
http://www.contaduria.uady.mx/files/material-clase/raul-vallado/CF05_estadoderesultados.pdf
http://www.crecenegocios.com/el-estado-de-resultados/
http://www.definicion.org/ventas-totales
http://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria-2/el-estado-de-resultados-o-de-perdidas-yganancias.htm
http://www.ii.iteso.mx/Ing%20de%20costos%20I/costos/tema13.htm
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GLOSARIO
Activo:Todos los recursos que utiliza una entidad para lograr los fines para los cuales fue creada.
Capital Contable: Representa todos los recursos que dispone una entidad para realizar sus fines.
Grado de exigibilidad: Se entiende como el menor o mayor plazo de que dispone una entidad para
liquidar sus deudas y obligaciones.
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SIGLARIO
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