Trabajo Nias Control de Calidad

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA- ECONOMICAS REA
PROFESIONAL
UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE AUDITORIA
SEMINARIO DE AUDITORIA
LIC. CARLOS ROBERTO MURICIO GARCA
EDIFICO S-3 SALN 202
ANALISIS: CONTROL DE CALIDAD

NIAS
1
2
3
200613228
200613404
200711275
4
5
6
7
8
9
200812808
200913413
200914134
200920454
200921452
201010871
Jos Manuel Lpez Torres

Lester Salvador Prez Gmez
Alexandra Leticia Caldern
Duarte
Sergio Adolfo Daz Contreras
Aroldo Obdulio Portillo
Enrique Nimacachi Lpez
Jos Margarito Paxtor Molina
Wilver Alexander Delgado Cayax
Luis Fernando Cojon Morales
wmanuels@hotmail.com
Lester-25@hotmail.com
alcalderon@eegsa.net
sergiorecord@gmail.com
aroldoop@hotmail.com
enriquenimacachi@gmail.com
Cheps_87@hotmail.com
Wilver_delgado@hotmail.es
Fernandocm91@gmail.com
FECHA DE ENTREGA GUATEMALA MARTES 15 DE JULIO DE 2014
CONTROL DE CALIDAD
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PROFESIONAL
INDICE
CARATULA----------------------------------------------------------------------------------------1
INDICE ---------------------------------------------------------------------------------------------2
INTRODUCCIN---------------------------------------------------------------------------------3
ANALISIS DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD
NIA 220---------------------------------------------------------------------------------------------4
EJEMPLO DE EVALUACION DE DESEMPEO--------------------------------------14
CONCLUSIONES------------------------------------------------------------------------------31
RECOMENDACIONES-----------------------------------------------------------------------32
BIBLIOGRAFA----------------------------------------------------------------------------------33
CONTROL DE CALIDAD
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PROFESIONAL
INTRODUCCIN
En el presente trabajo estaremos tratando un breve anlisis de lo que es el

control de calidad de acuerdo a las NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA (NIAS), como referencia tenemos la NIA 220 que habla del
Control de la Calidad que se posesiona como una estrategia para asegurar el
mejoramiento continuo de la calidad. Programa para asegurar la continua
satisfaccin
de
los
clientes
externos
internos
mediante
el desarrollo permanente de la calidad del producto y sus servicios.

Concepto que involucra la orientacin de la organizacin a la calidad
manifestada en la calidad de sus productos, servicios, desarrollo de
su personal y contribucin al bienestar general.
La definicin de una estrategia asegura que la organizacin est haciendo las

cosas que debe hacer para lograr sus objetivos.
La definicin de su sistema determinar
si est
haciendo estas cosas
correctamente.
La calidad de los procesos se mide por el grado de adecuacin de estos a
lograr la satisfaccin de sus clientes (internos o externos). Esto implica la
definicin
de
requerimientos
del
cliente
o consumidor,
los
mtodos
de medicin y estndares contra que comparar la calidad. Al finalizar

tendremos un breve ejemplo de lo que es la evaluacin de desempeo
desglosado con su procedimiento hacia una firma de auditoria
CONTROL DE CALIDAD
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PROFESIONAL
ANALISIS DE LAS NORMAS INTERNACIONALES

DE CONTROL DE CALIDAD, AUDITORA
1. Este anlisis
de las Normas Internacionales de Control de Calidad,
Auditora,
Revisin, Otros Encargos de Aseguramiento y Servicios Relacionados
(Normas Internacionales o Normas del IAASB) se emite para facilitar el
conocimiento del alcance y la autoridad de los pronunciamientos que emite el
Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento, segn se
establece en los Trminos de Referencia del IAASB.
2. El IAASB est comprometido con la meta de desarrollar un conjunto de
Normas
Internacionales aceptadas generalmente en todo el mundo. Los miembros del
IAASB actan en funcin del inters comn del pblico en gran escala y la
profesin contable en todo el mundo. Como resultado, es posible que dichos
miembros adopten una postura respecto de un tema que no est de acuerdo
con la prctica actual de su pas o su fi rma de auditora o con las personas que
los proponen como miembros del IAASB.
Los Pronunciamientos del IAASB
3. Los pronunciamientos del IAASB regulan los encargos de auditora, revisin,
otros encargos de aseguramiento y servicios relacionados que se realizan de
conformidad con las Normas Internacionales. No anulan las disposiciones
legales y reglamentarias que regulan la auditora de los estados financieros
histricos o los encargos de aseguramiento sobre otra informacin en un pas
determinado, las cuales deben respetarse de conformidad con las normas
nacionales de dicho pas. En caso de que las disposiciones legales y
reglamentarias eran de las Normas del IAASB o estn en conflicto con estas
respecto de un tema particular, los encargos realizados de conformidad con las
disposiciones legales y reglamentarias automticamente no respetarn las
CONTROL DE CALIDAD
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Normas del IAASB. Un profesional de la contabilidad no habr cumplido con las

Normas del IAASB, a menos que haya cumplido por completo con todas las
Normas pertinentes al encargo.
El mbito de Aplicacin de las Normas Internacionales emitidas por el
Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento
4. Las Normas Internacionales de Auditora (NIA) se aplican a la auditora de
informacin financiera histrica.
5. Las Normas Internacionales de Encargos de Revisin (NIER) se aplican a la
revisin de informacin financiera histrica.
6. Las Normas Internacionales de Encargos de Aseguramiento (NIEA) se
aplican a los encargos que proporcionan un grado de seguridad y no sean
auditoras ni revisiones de informacin financiera histrica.
19
7. Las Normas Internacionales de Servicios Relacionados (NISR) se aplican a
los encargos de compilacin, los encargos para aplicar procedimientos
acordados y otros encargos de servicios relacionados, segn especifica el
IAASB.
8. De forma colectiva, se hace referencia a las NIA, NIER, NIEA y NISR como
las Normas sobre Encargos del IAASB.
9. Las Normas Internacionales de Control de Calidad (NICC) se aplican a todos
los servicios sujetos a las Normas sobre Encargos del IAASB.
Normas Internacionales de Auditora
10. Las NIA se redactan en el contexto de una auditora de estados fi
nancieros1 realizado por un auditor independiente. Se adaptan a las
circunstancias segn sea necesario cuando se aplican a la auditora de otra
informacin financiera histrica. La autoridad de las NIA se define en la NIA
200.2
Normas Internacionales de Control de Calidad
11. Las NICC se redactan para su aplicacin a firmas en todos los servicios
sujetos a las Normas sobre Encargos del IAASB. La autoridad de las NICC se
define en la introduccin a las NICC.
Otras Normas Internacionales
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12. Las Normas Internacionales identificadas en los apartados 5 a 7 incluyen

los principios bsicos y los procedimientos esenciales (sealados en letra en
negrita y con la palabra debe), adems de las anotaciones explicativas y de
otra ndole, incluidos anexos, a modo de orientaciones. Los principios bsicos y
los procedimientos esenciales deben entenderse y aplicarse en el contexto de
las anotaciones explicativas y de otra ndole que brinda una orientacin para su
aplicacin. Por lo tanto, es necesario considerar la totalidad del texto de una
Norma para comprender y aplicar los principios bsicos y los procedimientos
esenciales.
13. Los principios bsicos y los procedimientos esenciales de una Norma se
aplican a todos los casos en los que sean relevantes en las circunstancias del
encargo.
Sin embargo, en circunstancias excepcionales, un profesional de la
contabilidad puede considerar necesario no cumplir con un procedimiento
esencial relevante para poder cumplir con el objetivo de dicho procedimiento.
En tal situacin, el profesional de la contabilidad debe documentar de qu
manera los procedimientos alternativos realizados cumplieron con el objetivo
del procedimiento, as como los motivos del incumplimiento, excepto que ya
estn aclarados. Se espera que la necesidad de un profesional de la
contabilidad de
1 Excepto especificacin en contrario, estados financieros hace referencia a
los estados financieros que contengan informacin financiera histrica.
2 NIA 200, Objetivos globales del auditor independiente y realizacin de la
auditoria de conformidad con las Normas Internacionales de Auditora.
20 incumplir un procedimiento esencial relevante surja nicamente cuando, en
las circunstancias especficas de un encargo, dicho procedimiento sera
ineficaz.
14. Los anexos, que forman parte de la gua de aplicacin, son parte integral de
una
Norma. El objetivo y la aplicacin de un anexo se explican en el cuerpo de la
Norma relacionada o en el ttulo y la introduccin del anexo.
Juicio profesional
CONTROL DE CALIDAD
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15. La naturaleza de las Normas Internacionales requiere que el profesional de

la contabilidad ejerza el juicio profesional al aplicarlas.
Aplicabilidad de las Normas Internacionales
16. El alcance, la fecha de entrada en vigor y cualquier limitacin especfica a
la aplicabilidad de una Norma Internacional especfica se detallan en la Norma.
Salvo disposicin en contrario en la Norma Internacional, el profesional de la
contabilidad puede aplicar una Norma Internacional antes de su fecha de
entrada en vigor.
17. Las Normas Internacionales son pertinentes para los encargos del sector
pblico.
Cuando corresponde, se incluyen consideraciones adicionales especficas para
entidades del sector pblico:
(a) En el cuerpo de una Norma Internacional para el caso de NIA y NICC, o
(b) En una Perspectiva para el Sector Pblico (PSP) que aparezca al trmino
de otras Normas Internacionales.
El mbito de Aplicacin de las Declaraciones de Prcticas emitidas por el
Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento
18. Las Declaraciones Internacionales de Prcticas de Auditora (DIPA) se
emiten para ofrecer una orientacin interpretativa y ayuda prctica para los
profesionales de la contabilidad en la implementacin de las NIA y para
promover la buena prctica. Las Declaraciones Internacionales sobre la
Prctica de Encargos de Revisin (DIPER), las Declaraciones Internacionales
sobre la Prctica de Encargos de Aseguramiento (DIPEA) y las Declaraciones
Internacionales sobre la Prctica de Servicios Relacionados (DIPSR) se emiten
con el mismo objetivo de implementacin de las NIER, las NIEA y las NISR
respectivamente.
19. Los profesionales de la contabilidad deben considerar las Declaraciones de
Prcticas que se aplican al encargo. Un profesional de la contabilidad que no
considera ni aplica las orientaciones incluidas en una Declaracin de Prctica
relevante debe poder explicar de qu manera se han respetado:
(a) Los requerimientos de las NIA, o
(b) Los principios bsicos y los procedimientos esenciales de las dems
21
CONTROL DE CALIDAD
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PROFESIONAL
Normas sobre Encargos del IAASB, contemplados por la Declaracin de

Prctica.
Otros documentos emitidos por el Consejo de Normas Internacionales de
Auditora y Aseguramiento
20. Otros documentos (por ejemplo, Documentos de Debate), se emiten3 para
promover debates o discusiones sobre temas de control de calidad, auditora,
revisin y otros encargos de aseguramiento y de servicios relacionados que
afectan la profesin contable, presentan hallazgos o describen asuntos de
inters relacionados con el control de calidad, la auditora, la revisin y otros
encargos de aseguramiento y de servicios relacionados que afectan la
profesin contable.
No determinan principios bsicos ni procedimientos esenciales que deban
respetarse
en
encargos
de
auditora,
revisin,
otros
encargos
de
aseguramiento y servicios relacionados.

Idioma
21. Los nicos textos autorizados de un borrador de exposicin, Norma
Internacional, Declaracin de Prctica o cualquier otro documento son los
publicados por el IAASB en idioma ingls.
3 El IAASB designar un grupo de revisin de cuatro de sus miembros para
considerar si un borrador tiene suficiente mrito como para ser agregado a su
literatura. El borrador puede provenir de cualquier origen y no es necesario que
el IAASB haya encargado su elaboracin especialmente. Si el grupo de revisin
consideraque el documento tiene mrito suficiente, recomienda al IAASB que
se publique y se agregue a su literatura.
NIA 220
1 El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es
establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el control de
calidad:
a Polticas y procedimientos de una firma de auditora respecto del trabajo
de auditora en general; y
CONTROL DE CALIDAD
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b Procedimientos respecto del trabajo delegado a auxiliares en una

auditora particular.
2 Las polticas y procedimientos de control de calidad debern
implementarse tanto al nivel de la firma de auditora como en las
auditoras en particular.
3 En esta NIA los siguientes trminos tienen el significado que se les
atribuye enseguida:
a "El auditor" significa la persona con la responsabilidad final por la
auditora;
b "Firma de auditora" significa ya sea los socios de una firma que
proporciona servicios de auditora o un practicante nico que
proporciona servicios de auditora, segn sea apropiado;
c
"Personal" significa todos los socios y personal profesional involucrado

en la prctica de auditora de la firma; y
d "Auxiliares" significa personal involucrado en una auditora particular,

distintos del auditor.
Firma de auditora
4 La
firma
de
auditora
deber
implementar
polticas
procedimientos de control de calidad diseados para asegurar que

todas las auditoras son conducidas de acuerdo con Normas
Internacionales de Auditora o con normas o prcticas nacionales
relevantes.
5 La naturaleza, tiempos, y grado de las polticas y procedimientos de
control de calidad de una firma de auditora dependen de un nmero de
factores como el tamao y naturaleza de su prctica, su dispersin
geogrfica, su organizacin y consideraciones sobre un apropiado
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costo/beneficio. Consecuentemente, las polticas y procedimientos

adoptados por firmas de auditora en particular variarn, igual que el
grado de su documentacin. En un apndice a esta NIA se presentan
ejemplos ilustrativos de procedimientos de control de calidad.
6 Los objetivos de las polticas de control de calidad que adopte una firma
de auditora ordinariamente incorporarn lo siguiente:
a Requisitos profesionales: El personal de la firma observar los principios
de Independencia, Integridad, Objetividad, Confidencialidad, y Conducta
Profesional.
b Competencia y habilidad: La firma deber tener personal que haya
alcanzado, y mantenga los Estndares Tcnicos y Competencia
Profesional
requeridos
para
ser
capaces
de
cumplir
sus
responsabilidades con el Cuidado Debido.

c
Asignacin: El trabajo de auditora deber asignarse a personal que

tenga el grado de entrenamiento tcnico y eficiencia requeridos para las
circunstancias.
d Delegacin: Deber haber suficiente direccin, supervisin y revisin del

trabajo a todos los niveles para proporcionar certeza razonable de que el
trabajo desempeado cumple con normas de calidad adecuadas.
e Consultas: Cada vez que sea necesario, se consultar, dentro o fuera de
la firma, con aquellos que tengan la experiencia y conocimientos
apropiados.
f
Aceptacin y retencin de clientes: Se deber realizar una evaluacin

de los clientes prospecto y una revisin, sobre una base continua, de los
clientes existentes. Al tomar la decisin de aceptar o retener a un cliente,
se debern considerar la capacidad e independencia de la firma para dar
servicio al cliente en forma apropiada, y la integridad de la
administracin del cliente.
CONTROL DE CALIDAD
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PROFESIONAL
g Monitoreo: Se deber monitorear la continuada adecuacin y efectividad

operacional de las polticas y procedimientos de control de calidad.
7 Las polticas y procedimientos generales de control de calidad de la

firma debern comunicarse a su personal en una manera que
brinde certidumbre de que las polticas y procedimientos son
comprendidos e implementados.
Auditoras particulares
8 El auditor deber implementar aquellos procedimientos de control

de
calidad
que
sean,
en
el
contexto
de
las
polticas
procedimientos de la firma, apropiados a la auditora en particular.

9 El auditor, y los auxiliares con responsabilidades de supervisin,
considerarn
la
competencia
profesional
de
los
auxiliares que
desarrollan el trabajo delegado a ellos, cuando decidan el grado de

direccin, supervisin, y revisin apropiados para cada auxiliar.
10 Cualquiera delegacin de trabajo a auxiliares ser de una manera que
proporcione certidumbre de que dicho trabajo ser desempeado con
debido cuidado por personas que tienen el grado de competencia
profesional requerido en las circunstancias.
Direccin
11 Los auxiliares a quienes se delega trabajo necesitan la direccin
apropiada. La direccin implica informar a los auxiliares de sus
responsabilidades y de los objetivos de los procedimientos que van a
desarrollar. Tambin implica informarles de asuntos, como la naturaleza
del negocio de la entidad y de los posibles problemas de contabilidad o
CONTROL DE CALIDAD
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PROFESIONAL
de auditora que puedan afectar la naturaleza, oportunidad y alcance de

los procedimientos de auditora con los que se involucran.
12 El programa de auditora es una herramienta importante para la
comunicacin de las direcciones de auditora. El presupuesto de tiempos
y el plan global de la auditora son tambin tiles para comunicar las
direcciones de la auditora.
Supervisin
13 La supervisin est muy relacionada con la direccin y la revisin y
puede implicar elementos de ambas.
14 El personal que desempea responsabilidades de supervisin desarrolla
las siguientes funciones durante la auditora:
a Monitorear el avance de la auditora para considerar si:
i
Los auxiliares tienen la habilidad y competencia necesarias para

llevar a cabo sus tareas asignadas;
ii
Los auxiliares comprenden las direcciones de auditora; y
iii
El trabajo est siendo realizado de acuerdo con el plan global de

auditora y el programa de auditora;
b Ser informados de y plantear cuestiones importantes de contabilidad y
auditora surgidas durante la auditora, mediante la valoracin de su
importancia y la modificacin del plan global de auditora y del programa
de auditora segn sea apropiado; y
c
Resolver cualesquiera diferencias de juicio profesional entre el personal

y considerar el nivel de consulta que sea apropiado.
Revisin
CONTROL DE CALIDAD
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PROFESIONAL
15 El trabajo desarrollado por cada auxiliar necesita ser revisado por

personal de cuando menos igual competencia para considerar si:
a El trabajo ha sido desarrollado de acuerdo con el programa de auditora;
b El
trabajo
desarrollado
los
resultados
obtenidos
han
sido
adecuadamente documentados;
c
Todos los asuntos significativos de auditora han sido resueltos o se

reflejan en conclusiones de auditora;;
d Los objetivos de los procedimientos de auditora han sido logrados; y

e Las conclusiones expresadas son consistentes con los resultados del
trabajo desempeado y soportan la opinin de auditora.
16 Los puntos siguientes necesitan ser revisados oportunamente
a El plan global de auditora y el programa de auditora;
b Las evaluaciones de los riesgos inherente y de control, incluyendo los
resultados de pruebas de control y las modificaciones, si las hay, hechas
al plan global de auditora y al programa de auditora como resultado
consecuente;
c
La documentacin de la evidencia de auditora obtenida de los

procedimientos sustantivos y las conclusiones resultantes, incluyendo
los resultados de consultas; y
d Los estados financieros, los ajustes de auditora propuestos, y el

dictamen propuesto del auditor.
17 El proceso de revisar una auditora puede incluir, particularmente en el
caso de grandes auditoras complejas, solicitar a personal no
involucrado por otra parte en la auditora, a desempear ciertos
procedimientos adicionales antes de emitir el dictamen del auditor.
CONTROL DE CALIDAD
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PROFESIONAL
Perspectiva del Sector Pblico
1 Esta NIA se refiere al trabajo de firmas de auditora del sector privado.

Muchas auditoras de gobiernos y otras entidades del sector pblico son
realizadas por Instituciones Superiores de Auditora (ISAs), otros
organismos nombrados por estatutos o auditores practicantes. Los
principios generales en esta NIA sobre control de calidad aplican
igualmente a las ISAs. Sin embargo, algunas de las polticas y
procedimientos especficos pueden no ser aplicables (por ejemplo,
aceptacin y retencin de clientes, la organizacin colegial de las ISAs)
y puede haber polticas adicionales relevantes a los auditores del sector
pblico.
2 Tambin, en el sector pblico de algunos pases, el control de calidad
generalmente tiene un diferente significado al adoptado en esta NIA.
Aseguramiento de calidad es el trmino aplicado a la supervisin interna
y procedimientos de revisin mientras que control de calidad es el
trmino aplicado a revisiones de calidad externas
CONTROL DE CALIDAD
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PROFESIONAL
EJEMPLO SOBRE EVALUACIN DE DESEMPEO
Ejemplos Ilustrativos De Procedimientos De Control De Calidad y la evaluacin de

desempeo Para Una Firma De Auditora
Requisitos Profesionales
Habilidades y Competencia
Asignacin
Delegacin
Consultas
Aceptacin y Retencin de Clientes
Monitoreo
A. REQUISITOS PROFESIONALES
Poltica
El personal de la firma observar los principios de independencia, integridad,
objetividad, confidencialidad, y conducta profesional.
Procedimientos
1 Asignar a un individuo o grupo para proporcionar los lineamientos y
resolver las cuestiones sobre asuntos de integridad, objetividad,
independencia y confidencialidad.
CONTROL DE CALIDAD
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PROFESIONAL
a Identificar circunstancias donde sera apropiada la documentacin para

resolucin de los problemas.
b Requerir la consulta con fuentes autorizadas cuando se considere
necesario.
2 Comunicar polticas y procedimientos respecto de la independencia,
integridad, objetividad, confidencialidad y conducta profesional al
personal de todos los niveles dentro de la firma..
a Informar al personal sobre las polticas y procedimientos de la firma y
notificarles que se espera se familiaricen con los mismos.
b Enfatizar la independencia de actitud mental en los programas de
entrenamiento y en la supervisin y revisin de auditoras.
c
Informar al personal oportunamente de aquellas entidades a las que

aplican las polticas de independencia.
Preparar y mantener para fines de la independencia, una lista de los

clientes de la firma y de otras entidades (afiliadas del cliente, tenedoras,
asociadas, etc.) a quienes aplican las polticas de independencia.
ii
Poner la lista a disposicin del personal (incluyendo personal nuevo para

la
firma
oficina)
quienes
la
necesitan
para
determinar
su
independencia.
iii
Establecer procedimientos para notificar al personal sobre los cambios

en la lista.
3 Monitorear el cumplimiento de polticas y procedimientos relativos a la
independencia, integridad, objetividad, confidencialidad y conducta
profesional.
a Obtener
del
personal
representaciones
escritas
ordinariamente sobre una base anual, declarando que:CONTROL DE CALIDAD
Pgina 16
peridicas,

PROFESIONAL
Conocen bien las polticas y procedimientos de la firma.
ii
No hay ni hubo durante el periodo inversiones prohibidas
iii
No existen relaciones prohibidas, y que no han ocurrido transacciones

prohibidas por la poltica de la firma..
b Asignar
una
persona
grupo
con
autoridad
apropiada
apropiada
autoridad
responsabilidad para resolver excepciones.

c
Asignar
una
persona
grupo
con
responsabilidad para obtener informaciones y revisar el cumplimiento

cabal de la independencia.
d Revisar peridicamente la asociacin de la firma con clientes para la
certeza de si algunas reas de involucramiento pueden o no ser vistas
como deterioro de la independencia de la firma.
B. HABILIDADES Y COMPETENCIA
Poltica
La firma debe contar con personal que ha alcanzado y mantiene los estndares
tcnicos y la competencia profesional requeridos para estar capacitados para
cumplir
sus
responsabilidades
con
el
cuidado
debido.
Procedimientos
Contratacin
1 Mantener un programa diseado para obtener personal calificado,
mediante la planeacin de necesidades de personal, el establecimiento
de objetivos de contratacin, y el sealamiento de calificaciones para los
involucrados en la funcin de contratacin.
CONTROL DE CALIDAD
Pgina 17

PROFESIONAL
a Planear las necesidades de personal de la firma a todos niveles y

establecer objetivos de contratacin cuantificados con base en la
clientela actual, crecimiento anticipado, y retiro
b Disear un programa para lograr objetivos de contratacin, el cual hace
provisiones de:
i
Identificacin de fuentes de candidatos potenciales.
ii
Mtodos de contacto con candidatos potenciales
iii
Mtodos de identificacin especfica de candidatos potenciales..
iv
Mtodos para atraer a los candidatos potenciales e informarles sobre la

firma..
Mtodos de evaluar y seleccionar a los candidatos potenciales para la

ampliacin de ofertas de empleo.
c
Informar a las personas involucradas en la contratacin sobre las

necesidades de personal y objetivos de contratacin de la firma.
d Asignar a personas autorizadas la responsabilidad de las decisiones

sobre empleos.
e Monitorear la efectividad del programa de reclutamiento.
i
Evaluar el programa de reclutamiento peridicamente para determinar si

se estn observando las polticas y procedimientos para la obtencin de
personal calificado.
ii
Revisar los resultados de reclutamiento peridicamente, para determinar

si se estn logrando las metas y las necesidades de personal.
2 Establecer calificaciones y lineamientos para evaluar candidatos
potenciales en cada nivel profesional
CONTROL DE CALIDAD
Pgina 18

PROFESIONAL
a Identificar los atributos deseables en los candidatos, como inteligencia,

integridad, honestidad, motivacin y aptitud para la profesin.
b Identificar logros y experiencias deseables para el nivel de ingreso y
para personal experimentado. Por ejemplo
i
Antecedentes acadmicos
ii
Logros personales
iii
Experiencia de trabajo.
iv
Intereses personales
c
Establecer lineamientos a seguir cuando se contrate a individuos en

situaciones como:
Contratar parientes del personal o de clientes.
ii
Recontratar empleados anteriores
iii
Contratar empleados de los clientes

d Obtener informacin de antecedentes y documentacin de calificaciones
de los solicitantes por medios apropiados, como:
Curricula.
ii
Formas de solicitud.
iii
Entrevistas
iv
Historial acadmico.
Referencias personales
vi
Referencias de empleos anteriores
CONTROL DE CALIDAD
Pgina 19

PROFESIONAL
e Evaluar las calificaciones del personal nuevo, incluyendo a aquellos

contratados por canales distintos de los usuales de contratacin (por
ejemplo, los que se incorporan a la firma a niveles de supervisores, o por
medio de una fusin o adquisicin), para determinar si cumplen con los
estndares y requisitos de la firma.
3 Informar a los solicitantes y al nuevo personal sobre las polticas y
procedimientos de la firma que sean importantes para ellos.
a Usar un folleto u otros medios para informar a los solicitantes y al nuevo
personal
b Preparar y mantener un manual que describa las polticas y
procedimientos para su distribucin al personal.
c
Llevar a cabo un programa de orientacin para personal nuevo.
Desarrollo profesional
4 Establecer lineamientos y requisitos para la educacin profesional
continua y comunicrselos al personal
a Asignar a un individuo o grupo con la autoridad apropiada, la
responsabilidad de la funcin de desarrollo profesional.
b Procurar que los programas desarrollados por la firma sean revisados
por
individuos
calificados.
Los
programas
deberan
contener
declaraciones de objetivos y los prerrequisitos de educacin y/o

experiencia
c
Procurar un programa de orientacin relativo a la firma y a la profesin

para el personal recientemente contratado
Preparar publicaciones y programas diseados para informar al personal

recientemente contratado sobre sus responsabilidades y oportunidades
profesionales..
CONTROL DE CALIDAD
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PROFESIONAL
ii
Asignar la responsabilidad para conducir conferencias de orientacin

para explicar las responsabilidades profesionales y las polticas de la
firma.
d Establecer los requisitos para educacin profesional continua, para
personal en cada nivel dentro de la firma.
Considerar los requisitos o lineamientos voluntarios de los organismos

legislativos y profesionales, al establecer los requisitos de la firma.
ii
Alentar la participacin en programas externos de educacin continua

profesional, incluyendo cursos de auto-aprendizaje.
iii
Alentar la membresa en organizaciones profesionales. Considerar el

que la firma pague o contribuya a las cuotas y gastos de membresa.
iv
Alentar al personal a servir en comits profesionales, a preparar

artculos, y a participar en otras actividades profesionales.
e Monitorear los programas de educacin profesional continua y mantener
registros apropiados, tanto a nivel de la firma como individual.
Revisar peridicamente los registros de participacin del personal para

determinar el cumplimiento con los requisitos de la firma.
ii
Revisar peridicamente los reportes de evaluacin y otros registros

preparados para los programas de educacin continua para evaluar si
los programas se estn presentando en forma efectiva y si estn
logrando los objetivos de la firma. Considerar la necesidad de nuevos
programas y de la revisin o eliminacin de programas no efectivos.
5 Poner a disposicin del personal informacin sobre los desarrollos
actuales en los estndares tcnicos profesionales y el material con las
polticas y procedimientos tcnicos de la firma, y alentar al personal a
que se involucre en actividades de auto-desarrollo.
CONTROL DE CALIDAD
Pgina 21

PROFESIONAL
a Proporcionar al personal literatura profesional relativa a los desarrollos

actuales en los estndares tcnicos profesionales.
i
Distribuir al personal material de inters general, como pronunciamientos

internacionales y nacionales importantes sobre asuntos de contabilidad y
auditora.
ii
Distribuir
pronunciamientos
sobre
regulaciones
requisitos
reglamentarios importantes en reas de inters especfico, como valores

de la compaa y ley de impuestos, a las personas que tengan
responsabilidad en dichas reas..
iii
Distribuir al personal manuales con las polticas y procedimientos de la

firma sobre asuntos tcnicos. Los manuales necesitan estar actualizados
de acuerdo a nuevos desarrollos y condiciones cambiantes.
b Para programas de capacitacin presentados por la firma, desarrollar u
obtener material de cursos y seleccionar o entrenar a los instructores.
Exponer los objetivos del programa y los prerrequisitos de educacin y/o

experiencia para los programas de capacitacin..
ii
Procurar de que los instructores de programas sean calificados tanto en

cuanto al contenido del programa como a mtodos de enseanza.
iii
Hacer que los participantes evalen el contenido de los programas y a

los instructores de las sesiones de capacitacin..
iv
Hacer que los instructores evalen el contenido de los programas y a los

participantes en las sesiones de capacitacin.
Actualizar los programas segn sea necesario a la luz de nuevos

desarrollos, condiciones cambiantes, y reportes de evaluacin.
vi
Mantener una biblioteca u otra instalacin que contenga literatura sobre

regulaciones profesionales y de la firma, relativa a asuntos tcnicos
profesionales
CONTROL DE CALIDAD
Pgina 22

PROFESIONAL
6 Proporcionar, al grado necesario, programas que satisfagan las

necesidades de la firma de personal con habilidad en reas e industrias
especializadas.
a Conducir programas de la firma que desarrollen y mantengan la
habilidad en reas en industrias especializadas, tales como industrias
reguladas, auditora con computadoras, y mtodos de muestreo
estadstico.
b Alentar la asistencia a programas de educacin externos, juntas, y
conferencias para adquirir habilidad tcnica o industrial.
c
Alentar la membresa y participacin en organizaciones interesadas en

reas e industrias especializadas.
d Proporcionar
literatura
tcnica
relativa
reas
industrias
especializadas.
Promociones
7 Establecer calificaciones consideradas necesarias para los varios
niveles de responsabilidad dentro de la firma.
a Preparar lineamientos que describan las responsabilidades en cada nivel
y el desempeo esperado y calificaciones necesarias para promocin a
cada nivel, incluyendo:
i
Ttulos y responsabilidades relacionadas..
ii
La cantidad de experiencia (que puede ser expresada como un periodo

de tiempo) requerida para promocin al nivel superior inmediato
b Identificar criterios que sern considerados al evaluar desempeo
individual y eficiencia esperada, tales como:
Conocimiento tcnico.
CONTROL DE CALIDAD
Pgina 23

PROFESIONAL
ii
Capacidades de anlisis y de juicio.
iii
Habilidades de comunicacin
iv
Liderazgo y habilidades en capacitacin.
Relaciones con clientes.
vi
Actitud personal y presencia profesional (carcter, inteligencia, juicio y

motivacin).
vii
Calificacin como contador profesional para promocin a una posicin

de supervisin.
c
Utilizar un manual del personal u otros medios para comunicar al

personal las polticas y procedimientos de promocin.
8 Evaluar el desempeo del personal y comunicar al personal sobre sus

avances.
a Reunir y evaluar informacin sobre desempeo de personal.
i
Identificar responsabilidades y requisitos de evaluacin en cada nivel

indicando quin preparar las evaluaciones y cundo sern preparadas.
ii
Instruir al personal sobre los objetivos de la evaluacin de personal.
iii
Usar formas, que pueden ser estandarizadas, para evaluar el

desempeo del personal..
iv
Revisar las evaluaciones con el individuo evaluado.
Requerir que las evaluaciones sean revisadas por el superior del

evaluador.
vi
Revisar las evaluaciones para determinar que los individuos trabajaron

para personas diferentes de aquellas que los evaluaron..
CONTROL DE CALIDAD
Pgina 24

PROFESIONAL
vii
Determinar que las evaluaciones se completen oportunamente.
viii
Mantener expedientes del personal que contengan documentacin

relativa al proceso de evaluacin..
b Peridicamente dar asesora al personal respecto de su avance y
oportunidades de carrera.
Revisar peridicamente con el personal la evaluacin de su desempeo,

incluyendo una valoracin de su avance en la firma. Se incluiran las
siguientes consideraciones:
Desempeo
Objetivos futuros de la firma y del individuo
Preferencia de asignaciones
Oportunidades de carrera
ii
Evaluar a los socios peridicamente por medio de una evaluacin y

asesora de un socio senior o un socio colega sobre si continan
teniendo las calificaciones para cumplir con sus responsabilidades..
iii
Revisar peridicamente el sistema de evaluacin y asesora de personal

para asegurar que:
Los procedimientos para evaluacin y documentacin se estn siguiendo
en forma oportuna
-
Se estn logrando los requisitos establecidos para promocin
Las decisiones sobre personal son consistentes con las evaluaciones
Se est dando reconocimiento a los desempeos sobresalientes

9 Asignar responsabilidad para la toma de decisiones sobre promociones.
CONTROL DE CALIDAD
Pgina 25

PROFESIONAL
a Asignar responsabilidad a personas designadas para tomar decisiones

sobre promociones y despidos, conducir entrevistas de evaluacin con
personas consideradas para promocin, documentar los resultados de
las entrevistas, y mantener los registros apropiados.
b Evaluar datos obtenidos dando reconocimiento apropiado a la calidad
del trabajo desempeado en la toma de decisiones sobre promociones..
c
Estudiar la experiencia de la firma en promociones peridicamente para

asegurarse de si se asigna un grado mayor de responsabilidad a los
individuos que cumplen con ciertos criterios establecidos.
C. ASIGNACIN
Poltica
El trabajo de auditora se debe asignar a personal que tenga el grado de
entrenamiento tcnico y eficiencia requeridos en las circunstancias.
Procedimientos
1 Delinear el enfoque de la firma sobre asignacin de personal, incluyendo
la planeacin de las necesidades globales de la firma y de la oficina y las
medidas empleadas para lograr un equilibrio de requerimientos de
fuerza laboral para auditora, habilidades del personal, desarrollo
individual y utilizacin.
a Planear las necesidades de personal de la firma en una base global y
para la prctica individual de oficinas.
b Identificar oportunamente los requerimientos de dotacin de personal de
auditoras especficas.
c
Preparar presupuestos de tiempos para auditoras para determinar los

requerimientos de fuerza laboral y calendarizar el trabajo de auditora.
CONTROL DE CALIDAD
Pgina 26

PROFESIONAL
d Considerar los siguientes factores para el logro de un equilibrio de los

requerimientos de fuerza laboral para auditora, habilidades personales,
desarrollo individual y utilizacin:
i
Tamao y complejidad de la auditora.
ii
Disponibilidad de personal
iii
Habilidad especial requerida.
iv
Control de tiempo del trabajo que se va a desempear.
Continuidad y rotacin peridica del personal.
vi
Oportunidades de capacitacin en el propio trabajo..

2 Asignar una persona o personas apropiadas para ser responsables de
asignar personal a las auditoras.
a Considerar lo siguiente al hacer asignaciones de individuos:
Requerimientos de dotacin de personal y de control de tiempo de la

auditora especfica.
ii
Evaluaciones de las calificaciones del personal respecto de experiencia,

puesto, antecedentes, y habilidad especial.
iii
La supervisin planeada y la involucracin del personal de supervisin.
iv
Disponibilidad proyectada de tiempo de los individuos asignados.
Situaciones donde puedan existir posibles problemas de independencia

y conflictos de inters, tales como asignacin de personal a auditoras
para clientes que sean patrones anteriores, o son patrones de cierta
clase.
CONTROL DE CALIDAD
Pgina 27

PROFESIONAL
b Dar apropiada consideracin, al asignar personal, tanto a la continuidad

como a la rotacin para prever la conduccin eficiente de la auditora y la
perspectiva de otro personal con diferente experiencia y antecedentes.
3 Procurar la aprobacin del auditor para la calendarizacin y dotacin de
personal de la auditora.
a Someter, cuando sea necesario, para revisin y aprobacin los nombres
y calificaciones de personal que ser asignado a una auditora..
b Considerar la experiencia y capacitacin del personal de auditora en
relacin con la complejidad u otros requisitos de la auditora, y el grado
de supervisin que se deber suministrar.
D. DELEGACIN
Poltica
Deber haber suficiente direccin, supervisin y revisin del trabajo a todos
niveles para proporcionar certidumbre de que el trabajo desempeado cumple
con los estndares apropiados de calidad.
Procedimientos
1 Proporcionar procedimientos para la planeacin de auditoras.
a Asignar responsabilidad para la planeacin de una auditora. Involucrar
en el proceso de planeacin a personal apropiado asignado a la
auditora.
b Desarrollar informacin de antecedentes o informacin de revisin
obtenidas de auditoras previas, y actualizar para las circunstancias
cambiadas.
c
Describir los asuntos por incluir en el plan global de auditora y en el

programa de auditora, como los siguientes:
CONTROL DE CALIDAD
Pgina 28

PROFESIONAL
Desarrollo de programas de trabajo propuestos para reas particulares

de inters de auditora.
ii
Determinacin de requerimientos de fuerza laboral y necesidad de

conocimientos especializados.
iii
Desarrollo de estimaciones de tiempo requerido para completar la

auditora..
iv
Consideracin de condiciones econmicas actuales que afectan al

cliente o a su industria y su potencial efecto sobre la conduccin de la
auditora.
2 Proporcionar procedimientos para mantener los estndares de calidad
de la firma para el trabajo desempeado.
a Proporcionar
supervisin
adecuada
en
todos
los
niveles
organizacionales, considerando la capacitacin, capacidad y experiencia

del personal asignado.
b Desarrollar lineamientos para la forma y contenido de los papeles de
trabajo.
c
Ulizar formas estandarizadas, listas de control, y cuestionarios al grado

apropiado para auxiliar en el desempeo de las auditoras.
d Proporcionar
procedimientos
para
resolver
diferencias
de
juicio
profesional entre el personal involucrado en una auditora.

3 Proporcionar capacitacin en el propio trabajo durante el desempeo de
auditoras.
a Enfatizar la importancia de capacitacin en el propio trabajo como una
parte significativa del desarrollo de un individuo.
i
Discutir con los auxiliares la relacin del trabajo que estn desarrollando
con la auditora como un todo.
CONTROL DE CALIDAD
Pgina 29

PROFESIONAL
ii
Involucrar a los auxiliares en tantas partes de la auditora como sea

factible..
b Enfatizar la importancia de habilidades de administracin del personal e
incluir cobertura de estos temas en los programas de capacitacin de la
firma.
c
Alentar al personal a capacitar y desarrollar a sus subordinados
d Monitorear las asignaciones para determinar que el personal.

i
Llena, donde sea aplicable, los requerimientos de experiencia por parte

del organismo legislativo, reglamentador o profesional relevante.
ii
Adquiere experiencia en diversas reas de auditoras e industrias varias.
iii
Trabaja bajo diferente personal de supervisin.
E. CONSULTAS
Poltica
Cada vez que sea necesario tendrn lugar consultas dentro o fuera de la firma,
con aquellos que tengan la experiencia y habilidad apropiadas.
Procedimientos
1 Identificar reas y situaciones especializadas donde las consultas se
requieran y alentar al personal a consultar o utilizar fuentes autorizadas
sobre otros asuntos complejos o inusuales.
a Informar al personal de las polticas y procedimientos de consulta de la
firma
b Especificar reas de situaciones especializadas que requieran consulta
a causa de la naturaleza o complejidad del tema. Los ejemplos incluyen:
i
Aplicacin de pronunciamientos tcnicos recientemente emitidos
CONTROL DE CALIDAD
Pgina 30

PROFESIONAL
ii
Industrias con requisitos especiales de contabilidad, auditora o informes
iii
Problemas que surgen en la prctica
iv
Requisitos de presentacin a organismos legislativos y reglamentadores,

particularmente los de jurisdiccin extranjera
c
Mantener o proporcionar acceso a bibliotecas de referencia adecuadas y

a otras fuentes autorizadas.
Establecer responsabilidad para mantener una biblioteca de referencias

en cada oficina de prcticas
ii
Mantener manuales tcnicos y emitir pronunciamientos tcnicos,

incluyendo los relativos a industrias particulares y otras especialidades
iii
Mantener acuerdos para consulta con otras firmas e individuos, cuando

sea necesario suplementar los recursos de la firma
iv
Referir los problemas a una divisin o grupo en el organismo profesional

establecido para manejar cuestiones tcnicas
2 Designar a individuos como especialistas para servir como fuentes
autorizadas y definir su autoridad en situaciones de consulta.
a Designar
individuos
como
especialistas
para
presentaciones
organismos legislativos y otros organismos reguladores

b Designar especialistas para industrias particulares
c
Avisar al personal sobre el grado de autoridad que se dar a las

opiniones de especialistas y comunicarles los procedimientos a seguir
para resolver diferencias de opinin con especialistas
3 Especificar el total de documentacin a proporcionar para los resultados

de consultas en aquellas reas y situaciones especializadas donde se
requiera consulta.
CONTROL DE CALIDAD
Pgina 31

PROFESIONAL
a Comunicar al personal sobre el total de documentacin que habr que

preparar y la responsabilidad para su preparacin.
b Indicar dnde se habr de mantener la documentacin de consultas.
c
Mantener archivos por temas con los resultados de las consultas para
referencia y propsitos de investigacin.
F. ACEPTACIN Y RETENCIN DE CLIENTES

Poltica
Se deber realizar una evaluacin de clientes prospecto y una revisin, sobre
una base continua, de los clientes existentes. Al tomar una decisin para
aceptar o retener a un cliente, se ha de considerar la independencia y
capacidad de la firma para dar servicio al cliente en forma apropiada y la
integridad de la administracin del cliente.
Procedimientos
1 Establecer procedimientos de evaluacin de clientes prospecto y para su
aprobacin como clientes
a Los procedimientos de evaluacin podran incluir lo siguiente:
i
Obtener y revisar los estados financieros disponibles respecto del cliente

prospecto,
tales
como
informes
anuales,
estados
financieros
provisionales, y declaraciones de impuestos sobre la renta.

ii
Averiguar con terceras partes informacin relativa al cliente prospecto y

de su administracin y directivos, lo que puede influir en la evaluacin
del cliente prospecto. Las averiguaciones pueden dirigirse a los
banqueros, asesores legales, bancas de inversin del cliente, y a otros
de la comunidad financiera o de negocios que puedan conocerlo.
iii
Comunicarse con el auditor precursor. Las investigaciones pueden incluir

preguntas respecto de los hechos que pudieran influir sobre la integridad
CONTROL DE CALIDAD
Pgina 32

PROFESIONAL
de la administracin, de desacuerdos con la administracin sobre

polticas contables, de procedimientos de auditora, o de otros asuntos
igual de importantes, y sobre la opinin del precursor acerca de las
razones para el cambio de auditores.
iv
Considerar circunstancias que pudieran ser causa de que la firma

estimara que el trabajo requiere atencin especial o que presenta
riesgos inusuales.
Evaluar la independencia de la firma y la capacidad para dar servicio al

cliente prospecto. Al evaluar la capacidad de la firma, considerar las
necesidades de habilidades tcnicas, conocimientos de la industria y
personal.
vi
Determinar que la aceptacin del cliente no violara cdigos de tica

profesional..
b Designar a un individuo o grupo, en niveles apropiados de la
administracin, para evaluar la informacin obtenida respecto del cliente
prospecto y para tomar la decisin de aceptacin.
Considerar tipos de trabajos que la firma no aceptara o que seran

aceptados
slo
bajo
ciertas condiciones.
ii
Proporcionar documentacin de la conclusin alcanzada.

c
Informar al personal apropiado de las polticas y procedimientos para

aceptacin de clientes.
d Designar responsabilidad para la administracin y monitoreo del

cumplimiento de las polticas y procedimientos de la firma de aceptacin
de clientes.
2 Evaluar a los clientes al ocurrir determinados eventos para determinar si
las relaciones deberan continuar.
CONTROL DE CALIDAD
Pgina 33

PROFESIONAL
a Los eventos especificados para este propsito podran incluir:

i
La expiracin de un periodo de tiempo
ii
Un cambio importante en uno o ms de los siguientes:
Administracin
Directores
Propiedad
Asesores legales
Condicin financiera
Status de litigio
Alcance del trabajo
Naturaleza del negocio del cliente

iii
La existencia de condiciones que habran causado que la firma

rechazara a un cliente si esas condiciones hubieran existido en el
momento de la aceptacin inicial
b Designar a un individuo o grupo, en niveles apropiados de la
administracin, para evaluar la informacin obtenida y para tomar las
decisiones para retencin.
Considerar tipos de trabajos que la firma no continuara o que se

continuaran slo bajo ciertas condiciones
ii
Proporcionar documentacin de la conclusin alcanzada

c
Informar al personal apropiado de las polticas y procedimientos de la

firma para retencin de clientes.
CONTROL DE CALIDAD
Pgina 34

PROFESIONAL
d Designar responsabilidad para la administracin y monitoreo del

cumplimiento de las polticas y procedimientos de la firma para retencin
de clientes.
G. MONITOREO
Poltica
Se deber monitorear la adecuacin y efectividad operacional de las polticas y
procedimientos de control de calidad.
Procedimientos
1 Definir el alcance y contenido del programa de monitoreo de la firma.
a Determinar
los
procedimientos
de
monitoreo
necesarios
para
proporcionar seguridad razonable de que las otras polticas y

procedimientos de control de calidad de la firma estn operando en
forma efectiva.
i
Determinar objetivos y preparar instrucciones y revisar programas para

uso en la conduccin de actividades de monitoreo.
ii
Dar lineamientos para la extensin del trabajo y criterios para seleccin

de trabajos para revisin..
iii
Establecer la frecuencia y programacin de tiempos de las actividades

de monitoreo.
iv
Establecer procedimientos para resolver desacuerdos que puedan surgir

entre quienes revisan y el personal del trabajo o de la administracin.
b Establecer niveles de competencia, etc., para que el personal participe
en actividades de monitoreo y el mtodo para su seleccin.
Determinar
criterios
para
seleccionar
personal
para
monitoreo,
incluyendo niveles de responsabilidad en la firma y requisitos de

conocimiento especializado.
CONTROL DE CALIDAD
Pgina 35

PROFESIONAL
ii
Asignar responsabilidad para la seleccin de personal para monitoreo

c
Conducir actividades de monitoreo

Revisar y comprobar el cumplimiento de las polticas y procedimientos
generales de control de calidad de la firma.
ii
Revisar trabajos seleccionados sobre el cumplimiento de estndares

profesionales y de las polticas y procedimientos de control de calidad de
la firma.
2 Prever el reporte de resultados a los niveles apropiados de la
administracin, el monitoreo de acciones realizadas o planeadas, y la
revisin global del sistema de control de calidad de la firma.
a Discutir los resultados generales con el personal apropiado de la
administracin.
b Discutir resultados sobre trabajos seleccionados con el personal de
administracin del trabajo.
c
Reportar tanto los resultados del trabajo en general como de los trabajos
seleccionados, y las recomendaciones a la administracin de la firma
junto con acciones correctivas realizadas o planeadas.
d Determinar que se realizaron las acciones correctivas planeadas.

e Determinar
la
necesidad
de
modificacin
de
las
polticas
procedimientos de control de calidad en vista de los resultados de las

actividades de monitoreo y de otros asuntos importantes.
CONTROL DE CALIDAD
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PROFESIONAL
CONCLUSIONES
El control externo segn el anlisis de las nias y la amenaza de

sanciones no son los nicos medios para obtener el esfuerzo necesario
para la realizacin de los objetivos de la empresa.
El compromiso se efecta en la medida que los resultados son

recompensados, y la ms importante de estas recompensas es la
satisfaccin del ego, que puede ser la consecuencia de los esfuerzos
consagrados a la empresa.
El individuo medio, en las condiciones deseadas, aprende no slo a

aceptar responsabilidades sino a buscarlas.
La capacidad de exhibir cualidades relativamente desarrolladas de

imaginacin, inventiva y de creatividad en la solucin de los problemas
de la organizacin est ampliamente extendida en la gente y no es
escasa.
Segn el control de la calidad basada en el anlisis de las nias y la nia

220, la Evaluacin objetiva de todas las funciones y elementos
requeridos para garantizar la calidad de los productos y servicios de la
organizacin.
CONTROL DE CALIDAD
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PROFESIONAL
RECOMENDACIONES
Establecer las polticas y procedimientos que den seguridad de que el

auditor y su personal mantienen independencia conforme a Normas de
auditora y a la tica Profesional y proyectar
esa imagen de
independencia a la Comunidad.
Al establecer los requisitos y condiciones para cumplir con la norma de

independencia del auditor, habr que basarse en el Cdigo de tica
profesional y en las Normas de auditoria de acuerdo al control de
calidad.
Exigir la firma, a sus socios y a su personal conforme a las polticas

establecidas sobre tica
Profesional y Normas de auditoria, que
confirmen peridicamente por escrito, que no se encuentran dentro de

alguna de las causas de falta de independencia sealadas en el Cdigo
y en las Normas para un buen control de calidad.
CONTROL DE CALIDAD
Pgina 38

PROFESIONAL
BIBLIOGRAFA
Nias 2013 Prefacio de las normas internacionales de auditoria, control de
calidad.
CONTROL DE CALIDAD
Pgina 39

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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

ANALISIS: CONTROL DE CALIDAD

Jos Manuel Lpez Torres

FECHA DE ENTREGA GUATEMALA MARTES 15 DE JULIO DE 2014

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En el presente trabajo estaremos tratando un breve anlisis de lo que es el

el desarrollo permanente de la calidad del producto y sus servicios.

La definicin de una estrategia asegura que la organizacin est haciendo las

haciendo estas cosas

de medicin y estndares contra que comparar la calidad. Al finalizar

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ANALISIS DE LAS NORMAS INTERNACIONALES

de las Normas Internacionales de Control de Calidad,

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Normas del IAASB. Un profesional de la contabilidad no habr cumplido con las

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12. Las Normas Internacionales identificadas en los apartados 5 a 7 incluyen

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15. La naturaleza de las Normas Internacionales requiere que el profesional de

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Normas sobre Encargos del IAASB, contemplados por la Declaracin de

aseguramiento y servicios relacionados.

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b Procedimientos respecto del trabajo delegado a auxiliares en una

"Personal" significa todos los socios y personal profesional involucrado

d "Auxiliares" significa personal involucrado en una auditora particular,

procedimientos de control de calidad diseados para asegurar que

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA- ECONOMICAS REA

costo/beneficio. Consecuentemente, las polticas y procedimientos

responsabilidades con el Cuidado Debido.

Asignacin: El trabajo de auditora deber asignarse a personal que

d Delegacin: Deber haber suficiente direccin, supervisin y revisin del

Aceptacin y retencin de clientes: Se deber realizar una evaluacin

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA- ECONOMICAS REA

g Monitoreo: Se deber monitorear la continuada adecuacin y efectividad

7 Las polticas y procedimientos generales de control de calidad de la

8 El auditor deber implementar aquellos procedimientos de control

procedimientos de la firma, apropiados a la auditora en particular.

desarrollan el trabajo delegado a ellos, cuando decidan el grado de

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA- ECONOMICAS REA

de auditora que puedan afectar la naturaleza, oportunidad y alcance de

Los auxiliares tienen la habilidad y competencia necesarias para

Los auxiliares comprenden las direcciones de auditora; y

El trabajo est siendo realizado de acuerdo con el plan global de

Resolver cualesquiera diferencias de juicio profesional entre el personal

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15 El trabajo desarrollado por cada auxiliar necesita ser revisado por

Todos los asuntos significativos de auditora han sido resueltos o se

d Los objetivos de los procedimientos de auditora han sido logrados; y

La documentacin de la evidencia de auditora obtenida de los

d Los estados financieros, los ajustes de auditora propuestos, y el

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Perspectiva del Sector Pblico

1 Esta NIA se refiere al trabajo de firmas de auditora del sector privado.

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EJEMPLO SOBRE EVALUACIN DE DESEMPEO

Ejemplos Ilustrativos De Procedimientos De Control De Calidad y la evaluacin de

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA- ECONOMICAS REA

a Identificar circunstancias donde sera apropiada la documentacin para

Informar al personal oportunamente de aquellas entidades a las que

Preparar y mantener para fines de la independencia, una lista de los

Poner la lista a disposicin del personal (incluyendo personal nuevo para