Gaveglio Aparicio y Asociados Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada

AUDITORES INDEPENDIENTES
Direccin: Calle Arias y Araguez N 373,Tacna
telfono: 51-52-244448
Fax: 51-52-244448
Tacna, 16 de mayo de 2016
Sr. Fernando Zavala Lombardi
Gerente General de Unin de Cerveceras Peruanas Backus y Johnston S.A.A.
Presente
Estimado Sr:
Le hago llegar un cordial saludo, a su vez por medio de la presente es confirmar el convenio para
realizar la auditoria operativa al rea de Produccin de la empresa que usted tan acertadamente
dirige, para el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre del 2015.
La auditora ser aplicada al rea de produccin. El objetivo de nuestra auditoria es comprobar
los niveles de eficiencia, eficacia y economa. Adems emitiremos un informe sobre el acatamiento
de los procesos, con las respectivas recomendaciones.
La auditora se realizara en relacin con las normas de auditoria generalmente aceptadas. Estas
normas exigen que se alcance una seguridad razonable, no absoluta sobre el control interno de la
empresa.
Con el fin de trabajar en la forma ms eficiente posible, se entiende que el personal de su
empresa nos proporcionara la informacin necesaria, por ejemplo listados de materias primas
ingresadas, facturas de gastos vinculados a la produccin, planilla de salario de los empleados,
entre otros.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensin y acuerdo
sobre los arreglos para nuestra auditora del rea de inventarios y almacenamiento.

Juan Carlos Coronado

Auditor
Gaveglio Aparicio y Asociados Sociedad Civil
de Responsabilidad Limitada

AUDITORIA OPERATIVA APLICADA AL REA DE PRODUCCIN

PLANIFICACION PRELIMINAR

La Empresa Backus, es una institucin que pertenece al sector privado, por lo que
muchas de sus funciones se encuentran centralizadas y las decisiones son tomadas
por la alta gerencia.
En la observacin realizada a la empresa se pudo apreciar que los reglamentos,
normas y polticas se tratan de seguir conforme lo demandado y la nica forma de
evitar inconvenientes es enviar memorandos al personal que no acate dichas reglas.
De exceder el nmero de memorandos, los empleados son multados o destituidos de
sus cargos.
En el rea de produccin se examinara las actividades del proceso para detectar las
reas de oportunidad y sugerir mtodos de cambio para mejorarlas, logrando una
mayor eficiencia y mejora en la productividad.
Tambin se observara sus procedimientos y la eficiencia del personal que ejecuta el
proceso, as como obtener informacin sobre la forma de obtener esta informacin
adicional en: cuestionarios, entrevistas y diagramas.
MOTIVOS DEL EXAMEN
El desarrollo del presente examen se realiza para medir la eficacia, eficiencia y
efectividad de los procesos en el rea de produccin en la empresa Backus, mismo
que se realiza a peticin del Sr. Fernando Martn Zavala Lombardi Gerente general de
la mencionada empresa.
Este examen nos permitir evaluar las reas que intervienen y su desenvolvimiento
para generar valor a dichos procesos de productividad.
Este examen emerge de la necesidad de suministrar un lineamiento claro, sobre cmo
se est llevando a cabo los procesos de produccin y como las reas involucradas
tienen relacin para conseguir los objetivos de la empresa.

Durante el periodo 2015 el uso de la capacidad instalada de las distintas plantas

cerveceras llego a un 85% en promedio, teniendo en cuenta que en el 2014 la
empresa llego a un 90% en promedio de su capacidad.

A partir de ello hemos planteado nuestro programa de auditoria

PROGRAMA DE AUDITORIA
RUBRO

CLIENTE

Produccin
UNIN DE CERVECERAS PERUANAS

BACKUS Y JOHNSTON
S.A.A
PERIODO DE EXAMEN
DETALLE

DE

2015
LOS

PROCEDIMIENTOS
I. OBJETIVOS
Establecer los

niveles

POR
de

eficiencia y efectividad de los

1

procesos de produccin en el
rea de produccin
Realizar
un
estudio

evaluacin del control interno

de la empresa.
Comprobar el cumplimiento

HECHO

de los objetivos del rea de

produccin
II. PROCEDIMIENTOS
Pruebas de cumplimiento:

REF.
FECHA

P/T

OBSERVACION

Revisar
1

los

niveles

de

eficiencia y efectividad de los

procesos de produccin en el
rea de produccin.

Revisar el cumplimiento del

control interno de la empresa
Revisar

los

objetivos

del

periodo

en

el

de

rea

produccin
Pruebas sustantivas:
5
6

Realizar

un

control

el

estudio

proceso de produccin
Determinar

el

evaluacin del control interno

Realizar un control sobre el

cumplimiento de los objetivos

de las reas de produccin

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PRODUCCION

ENTIDAD: Backus SA
AREA A EXAMINAR: PRODUCCION
PASO

PREGUNTAS

RESPUESTAS

OS
SI

Existe un manual de funciones debidamente

actualizado y al alcance de los operarios de la

COMENTARI

planta de produccin
Existen todos los cargos y funciones que se

NO

N/A

describen en el manual
Se realizan la vigilancia del cumplimiento de las
normas mnimas de

seguridad

e higiene

descritas en el manual
Se realiza un programa estructurado

de

planificacin, ejecucin y control de rendimiento

5

en la produccin
El operario a cargo del ingreso de materiales en
el proceso de produccin se halla desvinculado

del rea de registro y almacenamiento

El operario a cargo de supervisar el flujo de
produccin

se

halla

vinculado

miembro del personal operativo

El operario encargado de

con

algun

controlar

el

rendimiento de la produccin se halla desligado

8

del rea de almacenamiento

Se realiza los movimientos de entrada de
materiales y salida de productos en la planta

con la debida documentacin y registro

Existe un programa de mejora continua y

10

renovacin de equipo obsoleto

Existe un programa de objetivos y metas

11

enfocado al rea de produccin

Existe un procedimiento estructurado para
disminuir

el riesgo

de obtener

productos

12

defectuosos
Se realiza un procedimiento especfico para el

13

procesado de productos defectuosos

Se realiza actualizaciones peridicas respecto a
las capacidades del personal de produccin

PASO

PREGUNTAS

RESPUESTAS

OS
SI

14

Se realiza actualizaciones peridicas respecto a

los procesos de produccin empleados en la

15

COMENTARI

planta
Existe

un

control

especfico

rendimiento de la produccin

sobre

el

NO

N/A

16

Se

mejora

las

instalaciones

de

manera

planificada

ALCANCE DE LA AUDITORIA
La aplicacin de las pruebas de auditoria en el programa, anlisis de los procesos
productivos del rea de produccin en el periodo comprendido entre el 1 de enero al
31 de diciembre del 2015.
Los procesos del rea de produccin tienen mucha importancia en la empresa, ya que
permiten obtener informacin precisa y adecuada de los productos que ha elaborado
la empresa dando a conocer la capacidad de generar bienes.
PERSONAL DE AUDITORES
NOMBRE
Juan Carlos Coronado
Johan Crispin
Mayra Flores Pongo
Jenifer Chambe Vincha

CARGO
AUDITOR PRINCIPAL
AUDITOR SUPERVISOR
JEFE DE EQUIPO
AUDITOR

REFERENCIA
CC
JR
MF
JV

Diana Esqua Lanchipa

ADMINISTRATIVO
AUDITOR TRIBUTARIO

DE

MATERIALES

Para realizar la presente auditoria de gestin al rea de produccin en la empresa

Backus, se va a requerir de los siguientes equipos y materiales
UTILES DE OFICINA

2 lapiceros azul y rojo para cada uno de los integrantes del equipo
2 portaminas
1 resma de papel bond tamao A4
3 borradores
3 correctores
3 resaltadores
3 archivadores
2 juegos de separadores
1 perforadora
1 grapadora

EQUIPOS DE COMPUTACION

3 Laptops
2 impresoras laser
3 memory flash

EQUIPO DE OFICINA

Grabadora de mano
3 casetes de 90 minutos

7.1.2. PLANIFICACION ESPECFICA

PRESUPUESTO DE HORAS ACTIVIDADES

HORAS
PRESUPUESTADAS

1.- Planificacin
3
2.- Programacin
3
3.- Evaluacin del control interno de produccin
10
4.- Aplicacin de tcnicas y procedimientos, elaboracin de

papeles de

trabajo, hallazgos de auditoria e indicadores de

132

gestin
5.- Comunicacin de resultados
12
TOTAL HORAS
160

EXAMEN Y REVELACION DE RESULTADOS

PROGRAMA DE AUDITORIA
RUBRO

CLIENTE

Produccin
:

UNIN DE CERVECERAS PERUANAS

BACKUS Y JOHNSTON
S.A.A
PERIODO DE EXAMEN
DETALLE

DE

2015
LOS

PROCEDIMIENTOS
I. OBJETIVOS
Establecer los

niveles

HECHO

REF.

POR

FECHA

P/T

JV

11-05-16

CC1

OBSERVACION

de

eficiencia y efectividad de los

1

procesos de produccin en el
rea de produccin
Realizar
un
estudio

evaluacin del control interno

de la empresa.
Comprobar el cumplimiento

de los objetivos del rea de

produccin
II. PROCEDIMIENTOS
Pruebas de cumplimiento:

Revisar

los

niveles

de

La empresa lleva un

eficiencia y efectividad de los

control

procesos de produccin en el

procesos

sobre

los
de

rea de produccin.

produccin
Se tiene un control

Revisar el cumplimiento del

control interno de la empresa

sobre
JV

11-05-16

cumplimiento

el
del

reglamento por parte

de los trabajadores

Revisar

los

objetivos

del

periodo

en

el

de

rea

produccin
Pruebas sustantivas:
5
6

Realizar

un

control

el

estudio

proceso de produccin
Determinar

el

evaluacin del control interno

Realizar un control sobre el

cumplimiento de los objetivos

de las reas de produccin

Se tiene un plan de
JV

11-05-16

ventas anual

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DEL AREA DE PRODUCCION

ENTIDAD: Backus SA
AREA A EXAMINAR: PRODUCCION
PASO

PREGUNTAS

RESPUESTAS

OS
SI

NO

N/A

Existe un manual de funciones debidamente

actualizado y al alcance de los operarios de la

planta de produccin
2

Existen todos los cargos y funciones que se

describen en el manual
Se realizan la vigilancia del cumplimiento de las

normas mnimas de
4

seguridad

Existe
un
manual
general
mas
no
uno
especfico por
cada proceso

e higiene

descritas en el manual
Se realiza un programa estructurado

de

planificacin, ejecucin y control de rendimiento

en la produccin

COMENTARI

El operario a cargo del ingreso de materiales en

Se realiza un
proyeccin
anual de las
ventas para el
periodo en el
plan
de
negocios

el proceso de produccin se halla desvinculado

6

del rea de registro y almacenamiento

El operario a cargo de supervisar el flujo de
produccin

se

halla

vinculado

miembro del personal operativo

El operario encargado de

con

algun

controlar

el

rendimiento de la produccin se halla desligado

8

del rea de almacenamiento

Se realiza los movimientos de entrada de

materiales y salida de productos en la planta

9

con la debida documentacin y registro

Existe un programa de mejora continua y

10

renovacin de equipo obsoleto

Existe un programa de objetivos y metas

enfocado al rea de produccin

PASO
N

PREGUNTAS

RESPUESTAS

COMENTARI
OS

11

Existe un procedimiento estructurado para

disminuir

el riesgo

de obtener

SI
X

NO

N/A

productos

12

defectuosos
Se realiza un procedimiento especfico para el

13

procesado de productos defectuosos

Se realiza actualizaciones peridicas respecto a

X
Se
realizan
capacitaciones
locales y en el
extranjero

las capacidades del personal de produccin

14

Se realiza actualizaciones peridicas respecto a

los procesos de produccin empleados en la

15

planta
Existe

16

rendimiento de la produccin
Se mejora las instalaciones

un

control

especfico

sobre
de

el

manera

X
X

Se
realizan
mejoras cada
ao en las
diferentes
plantas

planificada

ELABORADO POR:
FIRMA

FECHA

NOMBRE DEL ENTREVISTADO:

FECHA:

Rolando Ramn Caro Hrter

11-05-16

SUPERVISADO
FIRMA

FECHA

FIRMA:

Ingeniero Qumico

Evaluacin del Control Interno dentro del proceso productivo

En la estructura administrativa contable de una Empresa, para asegurar que tan
confiable es su Informacin Financiera, es necesario tener un adecuado Control

Interno, pues gracias a este se evitan riesgos, fraudes, se protegen cuidando los
activos y sus intereses.
Tener implementado un adecuado sistema de Control Interno beneficia a los
resultados del negocio generando mayores utilidades y ahorros.

Para comenzar la evaluacin del control interno dentro del Departamento de

Produccin comenzaremos definiendo e ilustrando, en diagrama, el proceso de
produccin
Almacenamie
nto de
granos

Filtracin

Envasado

Extraccin y
tratamiento
de agua

Maduracin

Almacenamien
to

Molienda

Fermentacin

Distribucin

Cocimiento

Enfriamiento
de mosto

Union de Cervecerias Peruanas Backus y Johnston S.A.A.

rea de Produccin

Periodo 2015
Entrevista al Gerente de Produccin
Nombre: Ing. Rolando Ramn Caro Hrter
Entrevistador: Equipo de Auditores
Fecha: 11/05/2016
1. Segn su opinin cmo es el ambiente en la organizacin?
Es un ambiente tranquilo, adecuado para trabajar.
2. El personal que usted supervisa se encuentra capacitado adecuadamente para
realizar su trabajo?
S, es necesario resaltar que la empresa realiza capacitaciones locales y en el
extranjero, buscando compartir e intercambiar experiencias y buenas prcticas de
Manufactura (produccin). En paralelo, se continua con el desarrollo de los
programas de Formacin de Cerveceros, Junior Trainees e Ingenieros, los mismos
que nos han permitido integrar a nuestros equipos de trabajo a jvenes
profesionales altamente capacitados
3. Disponen de planes de contingencias contra riesgos como: robos, incendios,
daos en las maquinarias, accidentes?
Si, Plizas Mltiple empresarial; en donde cubren todo tipo de riesgos.
4. Se aplica un proceso para la seleccin de personal?
Si, depende del perfil que necesite el departamento.
5. El personal tiene el perfil idneo para el cargo que desempean?
Si, contamos con un personal de aos de antigedad dedicados a la misma
actividad.
6. La compaa cuenta con manuales, instructivos, reglamentos internos para
regular sus funciones?
Si, contamos con un manual general para los trabajadores del rea de produccion.
7. Se han establecido procedimientos para presentar quejas y/o reclamos por parte
de: Clientes, Empleados o Directivos.
Si, las personas que tienen quejas lo hablan con la Directora de Ventas en el caso
de clientes y en cuanto a los empleados lo hablan con recursos humanos.
8. De qu manera se comunican con sus empleados?
Nosotros nos comunicamos con ellos de las siguiente manera
Hablando con nuestros lderes: Se realiza 2 veces al ao, dirigido a todos los
colaboradores. Se difunden temas claves para el negocio.
Trabajo ocasionales en equipo: Reuniones semanales u de trabajo y discusin
por reas.

One on One y Reuniones de Desarrollo: Reuniones peridicas que mantienen

todos los colaboradores con su jefe inmediato.
Trabajando Juntos: Revista corporativa que se entrega a todos los trabajadores
de manera trimestral.
Plan de Negocio: Documento de despliegue de las metas y prioridades del
negocio.
Boletn interno y vitrinas.
9. A qu se debe que en el ao 2015 su periodo el uso de la capacidad instalada
de las distintas plantas cerveceras llego a un 85% en promedio, teniendo en cuenta
que en el 2014 la empresa llego a un 90% en promedio de su capacidad. ?
Esto se debe a que en el 2015 nuestra capacidad de produccin aumento debido a
la instalacin de un tanque cilndrico cnico en el proceso de fermentacin en
nuestra planta de Arequipa.
Elaborado por: Gaveglio Aparicio
Asociados

Sociedad

Civil

Fecha de Elaboracin: 11/05/2016

de

Responsabilidad Limitada

REVELACION DE RESULTADOS:
En la revisin practicada a Backus por el periodo que comprende durante el ejercicio
2015, se detect:
1. En el periodo 2014 se realiz la Instalacin de un TCC de 4800 hl de capacidad
neta
El proyecto consisti en la instalacin de un tanque cilindro cnico de 4800 hl netos
como ampliacin de nuestra capacidad del proceso de fermentacin.
Entr en operacin en diciembre de 2014, es decir que para el 2015 la capacidad de
produccin aumento.
Adems se realiz una Instalacin de nueva lnea de envasado: Adquisicin,
instalacin y puesta en marcha de una nueva lnea para botellas PET no retornables,
para el envasado de gaseosas y bebidas a base de malta. Esta nueva lnea cuenta
con todo el equipamiento principal Krones., tiene una capacidad de 52,000 botellas por
hora y la puesta en marcha se llev a cabo en marzo del 2015.
Esta informacin tambin es respaldada por su produccin debido a que en el ao
2015 la empresa ha producido ms que en el 2014 como se detalla a continuacin:

Durante el 2014, se elaboraron 12.45 millones de hl de mosto fro y se

envasaron 11.91 millones de hl de cerveza. Considerando estos volmenes de
produccin, el uso de la capacidad instalada de las distintas plantas cerveceras
lleg a 90% en promedio.
Por su parte, las plantas de Ate, Motupe y Huarochir envasaron 2.42 millones
de hl de bebidas gaseosas y aguas; y Ate envas 0.20 millones de hl de
bebidas nutritivas (Maltin Power). Nuestra operacin de Maltera, ubicada en
aa, elabor 84,773 TM de malta y 53,659 TM de maz desgerminado.
Durante el ejercicio 2015, se elaboraron 12. 69 millones de hl de mosto fro y
se envasaron 12 .03 millones de hl de cerveza. Considerando estos volmenes
de produccin, el uso de la capacidad instalada de las distintas plantas
cerveceras lleg a 85% en promedio. Por su parte, las plantas de Ate, Motupe
y Huarochir envasaron 2.63 millones de hl de bebidas gaseosas y agua; y Ate
envas 0.22 millones de hl de bebidas nutritivas (Maltin Power). Adems,
nuestra operacin de Maltera, ubicada en aa, produjo 71.58 TM de malta y
53.44 TM de maz desgerminado
2. Durante l estudi y evaluacin del control interno se encontraron las siguientes
deficiencias:
No hay manuales de operacin por cada departamento productivo.
En algunos departamentos tienen comunicacin a todos los niveles para
atender los problemas operativos que se van a presentando.
Los resultados peridicos llegan fuera de tiempo a los supervisores de cada
seccin del rea de produccion. El Director centraliza la informacin y slo
comenta

las

desviaciones

sin

notificar

los

aciertos.

Debido

la

extemporaneidad de esta informacin, la mayora de las veces se archiva sin

que se utilice y no se generan las medidas correctivas.
La capacidad productiva no est en un 100%
El riesgo del personal es nivel medio.
Fueron los hallazgos encontrados ms trascendentales que se encontraron durante la
evaluacin del control interno
PROPUESTA
Se elaborar manuales de operacin por cada departamento productivo para que los
trabajadores puedan tener una mejor capacitacin para poder operar las maquinarias

que participan en el proceso productivo, pudiendo a su vez ello contribuir al aumento

de la capacidad productiva.
Se realizaran informes semanales y/ o quincenales por el supervisor de cada seccin
del proceso de produccin, para ser comunicado al Directos y este a su vez se reunir
con ellos una vez a la semana para poder informarlos sobre los temas que son
necesarios para poder llevar a cabo un mejor control interno.
Se contratara ms personal de ser necesario para aumentar la capacidad productiva a
un 100%, ya que si bien es cierto la empresa esta casi produciendo a su mxima
capacidad, seria idnea para que pueda tener mas ganancias poder producir al
mximo que sera al 100%.

INFORME DE AUDITORA OPERATIVA

Union de Cervecerias Peruanas Backus y Johnston S.A.A.,
Sr. Fernando Martn Zavala Lombardi
Gerente General
Nos dirigimos a usted atentamente, a efectos de comunicarle los resultados de la
auditora operativa de los lineamientos de produccin llevada a cabo en la
Compaa a su digno cargo, durante el periodo del 2 de Mayo al 16 de Mayo de
2016.
1. OBJETO
Para la realizacin de la misma, se han seleccionado los procesos en el rea referida,
durante el ao 2015, el rea de la auditora fue seleccionada, utilizando las tcnicas
establecidas.

2. ALCANCE
Nuestra auditora fue conducida teniendo en cuenta las disposiciones de las
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, y las buenas prcticas aplicables
en la materia.
3. OBSERVACIONES
Informamos que las observaciones surgidas de la auditora realizada es la
siguiente:

No hay manuales de operacin por cada departamento productivo.

Los resultados peridicos llegan fuera de tiempo a los supervisores de cada

seccin del rea de produccin. El Director centraliza la informacin y slo comenta

las desviaciones sin notificar los aciertos. Debido a la extemporaneidad de esta
informacin, la mayora de las veces se archiva sin que se utilice y no se generan las
medidas correctivas.

La capacidad productiva no est en un 100%

4. RECOMENDACIONES
En funcin de las observaciones realizadas las recomendaciones para la mejora
de los procesos son las siguientes:
Elaborar manuales de operacin por cada departamento productivo para que los
trabajadores puedan tener una mejor capacitacin para poder operar las maquinarias
que participan en el proceso productivo, pudiendo a su vez ello contribuir al aumento
de la capacidad productiva.
Realizar informes semanales y/ o quincenales por el supervisor de cada seccin del
proceso de produccin, para ser comunicado al Directos y este a su vez se reunir con
ellos una vez a la semana para poder informarlos sobre los temas que son necesarios
para poder llevar a cabo un mejor control interno.
Aumentar la capacidad productiva al 100% y de ser necesario contratar ms personal
ya que si bien es cierto la empresa est casi produciendo a su mxima capacidad.
5. DICTAMEN

En base a los procedimientos de control llevados a cabo, y las observaciones

antes detalladas, es opinin de esta auditora operativa que los resultados del
examen realizado, son parcialmente satisfactorios.
Ponemos a disposicin de la direccin, todos los papeles de trabajo y/o
antecedentes que respaldan nuestra opinin.
Es nuestro informe.
Tacna, 17 de mayo de 2016.
Atte.
Gaveglio

Aparicio

Asociados Sociedad Civil de

Responsabilidad Limitada