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UNIVERSIDAD INCA GARCILASO DE LA VEGA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANZAS CORPORATIVAS
Profesor: Jaime Flores Soria
Curso: Finanzas I
Unidad I: Finanzas y la Gerencia Financiera en la Empresa
Fecha: 17.05.2016
Tema 2: Descripcin estratgica del proceso administrativo

Proceso administrativo
La administracin es la principal actividad que realiza un gerente. El xito que puede tener una empresa para
alcanzar sus objetivos, y tambin satisfacer sus obligaciones sociales depende, en gran medida, de sus
gerentes. Si los gerentes realizan debidamente su trabajo es probable que la empresa alcance sus metas, ya
que sobre ellos recae la responsabilidad de administrar todos los recursos con los cuales cuenta la empresa.
El proceso de administracin se refiere a planear y organizar la estructura de rganos y cargos que
componen la empresa y dirigir y controlar sus actividades. Se ha comprobado que la eficiencia de la
empresa es mucho mayor que la suma de las eficiencias de los trabajadores, y que ella debe alcanzarse
mediante la racionalidad, es decir la adecuacin de los medios (rganos y cargos) a los fines que se desean
alcanzar, muchos autores consideran que el administrador debe tener una funcin individual de coordinar, sin
embargo parece ms exacto concebirla como la esencia de la habilidad gerencial para armonizar los
esfuerzos individuales que se encaminan al cumplimiento de las metas del grupo.
Desde finales del siglo XIX se ha definido la administracin en trminos de cuatro funciones especficas de
los gerentes:
La planificacin,
La organizacin,
La direccin y
El control.
Por tanto cabe decir que la administracin es el proceso de planificar, organizar, dirigir y controlar las
actividades de los miembros de la organizacin y el empleo de todos los dems recursos organizacionales,
con el propsito de alcanzar metas establecidas por la empresa.
La administracin estratgica se define como:
"Proceso de administracin que consiste en que la empresa elabore planes estratgicos y, despus,
acte conforme a ellos"
Qu es el plan estratgico?
El plan estratgico es un programa de actuacin que consiste en aclarar lo que pretendemos conseguir
y cmo nos proponemos conseguirlo. Esta programacin se plasma en un documento de consenso
donde concretamos las grandes decisiones que van a orientar nuestra marcha hacia la gestin excelente.
Objetivo del plan estratgico
Trazar un mapa de la empresa, la cual nos indica los pasos para alcanzar nuestra visin.
Convertir los proyectos en acciones (tendencias, metas, objetivos, reglas, verificacin y resultados)
Plan Estratgico Por qu lo hacemos?
Para afirmar la empresa: Fomentar la vinculacin entre los rganos de decisin y los distintos grupos de
trabajo. Buscar el compromiso de todos.
Para descubrir lo mejor de la empresa: El objetivo es hacer participar a las personas en la valoracin de
las cosas que hacemos mejor, ayudndonos a identificar los problemas y oportunidades.
Aclarar ideas futuras: Muchas veces, las cuestiones cotidianas, el da a da de nuestra empresa, nos
absorben tanto que no nos dejan ver ms all de maana. Este proceso nos va a obligar a hacer una
pausa necesaria para que nos examinemos como empresa y si verdaderamente tenemos un futuro que
construir.
Qu contiene el plan estratgico? A qu preguntas responde?
Cul es nuestra razn de ser? Qu nos da vida y sentido?: declaracin de la Misin.
A dnde deseamos ir?: Visin estratgica.
Qu hacemos bien? Qu deseamos hacer?: Proposiciones; Objetivos estratgicos.
Cmo llegamos a ese futuro?: Plan de accin; Reglamento de evaluacin.
Antecedentes
La estrategia no es nueva en los negocios, seguramente hace ya varios siglos se aplica, pero es slo hasta
comienzos de los aos sesentas que los acadmicos y estudiosos de la administracin la consideraron de
importancia para alcanzar el xito empresarial.
Inicialmente Chandler propuso un concepto de "estrategia" as: "determinacin de objetivos y planes a largo
plazo, acciones a emprender y asignacin de los recursos necesarios para alcanzar lo propuesto". Como
vemos, esta concepcin es bsica y a la vez muy completa, adems, comprende varios aspectos
interesantes como:
* Entra a jugar un papel determinante el concepto del largo plazo, lo cual es aplicado desde entonces y
hasta la actualidad, aunque con variaciones.
* Se tiene en cuenta el cmo de la estrategia, no solamente los resultados
* Concibe que para alcanzar metas propuestas es necesario adelantar ciertas acciones y que estas acciones
necesitan consumir ciertos recursos para ser adelantadas.
* Envuelve las partes de una estrategia y las convierte en un todo.
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A partir de estos conceptos se genera la administracin estratgica como es conocida hoy en da. Quienes
tienen la responsabilidad de dirigir las empresas deben procurar adelantarse a los cambios futuros del
entorno y disear planes y estructuras flexibles que permitan la adaptacin, la innovacin y enfrentar
cualquier situacin no prevista.
La planeacin, la estrategia y las polticas
Planeacin tiene mucho que ver con previsin, planear es tratar de anticiparse a situaciones que nos pueden
afectar, positiva o negativamente, por ello se hace necesario al interior de las organizaciones este tipo de
ejercicio, para tratar de anticipar cambios o sucesos futuros, tratando de enfrentarlos y catalizarlos para bien.
Desafortunadamente, los administradores no son magos o mentalistas que puedan predecir el futuro con
exactitud, lo que s tienen algunos, afortunadamente, es que son visionarios que miran ms all que los dems
y por ello aciertan en la proyeccin del futuro.
Las estrategias son disposiciones generalizadas de las acciones a tomar para cumplir los objetivos
generales, si no hay objetivos claros y bien definidos seguramente no existir una estrategia apropiada para
alcanzarlos, adems, las estrategias que se planteen deben contemplar la utilizacin de unos recursos
necesarios para desarrollar las actividades que desembocarn en los resultados y deben tener en cuenta
cmo se conseguirn dichos recursos y cmo sern aplicados para aumentar las probabilidades de xito.
Al lado de la planeacin y la estrategia se encuentran las polticas, que bsicamente son lineamientos que
orientan a la administracin en la toma de decisiones y por lo general no requieren de la accin, las polticas,
las estrategias y el plan en s deben ser una mezcla nica que permita lograr buenos resultados.
Planeacin estratgica y tipos de empresas
De acuerdo con la actitud frente a la planeacin estratgica se distinguen cuatro tipos de empresas:
Defensoras: empresas que tienen un reducido mbito de mercado para sus productos y en las cuales los
directivos de primer nivel son expertos en el rea operativa pero no tienden a buscar nuevas oportunidades
fuera de su mbito.
Exploradoras: empresas que continuamente buscan oportunidades de mercado y por lo regular
experimentan con potenciales respuestas a las tendencias del ambiente. Generalmente son las creadoras del
cambio, pero debido a su excesiva preocupacin por las innovaciones en su producto y en el mercado no son
completamente eficientes.
Analizadoras: estas empresas operan en dos mbitos, uno relativamente estable y otro cambiante. En el
primero operan de manera rutinaria y eficiente mediante el uso de estructuras y procesos formalizados, y en
el segundo los administradores observan muy de cerca a sus competidores para obtener nuevas ideas
adoptando las ms promisorias.
Respondientes: empresas en las que los administradores frecuentemente se dan cuenta de cmo el cambio
y la incertidumbre afectan a los ambientes de su empresa, Y son capaces de responder eficientemente
debido a que tienen una relacin consistente entre estructura y estrategia
Encontramos en los dos extremos a las empresas que probablemente nunca alcanzarn el xito, son pasivas y
no desarrollan el ejercicio de la planeacin, en la mitad encontramos empresas que seguramente tendrn
xito, estudian el entorno, lo enfrentan y tratan de estar siempre delante de las situaciones futuras.
Anticipacin: Es mejor anticiparse a los acontecimientos futuros en lugar de sufrir y adaptarse a los sucesos
que ocurran y afecten a la empresa.
La Administracin Estratgica implica tener conciencia del cambio que se presenta en el entorno da a da,
quiere decir no solamente enunciar intenciones sino plantear objetivos medibles y alcanzables,
proponiendo acciones especficas y conociendo las necesidades de recursos (humanos, fsicos,
financieros y tecnolgicos) para llevar esas acciones a cabo. Significa adems solidez en el trabajo, ya que
toda la empresa se mover en busca de objetivos comunes aplicando unas estrategias tambin comunes.
Segn la Ley General de Sociedades Ley N 26887 publicado el 09 de Diciembre de 1997 considera lo
siguiente:
Artculo 190.- Responsabilidad (Gerencia)
El gerente responde ante la sociedad, los accionistas y terceros, por los daos y perjuicios que ocasione por el
incumplimiento de sus obligaciones, dolo, abuso de facultades y negligencia grave.
El gerente es particularmente responsable por:
1. La existencia, regularidad y veracidad de los sistemas de contabilidad, los libros que la ley
ordena llevar a la sociedad y los dems libros y registros que debe llevar un ordenado
comerciante;
2. El establecimiento y mantenimiento de una estructura de control interno diseada para
proveer una seguridad razonable de que los activos de la sociedad estn protegidos contra
uso no autorizado y que todas las operaciones son efectuadas de acuerdo con
autorizaciones establecidas y son registradas apropiadamente;
3. La veracidad de las informaciones que proporcione al Directorio y la Junta General.
4. El ocultamiento de las irregularidades que observe en las actividades de la sociedad.
5. La conservacin de los fondos sociales a nombre de la sociedad.
Artculo 196.- Responsabilidad Penal
Las pretensiones civiles contra el gerente no enervan la responsabilidad penal correspondiente
Se debe indicar que en las empresas constituidas con capitales privados, la responsabilidad de la gerencia
es tambin consolidar a la empresa en el mercado, el incremento progresivo de los ndices de productividad y
eficiencia, la satisfaccin de las necesidades cambiantes del consumidor o la conquista de prestigio ante los
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pblicos con los cuales se intercambian bienes o servicios, maximizar el patrimonio de los aportes hechos por
los socios o accionistas.
Artculo 223.- Preparacin y Presentacin de estados financieros
Los estados financieros se preparan y presentan de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia
y con principios de contabilidad generalmente aceptados en el pas.
Resolucin N 013-98-EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad, en el cual se precisa los
alcances de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, a que se refiere el Art. 223 de la
Ley General de Sociedades, (Publicidad en el Peruano el 23.JUL.98).
Artculo 1- Precisar que los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados a que se refiere el texto
del Artculo 223 de la Nueva Ley General de Sociedades comprende, Substancialmente, a las Normas
Internacionales de Contabilidad (NICs), oficializadas mediante Resoluciones del Consejo Normativo de
Contabilidad y las normas establecidas por Organismos de Supervisin y control para las entidades de su rea
siempre que se encuentren dentro del Marco Terico en que se apoyan las Normas Internacionales de
Contabilidad.
Se desprende de esta norma que los Principios de Contabilidad se encuentran incluidas dentro del Marco
Conceptual de las NICs, que indica que las caractersticas cualitativas de la Informacin financiera son:
Comprensibilidad, Relevancia, Fiabilidad y la Comparabilidad.
Artculo 2- Precisar que por excepcin y en aquellas circunstancias que determinados procedimientos
operativos contables no estn normados por el comit de Normas Internacionales de Contabilidad(IASC)
supletoriamente, se podr emplear los Principios de Contabilidad aplicados en los Estados Unidos de
Norteamrica (USGAAP).
Resolucin N 008-97-EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad sobre la Obligacin de los
Contadores Pblicos en el ejercicio de Prestacin de Servicios Profesionales, (Publicado en el Peruano
el 26.ENE.97)
Artculo 1.- PRECISAR que es obligacin del Contador Pblico en el ejercicio profesional en funcin
dependiente, observar bajo estricta responsabilidad y criterio profesional la correcta aplicacin de los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y observar las Normas Internacionales de
Contabilidad, reconocidas por la profesin, en los Congresos Nacionales de Contadores Pblicos y
oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad, las Leyes en general que son pertinentes, y el Cdigo
de tica Profesional, cuando se prepara la informacin contable.
Artculo 3.- PRECISAR como conclusin, que en su caso que el Contador Pblico Colegiado, no cumpla lo
prescrito en los artculos anteriores, incurre en el comportamiento de culpa inexcusable a que se refiere el
Cdigo Civil.
Comentario: Los PCGA, se refiere a las NIIF, que prevalece sobre las normas legales y tributarias
(INFORMACION FIABLE).
Cualquier diferencia con lo tributario se ajusta va Declaracin Jurada Impuesto a la Renta.
CODIGO PENAL
Decreto Legislativo N 635 del 03.ABR.91 modificado con LEY N28755 del 6.6.06 (Vigencia 7.6.06)
derogado con LEY N 29207 (31.12.08) vigente 01.01.2009
Establece la responsabilidad penal
Artculo 198.- Administracin fraudulenta
Ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de cuatro aos, el que, ejerciendo
funciones de administracin o representacin de una persona jurdica, realiza, en perjuicio de ella o de terceros
cualquiera de los actos siguientes:
1. Ocultar a los accionistas, socios, asociados, auditor interno, auditor externo, segn sea el caso o a terceros
interesados, la verdadera situacin de la persona jurdica, falseando los balances, reflejando u omitiendo en los
mismos beneficios o prdidas o usando cualquier artificio que suponga aumento o disminucin de las partidas
contables.
2. Proporcionar datos falsos relativos a la situacin de una persona jurdica.
3. Promover, por cualquier medio fraudulento, falsas cotizaciones de acciones, ttulos o participaciones.
4. Aceptar, estando prohibido hacerlo, acciones o ttulos de la misma persona jurdica como garanta de crdito.
5. Fraguar balances para reflejar y distribuir utilidades inexistentes. (Mala aplicacin de las NICs)
6. Omitir comunicar al directorio, consejo de administracin, consejo directivo u otro rgano similar, o al auditor
interno o externo, acerca de la existencia de intereses propios que son incompatibles con los de la persona
jurdica.
7. Asumir indebidamente prstamos para la persona jurdica.
8. Usar en provecho propio, o de otro, el patrimonio de la persona jurdica.
1.3 Responsabilidad Tributaria Gerencial
CODIGO TRIBUTARIO- DS N133-2013-EF (22.06.2013) vigente 23.06.2103
Artculo 16.- REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS (*)
Estn obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de representantes, con
los recursos que administren o que dispongan, las personas siguientes:
1. Los padres, tutores y curadores de los incapaces.
2. Los representantes legales y los designados por las personas jurdicas.
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3. Los administradores o quines tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos que carecen
de personera jurdica.
4. Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas.
5. Los sndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras entidades.
En los casos de los numerales 2, 3 y 4 existe responsabilidad solidaria cuando por dolo, negligencia grave o
abuso de facultades se dejen de pagar las deudas tributarias.
En los casos de los numerales 1 y 5 dicha responsabilidad surge cuando por accin u omisin del
representante se produce el incumplimiento de las obligaciones tributarias del representado.
(**) Se considera que existe dolo, negligencia grave o abuso de facultades, salvo prueba en contrario,
cuando el deudor tributario:
1. No lleva contabilidad o lleva dos o ms juegos de libros o registros para una misma contabilidad, con
distintos asientos.
A tal efecto, se entiende que el deudor no lleva contabilidad, cuando los libros o registros que se encuentra
obligado a llevar no son exhibidos o presentados a requerimiento de la Administracin Tributaria, dentro de
un plazo mximo de 10 (diez) das hbiles, por causas imputables al deudor tributario.
2. Tenga la condicin de no habido de acuerdo a las normas que se establezcan mediante decreto supremo.
3. Emite y/u otorga ms de un comprobante de pago as como notas de dbito y/o crdito, con la misma
serie y/o numeracin, segn corresponda.
4. No se ha inscrito ante la Administracin Tributaria.
5. Anota en sus libros y registros los comprobantes de pago que recibe u otorga por montos distintos a los
consignados en dichos comprobantes u omite anotarlos, siempre que no se trate de errores materiales.
6. (***) Obtiene, por hecho propio, indebidamente Notas de Crdito Negociables, rdenes de pago del
sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros u otros similares.
7. Emplea bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que
corresponden.
8. Elabora o comercializa clandestinamente bienes gravados, mediante la sustraccin a los controles
fiscales; la utilizacin indebida de sellos, timbres, precintos y dems medios de control; la destruccin o
adulteracin de los mismos; la alteracin de las caractersticas de los bienes; la ocultacin, cambio de destino o
falsa indicacin de la procedencia de los mismos.
9. No ha declarado ni determinado su obligacin en el plazo requerido en el numeral 4 del Artculo 78.
10. Omite a uno o ms trabajadores al presentar las declaraciones relativas a los tributos que graven las
remuneraciones de stos.
11. Se acoge al Nuevo Rgimen nico Simplificado o al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta siendo un
sujeto no comprendido en dichos regmenes en virtud a las normas pertinentes.
(*)Modificado por las Leyes 27038 y 27335.
(**)Prrafo modificado por D. Leg. N953, art. 7, a partir del 06-02-14
(***)Numeral modificado por el D. Leg. N 1121, vigente desde el 19-07-2012.
Comentario
Bajo estas disposiciones los administradores de patrimonio son responsables en el sentido de que
responden con su propio patrimonio por la deuda que derive del incumplimiento de las obligaciones a cargo
de sus representados, en cuanto la infraccin les sea imputable.
La norma modificada restringe la presuncin de dolo, negligencia grave o abuso de facultades a dos
casos:
a) Cuando el deudor no lleve contabilidad o lleve dos o ms juegos de libros para una misma contabilidad.
b) Cuando tenga la condicin de no habido.
En todos los dems casos, corresponda a la Administracin tributaria determinar la carga probatoria.
Como regla general la Administracin debe probar la realizacin del presupuesto de hecho que da origen a
la responsabilidad solidaria:
1. En el Ejercicio del cargo
2. En el no pago de tributos por dolo, negligencia grave o abuso de facultades.
Jurisprudencia del Tribunal Fiscal
RTF N01028-3-2012: Se confirma la resolucin de determinacin, mediante la cual se le atribuye la
calidad de responsable solidario de una empresa, respecto de las deudas contenidas en unas resoluciones
de determinacin y unas resoluciones de multa, toda vez que se demostr en autos que el recurrente fue
representante legal de una la empresa en la que tena el cargo de Titular Gerente en los periodos
materia de fiscalizacin, que por tal condicin est obligado a pagar los tributos y cumplir las obligaciones
formales a cargo de la empresa representada, y que el incumplimiento de tales obligaciones tributarias
ocurri por dolo, negligencia grave o abuso de facultades del representante legal.
RTF N04911-2-2006: Se revoca la resolucin que atribuyo responsabilidad solidaria al recurrente
respecto de la deuda tributaria por Impuesto a la Renta. Se indica que para determinar la existencia de
responsabilidad solidaria se deben verificar si el recurrente tuvo la condicin de mandatario del
contribuyente, si particip en la determinacin y pago de tributos y si el incumplimiento de las obligaciones
tributarias a cargo del contribuyente se debi a que el recurrente actu con dolo, negligencia grave o
abuso de facultades. Se indica que el recurrente cumple con la condicin de ser mandatario del
contribuyente, sin embargo en autos no se acredita que estuviere a cargo de la determinacin y pago de
los tributos, por lo que no se ha cumplido con uno de los presupuestos necesarios para atribuirle
responsabilidad solidaria.
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RTF N5345-4-2003: Se declara la nulidad de la apelada, puesto que si bien de los documentos que
Administracin tiene indicios acerca de la presunta responsabilidad solidaria de la recurrente, en la
apelada no se ha sealado de manera explcita los documentos sustentatorios de tal afirmacin, por lo
que la Administracin deber emitir un nuevo pronunciamiento, considerando adems la nueva
determinacin de la obligacin tributaria que debe realizar respecto del obligado principal.
Resoluciones de Superintendencia Facilitan el pago de los responsables solidarios. ART 16
Los deudores tributarios que en su calidad de responsables solidarios y al amparo del Cdigo Tributario
deban efectuar el pago de tributos, multas, costas y gastos comprendidos en una Resolucin de
Determinacin de responsabilidad solidaria utilizarn el Sistema Pago Fcil.
Los datos proporcionados por el deudor tributario en su calidad de Responsable Solidario aparecern
impresos en el Formulario N 1672 Pagos varios por Responsabilidad Solidaria que ser emitido por la
SUNAT o la empresa del sistema financiero, segn corresponda, y entregado en seal de conformidad con
la transaccin efectuada.
Artculo 16-A.- ADMINISTRADOR DE HECHO - RESPONSABLE SOLIDARIO (*)
Est obligado a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de responsable solidario, el
administrador de hecho.
Para tal efecto, se considera como administrador de hecho a aqul que acta sin tener la condicin de
administrador por nombramiento formal y disponga de un poder de gestin o direccin o influencia decisiva en el
deudor tributario, tales como:
1. Aqul que ejerza la funcin de administrador habiendo sido nombrado por un rgano incompetente, o
2. Aqul que despus de haber renunciado formalmente o se haya revocado, o haya caducado su condicin de
administrador formal, siga ejerciendo funciones de gestin o direccin, o
3. Quien acta frente a terceros con la apariencia jurdica de un administrador formalmente designado, o
4. Aqul que en los hechos tiene el manejo administrativo, econmico o financiero del deudor tributario, o que
asume un poder de direccin, o influye de forma decisiva, directamente o a travs de terceros, en las decisiones
del deudor tributario.
Existe responsabilidad solidaria cuando por dolo o negligencia grave se dejen de pagar las deudas tributarias.
Se considera que existe dolo o negligencia grave, salvo prueba en contrario, cuando el deudor tributario incurra
en lo establecido en el tercer prrafo del artculo 16. En todos los dems casos, corresponde a la
Administracin Tributaria probar la existencia de dolo o negligencia grave.
(*) Artculo incorporado por el art.5 del D. Leg. 1121 vigente desde el 19-07-2012.
Comentario:
Mediante este artculo se est sealando la responsabilidad solidaria del administrador de hecho
reconociendo como administrador de hecho a aquel que acta como tal an cuando no haya sido
designado o reconocido formalmente , del mismo modo que los responsables solidarios sealados en el
art. 16 del Cdigo Tributario, se le imputar responsabilidad solidaria si acta con dolo o negligencia
grave.
La situaciones que indican la existencia de dolo o negligencia grave son las sealadas en el art.16
Por tanto, se considera tambin como administradores de hecho a quienes detentan la autorizacin para
la emisin de cheques o a quienes ejercen la direccin administrativa o financiera de la empresa.
Artculo 17.- RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTES
Son responsables solidarios en calidad de adquirentes:
1. (**) Los herederos y legatarios, hasta el lmite del valor de los bienes que reciban;
Los herederos tambin son responsables solidarios por los bienes que reciban en anticipo de legtima,
hasta el valor de dichos bienes y desde la adquisicin de stos.
(Numeral 1 sustituido por el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 05 de febrero de 2004
y vigente a partir del 06 de febrero de 2004).
2. Los socios que reciban bienes por liquidacin de sociedades u otros entes colectivos de los que han
formado parte, hasta el lmite del valor de los bienes que reciban;
3. (**) Los adquirentes del activo y/o pasivo de empresas o entes colectivos con o sin personalidad jurdica.
En los casos de reorganizacin de sociedades o empresas a que se refieren las normas sobre la materia,
surgir responsabilidad solidaria cuando se adquiere el activo y/o el pasivo.
(Numeral 3 sustituido por el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 05 de febrero de 2004
y vigente a partir del 06 de febrero de 2004).
(**)La responsabilidad cesar:
a) Tratndose de herederos y dems adquirentes a ttulo universal, al vencimiento del plazo de
prescripcin.
Se entienden comprendidos dentro del prrafo anterior quienes adquieran activos y/o pasivos como
consecuencia de la reorganizacin de sociedades o empresas a que se refieren las normas sobre la
materia.
b) Tratndose de los otros adquirentes cesar a los 2 (dos) aos de efectuada la transferencia, si fue
comunicada a la Administracin Tributaria dentro del plazo que seale sta. En caso se comunique la
transferencia fuera de dicho plazo o no se comunique, cesar cuando prescriba la deuda tributaria
respectiva.
(Prrafo sustituido por el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 05 de febrero de 2004 y vigente a partir
del 06 de febrero de 2004).
(**)Numeral 1, numeral 3 y Prrafo modificados por el artculo 8 del D.Leg.953, vigente a partir del 06-02-04.
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Cdigo Tributario, Articulo 167.- intransmisibilidad de las sanciones

Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios las sanciones por infracciones
tributarias.
Como la infraccin tiene un efecto personal, por lo tanto si una persona fallece no se justifica la sancin.
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA, DECRETO SUPREMO
N 179-2004-EF (Publicado el 08 de diciembre de 2004)
CAPTULO VIII
DEL EJERCICIO GRAVABLE
Artculo 57.- A los efectos de esta Ley el ejercicio gravable comienza el 1 de enero de cada ao y finaliza el
31 de diciembre, debiendo coincidir en todos los casos el ejercicio comercial con el ejercicio gravable, sin
excepcin.
REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA, DECRETO SUPREMO
N 122-94-EF (21.09.2004) y Modificatorias
Artculo 11.- COSTO COMPUTABLE
..
g) Normas supletorias
Para la determinacin del costo computable de los bienes o servicios, se tendrn en cuenta
supletoriamente las normas que regulan el ajuste por inflacin con incidencia tributaria, las Normas
Internacionales de Contabilidad y los principios de contabilidad generalmente aceptados, en tanto no
se opongan a lo dispuesto en la Ley y en este Reglamento.
Artculo 33.- DIFERENCIAS EN LA DETERMINACION DE LA RENTA NETA POR LA APLICACIN DE
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
La contabilizacin de operaciones bajo principios de contabilidad generalmente aceptados, puede
determinar, por la aplicacin de las normas contenidas en la Ley, diferencias temporales y permanentes en la
determinacin de la renta neta.
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA versin 2015

RESOLUCIN N 059-2015-EF/30 (Mar 11.08.2015).
Oficializan la versin 2015 de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIC,

NIIF, CINIIF y SIC), as como el Marco Conceptual para la Informacin Financiera
Caso Prctico: Informacin Fidedigna
La empresa comercial ESTAL S.A.A, vende abarrotes por mayor y menor, presenta la siguiente informacin:
ESTAL S.A.A.
Estado de Situacin Financiera
Al 31 de Diciembre del 2014
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVOS
PASIVOS Y PATRIMONIO
Efec y Equiv Efectivo S/. 800,000
Otros Activos Financieros
-0Anticipos (Alquileres)
10,000
Inventarios
59,200
Propiedades, Planta
y Equipo
-.Camioneta
50,000
Depreciacin acumulada (20,000)
Total Activos
S/. 899,200
Otros Pasivos Financieros, Prestamos S/. 70,200

Otras Cuentas por Pagar
21,504
ESSALUD 400; SNP:800
IGV
6,804
I.Rta 3a Categora 7,500
I.Rta 4a Categora 6,000
Patrimonio
Capital Emitido
100,000
Resultados Acumulados
707,496
Total Pasivos y Patrimonio S/. 899,200
Operaciones del ao 2015

1. El 10.01.2015, se paga con cheque los tributos ESSALUD, SNP, Impuestos pendientes de pago IGV, Impuesto a la
Renta 3a Categora y 4ta Categora, Los anticipos por alquileres devengan en Enero 2015, 100% Gastos de administracin
2. Las compras de mercaderas en Abril 2015, sustentado con comprobantes de pago fidedigno y pagados con cheque no
negociable, fueron S/. 342,000 ms IGV
3. La Depreciacin del periodo al 31.12.2015 es 20% Anual, Destino del Gasto 100% Administracin.
La gerencia determino segn su consumo el mtodo lineal (NIC 16: Prrafo 60 a 63). Debidamente acreditada.
4. En Setiembre, Se vende el producto X con cheque por S/. 552,000 ms IGV y se deposit en cuenta corriente, La
venta cumple con los requisitos de la NIC 18, El costo de ventas es S/. 236,000
Venta de bienes
14 Los ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta de bienes deben ser reconocidos y registrados en los
estados financieros cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes condiciones:
(a) la entidad ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo, derivados de la
propiedad de los bienes;

(b) la entidad no conserva para s ninguna implicacin en la gestin corriente de los bienes vendidos, en el
grado usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el control efectivo sobre los mismos;
(c) el importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad;
(d) sea probable que la entidad reciba los beneficios econmicos asociados con la transaccin; y
(e) los costos incurridos, o por incurrir, en relacin con la transaccin pueden ser medidos con fiabilidad.
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Ventas al crdito
El 30.11.2015, Se vende a REYES S.A, mercaderas al crdito para ser cobrado con depsito en cuenta a
partir de Diciembre 2015, Se acord cobrar tres cuotas mensuales de S/. 30,000 cada una ms IGV. Esta
operacin se efecta con un inters efectivo mensual del 2.5%. Por los intereses del crdito la empresa le
emite al cliente una nota de dbito. Costo de Ventas S/. 50,000 (Fecha que se entreg la mercadera
30.11.2015).
5. En Oct, Se pag en efectivo multas a la SUNAT S/. 400 ms S/. 50 intereses moratorios.
6. En Dic, Se pag Gastos de Personal con transferencia de cuenta importe bruto S/. 16,000 (SNP)
7. Los tributos y aportes se pagan en Enero 2016
8. Suponga que los Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta del ao, pagado con cheque fue S/.60,000
9. El 30.12.2015, La empresa pago en efectivo gastos personales del gerente general por S/. 2,000 ms
IGV, sustentado con factura fidedigna. La tasa adicional se paga en Enero 2016
10. Saldo final al 31.12.2015, de inventaros a Valor Neto Realizable S/. 114,000.
Se Pide:
1. Determine el ITF del periodo.
2. Determine el crdito fiscal IGV del periodo.
3. Elabore el Estado de Resultados del ao 2015, mostrando el Resultado Contable, Sin la NIC y con la NIC.
4. Determine el Impuesto a la Renta
5. Elabore el Estado de Situacin Financiera al 31.12.15., Sin la NIC y con la NIC.
Solucin
1.- CALCULO DEL ITF
Op Concepto
1
Pago de impuestos
Importe
ITF
ITF
21,504
0.005%
1.08
403,560
0.005%
20.18
686,760
0.005%
34.34
13,920
0.005%
0.70
60,000
0.005%
3.00
ITF
59.30
Redondeo
59
IGV, 3ra y 4ta categora

2
Compra Mercaderas
Venta de Mercaderas
651,360 + 35,400
Gastos de personal
Pago a Cta. Imp. Renta
Informe N 034-2011-SUNAT/2B0000,
Redondeo del Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
1.- El impuesto que se determine por cada operacin ser expresado hasta con dos decimales.
2.- En caso el digito que corresponde al tercer decimal sea inferior, igual o superior a cinco (5) se
suprimir.
3.- En caso el digito que corresponde al segundo decimal sea inferior a cinco (5) se ajustar a cero
(0) y si fuera superior a cinco (5) se ajustar a cinco (5)
4.- Cuando se trate de operaciones en moneda extranjera el procedimiento de redondeo del ITF se
aplicar antes de la conversin de este impuesto a moneda nacional: Informe N 034-2011SUNAT/2B0000, emitido el 07 de abril de 2011.
Fin1Clase2May16
2. Ventas al Crdito
a. Marco Normativo: Inters total que se cobra
NIC 18: Ingresos de Actividades Ordinarias
Venta de bienes
14 Los ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta de bienes deben ser reconocidos y registrados en los
estados financieros cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes condiciones:
(a) la entidad ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo, derivados de la propiedad de los bienes;
(b) la entidad no conserva para s ninguna implicacin en la gestin corriente de los bienes vendidos, en el grado
usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el control efectivo sobre los mismos;
(c) el importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad;
(d) sea probable que la entidad reciba los beneficios econmicos asociados con la transaccin; y
(e) los costos incurridos, o por incurrir, en relacin con la transaccin pueden ser medidos con fiabilidad.
Identificacin de la transaccin
13 Normalmente, el criterio usado para el reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias en esta Norma se aplicar por
separado a cada transaccin.
Comentarios del caso
Por la venta de bienes deber reconocer el ingreso en el momento que transfiere los riesgos, cuando se entrega el bien.
A los intereses por la financiacin, se le debe aplicar el prrafo 29 y 30 NIC18, criterios de aplicacin de los intereses.
Los ingresos por intereses se reconocen en funcin al tiempo, aplicando el mtodo del inters efectivo (Imputacin del ingreso a
lo largo del tiempo, NIC 39, prrafo 9).
Intereses, regalas y dividendos
29 Los ingresos de actividades ordinarias derivados del uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que producen
intereses, regalas y dividendos deben ser reconocidos de acuerdo con las bases establecidas en el prrafo 30, siempre que:
(a) sea probable que la entidad reciba los beneficios econmicos asociados con la transaccin; y
(b) el importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda ser medido de forma fiable.
30 Los ingresos de actividades ordinarias deben reconocerse de acuerdo con las siguientes bases:
(a) los intereses debern reconocerse utilizando el mtodo del tipo de inters efectivo, como se establece en la NIC 39, prrafos
9 y GA5 a GA8;
NIC 39: Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin
9 Los trminos siguientes se usan, en esta Norma, con los significados que a continuacin se especifican:
Definiciones relativas al reconocimiento y la medicin
Costo amortizado de un activo financiero o de un pasivo financiero es la medida inicial de dicho activo o pasivo menos los
reembolsos del principal, ms o menos la amortizacin acumuladacalculada con el mtodo de la tasa de inters efectiva de
cualquier diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento, y menos cualquier disminucin por deterioro
del valor o incobrabilidad (reconocida directamente o mediante el uso de una cuenta correctora).
El mtodo de la tasa de inters efectiva es un mtodo de clculo del costo amortizado de un activo o un pasivo financieros (o de
un grupo de activos o pasivos financieros) y de imputacin del ingreso o gasto financiero a lo largo del periodo relevante.
La tasa de inters efectiva es la tasa de descuento que iguala exactamente los flujos de efectivo por cobrar o por pagar estimados
a lo largo de la vida esperada del instrumento financiero (o, cuando sea adecuado, en un periodo ms corto) con el importe neto en
libros del activo financiero o pasivo financiero. Para calcular la tasa de inters efectiva, una entidad estimar los flujos de efectivo
teniendo en cuenta todas las condiciones contractuales del instrumento financiero (por ejemplo, pagos anticipados, rescates y
opciones de compra o similares), pero no tendr en cuenta las prdidas crediticias futuras. El clculo incluir todas las comisiones y
puntos de inters pagados o recibidos por las partes del contrato, que integren la tasa de inters efectiva (ver la NIC 18 Ingresos
de Actividades Ordinarias), as como los costos de transaccin y cualquier otra prima o descuento. Se presume que los flujos de
efectivo y la vida esperada de un grupo de instrumentos financieros similares pueden ser estimados con fiabilidad.
b. Determinacin del Valor Presente
VP =
FF
(1+ i)n
Dnde:
VP = Valor presente =?
FF = Flujos futuros = 30,000
n = Numero de periodos = 3 meses
i = Tasa de inters efectivo = 2.5% mensual = 0.025
Traer a valor presente cada cuota.
VP =
30,000
+
30,000
+
30,000
(1+ 0.025)1
(1+ 0.025)2
(1+ 0.025)3
VP = 29,268.29 + 28,554.43 + 27857.98 = 85,680.70
CUOTA
MES
TASA DE DESCUENTO
MENSUAL
1
2
3
Total
30,000
30,000
30,000
90,000
(1+ 0.025)1 =
(1+ 0.025)2 =
(1+ 0.025)3 =
1.0250
1.0506
1.0769
VALOR
PRESENTE
29,268.29
28,554.43
27,857.98
85,680.70
Inters efectivo, es el tipo de descuento que iguala exactamente los flujos de efectivo a cobrar o pagar estimados a lo largo de la
Fin1Clase2May16
vida esperada del instrumento financiero o, cuando sea adecuado, en un periodo ms corto, con el importe neto en libros del activo
financiero o del pasivo financiero.
NIC 18, prrafo 11.

11 .
No obstante, cuando la entrada de efectivo o de equivalentes al efectivo se difiera en el tiempo, el valor razonable de la
contrapartida puede ser menor que la cantidad nominal de efectivo cobrada o por cobrar. Por ejemplo, la entidad puede conceder
al cliente un crdito sin intereses o acordar la recepcin de un efecto comercial, cargando una tasa de inters menor que la del
mercado, como contrapartida de la venta de bienes..
Cuando el acuerdo constituye efectivamente una transaccin financiera, el valor razonable de la contrapartida se determinar por
medio del descuento de todos los cobros futuros, utilizando una tasa de inters imputada para la actualizacin
La diferencia entre el valor razonable y el importe nominal de la contrapartida se reconoce como ingreso de actividades ordinarias
por intereses, de acuerdo con los prrafos 29 y 30 de esta Norma, y de acuerdo con la NIIF 9.
Intereses (Importe descontado) = Importe Nominal Valor Razonable
Intereses = 90,000 85,680.70 = S/. 4,319.30 (Reconocimiento considerando el periodo o devengado)
(1)
(2)
(3)
(4)
MES
Capital
Amortizado
Intereses
Cuota
Mensual
1-Dic15
29,268.29
731.71
30,000
2-Ene16
28,554.43
1,445.57
30,000
3-Feb16
27,857.98
2,142.02
30,000
Total
85,680.70
4,319.30
90,000
PASIVO DIFERIDO AL 31.12.2015
POR DEVENGAR, Ene16 y Feb16 : 4,319 - 732 =S/. 3,587
Concepto
Base Imponible
IGV 18%
Importe total
Factura por
Cobrar
Nota de Debito por

los Intereses
85,680.70
4,319.30
15,422.53
S/.101,103.
23
777.47
S/.5,096.77
Factura Financiada
3 Cuotas(Diferida)
S/.106,200
Cada factura a cobrar S/.35,400

2.1. Asientos Contables
Contabilizacin de la venta de mercaderas, considerando el mtodo de inters efectivo
Asientos contables
FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO
PERIODO: Noviembre-Diciembre 2015
RUC: 20100351804
RAZON SOCIAL: ESTAL S.A
NUMERO
REFERENCIA DE LA
CUENTA CONTABLE ASOCIADA
CORRELATIVO
OPERACION
A LA OPERACION
DEL ASIENTO
FECHA
GLOSA O
CODIGO NUMERO NUMERO
O COD.
DE LA
DESCRIPCION
DEL CORRELADEL
UNICO DE
OPERADE LA
LIBRO O
TIVO DOCUMENLA
CION
OPERACION REGISTRO
TO
CODIGO
DENOMINACION
OPERACION
(TABLA 8)
SUSTENTATORIO
051111000022
30.11
Por venta de
5
47
12
CUENTAS POR COBRAR
mercaderas
COMERCIALESTERCEROS
121
Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1212
Emitidas en cartera
48
40
TRIBUTOS,
CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
101,103.23
15,422.53
Fin1Clase2May16
401
4011
40111
70
701
7011
49
Gobierno central
Impuesto General a las
Ventas
IGV Cuenta propia
VENTAS
Mercaderas
Mercaderas
manufacturadas
Terceros
85,680.70
70111
Reconocimiento del Costo de Ventas
NIC 2: Inventarios
Reconocimiento como un gasto
34
Cuando los inventarios sean vendidos, el importe en libros de los mismos se reconocer como gasto del periodo en el que se reconozcan
los correspondientes ingresos de operacin.
05111200002
31.11
Por el
50
69
COSTO DE VENTAS
286,000.00
3
costo de
Ventas
691
Mercaderas
6911
Mercaderas manufacturadas
69111 Terceros (236,000 + 50,000)
51
20
MERCADERIAS
286,000.00
201
Mercaderas
2011
20111 Costo
05111200002
4
31.11
Por la
emisin
de la nota de
52
121
debito
53
54
Dic
05011300002
3
Ao
31.12
2015
Por cobro
de
mercaderas
12
51
52
1212
40
401
4011
40111
49
493
4931
10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
104
Cuentas corrientes en instituciones

financieras
Cuentas corrientes operativas
CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES-TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar
Emitidas en cartera
PASIVO DIFERIDO
1041
12
121
05011300002
4
31.12
Por el
devengo
del inters
efectivo del
mes
53
1212
49
493
4931
54
CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES-TERCEROS
Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
Emitidas en cartera
TRIBUTOS,
CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR
Gobierno central
Impuesto General a las Ventas
IGV Cuenta propia
PASIVO DIFERIDO
Intereses diferidos
Intereses no devengados en
transacciones con terceros
77
772
7722
5,096.77
777.47
4,319.30
35,400.00
35,400.00
731.71
Intereses diferidos
Intereses no devengados en
transacciones con terceros
INGRESOS FINANCIEROS
Rendimientos ganados
Cuentas por cobrar comerciales
731.71
PASIVO DIFERIDO AL 31.12.2015

POR DEVENGAR, Ene16 y Feb16 : 4,319 - 732 =S/. 3,587
El Marco Conceptual para la Informacin Financiera (MCIF)

Situacin financiera
4.4 Los elementos relacionados directamente con la medida de la situacin financiera son los activos, los pasivos y el
patrimonio.
Se definen como sigue:
+ Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera
obtener, en el futuro, beneficios econmicos.
10
Fin1Clase2May16
+ Un Pasivo es una obligacin presente de la entidad, surgida a raz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para
cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos.
+ Patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.
3.- IGV.
Concepto
VENTA (Op4)
VENTA (Op4)
COMPRA (Op2)
IGV por Pagar
DEBITO
99,360
16,200
CREDITO
NO ES CREDITO
-61,560
54,000
4. Valor Neto Realizable

NIC 2: INVENTARIOS
Medicin de los inventarios
9 Los inventarios se medirn al costo o al valor neto realizable, segn cual sea menor.
Valor neto realizable
28 El costo de los inventarios puede no ser recuperable en caso de que los mismos estn daados, si han devenido parcial o totalmente
obsoletos, o bien si sus precios de mercado han cado. Asimismo, el costo de los inventarios puede no ser recuperable si los
costos estimados para su terminacin o su venta han aumentado. La prctica de rebajar el saldo, hasta que el costo sea igual al
valor neto realizable, es coherente con el punto de vista segn el cual los activos no deben registrarse en libros por encima de los
importes que se espera obtener a travs de su venta o uso.
CV = Inventario Inicial + Compra - Inventario Final
286,000 = 59,200 + 342,000 - Inventario Final
0511121
.0016
Inventario Final = 115,200

Inventario Final =
115,200.00
Valor Neto realizable =
114,000.00
Perdida por desvalorizacin
1,200.00
08.11
Gasto de
80
desvaloriz
acin a
VNR
81
0511120
00017
30.12
Destino
del
gasto a
VNR
82
83
69
COSTO DE VENTAS
695
Gastos por desvalorizacin de existencias
6951
29
291
2911
95
Mercaderas
DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
Mercaderas
GASTOS DE VENTAS
951
Gastos por desvalorizacin de existencias
79
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE

COSTOS Y GASTOS
Cargas imputables a cuentas de costos y
gastos
791
1,200.00
1,200.00
1,200.00
1,200.00
PCGE: DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS

29 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones para cubrir la desvalorizacin de las existencias.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
291 Mercaderas
292 Productos terminados
293 Subproductos, desechos y desperdicios
294 Productos en proceso
295 Materias primas
296 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
297 Envases y embalajes
298 Existencias por recibir
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
En esta cuenta se registra el efecto de la valuacin de existencias, al considerar la base de costo o valor neto
de realizacin, el menor.
DINMICA DE LA CUENTA 29
Es debitada por:
Los retiros de la contabilidad de las existencias sin valor, que no se puedan realizar mediante su venta.
La reversin de las desvalorizaciones reconocidas previamente.
Es acreditada por:
11
Fin1Clase2May16
La estimacin de la desvalorizacin de existencias.

COMENTARIOS
Cuando las existencias destinadas para la venta o para ser utilizadas directa o indirectamente en la produccin
pierden valor, se reconoce esa desvalorizacin.
La desvalorizacin de existencias puede originarse: en la obsolescencia, en la disminucin del valor de
mercado, o en daos fsicos o prdida de su calidad de utilizable en el propsito de negocio. El efecto
financiero de dicha desvalorizacin, es que el monto invertido en las existencias no podr ser recuperado a
travs de la venta de la mercadera o producto terminado. En el caso de existencias que sern incorporadas
directa o indirectamente en los proceso productivos, para la elaboracin de productos terminados, la
disminucin de su costo de adquisicin puede indicar que el costo de esos productos terminados (en los que se
incorporarn) exceden su valor neto realizable, en cuyo caso, el costo de reposicin puede ser la medida
adecuada de su valor neto realizable.
PCGE: 69 COSTO DE VENTAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan el costo de los bienes y/o servicios inherentes al giro del negocio,
transferidos a ttulo oneroso.
691 Mercaderas
692 Productos terminados
693 Subproductos, desechos y desperdicios
694 Servicios
695 Gastos por desvalorizacin de existencias
695 Gastos por desvalorizacin de existencias. Incluye la prdida de valor de las existencias por: medicin
a valor de realizacin, por deterioro, y por diferencias de inventario.
Contabilizacin de la depreciacin
05121400
0025
31.12
Depreciacin
54
55
68143
39
56
391
3913
39133
94
VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y

PROVISIONES
Depreciacin
Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo
- Costo
Equipos de transporte
DEPRECIACION,AMORTIZACION Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
Depreciacin acumulada
Inmuebles, maquinaria y equipo Costo
Equipo de transporte
GASTOS DE ADMINISTRACION
941
78
781
Gastos de depreciacin
CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
Cargas cubiertas por provisiones
681
6814
del
ejercicio
05121400
0026
31.12
Por el
destino
del gasto
68
57
10,000.00
10,000.00
10,000.00
10,000.00
PCGE:
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan el consumo de beneficio econmico incorporado en activos a
largo plazo; la prdida de valor de activos por medicin a su valor razonable; y, los gastos por
provisiones que dan lugar al reconocimiento paralelo de un pasivo de monto u oportunidad inciertos.
681 Depreciacin
682 Amortizacin de intangibles
683 Agotamiento
684 Valuacin de activos
685 Deterioro del valor de los activos
686 Provisiones
COMENTARIOS
Las subcuentas 681, 682 y 683 se relacionan con las divisionarias de las subcuentas 391, 392 y 393,
respectivamente.
La subcuenta 684 se relaciona con las cuentas 19 y 29, y con la subcuenta 366.
La subcuenta 685 se relaciona con la cuenta 36 Desvalorizacin de Activo inmovilizado.
La subcuenta 686 se relaciona con la cuenta 48 Provisiones.
La depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos mediante operaciones de financiamiento en la
modalidad de arrendamiento financiero, y la del incremento por revaluacin, se reconocen en subcuentas por
separado; lo mismo ocurre con la amortizacin por la revaluacin de activos intangibles.
Cuando la oportunidad del desembolso de las provisiones para litigios o para desmantelamiento, retiro o
rehabilitacin del activo inmovilizado, o para proteccin y remediacin del medio ambiente sea lejana en
12
Fin1Clase2May16
relacin con el reconocimiento original de la provisin, y el costo del dinero en el tiempo sea importante, se
requiere que esta ltima sea medida a su valor descontado.
Las actualizaciones posteriores de la provisin, referida exclusivamente al transcurso del tiempo, son
reconocidas como parte de los gastos financieros en la divisionaria 6792. Vase la NIC 37.
La transferencia de estos gastos a cuentas de produccin, o a las acumulativas de la funcin

del gasto, se efecta a travs de la cuenta 78.
La recuperacin de deterioro de valor previamente reconocida, se efecta directamente en las divisionarias de
la subcuenta 757 Recuperacin de deterioro de cuentas de activos inmovilizados.
PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
Asiento Contable
PERIODO: Diciembre 2015
RUC: 20255055953
RAZON SOCIAL: ESTAL S.A.A.
NUMERO
CORRELATIV
O
DEL ASIENTO
O COD.
UNICO DE
LA
OPERACION
01141200
030
FECHA
DE LA
OPERA
CION
GLOSA O
DESCRIPCIO
N
DE LA
OPERACION
31.12
Provisin
del Pago
cuenta
Impuesto a
la
Renta En
-Dic15
REFERENCIA DE LA
OPERACION
DEL
CORRELADEL
LIBRO O
TIVO
DOCUMEN
REGISTR
O
TO
(TABLA
SUSTEN8)
TATORIO
42

A LA OPERACION
CODIG
O
40
43
01141200
029
FECHA
DE LA
OPERA
CION
GLOSA O
DESCRIPCIO
N
DE LA
OPERACION
15.12
Pago a
cuenta
REFERENCIA DE LA
OPERACION
DEL
CORRELADEL
LIBRO O
TIVO
DOCUMEN
REGISTR
O
TO
(TABLA
SUSTEN8)
TATORIO
40
41
DEBE
401
4017
Impuesto a la renta
40171
40171
1
40
Renta de tercera categora

Pago a cuenta
TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
Gobierno central
Impuesto a la renta
CODIG
O
60,000.00
MOVIMIENTO
DENOMINACION
DEBE
401
DE SALUD POR PAGAR
Gobierno central
4017
40171
10
101
Impuesto a la renta
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Caja
30.12
Por el
registro del
gasto
Por el
Pago en
efectivo
051013
30.12
Por el
32
33
34
65
OTROS GASTOS DE GESTION
659
65911
42
Otros gastos de gestin

Gastos Personales
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
TERCEROS
Factura, boletas y otros comprobantes por pagar
Emitidas
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALESTERCEROS
421
4212
42
421
4212
10
Facturas, boletas y otros comprobantes pagar

Emitidas
101
Caja
96
OTROS GASTOS
HABER
60,000.00
60,000.00
Gastos Personales: Asientos Contables

0510130
0027
HABER
60,000.00

A LA OPERACION
40
Impuesto a
la
Renta
DENOMINACION
DE SALUD POR PAGAR
Gobierno central
401
4017
40171
NUMERO
CORRELATIV
O
DEL ASIENTO
O COD.
UNICO DE
LA
OPERACION
MOVIMIENTO
2,360.00
2,360.00
2,360.00
2,360.00
2,360.00
13
00028
Fin1Clase2May16
destino del
gasto
961
79
Otros gastos
COSTOS Y GASTOS
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
791
2,360.00
POR COMPROBANTE DE PAGO DE GASTOS PERSONALES

2,360 X 4.1 % = 96.76 REDONDEADO S/.97
Provisin de la tasa adicional
0507130
00028
0507130
00030
10.12
01.11
Por la tasa
adicional
4.1%
64
GASTOS POR TRIBUTOS
641
6419
40
Gobierno central
Otros Tasa adicional 4.1%
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR
Gobierno central
Otros impuestos y contribuciones
Otros impuestos
Tasa adicional 4.1%
401
4018
40189
40189
1
96
Por el
destino
a otros
gastos
961
79
791
OTROS GASTOS OPERATIVOS
96.76
96.76
96.76
Otros gastos operativos

COSTOS Y GASTOS
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
96.76
Ley de Impuesto a la Renta modificado con Ley N 30296 (Peruano 31.12.2014) vigente 01.01.2015
* Artculo 55.- El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categora domiciliadas en el pas
se determinar aplicando sobre su renta neta las tasas siguientes:
Ejercicio Gravables
Tasas
2015-2016
28%
27%
2017-2018
2019 en adelante
26%*
** Las personas jurdicas se encuentran sujetas a una tasa adicional del cuatro coma uno por ciento (4,1%)
sobre las sumas a que se refiere el inciso g) del artculo 24-A. El Impuesto determinado de acuerdo con lo
previsto en el presente prrafo deber abonarse al fisco dentro del mes siguiente de efectuada la
disposicin indirecta de la renta, en los plazos previstos por el Cdigo Tributario para las obligaciones de
periodicidad mensual.
(**Segundo Prrafo del artculo 55 sustituido por el artculo 7 del Decreto Legislativo N 979,
publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 01 de enero de 2008)
Nota: Se efecta el pago mediante la Gua de Pagos Varios,Boleta de Pago 1662; consignando el
periodo tributario en el mes que se efectu la operacin sin sustento e indicando el Cdigo de
Tributo 3037
5.- Estado de Resultados Sin NIC y Con NIC

ESTAL S.A.A.
ESTADO DE RESULTADOS
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre 2015
SIN NIC
CON NIC
Ingresos de actividades ordinarias
*642,000
**637,681
Costo de Ventas
-286,000
-286,000
356,000
351,681
Utilidad Bruta
Desvalorizacin
-1,200
Gastos de alquileres
-10,000
-10,000
Depreciacin
-10,000
-10,000
Multas e inters moratorio

Sueldos
-450
-450
-17,440
-17,440
14
Fin1Clase2May16
Ingresos financieros
732
Gastos personales gerente
-2,360
-2,360
Tasa adicional
-97
-97
ITF
-59
-59
315,594
310,807
Utilidad antes de Impuesto

* 552,000 + 90,000 ; ** 552,000 + 85,681
6. IMPUESTO A LA RENTA
Utilidad
SIN NIC
CON NIC
ADICIONES TRIBUTARIAS
315,594
310,807
Multas e interes moratrio
450
450
Gastos personales
2,360
2,360
Tasa adicional
97
97
Perdida por Valor Neto Realizable (VNR),
DT
-01,200
RENTA NETA IMPONIBLE
318,501
314,914
Impuesto Renta 28%
89,180
88,176
NIC12: Impuesto a las Ganancias VARIACION DE TASAS
Medicin
46 Los pasivos (activos) corrientes de tipo fiscal, ya procedan del periodo presente o de perodos anteriores, deben ser
medidos por las cantidades que se espere pagar (recuperar) de la autoridad fiscal, utilizando la normativa y tasas
impositivas que se hayan aprobado, o cuyo proceso de aprobacin est prcticamente terminado, al final del periodo sobre
el que se informa.
47 Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben medirse empleando las tasas fiscales que se espera sean de
aplicacin en el perodo en el que el activo se realice o el pasivo se cancele, basndose en las tasas (y leyes fiscales)
que al final del periodo sobre el que se informa hayan sido aprobadas, o prcticamente aprobadas, terminado el proceso
de aprobacin.
48 Los activos y pasivos por impuestos, ya sean corrientes o diferidos, se miden usualmente empleando las tasas y leyes
fiscales que han sido aprobadas. No obstante, en algunas jurisdicciones los anuncios de tasas (y leyes fiscales) por parte
del gobierno tienen, en esencia, el mismo efecto que su aprobacin, que puede seguir al anuncio por un perodo de varios
meses. En tales circunstancias, los activos y pasivos impositivos se miden utilizando las tasas fiscales anunciadas (y leyes
fiscales).
Determinacin de la diferencia temporaria NIC 12
NIC 12
Valor al
31.12.2015
Diferencia
Impuesto a la Renta
Mercaderas
Contable
Tributario
Temporaria
Diferido Activo
115,200
115,200
Costo
Desvalorizacin
(1,200)
114,000
1,200 x 28% = 336

115,200
1,200
336
Notas:
1. Cuando no existen diferencias temporarias el asiento contable es: Cuenta 88 a la 4017
2. Cuando existen diferencias temporarias el asiento contable es: Cuenta 88 + (-) 371 o 491 a la 4017+ (-) 371 o 491
ASIENTO CONTABLE: IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO ACTIVO
31.12
Por el
54
37
ACTIVO DIFERIDO
336.00
impuesto
a la Renta
371
Impuesto a la renta diferido
Diferido
55
3712
Impuesto a la renta diferido - Resultados
88
IMPUESTO A LA RENTA
882
Impuesto a la renta Diferido
ASIENTO CONTABLE: IMPUESTO A LA RENTA DEL PERIODO
0512130 31.12
Por el
56
88
IMPUESTO A LA RENTA
88,176.00
00025
impuesto
a la Renta
881
Impuesto a la renta - Corriente
del
57
40
periodo
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401
Gobierno central
4017
Impuesto a la renta
4017
1
* NIC 12: IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Definiciones
5.
Gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias es el importe total que, por este concepto, se incluye al determinar la
ganancia o prdida neta del periodo, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido.
Partidas reconocidas en el resultado
0512130
00025
336.00
88,176.00
15
Fin1Clase2May16
58 Los impuestos corrientes y diferidos, debern reconocerse como ingreso o gasto, y ser incluidos en el resultado.
*Gasto por Impuesto a las Ganancias-NIC12
881 Impuesto a la Renta Corriente
(88,176)
882 Impuesto a la Renta Diferido Activo
336
*Gasto por Impuesto a las Ganancias (87,840)
IMPUESTO A LA RENTA AL 31.12.2015
Impuesto a la Renta sin NIC: 89,180 (PAC) 60,000 = 29,180
Impuesto a la Renta con NIC: 88,176 (PAC) 60,000 = 28,176
5.- Estado de Resultados Sin NIC y Con NIC Considerando el Impuesto a la Renta
ESTAL S.A.A.
ESTADO DE RESULTADOS
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre 2015
SIN NIC
CON NIC
Ingresos de actividades ordinarias
*642,000
**637,681
Costo de Ventas
-286,000
-286,000
356,000
351,681
Utilidad Bruta
Desvalorizacin
-1,200
Gastos de alquileres
-10,000
-10,000
Depreciacin
-10,000
-10,000
-450
-450
-17,440
-17,440
Multas e inters moratorio

Sueldos
Ingresos financieros
732
Gastos personales gerente
-2,360
-2,360
Tasa adicional
-97
-97
ITF
-59
-59
Utilidad antes de Impuesto
315,594
310,807
Gastos por Impuesto a las

Ganancias
-89,180
-87,840
Utilidad Neta
226,414
222,967
Movimiento de Efectivo y Equivalentes

800,000
21,504
403,560
450
60,000
13,920
35,400
2,360
651,360
59
1486,760
501,853
Total
984,907
6. Elaboracin del Estado de Situacin Financiera, Sin NIC y Con NIC

ESTAL S.A.A.
Al 31de Diciembre 2015
SIN NIC
CON NIC
16
Fin1Clase2May16
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
984,907
984,907
Cuentas por Cobrar Comerciales***
70,800
67,213
Inventarios-Marca X
Total Activos Corrientes
115,200
114,000
1170,907
1166,120
Activos No Corrientes
Propiedades Planta y Equipo
Camioneta
Depreciacin Acumulada
50,000
50,000
-30,000
-30,000
Activo por impuesto diferido
336
Total Activos No Corrientes
20,000
20,336
1190,907
1186,456
Otros Pasivos Financieros-Prstamo
70,200
70,200
Otras Cuentas por Pagar-IGV,SNP 2,080

ESSALUD 1,440 ; Tas adicional 97
57,617
57,617
Total Activos
Pasivos Corrientes
Pasivo por Impuesto a las Ganancias
29,180
28,176
156,900
155,896
156,997
155,993
Capital Emitido
100,000
100,000
Total Pasivos Corrientes

Pasivos No Corrientes
Total Pasivos
Patrimonio
933,910
930,463
Total Patrimonio
1033,910
1030,463
Total Pasivos y Patrimonio
1190,907
1186,456
* Resultados acumulados
= 707,496 + 226,414 = 933,910
**Resultados acumulados
= 707,496 + 222,967 = 930,463
***CUENTAS POR COBRAR AL 31.12.2015 (ESF): PCGE COMPENSACION

49 PASIVO DIFERIDO
CONTENIDO
Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales gravables (imponibles) sin efecto tributario y en
actualizaciones de valor.
Asimismo, incorpora los intereses referidos a cuentas por cobrar que an no han devengado.
493 Intereses diferidos. Incorpora los intereses relacionados con cuentas por cobrar, los que an no han devengado. Estos
intereses pueden incluir tanto aquellos que se pactan explcitamente, como los que estn implcitamente contenidos en las
cuentas por cobrar.
COMENTARIOS
Los intereses diferidos no se presentan en los estados financieros; son compensados con la cuenta por cobrar
correspondiente, en tanto constituyen intereses no devengados.
La NIC 18 Ingresos, de manera consistente con otras normas que involucran financiamiento otorgado o recibido, requiere la
diferenciacin entre los componentes comerciales y financieros en las transacciones con terceros. As, cuando una cuenta
por cobrar originada en una venta contiene intereses, sin diferenciarlos, se requiere el reconocimiento por separado del
ingreso por ventas, del de intereses, para lo cual expone la medicin a valor actual de las cuentas por cobrar.
COMPENSACION
Saldo Final Cuentas por Cobrar
Saldo Final Pasivo Diferido Intereses
Saldo Neto
70,800
(3,587)
67,213
REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

Artculo 11.- COSTO COMPUTABLE
..
17
g)
Fin1Clase2May16
Normas supletorias
Para la determinacin del costo computable de los bienes o servicios, se tendrn en cuenta
supletoriamente las normas que regulan el ajuste por inflacin con incidencia tributaria, las Normas
Internacionales de Contabilidad y los principios de contabilidad generalmente aceptados, en tanto no
se opongan a lo dispuesto en la Ley y en este Reglamento.
Caso: Intangibles, Compras con pago aplazado

1. El 30.11.2015, REMBI S.A.; compra una marca de fbrica para los pantalones que produce a precio de
contado por valor de compra de S/. 75,000 para ser pagado a partir de diciembre, en tres cuotas mensuales
de S/. 25,000 cada una ms IGV. Esta operacin se efecta con un inters efectivo mensual del 2%.
La adquisicin de la Marca es por 10 aos, y se amortiza 10% anual.
Se Pide
1. Determine el valor presente de cada cuota
2. Determine el inters total que se paga por esta operacin
3. Efectu los asientos contables por el costo del intangible, aplicando el PCGE
4. Implicancias tributarias
Solucin REMBI S.A.
1. Valor Presente
VP =
FF
(1+ i)n
Dnde:
VP = Valor presente = ?
FF = Flujos futuros = 25,000
n = Numero de periodos = 3 meses
i = Tasa de inters = 2% mensual = 0.02
Traer a valor presente cada cuota.
VP
VP
MES
1
25,000
(1+ 0.02)1
25,000
(1+ 0.02)2
25,000
(1+ 0.02)3
= 24,509.80 + 24,029.80 + 23,558.24 = 72,097.26
CUOTA
TASA DE
MENSUAL
DESCUENTO
25,000
VALOR
PRESENTE
24,509.80
(1+ 0.02) = 1.0200
25,000
(1+ 0.02) = 1.0404
24,029.22
25,000
(1+ 0.02)3 = 1.0612
23,558.24
Total
75,000
72,097.26
Inters efectivo, es el tipo de descuento que iguala exactamente los flujos de efectivo a cobrar o pagar
estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento financiero o, cuando sea adecuado, en un periodo
ms corto, con el importe neto en libros del activo financiero o del pasivo financiero.
2. Inters total que se paga
NIC 38: Activos Intangibles
PAGO DIFERIDO
32 Cuando el pago de un activo intangible se aplace ms all de los trminos normales de crdito, su
costo ser el equivalente al precio de contado. La diferencia entre este importe y el total de pagos a efectuar
se reconocer como un gasto por intereses, a lo largo del periodo del crdito, a menos que se lo capitalice
de acuerdo con la NIC 23 Costos por Prstamos.
Intereses = Valor pagado Valor presente
Intereses = 75,000 72,097.26 = S/. 2,902.74
18
(1)
MES
Fin1Clase2May16
(2)
(3)
(4)
CUOTA
TASA DE
MENSUAL
DESCUENTO
(5)
VALOR
1
Intereses
PRESENTE
25,000
(1+ 0.02) = 1.0200
24,509.80
490.20
25,000
(1+ 0.02)2 = 1.0404
24,029.22
970.78
25,000
(1+ 0.02)3 = 1.0612
23,558.24
1,441.76
Total
75,000
72,097.26
2,902.74
3. Asientos Contables
Contabilizacin de la compra de la Marca, considerando el valor presente de las cuotas

Asientos contables
PERIODO: Noviembre y Diciembre 2015
RUC: 20100351804
RAZON SOCIAL: REMBI S.A.
NUMERO
CORRELAT
IVO
DEL
ASIENTO
O COD.
UNICO DE
LA
OPERACIO
N
0511110
00022
FECHA
DE LA
OPERA
CION
GLOSA O
DESCRIPCI
ON
DE LA
OPERACIO
N
30.11
Por
compra de
marca
REFERENCIA DE LA
OPERACION
CODIGO NUMERO
NUMERO
DEL
CORRELADEL
LIBRO O
TIVO
DOCUMEN
REGISTR
O
TO
(TABLA
SUSTEN8)
TATORIO

A LA OPERACION
CODI
GO
DENOMINACION
47
34
INTANGIBLES
Patentes y propiedad industrial
Marcas
Costo
48
342
3422
3422
1
37
373
3732
Intereses diferidos
Intereses no devengados en medicin a
valor razonable
APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
Gobierno central
Impuesto General a las Ventas
IGV Cuenta propia
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
72,097.26
ACTIVO DIFERIDO
2,902.74
49
40
401
4011
4011
1
46
0111120
00029
31.12
Por el
deposito
10%
detraccin
1ra cuota
50
51
0111200
00030
31.12
Por pago
de 1ra
cuota
52
53
0111200
00031
31.12
Por
intereses
del
periodo
54
465
4655
46
465
4655
10
104
1041
46
465
4655
10
104
1041
67
673
6736
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS

Pasivos por compra de activo inmovilizado
Intangibles
Intangibles
financieras
Intangibles
financieras
GASTOS FINANCIEROS
13,500.00
88,500.00
2,950.00
2,950.00
26,550.00
26,550.00
490.20
Intereses por prstamos y otras

obligaciones
Obligaciones comerciales
19
Fin1Clase2May16
55
37
373
3732
ACTIVO DIFERIDO
Intereses diferidos
Intereses no devengados en medicin a
valor razonable
60
68
VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y

PROVISIONES
Amortizacin de Intangibles
Amortizacin de Intangibles - Costo
61
682
6821
6821
2
39
62
392
3921
3921
2
94
490.20
El asiento por la amortizacin del intangible, seria:

0511120
00037
0511120
00038
31.12
31.12
Por la
amortizaci
n
de la
Marca
Destino
del
gasto
63
941
78
781
600.81
DEPRECIACION,AMORTIZACION Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
Amortizacin acumulada
Intangibles - Costo
GASTOS DE ADMINISTRACION
600.81
600.81
Amortizacin de la Marca
CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
Cargas cubiertas por provisiones
Por la amortizacin de la franquicia adquirida en el ejercicio 2015,

mes de diciembre.
(72,097.26 x 10 % anual/ 12meses) x 1mes.
600.81
600.81
RESOLUCIN N 059-2015-EF/30 (Mar 11.08.2015) , Se aprob la NIC 38.

Norma Internacional de Contabilidad 38: Activos Intangibles
Definiciones
8 Los trminos siguientes se usan, en esta Norma, con los significados que a continuacin se especifican:
Un activo intangible es un activo identificable, de carcter no monetario y sin apariencia fsica.
Activos intangibles
9 Con frecuencia, las entidades emplean recursos, o incurren en pasivos, para la adquisicin, desarrollo,
mantenimiento o mejora de recursos intangibles tales como el conocimiento cientfico o tecnolgico, el diseo e
implementacin de nuevos procesos o nuevos sistemas, las licencias o concesiones, la propiedad intelectual,
los conocimientos comerciales o marcas (incluyendo denominaciones comerciales y derechos editoriales).
Otros ejemplos comunes de partidas que estn comprendidas en esta amplia denominacin son los programas
informticos, las patentes, los derechos de autor, las pelculas, las listas de clientes, los derechos por servicios
hipotecarios, las licencias de pesca, las cuotas de importacin, las franquicias, las relaciones comerciales con
clientes o proveedores, la lealtad de los clientes, las cuotas de mercado y los derechos de comercializacin.
PAGO DIFERIDO
32 Cuando el pago de un activo intangible se aplace ms all de los trminos normales de crdito, su
costo ser el equivalente al precio de contado. La diferencia entre este importe y el total de pagos a efectuar
se reconocer como un gasto por intereses, a lo largo del periodo del crdito, a menos que se lo capitalice
de acuerdo con la NIC 23 Costos por Prstamos.
IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
ARTCULO 1.- OPERACIONES GRAVADAS
El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:
a) La venta en el pas de bienes muebles;
b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;
ARTCULO 3.- DEFINICIONES
Para los efectos de la aplicacin del Impuesto se entiende por:
b) BIENES MUEBLES:
Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los mismos, los signos
distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, las naves y aeronaves, as como
los documentos y ttulos cuya transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes.
c) SERVICIOS:
1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribucin o ingreso que se
considere renta de tercera categora para los efectos del Impuesto a la Renta, aun cuando no est afecto a
este ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento
financiero.
REGLAMENTO DE LA LEY DE IGV
Artculo 2.- Para la determinacin del mbito de aplicacin del Impuesto, se tendr en cuenta lo siguiente:
1. Operaciones gravadas
Se encuentran comprendidos en el Artculo 1 del Decreto:
20
Fin1Clase2May16
b) Los servicios prestados o utilizados en el pas, independientemente del lugar en que se pague o se perciba
la contraprestacin, y del lugar donde se celebre el contrato.
DETRACCIONES
Anexo 3 de la Resolucin de SNAT
Anexo 3
Definicin
2. Arrendamiento
de bienes
Descripcin
Porcentaje
Al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de bienes muebles e inmuebles. Para tal 10%
efecto se consideran bienes muebles a los definidos en el inciso b) del artculo 3 de la Ley del
IGV.Se incluye en la presente definicin al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de
bienes muebles dotado de operario en tanto no califiquen como contrato de construccin de
acuerdo a la definicin contenida en el numeral 9 del presente anexo.
No se incluyen en esta definicin los contratos de arrendamiento financiero.
COMPROBANTE DE PAGO
Ambas partes deben emitir: FACTURA.
Oportunidad de la emisin del comprobante de pago de pago: en el momento en que se entregue el bien o en
el momento en que se efecte el pago [por el monto percibido], lo que ocurra primero.
Base legal: TUO LIGV Art. 38.
Reglamento de Comprobantes de Pago Art. 4 numerales 1 y 3, Art. 5 numeral 1.
CASO PROPUESTO
La empresa comercial de artefactos electrodomsticos RIMAC S.A., encuentra comprendida en el
Rgimen General del Impuesto a la Renta, a su vez, le presenta la siguiente informacin:
RIMAC S.A.
Al 31de Diciembre 2015
ACTIVOS
S/.
S/.
Activos Corrientes
Pasivos corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 850,274
Otras Cuentas por Pagar
327,238
Otras Cuentas Cobrar.
4,000
IGV 2013
130,904
Inventarios
40,000
I.Rta 3a Cat(DJ) 182,836
Anticipos -Alquiler
5,000
ESSALUD, ONP 13,498
Total Activos Corrientes 899,274Provisiones
52,996
Total Pasivos Corrientes
380,234
Pasivos No Corrientes
Activos No Corrientes
Obligaciones Financieras-Prstamo Bancario 27,954
Propiedades, Planta y Equipo
Total Pasivos No Corrientes
27,954
Computadora
3,600
Total Pasivos
408,188
Depreciacin acumulada
(200)
Patrimonio
Camioneta
30,000
Capital Emitido
130,000
Depreciacin acumulada (12,000)
382,486
Total Activos No Corrientes 21,400Total Patrimonio
512,486
Total Activos
S/. 920,674
Total Pasivos y Patrimonio S/. 920,674
Operaciones del ao 2016.

1. El 10.01.2016, se paga con cheque los impuestos pendientes de pago: ESSALUD, ONP;
IGV 2014, y a su vez se cobra con depsito en cuenta las Otras Cuentas por Cobrar.
Los anticipos, alquileres devengaron el 100% en el mes de Enero 2016.
Destino del gasto:100% Gastos de Administracin.
2. El 11 de Febrero, se pag en efectivo por S/.200 ms IGV, a FACTORIA S.A., por el mantenimiento de la
camioneta sustentado con factura fidedigna. 100% Gastos de Administracin.
3. El 31 de Marzo 2016 segn Resolucin SUNAT, fecha de vencimiento Declaracin Jurada anual., se paga
con cheque el Impuesto a la renta de 3ra categora- Declaracin Jurada (DJ), Renta Anual 2015
4. Las compras de mercaderas en Febrero y Mayo 2016, sustentado con comprobantes de pago fidedigno y
pagados con cheque no negociable, fueron S/. 30,000 y S/. 35,000 respectivamente ms IGV
Compras al crdito
El 30.10.2016, Se Compra mercaderas al crdito a precio de contado por valor de compra de S/. 10,000 para ser
pagado con cheque no negociable a partir de noviembre, en cuatro cuotas mensuales de S/. 2,500 cada una ms
IGV. Esta operacin se efecta con un inters efectivo mensual del 1.7%.
5. En Setiembre, Se vende el producto X con cheque por S/. 260,000 ms IGV y se deposit en cuenta
corriente, Costo de ventas S/. 49,000 (En la venta total se cumple con la NIC 18, Prrafo 14)
Ventas al crdito
21
Fin1Clase2May16
El 30.11.2016, Se vende a HECHOS S.A, mercaderas al crdito para ser cobrado con depsito en cuenta a partir
de diciembre, Se acord cobrar tres cuotas mensuales de S/. 30,000 cada una ms IGV. Esta operacin se efecta
con un inters efectivo mensual del 2.4%. Por los intereses del crdito la empresa le emite al cliente una nota de
dbito. Costo de Ventas S/. 45,000 (Fecha que se entreg la mercadera 30.11.2016).
6. En Oct, Se pag en efectivo multas a la SUNAT S/. 900 ms S/. 80 intereses moratorios. (100% Otros Gastos).
7. En Dic, Se pag Gastos de Personal con transferencia de cuenta importe bruto S/. 29,000 (SNP) (100% Gastos de
Administracin).
8. Los tributos y aportes se pagan en Enero 2017
9. Suponga que en Dic, se efectuaron los pagos a cuenta del impuesto a la renta por S/. 29,950 con cheque.
10. En Dic, Se amortiza S/. 21,000 del prstamo financiero pendiente de pago al 31.12.2015, Se paga Intereses
financieros por S/.2,700. El Banco se cobra de la Cuenta Corriente de la Empresa. (100% Gastos Financieros).
11. El 10.11.2016, se pag con cheque sin el sello no negociable S/.3,100 ms IGV por compra de tiles de
oficina, sustentado con comprobante de pago fidedigno. El cual se consumi en el mes 100% Gastos de
Administracin
12. La Depreciacin del periodo al 31.12.2016, es vehculos 20% Anual y computadora 25% anual (100% Gastos de
Administracin).
13 El 31 Dic 2016, Se pag con cheque no negociable, aviso publicitario a el Diario RITMO S.A, por S/. 1,450
ms IGV. El contador detecta que es un comprobante de pago no requisito legal (Detraccin 10%)
14. El 31 Dic 2016, se pagaron en efectivo gastos personales del gerente general por S/.300 ms IGV,
Sustentado con un comprobante de pago falso (factura). 100% Otros gastos.Tasa adicional se paga en
Enero 2017
15. Saldo final al 31.12.2016, de inventaros a Valor Neto Realizable S/. 15,000.
Se Pide:
1. Determine el ITF del periodo.
2. Determine el crdito fiscal o IGV a pagar del periodo.
3. Elabore el Estado de Resultados del ao 2016. Con NIC y Sin NIC
4. Determine el Impuesto a la Renta del ao 2016.
5. Elabore el Estado de Situacin Financiera al 31.12.16. Con NIC y Sin NIC
22

Fin 1 Clase 2 May 16

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propiedad de los bienes;

IGV, 3ra y 4ta categora

Pago a Cta. Imp. Renta

NIC 18, prrafo 11.

Nota de Debito por

Cada factura a cobrar S/.35,400

Cuentas corrientes en instituciones

CUENTAS POR COBRAR

PASIVO DIFERIDO AL 31.12.2015

El Marco Conceptual para la Informacin Financiera (MCIF)

4. Valor Neto Realizable

Inventario Final = 115,200

Valor Neto realizable =

Perdida por desvalorizacin

Gastos por desvalorizacin de existencias

Gastos por desvalorizacin de existencias

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CUENTA CONTABLE ASOCIADA

Renta de tercera categora

OTROS GASTOS DE GESTION

Otros gastos de gestin

Facturas, boletas y otros comprobantes pagar

Gastos Personales: Asientos Contables

CUENTA CONTABLE ASOCIADA

POR COMPROBANTE DE PAGO DE GASTOS PERSONALES

GASTOS POR TRIBUTOS

OTROS GASTOS OPERATIVOS

Otros gastos operativos

5.- Estado de Resultados Sin NIC y Con NIC

Ingresos de actividades ordinarias

Multas e inters moratorio

Gastos personales gerente

Utilidad antes de Impuesto

1,200 x 28% = 336

Ingresos de actividades ordinarias

Multas e inters moratorio

Gastos personales gerente

Utilidad antes de Impuesto

Gastos por Impuesto a las

Movimiento de Efectivo y Equivalentes

6. Elaboracin del Estado de Situacin Financiera, Sin NIC y Con NIC

Cuentas por Cobrar Comerciales***

Activo por impuesto diferido

Total Activos No Corrientes

Otros Pasivos Financieros-Prstamo

Otras Cuentas por Pagar-IGV,SNP 2,080

Pasivo por Impuesto a las Ganancias

Total Pasivos Corrientes

Total Pasivos y Patrimonio

= 707,496 + 226,414 = 933,910

= 707,496 + 222,967 = 930,463