Ao de la Consolidacin del Mar de Grau

FACULTAD:

CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

CARRERA PROFESIONAL:

CONTABILIDAD

CENTRO ULADECH CATLICA:

CAETE

NOMBRE DE LA ASIGNATURA:

Contabilidad de Tributos

DOCENTE TUTOR:

Fidel Vilca Montoro

ESTUDIANTE:

MARIA AYLLON PAUCAR

2016

DETERMINACION IMPUESTO ANUAL RENTA DE ARRENDAMIENTOS

Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de predios

cualquiera sea su monto, te encuentras obligado al pago del Impuesto a la Renta de
primera categora.
Tambin debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la cesin temporal de
bienes muebles o la cesin de cualquier predio aunque sea gratuita.
A continuacin, puedes conocer que otros tipos de ingresos tambin se encuentran
dentro de ste tipo de rentas.

Rentas de Primera Categora

Se consideran todo tipo de predios urbanos o rsticos (casas,
departamentos, cocheras, depsitos, plantaciones etc.)
Alquiler de Predios

Ejemplo:
a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y
decide darlo en alquiler segn contrato al seor Sebastin
Lujan Mora; ambos acordaron que el seor Sebastin
(arrendatario) pagara a la seora Rosa (arrendadora) S/ 1,200
por mes
El monto obtenido por la seora Rosa Hurtado por el alquiler,
es renta de primera categora.
El subarrendamiento se produce cuando una persona que

Subarrendamiento
de Predios

alquila un inmueble, lo vuelve a arrendar a otra persona.

Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/.
2 000 soles mensuales, Pedro lo subarrienda a Luis por un
importe de S/. 2 500, entonces la renta que obtiene Pedro por
concepto de subarrendamiento es S/. 500 soles mensuales.
Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el

Mejoras

inquilino o subarrendatario en tanto constituyan un beneficio

para el propietario y en la parte que ste no se encuentre

obligado a reembolsar; en el ao en que se devuelva el bien y
al valor determinado para el pago al valor del autoevalu.
Constituye renta de primera categora el alquiler o cesin de
Cesin de muebles

bienes muebles (por ejemplo, vehculos) o inmuebles distintos

a predios (por ejemplo, naves), as como los derechos que
recaigan sobre stos (es decir si no es propietario de la
totalidad del bien sino solo de un porcentaje), e inclusive los
derechos que recaigan sobre predios.

Cesin Gratuita

La cesin gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a

de Predios

precio no determinado se encuentra gravada con una Renta

Ficta equivalente al 6% del valor del predio declarado para el
impuesto predial.

Se debe considerar adicionalmente al importe del arrendamiento

El importe acordado por los servicios proporcionados por el arrendador (persona

que da en alquiler)

El monto del Impuesto Predial o Arbitrios que sean asumidos por el arrendatario
(inquilino) que legalmente corresponda al arrendador.

Clculo de Rentas de Primera Categora

Clculo mensual del Impuesto:

Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa efectiva del 5%,
obteniendo con ello el monto a pagar por concepto de impuesto a la renta de

primera categora mensual.

Clculo anual del Impuesto:

Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos por este tipo
de renta obtenida durante el ao, a ello se deduce el 20% y se le aplica la tasa del
6.25% de tu renta neta. Tambin puede abreviar este procedimiento aplicando
sobre el ingreso bruto la tasa del 5% como tasa efectiva del impuesto.

Los pagos directos mensuales realizados durante el ao, se descuentan del

impuesto anual resultante y en caso exista saldo del impuesto debes regularizarlo
conjuntamente con la Declaracin.

Nota importante:

Toda la informacin personalizada por este tipo de rentas, incluido los pagos del
impuesto, es proporcionada por SUNAT, a travs del formulario virtual para la
declaracin anual, en caso exista un saldo del impuesto.

Debes validar o corregir la informacin y regularizar o agregar los casos de

cesin temporal gratuita de predios en caso haya ocurrido, y pagar el saldo del
impuesto que resulte pendiente.

Declaracin y Pago

Declaracin y pago mensual por predio

Declaracin Anual

En ningn caso el importe del alquiler podr ser

Cada

ao,

SUNAT

inferior al 6% del valor del predio segn su

emite una Resolucin que

autoevalo.

fija

quienes

obligados

la

Se declara y paga el impuesto dentro del plazo

calendario

de vencimiento previsto en el cronograma de

(marzo-abril)

son
con

un
especial

pagos mensuales, de acuerdo al ltimo dgito del

RUC de cada declarante.

La obligacin se mantiene aun cuando el

inquilino no pague el monto de los alquileres,
salvo causal expresa de resolucin de contrato
notarial.

En el caso de recibir pagos adelantados, el pago

del impuesto se puede hacer de forma inmediata.

La declaracin y pago de tus rentas de primera categora lo puedes realizar mediante dos
modalidades:

Por internet

Presencial, ante bancos.

Por internet
1. Ingresa a Declaracin y Pago desde el Portal de SUNAT (enlace) e ingresa con tu
Usuario y Clave SOL.
2. Selecciona el formulario Arrendamiento e ingresa la informacin requerida siguiendo
las indicaciones del sistema, y has click en Agregar a Bandeja.
3. Elija la opcin de pago:
a. Pago mediante dbito en cuenta: Seleccionando el banco con el cual tiene
afiliacin al servicio de pagos de tributos con cargo

en cuenta o;

los

b. Pago mediante tarjeta de dbito o crdito: En el caso que sea tarjeta VISA deber
estar afiliada previamente a Verified by VISA.
4. El sistema generar automticamente el Formulario Virtual N 1683 Impuesto a la
Renta de Primera Categora, con el contenido

de lo declarado y del pago realizado.

Presencial
La declaracin y pago del impuesto la puedes realizar tambin ante los bancos
autorizados, dando los siguientes datos de forma verbal o utilizando la Gua para
Arrendamiento:

Tu nmero de RUC (arrendador)

Mes y ao (Periodo tributario, por ejemplo febrero de 2015)

Tipo y nmero del documento de identidad del inquilino o arrendatario

(RUC/DNI/Carnet de Extranjera etc.)

Monto del alquiler (en nuevos soles).

El banco te entregar el recibo por arrendamiento (Formulario N 1683) que es el

documento que se entrega luego al inquilino y y/o arrendatario como comprobante y
sirve tambin para sustentar gasto o costo tributario en caso corresponda.