Apropiacin Indebida

El delito de apropiacin indebida hace referencia al ilcito penal cometido por una persona que recibe
una cosa, por ejemplo una suma de dinero es lo ms habitual, por ttulo que produzca la obligacin de
entregarla o devolverla pero que, en lugar de cumplir tal obligacin y devolverla o entregarla, la
incorpora a su patrimonio de forma definitiva.
Un ejemplo sera cuando un gestor recibe una determinada cantidad de dinero en concepto de
indemnizacin de un cliente y, en lugar de entregrsela a este, se apodera, se apropia de ella,
incorporndola definitivamente a su patrimonio. El delito de apropiacin indebida viene regulado en
el artculo 252 del Cdigo Penal y guarda una especial relacin o similitud con el delito de estafa,
llegando en ocasiones, a confundirse el mbito de aplicacin de cada uno de estos tipos penales.
El delito de apropiacin indebida est castigado con la misma pena de prisin que los delitos de
estafa, recogidos en los artculos 249 o 250 del Cdigo Penal. La pena por este delito est recogida en
el Artculo 252 del Cdigo Penal, el cual seala que Sern castigados con las penas del artculo 249
250, es decir, pena de prisin de seis meses a tres aos y prisin de un ao a seis aos y multa de seis
a doce meses, respectivamente, en su caso, los que en perjuicio de otro se apropiaren o distrajeren
dinero, efectos, valores o cualquier otra cosa mueble o activo patrimonial que hayan recibido en
depsito, comisin o administracin, o por otro ttulo que produzca obligacin de entregarlos o
devolverlos, o negaren haberlos recibido, cuando la cuanta de lo apropiado exceda de cuatrocientos
euros. Dicha pena se impondr en su mitad superior en el caso de depsito necesario o miserable.
La apropiacin indebida es un delito contra el patrimonio (en ciertos pases, delito contra la
propiedad) consistente en el apoderamiento de bienes ajenos, con intencin de lucrarse cuando esos
bienes se encontraban legalmente en su posesin a travs de otros ttulos posesorios distintos de la
propiedad. El sujeto debe poseer los bienes ajenos con una obligacin de entregar o devolver a otra
persona. Como pueden ser el depsito, la comisin o la administracin.
En algunas legislaciones, tambin comete apropiacin indebida quien se apropia de una cosa perdida o
de dueo desconocido. Si bien se suele requerir en este caso que el valor de lo apropiado supere una
cierta cantidad (debe tener un valor econmico importante, que demuestre que no se trata de algo
abandonado, sino simplemente extraviado). Tambin entra en esta clasificacin la persona que recibe
algo por error del transmitente y posteriormente niegue su recepcin o no proceda a su devolucin.

Diferencia con otros delitos contra el patrimonio

La apropiacin indebida se diferencia del robo y del hurto por la forma en la que el que comete el delito
entra a tomar posesin de los bienes. La posesin es en un principio suya, de forma completamente

legal (lo tiene en depsito o es el administrador), pero sustrae la cosa ilegalmente con posterioridad, y
aprovechndose de la situacin jurdica existente.
En algunos pases se agrupa la apropiacin indebida dentro del mismo grupo que las estafas.

Regulaciones por pas

Espaa
En Espaa los artculos 252 a 254 del Cdigo Penal regulan la apropiacin indebida. La pena es la
misma que para la estafa, salvo para quien se apropia de algo extraviado o recibido por error y de valor
menor de 400 , en cuyo caso la pena es menor y normalmente no acarrea prisin.
Es un ataque al patrimonio, entendido como un conjunto de derechos econmicos o jurdicos de los que
se puede ser titular. Se pueden distinguir dos etapas diferenciadas:
1. Una situacin inicial lcita, en la que el sujeto activo recibe cualquier otra cosa mueble o activo
patrimonial con finalidad de devolucin o bien de empleo en un destino determinado de entrega a un
tercero o terceros para cumplir la finalidad pactada.
2. Apropiacin ilegtima actuando ilcitamente sobre el bien, disponiendo como si fuera su dueo,
prescindiendo con ello de las limitaciones del ttulo de recepcin, establecidas con garanta de los
legtimos intereses de quienes lo entregaron.

Chile
En Chile, la apropiacin indebida se regula en el Artculo 470 n 1 del Cdigo Penal, que sanciona "A
los que en perjuicio de otro se apropiaren o distrajeren dinero, efectos o cualquiera otra cosa mueble
que hubieren recibido en depsito, comisin o administracin, o por otro ttulo que produzca obligacin
de entregarla o devolverla."
Se trata de un delito que se encuadra dentro de los llamados "Fraudes por abuso de confianza", y su
pena vara atendiendo al monto de lo apropiado.

Per
En Per, la apropiacin indebida se denominada apropiacin ilcita y el tipo base se encuentra previsto
en el artculo 190 del Cdigo Penal: "El que, en su provecho o de un tercero, se apropia indebidamente
de un bien mueble, una suma de dinero o un valor que ha recibido en depsito, comisin,
administracin u otro ttulo semejante que produzca obligacin de entregar, devolver, o hacer un uso
determinado, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de dos ni mayor de cuatro aos".
Adems de la apropiacin ilcita comn, existen tres modalidades independientes:

Sustraccin de bien propio

Apropiacin irregular

Apropiacin por prenda

Ley Contra La Defraudacin Tributaria

Artculo 358 "A". "Defraudacin tributaria. Comete delito de defraudacin tributaria quien, mediante
simulacin, ocultacin, maniobra, ardid o cualquier otra forma de engao, induzca a error a la
Administracin Tributaria en la determinacin o el pago de la obligacin tributaria, de manera que
produzca detrimento o menoscabo en la recaudacin impositiva.
El responsable de este delito ser sancionado con prisin de uno a seis aos, que graduar el Juez con
relacin a la gravedad del caso, y multa equivalente al impuesto omitido.
Si el delito fuere cometido por persona extranjera se le impondr, adems de las penas a que se hubiere
hecho acreedora, la pena de expulsin de! territorio nacional, que se ejecutar inmediatamente que se
haya cumplido aquellas."
Artculo 358 B". "Casos especiales de defraudacin tributaria. Incurrir en las sanciones sealadas en
el artculo anterior.
1.
Quien utilice mercancas, objetos o productos beneficiados por exenciones o franquicias,
para fines distintos de los establecidos en la ley que conceda la exencin o franquicia, sin haber
cubierto los impuestos que seran aplicables a las mercancas, objetos o productos beneficiados.
2.
"Quien comercialice clandestinamente mercancas evadiendo el control fiscal o el pago de
tributos. Se entiende que acta en forma clandestina quien teniendo o no establecimiento abierto al
pblico ejerce actividades comerciales y no tenga patente de comercio; o tenindola no lleve los libros
de contabilidad que requieren el Cdigo de Comercio y la Ley del Impuesto al Valor Agregado."
3.
"Quien falsifique, adultere o destruya sellos, marchamos, precintos timbres u otros medios de
control tributario; as como quien teniendo a su cargo dichos medios de control tributario, les d un uso
indebido o permita que otros lo hagan"
4.
Quien destruya, altere u oculte las caractersticas de las mercancas u omita la indicacin de
su destino o procedencia.
5.
Quien hiciere en todo o en parte una factura o documento falso que no est autorizado por la
Administracin Tributaria, con el animo de afectar la determinacin o el pago de los tributos.
6.
Quien lleve doble o mltiple contabilidad para afectar negativamente la determinacin o el
pago de tributos.

7.
"Quien falsifique en los formularios, recibos u otros medios para comprobar el pago de
tributos, lo sellos o las marcas de operaciones de las cajas receptoras de los bancos del sistema, de
otros entes autorizados para recaudar tributos o de las cajas receptoras de la Administracin
Tributaria."
8.
Quien altere o destruya los mecanismos de control fiscal, colocados en mquinas
registradoras o timbradoras, los sellos fiscales y similares.
Si este delito fuere cometido por empleados o representantes legales de una persona jurdica, buscando
beneficio para sta, adems de las sanciones aplicables a los participantes del delito se impondr a la
persona jurdica, una multa equivalente al monto del impuesto omitido. Si se produce reincidencia se
sancionar a la persona jurdica con la cancelacin definitiva de la patente de comercio.
9.
''El contribuyente del Impuesto al valor Agregado que, en beneficio propio o de tercero, no
declare la totalidad o parte del impuesto que carg a sus clientes en la venta de bienes o la prestacin
de servicios gravados, que le corresponde enterar a la Administracin Tributaria despus de haber
restado el correspondiente crdito fiscal."177
10.
El contribuyente que, para simular la adquisicin de bienes o servicios, falsifica facturas, las
obtiene de otro contribuyente, o supone la existencia de otro contribuyente que las extiende, para
aparentar gastos que no hizo realmente, con el propsito de desvirtuar sus rentas obtenidas y evadir
disminuir la tasa impositiva que le tocara cubrir, o para incrementar fraudulentamente su crdito fiscal,
y el contribuyente que las extiende.
Artculo 358 "C". "Apropiacin Indebida de tributos. Comete el delito de apropiacin indebida de
tributos quien actuando en calidad de agente de percepcin o retencin en beneficio propio, de una
empresa o de tercero, no entere a la Administracin Tributaria la totalidad o parte de los impuestos
percibidos o retenidos, despus de transcurrido el plazo establecido por las leyes tributarias especficas
para enterarlos.
El responsable de este delito ser sancionado con prisin de uno a seis aos, que graduar el juez con
relacin a la gravedad del caso, y multa equivalente al impuesto apropiado.
Si el delito fuere cometido por directores, gerentes, administradores, funcionarios, empleados o
representantes legales de una persona jurdica, en beneficio de sta, adems de la sancin aplicable a
los responsables, se impondr a la persona jurdica una multa equivalente al monto del impuesto no
enterado, y se le apercibir que en caso de reincidencia se ordenar la cancelacin de la patente de
comercio en forma definitiva.
Si el delito fuere cometido por persona extranjera se le impondr, adems de las penas a que se hubiere
hecho acreedora, la pena de expulsin del territorio nacional, que se ejecutar inmediatamente que
haya cumplido aquellas."

Artculo 358 "D". "Resistencia a la accin fiscalizadora de la Administracin Tributaria. Comete el

delito de resistencia a la accin fiscalizadora de la Administracin Tributaria quien, despus de haber
sido requerido por dicha administracin, con intervencin de juez competente, impida las actuaciones y
diligencias necesarias para la fiscalizacin y determinacin de su obligacin, se niegue a proporcionar
libros, registros u otros documentos contables necesarios para establecer la base imponible de los
tributos, o impida el acceso al sistema de cmputo en lo relativo al registro de sus operaciones
contables.
El responsable de ste delito ser sancionado con prisin de uno a seis aos y multa equivalente al uno
por ciento (1%) de los ingresos brutos del contribuyente, durante el perodo mensual, trimestral o anual
que se revise.
Si este delito fuere cometido por empleados o representantes legales de una persona jurdica, buscando
beneficio para sta, adems de las sanciones aplicables a los participantes del delito, se impondr a la
persona jurdica una multa equivalente al monto del impuesto omitido. S se produce reincidencia, se
sancionar a la persona jurdica con la cancelacin definitiva de la patente de comercio.
Si el delito fuere cometido por persona extranjera se le impondr, adems de las penas a que se hubiere
hecho acreedora, la pena de expulsin del territorio nacional, que se ejecutar inmediatamente que haya
cumplido aquellas.

Bibliografa

Motor de bsqueda: Google.com

wikipedia.org.

Diamante Sistema de informacin Tributaria.legalitas.com

leydeguatemala.com.

CONCLUSIONES

El delito de apropiacin indebida tiene autonoma propia, sin que pueda configurarse como una
modalidad
de
la
estafa,
tal
y
como
se
contemplaba
anteriormente.
En la actualidad se recoge como un delito autnomo y de peculiar naturaleza, se desgaja del delito de
estafa, adems se introduce como una modalidad de apropiacin indebida lo que anteriormente se
calificaba de hurto impropio.

El ingreso de mercancas a los distintos pases del mundo aplicando el proceso del despacho
aduanero, trae como beneficios para los distintos gobiernos el tener un control sobre las
mercancas obteniendo mayores ingresos, por concepto de aranceles y tributos los cuales se dan
nicamente en el pas consumidor de las mercancas.

Sin embargo, todos los beneficios que pueden obtenerse a nivel mundial por concepto del
comercio exterior se ven hasta cierto punto frustrados por el flagelo que afecta al mundo desde
antes de la poca colonial denominado actualmente como contrabando, que no es ms que la
internacin ilegal de mercancas al territorio aduanero de determinado pas, y que a su vez trae
como consecuencia la omisin del pago de tributos, denominada defraudacin aduanera.

Es aqu donde radica la importancia del estudio de la Legislacin aplicable por la autoridad
aduanera, para cuando se presenten casos de contrabando y defraudacin, ya que es el ente

fiscalizador de las mercancas objeto de intercambio comercial a nivel local e internacional y es

de suma importancia basar sus actuaciones ante estos delitos con bases legales actuales.

INTRODUCCION
El Contrabando Aduanero es un delito que consiste en la internacin de mercancas al pas de importacin en
forma clandestina, valindose de medios contrarios a la ley, burlando a las autoridades aduaneras, con el objeto
de obviar el pago respectivo por concepto de aranceles de importacin, cayendo tambin en el delito de
Defraudacin Aduanera.

El Contrabando puede presentarse por dos vas, la va legal y la va ilegal. La va legal consiste en que
se presentan las mercancas objeto de delito aduanero durante el despacho aduanero, y la va ilegal es
cuando las mercancas objeto de delito aduanero, se internan a determinado pas, burlando los controles
aplicables al ingresar las mercancas por vas no autorizadas (extravos) para transitar hacia el interior
del pas.
Durante el despacho aduanero, si es que se presentan las mercancas objeto de delito aduanero por va
legal, se debe hacer un anlisis completo de las declaraciones aduaneras presentadas, tanto
documentalmente como fsicamente, observando el cumplimiento de obligaciones arancelarias y no
arancelarias (restricciones y regulaciones, cuyo cumplimiento sea legalmente exigible), y en caso de

encontrar incidencias, sobretodo de clasificacin arancelaria o valoracin proceder a realizar las

correcciones pertinentes y aplicar las multas correspondientes inscritas en la legislacin aduanera
aplicable para cada pas.
Para el caso de Guatemala, el ramo aduanero contiene normas jurdicas que regulan toda accin que se
realiza en el que hacer aduanero, as cuando se realizan omisiones en cuanto a pago de tributos o bien
internacin ilegal de mercancas, se aplica el Derecho Penal Aduanero y la Ley Aduanera, en base a
procedimientos jurdicos que penalizan estos actos, denominados contrabando y defraudacin
aduanera.
Cabe mencionar que, cuando se trate de contrabando aduanero puede ser tambin que las mercancas
objeto de importacin o exportacin ilegal, tengan prohibido o limitado su ingreso o egreso a
determinado territorio aduanero, as mismo cuando se trate de defraudacin aduanera, tambin se
refiere a violacin de normas y aplicacin indebida de las prohibiciones o restricciones previstas en la
legislacin aduanera, con el objeto de procurar una ventaja al infringir la ley.