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UNIDAD I
LEGISLACION TRIBUTARIA
GUIA ESTUDIO
Segn el fiscalista mexicano Joaqun Ortega es la actividad que desarrolla el Estado con el objeto de procurar
los medios necesarios para los gastos pblicos destinados a la satisfaccin de las necesidades pblicas y en
general a la realizacin de sus propios fines.
Proceso de obtencin de ingresos y la realizacin de gastos, que se encuentra realizada por el Estado sobre la
base de un poder fiscal o financiero que le permite obtener de forma coactiva los ingresos necesarios para
financiar sus gastos, lo cual se realizara de conformidad al presupuesto legalmente aprobado por el rgano
legislativo.
El Estado absolutista, tiene como fin mantener el orden, ya que segn uno de sus defensores ms importantes,
Thomas Hobbes, el hombre es por naturaleza malo, y se necesita un poder fuerte que frene sus egostas y
mezquinos impulsos estableciendo lo que debe hacer.
Aspectos de la actividad econmica en los fines del Estado:
Poltico, El gobierno, pone nfasis en los fines que a su criterio debe perseguir la actividad financiera.
Social, El fin del Estado es la satisfaccin de necesidades en la colectividad pero en la mayora de los casos
resulta imposible atenderlas en su totalidad.
Econmico, El Estado a travs de su A.F elige los medios menos onerosos, de manera de obtener el mayor
rendimiento, al menor costo y en el menor tiempo posible.
Jurdico, La actuacin del Estado debe estar fundamentada en la legislacin vigente, en materia financiera, la
tributaria, administrativa, presupuestaria, contralora.
Administrativo, La organizacin administrativa le concierne la actividad financiera, la contabilidad, las medidas
de control y fiscalizacin del correcto desempeo de la administracin fiscal, a los procedimientos tributarios de
liquidacin, a la mecanizacin de la funcin financiera.
Recursos ordinarios: Son aquellos que habitualmente (anualmente) recibe el estado (impuestos, tasas,
contribuciones)
Recursos extraordinarios: Son aquellos a los que el estado recurre en situaciones excepcionales, como crisis
econmicas, conflictos blicos o catstrofes naturales. Consisten en impuestos de emergencias o emprstitos
obligatorios.
Recursos originarios: Son aquellos que provienen del patrimonio del estado, o de actividades productivas
realizadas por l. Existen 3 tipos de recursos originarios (Rentas que provienen de la exportacin de bienes del
patrimonio del estado o de ventas de dicho patrimonio; Precios o tarifas cobradas por servicios pblicos,
Recursos originados en empresas pblicas: empresas se ven obligadas a realizar al estado, a quien pertenece su
capital).
Recursos Derivados: Son aquellos que el estado obtiene de la economa de los particulares mediante la
potestad de imposicin, como los tributarios(Se caracterizan por que implican un traspaso de riqueza del sector
privado al pblico, que se hace mediante dinero y es exigido en forma coactiva con el Estado), Crdito o
emprstito(Es un recurso que es un recurso que el estado obtienen a medias a largo plazo, solicitando prstamos
internos o internacionales, a particulares o instituciones financieras).
Obtencin de ingresos. Pueden provenir de la realizacin de los actos regulados dentro del marco de Derecho
Privado, como son los que obtiene el Estado cuando explota, arrienda, o vende sus propiedades y actividades
realizadas dentro de la esfera del Derecho Pblico, como son los que percibe recurriendo al patrimonio de los
particulares en forma coactiva(exigiendo pago de impuestos, tributos, contribuciones..)
Destinar los ingresos recaudados al financiamiento del gasto para la satisfaccin de las necesidades colectivas.
La segunda fase es la de inversin de los recursos obtenidos en la fase recaudatoria para satisfaccin de
necesidades pblicas. Es la fase del gasto pblico.
Regular el comportamiento de los agentes econmicos, con el objeto de satisfacer el mayor nmero de
necesidades pblicas.
VII SUJETOS DE LA A.F. Segn el Artculo 6 de la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector
Publico. Es el Estado el nico facultado para establecer recaudar, controlar y redistribuir la riqueza conforme al
principio de justicia tributaria y esta ajuste al principio de justicia tributario y esta obligacin surge en funcin de la
solidaridad social.
IX IMPORTANCIA: Es la actividad que el Estado realiza para recaudar y administrar el dinero que se invierte en el
cumplimiento de sus fines y sostenimiento econmico de sus rganos dicha actividad tiene primordial importancia
dentro del estado moderno porque es por medio de ella que se realiza las actividades que le permite la
administracin y erogacin del dinero el cual cumplir sus fines.
X DISCIPLINAS QUE ESTUDIAN LA ACTIVIDAD FINANCIERA
LA CIENCIA DE LAS FINANZAS PBLICAS: La palabra finanzas significa pagar, por la cual la misma se encarga
de cancelar las deudas del Estado, aunque tambin obtiene recursos los cuales debe saber administrar, y rendir
cuenta de cmo obtuvo esos recursos. Esta rama de la economa se encarga de analizar la obtencin, gestin y
administracin de fondos. Lo pblico, por su parte, hace referencia a aquello que es comn a toda la sociedad o de
conocimiento general.
EL DERECHO FINANCIERO Rama del Derecho pblico, conjunto de normas de carcter jurdico cuya finalidad es la
de ordenar los ingresos y los gastos pblicos normalmente en el presupuesto del Estado. Segn (SINZ DE
BUJANDA). Disciplina que tiene por objeto el estudio sistemtico de las normas que regulan los recursos
econmicos, que el Estado y los dems entes pblicos pueden emplear para el cumplimiento de sus fines
EL DERECHO TRIBUTARIO
-Conjunto de normas jurdicas que se refiere al establecimiento de contribuciones, tributos, impuestos y tasas,
que se encargan de regular las relaciones que existen entre los rganos de la administracin pblica y los
particulares, as mismo incluye los procedimientos a seguir en el caso de incumplimiento de la obligacin
tributaria y sus sanciones.
-Compendio de normas jurdicas en las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propsito de obtener de
los particulares ingresos para sufragar el gasto pblico en la consecucin del bien comn.
DIFERENCIAS
Derecho Financiero
Es aquella rama del derecho pblico interno que
organiza los recursos constitutivos de la Hacienda, del
Estado y de las restantes entidades pblicas, territoriales
e institucionales
Le confiere el estudio de ordenacin de los gastos y
pagos que integran la actividad financiera y cuyos
caracteres han permitido delimitar con precisin la
verdadera naturaleza jurdica de esa actividad, pues la
actividad financiera se traduce en una serie de entradas
de dinero o transferencias monetarias (ya de carcter
coactivo o voluntario)
Derecho Tributario
Se encarga de comprender las normas que regulan la
actuacin del estado en todo lo relativo a la obtencin de
recursos (Tributarios, patrimoniales y crediticios) y las
relaciones que se generan con esa actividad.
Se refiere al establecimiento de los tributos, esto es, a
los impuestos, derechos y contribuciones especiales, a
las relaciones jurdicas que se establecen entre la
administracin y los particulares con motivo de su
nacimiento, cumplimiento o incumplimiento, a los
procedimientos oficiosos o contenciosos que pueden
surgir y a las sanciones establecidas por su violacin
de donde el Derecho surge o nace.. As, el art. 2 del COT, seala que son fuentes del derecho tributario
venezolano:
XIII JERARQUA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS: Esta jerarqua de fuentes del derecho pblico establece una
superioridad de la ley y de las normas con rango de ley ante las dems normas administrativas; su vez las
disposiciones administrativas se encuentran jerarquizadas en un orden especfico; decretos, rdenes de las
comisiones delegadas del Gobierno, rdenes ministeriales y disposiciones de las dems autoridades y rganos
inferiores de acuerdo al orden de su respectiva jerarqua. A travs de su jerarqua la podemos nombrar de la siguiente
forma:
La primera es la constitucin que es orientativas en cuanto a los impuestos. Es la norma fundamental, escrita o
no, de un Estado soberano, establecida o aceptada para regirlo. La constitucin fija los lmites y define las
relaciones entre los poderes del Estado
En Segundo lugar estn los tratados internacionales que estn despus de la Constitucin, por lo tanto no puede
contradecir lo que diga en la misma.
y por ultimo las leyes, pero hay que tener en cuenta que el cdigo tributario al ser una ley orgnica, tiene primaca
sobre las leyes tributarias y juntos nombran actos con fuerza de ley como lo son acuerdos de la asamblea o del
Presidente de la Repblica habilitado por la asamblea. Leyes Orgnicas, las relativas al desarrollo de los
derechos fundamentales y de las libertades pblicas, las que aprueben los Estatutos de Autonoma y el rgimen
electoral general y las dems previstas en la Constitucin.
XIV PODER TRIBUTARIO Segn Ossorio (2006), define Poder como la Facultad para hacer o abstenerse o para
mandar algo. Potestad. Imperio.
Torres (2005) explica que Potestad Tributaria, Potestad Impositiva, Soberana Tributaria Poder
Fiscal, Poder de Imposicin, Poder Tributario, todas ellas han sido expresiones que los distintos autores han
utilizado, para aludir al poder del Estado en ejercicio del cual aqul crea tributos, esto es, prestaciones obligatorias
que le son exigidas a los particulares en virtud de una ley y cuya recaudacin se destina a la satisfaccin de los fines
del propio Estado.
Tipos de potestad tributaria:
La Potestad Tributaria Originaria: Se dice que la potestad tributaria es originaria cuando emana de la naturaleza y
esencia misma del Estado, y en forma inmediata y directa de la Constitucin de la Repblica. Nace de la propia Carta
Fundamental, donde exista constitucin escrita, o de los principios institucionales donde no exista la misma.
La Potestad Tributaria Derivada O Delegada: Es la facultad de imposicin que tiene el ente Municipal o Estadal
para crear tributos mediante derivacin, en virtud de una ley y que no emana en forma directa e inmediata de la
Constitucin de la Repblica. Se derivan de leyes dictadas por los entes regionales o locales en propiedad de su
propio poder de imposicin. Se dice que son leyes de base que desarrollan principios Constitucionales.
Caractersticas Del Poder Tributario.
Es originario. El Estado lo detenta o adquiere siempre de un modo originario. Si a lo dicho sumamos que la ley
es la expresin de la voluntad general, y que por ella se manifiesta la soberana del pueblo sobre dos aspectos: el
consentimiento del impuesto y el poder de ejecucin, debemos necesariamente concluir que este poder tributario
siempre se expresar en un principio de legalidad.
Es irrenunciable. El estado no puede negarse a este poder y est obligado a su renuncia segn la ley actual a
menos que se dicten leyes que lo indique.
Es abstracto. Su existencia ser siempre independiendo de los acontecimientos.
Es imprescriptible. Si el Estado no ejerce este poder, no significa que ste deje de existir. Dicho de otro modo,
este poder no se extingue por el paso del tiempo. Lo anterior no significa que no sea prescriptible el derecho que
tiene el Estado de exigir el cumplimiento de una obligacin que nace y se impone en virtud de este poder. En
efecto, si el Estado no requiere el cumplimiento de esta obligacin dentro del plazo que el mismo marco legal le
seale, se extinguir por prescripcin su derecho.
COMPETENCIA TRIBUTARIA
Torres (2005), la define como la facultad de derecho que tiene el sujeto activo de ejecutar los mandatos
legales y compeler al contribuyente a pagar y realizar todos los actos instrumentales tendientes al cobro.
Poder o Potestad Tributaria
Competencia Tributaria
Facultad del Estado de crear Tributos en virtud Facultad de Exigir el cumplimiento de las
de lo establecido en la ley.
obligaciones tributarias
1.- Interpretacin Estricta Es aquella que conduce a la conclusin de que el texto legal debe ser
interpretado nicamente a los casos que l expresamente menciona, sin extenderse a ms casos
de los que este contempla ni restringirse a menos de los sealados por el legislador.
2.- Interpretacin Extensiva Es la que como resultado de la misma se concluye que la ley debe
aplicarse a ms casos o situaciones de los que est expresamente menciona.
3.- Interpretacin Restrictiva Es aquella en cuya virtud se desprende que la ley objeto de
interpretacin debe aplicarse a menos situaciones de las que ella menciona expresamente, sin ser
estricta.
LA ANALOGIA La analoga es el procedimiento admisible para colmar los vacos legales, pero en
virtud de ella no pueden crearse tributos, ni exenciones, exoneraciones u otros beneficios, como
tampoco tipificar ni establecer sanciones.
XVI PRINCIPIOS:
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACION:
A) Principios Constitucionales:
1. Legalidad: Proviene del latn Nullum Tributum sine Lege, que significa, No hay tributo sin ley, es
decir, primero se crea la Ley y el Reglamento de algn tributo y luego se empieza a cobrar
2. Progresividad: Exige que la fijacin de los tributos a los ciudadanos habitantes de un pas, sean
en proporcin a sus ingresos o manifestaciones de capacidad contributiva.
3. Generalidad: Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos pblicos mediante el pago de
impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley.
4. Igualdad: Todos somos iguales ante la Ley
5. Capacidad Contributiva: Implica que solo aquellos hechos de la vida social que son ndices de
capacidad econmica pueden ser adoptados por las leyes como presupuesto generador de la
obligacin tributaria
6. No Confiscacin: Ningn tributo puede tener carcter confiscatorio
7. Irretroactividad: Ninguna disposicin legislativa tendr efecto retroactivo, esto se traduce en que
primero se crea la Ley (Principio de legalidad), luego se promulga, es decir, El Presidente de la
Repblica la firma y sale en Gaceta, y entonces, entra en vigencia y es en ese momento que se
puede empezar a cobrar a partir de ese da, en adelante, pero no por hechos ocurridos con
anterioridad a la fecha de promulgacin.
PRINCIPIOS DOCTRINARIOS
Certidumbre: El impuesto que cada individuo debe pagar debe ser fijo y no arbitrario. La fecha de
pago, la forma de realizarse la cantidad a pagar, debe ser claras para el contribuyente y para todas las
dems personas.
Oportunidad: Todo impuesto debe recaudarse en la poca y en la forma en las que es mas probable
que convenga a su pago al contribuyente.
Economa: Todo impuesto debe de planearse de modo que la diferencia de lo que se recauda y lo que
ingresa en el tesoro pblico del estado, sea lo ms pequea posible.
Justicia: Los sbditos de cada estado debe contribuir el sostenimiento del gobierno en una proporcin
lo ms cercana posible a sus respectivas capacidades es decir, en la proporcin de los ingresos que
gozan bajo la proteccin del estado. De la observancia o el menos precio de la mxima depende lo que
se llama equidad o falta de equidad de los impuestos.
Control Jurisdiccional Es el conjunto de actividades realizadas por instituciones competentes para
lograr, mediante sistemas y procedimientos diversos, la regularidad y correccin de la administracin
del Patrimonio Pblico.
Seguridad Jurdica La seguridad jurdica es, la garanta dada al individuo por el Estado de modo que
su persona, sus bienes y sus derechos no sern violentados o que, si esto ltimo llegara a producirse,
le sern asegurados por la sociedad, la proteccin y reparacin de los mismos.
FUENTES DE INFORMACIN:
https://es.scribd.com/doc/40632968/Interpretacion-y-aplicacion-de-la-norma-tributaria
http://jurisdiccionsib.blogspot.com/
http://es.slideshare.net/carlossifonte/actividad-financiera-del-estado-venezolano-42147957
https://es.scribd.com/doc/48951901/Actividad-financiera-del-estado
C.O.T. VENEZOLANO
CONSTITUCION DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
Nociones fundamentales de derecho tributario, Universidad del Rosario, 1997 - 374 pages
Moya Milln, E. J. (2009). Elementos de Finanzas Pblicas y Derecho Tributario. Caracas: Mobilibros.
Ossorio, M. (2006). Diccionario de Ciencias Jurdicas, Polticas y Sociales. Buenos Aires: Heliasta.
[11] Flores Polo, Pedro. Derecho Financiero y Tributario peruano. Ediciones Justo Valenzuela V. E.I.R.L.
Pp. 309.