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UNIDAD DIDCTICA
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL II
Nivel: OCTAVO
Nmero de crditos: 4
TUTOR:
Dra. Gabriela Sulca Crdova, Msc
Quito - Ecuador
Contabilidad Gubernamental II
INDICE
1
INDICE............................................................................................................................................... 2
2
INTRODUCCIN ............................................................................................................................. 3
3
LINEAMIENTOS GENERALES Y ESPECFICOS BASADAS EN LAS COMPETENCIAS . 6
3.1
COMPETENCIA GENERAL DE LA ASIGNATURA .............................................................. 6
3.2
COMPETENCIA ESPECFICA DE LA ASIGNATURA .......................................................... 6
4
BIBLIOGRAFA Y NETGRAFA .................................................................................................. 7
4.1
BIBLIOGRAFA PRINCIPAL ..................................................................................................... 7
4.2
BIBLIOGRAFA ADICIONAL .................................................................................................... 7
4.3
NETGRAFA .................................................................................................................................. 8
5
ORIENTACIONES GENERALES .................................................................................................. 9
5.1
IMPORTANCIA DE LA ASIGNATURA .................................................................................... 9
5.2
RELACIN DE LA ASIGNATURA CON OTRAS DISCIPLINAS ......................................... 9
6
DESARROLLO DE LAS UNIDADES DIDCTICAS ................................................................ 10
UNIDAD UNO ........................................................................................................................................... 10
1. REGISTRO Y CONTROL PRESUPUESTARIO ........................................................................ 11
1.1
PROGRAMACION PRESUPUESTARIA................................................................................. 12
1.2
FORMULACION PRESUPUESTARIA .................................................................................... 13
1.3
APROBACION PRESUPUESTARIA ........................................................................................ 16
1.4
EJECUCION PRESUPUESTARIA ........................................................................................... 18
1.5
SEGUIMIENTO Y EVALUACION DE LA EJECUCION PRESUPUESTARIA ................ 21
1.6
CLAUSURA Y LIQUIDACION PRESUPUESTARIA ............................................................ 21
1.7
NORMAS TCNICAS DE PRESUPUESTO ............................................................................ 22
1.8
CLASIFICADORES .................................................................................................................... 24
1.9
RELACION CON LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ........................................... 30
UNIDAD DOS ........................................................................................................................................... 32
2. EL PROCESO CONTABLE GUBERNAMENTAL .................................................................... 33
2.1
EL PROCESO CONTABLE GUBERNAMENTAL ................................................................. 33
2.2
DESCRIPCIN DEL PROCESO CONTABLE GUBERNAMENTAL ................................. 34
2.3
DOCUMENTACION FORMULARIOS Y REGISTROS BSICOS ..................................... 35
2.4
ESTRUCTURA Y DISEO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS......................................... 42
UNIDAD TRES ......................................................................................................................................... 49
3. PRINCIPALES ASIENTOS TIPO ................................................................................................ 50
7. ANEXOS .......................................................................................................................................... 60
7.1
EJERCICIO PRATICO RESUELTO ........................................................................................ 60
7.2
AUTOEVALUACION BLOQUE 1 ............................................................................................ 60
Contabilidad Gubernamental II
INTRODUCCIN
Contabilidad Gubernamental II
Contabilidad Gubernamental II
Contabilidad Gubernamental II
3.1
Contabilidad Gubernamental II
4.1
BIBLIOGRAFA Y NETGRAFA
BIBLIOGRAFA PRINCIPAL
1. Cdigo de Finanzas Pblicas, publicado en Suplemento de Registro Oficial 306 de
22 de octubre de 2010.
2. Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, publicado en el Suplemento del
Registro Oficial No. 595 del 12 de junio del 2002.
3. Principios del Sistema y Normas Tcnicas de Administracin Financiera,
Contabilidad, Presupuesto y Tesorera: Acuerdo-182 RO-S249; 22/01/2001:
modificado con acuerdo 331 del 30 de diciembre del 2003
4. La Contabilidad Gubernamental y su Entorno, Dr. Gabriel Freire Romo.
4.2
BIBLIOGRAFA ADICIONAL
Contabilidad Gubernamental II
4.3
NETGRAFA
1. Normativa
de
Contabilidad
Gubernamental
http://finanzas.gob.ec/portal/page?_pageid=1965,229863&_dad=portal&_schema=
PORTAL.
2. Sistema de Administracin Financiera
http://www.youtube.com/watch?v=2Lwg05z8dn4.
3. Decretos Ejecutivos http://www.sigob.gob.ec/decretos/.
4. Registro Oficial http://www.lexis.com.ec/lexis/default.aspx.
5. Sistema Presupuestario de Remuneraciones
y Nmina http://di.market-
ec.com/detail/223/e-sipren-sistema-presupuestario-de-remuneraciones-ynomina.html.
Contabilidad Gubernamental II
5.1
ORIENTACIONES GENERALES
IMPORTANCIA DE LA ASIGNATURA
NACIONAL DE FINANZAS
5.2
Contabilidad Gubernamental II
UNIDAD UNO
PRIMERA PARTE
REGISTRO Y CONTROL
PRESUPUESTARIO
OBJETIVO DE LA UNIDAD
Conocer y aplicar el proceso de registro y control presupuestario de una entidad del sector
pblico, los clasificadores y formatos vigentes, los conceptos tcnicos de la ejecucin respecto
de las modificaciones y etapas de los ingresos y gastos, los reportes peridicos, como
herramientas bsicas en el desarrollo de casos prcticos especficos y de informacin para la
toma de decisiones.
CONTENIDOS
1. COMPONENTE DE PRESUPUESTO
1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
1.7
1.8
1.9
1.10
PROGRAMACIN PRESUPUESTARIA
FORMULACIN PRESUPUESTARIA
APROBACIN PRESUPUESTARIA
EJECUCIN PRESUPUESTARIA
SEGUIMIENTO Y EVALUACIN DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA
CLAUSURA Y LIQUIDACIN PRESUPUESTARIA
NORMAS TCNICAS DE PRESUPUESTO
CLASIFICADORES
RELACIN CON LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
10
Contabilidad Gubernamental II
1.
a.
Programacin presupuestaria.
b.
Formulacin presupuestaria.
c.
Aprobacin presupuestaria.
d.
Ejecucin presupuestaria.
e.
f.
11
Contabilidad Gubernamental II
PROGRAMACIN PRESUPUESTARIA
Contenido y finalidad Fase del ciclo presupuestario en la que, en base de los objetivos
Las entidades que conforman el Presupuesto General del Estado, en base a estos
lmites, podrn otorgar certificacin y establecer compromisos financieros plurianuales.
Para las entidades por fuera del Presupuesto General del Estado, los lmites
plurianuales se establecern con base en los supuestos de transferencias, asignaciones y otros
que se establezcan en el Presupuesto General del Estado y en la reglamentacin de este
Cdigo.
12
1.2
Contabilidad Gubernamental II
FORMULACIN PRESUPUESTARIA
Es la fase del ciclo presupuestario que consiste en la elaboracin de las proformas
Universalidad de recursos:
Los recursos que por cualquier concepto obtengan, recauden o reciban las entidades
y organismos que conforman el Presupuesto General del Estado son recursos pblicos, por
lo que su uso no podr ser determinado directamente por aquellas entidades u organismos, a
excepcin de los recursos fiscales generados por las instituciones, los mismos que tendrn
una reglamentacin especfica.
En la proforma del Presupuesto General del Estado debern constar como anexos los
justificativos de ingresos y gastos, as como las estimaciones de: gasto tributario, subsidios,
preasignaciones, pasivos contingentes, gasto para cierre de brechas de equidad, entre otros.
13
Contabilidad Gubernamental II
Normas y directrices:
NACIONAL DE FINANZAS
PBLICAS SINFIP.
Contabilidad Gubernamental II
Prohibicin de donaciones:
15
Contabilidad Gubernamental II
APROBACIN PRESUPUESTARIA
Normativa aplicable:
Cada entidad y organismo que no forma parte del Presupuesto General del Estado
deber aprobar su presupuesto hasta el ltimo da del ao previo al cual se expida.
Presupuestos prorrogados:
Hasta que se apruebe el Presupuesto General del Estado del ao en que se posesiona
el Presidente o Presidenta de la Repblica, regir el presupuesto inicial del ao anterior.
16
Contabilidad Gubernamental II
Vigencia y obligatoriedad.
Ejercicio presupuestario:
1.
Las proformas presupuestarias de las entidades sometidas a este cdigo, que no estn
incluidas en el Presupuesto General del Estado, sern aprobadas conforme a la legislacin
aplicable y a este cdigo. Una vez aprobados los presupuestos, sern enviados con fines
17
Contabilidad Gubernamental II
EJECUCIN PRESUPUESTARIA
Fase del ciclo presupuestario que comprende el conjunto de acciones destinadas a la
utilizacin ptima del talento humano, y los recursos materiales y financieros asignados en
el presupuesto con el propsito de obtener los bienes, servicios y obras en la cantidad, calidad
y oportunidad previstos en el mismo.
Normativa aplicable:
Certificacin Presupuestaria:
Establecimiento de Compromisos:
18
Contabilidad Gubernamental II
El compromiso subsistir hasta que las obras se realicen, los bienes se entreguen o
los servicios se presten. En tanto no sea exigible la obligacin para adquisiciones nacionales
e internacionales, se podr anular total o parcialmente el compromiso.
Obligaciones:
El ente rector de las finanzas pblicas podr aumentar o rebajar los ingresos y gastos
que modifiquen los niveles fijados en el Presupuesto General del Estado hasta por un total
del 15% respecto de las cifras aprobadas por la Asamblea Nacional. En ningn caso esta
modificacin afectar los recursos que la Constitucin de la Repblica y la Ley asignen a
los Gobiernos Autnomos Descentralizados. Estas modificaciones sern puestas en
conocimiento de la Comisin del Rgimen Econmico y Tributario su Regulacin y Control
de la Asamblea Nacional en el plazo de 90 das de terminado cada semestre. En todos los
casos y sin excepcin alguna, todo incremento de los presupuestos aprobados deber contar
19
Contabilidad Gubernamental II
Durante la ejecucin del Plan Anual de Inversiones del Presupuesto General del
Estado, solo se podrn incorporar programas y/o proyectos de inversin que hayan sido
priorizados por la Secretara Nacional de Planificacin y Desarrollo.
Slo el ente rector de las finanzas pblicas podr establecer limitaciones a la gestin
de fuentes de financiamiento durante la ejecucin presupuestaria, el cumplimiento del
Artculo 79, se comprobar nicamente en los agregados de: las proformas presupuestarias
pblicas, los presupuestos aprobados y los presupuestos liquidados, en base a una
verificacin anual.
20
Contabilidad Gubernamental II
1.5
SEGUIMIENTO
Y
PRESUPUESTARIA
EVALUACIN
DE
LA
EJECUCIN
Fase del ciclo presupuestario que comprende la medicin de los resultados fsicos y
financieros obtenidos y los efectos producidos, el anlisis de las variaciones observadas, con
la determinacin de sus causas y la recomendacin de medidas correctivas.
Para los Gobiernos Autnomos Descentralizados, aplicar una regla anloga respecto
a sus unidades financieras y de planificacin. Cada ejecutivo de los Gobiernos Autnomos
Descentralizados, presentar semestralmente un informe sobre la ejecucin presupuestaria a
sus respectivos rganos legislativos.
Normativa aplicable:
21
Contabilidad Gubernamental II
Corresponder, en el caso del Presupuesto General del Estado, al ente rector de las
finanzas pblicas, la convalidacin de los compromisos de ejercicios fiscales anteriores para
el nuevo ejercicio fiscal en los trminos que el Reglamento del presente Cdigo establezca.
La liquidacin del Presupuesto General del Estado se expedir por Acuerdo del ente
rector de las finanzas pblicas, hasta el 31 de marzo del ao siguiente, de acuerdo a las
normas tcnicas que ste expida para el efecto. El mismo plazo aplicar para el resto del
Sector Pblico.
1.7
22
Contabilidad Gubernamental II
DE
LOS
PRESUPUESTOS
DE
LOS
23
Contabilidad Gubernamental II
2.4.1 DEFINICIN
2.4.2 PROGRAMACIN DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA
2.4.3 REFORMAS PRESUPUESTARIAS
2.5.1 DEFINICIN
2.5.2 PERIODICIDAD
2.5.3 NIVELES DE LA EVALUACIN
2.5.4 MBITO DE COMPETENCIAS DE LA EVALUACIN
2.5.5 PROCESO GENERAL DE LA EVALUACIN
2.5.6 CONTENIDO DE LA EVALUACIN FINANCIERA
2.5.7 CONTENIDO DE LA EVALUACIN PROGRAMTICA
2.5.8 INFORMES
1.8
CLASIFICADORES
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO DE INGRESOS Y GASTOS
24
Contabilidad Gubernamental II
1.
CORRIENTES
1.1
IMPUESTOS
1.1.01
1.10.2
Sobre la Propiedad
1.10.3
1.10.4
1.10.5
1.10.6
A la Actividad Hidrocarburfera
1.1.07
Impuestos Diversos
1.1.08
1.3
TASAS Y CONTRIBUCIONES
1.1.01
Tasas Generales
1.3.02
1.1.03
Tasas Diversas
1.3.04
Contribuciones
1.4
1.4.01
1.4.02
1.4.03
Ventas No Industriales
1.4.04
1.4.09
1.5
1.5.01
1.7
1.7.01
Rentas de Inversiones
1.7.02
Contabilidad Gubernamental II
1.7.03
1.7.04
Multas
1.8
1.8.01
1.8.02
1.8.03
1.8.04
1.8.05
Subsidios
1.9
OTROS INGRESOS
1.9.01
Garantas y Fianzas
1.9.02
1.9.03
1.9.04
Otros No Operacionales
CAPITAL
2.4
2.4.01
Bienes Muebles
2.4.02
2.4.04
Intangibles
2.4.05
2.5
2.5.01
2.7
RECUPERACIN DE INVERSIONES
2.7.01
2.7.02
Recuperacin de Prstamos
2.8
2.8.01
2.8.02
2.8.03
2.8.04
3.
FINANCIAMIENTO
3.6
FINANCIAMIENTO PBLICO
3.6.01
3.6.02
Contabilidad Gubernamental II
3.6.03
3.6.04
3.6.05
3.7
SALDOS DISPONIBLES
3.7.01
5.
GASTOS CORRIENTES
5.1
GASTOS EN PERSONAL
51.01
Remuneraciones Bsicas
51.02
Remuneraciones Complementarias
51.03
Remuneraciones Compensatorias
51.04
Subsidios
51.05
Remuneraciones Temporales
51.06
51.07
Indemnizaciones
53.
53.01
Servicios Bsicos
53.02
Servicios Generales
53.03
53.04
53.05
Arrendamiento de Bienes
53.06
53.07
Gastos en Informtica
53.08
53.09
53.10
53.99
Asignaciones a Distribuir
55.
55.04
56.
GASTOS FINANCIEROS
56.01
56.02
56.03
56.99
Asignaciones a Distribuir
57.
OTROS GASTOS
27
Contabilidad Gubernamental II
57.02
57.03
57.99
Asignaciones a Distribuir
58.
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
58.01
58.02
58.03
5.8.04
5.8.05
Subsidios
5.8.99
Asignaciones a Distribuir
5.9
5.9.01
Asignaciones a Distribuir
7.
GASTOS DE INVERSIN
7.1
71.01
Remuneraciones Bsicas
71.02
Remuneraciones Complementarias
71.03
Remuneraciones Compensatorias
71.04
Subsidios
71.05
Remuneraciones Temporales
71.06
71.07
Indemnizaciones
71.08
Asignaciones a Distribuir
73.
73.01
Servicios Bsicos
73.02
Servicios Generales
73.03
73.04
73.05
Arrendamiento de Bienes
73.06
73.07
Gastos de Informticos
28
Contabilidad Gubernamental II
73.08
73.09
73.99
75.
OBRAS PBLICAS
75.01
Obras de Infraestructura
75.02
75.03
75.04
Obras
en
Lneas,
Redes
Instalaciones
Elctricas
Telecomunicaciones.
75.05
Mantenimiento y Reparaciones
75.99
Asignaciones a Distribuir
77.
77.01
77.02
77.99
Asignaciones a Distribuir
78
78.01
78.02
78.99
Asignaciones a Distribuir
8.
GASTOS DE CAPITAL
8.4
8.4.01
Bienes Muebles
8.4.02
8.4.03
Expropiaciones de Bienes
8.4.04
Intangibles
8.4.09
8.4.99
Asignaciones a Distribuir
8.5
8.5.04
8.7.
8.7.01
Concesin de Prstamos
8.7.99
Asignaciones a Distribuir
8.8
8.8.01
Contabilidad Gubernamental II
1.9
8.8.02
8.8.04
8.8.99
Asignaciones a Distribuir
8.9
8.9.01
Asignaciones a Distribuir
9.
9.6
9.6.01
9.6.02
Deuda Interna
9.6.03
Deuda Externa
9.9.99
Asignaciones a Distribuir
9.7
PASIVO CIRCULANTE
9.7.01
Deuda Flotante
La
contabilidad
gubernamental
integra
las
operaciones
patrimoniales,
presupuestarias y de costos.
30
Contabilidad Gubernamental II
Operaciones de costos: son los que permiten la acumulacin de los valores que
representan los insumos (mano de obra, materiales directos y gastos indirectos), utilizados
para producir un bien o servicio. Este tipo de operaciones son de tipo patrimonial y sirven
para controlar los inventarios de sus materiales, de sus productos en proceso de fabricacin
y de sus productos terminados.
31
Contabilidad Gubernamental II
UNIDAD DOS
PRIMERA PARTE
EL PROCESO DE
CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
OBJETIVO DE LA UNIDAD
A partir del Catlogo General del Cuentas, elabora un catlogo de cuentas especfico; jornaliza
asientos contables utilizando los conceptos tcnicos, la metodologa y formatos prescritos; e
identifica los estados financieros que se deben elaborar en la contabilidad gubernamental.
CONTENIDOS
2. FUNDAMENTOS TECNICOS DE LA CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
2.1
2.2
2.3
2.4
32
Contabilidad Gubernamental II
2.
33
2.2
Contabilidad Gubernamental II
Documento Fuente
Son los que evidencian las transacciones patrimoniales y presupuestarias por lo tanto
permiten el conocimiento de la naturaleza, finalidad y beneficios de las mismas como
ejemplo: podemos citar el presupuesto inicial, las lneas de crdito, letras de cambio, pagares,
roles de pago, planilla que presentan los contratistas, es decir, todos los comprobantes que
demuestren la realizacin de una transaccin.
Registros de Entrada Original
La informacin contenida en los documentos fuente se traslada a los registros de
entrada original, o a los auxiliares presupuestarios.
Dentro del Sistema de Contabilidad Gubernamental el diario general, integrado es el
documento o registro que se ha diseado para la jornalizacin de las operaciones
34
Contabilidad Gubernamental II
Hoja de Trabajo
Con la informacin que disponemos de los mayores generales procedemos a
preparar el Balance de Comprobacin y la Hoja de Trabajo, en esta ltima hacemos constar
los ajustes, reclasificacin, correccin de errores, y los datos que se deben presentar en los
Estados Financieros.
2.3
35
Contabilidad Gubernamental II
CDULAS PRESUPUESTARIAS
Contienen informacin detallada sobre la ejecucin del presupuesto del ejercicio
fiscal respectivo, incluye datos a nivel de cada una de las partidas; para el caso de los
ingresos, en funcin de las estimaciones iniciales, las reformas, los valores: codificados,
devengados y recaudados, as como los saldos a devengar y recaudar en funcin de la
estimacin codificada. Adems, en el caso de la cdula presupuestaria de ingreso se incluye
en funcin de los conceptos antes indicados, los parciales a nivel de los conceptos que
anteriormente se identifican como cuentas de mayor y los subtotales, que permitan
identificar a los ingresos corrientes de capital y de financiamiento.
En la cdula presupuestaria de gastos se presenta informacin detallada a nivel de
cada una de las partidas en funcin de cada programa y subprograma, con relacin a los
siguientes aspectos, o valores devengados, saldos por devengar, los valores pagados y el
saldo por devengar o cancelar (deuda).
Complementariamente, en funcin de los aspectos antes indicados, revela tambin,
los parciales a nivel de los conceptos que anteriormente constituan cuenta de mayor y los
totales a nivel de cada una de las unidades programticas.
Con el objeto de que el estudiante conozca los formatos utilizados en Contabilidad
Gubernamental, adjunto se encuentran los formatos de: diario general integrado, cdulas
presupuestarias, balance de comprobacin y auxiliares presupuestarios.
36
Contabilidad Gubernamental II
CUENTA
DENOMINACION
SALDOS INICIALES
Deudor
Acreedor
FLUJOS
Dbitos
Crditos
Dbitos
SUMAS
Crditos
SALDOS FINALES
Deudor
Acreedor
37
Contabilidad Gubernamental II
CODIGO DE LA PARTIDA:
NOMBRE DE LA PARTIDA:
ESTIMACION INICIAL:
ACTIVIDAD:
INGRESO DEVENGADO
FECHA
DETALLE
REF.
MODIFICADO
RECAUDADO
CODIFICADO
PARCIAL
ACUMULADO
PARCIAL
ACUMULADO
SALDO POR
RECAUDAR
SUPERAVIT O
DEFICIT
38
Contabilidad Gubernamental II
CODIGO DE LA PARTIDA:
NOMBRE DE LA PARTIDA:
ASIGNACION INICIAL:
ACTIVIDAD:
SALDO POR
COMPROMETE
R
ACUMULADO
COMPROMISO
FECHA
DETALLE
REF.
MODIFICADO
CODIFICADO
PARCIAL
DEVENGADO
PARCIAL
ACUMULADO
SALDO POR
DEVENGAR
SALDO POR
PAGAR
39
Contabilidad Gubernamental II
DENOMINACION
C=(A+B)
E=(C-D)
G=(C-D)
ASIGNACION
INICIAL
REFORMAS
CODIFICADO
DEVENGADO
SALDO POR
DEVENGAR
RECAUDADO
SALDO POR
RECAUDAR
40
Contabilidad Gubernamental II
A
DENOMINACION
ASIGNACION
INICIAL
B
REFORMAS
C=(A+B)
CODIFICADO
D
COMPROMISO
F=(C-D)
DEVENGADO
SALDO POR
DEVENGAR
H=(E-G)
PAGADO
SALDO POR
PAGAR
41
2.4
Contabilidad Gubernamental II
1.
2.
Estado de Resultados
3.
4.
Contabilidad Gubernamental II
Como anexo del Estado de Ejecucin Presupuestaria se deben elaborar las cdulas
presupuestarias de ingresos y gasto.
43
Contabilidad Gubernamental II
44
Contabilidad Gubernamental II
ESTADO DE RESULTADOS
Revela los ingresos y gastos de gestin del perodo al que se refiere este informe: el
resultado final obtenido en la gestin financiera realizada, el Resultado del Ejercicio el mismo
que se presenta en el Estado de Situacin Financiera como parte de las cuentas de Patrimonio
45
Contabilidad Gubernamental II
Contabilidad Gubernamental II
Contabilidad Gubernamental II
NORMATIVA A CONSIDERAR:
1.
48
UNIDAD TRES
Contabilidad Gubernamental II
SEGUNDA PARTE
CASO PRCTICO
OBJETIVO DE LA UNIDAD
OBJETIVOS ESPECFICOS
Resuelve casos prcticos completos de contabilidad gubernamental, de instituciones del sector
pblico no financiero ecuatoriano, desde el asiento de apertura hasta la elaboracin de los estados
financieros y los asientos de cierre.
CONTENIDOS
3. CASO PRCTICOS
(Ejercicio Prctico Ejemplo)
Principales Asientos Tipo
Formulacin de Presupuesto de Ingresos y Gastos.
Apertura y registro en los Auxiliares Presupuestarios.
Estado de Situacin Inicial y Asiento de Apertura.
Transacciones tipo con afectacin patrimonial y presupuestaria.
Transacciones Tipo sin afectacin presupuestaria.
Mayorizacin de las transacciones.
Elaboracin de estados financieros
Ejercicio para resolver
49
Contabilidad Gubernamental II
Con la finalidad de lear una visin clara de la forma de registro contable de las
principales transacciones que realizan la mayora de entidades del sector pblico a continuacin
se presenta un conjunto de asientos tipo que constituye la base para el registro especifico que
cada una de las entidades y organismos del sector pblico deber realizar de acuerdo al tipo de
entidad y servicio que la misma presta a la comunidad.
50
Contabilidad Gubernamental II
ACTIVIDADES A REALIZAR
1. Desarrollar el ejercicio planteado, utilizando los principales registros de entrada
original hasta la presentacin de los cuatro estados financieros bsicos.
2. Realice el informe de Gestin Presupuestaria Trimestral, bajo el formato del Primer
Trabajo.
PROCEDIMIENTOS A CONSIDERAR
1.
2.
51
Contabilidad Gubernamental II
EJERCICIO PRCTICO
MUNICIPIO "COTACACHI"
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 1 DE ENERO DEL 2015
1
ACTIVOS
11
OPERACIONALES
11.1
DISPONIBILIDADES
111.03
171,000.00
111.05
154,000.00
11.2
ANTICIPO DE FONDOS
112.13
FONDOS DE REPOSICION
2,930,268.75
331,788.00
325,000.00
6,788.00
6,788.00
-
13
INVERSIONES EN EXISTENCIAS
13.1
131.04
13.2
132.07
559,050.00
12,350.00
12,350.00
-
546,700.00
546,700.00
-
14
14.1
BIENES DE ADMINISTRACION
141.01
BIENES MUEBLES
141.03
MOBILIARIOS
245,673.00
VEHCULOS
567,890.00
345,678.00
BIENES INMUEBLES
EDIFICIO
2,039,430.75
1,159,241.00
1,560,000.00
1,560,000.00
TERRENO
141.99
DEPRECIACION ACUMULADA
PASIVOS
21
DEUDA FLOTANTES
213.83
PATRIMONIO
2,892,268.75
61
PATRIMONIO ACUMULADO
2,892,268.75
611
PATRIMONIO PUBLICO
679,810.25
38,000.00
38,000.00
38,000.00
2,892,268.75
DIRECTOR FINANCIERO
2,930,268.75
CONTADOR GENERAL
52
Contabilidad Gubernamental II
EJERCICIO PRCTICO
MUNICIPIO "COTACACHI
PRESUPUESTO
AO 2015
INGRESOS
CDIGO
PARTIDA
PRESUPUESTO
CODIFICADO
1.
CORRIENTES
1.1
IMPUESTOS
1.1.02
SOBRE LA PROPIEDAD
1.1.02.01
1,800,000.00
1.1.02.06
DE ALCABALAS
1,102,500.00
1.3
TASAS Y CONTRIBUCIONES
1.3.01
TASAS GENERALES
1.3.01.08
PRESTACIN DE SERVICIOS
1.4
1.4.02
1.4.02.01
AGROPECUARIOS Y FORESTALES
1.8 .
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
1.8.01
1.8.01.08
INGRESOS DE FINANCIAMIENTO
3.7
FNANCIAMIENTO INTERNO
3.7.01
3.7.01.01
3.7.01.99
OTROS SALDOS
967,500.00
770,000.00
560,000.00
325,000.00
6,788.00
TOTAL DE INGRESOS
5,531,788.00
EGRESOS
CDIGO
PARTIDA
VALOR
5.1
GASTOS EN EL PERSONAL
5.1.01
REMUNERACIONES BASICAS
5.1.01.01
SUELDOS
5.1.02.02
5.1.06
125,500.00
5.1.06.01
APOTE PATRONAL
360,000.00
5.3
5.3.01
SERVICIOS BASICOS
5.3.01.01
AGUA POTABLE
2,004.00
5.3.01.04
ENERGIA ELECTRICA
2,544.00
5.3.01.05
TELECOMUNICACIONES
4,140.00
5.3.02
SERVICIOS GENERALES
5.3.02.04
5.3.03
5.3.03.03
5.3.08
5.3.08.04
MATERIALES DE OFICINA
5.7
5.7.02
OTROS GASTOS
SEGUROS, COSTOS FINANCIEROS Y OTROS GASTOS
2,946,500.00
10,500.00
13,000.00
300,000.00
53
Contabilidad Gubernamental II
5.7.02.01
SEGUROS
GASTOS DE CAPITAL
8.4
8.4.01
BIENES MUEBLES
8.4.01.03
MOBILIARIO
8.4.02
BIENES INMUEBLES
8.4.02.01
TERRENO
TOTAL GASTOS
72,000.00
145,600.00
1,550,000.00
$
5,531,788.00
01 de Enero
02 de Enero
Se realiza la apertura de los registros presupuestarios, en funcin del presupuesto
aprobado para el ao fiscal.
3.
10 de Enero
Se procede a la cancelacin de los pasivos corrientes originados en la ejecucin
presupuestaria del ejercicio anterior, con cheque del Banco Fomento.
4.
18 de Enero
Se procede a la emisin de Especies Valoradas por un monto de $350.000,00, cuyo costo
de impresin fue de $12.500, valor que fue cancelado mediante transferencia bancaria
de la cuenta del Banco Central del Ecuador.
5.
25 de Enero
54
Contabilidad Gubernamental II
Se recauda por impuestos a los predios urbanos la suma de $955.000, valores que son
depositados en la cuenta rotativa de ingresos que la Entidad mantiene en el Banco
Nacional de Fomento.
6.
28 de Enero
Se cancelan los haberes al personal, conforme al rol de pagos, que presenta la siguiente
informacin.
SUELDOS
APORTE PATRONAL
156.000,00
12.000,00
RETENCIONES
7.
APORTE INDIVIDUAL
14.000.00
IMPUESTO A LA RENTA
5.000,00
ASOCIACIN DE EMPLEADOS
2.300,00
1 de Febrero
Se adquiere materiales de oficina por $45.000,00 y muebles por $82.00,00; el valor de
los materiales de oficina se cancela mediante transferencia bancaria, para el valor del
mobiliario se solicita un crdito de corto plazo.
8.
5 de Febrero
Se procede a pagar las retenciones los valores retenidos en el correspondiente rol de
pagos, mediante transferencia de fondos del Banco Central del Ecuador.
9.
12 de Febrero
Por venta de productos agropecuarios se recauda $670.000 valor que en esta misma
fecha se deposita en la cuenta corriente de la entidad; se vende el 45% del Inventario de
Productos Agropecuarios.
10.
22 de febrero
55
Contabilidad Gubernamental II
Se adquiere una pliza de seguros a fin de proteger los bienes de la entidad contra
diferentes riesgos, el valor de la pliza adquirida a seguros la "Alianza" con una vigencia
de un ao es de $35.000,00
11. 23 de febrero
Se entrega en calidad de anticipo de viticos a dos funcionarios de la entidad la suma de
$ 600,00; para cumplir una comisin de trabajo en la ciudad de Cuenca, por 8 das. (El
viatico diario por funcionario es de $90).
12.
24 de febrero
Se procede al registro de transferencia de retenciones de impuestos.
13.
25 de febrero
Se crea un fondo rotativo por el valor de $400,00; valores que sern destinados para el
pago de servicios bsicos, para el efecto se procedi a la apertura de una cuenta ahorros
especfica en el BANCO DEL PACFICO, mediante la emisin de un cheque del banco
corresponsal.
14.
28 de Febrero
Se cancelan los haberes al personal, conforme al rol de pagos, que presenta la siguiente
informacin.
SUELDOS
APORTE PATRONAL
146.000,00
12.000,00
RETENCIONES
15.
APORTE INDIVIDUAL
13.500.00
IMPUESTO A LA RENTA
6.500,00
ASOCIACIN DE EMPLEADOS
4.800,00
1 de marzo
56
Contabilidad Gubernamental II
5 de marzo
Se procede a pagar las retenciones los valores retenidos en el correspondiente rol de
pagos, mediante transferencia de fondos del Banco Central del Ecuador.
17.
7 de marzo
Se procede a realizar la liquidacin definitiva de viticos en funcin del informe
presentado por los funcionarios responsables, segn el cual se desprende que uno de los
funcionarios no acudi a la Comisin de Servicios.
18.
12 de Marzo
Se procede a la reposicin del fondo rotativo por los valores cancelados a los respectivos
beneficiarios por los siguientes conceptos:
Agua potable..............................................$ 50,00
Energa Elctrica........................................$ 75,00
Telecomunicaciones...................................$ 85.00
19.
20 de marzo
Se procede a la cancelacin de la deuda de corto plazo adquirida el 1 de febrero,
correspondiente a la compra bienes muebles, mediante la emisin de cheque del
correspondiente.
20.
23 de marzo
Se procede al registro de transferencia de retenciones de impuestos
21.
24 de marzo
La planificacin financiera institucional, determina que existen remanentes de liquidez
temporal, por tanto se resuelve colocar US $ 500.000,00 en una inversin financiera en
57
Contabilidad Gubernamental II
el Banco del Estado. A 62 das plazo, con una rentabilidad del 3,25% anual, que ha sido
autorizada por el Banco Central del Ecuador.
22.
25 de marzo
Se realiza la reforma presupuestaria externa al presupuesto vigente
REFORMA PRESUPUESTARIA
2.
INGRESOS DE CAPITAL
2.8
8.
CAPITAL
8.4
$ 134.000.00
$ 134.000,00
25 de Marzo
Se adquiere computadoras por un monto en $134.000, pagando de contado el valor
correspondiente, con cheque del Banco Fomento; (Si el Presupuesto vigente, lo permite,
realice la reforma presupuestaria interna respectiva, a fin de efectuar la adquisicin
solicitada, por cuanto en el valor de la compra no se presupuest el valor del IVA).
24.
26 de Marzo
58
Contabilidad Gubernamental II
Se pag el decimocuarto sueldo al personal que labora en la Regin costa, por un monto
en $150.500, (Si el Presupuesto vigente, lo permite, realice la reforma presupuestaria
interna respectiva, a fin de efectuar el pago solicitado.)
25.
27 de Marzo
Se recauda por servicios administrativos un monto total de $678.000,00 y por impuestos
de alcabalas la suma de 678.000 valores que son depositados en el Banco Fomento.
26.
28 de Marzo
Se cancelan los haberes al personal, conforme al rol de pagos, que presenta la siguiente
informacin.
SUELDOS
138.000,00
APORTE PATRONAL
14.500,00
RETENCIONES
APORTE INDIVIDUAL
15.600.00
IMPUESTO A LA RENTA
7.600,00
ASOCIACIN DE EMPLEADOS
5.800,00
INFORMACIN COMPLEMENTARIA:
1. LOS CONSUMOS DE BODEGA DE SUMINISTROS DE OFICINA DEL
TRIMESTRE ALCANZAN El 34%.
2. NO SE HA REGISTRADO LA PARTE DEVENGADA DE SEGUROS
CONTRATADO
3. SE
EFECTA
LA
DEPRECIACIN
DE
LOS
ACTIVOS
FIJOS
59
Contabilidad Gubernamental II
7. ANEXOS
7.1 EJERCICIO PRCTICO RESUELTO
Existencias
Disponibilidades
Ejercicio Prctico:
La Evaluacin Presupuestaria del Banco Estatal Patria al 30 de junio de 2013, presenta una
ejecucin del 51% en el Presupuesto Gastos de Personal (Masa Salarial), sin embargo la
partica Encargos y Subrogaciones alcanza una ejecucin del 80%; en razn de no haberse
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Contabilidad Gubernamental II
ejecutado los concursos de merecimientos y oposicin, decisin que determina que las
posiciones vacantes sean encargadas a empleados de carrera; por lo tanto este saldo no
cubrirn los pagos que se ejecuten con cargo a estas partidas durante el segundo semestre
del ao 2014.
De otra parte, el Decreto No. 2456 emitido por el Gobierno Nacional el 29 de abril de 2014,
determina la eliminacin de beneficios adicionales a la remuneracin mensual, en lo
relacionado con el Refrigerio del Personal, al considerarse que este rubro forma parte de la
remuneracin unificada, por lo que es necesario efectuar la reforma presupuestaria interna de
traspaso de crditos, que permitan obtener equidad en la ejecucin presupuestaria.
RESPUESTAS
AUTOEVALUACIN BLOQUE 1
Conteste los siguientes planteamientos:
Contabilidad Gubernamental II
2.1.0
PASIVOS
2.1.2
2.1.3
2.2.0
2.2.1
2.2.3
2.2.4
2.2.5
PATRIMONIO
6.0.0
6.1.1
6.1.2
6.1.8
6.1.9
6.2.
6.3
Patrimonio Pblico
Reservas
Resultados de Ejercicios
Disminucin Patrimonial
Ingresos de Gestin
Gastos de Gestin
62
Contabilidad Gubernamental II
6.3.0
GASTOS DE
GESTION
6.3.1
6.3.3
6.3.4
Contabilidad Gubernamental II
Ejercicio Prctico:
La Evaluacin Presupuestaria del Banco Estatal Patria al 30 de junio de 2013, presenta una
ejecucin del 51% en el Presupuesto Gastos de Personal (Masa Salarial), sin embargo la partica
Encargos y Subrogaciones alcanza una ejecucin del 80%; en razn de no haberse ejecutado
los concursos de merecimientos y oposicin, decisin que determina que las posiciones
vacantes sean encargadas a empleados de carrera; por lo tanto este saldo no cubrirn los pagos
que se ejecuten con cargo a estas partidas durante el segundo semestre del ao 2014.
De otra parte, el Decreto No. 2456 emitido por el Gobierno Nacional el 29 de abril de 2014,
determina la eliminacin de beneficios adicionales a la remuneracin mensual, en lo
relacionado con el Refrigerio del Personal, al considerarse que este rubro forma parte de la
remuneracin unificada, por lo que es necesario efectuar la reforma presupuestaria interna
de traspaso de crditos, que permitan obtener equidad en la ejecucin presupuestaria.
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