NUEVO RGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE

A LOS NUMERALES 1, 4 Y 5 DEL ARTCULO 178 DEL C.T.

Mediante Resolucin de Superintendencia N 180-2012/SUNAT, publicada el 05 de
agosto de 2012 se modifica el Reglamento del Rgimen de Gradualidad de la Resolucin de
Superintendencia N 063-2007/SUNAT, a fin de incorporar en l, la gradualidad aplicable
a las infracciones establecidas en los numerales 1, 4 y 5 del Artculo 178 del
Cdigo Tributario.
Las principales novedades de la norma son:

Se ampla el mbito de aplicacin del criterio de pago y del criterio de subsanacin.

Criterios de Gradualidad modificados
Pago

Es la cancelacin total de la multa rebajada, ms los intereses generados

hasta el da en que se realice la cancelacin.
En el caso de la infraccin establecida en el numeral 1) del artculo 178,
1
la subsanacin consiste en la presentacin de la D.J. Rectificatoria.

Subsanacin

En el caso de la infraccin establecida en el numeral 4) del artculo 178, la

subsanacin consiste en la cancelacin del ntegro de los tributos retenidos o
percibidos y dejados de pagar, ms los intereses generados hasta el da en
que se realice la cancelacin. Si no se hubieran declarado los tributos, la
subsanacin comprende adems que se proceda con la declaracin de
estos.

Incorpora a la Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT el criterio de

cancelacin del tributo y el de fraccionamiento aprobado:
Criterios de Gradualidad incorporados
Es el pago del ntegro del monto consignado por el deudor en la D.J.
Cancelacin del rectificatoria, la misma que debe incluir el total del saldo a pagar a favor
tributo
del Fisco derivado de los datos rectificados, ms los intereses respectivos
calculados hasta la fecha de cancelacin.
Es la solicitud de fraccionamiento aprobada por la SUNAT, que se
requiere para fraccionar el pago del ntegro del monto adeudado que se
Fraccionamiento consigna en la D.J. Rectificatoria, la que debe incluir el total del saldo a
aprobado
pagar a favor del Fisco derivado de los datos rectificados y los intereses
respectivos.

Por ltimo, incorpora el artculo 13-A, el cual regula el Rgimen de Gradualidad de las
infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178 del Cdigo
Tributario, el mismo que se resume mediante el siguiente cuadro adjunto:

D.J.: Declaracin Jurada

INFRACCIN

PLAZO
Antes del
procedimiento de
fiscalizacin:

Artculo
Cdigo
Tributario

Materia
Subsanacin
voluntaria

Rebaja

Art. 178
Num. 1

Durante el procedimiento de fiscalizacin:

A partir del da siguiente de la notificacin del
primer requerimiento emitido en un proceso de
fiscalizacin hasta el vencimiento de este
plazo, o en su defecto, antes de que surta
efectos la notificacin de la Orden de pago, de
la Resolucin de Determinacin, segn
corresponda o de la resolucin de multa, los
cuales surten efectos al da siguiente de su
notificacin.

95%
70%
(a) Pago de la multa. (a) Pago de la multa.
(b) Presentar la D.J. Rectificatoria.
(b) Presentar la D.J.
Rectificatoria.
Existen dos excepciones:
95%
85%
Requisitos: Presentar la Requisitos:
D.J. Rectificatoria y
Presentar la D.J.
efectuar el pago del
Rectificatoria y
Requisitos
ntegro del tributo
adems, se cuente
omitido conforme los
con un
datos rectificados, ms
fraccionamiento
los intereses calculados aprobado por la
hasta la fecha de pago. SUNAT por el
ntegro de la deuda
rectificada, ms los
intereses
respectivos.

Con posterioridad al cierre

de la fiscalizacin o a la
emisin de los valores:
Desde el vencimiento del
plazo para el cierre del
requerimiento o cuando se
notifique la Orden de pago,
la Resolucin de
Determinacin o la
Resolucin de Multa surtan
efectos y adems el
contribuyente pague la
multa y cancele la deuda
antes del inicio del proceso
de cobranza coactiva.
60%
(a) Pago de la multa.
(b) Cancelar la deuda
tributaria contenida en la
Orden de pago o
Resolucin de
Determinacin, adems del
pago de la multa.

Durante el
procedimiento de
reclamo hasta antes de
apelar la Resolucin:
Si se hubieran reclamado
Orden de Pago o
Resolucin de
Determinacin y/o
Resolucin de Multa, y se
cancela la deuda tributaria
contenida en estos
valores, antes del
vencimiento del plazo para
apelar la Resolucin que
resuelve la Reclamacin.
40%
(a) Pago de la multa.
(b) Cancelar la deuda
tributaria contenida en los
valores.

INFRACCIN
Rebaja

Art. 178
Num. 4

Requisitos

Rebaja
Art. 178
Num. 5

Requisitos

PLAZO
95%
(a) Pago de la multa.
(b) Cancelar el
ntegro de los tributos
retenidos o percibidos
dejados de pagar en
los plazos
establecidos ms los
intereses respectivos.

70%
(a) Pago de la multa.
(b) Cancelar el ntegro de los tributos
retenidos o percibidos dejados de pagar en
los plazos establecidos ms los intereses
respectivos.
La subsanacin comprende adems
declarar los tributos retenidos o percibidos si
no se hubiera cumplido con ellos.

La subsanacin
comprende adems
declarar los tributos
retenidos o percibidos
si no se hubiera
realizado.
95%
70%
Cancelar el total de la Cancelar el total de la multa rebajada ms
multa rebajada ms
los intereses calculados hasta la fecha de
pago.
los intereses
calculados hasta la
fecha de pago.

60%
(a) Pago de la multa.
(b) Cancelar el ntegro
de los tributos retenidos
o percibidos dejados de
pagar en los plazos
establecidos ms los
intereses respectivos.

40%
(a) Pago de la multa.
(b) Cancelar el ntegro de los
tributos retenidos o percibidos
dejados de pagar en los plazos
establecidos ms los intereses
respectivos.

60%
Cancelar el total de la
multa rebajada, ms los
intereses
calculados
hasta la fecha de pago.

40%
Cancelar el total de la multa
rebajada ms los intereses
calculados hasta la fecha de
pago.