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1. DEFINICIN:
Un presupuesto es una previsin, proyeccin o estimacin de gastos. Como tal, es
un plan de accin cuyo objetivo es cumplir una meta prefijada. No obstante, la
palabra presupuesto tambin suele emplearse para significar una suposicin o
pretexto: No sali de casa bajo el presupuesto de que iba a llover. (1)
La presupuestacin es un resumen sistemtico de las previsiones que se realizan,
para un perodo determinado, de los gastos proyectados y de las estimaciones de
ingresos previstos para cubrir dichos gastos.
La AECA (Asociacin Espaola de Contabilidad y Administracin de Empresas)
considera un mbito ms amplio a los presupuestos, definindolos como la expresin,
en trminos cuantitativos y monetarios, del conjunto de los diferentes planes de
actuacin de una organizacin y de cada uno de sus centros de responsabilidad que
se han fijado para un perodo determinado. (2)
2. MODELOS DE PRESUPUESTACIN:
2.1.
PRESUPUESTO BASE
2.2.
PRESUPUESTO FLEXIBLE:
En este caso, las cifras que lo conforman no son fijas, al contemplar intervalos
para cada magnitud presupuestada, en reconocimiento al riesgo de no ocurrencia
de lo previsto.
Es ms analtico que el incremental, aunque tambin parte de un modelo histrico
y perpeta hbitos, si bien permite conocer algo ms la organizacin, al precisar
analizar las necesidades para cada valor del intervalo, lo cual supone ms
participacin (estimulando, por tanto, la motivacin) de los participantes en la
organizacin. Adems, requiere revisarse y adaptarse en funcin al grado de
cumplimiento de las previsiones.
Estas revisiones permiten mejorar la comunicacin de las diferentes estructuras de
la empresa.
2.3.
PRESUPUESTO INCREMENTAL:
presupuesto como una serie de programas que realiza cada una de las reas de la
empresa, para que la distribucin de los recursos sea dirigida hacia las actividades y
se tengan mejores beneficios.
dependencias
Sus cifras expresan el gasto, en relacin con los objetivos que se persiguen,
determinando el costo de las actividades concretas que cada dependencia debe
realizar para llevar a cabo los programas a su cargo.
OBJETIVOS: El presupuesto por programas y actividades forma parte de la tcnica
presupuestal, ya que persigue los mismos objetivos, como es el de
previsin, planeacin, organizacin, coordinacin, direccin y control. Este tipo de
presupuestos, es importante ya que permite un estudio ms profundo y a su vez un
mayor control interno, para as, poder evaluar y conocer la eficiencia en cada una de
las partes, y por lo tanto, sus objetivos son especficos, de gran profundidad
y anlisis para racionalizar el gasto segn la eficiencia que tengan. Otro de sus
objetivos, es que se deba conocer las actividades para poder ordenarlas de manera
jerrquica de acuerdo a su importancia y as seleccionar cuales se pueden abordar y a
qu grado de desarrollo.
ESTRUCTURA: El presupuesto por programas est formado por un conjunto de
categoras, las cuales son: Funcin, sub-funcin, programas, subprogramas, actividad,
proyecto, tarea, obra y trabajo. Cada una de ellas explicada a continuacin: FUNCION:
Conjunto de gastos presupuestales, su finalidad inmediata o a corto plazo, proporciona
un servicio pblico determinado.
PROGRAMA DE OPERACIN: Es una herramienta que va a cumplir una funcin,
mediante la fijacin de metas u objetivos y se necesita emplear recursos materiales,
humanos y financieros para que con anterioridad sean costeados.
PROGRAMA DE INVERSIN: Se aplican recursos para aumentar la capacidad
operativa y se van a fijar las metas a alcanzar.
Las caractersticas del Presupuesto por Resultados nos permiten ver porque decimos
que esta estrategia introduce un cambio en la forma de hacer el Presupuesto;
rompiendo adems con el esquema tradicional de enfoque Institucional de
intervenciones que generan aislamiento y nula articulacin de la intervencin del
Estado.
Del Presupuesto por Resultados podemos decir que:
Parte de una visin integrada de planificacin y presupuesto y la articulacin de
acciones y actores para la consecucin de resultados.
Plantea el diseo de acciones en funcin a la resolucin de problemas crticos que
afectan a la poblacin y que requiere de la participacin de diversos actores, que
alinean su accionar en tal sentido.
OBJETIVO DEL PRESUPUESTO POR RESULTADOS
La implementacin del PPR tiene por objetivo:
Lograr que el proceso de gestin presupuestaria se desarrolle segn los principios y
mtodos del enfoque por resultados contribuyendo a construir un Estado eficaz, capaz
de generar mayores niveles de bienestar en la poblacin.
El Presupuesto por Resultados es un nuevo enfoque para elaborar el Presupuesto
Pblico en el que las interacciones a ser financiadas con los recursos pblicos, se
disean, ejecutan y evalan en relacin a los cambios que propician a favor de la
poblacin, particularmente la ms pobre del pas. (5)
c) PRESUPUESTO POR ACTIVIDADES
Las unidades clnicas determinan la actividad que realizarn en el marco temporal
determinado, de acuerdo a los objetivos identificados en la fase de la planificacin
operativa y los datos histricos disponibles. Las determinaciones de los objetivos de
actividad vendrn dadas por: necesidades de los usuarios (variacin de los patrones
epidemiolgico, e indicadores sanitarios); capacidad que la propia estructura permite
(nmero de camas, capacidad quirfanos, etc.); variacin de indicadores de utilizacin
de servicios y recursos (estancia media, ndice de ocupacin, tasas de intervencin,
tasas de consultas, etc.).
Es necesario definir la unidad representativa de medida del producto asistencial. El
producto asistencial es cada uno de los procesos tratados en la unidad clnica;
decamos anteriormente que una unidad clnica genera tantos productos como
pacientes trata, y cada proceso incluye todos los servicios que recibe un paciente
durante el transcurso del mismo (pruebas diagnsticas, estancias, intervenciones
quirrgicas, etc.) y cada uno de estos servicios constituyen lo que se denomina un
producto intermedio.
Los gastos
Son el conjunto de desembolsos que realiza la empresa, como ejecucin del techo
presupuestal aprobado en el presupuesto. Los gastos pueden ser de diferentes tipos:
Gastos corrientes: son los gastos que se realizan para el mantenimiento u
operacin de los servicios que presta la empresa.
Gastos de capital: son gastos de inversin en infraestructura para el
mejoramiento de los servicios que presta la empresa o para la promocin del
desarrollo local.
Servicio de la deuda: son gastos destinados al cumplimiento de las
obligaciones originadas por las deudas contradas.
4.2.
Los ingresos
Son los recursos de la empresa cuyo objeto es la atencin de los gastos corrientes,
gastos de capital y el cumplimiento de sus obligaciones.
Los ingresos provienen de diferentes fuentes, estos son:
Recursos directamente recaudados (o recursos propios) que pueden ser:
Ingresos corrientes de libre disponibilidad. Son los provenientes de Impuestos,
Tasas, Venta de Bienes, Rentas de la Propiedad, Multas y Sanciones.
Ingresos por prestacin de Servicios (limpieza pblica, alumbrado,
seguridad, agua y saneamiento), que deben destinarse exclusivamente al
mantenimiento o mejora del servicio que los origina.
Contribuciones especiales de obras pblicas. Son aquellos ingresos que provienen del
pago de tributos por los beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas.
Recursos transferidos por el Tesoro Pblico originados en la recaudacin de impuestos
nacionales. (6)
5. Segn el ministerio de economa y finanzas:
FUENTES DE
FINANCIAMIENTO
1. RECURSOS ORDINARIOS
RUBROS
Recursos Ordinarios
Corresponden a los ingresos provenientes de la
recaudacin tributaria y otros conceptos; deducidas
las sumas correspondientes a las comisiones de
recaudacin y servicios bancarios; los cuales no
estn vinculados a ninguna entidad y constituyen
fondos disponibles de libre programacin.
2. RECURSOS
DIRECTAMENTE
RECAUDADOS
3. RECURSOS POR
OPERACIONES OFICALES
DE CREDITO
4. DONACIONES Y
TRANSFERENCIAS
6. OBJETIVOS DE LA PRESUPUESTACIN
1. Planear integral y sistemticamente todas las actividades que la empresa debe
desarrollar en un perodo determinado.
2. Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar responsabilidades
en las diferentes dependencias de la empresa para logro del cumplimiento de las
metas previstas.
3. Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de la
empresa en forma integral.
(8)
Que sea la base para la accin hacia el objetivo. Es decir, facilita definir las
acciones para lograr los objetivos.
Posicionar a la organizacin frente a su futuro desarrollo.
El presupuestar supone adelantar y determinar el futuro, lo que hace a todos los
componentes de la empresa trabajar para lograr que se desarrolle en el camino
sealado.
Definir las posibilidades de accin y las ulteriores consecuencias de las
decisiones.
Para elaborar un presupuesto, se exploran las alternativas posibles de acciones
a tomar, y debe decidirse por cuantificar y presentar una concreta, que ser
siempre la que se espera ms eficiente en el logro del objetivo. La propia
medida de la eficiencia habr exigido tambin definir el resultado previsible de
cada accin explorada.
Ambas tareas dan un conocimiento exhaustivo del entorno y del negocio a la
empresa.
Analizar los riesgos de las actividades futuras. El futuro nunca es cierto
enteramente, y la tarea de presupuestarlo supone asignar probabilidades de
ocurrencia a cada una de sus posibles presentaciones, lo cual favorece el
anlisis de los riesgos en que se incurre en cada alternativa.
Descentralizar y delegar. Tareas ambas tanto ms sencillas cuanto ms claras
estn las acciones posibles para lograr los objetivos, y los propios objetivos, que
es lo que se hace al presupuestar.
Presupuesto de efectivo.
9. PRINCIPIOS DE LA PRESUPUESTACIN
Los criterios utilizados para clasificar los Principios Presupuestarios han variado de
acuerdo con la poca y segn el pensamiento econmico predominante en ellas como
producto de circunstancias polticas, econmicas y sociales. Los principios son una
serie o especie de reglas que tienen como objetivo asegurar un alto grado de
racionalidad en las diferentes etapas del proceso presupuestario para que el
Presupuesto Pblico cumpla sus fines de mejor manera posible.
Programacin: El Presupuesto debe tener el contenido y la forma de la
programacin. El contenido establece que deben todos los elementos que
permitan la definicin y la adopcin de los objetivos prioritarios. La forma debe
sealar los objetivos adoptados, las acciones necesarias a efectuarse para
lograr esos objetivos.
Integralidad: El Presupuesto debe ser un Instrumento del sistema de
Planificacin, al reflejo de una poltica presupuestaria nica y un instrumento en
donde deben aparecer todos los elementos de la programacin.
Universalidad: Todo aquello que constituye materia del Presupuesto debe ser
incluido en l.
1.
Programacin
5. Evaluacin
2.
Formulacin
3. Aprobacin
4.
Ejecucin
ETAPA DE LA PROGRAMACION:
PASO 1:
PASO 2:
Las metas en sus
dimenciones.
PASO 3:
Definir la
demanda global
del gasto.
PASO 4:
Estimar la
Asignacion
Presupuestaria
Total.
ETAPA DE FORMULACIN:
En esta fase se determina la estructura funcional programtica del pliego y las metas
en funcin de las escalas de prioridades, consignndose las cadenas de gasto y las
fuentes de financiamiento.
En la formulacin presupuestaria los pliegos deben:
Determinar la Estructura Funcional y la Estructura Programtica del
presupuesto de la entidad para las categoras presupuestarias Acciones
Centrales y las Asignaciones Presupuestarias que no resultan en productos
(APNOP). En el caso de los Programas Presupuestales, se utiliza la
estructura funcional y la estructura programtica establecida en el diseo de
dichos programas.
Vincular los proyectos a las categoras presupuestarias: Programas
Presupuestales, Acciones Centrales y Asignaciones Presupuestales que no
resultan en Productos (APNOP).
Registrar la programacin fsica y financiera de las actividades/acciones de
inversin y/u obra en el Sistema de Integrado de Administracin Financiera
(SIAF).
3
ETAPA DE APROBACIN:
El MEFDGPP:
Prepara el
anteproyect
o de la ley
anual de
presupuesto
s del sector.
El consejo
de ministros
remite el
proyecto de
la ley anual
del
presupuesto
al congreso
de la
republica.
Paso 3: El
consejo
debate y
aprueba.
Las
entidades
aprueban su
presupuesto
institucional
de apertura
(PIA) de
acuerdo a la
asignacin
aprobada
por la ley.
Paso 5: La
DGPP emite
a los pliegos
el reporte
oficial de
presupuesto
con el
desagregado
o por
ingresos y
egresos.
ETAPA DE EJECUCIN:
pg. 16
1.
COMPROMISO:
Es un acuerdo
de realizacin
de gastos
previamente
aprobados.
2.
DEVENGADO:
Es la obligacin
de pago luego
de un gasto
aprobado y
comprometido.
3.
PAGO:
Es el acto
administrativo
con el cual se
concluye
parcial o
totalmente el
monto de la
obligacin
reconocida
ETAPA DE EVALUACIN:
pg. 17
pg. 18
https://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/documentac/
economa
finanzas.com.
Disponible
en:
Disponible
en:
uesto.doc.
3. PRESUPUESTOS PROGRAMAS. (s/f). En monografas
www.paho.org/hq/documents/.../Lecturas_Gestion_El_Presup
2003.
2.
Disponible
en:
EVALUACION
GLOBAL DE
GESTION
PRESUPUESTARI
A:
EVALUACION A
CARGO DE LAS
ENTIDADES:
EVALUACION EN
TERMINOS
FINANCIEROS A
CARGO DE LA
DGPP-MEF:
generales/PRESUPUESTO_POR_RESULTADOS.pdf.
[ consultado: 02 de mayo de 2016, 6:07pm].
6. Disponible en:
https://municipioaldia.com/index.php?
fp_cont=973#.VyfubELhDIU
7. CLASIFICADOR DE FUENTES DE FINANCIAMIENTO Y
RUBROS PARA EL AO FISCAL 2012. En ministerio de
economa
finanzas.com.
Disponible
en:
https://www.mef.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=2122&Itemid=101162&l
ang=es
8. HCTOR ROSAS INOSTROZA. Presupuestos, Pontificia
Universidad Catlica de Valparaso. Chile 2010. Disponible
en:
http://presupuestospontificiauniversidadcatlicadevalparaso
.html. [Consultado: 02 de mayo de 2016, 01:50pm].
9. PRESUPUESTO CLNICO. En ministerio de economa y
finanzas.com.
Disponible
en:
http://presupuestopublicosaia.blogspot.pe/2013/02/presupue
sto-publico.html. [Consultado: 02 de mayo de 2016, 12:50pm].
pg. 19