Anteproyecto de Investigacin

Daniel Higuita
Lorena Ramrez
Vanessa Quintero

Universidad la Gran Colombia

Facultad de Contadura Pblica
Bogot
25 de Abril del 2016

Ttulo de la Investigacin: La tica profesional y sus falencias en la actualidad

Lnea de investigacin: La facultad de Contadura Pblica tiene como lnea de
investigacin central las Tendencias Contables Contemporneas: Control, Gestin y
Gobernabilidad
Sublnea de investigacin: Lnea primaria de la Facultad de Contadura Pblica:
Globalizacin, Gestin Y Organizaciones pues parte de las crisis que son evidentes en las
instituciones modernas y los diferentes maneras de control que buscan la implementacin de la
eficiencia y la eficacia no solo de la entidad sino tambin en la prestacin del servicio.
Formulacin situacin problema: El ser humano tiene la capacidad de tomar la decisin
de cmo comportarse ante una sociedad, es ah donde surge la llama tica como , la cual
siempre han perturbado a la persona humana desde los primeros aos como normas morales pues
desde que comenzamos con nuestro proceso de crianza, nos ensean a diferenciar de aquellos
actos que son aceptados bajo la sociedad y aquellos que son reprochados por la misma.
Pero qu es tica? Son las acciones que realizan una persona; es decir la forma de actuar,
la manera de convivir en comunidad al relacionarse con los dems hasta con l mismo. Una
persona que recibe educacin superior debe actuar con tica profesional que se deriva de la tica
general, donde existen ciertos deberes y obligaciones que los decretos, reglamentos y normas
estipulan de cmo debe comportarse una persona en el momento en que est llevando a cabo el
ejercicio de su profesin. Estos reglamentos que deben cumplir a cabalidad los profesionales
contienen la forma de cmo deben llevar un buen comportamiento al ejercer la actividad de su
profesin
En Colombia han salido a la luz pblica diferentes casos de corrupcin, el ms reciente
difundido por RCN y Caracol fue los sobrecostos de Reficar donde las autoridades estn
investigando sobre un posible desfalco presentado en la ejecucin del proyecto de expansin.

Situaciones como esta y de ndole internacional como se evidenci en la crisis econmica de

Estados Unidos que colapso en el ao 2008 es un reflejo de que en la profesin de Contadura
Pblica existe una gran incidencia en las faltas al Cdigo de tica y las cuales han sido
estudiadas por la Junta Central de Contadores, entidad que impone una clase de penalidades a los
contadores pblicos por los comportamientos y prcticas inapropiadas que perjudican la correcta
ejecucin de los principios de Cdigo de tica - en Colombia ley 43 de 1990 - y que sin
embargo, a pesar de la existencia de esta normatividad, se siguen evidenciando casos de faltas
culposas o no contra el Cdigo de tica lo que nos lleva a preguntarnos Cules son las causas
para que llevan a los contadores pblicos a infringir los principios ticos contemplados en la Ley
43 de 1990?.
Cul es el enfoque de la investigacin y por qu? : El enfoque de esta investigacin es
de tipo mixto ya que tiene enfoque cuantitativo pues tiene como intencin asignar nmeros a
objetos y eventos buscando exactitud en mediciones o indicadores con el fin de generalizar los
resultados analizando diferentes estadsticas y enfoque cualitativo porque tiene tcnicas de
recoleccin de datos como entrevistas, documentales, discusiones en grupo, evaluacin de
experiencias y otras.

1. Objetivo general:

Analizar las causas que llevan a los contadores pblicos a infringir en los principios
contemplados en el cdigo de tica profesional.

2. Objetivos especficos:

Conocer cules son las faltas cometidas al cdigo de tica profesional por parte de
quienes ejercen la profesin segn lo informado por la Junta Central de Contadores.
Conocer las razones por las cuales la junta central de contadores determina que se est
infringiendo en el cdigo de tica profesional
Identificar las razones por las cuales se infringen en el cdigo de tica profesional

Determinar de qu manera afectan las sanciones establecidas segn la ley 43 de 1990 a

quienes incurran en las faltas estipuladas tanto disciplinarias como penalmente.
Identificar si los contadores pblicos infringen en el cdigo de tica por falta de
conocimiento o por el contrario por conocer demasiado conocimiento.

JUSTIFICACION
Se pretende fortalecer la formacin del contador pblico concebida en valores, principios
parmetros y fundamentos ticos y morales que consisten en hacer una persona critica,
con sentimientos y comprometido con la sociedad para que en el desarrollo de su
profesin pueda cumplir con las funciones sociales, culturales y profesionales con
responsabilidad.
En la universidad y por ende en la facultad es importante la investigacin ya que de esta
manera los estudiantes tendrn mayor conocimiento acerca de nuevas tendencias,
enfoques y procesos en su objeto de estudio y as llevarlo a la prcticas; que de tal
manera en un futuro el profesional lleve las competencias que exige la sociedad y los
avances del mundo actual.
DISEO METODOLOGICO
Para el desarrollo de la investigacin se utilizara como tcnicas de recoleccin la
informacin, correspondiente a todo el anlisis efectuado a la informacin suministrada
por la Junta Central de Contadores, la cual est constituida por los expedientes
suministrados por el ente, en los cuales se encuentra detallada la informacin de los
Contadores sancionados.

MARCO NORMATIVO
Conocer las razones por las cuales la junta central de contadores determina que se est
infringiendo en el cdigo de tica profesional
Conocer las razones por las cuales infringe en el cdigo de tica profesional

Estatuto tributario, Art. 773. Forma y requisitos para llevar la contabilidad. Para efectos
fiscales, la contabilidad de los comerciantes deber sujetarse al ttulo IV del libro I, del
Cdigo de Comercio:

1. Mostrar fielmente el movimiento diario de ventas y compras. Las operaciones

correspondientes podrn expresarse globalmente, siempre que se especifiquen de modo
preciso los comprobantes externos que respalden los valores anotados.
2. Cumplir los requisitos sealados por el gobierno mediante reglamentos, en forma que,
sin tener que emplear libros incompatibles con las caractersticas del negocio, haga
posible, sin embargo, ejercer un control efectivo y reflejar, en uno o ms libros, la
situacin econmica y financiera de la empresa.
Hechos irregulares y sancionables en la contabilidad.
Cdigo de comercio, Art. 57. En los libros de comercio se prohbe:
1. Alterar en los asientos el orden o la fecha de las operaciones a que estos se refieren.
2. Dejar espacios que faciliten intercalaciones o adiciones en el texto de los asientos o a
continuacin de los mismos.
3. Hacer interlineaciones, raspaduras o correcciones en los asientos. Cualquier error u
omisin se salvar con un nuevo asiento en la fecha en que se advirtiere.
4. Borrar o tachar en todo o en parte los asientos.
5. Arrancar hojas, alterar el orden de las mismas o mutilar los libros
Decreto 2649 de 1993, Art. 128. Forma de llevar los libros.
En los libros est prohibido:
1. Alterar en los asientos el orden o la fecha de las operaciones a que estos se refieren.
2. Dejar espacios que faciliten intercalaciones o adiciones al texto de los asientos o a
continuacin de los mismos. En los libros de contabilidad producidos por medios
mecanizados o electrnicos no se consideran espacios en blanco los renglones que no
es posible utilizar, siempre que al terminar los listados los totales de control incluyan la
integridad de las partidas que se han contabilizado.
3. Hacer interlineaciones, raspaduras o correcciones en los asientos.
4. Borrar o tachar en todo o en parte los asientos.
5. Arrancar hojas, alterar el orden de las mismas o mutilar los libros.
Pargrafo. Sin perjuicio de los dems requisitos legales, los libros, incluidos los
auxiliares, tendrn valor probatorio cuando en los mismos no se hayan cometido los actos
prohibidos por este artculo.

Estatuto tributario, Art. 654. Hechos irregulares en la contabilidad. Habr lugar a

aplicar sancin por libros de contabilidad, en los siguientes casos:
a) No llevar libros de contabilidad si hubiere obligacin de llevarlos;
b) No tener registrados los libros principales de contabilidad, si hubiere obligacin de
registrarlos;
c) No exhibir los libros de contabilidad, cuando las autoridades tributarias lo exigieren;
d) Llevar doble contabilidad;
e) No llevar los libros de contabilidad en forma que permitan verificar o determinar los
factores necesarios para establecer las bases de liquidacin de los impuestos o
retenciones, y
f) Cuando entre la fecha de las ltimas operaciones registradas en los libros, y el ltimo
da del mes anterior a aquel en el cual se solicita su exhibicin, existan ms de cuatro (4)
meses de atraso.
MARCO DE ANTECEDENTES
Sanciones por irregularidades en la contabilidad
Cdigo de comercio Art. 58. La violacin a lo dispuesto en el artculo anterior (Art., 57)
har incurrir al responsable en una multa hasta de cinco mil pesos que impondr la
cmara de comercio o la Superintendencia Bancaria o de Sociedades, segn el caso, de
oficio o a peticin de cualquier persona, sin perjuicio de las acciones penales
correspondientes. Los libros en los que se cometan dichas irregularidades carecern,
adems, de todo valor legal como prueba en favor del comerciante que los lleve.
Cuando no pueda determinarse con certeza el verdadero responsable de estas situaciones,
sern solidariamente responsables del pago de la multa el propietario de los libros, el
contador y el revisor fiscal, si este incurriere en culpa.
Estatuto tributario, Art. 655. Sancin por irregularidades en la contabilidad. Sin
perjuicio del rechazo de los costos, deducciones, impuestos descontables, exenciones,
descuentos tributarios y dems conceptos que carezcan de soporte en la contabilidad, o
que no sean plenamente probados de conformidad con las normas vigentes, la sancin por
libros de contabilidad ser del medio por ciento (0.5%) del mayor valor entre el
patrimonio lquido y los ingresos netos del ao anterior al de su imposicin sin exceder
20.000 UVT.

Cuando la sancin a que se refiere el presente artculo, se imponga mediante resolucin

independiente, previamente se dar traslado del acta de visita a la persona o entidad a
sancionar, quien tendr un trmino de un (1) mes para responder.
Pargrafo. No se podr imponer ms de una sancin pecuniaria por libros de contabilidad
en un mismo ao calendario, ni ms de una sancin respecto de un mismo ao gravable.
MARCO TERICO
Doble contabilidad
El artculo 657 del estatuto tributario, contempla que habr lugar al cierre del
establecimiento del contribuyente, cuando la administracin de impuestos determine que
ste lleva doble Contabilidad.
Para determinar cundo un contribuyente o comerciante lleva doble contabilidad, y para
identificar las consecuencias legales de este hecho irregular, consultemos lo que al
respecto establece el cdigo de comercio:
Art. 74.- Si un comerciante lleva doble contabilidad o incurre en cualquier otro fraude de
tal naturaleza, sus libros y papeles solo tendrn valor en su contra.
Habr doble contabilidad cuando un comerciante lleva dos o ms libros iguales en los que
registre en forma diferente las mismas operaciones, o cuando tenga distintos
comprobantes sobre los mismos actos.
Diferencia existe entre la doble contabilidad y la contabilidad dividida
Lo que el legislador califica de doble contabilidad es la circunstancia de llevar el
comerciante libros paralelos, con unas mismas operaciones, pero registradas en forma
distinta, o respaldadas en comprobantes distintos, es decir la incompatibilidad de los
libros.
Los peritos no dan fe de una tal incompatibilidad en los libros de comercio del
asegurado, sino de que las operaciones no se asientan todas en un libro nico, segn su
funcin, puesto que se asientan por separado, dividiendo lo que debe permanecer unido,
con fines tributarios, segn aparece confesado. As pues, los libros no registran las
mismas operaciones, ni estn stas respaldadas en comprobantes contradictorios entre s,
lo cual constituye el supuesto de hecho de la llamada doble contabilidad del artculo 74
del Cdigo de Comercio.
Sin embargo, la norma, despus de mencionar la doble contabilidad, se refiere a
cualquier otro fraude de tal naturaleza, es decir, de la misma naturaleza que el fraude de
la doble contabilidad, o sea, cualquier otro fraude por contabilidad contradictoria o
incompatible, aunque no se traduzca formalmente en una contabilidad llevada

doblemente, lo cual, segn se dej visto, no ocurre en el caso que ocupa a la Corte, pues
la contabilidad dividida que lleva el demandante asegurado no ofrece esas caractersticas,
ni los peritos establecieron que en alguna otra forma la contabilidad no correspondiere a
los hechos reales, todo lo contrario, la encontraron congruente y respaldada, tomada en su
conjunto. (Corte Suprema de Justicia, Sala de Casacib Civil, sentencia de 10 de octubre
de 1991. Mag. Pon. Dr. Alberto Ospina Botero).
MARCO JURDICO Y NORMATIVO
Valor probatorio de la contabilidad dividida
Son dos los motivos legales de ineficacia probatoria de los libros de comercio: La doble
contabilidad o fraude similar y la contabilidad irregularmente llevada. En ninguno de los
dos casos los libros prueban a favor.
La doble contabilidad, o fraude similar, suponen la existencia de una contabilidad para
engaar a terceros, que pueda estar regularmente llevada, es decir acomodada
formalmente a los requisitos legales, pero que no obstante resulta ineficaz, por ocultar las
operaciones verdaderas. La contabilidad irregular por su lado tambin es ineficaz, por no
ajustarse a las formalidades legales, as refleje operaciones verdaderas.
Aqu ocurre lo segundo, pues segn qued visto la contabilidad del asegurado no es
regular, dado que en parte est registrada y en parte no, en cuanto a libros que no tienen
por qu llevarse separados. (Corte Suprema de Justicia, Sala de Casacin Civil,
sentencia de 10 de octubre de 1991. Mag. Pon. Dr. Ospina Botero Alberto).