FACULTAD DE CIENCIAS SOCIALES

ESCUELA DE CONTADURA PBLICA

CONTABILIDAD IV. TEMA N 4 AGENCIAS Y SUCURSALES
PRCTICA N 1
Espacio C.A.
BALANCE GENERAL AL 31-01-13
Activo
Bancos
Cuentas por Cobrar
Inventario de Mercancas
Mobiliarios
Depreciacin Acum. Mobiliario
Pasivo y Patrimonio
Cuentas por Pagar
Gastos Acum. P/Pagar
Capital Social
U.N.D.
Reserva Legal

28.500,00
10.620,00
3.600,00
2.080,00
-1.640,00
43.160,00
15.200,00
1.960,00
25.000,00
900,00
100,00
43.160,00

Ejercicio Econmico: 01/02/12 al 31/01/13

Operaciones:
1) Espacio C.A. decide aperturar una sucursal en Maturn envindole 150 unidades de mercanca a un costo de Bs. 10 c/u,
siendo el monto facturado de Bs. 1.950, remitindole conjuntamente una N/D correspondiente a fletes de envo del 12%
del monto facturado, y efectivo de Bs. 6.680 (Dep.N 1025).
2) Sucursal Maturn compra 100 unidades de mercanca a terceros a un costo de Bs. 14 c/u cancelando Bs. 320
mediante cheque.
3) La sucursal paga gastos administrativos por Bs. 200 con cheque.
4) La sucursal vendi 188 unidades a Bs. 30 c/u, de los cuales recibi el 40% en efectivo y lo deposit en bancos y el
resto a crdito; el costo de la venta corresponde 63 unidades de mercanca comprada a terceros y el resto recibida de
casa central.
5) La sucursal cancel con cheque Bs. 4.123 de sueldos y salarios, de los cuales Bs. 2.193 son trabajadores de la
sucursal y el resto son de la casa central.
6) El 31-10-12 Espacio C.A. registr la compra de una maquinaria para la sucursal por Bs. 1.960 a crdito.
7) La casa central Espacio C.A. enva una N/C por efectivo correspondiente al cobro del 50% de la mercanca vendida a
crdito por la sucursal, a fecha de cierre sucursal no la haba registrado.
8) Espacio C.A. vende 156 unidades de mercanca por Bs. 4.680 de contado y lo deposita en bancos.
Informacin Adicional: Todos los activos fijos se deprecian en 5 aos por el mtodo de Lnea recta sin valor de salvamento.
El I.S.L.R. del ejercicio en la casa central fue de Bs. 170,28
SE REQUIERE: Asientos de diario y cierre de la Casa Central y de la Sucursal (Inventario Continuo).

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CONTABILIDAD IV. TEMA N 4 AGENCIAS Y SUCURSALES
PRCTICA N 2
Dado los Estados Financieros de la empresa Superior C.A. y su SUCURSAL, elaborar:
Los asientos de Ajustes y Asientos de Correccin del Resultado de la Sucursal en C.C.
Los Asientos de Cierre de la Casa Central
Los Asientos de Ajustes y Eliminaciones y el Borrador Combinado
SUPERIOR C.A.
ESTADO DE RESULTADOS DEL 01-01-2012 AL 31-12-2012

VENTAS
COSTO DE VENTAS
RESULTADO BRUTO
GASTOS DE ADMINISTRACIN
GANANCIA Y PRDIDA SUCURSAL
RESULTADO DEL EJERCICIO
APARTADO DE I.S.L.R.
APATADO DE RESERVA LEGAL
SALDO A TRANSFERIR A U.N.D.
SUPERIOR C.A.
BALANCE GENERAL AL 31-12-2012
ACTIVO
EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
INVENTARIO DE MERCANCAS
INVENTARIO DE MERC. RECIBIDA DE C.C.
SUCURSAL SUPERIOR C.A.
RECARGO INVENTARIO SUCURSAL
TERRENO
TOTAL ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
CUENTAS POR PAGAR
IMPUESTOS POR PAGAR
CAPITAL SOCIAL
CASA CENTRAL
RESERVA LEGAL
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

CASA
CENTRAL
65.000,00
-25.170,00
39.830,00
-28.750,00
8.017,50
19.097,50
-2.864,63
-811,64
15.421,23

SUCURSAL

CASA
CENTRAL
14.128,00
6.245,00
8.960,00

SUCURSAL

29.950,00
-522,50
30.000,00
88.760,50
6.535,37
2.864,63
60.000,00

35.000
-15.000
20.000
-11.050
8.950,00

8.950,00

6.930,70
3.610,00
4.870,00
3.129,30

15.000,00
33.540,00
2.990,00

30.550,00
968,00
18.392,50
88.760,50

33.540,00

INFORMACIN ADICIONAL:

Los gastos inventariables y los costos son constantes.

El I.M.R.C.C. al 01-01-2012 era de Bs. 658,8 e incluye flete de Bs. 48,8.

La sucursal recibi mercanca de la casa central en el ejercicio 2012 por un monto total de Bs. 11.858,4 (incluye flete).

La Casa Central al recibir el resultado de la Sucursal, le carg el 8% de sus gastos de administracin.

La Casa Central cobr una factura pendiente de la Sucursal, a fecha de cierre sucursal no la haba registrado.

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CONTABILIDAD IV. TEMA N 4 AGENCIAS Y SUCURSALES
PRCTICA N 3
Dado los Estados Financieros de la Casa Central y su Sucursal:
CIMA C.A.
ESTADOS FINANCIEROS AL 31-12-12
Estado de Resultados
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos Generales
Gastos de Depreciacin
Ganancias y Prdidas Sucursal
Resultado del Ejercicio
Apartado de I.S.L.R.
Apartado Reserva Legal
Saldo a transferir a U.N.D
Balance General
Activo
Efectivo en caja y bancos
Cuentas por cobrar
Inventario
I.M.R.C.C.
Sucursal
Recargo Inventario Sucursal
Mobiliarios
Depreciacin Acum. Mobiliarios
Mobiliario Sucursal
Depreciacin Acum. Mobiliarios Sucursal
Pasivo y Patrimonio
Efectos por Pagar
Impuestos por Pagar
Capital Social
Casa Central
Utilidades no Distribuidas
Reserva Legal

Casa Central
494.340
-300.000
194.340
-61.000
-24.000
121.000
230.340
-34.551
-9.789
186.000

65.002,50
28.500
66.060
255.000
-4.062,50
240.000
-175.000
175.000
-115.500
535.000
39.000
34.551
250.000

Sucursal
477.000
-297.000
180.000
-30.000

150.000

150.000

108.632,50
67.550
52.505
26.812,50

225.500
10.500

245.000
191.944
19.505
535.000

225.500

INFORMACIN ADICIONAL:

Los gastos inventariables y el recargo se mantienen en la misma proporcin.

El I.M.R.C.C. al inicio del periodo era de Bs. 14.520, incluye recargo del 20% y los fletes.

Del costo de venta del periodo de la Sucursal Bs. 89.100 corresponde a mercanca recibida de Casa Central.

La Casa Central al recibir el resultado de la Sucursal, le ajusta los gastos de depreciacin.

La C.A. Cima asign a la Sucursal gastos por Bs. 25.000 transferidos a travs de la cuenta Ganancias y Prdidas Sucursal.

La Casa Central envi un cheque que a fecha de cierre no haba sido recibido por la sucursal.

Los activos fijos se deprecian en 10 aos sin valor de salvamento.

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CONTABILIDAD IV. TEMA N 4 AGENCIAS Y SUCURSALES
PRCTICA N 4
Dado el Balance de Comprobacin de Yaque C.A. y su Sucursal Yaque C.A. Zulia, elaborar:
Los asientos de Ajustes y Asientos de Correccin del Resultado de la Sucursal.
Los Asientos de Cierre de la Casa Central
Los Asientos de Ajustes y Eliminaciones y el Borrador Combinado

BANCOS
CUENTAS POR PAGAR
INVENTARIO DE MERCANCAS
EFECTOS POR COBRAR
INV. DE MERCANCA RECIBIDA DE C.C.
EQUIPOS DE OFICINA SUCURSAL YAQUE
DEPRECIACIN ACUM.EQUIPOS OFIC..SUC.
DESPACHO RECARGO INV. SUC. YAQUE
VENTAS
COSTO DE VENTAS
GASTOS ADMINISTRATIVOS
CAPITAL SOCIAL
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
RESERVA LEGAL
CASA CENTRAL YAQUE C.A.
SUCURSAL YAQUE C.A. ZULIA
RECARGO INVENTARIO SUC YAQUE C.A.

BALANCE DE COMPROBACIN AL 31-12-12

YAQUE C.A.
SUC. YAQUE C.A. ZULIA
DEBE
HABER
DEBE
HABER
189.000,00
94.000,00
20.000,00
29.962,00
124.000,00
50.000,00
55.650,00
42.000,00
38.962,00
60.000,00
2.500,00
21.000,00
600.000,00
300.000,00
300.000,00
150.000,00
200.000,00
155.000,00
500.000,00
30.400,00
1.600,00
200.000,00
250.000,00
3.150,00
1.178.650,00
1.178.650,00
529.962,00
529.962,00

INFORMACIN ADICIONAL:

Los gastos inventariables y el recargo se mantienen en la misma proporcin.

La Casa Central factur mercanca en el ejercicio Bs. 121.000 a la Sucursal
La Casa Central al enviar la mercanca a la sucursal paga seguro sobre la facturacin. El I.M.R.C.C. final
contiene Bs. 4.174,50 de seguro.
El activo fijo de la sucursal fue adquirido el 01-09-11. Se deprecia por Lnea Recta en 8 aos.
La casa central carga al ganancias y prdidas de sucursal los gastos de depreciacin.
Al 31-12-12 la Sucursal adquiere un Equipo de Oficina, enviando N/D a la Casa Central para su registro, la cual
no ha sido recibida por la Casa Central.
El I.S.L.R. del ejercicio fue del 15 % de los resultados obtenidos