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MODIFICACIONES AL
IMPUESTO A LA RENTA
PARTE 2
21 de octubre
Subdireccin Normativa
Introduccin: Juan Alberto Rojas
Exposicin: Cecilia Fierro, Pedro Castro y Hernn Gutirrez.
ii) Art. 31 inc. 3 nuevo. Gastos por cantidades a que se refiere el Art. 59 con
partes relacionadas. Pueden deducirse en el ao de su pago, abono en cuenta
o puesta a disposicin:
- Cumplan requisitos generales del art. 31.
- Se haya declarado y pagado el IA, en tanto sea procedente, salvo que estn
exentas o exista un Convenio que los libere.
+ de UF 100.000
% de crdito
Hasta UF 25.000
8%
Materia de la modificacin
2 N 1 prrafo 2
14 bis
Se deroga
14 quter
Se deroga
40
41 N 1
59 inc. 1
59 inc. 4
59 inc. final
84 letra i)
91 inc. 1
91 inc. 2
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- EIRL,
sociedades
de
personas, cooperativas
y
comunidades en las cuales tenga facultad de administ. o
participa en ms del 10% de utilidades, ingresos, capital o
cuota o parte del bien.
- S.A. y SPA y sociedad en comandita por acciones, si es
duea, usufructuaria u otro ttulo del 10% de las acciones,
utilidades, ingresos, o votos en las juntas de accionistas.
- El gestor de un contrato de asociacin u otro negocio
fiduciario en que participa en ms del 10% del contrato.
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corresponda
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Art. 14 A)
Renta atribuida.
Art. 14 B)
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2 Si se determina PT
i) Utilidades acumuladas ms antiguas
ii) Utilidades del ejercicio (dividendos, retiros
recibidos)
iii) Utilidades futuras.
Recuperacin del IDPC pagado sobre las utilidades absorbidas
(PPUA)
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3 14 quter
4 Renta presunta
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Crdito
IDPC
Incremento
IDPC
FUF
(+) RLI
(+) Div.
(+) Retiros
(+) Reinv.
(+)Rtas.
ptas.
IDPC
IDPC
que
pagado o falta
para
recibido conformar
renta bruta
(-) Gastos
rechazados
(-) Retiros y
dist. (1)
(-) PT
FUNT
(-)
Retiros
y dist.
(3)
(-)
Retiros
y dist.
(4)
RR
INR
Reinv.
recibidas
(-)
Retiro
y dist.
(5)
(-) DK
(-) Vta.
Acc y Ds
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RENTA ATRIBUIDA
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CARACTERSTICAS:
1.- A nivel de empresa:
- Tasa del IDPC 25%, sobre ingresos percibidos o devengados.
- Base Imponible:
(+) Ingresos
(-) Costos directos
(-) Gastos necesarios para producir la renta
(+/-) Ajustes por Correccin Monetaria de A, P y K.
(+/-) Ajustes que la LIR ordena
(+) Retiros o dividendos afectos a IGC o IA recibidos de 14 A o 14 B
(=) RLI o PT
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- Retiros o dividendos
- Rentas atribuidas
(B)
(C)
(D)
(E)
Registro de
Registro de
Registro de
Registro
Rentas
Rentas exentas rentas afectas de retiros.
atribuidas
e Ingresos no
a IGC o IA.
de terceros.
renta.
(+) Rentas
que
han
(+)
Rentas sido
exentas de IDPC atribuidas a
la empresa.
(-)
GR
no
afectos al art.
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(-) Retiros (1)
(+)
Rentas Rentas
Control de
exentas de IGC afectas a IGC los retiros,
o IA y los INR o IA
remesas y
obtenidos por
distribucio
la empresa.
nes
efectuadas
durante el
ao.
(-)Retiros (3)
(F)
Registro
saldo
acumulado
de crditos.
(+) Crditos
imputables
contra los
IGC o IA.
(-) Crditos
asignados a
retiros.
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32
CARACTERSTICAS:
1.- A nivel de empresa:
- Tasa del IDPC 27%, sobre ingresos percibidos o devengados.
- Base Imponible:
(+) Ingresos
(-) Costos directos
(-) Gastos necesarios para producir la renta
(+/-) Ajustes por Correccin Monetaria de A, P y K.
(+/-) Ajustes que la LIR ordena
(+) Retiros o dividendos afectos a IGC o IA recibidos de 14 A
(=) RLI o PT
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2 Si se determina PT:
i) Utilidades del ejercicio
- Retiros o dividendos
- Rentas atribuidas
ii) Utilidades futuras.
Recuperacin del IDPC pagado sobre las utilidades absorbidas
(PPUA)
NO hay imputacin a las utilidades acumuladas en la empresa.
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(B) i)
Crdito sujeto a
restitucin
- Rentas exentas e
ingresos no
constitutivos de
renta.
i)
IDPC
pagado por la
empresa sobre la
RLI;
- Costos y gastos
imputables
ii)
Crdito
por IDPC sujeto a
restitucin que
corresponda sobre
los retiros,
dividendos o
participaciones
afectos a IGC o IA
que perciba de otras
empresas sujetas al
rgimen B).
(B) ii)
Crdito no
sujeto a
restitucin
Crdito IDPC que
tiene dicha calidad
y resulta asignado a
los retiros,
dividendos o
participaciones
afectos a los IGC o
IA, que perciba de
otras empresas
sujetas al rgimen
B).
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: $ 10.000
: $ 2.500 (tasa 20%) (Factor 20%/80%)
: $ 10.000 x 0,25
= $ 2.500
Base Imponible IA
IA (35%)
Crdito IDPC
Impuesto a pagar
: $ 12.500
: $ 4.375
: ($ 2.500)
: $ 1.875
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: $ 12.500
:$0
: $ 12.500 x 25%
Base Imponible IA
IA
(35%)
Crdito IDPC
Impuesto a pagar
: $ 12.500
: $ 4.375
: ($ 3.125)
: $ 1.250
= $ 3.125
39
: $ 10.000
: $
3.699
(tasa
27%)
(Factor
41
42
43
44
45
Enajenacin a partes
Categora y GC o IA.
relacionadas:
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48
49
52
53
55
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Procedimiento:
Similar al establecido en el artculo 46 para rentas
devengadas en ms de un perodo.
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60
13.-Ganancias de capital
Tributacin como rentas espordicas:
Se modific el N3 del art. 69 de la LIR, por lo tanto, el
impuesto de 1 categora sobre las rentas del art. 17
N8, deber declararse al mes siguiente de obtenida la
renta, cuando se trate de rentas espordicas, y cuando
resulte aplicable dicho tributo.
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60
31.12.2016
Ley 20.712
Ley nica de Fondos
LUF