Exoneracin en parafiscales, qu

empleadores tienen derecho?

Por: actualicese.com
Publicado: 14 de mayo de 2013

Con la pasada reforma tributaria se estableci una exoneracin en parte

de los parafiscales, la cual no es para todos los empleadores sino para
aquellos que cumplan unas condiciones. El beneficio inicia con la nmina
de mayo, que se paga en PILA en junio, segn Decreto 862 de 2013.
Tal como lo anunci el Presidente de la Repblica, efectivamente ya inici el beneficio
en el cual la mayora de empleadores del pas van a tener un descuento parcial
sobre los aportes parafiscales, el cual empez este mes de mayo. Por supuesto,
que slo se observar los primeros das de junio cuando se pague la PILA
correspondiente a mayo.
El beneficio es parcial porque slo ser la exoneracin en los aportes a ICBF y SENA
que equivalen al 5%, pues el 4% restante que corresponde a Caja de Compensacin s
se seguir cobrando.

Lo primero: beneficio en pago parcial de parafiscales no afecta

beneficios de Ley 1429
La Ley 1429 de 2010 estableci un beneficio a los nuevos pequeos empleadores
que se constituyeron posteriormente al 29 de diciembre de 2010. Dicho beneficio,
respecto a parafiscales, corresponde a un descuento progresivo sobre el total de los
parafiscales, siendo el primer ao un descuento del 100%, el segundo del 75%, el tercer
ao un 50% y el cuarto ao uno del 25%, pagando el quinto ao el total de parafiscales.
Con el inicio del beneficio de pago parcial de parafiscales que trae la Reforma
Tributaria y que aqu vamos a explicar, los dos (2) beneficios no son
excluyentes, por el contrario, se aplican concomitantemente.
Por ejemplo, una nueva pequea empresa que est en su tercer ao de constitucin y
est pagando slo el 50% de parafiscales (Caja, Sena e ICBF), a partir de la nmina de
mayo que se pagar en PILA en junio de 2013, seguir pagando el 50% pero slo de la
Caja de Compensacin pues ya no se pagar ni SENA, ni ICBF, segn las siguientes
condiciones que explicaremos.

Empleadores beneficiados al descuento parcial de parafiscales

Conforme al artculo 25 de la Ley 1607 de 2012 y el Decreto 862 de 2013 los
empleadores beneficiados son:

Los empleadores que sean sujetos pasivos al Impuesto Sobre la Renta para la
Equidad CREE-, segn el Art. 20 de la Ley 1607 de 2012.

Sociedades, personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del

impuesto sobre la renta y complementarios.

Sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto

sobre la renta, por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y
establecimientos permanentes.

Empleadores que no tienen el beneficio

Continuarn obligadas al pago total de los aportes parafiscales (SENA, ICBF y Caja de
Compensacin) y en consecuencia no les es aplicable el descuento parcial de
parafiscales, los siguientes empleadores:

Las entidades que no sean sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la
equidad -CREE como las entidades sin nimo de lucro.

Sociedades declaradas como zonas francas a 31 de diciembre de 2012 o aquellas

que hubieren radicado la respectiva solicitud ante el Comit Intersectorial de
Zonas Francas, y los usuarios que se hayan calificado o se califiquen a futuro en
stas que se encuentren sujetos a la tarifa especial del impuesto sobre la renta del
15% establecida en el inciso primero del artculo 240-1 del E.T.

De igual manera, aquellos que no sean en general sujetos pasivos del CREE.

Cuando los trabajadores que ganen ms de 10 s.m.m.l.v. mensualmente, sobre

su salario, se deber pagar la totalidad de los parafiscales, por los dems
trabajadores de la misma empresa, si se tendr el beneficio.

Nmero de trabajadores en nmina para tener el beneficio

Respecto a los empleadores personas jurdicas que tengan derecho al pago
parcial de parafiscales como antes anotamos, no se exige un nmero mnimo de
trabajadores, significa que si tienen un solo trabajador, sobre ste, se
aplicara el beneficio (siempre que no supere 10 s.m.m.l.v.).
Respecto al empleador persona natural, es menester que tenga mnimo
dos (2) trabajadores. Si se tiene un solo trabajador, sobre el salario de ste, se
deber pagar la totalidad de parafiscales.
Nota: No sobra advertir, que es obligacin de los empleadores cumplir con todas sus
obligaciones laborales, entre otras, el beneficio es sobre los trabajadores que estn
vinculados mediante contrato de trabajo.

Lmite de los 10 s.m.m.l.v. incluye todos los factores salariales

segn C.S.T.
Un empleador puede tener varios trabajadores con salarios inferiores y superiores a los
10 s.m.m.l.v., pero el pago parcial de parafiscales ser sobre los salarios de los
trabajadores que estn por debajo de los 10 s.m.m.l.v. Pero sobre los salarios
mensuales superiores a 10 s.m.m.l.v., si se causar la totalidad de parafiscales. De tal
manera que en la PILA de un empleador, por unos trabajadores le cobrarn
parcialmente y por otros, la totalidad de los parafiscales.
El Decreto 862 de 2013 en su artculo 10 establece control del recaudo de la retencin
en la fuente del CREE, donde el empleador deber tener en cuenta la
totalidad de los pagos efectuados al trabajador, directamente o, en su nombre,
realizados a terceros, que de conformidad con el artculo 127 del C.S.T. incluye no slo
la remuneracin ordinaria, fija o variable sino todo lo que recibe el trabajador en
dinero o en especie como contraprestacin directa del servicio, sea cualquiera la forma
o denominacin que se adopte como primas, sobresueldos, bonificaciones habituales,
valor del trabajo suplementario o de las horas extras, valor del trabajo en das de
descanso obligatorio, porcentajes sobre ventas y comisiones.
Corresponder al empleador determinar el monto total del salario
efectivamente devengado por cada trabajador en el respectivo mes, para
determinar si procede la exoneracin prevista en el artculo 25 de la Ley 1607 de 2012
reglamentada en el presente decreto. Como se acaba de anotar, cada mes se determina
si el salario de un trabajador supera o no, los 10 s.m.m.l.v. y as el operador de PILA
cobrar total o parcialmente los parafiscales.
Nota: La DIAN y la UGPP, pueden en cualquier momento verificar si el empleador
est aplicando los pagos que le hagan al trabajador, conforme al artculo 127 del C.S.T.,
as que ojo con hacerse el vivo bobo y pretender ocultar la realidad laboral, para que
aparezca en PILA un trabajador que en el mes si recibe ms de 10 s.m.m.l.v. como si no
lo recibiera, con la finalidad de pagar parcialmente parafiscales.

[Especial] Retencin a ttulo del CREE,

aplica a partir de mayo 1 de 2013 y con
mltiples tarifas
Por: actualicese.com
Publicado: 1 de mayo de 2013

El Decreto 862 de abril 26 de 2013 dispuso que la nueva retencin a ttulo del
impuesto a la renta para la equidad, CREE, se empezar a aplicar desde el 1 de
mayo de 2013 sobre cualquier valor base, con mltiples tarifas que dependen de la
actividad econmica principal del vendedor, y a partir de agosto de 2013 se deber
pagar por medios electrnicos.
Igualmente, a partir de las nminas de mayo de 2013 las empresas y algunas
personas naturales dejarn de hacer las cotizaciones al SENA e ICBF cuando
cancelen salarios inferiores a 10 salarios mnimos mensuales.

De acuerdo a lo que haba establecido el art. 25 de la Ley 1607 de diciembre 26 de

2012, y para dar cumplimiento a lo que se anunci en abril 15 de 2013 cuando fue
presentando el PIPE (Plan de impulso a la produccin y el empleo), el Gobierno
expidi su Decreto 862 de abril 26 de 2013 con el cual se definieron las condiciones
bajo las cuales, a partir de mayo 1 de 2013, se empezar a aplicar la nueva
retencin a ttulo del impuesto a la renta para la equidad (CREE) y se
empezar a hacer realidad el desmonte de los aportes al SENA, ICBF y EPS (Vase
el captulo 2 de nuestra obra educativa multimedia Reforma tributaria Ley 1607 de
2012: todo un revolcn normativo).
Aunque la Ley 1607 haba dado plazo al Gobierno para efectuar esta
reglamentacin a ms tardar hasta el 30 de junio de 2013, el Gobierno decidi
adelantar su expedicin pues su propsito es el de empezar a hacer realidad el
desmonte de los aportes al SENA e ICBF (los cuales entonces dejarn de hacerse a
partir de las nminas de mayo de 2013 cuyos aportes se pagan en junio de 2013) y
con eso estimular en teora la generacin de ms puestos de trabajo con vinculo
laboral.
A continuacin destacamos los puntos ms importantes de todo lo que fue
reglamentado a travs del Decreto 862.
1. A quines se deben practicar las retenciones a ttulo del CREE?
La retencin a ttulo del impuesto a la equidad CREE solo se debe
practicar a las sociedades y dems entes jurdicos que s sean sujetas
pasivas del nuevo impuesto a la equidad. Al respecto, el art. 20 de la Ley
1607 y el art. 1 del decreto 862 indican que las entidades que deben declarar el
impuesto a la equidad son:
1.

Sociedades y dems entes jurdicos nacionales (ver art. 12-1 del E.T.
modificado con art. 84 ley 1607), que sean contribuyentes declarantes del
impuesto normal del renta y complementarios (sin importar si tienen o no
personal vinculado laboralmente y sin importar a qu actividad econmica se
dediquen). Quedan incluidas las sociedades que estn disfrutando de
los beneficios de pequeas empresas de la Ley 1429 de 2010, pues la

1607 no las exonera del nuevo impuesto a la equidad. Como quien dice,
quedan totalmente por fuera del impuesto a la equidad las
entidades que sean no contribuyentes del impuesto de renta (sea
que presenten o no al final del ao su declaracin de ingresos y patrimonio) y
tambin todas las personas naturales y sucesiones ilquidas, sea que
tengan empleados o no sin importar qu actividad realizan.
2.

Las sociedades y dems entes jurdicos extranjeros que sean

contribuyentes del impuesto normal de renta ante el gobierno colombiano, sin
importar qu actividad econmica realizan y si tienen nminas o no, solo si los
ingresos que obtienen en Colombia son por medio de algn establecimiento
permanente en Colombia, entindase tener una sucursal o agencia u
oficina o minas o incluso un representante con poderes (ver arts. 12, 20 y
20-1 del E.T. los dos ltimos modificados con los arts. 85 y 86 de la Ley 1607).
Por tanto, quedan por fuera las entidades extranjeras y hasta
personas naturales extranjeras que se ganen ingresos en Colombia
pero sin tener establecimientos permanentes en Colombia.

Sin embargo, entre las entidades nacionales o extranjeras que quedan sujetas al
nuevo impuesto a la equidad solo se exoneran las siguientes:
a) Entidades sin nimo de lucro (como quien dice, las entidades del rgimen
tributario especial, cdigo 04 en el RUT);
b) Sociedades instaladas a diciembre de 2012 en Zonas francas existentes en esa
fecha y que son sociedades que tributen en renta con tarifa del 15% , o sea, las que
actan como usuarias operadores o usuarias industriales pues las usuarias
comerciales dentro de esas zonas s tributan a la tarifa general del renta (ver Ley
1004 de diciembre de 2005 y el art. 240-1 del E.T.);
c) Las sociedades que lleguen a instalarse en esas zonas francas que ya existan en
diciembre de 2012 y que tambin tributarn al 15% (por tanto, no quedarn
exoneradas las sociedades que se instalen en las nuevas zonas francas que se creen
despus de diciembre de 2012 excepto si la solicitud para formar la nueva zona
franca ya estaba radicada antes de diciembre de 2012)

Adems, si se trata de un consorcio o una unin temporal y la facturacin de los

ingresos del consorcio o unin se hace con el NIT del consorcio y no con el nit de
sus consorciados (art. 11 del decreto 3050 de 1997), se har necesario que en
dicha factura se identifique el porcentaje de participacin de cada
miembro y si alguno o varios de los miembros del consorcio es sujeto
pasivo del impuesto a la equidad para que el agente de la retencin a
ttulo del CREE sepa en ese caso cmo practicar la respectiva retencin
del CREE (art. 9 del Decreto 862).
2. Quines deben practicar las retenciones y deben autorrotenerse a
ttulo del CREE?
El art. 3 del Decreto 862 dispuso lo siguiente en este tema:
a. Deben actuar como agentes de retencin del CREE todas las
entidades y personas naturales que tambin actan como agentes de
retencin a ttulo del impuesto normal de renta (arts. 368, 368-1 y 368-2).
Entre ellos, el decreto exoner a los que sean personas naturales no comerciantes,
sucesiones ilquidas y a las comunidades organizadas, pues recordemos que ellos s
hacen retenciones normales de renta aunque sea sobre pagos laborales o sobre
pagos por rifas y similares, o en los pagos a los extranjeros (ver arts. 383, 402 y 406
del E.T.).
b. Deben actuar como autorretenedores del CREE solamente quienes
actualmente (o en el futuro) sean (o lleguen a ser) autorretenedores a
ttulo del impuesto de renta. Igualmente son autorretenedores del CREE todos
aquellos (personas naturales o jurdicas) que reciban divisas desde el exterior por
ser exportadores sin importar qu bienes o servicios estn exportando pues frente
al impuesto normal de renta solo son autorretenedores los que exportan
hidrocarburos y minerales (ver pargrafo 1 del art. 366-1 del E.T. y el Decreto 1505
de Mayo de 2011).
Al respecto, es claro que solo figurarn como autorretenedores del CREE
los que sean justamente sociedades o entes jurdicos que al final del
ao s sean obligados a presentar sta declaracin. Por tanto, es posible

que algunos sean autorretenedores a ttulo de renta y a la vez autorretenedores a

ttulo del CREE, pero otros seguirn siendo solamente autorretenedores de renta.
El inciso quinto del art. 3 del Decreto 862 dice que los autorretenedores del
CREE se deben retener en todos los casos, incluido aquellos en que su cliente sea
una persona natural no comerciante. Eso se hace para marcar una diferencia con lo
establecido en la autorretencin a ttulo del impuesto normal de renta, pues en esta
ltima el art.11 del decreto 836 de 1991 menciona que si el cliente es una
persona natural no comerciante, entonces no se debe autorretener y
que solo lo har si el cliente es persona natural que s es comerciante y
agente de retencin de renta.
El Decreto 862 no mencion nada sobre lo que pasar cuando las empresas
retenedoras no paguen con sus propios recursos (efectivo, cheques o
transferencias) sino que utilicen como medio de pago sus tarjetas dbito o crdito.
En esos casos la normas de los arts. 16 y 17 del decreto 406 de 2001, el art. 1 del
Decreto 556 de 2001 y el art. 1 del Decreto 1626 de 2001 dicen que sern los bancos
emisores de las tarjetas quienes entran a practicar solamente las retenciones de
renta y de IVA.
Por tanto, si esos decretos del 2001 no fueron modificados, significa que los bancos
emisores de las tarjetas seguirn haciendo solo retenciones a ttulo de renta y de
IVA, pero la retencin del CREE la tendra que seguir practicando siempre
directamente el comprador.
Adems, el Decreto 862 tampoco hizo ninguna mencin a lo que pasar
cuando a partir del 2013 se estn llevando a la prctica las medidas del
Decreto 1159 de junio de 2012 reglamentario del art. 376-1 del E.T. el
cual dispone que aquellos que sean sealados por la DIAN dejarn de practicar la
retencin normal de renta y la del IVA por causacin pues quedarn obligados a
efectuar sus pagos a sus proveedores a travs de los bancos para que sean dichos
bancos quienes en el momento del pago a los proveedores practiquen las
respectivas retenciones de renta y de IVA.

Si esa norma del Decreto 1159 de 2012 no fue modificada, la retencin del CREE
s la tendra que seguir haciendo el propio comprador por causacin
pero las retenciones de renta y de IVA las har su banco a los
proveedores solo en el momento del pago.
De otra parte el pargrafo 2 del art. 3 menciona que los agentes de retencin
del CREE tambin debern dar al final del ao los respectivos
certificados de retencin a ttulo del CREE y lo harn con los mismos
contenidos con que se hace un certificado de retencin a ttulo de renta (ver art.
381; y tmese en cuenta el concepto DIAN 53947 de agosto de 2012 en el que se
confirma que el certificado anual debe informar todo el pago o causacin del ao y
no solo la parte que sufri retencin).
Adems, aunque el decreto no lo mencion expresamente, es obvio que esas
retenciones o autorretenciones a ttulo del CREE tambin terminarn quedando
reportadas dentro del formato 1001 con los reportes anuales de
informacin exgena tributaria que cada ao exige la DIAN, obligacin que
por los aos gravables 2013 y siguientes se tiene que dar a conocer con mucha mas
anticipacin que aquella con la que se haca hasta el 2012, pero que hasta la fecha
no se ha hecho. (ver art. 139 de la Ley 1607 de 2012 que modific el pargrafo 3 del
art. 631 del E.T.).

Contratacin de trabajadores de
grupos vulnerables: Beneficio
tributario que no estn usando las
empresas
Por: actualicese.com

Publicado: 13 de diciembre de 2011

Este artculo fue publicado hace ms de un ao, por lo que es importante prestar
atencin a la vigencia de sus referencias normativas. Si detecta algn error, por favor
avsenos haciendo click en "Reportar un error" (ms abajo en esta misma pgina). Mil
gracias.

La ley 1429 estableci unos beneficios tributarios para las nuevas

empresas creadas bajo la vigencia de dicha norma. Pero la misma Ley
estableci para las empresas constituidas desde antes, beneficios
tributarios por contratar mujeres mayores de 40 aos y desempleadas,
menores de 28, desplazados e discapacitados, aprovchelos.

Infografa (haz click en la imagen para ampliar)

La Ley 1429 de 2010, prxima a cumplir un ao de vigencia, estableci beneficios

tributarios por la contratacin de trabajadores, pero lo que muchos han pasado por
alto, es que dichos beneficios no slo es para las empresas que se constituyeron con
posterioridad a la Le 1429 (29 de diciembre de 2010), sino que tambin trae varios
beneficios para las empresas que ya existan desde antes de dicha Ley.
Sobre el particular, dichas empresas que denominaremos para efectos prcticos
empresas antiguas, no estn haciendo uso de los beneficios tributarios por
contratar personas catalogadas por la Ley 1429 como grupos vulnerables, as lo
record en das pasados el Gobierno.
Veamos cada una de las personas que pueden ser contratadas por las empresas
antiguas las cuales generan beneficios tributarios.

Trabajadores menores de 28 aos: Descuento en Parafiscales, Fondo

Solidaridad y Renta
La empresa que contrate mediante contrato de trabajo a menores de 28 aos,
siempre que con ellos, incremente la nmina de trabajadores en relacin a la
nmina del mes de diciembre del ao anterior, podrn acogerse a los siguientes
beneficios:
Ley 1429. Art. 9. Descuento en el impuesto sobre la Renta y
Complementarios de los aportes parafiscales y otras contribuciones
de nmina. Los empleadores que vinculen laboralmente a nuevos empleados
que al momento del inicio del contrato de trabajo sean menores de (28) aos,
podrn tomar los aportes al Sena, ICBF y cajas de compensacin familiar, as
como el aporte en salud a la subcuenta de solidaridad del Fosyga y el aporte al
Fondo de Garanta de Pensin Mnima correspondientes a los nuevos empleos,
como descuento tributario para efectos de la determinacin del impuesto
sobre la Renta y Complementarios, siempre que:
El empleador responsable del impuesto incremente el nmero de empleados
con relacin al nmero que cotizaban a diciembre del ao anterior; e incremente
el valor total de la nmina (la suma de los ingresos bases de cotizacin de todos
sus empleados) con relacin al valor de dicha nmina del mes de diciembre del
ao gravable inmediatamente anterior al que se va a realizar el correspondiente
descuento.
Par. 1. El beneficio de que trata este artculo slo aplica para nuevos empleos,
sin que puedan interpretarse como nuevos empleos aquellos que surgen luego de
la fusin de empresas.
Par. 2. El beneficio de que trata este artculo slo aplica para menores de (28)
aos que en ningn caso podr exceder de (2) aos por empleado.
Par. 3. Los valores solicitados como descuentos tributarios, por concepto de la
aplicacin del presente artculo, no podrn ser incluidos adems como costo o
deduccin en la determinacin del Impuesto sobre la Renta y Complementarios.

Par. 4. Para efectos de que los aportes al Sena, ICBF y cajas de compensacin
familiar sean reconocidos como descuentos tributarios, dichos aportes debern
haber sido efectiva y oportunamente pagados.
Par. 5. No podrn ser beneficiarios de este artculo las CTA en relacin con sus
asociados.
Pargrafo 6. En ningn caso, el descuento previsto se podr realizar sobre los
aportes de personas menores de 28 aos de edad, que se vinculen para
reemplazar personal contratado con anterioridad.
Contratacin de Desplazados o en discapacidad y Cabeza de Familia en
Sisben nivel 1 y 2
Contratar a un empleado, mediante contrato de trabajo (No de Prestacin de
Servicios) el cual sea desplazado, en proceso de reintegracin o en condicin de
discapacidad y as sea certificado por la autoridad competente (Accin Social,
Unidades de Atencin a Desplazados que tengan las alcaldas, Fiscala,
Defensora del Pueblo, etc. y en el caso de discapacidad podra ser por parte de la
EPS, EPSS, Junta Regional de Calificacin, etc.), da derecho a los siguientes
beneficios tributarios:
Ley 1429 Art. 10. Descuento en el Impuesto sobre la Renta y Complementarios
de los aportes parafiscales y otras contribuciones de nmina para los
empleadores que contraten personas en situacin de desplazamiento, en proceso
de reintegracin o en condicin de discapacidad. Los descuentos y beneficios
sealados en el artculo 9 de la presente ley aplicarn, para los nuevos
empleos ocupados para poblaciones en situaciones de desplazamiento, en proceso
de reintegracin o en condicin de discapacidad, siempre que estn debidamente
certificados por la autoridad competente.
Par. 1. El beneficio de que trata este artculo slo aplica para nuevos empleos,
sin que puedan interpretarse como nuevos empleos aquellos que surgen luego de
la fusin de empresas.

Par. 2. El beneficio de que trata este artculo en ningn caso podr exceder de
(3) aos por empleado.
Par. 3. Los valores solicitados como descuentos tributarios, por concepto de la
aplicacin del presente artculo, no podrn ser incluidos adems como costo o
deduccin del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, sin perjuicio de lo
establecido por el inciso 1 del artculo 259 del Estatuto Tributario.
Par. 4. Para efectos de que los aportes al Sena, ICBF y cajas de compensacin
familiar sean reconocidos como descuentos tributarios, dichos aportes debern
haber sido efectiva y oportunamente pagados.
Par. 5. No podrn ser beneficiarios de este artculo las CTA en relacin con sus
asociados.
Par. 6. En ningn caso, el descuento previsto se podr realizar sobre los aportes
de personas en situacin de desplazamiento, personas en proceso de
reintegracin o poblacin en condicin de discapacidad, que se vinculen para
reemplazar personal contratado con anterioridad.
Par. 7. Los descuentos, beneficios y condiciones sealados en el artculo 9 de la
presente ley aplicarn para los nuevos empleos cabeza de familia de los niveles 1
y 2 del Sisbn.
El Gobierno Nacional reglamentar las condiciones para acceder a este beneficio,
el cual slo podr aplicarse una vez se haya expedido dicha reglamentacin.
Contratar Mujeres Mayores de 40 aos con ms de un ao de
desempleadas
Cuando la empresa vincula a una mujer que sea mayor de 40 aos y sta ha estado
desempleada por ms de 12 meses (No aparece en PILA cotizando como
dependiente ni como independiente por dicho trmino), la empresa podr gozar de
los siguientes beneficios tributarios:
Ley 1429 Art. 11. Descuento en el impuesto sobre la Renta y Complementarios
de los aportes parafiscales y otras contribuciones de nmina. Los empleadores

que vinculen laboralmente a mujeres que al momento del inicio del contrato de
trabajo sean mayores de (40) aos y que durante los ltimos (12) meses hayan
estado sin contrato de trabajo, podrn tomar los aportes al Sena, ICBF y cajas de
compensacin familiar, as como el aporte en salud a la subcuenta de solidaridad
del Fosyga y el aporte al Fondo de Garanta de Pensin Mnima correspondientes
a los nuevos empleos, como descuento tributario para efectos de la determinacin
del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, siempre que:
El empleador responsable del impuesto incremente el nmero de empleados con
relacin al nmero que cotizaban a diciembre del ao anterior; e incremente el
valor total de la nmina (la suma de los ingresos bases de cotizacin de todos sus
empleados) con relacin al valor de dicha nmina del mes de diciembre del ao
gravable inmediatamente anterior al que se va a realizar el correspondiente
descuento.
Par. 1. El beneficio de que trata este artculo slo aplica para nuevos empleos,
sin que puedan interpretarse como nuevos empleos aquellos que surgen luego de
la fusin de empresas.
Par. 2. Los valores solicitados como descuentos tributarios, por concepto de la
aplicacin del presente artculo, no podrn ser incluidos adems como costo o
deduccin en la determinacin del Impuesto sobre la Renta y Complementarios,
sin perjuicio de lo establecido por el inciso 1 del artculo 259 del Estatuto
Tributario.
Par. 3. Para efectos de que los aportes al Sena, ICBF y cajas de compensacin
familiar sean reconocidos como descuentos tributarios, dichos aportes debern
haber sido efectiva y oportunamente pagados.
Par. 4. No podrn ser beneficiarias de este artculo las CTA en relacin con sus
asociadas.
Par. 5. El beneficio de que trata este artculo slo aplica para mujeres mayores
de (40) aos y en ningn caso podr exceder de (2) aos por empleada.

Par. 6. En ningn caso, el descuento previsto se podr realizar sobre los aportes
de empleadas que se contraten para reemplazar personal contratado con
anterioridad.
Aumento de nmina con personal de bajos ingresos
De igual manera, la empresa que aumente su personal contratado mediante
contrato de trabajo, en comparacin a la nmina de diciembre del ao anterior y
stos no perciban por salario una suma superior a 1.5 s.m.m.l.v., tambin
podrn solicitar beneficios en el pago de parafiscales, de la siguiente
manera:
Ley 1429 Art. 13. Descuento en el impuesto sobre la Renta y
Complementarios de los aportes parafiscales y otras contribuciones de
nmina en relacin a los trabajadores de bajos ingresos. Los
empleadores que vinculen laboralmente a nuevos empleados que devenguen
menos de 1.5 salarios mnimos mensuales legales vigentes podrn tomar los
aportes al Sena, ICBF y Cajas de Compensacin Familiar, as como el aporte en
salud a la subcuenta de solidaridad del Fosyga y el aporte al Fondo de Garanta
de Pensin Mnima correspondientes a los nuevos empleos, como descuento
tributario para efectos de la determinacin del Impuesto sobre la Renta y
Complementarios, siempre que:
El empleador responsable del impuesto incremente el nmero de empleados con
relacin al nmero que cotizaban a diciembre del ao anterior; e incremente el
valor total de la nmina (la suma de los ingresos bases de cotizacin de todos sus
empleados) con relacin al valor de dicha nmina del mes de diciembre del ao
gravable inmediatamente anterior al que se va a realizar el correspondiente
descuento.
Par. 1. El beneficio de que trata este artculo slo aplica para nuevos empleados,
entendiendo como nuevos empleados aquellas personas que aparezcan por
primera vez en la base de datos de la Planilla Integrada de Liquidacin de
Aportes (PILA), sin que puedan interpretarse como nuevos empleos aquellos que
surgen luego de la fusin de empresas; sin embargo, se consideran como nuevos

empleos las personas que apareciendo en la base de datos denominada PILA, lo

hayan sido como trabajadores independientes.
Par. 2. El beneficio de que trata este artculo en ningn caso podr exceder de
dos (2) aos por empleado.
Par. 3. Los valores solicitados como descuentos tributarios, por concepto de la
aplicacin del presente artculo, no podrn ser incluidos adems como costo o
deduccin en la determinacin del Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
Par. 4. Para efectos de que los aportes al SENA, ICBF y Cajas de Compensacin
Familiar sean reconocidos como descuentos tributarios, dichos aportes debern
haber sido efectiva y oportunamente pagados.
Par. 5. No podrn ser beneficiarios de este artculo las cooperativas de trabajo
asociado en relacin con sus asociados.
Par. 6. En ningn caso el descuento previsto se podr realizar sobre los aportes
de personas con salarios inferiores a 1.5 salarios mnimos mensuales legales
vigentes que se vinculen para reemplazar personal contratado con anterioridad.
Recuerde: Los beneficios por contratar a las personas que hemos descrito
anteriormente, aplica para las empresas que sin importar su tamao, estn
constituidas desde antes de la Ley 1429 (Diciembre 29 de 2010), pero cada uno de
los beneficios, son excluyentes, o sea, un trabajador que rena varias de las
caractersticas antes mencionadas, da derecho al empleador a acogerse a los
beneficios mencionados en alguno de los casos, pero no en varios simultneamente
por un mismo trabajador.
Ley 1429
Art. 12. Prohibicin de acumulacin de beneficios. Los beneficios de que tratan
los artculos 9, 10, 11 y 13 de la presente ley no se podrn acumular entre s.
Art. 14. Prohibicin de acumulacin de beneficios. Los beneficios de que tratan los
artculos 8, 9, 10 y 11 de la presente ley, no se podrn acumular entre s.

Trabajadores que generan beneficios

tributarios y de menor costo
Por: actualicese.com

Publicado: 13 de abril de 2010

Este artculo fue publicado hace ms de un ao, por lo que es importante prestar
atencin a la vigencia de sus referencias normativas. Si detecta algn error, por favor
avsenos haciendo click en "Reportar un error" (ms abajo en esta misma pgina). Mil
gracias.

Hay trabajadores que representan beneficios tributarios para la empresa,

o sea, su costo/beneficio se ve representado en menores cargas tributarias
o ventajas competitivas en procesos licitatorios, la reduccin de la cuota
de aprendices, menores costos salariales, etc.

Existen unos casos particulares en que los empleadores al contratar a determinadas

personas segn algunas leyes, obtendrn beneficios de carcter tributario o
disminucin en la cuota de aprendices obligatoria o menor carga salarial, segn el
caso.

Veamos 5 contrataciones beneficiosas para el empresario:

1 Trabajadores con discapacidad superior a 25%
Deduccin al 200%: Los empleadores que ocupen trabajadores con limitacin igual
o superior al 25% comprobada y que estn obligados a presentar declaracin de renta y
complementarios, tienen derecho a deducir de la renta el 200% del valor de los
salarios y prestaciones sociales pagados durante el ao o perodo gravable a los
trabajadores con limitacin, mientras esta subsista. (Ley 361 de 1997 artculo 31)
Licitaciones Pblicas: Si la empresa tiene un mnimo del 10% de sus empleados con
una discapacidad igual o superior al 25%, sern dichas empresas preferidas en
igualdad de condiciones en los procesos de licitacin, adjudicacin y celebracin de
contratos otorgados por el Estado, por lo que manifestarn dicha condicin en la oferta
o propuesta. (Ley 361 de 1997 artculo 24)
2 Viudas, hurfanos y esposas o compaeras de militares o policas
secuestrados
Cuando se contratan a viudas o hurfanos de miembros de la fuerza pblica, stos
ltimos sostengan el hogar, fallecidos manteniendo o restableciendo el orden pblico o
esposas-compaeras de miembros de fuerza pblica que se encuentren desaparecidos
o secuestrados por motivos del conflicto armado, todo empleador que est obligado a
declarar renta y complementarios, tiene derecho a que dichos salarios y prestaciones
pagados, sean deducibles por renta el doble, o sea, por el 200%. (Estatuto Tributario,
artculo 108-1)
3 Aprendices con discapacidad
En caso que el empleador est en la obligacin de tener aprendices, por cada aprendiz
que vincule que tenga una discapacidad igual o superior al 25%, ste aprendiz se
tomar como por dos o doble, al momento de tener que cumplir con la cuota mnima
obligatoria. (Ley 361 de 1997 artculo 31 pargrafo nico)

4 Aprendices
Cmo lo hemos manifestado varias veces en actualcese.com, tener aprendices no slo
la cuota obligatoria, sino tambin ir mas all y tener aumentos voluntarios de
aprendices, genera doble beneficio: de una parte, es darle empleo a un trabajador
cuyos costos son inferiores a comparacin de un trabajador comn y segundo, est
cumpliendo con un deber social de incorporacin laboral de jvenes estudiantes.
Respecto al bajo costo del aprendiz, es porque su salario est supeditado a dos
momentos: en Etapa de Lectiva o Prctica, en la primera, deber recibir mnimo el
50% de un s.m.m.l.v. y en la segunda, el salario ser mnimo del 75% del s.m.m.l.v. (Si
es aprendiz universitario, ser mnimo 1 s.m.m.l.v.).
De igual manera, mientras el trabajador tenga la calidad de aprendiz slo se afiliar a
Salud y a ARP, y tampoco se genera el pago de prestaciones sociales.
Todo sobre aprendices, lo puede observar en dos conferencias que ampliamente realiz
nuestro Lder De Investigacin Legal, el Abogado Alexander Coral R., sobre
aprendices.
5 Pensionados
Vincular a un pensionado mediante contrato de trabajo en una empresa, le dara a sta
un trabajador cuyo costo comparativo frente a un trabajador comn, un costo inferior
mnimo del 12%, pues un trabajador-pensionado su empleador est obligado a afiliarlo
a seguridad social y a cotizar tanto a seguridad social como a parafiscales, pero en
dicha seguridad social slo est el factor Salud y Riesgos Profesionales, de tal manera
que no se cotizar a Pensin, la cual equivale al 16% del salario (12% paga el
empleador y 4% el trabajador de su salario).
Como observarn, la empresa dejara de pagar ese 12% que corresponde de pensin de
su trabajador-pensionado.
Sobre el particular, se puede ampliar ste tema en el editorial Contratar
pensionados un buen negocio?