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PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORA
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PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORA

EXAMEN ESPECIAL A LA MUNICIPALIDAD PROVINIAL DE
MOYOBAMBA, DISTRITO Y PROVINCIA DE MOYOBAMBA, REGIN
SAN MARTIN
OTORGAMIENTO INDEBIDO DE LA BUENA PRO AL CONSORCIO
RIO AVISADO
PERIODO: 28 DE ABRIL DE 2016 AL 18 DE AGOSTO DE 2016.
I.

ORIGEN DEL EXAMEN

El examen especial a la municipalidad provincial de Moyobamba,
corresponde a una accin de control programado en el Plan Anual de
Control 2016, del rgano de Control Institucional de la Municipalidad
Provincial de Moyobamba, aprobada mediante Resolucin de
Contralora n. 067-2016-CG de 16 de febrero de 2016, y registrada
en el Sistema de Control Gubernamental con el cdigo n. 2-04692016-001.

II.

ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD Y DEL ASUNTO A EXAMINAR

2.1 ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
2.1.1 Norma de creacin
La ciudad de Rioja fue fundada el 22 de septiembre de 1782, por
don Felix de la Rosa Reategui y Gaviria. Polticamente Por Ley
N 8142 del ao 1935, se crea la Provincia de Rioja, contando
en aquel entonces slo con 4 distritos: Rioja, Psic, Yorongos y
Yuracyacu. Posteriormente tras la apertura de la Carretera
Marginal, se forman nuevas poblaciones, crendose entonces
cinco distritos ms: Pardo Miguel, Nueva Cajamarca, Elas
Sopln Vargas, San Fernando y Awajn; determinando as su
actual distribucin poltica.
2.1.2 Naturaleza y finalidad de la entidad
La municipalidad provincial de Moyobamba es un rgano del
Estado Peruano, como tercer nivel de gobierno, promotor del
desarrollo local, con personera jurdica de derecho pblico y
con plena capacidad para el cumplimiento de sus fines, as
como con autonoma poltica, econmica y administrativa en los
asuntos de su competencia.
Su finalidad es la de representar al vecindario y promover la
adecuada prestacin de los servicios pblicos locales y el
desarrollo integral, sostenible y armnico de su circunscripcin;
as como, promover el desarrollo integral y sustentable de la

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EXAEN ESPECIAL XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX.
PERIODO: 21 DE XXX DE 20XX AL 29 DE XXXXXXX DE 20XX.

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localidad, a fin de generar mayores oportunidades para el

desarrollo humano y elevar la calidad de vida de la poblacin,
debiendo para ello incrementar la productividad y competitividad
de la economa local y la calidad en la provisin de bienes y
servicios bajo su responsabilidad, en armona con las polticas y
planes nacionales, regionales y metropolitanos de desarrollo.
2.1.3 Funciones.
La municipalidad provincial de Rioja ejerce funciones de gestin
y administracin de un gobierno local. Son funciones generales
que el marco normativo asigna a las municipalidades, entre
otras, las siguientes:
a) Planificar y promover el desarrollo urbano y rural de su mbito
y ejecutar los planes correspondientes.
b) Formular y
concertado.

aprobar

el

plan

de

desarrollo

municipal

c) Normar la
zonificacin, urbanismo, acondicionamiento
territorial y asentamientos humanos.
d) Aprobar su organizacin interna y su presupuesto institucional
conforme a la Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto y sus leyes anuales de presupuesto.
e) Crear, modificar, suprimir o exonerar de contribuciones, tasas,
arbitrios, licencias y derechos conforme a ley.
f) Fiscalizar la gestin de los funcionarios de la municipalidad.
g) Ejecutar y supervisar la obra pblica de carcter social.
h) Aprobar la entrega de construcciones de infraestructura y
servicios pblicos municipales al sector privado a travs de
concesiones o cualquier otra forma de participacin de la
inversin privada permitida por ley.
i) Aprobar la celebracin de convenios de cooperacin nacional
e internacional y convenios interinstitucionales, entre otros
que seala la ley.

2.1.4 Sntesis del alcance del Plan de Desarrollo

Institucional:1
1 PLAN DE DESARROLLO INSTITUCIONAL, aprobado mediante ACUERDO DE CONCEJO N 102-2011 de 30 de noviembre de 2011.
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EXAMEN ESPECIALXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
PERIODO: 21 DE XXXX DE 20XX AL 29 DE XXXXX DE 20XX

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Misin.
"Impulsar un desarrollo humano sostenible, posicionndose
como un destino eco-turstico con ordenamiento urbano y rural
planificado, dotado de servicios bsicos eficientes, mediante la
articulacin vial energtica, la conservacin de su ecosistema y
comunidades nativas".
Visin."Rioja, provincia modelo en desarrollo sostenible en la regin,
basado en la agroindustria y el turismo, con educacin y salud
de calidad, servicios bsicos y seguridad ciudadana eficientes;
respetando sus manifestaciones culturales, mestizas y nativas".
Objetivos Estratgicos
La municipalidad provincial de Rioja, cuenta con los objetivos
estratgicos siguientes:
a) Implementar el nivel de empleabilidad laboral provincial a
nivel institucional y organizacional.
b) Incorporar criterios de ecoeficiencia y control de riesgo
ambientales y de salud en las acciones de los sectores
pblico y privado.
c) Incrementar el nivel de crecimiento sostenible de los sectores
medios y bajos de la provincia.
d) Disminuir el nivel de pobreza y extrema pobreza a nivel
provincial.
e) Elevar el nivel de compromiso de la sociedad y en especial de
los municipios en la educacin de los ciudadanos.
f) Dotar de infraestructura, equipamiento y capacidad tcnica en
diferentes disciplinas deportivas.
g) Promover el uso adecuado de tecnologa para la produccin
de alimentos, para que no existan alimentos contaminados.
h) Desarrollar capacidades de los productores de caf, cacao y
ganadera.
i) Ampliar
las
coberturas
de
servicios
bsicos
y
telecomunicaciones a las poblaciones de los centros poblados
rurales, contribuyendo a mejorar su calidad de vida.
j) Implementar un sistema de seguro social e incentivos para la
organizacin de rondas campesinas.

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EXAMEN ESPECIALXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
PERIODO: 21 DE XXXX DE 20XX AL 29 DE XXXXX DE 20XX

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k) Implementar programas y proyectos que dinamicen el

desarrollo econmico local en base a la zonificacin
econmica y ordenamiento territorial.
l) Promover el fortalecimiento de capacidades humanas e
institucionales con la incorporacin y/o adecuacin de
procesos, eficientes y eficaces, con valores y principios ticos
para lograr una gestin pblica por resultados.
m) Actividades econmicas productivas competitivas
y
sostenibles con valor agregado para la seguridad alimentaria
y la exportacin.
n) Mejorar el desarrollo de la agricultura rural sostenible para
elevar la calidad de vida de la poblacin rural de la provincia.
2.1.5 Estructura Orgnica
La estructura orgnica de la municipalidad provincial de
Moyobamba, para el cumplimiento de sus funciones, se muestra
a continuacin:

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EXAMEN ESPECIALXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
PERIODO: 21 DE XXXX DE 20XX AL 29 DE XXXXX DE 20XX

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EXAMEN ESPECIALXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
PERIODO: 21 DE XXXX DE 20XX AL 29 DE XXXXX DE 20XX

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Fuente: Ordenanza Municipal n 227-MPM de 22 de diciembre de

2011; modificado mediante Acuerdo de Concejo n. 007-2012 de
20 de enero de 2012.
2.1.6 Presupuesto institucional del periodo a auditar.
El Presupuesto Institucional Modificado para los perodos 2014 y
2015 fue de
S/.51 173 556 y S/.43 216 041,
respectivamente, y para el primer trimestre del periodo 2016 fue
de S/.6 937 224, con una ejecucin del gasto (a nivel de
compromiso anual) de S/.38 839 933 y S/.37 373 126 para los
periodos 2014 y 2015 y de S/.13 209 263 al cierre del primer
trimestre del periodo 2016 (a nivel de devengado), lo cual
representa el 75,9%, 86,5% y 75.0% respectivamente, del
presupuesto
institucional asignado, segn se detalla a
continuacin:
CUADRO N 1
INFORMACIN PRESUPUESTAL DE LOS AOS 2014 AL
2016
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL1
Rubr
2014
2015
Genrica
o
(S/.)
(S/.)
3 184 2 602
00. Recursos Ordinarios
369
665
09. Recursos Directamente
3 195 4 089
Recaudados
341
832
1. Universidades / Gob.
Locales
3. Venta de bienes y
2 687 2 907
servicios y derechos
073
074

20162
(S/.)
80 459
924
065
924
065

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EXAMEN ESPECIALXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
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administrativos
5. Otros ingresos
9. Saldos de balance
13.Donaciones y
Transferencias
4. Donaciones y
Transferencias
5. Otros ingresos
9. Saldos de balance
Recursos Determinados
07. Fondo de compensacin
Municipal
4. Donaciones y
Transferencias
5. Otros ingresos
9. Saldos de balance
08. Impuestos Municipales
1. Impuestos y
contribuciones
obligatorias

426 196
82 072

551 645 58 540

336 650
19 000
195 995
44 242
201
25 967
835
20 257
267
5 552
555
1 878
153

5 500
53 040
36 465
004
25 611
017
20 694
144
130
794
4 786
079
2 751
823

1 878
153

2 532
899

158 013

5 932
700
5 395
258
5 372
944
22 314

510
622
510
622

218
924

9. Saldos de balance
18. Canon y sobrecanon,
regalas, renta de aduanas y
participaciones
4. Donaciones y
Transferencias
5. Otros ingresos

496
238
686
520

16 396
213

8 102
164

9 706 2 039
550
352
3 267 3 436
6 686 6 059
9. Saldos de balance
395
376
51 173 43 216
Total Financiamiento
556
041
3
EJECUCIN PRESUPUESTARIA
3 184
2 602
00. Recursos Ordinarios
369
665
09. Recursos Directamente
2 599
3 454
Recaudados
212
816
5.21. Personal y
658
801
obligaciones sociales
541
570

26 820
26 054
767
6 937
224
80 459
734
549
146
012

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EXAMEN ESPECIALXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
PERIODO: 21 DE XXXX DE 20XX AL 29 DE XXXXX DE 20XX

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5.22. Pensiones y otras

prestaciones sociales

21 740

6 700

5.23. Bienes y servicios

1 754
738

5.25. Otros gastos

5 000

2 169
572
230
996
245
978

6.26. Adquisicin de
Activos
13.Donaciones y
Transferencias
5.22. Pensiones y otras
prestaciones Sociales
5.23. Bienes y servicios
5.25. Otros gastos
6.26. Adquisicin de
activos
Recursos Determinados
07. Fondo de compensacin
Municipal
5.21. Personal y
obligaciones sociales
5.22. Pensiones y otras
prestaciones sociales
5.23. Bienes y servicios
5.24. Donaciones y
transferencias
5.25. Otros gastos
6.26. Adquisicin de
Activos
08. Impuestos Municipales
5.21. Personal y
obligaciones sociales
5.23. Bienes y servicios
5.25. Otros gastos
6.26. Adquisicin de
activos
18. Canon y sobrecanon,
regalas, renta de aduanas y
participaciones
5.23. Bienes y servicios

159
193
336
947
148
426
30 835
15 000
142
686
32 719
405
20 710
479
3 194
192
195
322
6 327
264
476
190
10 517
511
1 578
786
66 759
1 085
620
423
032

518
662
38 715
31 160

44 723
25 096
19 627

31 270
922
23 097
493
2 768
505
199
109
5 022
355
519
396
28 225
14 559
905
2 233
075
234
736
1 989
757

4 389
261
2 978
704
502
034
47 077
1 080
241
127
866
1 221
486
871
536
54 050
801
236
16 250

3 376

8 582

10 430
140

5 940
353

539
021

2 796

682

49 500

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EXAMEN ESPECIALXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
PERIODO: 21 DE XXXX DE 20XX AL 29 DE XXXXX DE 20XX

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170
652
7 633
5 257
489
970
702
521
38 839 37 373
5 204
Total egresos
933
126
270
Fuente: Modulo de consulta amigable de ingresos y ejecucin
del gasto del Ministerio de Economa y Finanzas
Elaborado por: Comisin auditora
1. Informacin consignada segn el reporte del mdulo de
consulta amigable de ingresos del MEF (para los periodos
2015 y 2016 segn la actualizacin mensual y para el
periodo 2016 segn la actualizacin diaria) a nivel de
RECAUDADO.
2. Informacin consignada segn el reporte del mdulo de
consulta amigable (actualizacin diaria) tanto de ingresos
como ejecucin del gasto al primer trimestre del 2016.
3. Informacin consignada segn el reporte del mdulo de
consulta amigable de ejecucin del gasto del MEF (para
los periodos 2015 y 2016 segn la actualizacin mensual y
para el periodo 2016 segn la actualizacin diaria) a nivel
de COMPROMISO ANUAL para los periodos 2014 y 2015
y a nivel de DEVENGADO para el primer trimestre del
periodo 2016.
6.26. Adquisicin de
activos

2.2 ANTECEDENTES DEL ASUNTO A EXAMINAR

III.

OBJETIVOS Y ALCANCE DEL EXAMEN

3.1 OBJETIVOS
3.1.1 Objetivo General
OTORGAMIENTO INDEBIDO DE LA BUENA PRO AL
CONSORCIO RIO AVISADO
Determinar si los procesos de seleccin para la
contratacin de la ejecucin y supervisin, as como la
ejecucin de la obra PUENTE SHIGKAT, SOBRE EL RIO
AVISADO, se llevaron a cabo conforme a lo dispuesto en
la normativa aplicable y estipulaciones contractuales.
3.1.2 Objetivos Especficos
1. Establecer si los procesos de seleccin para la
contratacin del ejecutor de la Obra, se efectu
conforme a lo dispuesto en la normativa aplicable.

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EXAMEN ESPECIALXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
PERIODO: 21 DE XXXX DE 20XX AL 29 DE XXXXX DE 20XX

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2. Establecer si el proceso de seleccin para la

contratacin del supervisor de la Obra, se efectu
conforme a lo dispuesto en la normativa aplicable
3. Determinar si la sub partida 01.04.01 Afirmado, se
ejecut conforme a lo dispuesto en la normativa
aplicable y estipulaciones contractuales.
4. Determinar si las ampliaciones de plazo fueron
aprobadas y otorgadas conforme a lo dispuesto en la
normativa aplicable y estipulaciones contractuales.
3.2 ALCANCE DEL EXAMEN
3.2.1 Criterios Tcnicos
El examen especial se llevar a cabo de acuerdo a las
Normas Generales de Control Gubernamental, aprobadas
mediante Resolucin Contralora n. 273-2014-CG de 12
de mayo de 2014; as como la directiva de Auditora de
Cumplimiento y el Manual de Auditoria de Cumplimiento,
aprobado mediante Resolucin de Contralora n. 4732014-CG de 22 de octubre de 2014.
3.2.2 Periodo a Examinar
El examen especial comprender el periodo del 21 de julio
de 2014 al 29 de febrero de 2016. De ser el caso, podr
ser ampliado comprendiendo la revisin de operaciones y
registros anteriores o posteriores a dicho periodo, segn
las circunstancias.

IV.

CRITERIOS DE AUDITORA A UTILIZAR

Normativa que la entidad debe cumplir para el desarrollo de sus
actividades y operaciones, clasificadas en:
4.1 NORMAS GENERALES

Constitucin Poltica del Per de 1993, promulgada el 29 de

diciembre de 1993.

Ley de Procedimiento Administrativo General, aprobada

mediante Ley n. 27444 de 10 de abril de 2001, y su
modificatoria, Ley n. 28187.

4.2 NORMAS ESPECFICAS

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EXAMEN ESPECIALXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
PERIODO: 21 DE XXXX DE 20XX AL 29 DE XXXXX DE 20XX

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Ley General del Sistema Nacional de Tesorera,

aprobada mediante Ley n. 28693 de 28 de febrero
de 2006.

Ley del Sistema Nacional de Inversin Pblica,

aprobado por Ley n. 27293 de 28 de junio de
2000.

Normas Tcnicas del Reglamento Nacional de

Edificaciones, aprobada por Decreto Supremo n.
011-2006-VIVIENDA de 8 de mayo de 2006.

Ley General del Sistema Nacional de Tesorera,

aprobada por Ley n. 28693 de 28 de febrero de
2006.

Directiva de Tesorera n. 001-2007-EF/77.15,

aprobada con Resolucin Directoral n..002-2007EF/77.15 de 24 de enero de 2007, modificada por
Resolucin Directoral n. 017-2007-EF//77.15 de 31
de marzo de 2007 y por Resolucin Directoral n.
004-2009-EF/77.15 de 8 de abril de 2009.

Normas Generales de Tesorera, aprobadas por

Resolucin Directoral
n. 026-80EF/77.15 de 6 de mayo de 1980.

4.3 NORMAS DE CREACIN Y FUNCIONAMIENTO

Reglamento de Organizacin y Funciones - ROF, aprobada

mediante Ordenanza Municipal n. 227-MPM, de 22 de
diciembre de 2011.

Manual de Organizacin y Funciones - MOF, aprobada

mediante Resolucin de Alcalda n. 105-2012-MPM de 9 de
marzo de 2012.

4.4 NORMAS PRESUPUESTALES

Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, aprobada

con Ley n. 28411, de 6 de diciembre de 2004.

Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Publico,

aprobada con Ley n. 28112 de 6 de noviembre de 2003

Ley de Presupuesto de Sector Pblico para el ao Fiscal 2014

aprobada con Ley n. 30114 de 2 diciembre de 2013.

Ley de Presupuesto de Sector Pblico para el ao Fiscal 2015

aprobada con Ley n. 30281 de 2 diciembre de 2014.

_________________________________________________________________________________________________________________
EXAMEN ESPECIALXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
PERIODO: 21 DE XXXX DE 20XX AL 29 DE XXXXX DE 20XX

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4.5 NORMAS DE PERSONAL

Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de

Remuneraciones del Sector Pblico, aprobada mediante
Decreto Legislativo n. 276 de 6 de marzo de 1984.

Reglamento de la Ley de la Carrera Administrativa y de

Remuneraciones del Sector Pblico, aprobada mediante
Decreto Supremo n 005-90-PCM de 15 de enero de 1990.

Reglamento Interno de Trabajo, aprobado mediante Ordenanza

Municipal
n. 285-2014-MPM de 2010 de octubre de
2014.

4.6 NORMAS DE CONTROL

V.

Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la

Contralora General de la Repblica, aprobada mediante Ley
n. 27785 de 13 de julio de 2002, y sus modificatorias Ley n.
28422, Ley n. 28396 y Ley n. 29622 de 29 de noviembre de
2010.

Ley de Control Interno de las Entidades del Estado, aprobado

con la Ley n. 28716, de 18 de abril de 2006.

Normas de Control Interno, aprobado con la Resolucin de

Contralora General
n. 320-2006-CG, de 3 de noviembre
de 2006.

PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS
El programa de auditora se adjunta en el anexo n. 1, el cual
contiene los procedimientos mnimos elaborados de acuerdo con las
normas de auditora. De ser el caso podr aplicarse procedimientos
adicionales o complementarios segn las circunstancias, a fin de
cumplir con los objetivos.

VI.

RECURSOS DE PERSONAL
La comisin de auditora est conformada por el personal siguiente:
CUADRO N 2

_________________________________________________________________________________________________________________
EXAMEN ESPECIALXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
PERIODO: 21 DE XXXX DE 20XX AL 29 DE XXXXX DE 20XX

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RECURSO DE PERSONAL
Nombre y apellido

Profesin

xxxxxxxxxxxxxxx

Abogada
Ingeniero
Industrial
Contador
Pblico
Ingeniero Civil
Abogada

xxxxxxxxxxxxxxx

xxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxxxxx
(*) A tiempo parcial
Fuente: Plan anual de Control 2015.
Elaborado por: Comisin auditora.
VII.

Cargo en la
comisin
Supervisor(*)
Jefe de
comisin
Integrante
Experto
Abogada

INFORMACIN ADMINISTRATIVA
7.1 PRESUPUESTO DE TIEMPO
Para el cumplimiento de los objetivos propuestos en la presente
auditora, se programa utilizar 2 036 horas/hombre (anexo n. 2)
con un costo estimado de S/. 94 530.48 (Anexo n. 3), que
constituyen 86 das tiles distribuidos de la siguiente forma:
CUADRO N 3
PRESUPUESTO DE TIEMPO
Actividades
Planificacin
Ejecucin
Desarrollo del programa de
procedimientos
Elaboracin, discusin, y
aprobacin de la matriz de
hallazgo
Redaccin de hallazgos
Comunicacin de hallazgos
y evaluacin de comentarios
y aclaraciones
Informe
Redaccin y Supervisin de
Informe
Presentacin y Sustentacin
ante Jefe

Das
tiles

Das

11
67

hbiles
Del
1.4.2016
18.4.2016

Al
15.4.2016
22.7.2016

48

18.4.2016

23.6.2016

27.6.2016

30.6.2016

1.7.2016

8.7.2016

10

11.7.2016

22.7.2016

25.7.2016

5.8.2016

25.7.2016

3.8.2016

4.8.2016

4.8.2016

_________________________________________________________________________________________________________________
EXAMEN ESPECIALXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
PERIODO: 21 DE XXXX DE 20XX AL 29 DE XXXXX DE 20XX

PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORA

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Actividades

Das
tiles

Das
hbiles
Del

Al
Aprobacin y Registro del
1
5.8.2016
5.8.2016
Informe
Total das tiles
86
Nota:
- Los datos consignados en el cuadro son referenciales
7.2 INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA.
Como resultado del examen especial, se emitir un informe el 5
de agosto de 2016, conforme a lo regulado por las normas de
control vigentes.
Asimismo, si en la ejecucin del examen especial se evidencia
indicios razonables de comisin de delito o de presunta
responsabilidad civil y/o penal, se emitirn los informes
correspondientes, de conformidad con lo establecido en las
normas de control y normas de auditoria.

7.3 FORMATO TENTATIVO DEL INFORME

Segn lo establecido en el Manual de Auditora de
Cumplimiento, el formato tentativo del informe resultante a
emitirse, ser el siguiente:
I. ANTECEDENTES
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Origen
Objetivos
Materia examinada y alcance
Antecedentes y base legal de la entidad
Comunicacin de hallazgos
Aspectos relevantes de la auditora

II. DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

III. OBSERVACION(ES)
1. Sumilla
2. Sumilla
IV. CONCLUSIONES
V. RECOMENDACIONES
VI. APENDICES
FIRMAS
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EXAMEN ESPECIALXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
PERIODO: 21 DE XXXX DE 20XX AL 29 DE XXXXX DE 20XX

PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORA

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xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxxxxxxxxx
Jefe de Comisin Auditora
Especialista
El Jefe del rgano de Control Institucional que suscribe, ha revisado el
presente
Plan
y
Programa
de
auditora
a
la
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx - San Martn, hace suyo su
contenido, por lo que aprueba y autoriza su ejecucin.

Moyobamba, 15 de xxxxxx de 20xx.

supervisor

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EXAMEN ESPECIALXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
PERIODO: 21 DE XXXX DE 20XX AL 29 DE XXXXX DE 20XX