AUDITORA

FORENSE
LICDA. M. A. DMARIS ROMN
VSQUEZ

AUDITOR
A
Inicialmente se encontraba limitada a ser un examen
sistemtico de los estados financieros, registros y
transacciones, con el objetivo de determinar si se
encuentran apegados a las Normas Internacionales de
Contabilidad, derivado de ello emitir opinin sobre la
razonabilidad de las cifras que presentan los estados
financieros.

 La elaboracin de los estados financieros es

responsabilidad de la
administracin.

Los

papeles de trabajo son propiedad del auditor*

no vienen a
sustituir ni completar la contabilidad.

El

campo se accin de la auditora en la actualidad

ha cambiado, ya que su campo de aplicacin es
diverso extendindose a otras reas, no solamente
la financiera.

Aspectos en los que coinciden las

diversas
definiciones de auditora

Es un examen, evaluacin, estudio, revisin o investigacin.

Est dirigida por un Contador Pblico Profesional.
Es sistemtico y planeado,
Cubre las operaciones en su totalidad o puede ser limitada a
las operaciones
financieras.

Es objetivo e independiente.

Se efecta con el fin de llegar a una conclusin o formar una

opinin sobre la
confiabilidad de lo examinado.

NECESIDAD DE LA
AUDITORA

Administrador
Propietario
Inversionistas
Proveedores
Acreedores
Instituciones bancarias y financieras

OBJETIVOS DE LA
AUDITORA
Obtencin de informacin y razonabilidad de
los estados financieros, observados en su
conjunto.

Establecer la adecuada aplicacin de los recursos

econmicos y financieros de una institucin, as
como la proteccin de los mismos.

Promover la eficiencia operativa y estimular las

polticas
administrativas.

 Permitir al contador pblico y auditor emitir una

opinin sobre la
razonabilidad de los estados financieros.

CLASIFICACIN DE LA
AUDITORA

POR LAS PERSONAS QUE LA

REALIZAN

INTERNA

Personas
que
dependen
de la
empresa.
Revisiones
programadas

EXTERNA

Auditor
independiente

Juicio imparcial

POR LA FECHA EN QUE SON

APLICADOS
LOS PROCEDIMIENTOS
PRELIMINAR

FINAL

Dentro del ao normal

de operaciones
Examina detenidamente
las diferentes reas

Los saldos se
conectan de la
auditora
preliminar

 Verifica aquellas paridas

que han variado
significativamente

POR EL OBJETIVO QUE

PERSIGUE
ADMINISTRA
TI VA

FINANCIERA

FISC
AL

OPERACIO NAL

 DE EFICIENCIA
DE PRODUCTIVIDAD
DIAGNSTICO ADMINISTRATTIVO

EVALUACIN
ADMINISTRATIV
A

OTRAS
CLASIFICACIONES
RECURRENTE

Perodo actual
1 o ms perodos
consecutiv
os
anteriores
al actual

PERMANENTE

Siempre hay
auditor que
revisa las
operaciones
financieras

ESPECIAL

Exmenes
de
cuentas
especiales
rea especfica

OTRAS
CLASIFICACIONES
AMBIENTAL

Verifica la no
degradacin
del medio
ambiente

CUMPLIMIE
N TO

Seguimiento de
las normas y
leyes vigentes
(internas y
externas)

GESTIN

Eficacia de la
gestin del ente
en relacin con
los objetivos
establecidos
rea especfica

OTRAS CLASIFICACIONES
INTEGRAL

Financiera
De cumplimiento
De control interno
Operacional y
De gestin

FORENSE

Prevencin
Deteccin
Investigacin
de
fraudes
en
entidades privadas
o gubernamentales

AUDITORA FORENSE
El

trmino forense significa: pblico y manifiesto,

cuando una profesin sirve de soporte, asesora o
apoyo a la justicia para que se juzgue el
cometimiento de un delito, se le denomina forense.

Llamada

tambin auditora de fraude, evaluacin

realizada por auditor independiente para determinar
las causas contables y legales que provocan la
extincin de una entidad.

Su

objetivo es prevenir, detectar e investigar

actividades delictivas en los negocios y entes de
gobierno, conocidos como fraude.

ENFOQUES DE LA AUDITORA
FORENSE

PREVENTIVO: Proporciona asesora a las entidades para disuadir,

prevenir, detectar y reaccionar ante fraudes financieros. Este
enfoque es proactivo por cuanto implica tomar acciones y
decisiones en el presente para evitar fraudes en el futuro.

DETECTIVO: Identificar la existencia de fraudes financieros

mediante la investigacin profunda de los mismos llegando a
establecer entre otros aspectos los siguientes: cuanta del fraude;
efectos directos e indirectos; posible tipificacin (segn normativa
penal aplicable); presuntos autores, cmplices y encubridores; en
muchas ocasiones los resultados de un trabajo de auditora forense
detectiva son puestos a consideracin de la justicia que se
encargar de analizar, juzgar y dictar la sentencia respectiva. Este
enfoque es reactivo por cuanto implica tomar acciones y

decisiones en el presente respecto de fraudes sucedidos en el

pasado.